SUNAT

EL NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO –
NRUS
Y EL PROCESO EXPORTA
FÁCIL
 BASE LEGAL
 Decreto Legislativo N°937 publicada el
14.11.2003
 R.S. N° 029-2004/SUNAT publicada el
31.01.2004
 R.S. N° 032-2004/SUNAT publicada el
06.02.2004
 Ley 28205 publicada el 15.04.2004
 Decreto Supremo N°097-2004-EF publicada
el 21.07.2004
 Ley 28319 publicada el 05.08.2004
 R.S. N° 192-2004/SUNAT publicada el
25.08.2004
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BASE LEGAL
 Ley N° 28659 publicada el 29.12.2005
 Decreto Legislativo N° 967 publicado el
24.12.2006
 Decreto Supremo N° 003-2007-EF
publicado el 17.01.2007
 R.S. N° 024-2007- SUNAT publicado el
01.02.2007
 Decreto Supremo N°076-2007-EF
publicada el 22.06.2007
 Decreto Supremo N°077-2007-EF
publicado el 22.06.2007
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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO

El Nuevo Régimen Único Simplificado es un

régimen promocional de la pequeña y micro
empresa, creado por el Decreto Legislativo
N° 937 y modificado por el Decreto
Legislativo N° 967, que consiste en el pago
de una cuota única en forma mensual, la cual
se determinará sobre la base de la categoría
en la cual se ubique el contribuyente.
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IMPUESTOS QUE COMPRENDE

La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta
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SUJETOS DEL NUEVO RUS

Están incluidos en este régimen las personas
naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas
en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las
actividades empresariales. 
b) Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por sus actividades
de oficio.
Los sujetos de este régimen pueden realizar
conjuntamente actividades empresariales y
actividades de oficio. Los ingresos de sociedades
SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) Desarrollen sus actividades en más de

una unidad de explotación.
b)El valor de sus activos fijos, sin incluir
el predio y vehículos, supere los
S/. 70,000 nuevos soles.
c) El monto de sus ingresos brutos ( no
incluyen los provenientes de la
enajenación de activos fijos) supere los S/.
360,000 nuevos soles en un ejercicio
gravable o cuando en algún mes tales
ingresos excedan el límite permitido para
la categoría más alta de este
Régimen, esto no será de aplicación para
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen

activos fijos) exceda de S/. 360,000 nuevos
soles en un ejercicio gravable, o cuando en
algún mes dichas adquisiciones afectadas a
la actividad superen el límite permitido para
la categoría más alta de este Régimen, esto
no será de aplicación para la categoría
Especial.
 ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de carga:
vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. (Dos
toneladas metricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
c) Efectúen y/o tramiten algún régimen,
operación o destino aduanero, excepto se trate
de contribuyentes:
- Que se encuentre en Zona de frontera
que realicen importaciones definitivas hasta
US$ 500 por mes.
- Que efectuén exportaciones de mercancías a
través de los destinos aduaneros especiales,
- Que realicen exportaciones definitivas a
 ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
a) Organicen cualquier tipo de espectáculos
públicos.
b) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos
y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de
Productos, agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
c) Sean titulares de negocios de casinos,
tragamonedas y otros de naturaleza similar.
d) Sean titulares de agencias de viajes,
propaganda y/o publicidad.
e) Realicen venta de inmuebles.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS

i) Actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignación.
k) Presten servicios de depósitos
aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l) Realicen alguna operación gravada con
el ISC.
m) Comercialicen arroz pilado.
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se
efectuará:
 Tratándose de contribuyentes que
inicien actividades en el transcurso del
ejercicio: El contribuyente podrá
acogerse únicamente al momento de
inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.
 Tratándose de contribuyentes que
provengan del Régimen General o del
Régimen Especial: Deberán
- Declarar y pagar la cuota
correspondiente al período en que se
ACOGIMIENTO
 Haber dado de baja, como máximo,
hasta el último día del período
precedente al que se efectúa el cambio
de régimen, a los comprobantes de
pago que den derecho al crédito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
 Haber dado de baja los los
establecimientos anexos que tengan
autorizados, hasta el último día del mes
anterior al que se efectué el cambio de
régimen.
El acogimiento al NRUS tendrá carácter
CATEGORIZACIÓN

Para determinar en que categoria

corresponde efectuar el pago de la
cuota mensual, deberán ubicarse
en la que no superen ninguno de
los límites establecidos para cada
parametro.
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TABLAS DE CATEGORÍAS
MENSUALES

Categor Total Total Cuota

ías ingresos adquisiciones mens
brutos mensuales ual
mensuales (hasta S/.) (S/.)
1 5,000
(hasta S/.) 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
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RECATEGORIZACIÓN

Si en un mes ocurre alguna

variación en los ingresos o
adquisiciones, el contribuyente se
encontrará obligado a pagar su
cuota mensual en su nueva
categoría a partir del mes en que se
produjo la variación.
 CAMBIO DEL NUEVO RUS AL
SUNAT
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA / AL
REGIMEN GENERAL

Podrán optar por acogerse voluntariamente en

cualquier mes del año, mediante la
presentación de las declaraciones juradas que
correspondan a dichos regímenes.

En dichos casos, las cuotas pagadas por el

NRUS tendrán carácter cancelatorio, debiendo
tributar según las normas del Régimen Especial
o del Régimen General, a partir del cambio de
régimen.
CAMBIO DEL REGIMEN ESPECIAL DE
SUNAT
RENTA
o DEL REGIMEN GENERAL AL NUEVO
RUS
Lo podrán efectuar en cualquier mes del año y
sólo una vez en el ejercicio gravable. De existir
saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o
pérdidas de ejercicios anteriores, éstos se
perderán una vez producido el acogimiento al
NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Régimen General o del
Régimen Especial.
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CATEGORIA ESPECIAL
Los sujetos podrán ubicarse en una “Categoría
Especial”, siempre que el total de sus ingresos
brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de
S/. 60,000:
a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y
demás bienes detallados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de
productos agricolas y que vendan sus productos en
su estado natural
Los contribuyentes deberán presentar anualmente
una declaración informativa señalando sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma y plazos
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CATEGORIA ESPECIAL

Los contribuyentes que cumplan con los

requisitos para ubicarse en la Categoría
Especial deberán presentar el formulario 2010
en las siguientes fechas:
- Si inicia actividades en el ejercicio – En el
período que corresponde el inicio de
actividades
- Si proviene de otras categorías del Nuevo
RUS – En el período que se produce el cambio
- Si proviene del Régimen General o Régimen
Especial – En el período que se produce el
cambio, hasta la fecha de vencimiento
 SUNAT OBLIGACIÓN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE
PAGO
• Deberán emitir y entregar boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
• No permitirá ejercer el derecho al crédito fiscal.
• No será utilizada para sustentar gasto y/o costo
para efecto tributario.
La emisión de comprobantes de pago que
permita ejercer el derecho al crédito fiscal o
sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios, determinará la inclusión inmediata en
el Régimen General.
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OBLIGACIONES FORMALES
EN CUANTO A SUS COMPRAS

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o

cintas emitidas por máquinas registradoras
u otros documentos autorizados por el
Reglamento de Comprobantes de Pago que
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal
o para sustentar costo o gasto para el
Impuesto a la Renta.
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LIBROS CONTABLES

No se encuentran obligados a :

• Llevar LIBROS CONTABLES

• Presentar declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta de tercera categoría.
 SUNAT
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL
NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el

porcentaje del 2% sobre el precio de venta del
IGV.
La relación de bienes sujetos a la percepción del
IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
R.S. Nº 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
- Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos
(envases de vidrio, envases descartables, tapas,
entre otros.
- Gas licuado de petróleo.
- Trigo y harina de trigo
SUNAT
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL
NRUS

Si a un contribuyente del NRUS le efectúan

Percepciones del IGV, podrá realizar la
compensación con su cuota mensual a través del
PAGO FACIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611).

El monto máximo a compensar en el form. 1611,

es el monto de la cuota que le corresponde de
acuerdo a su categoría. De resultar un
remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las
cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su
devolución.

Nota.- A través de SUNAT operaciones en linea

SUNAT EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO
RUS
Los sujetos del NRUS podrán realizar:
 Exportación de mercancías a través de
destinos aduaneros especiales o de excepción
previstos en los incisos b) y c) del art. 83° de la
Ley General de Aduanas (D.S. N° 129-2004-EF),
con sujeción a la normatividad específica que
las regule; y/o,
 Exportaciones definitivas de mercancías, a
través del despacho simplificado de
exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
SUNAT EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO
RUS

• Los sujetos del Nuevo RUS sólo podrán

realizar exportaciones con fines comerciales
en tanto que no excedan de US$ 2000,00).

• La Declaración Simplificada de Exportación

debe estar amparada en la boleta de venta
emitida por el beneficiario del Nuevo RUS y
la documentación que corresponda.
 SUNAT
EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS

Los sujetos del NRUS al realizar exportaciones

emitirán una BOLETA DE VENTA consignando
los datos de identificación del adquiriente y el
importe de la venta, lo siguiente :
a) Bien materia de la exportación. Indicando la
cantidad, la unidad de medida y de ser el caso,
el número de serie y/o numero de motor del
bien.
b) Apellidos y nombres o denominación o razón
social del adquiriente.
c) Importe de la venta, expresado numérica y
literalmente.
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DEFINICIÓN DE EXPORTA
FACIL

Es un mecanismo promotor de exportaciones

diseñado principalmente para el micro y
pequeño empresario, mediante el cual podrá
acceder a mercados internacionales.

Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus

procesos de trámite aduanero, permitiendo la
exportación de sus mercancías desde la
comodidad de su hogar, oficina o cabina de
Internet, de una forma simple, económica y
segura.
SUNATEXPORTACIÓN CON FINES
COMERCIALES
A TRAVES DEL SERVICIO POSTAL
Característias:

 Régimen de Exportaciones Simplificadas.

 Es un proceso ágil y virtual.
 Acceso para personas (naturales y jurídicas)
que cuenten con RUC y que mediante el uso
de su clave SOL pueden ingresar al portal de la
SUNAT a realizar operaciones en línea.
 Límite máximo por envío y por exportador es
de 50Kg. y declaración: US $ 2,000.00
 Medio de transporte: el servicio postal.
(SERPOST).
 EXPORTACIÓN CON FINES
SUNAT
COMERCIALES
A TRAVES DEL SERVICIO POSTAL
Características:

• Alcance a nivel nacional.

• Despacho se realiza mediante el formato

denominado “Declaración Exporta Fácil –
DEF”.

• La DEF puede amparar uno ó más bultos o

envíos y una o más guías postales, siempre
que estén consignadas a un mismo
destinatario.
SUNAT
BENEFICIOS PARA EL
EXPORTADOR

En lo Económico – Social

• Promover las exportaciones de las MYPES

(mayores y mejores oportunidades para
comercializar nuestros productos con el
mundo).

• Se generan más puestos de trabajo lo cual le

da mayor dinamismo a la economía peruana.

• Incorporar a los sujetos del NRUS a la

actividad exportadora.
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BENEFICIOS PARA EL
EXPORTADOR
En lo Económico – Social
• Se exporta desde cualquier punto del país.
• Trámite aduanero gratuito, ágil y sencillo.
• Utilización de un formato unificado para la
exportación con datos de SERPOST y SUNAT.
• Permite colocar productos en otras naciones.
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BENEFICIOS PARA EL
EXPORTADOR
En Tiempo y Costo

 Reducción de tiempo y sobrecostos en los

trámites de Exportación.

 Declaración de Aduanas a través de Internet

(Despacho Virtual, rápido y sencillo)
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BENEFICIOS PARA EL
EXPORTADOR
En lo Tributario y Aduanero

Permite a las empresas productoras –

exportadoras, la obtención del Drawback
(restitución simplificada de derechos
arancelarios ad valórem), la cual será
otorgada por un monto equivalente al 5%
del valor FOB del producto exportado, con
un tope del 50% de su costo de producción.
(RER, RGR)
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BENEFICIOS PARA EL
EXPORTADOR

En lo Tributario y Aduanero

Se pueden acoger al Régimen de

Reposición de Mercancías en Franquicia, lo
cual permite importar con exoneración
automática de Derechos Arancelarios, IGV,
ISC y demás impuestos que graven la
importación, mercancías equivalentes a las
que habiendo sido nacionalizadas han sido
transformadas, elaboradas, consumidas o
materialmente incorporadas en el producto
exportado. (RER / RGR)
 SUNAT
IMPORTANT
E

No podrán acogerse a este beneficio en los

siguientes casos:
 Cuando se exceda el monto máximo de
exportación por declaración (DEF).
 Tengan la condición de Mercancías Prohibidas.

 Tengan la condición de Mercancías

Restringidas y no cuenten con la autorización
del sector correspondiente.

Nota.- La DEF es anulada por el SIGAD en

forma automática transcurrido diez (10) días
hábiles, contados a partir del día siguiente de
su numeración, si SERPOST no transmite la
SUNAT

REGULARIZACION

 Dentro del plazo de quince (15) días hábiles

contados a partir del día siguiente de la
fecha de autorización del embarque,
SERPOST comunica a la Intendencia de
Aduana Postal del Callao los envíos postales
que no hubieran sido embarcados.

 De no existir dicha comunicación, la

administración aduanera considerará que
SERPOST ha confirmado su embarque y dará
por regularizada la exportación.