DEFRAUDACION FISCAL Para mi trabajo de investigacin, estudiare el delito previsto por el artculo 108 del Cdigo Fiscal de la Federacin,

denominado Defraudacin Fiscal, el cual reza de la siguiente manera:

Articulo 108.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se refiere el prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales. El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se podrn perseguir simultneamente. Se presume cometido el delito de defraudacin fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilcita. El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes: I. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,221,950.00. II. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00. III. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $1,832,920.00. Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de tres meses a seis aos de prisin. Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibicin, la pena aplicable podr atenuarse hasta en un cincuenta por ciento. El delito de defraudacin fiscal y los previstos en el artculo 109 de este Cdigo, sern calificados cuando se originen por: a).- Usar documentos falsos. b).- Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un perodo de cinco aos el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces. c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de contribuciones que no le correspondan. d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas. f) Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de contribuciones que no le correspondan. g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentar en una mitad. No se formular querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribucin u obtenido el beneficio indebido conforme a este artculo, lo entera espontneamente con sus recargos y actualizacin antes de que la autoridad fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales. Para los fines de este artculo y del siguiente, se tomar en cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no ser aplicable tratndose de pagos provisionales.

Este ilcito fiscal, es el de mayor importancia de todos los consagrados en el Cdigo Fiscal de la Federacin, en primera instancia porque es el que representa los ms grandes daos patrimoniales causa al Erario Federal, adems, es el delito de mayor incidencia, debido a las practicas evasivas adoptadas por todos los contribuyentes, tanto personas fsicas como morales (estos ltimos, a travs de sus representantes, personas fsicas). Pues bien, respecto al presente delito, el tema-problema, que he elegido consiste en la relacin que el numeral que prev el antijurdico de defraudacin fiscal guarda con el diverso 92 del mismo ordenamiento legal, e virtud de que esta ultima norma, seala en su prrafo cuarto, lo siguiente: En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el dao o el perjuicio sea cuantificable, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico har la cuantificacin correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada cuantificacin slo surtir efectos en el procedimiento penal. Para conceder la libertad provisional, excepto tratndose de los delitos graves previstos en este Cdigo, para efectos de lo previsto en el artculo 194 del Cdigo Federal de Procedimientos Penales, el monto de la caucin que fije la autoridad judicial comprender, en su caso, la suma de la cuantificacin antes mencionada y las contribuciones adeudadas, incluyendo actualizacin y recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional. La caucin que se otorgue en los trminos de este prrafo, no sustituye a la garanta del inters fiscal (Subrayado agregado) De la lectura del anterior numeral, en lo interesante se advierte que a efecto de determinar el quantum del ilcito, es la SHCP la que determinara el mismo, sin especificar un procedimiento especifico pues la legislacin fiscal correspondiente (LISR, LIVA, etctera) se encargara de sealar la forma en la que se har. Sin embargo, tambin menciona que esta cuantificacin incluir, igualmente, actualizaciones y recargos, lo cual resulta violatorio de garantas y de los principios del derecho, esto en virtud, de que al incluir estos dos rubros a la cuanta del dao patrimonial causado, agrava de sobremanera la situacin del contribuyente, que si bien es cierto, probablemente violo la ley penal especial, al incurrir en el algn engao o aprovechando el error de la autoridad, no menos cierto es que estos rubros, no forman parte del dao patrimonial ocasionado por la conducta desplegada por contribuyente, pues no era su intencin evadir el pago de estos conceptos al momento de realizar la actitud que produjo el detrimento al Erario Federal. Aunado a lo anterior, de la hiptesis normativa descrita en el 108, se aprecia con meridiana claridad que su segundo elemento constitutivo lo es Que se omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal, la cual a su vez prev tres formas en las que se puede dar: 1) Omisin total del pago de alguna contribucin, 2) Omisin parcial del pago de alguna contribucin, c) Que se obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. De las anteriores situaciones ninguna menciona a las actualizaciones y recargos. Robusteciendo el punto que se est manejando, est el hecho de que las actualizaciones y recargos no se generan sino hasta que se consuma el delito y no antes.