PREGUNTAS Y RESPUESTAS.

INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGMENES FISCALES PREFERENTES

1. Cundo se considera que se obtienen ingresos en Regmenes Fiscales Preferentes? 2. Qu se entiende por ingresos pasivos? 3. Cuando el contribuyente obtiene ingresos distintos de los ingresos pasivos en qu casos no se consideran ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes? 4. Quines estn obligados a presentar declaracin informativa sobre los ingresos obtenidos en regmenes fiscales preferentes, sin que por ese slo hecho se considere que se estn obteniendo ingresos sujetos a dichos regmenes?

1. Cundo se considera que se obtienen ingresos en Regmenes Fiscales Preferentes? Cuando no estn gravados en el extranjero o estndolo les corresponda un impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto que se causara y pagara en Mxico en los trminos del Ttulo II o IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta o cuando se generen en una o ms entidades o figuras jurdicas extranjeras transparentes fiscalmente. Asimismo, cuando el impuesto sobre la renta efectivamente causado y pagado en el pas o jurisdiccin de que se trate sea inferior, por la aplicacin de una disposicin legal, reglamentaria, administrativa, de una autorizacin, devolucin, acreditamiento o cualquier otro procedimiento, al impuesto causado y pagado en Mxico. Fundamento: Artculo 212, segundo, cuarto y quinto prrafos LISR.

2. Qu se entiende por ingresos pasivos?

Son los intereses; dividendos; regalas; ganancia en la enajenacin de acciones, ttulos valor o de bienes inmuebles; los derivados del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, as como los ingresos percibidos a ttulo gratuito cuando stos no se generen con motivo del ejercicio de actividades empresariales. Fundamento: Artculo 212, dcimo primer prrafo LISR.

3. Cuando el contribuyente obtiene ingresos distintos de los ingresos pasivos en qu casos no se consideran ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes? Cuando el pas en donde se ubican los ingresos sujetos a un rgimen fiscal preferente tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de informacin tributaria con Mxico. En los casos en que no exista dicho acuerdo, las autoridades fiscales podrn otorgar la autorizacin respectiva para no considerarse ingresos, siempre que los contribuyentes obtengan por escrito la aceptacin por parte de las autoridades competentes del pas de que se trate, para intercambiar informacin sobre los ingresos e inversiones del contribuyente con las autoridades mexicanas. Fundamento: Artculo 212, octavo prrafo LISR.

4. Quines estn obligados a presentar declaracin informativa sobre los ingresos obtenidos en regmenes fiscales preferentes, sin que por ese slo hecho se considere que se estn obteniendo ingresos sujetos a dichos regmenes? Los contribuyentes que obtengan ingresos de cualquier clase provenientes de alguno de los territorios sealados en la fraccin XII del Artculo Tercero de las Disposiciones Transitorias de la Ley, as como aquellos que inviertan a travs de entidades o figuras jurdicas extranjeras que se consideran transparentes fiscalmente, es decir, aquellas que no son consideradas como contribuyentes en su pas de constitucin o sean residentes para efectos fiscales y que los ingresos generados a travs de stas estn gravados a nivel de sus integrantes. Fundamento: Artculo 214, segundo prrafo LISR.