Analiza gestionar

Bibliografie: Vladimir Balanu Analiza gestionar Tema 1: Analiza activitii operaionale 1. Corelaia indicatorilor de volum al activitii operaionale 2. Aprecierea general a situaiei privind activitatea operaional 3. Analiza volumului activitii operaionale pe sortimente 4. Analiza volumului activitii operaionale pe structur 5. Analiza ritmicitii activitii operaionale 6. Analiza caliii produselor(serviciilor) 7. Analiza valorii adugate ntocmirea materialelor analitice, n majoritatea cazurilor pornete cu studierea volumului activitii operaionale i aceast ordine nu este una ntmpltoare Pentru examinarea volumului activitii operaionale se aplic indicatorii n expresie natural i valoric, n particular indicatorii valorici de volum cuprind: Venitul din vnzri: produselor, mrfurilor, din acordarea serviciilor, contracte de construcie, leasing Volumul produciei fabricate Valoarea adugat Aceti indicatori se afl n dependee reciproce, ntre aceti indicatori exist anumite corelaii, de exemplu: pentru ntreprinderi industriale este foarte important legtura des numit balana de producie S0(soldul produselor finite la nceputul perioadei) + VPF(vol prod fabr) + Aintr.= VVP(venit vnz prod) + Aieiri+ S1(sold final al prod finite) n baza acestei formule se efectueaz analiza factorial a veniturilor din vnzarea produselor VVP 611.1 pre de vnzare S0, S1 216 cost Aintr, Aie 216 Surse de informaii: VVP Anexa raport de profit i pierdere, Raport statistic 1-p Producie NB: Alte intrri sau Alte ieiri se determin prin metoda soldului Tabelul: Calculul influenei factorilor asupra VVP prin metoda balanier n dinamica (mii lei) Indicatori Anul precedent Anul Curent +/- (abaterea) Influena 1. Si 130 120 2. VPF 48900 47300 3. Aintr 5 --4. Aie --8 5. Sf 120 --6. VVP 48915 47412 Aintr=VPF-Sf-VVP Lucru individual: de finisat calculul influenei factorilor, de verificat rezultatele obinute de ntocmit concluzia analitic 1.2 La prima etap de analiz a activitii operaionale poate fi ntocmit urmtorul tabel analitic Tabelul: Aprecierea general a situaiei privind activitatea operaional cu ajutorul indicatorilor valorici de volum NR. Indicatori An preced(mii lei) An raportat(mii lei) % ndepl plan R cretere Planificat Efectiv 1 VV 15863 20740 19828 95,6 125 2 VPF pre curente 15345 24251 20082 82,81 130,87 3 VPF pre compar 26670 48855 41365 84,67 155,1 Surse inform: RPP, 1-P % ndepl plan = Ef / Plan * 100; R cret = Arap / A prec * 100 Concluzia: Datele reflectate n tabelul prezentat mai sus demonstreaz c ntreprinderea supus analizei a reuit s-i sporeasc volumul activitii operaionale n dinamic, n particular creterea VPF n preuri comparabile a alctuit 55,1 % fa de anul precedent. Totodat putem meniona c ntreprinderea nu a atins nivelul prognozat n planul de afaceri. Compararea ritmului creterei VPF n preuri comparabile (155,1 %) i n cele curente (130, 87%) arat c a avut loc scderea preurilor de vnzare . Producia fabricat n preuri curente a sporit ntr-un ritm mai rapid dect venitul din vnzri( 30,87% > 25%) ca urmare a majorrii Stocurile produselor finite Pentru seminar 1-1.2 1.3 Pentru realizarea obligaiilor contractuale ntreprinderea trebuie s livreze produse, mrfuri, s acorde servicii n expresie natural nu valoric. Acest scop necesit un control strict a realizrii programului de activitate operaional pe sortimente. Prin sortiment se subnelege o list de produse fabricate, mrfuri comercializate, servii acordate cu indicarea mrimii acestora pe fiecare fel. n teoria i practica economic existe mai multe modaliti de apreciere a activitii operaionale pe sortimente, una din cele mai frecvent utilizate modaliti este: calcularea % mediu de sortiment. La ntreprinderi industriale n calitate de surs principal de informaii servete compartimentul 2 din raport statistic 1-p Producie. 1.

Tabelul: Aprecierea activitii de producer pe sortimente NR Tipuri de prod Fabricat n expre nat Planificat 1 1 2 3 4 5
ncl pt copii, mii perechi ncl pt femei, mii perechi ncl pt brbai, mii perechi ncl sportive, mii perechi Total

Pre unitar, lei 4 19,13 99,68 54,29 7,4 x

Valoarea Produselor Fabricate Planificat Efectiv 6 3598,35 2432,19 14012,25 38,48 20081,27 n limita plan 7 3598,35 2432,19 12052,38 38,48 18121,4 5 3902,52 11662,56 12052,38 148 27765,46

Efectiv 3 188,1 24,4 258,1 5,2 x

2 204,0 117,0 222,0 20,0 x

Pre unitar = valoare livrrilor pe piaa intern + valoarea livrrilor pe piaa extern / Q intern + Q extern Coloana 7 reprezint minimum dintre coloana 5 i 6 Coeficientul mediu de sortiment se obine ca raportul dintre valoarea produciei n limitele planului i valoarea planificat a produciei Coef med = 18121,4 / 27765,46 * 100 = 65,27 % Concluzie: din calcule rezult c dei la unul din sortimente nivelul programat a fost deposit ( nclminte pentru brbai) iar n total se nregistreaz o nendeplinire considerabil a prgramului de producie pe sortimente. La aceast nendeplinire a contribuit cel mai mult sortimentul: nclminte pentru femei. Nivelul sczut al indicatorului nominalizat ( 65,27%) n comparaie cu nivelul maxim posibil (100%), creaz urmri negative n privina realizrii obligaiilor contractuale. Uneori se recomand pentru determinarea volumului pierdut din cauza nclcrii sortimentului cerut de client s fie efectuat urmtorul calcul: Vpierd = Vpr plan Vn lim plan 1.4 n majoritatea cazurilor la ntreprinderi se fabric diferite feluri de produse care nu snt omogene dup volumul necesar de material: manopera(vol de munc) necesar pentru a fabrica o unitate de produse i alte caracteristici. Din diferite motive (lipsa materialului, defectarea utilajului de anumit tip) ntreprinderea poate s modifice ponderea produselor n volumul total a produciei. Aceste modificri structurale, provoac schimbri n costuri rezultate financiare, rentabilitate etc. De aici rezult necesitatea de a studia caracterul modificrilor structurale. Prin structura produciei se subnelege ponderea sau cota fiecrui fel de produs (marf, servicii) n volumul total al activitii operaionale. n teoria i practica economic sunt cunoscute mai multe modaliti de examinare a activitii operaionale pe structur. Vom ilustra una din cele mai frecvente metode

Tabelul: Analiza activitii operaionale pe structur NR Feluri de Val prod produse Planificat Efectiv
1 ncl pt copii, mii perechi ncl pt femei, mii perechi ncl pt brbai, mii perechi ncl sportive, mii perechi

Structura prod % Planificat Efectiv 4 14,1 42,00 43,4 0,5 100 17,9 12,1 69,8 0,2 100 5

1 2 3 4

2 3902,52 11662,56 12052,38 148

3 3598,35 2432,19 14012,25 38,48 20081,27

Val prod ef cu structura planic 6 2831,46/2822,30 8434,13/8434,36 8715,27 100,41 20081,27

Executat n contul struct prognozate 7=min3 i min6 2831,46 2432,19 8715,27 38,48 14017,4

Total 27765,46 Structura prod = Elementul / total * 100

Valoarea produciei effective cu structura planic poate fi calculate n felul urmtor: 1. Val total ef * cota planic a fiecrui fel de produs 2. Val planic a fiecrui fel de produs * % ndeplinirii planului / totalul produciei (% ndepl plan = val ef/val plan * 100)

72,32 % Coloana 7 = min dintre col 3 i col 6 Coeficientul mediu pe structur este producia executat n contul structurii planice, se divizeaz la producia efectiv cu structura planic Coef med pe struct = 14017,4/ 20081,27* 100 = 69,80% Diferena dintre numrtorul i numitorul coeficientului de structur reflect volumul de activitate, pierdut ipotetic din cauza nclcrilor n structura prognozat. Concluzie: Din calculele effectuate se observ c coeficientul mediu de structur reprezint o mrime subunitar (69,80%). Acest fapt denot c la ntreprindere a avut loc schimbri n structura produciei fabricate. Ele s-au produs n urma unor ritmuri diferite ale ndeplinirii programului pe produse separate. n particular brusc s-a redus ponderea nclmintei pt femei n condiiile creterii ponderei nclmintei pt brbai i copii. Aceste modificri structurale pot provoca schimbri n nivelul costului produciei fabricate. n mrimea profitului, nivelului rentabilitii, etc. 1.5 Analiza ritmicitii activitii operaionale Dac n contracte ncheiate cu cumprptorii sunt stipulate condiii specifice aferente termenului de livrare (graficul calendaristic de livrri). Atunci apare necesitate de a analiza ritmicitatea activitii operaionale. Acest aspect de activitate este important i pentru ntreprinderi care prelucreaz materiale uor alterabile (lactate, mezeluri, frunza de trandafir, mazrea verde) Activitatea operaional ritmic presupune realizarea obiectivelor programate pe fiecare perioad de timp strict potrivit graficului stabilit. Tabelul: Analiza ritmicitii produciei pe decade n cadrul lunei. Decade VPF, mii lei Ponderea, % n limita aprob plan efe pl ef , mii lei P, % I 61 68 30,5 29,56 61 29,56 II 73 83 36,5 36,09 73 36,09 III 66 79 33 34,35 66 33 Total 200 230 100 100 200 98,65 Coeficientul de ritmicitatea se determin conform: Primei metode n sume absolute ca raportul dintre suma n limitele graficului la suma total planic. n cazul nostru va fi 200 / 200 * 100 = 100% Varianta doi reeind din mrimile relative este egal cu totalul din tabel = 98,65 % (ponderea n limita aprob) Din calcule se observ c a 2 modalitate de apreciere este mai strict. !Dup aceeai modalitate se analizeaz ritmicitatea activitii operaionale pe lunile n cadrul trimestrului sau pe trimestre n cadrul anului, etc. Tem pt acas: Analiza ritmicitii pe luni n cadrul primului trimestru (efectiv de inventat) Ca s determinm influnea nclcrilor n ritmicitatea asupra volumului activitii operaionale este necesar din suma produciei n limita graficului de sczut suma planificat a produciei. n cazul nostru se observ c nerespectarea graficului stabilit a condiionat reducerea volumui activitii operaionale cu 1,35% (1,35% * 200 mii lei= 270lei ) Analiza ritmicitii presupune dezvluirea cauzelor ce a determinat activitatea neretmic i examinarea efectelor nefavorabile ale acestui fenomen Cele mai tipice cauze de nclcare a ritmicitii Cele mai probabile consecine de nclcare a ritmicitii Lipsa stocurilor de mrfuri i materiale n volume necesare nclcarea condiiilor contractuale(penaliti, scderea profit) Defectarea utilajelor tehnologice Pierderea clientului Lipsa personalului sau calificarea redus a acestuia Supracheltuial a fondului de retribuire a muncii Introducerea n funciune a mijloacelor fixe cu ntrziere Uzura fizic accelerat a utilajelor tehnologice Condiii climaterice Scderea calitii produciei