Como la tica interviene en el ejercicio de la Contadura y Auditoria

En el presente ensayo se pretende explicar el papel que cumple la tica en la contadura y auditoria, donde primeramente comenzaremos por integrar los principios fundamentales que adoptan ambos cdigos de tica (local e internacional), as como reflexionar en el cumplimiento de ellos en nuestra realidad, luego sobre la aptitud y objetividad del contador, as como de la independencia de criterio de los auditores para salvaguardar el trabajo de auditoria, y por ultimo la importancia de la responsabilidad del contador y auditor en los negocios o empresas. Los principios fundamentales sobre la que se basa la tica en la profesin de la contadura pblica tienen la finalidad de incrementar el grado de confianza y el prestigio profesional de los contadores, en estos dos aspectos puntuales se desarrolla todo el entorno del marco tico de ambos cdigos (local e internacional), dentro de los principios que IFAC presenta en la parte A se encuentran incluidos los principios del cdigo de tica local, por lo que nada se excluye y lo podemos comprobar de la siguiente manera: la Integridad abarca dos principios locales y estos son: Rechazar tareas que no cumplan con la moral y lealtad,; Objetividad encontramos un principios local que es: Profesional de Independencia de Criterio; Competencia Profesional y Calidad tcnicos; los servicios, y Preparacin difusin y calidad del profesional, debido cuidado encontramos cuatro principios locales que son: Responsabilidad personal de conocimientos

Confidencialidad abarca solo un principio local

que es: Secreto

profesional; y por ultimo Comportamiento Profesional encontramos dos principios locales: Respeto a los colegas y a la profesin, y la dignificacin profesional; todos estos principios se explican por si mismos, pero en la realidad de la profesin se aplicarn? sera la pregunta de todos. Existe en nuestro cdigo de tica local las sanciones al incumplimiento pero no se especifica que tipo de sancin, dejando muy abierto al pensamiento si es una LEY O UNA RECOMENDACIN y por ende el contador como todo ser humano lo toma a su conveniencia, a nivel internacional podemos ver que existe el mismo problema ya que empresas como Enron, WORLDCOM, PARMALAT, entre otras, donde sus auditores y contadores se han involucrados en actos ilcitos lo que trae como consecuencia la falta de

confianza y consigo el desprestigio profesional en todos los contadores y auditores a nivel mundial., donde se ve reflejado y comprobado que hay carencia de moral mas que de capacidad para ejercer la profesin, porque todo se mueve alrededor de intereses propios y no en un marco de tica, independientemente donde haya estudiado u obtenido el titulo para desarrollar la profesin no se respetan principios que en la tica son reglas o normas que orientan la accin del ser humano. El contador pblico debe poseer una actitud de servicio hacia la sociedad, habilidades cognoscitivas y socio profesionales, sirviendo de apoyo directo o indirecto a la alta direccin, orientando su visin, de lo operativo a lo estratgico y que en su funcin de evaluadores se conviertan en crticos de estados financieros nacionales e internacionales para la toma de decisiones. Ante las amenazas; el profesional de la Contadura Pblica, al ofrecer sus servicios profesionales debe estar consciente de la responsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales son humanos y que por lo tanto se encuentra al margen de cometer errores, estos se reducen cuando el contador pblico pone a su trabajo cuidado y diligencia profesional. En cuanto a la aceptacin de los clientes, para que estos confen en la informacin financiera este debe ser dictaminado por un contador pblico independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditora y que su opinin no este influenciada por nadie, es decir, que su opinin sea objetiva, libre e imparcial; esto se refiere a la independencia mental del auditor, por lo tanto, su opinin debe estar respaldada por elementos de prueba que sern sustentables, objetivos y de certeza razonable, es decir, estos hechos deben ser comprobables a satisfaccin del auditor. La aptitud que todo contador debe adoptar, tanto a nivel nacional como internacional, es la capacidad de aplicar los conocimientos que se han adquirido tericamente, a situaciones prcticas, para de esa forma poder analizar, interpretar, evaluar y comunicar la informacin financiera. Dichas aptitudes deben ser, intelectuales, interpersonales y de comunicacin; Segn el cdigo de tica los objetivos de la profesin son trabajar de acuerdo con las normas ms elevadas de profesionalismo, a fin de alcanzar el mximo de rendimiento y en general de responder al inters pblico, para alcanzar estos objetivos hay que satisfacer cuatro necesidades bsicas: credibilidad, profesionalismo, calidad en los servicios, y confianza; para esto el contador

tiene

que

contemplar

algunos

principios

fundamentales

como

son:

integridad, objetividad, competencia profesional y minuciosidad, carcter confidencial, comportamiento profesional y conocimientos tcnicos. Porque se puede llegar a perder independencia el Contador Pblico en el desempeo de sus labores en EL SALVADOR? Una comparacin con los lineamientos del cdigo de tica de IFAC. La independencia es un principio tico, es de exigibilidad de normativa tcnica, de cualquier forma es parte del perfil de un Contador Publico en la realizacin de sus labores. Y bajo el enfoque de cualquier cdigo de tica que regule el actuar del Profesional en Contadura desempee como asociacin intima Pblica que se independiente; tiene el objetivo de evitar cualquier ya sea de carcter econmico, familiar u otro tipo de

relacin que afecte el trabajo del Contador Pblico. El profesional que actu como Contador Pblico o en funcin de Auditor, tiene prohibidas establecer relaciones que no sean estrictamente profesionales con la administracin, empleados o propietarios, as como la relacin entre el personal de auditora con los empleados, administracin o propietarios; estas relaciones son regulados porque pueden poner en duda la independencia del auditor, ya que si se mantiene una relacin diferente a la laboral, intervienen los intereses y sentimientos personales y as se pierde la imparcialidad y objetividad al momento de expresar una opinin. El Cdigo de tica para Contadores Pblicos emitido por el CVPCPA define algunas circunstancias en las que se corre el riesgo de independencia de criterio, expresa cuando medidas alternativas adoptar perder la acta como auditor externo, pero no para minimizar dichos riesgo,

mientras el cdigo de IFAC, no solo encamina al Contador Pblico a realizar su trabajo con independencia de criterio sino tambin establece un conjunto de cursos de accin (salvaguardas) que permiten minimizar el riesgo, y no perder la independencia sobre la cual sustentar su opinin que presentara en el informe, es decir que perder la independencia. Asimismo en una auditoria de Estados Financieros que sea recurrente, es importante rotar el equipo de trabajo, se ha obtenido informacin que los despachos de auditora de nuestro pas mantienen un alto ndice de rotacin de personal. Otra manera de garantizar la independencia es colocar a otro son medidas o reglas preventivas para no

Contador Pblico (fuera del equipo de trabajo) para que evale el trabajo del equipo. En nuestro medio esto se lograra manteniendo un personal calificado para hacer este tipo de evaluaciones lo que nos lleva a observar que tanto se mantiene al personal en constante capacitaciones, seminario, entre otras, segn informacin obtenida, las firmas de auditora van en vanguardia con la informacin legal y tcnica para el desarrollo de la auditoria. A nivel internacional se han dado casos donde las firmas de auditora pierden la independencia y se ven involucradas en caso de fraudes, uno de los ms renombrado es el caso ENRON, en donde Arthur Andersen,(auditor externo); perdi la independencia, cuando el cliente se volvi de importancia relativa para el nivel de ingresos de Andersen y los empleados de la compaa haban sido antes empleados de dicho auditor, ya que se haba creado un ambiente de familiaridad, siendo empleados primero de la firma de auditores y luego de la compaa auditada. Otro caso muy conocido fue el caso XEROX, donde tambin cuatro socios de la firma de auditora de KPMG LLP se vieron involucrados, dicha firma tenia treinta aos de servicios para XEROX, en este tipo de servicios tan recurrentes si no se toman medidas necesarias como rotacin de personal, imparcialidad se corren altos riesgos de fraude, ya que fcilmente se pueden establecer lazos de confianza y de inters monetario. A medida que van pasando los aos pese a las medidas ticas y tcnicas los casos de fraude se repite entre los que podemos mencionar: al caso Banesto, a WorldCom, Maxwell BCCI, Polly Pace, Owest Communications, Merck, AIG, entre muchos ms. En El Salvador segn indagacin son muchos las firmas de auditora que consideran la independencia como criterio fundamental para aceptar o rechazar auditar una compaa y de esta la decisin de aceptar o rechazar el trabajo. Es necesario mencionar la importancia de la responsabilidad del trabajo y opinin del contador en su actuacin como auditor, ya que: hay personas o entidades que les interesa el trabajo del contador y auditor, como los acreedores, accionistas, clientes, estado, dueos, etc. Por lo cual el contador y auditor son responsables de la

informacin financiera que preparan para estas personas que dependen de ellos, promover los objetivos legtimos de su organizaron empleadora, mantiene una alta posicin dentro de la organizacin, apoya una cultura tica. Segn lo expresa nuestro cdigo de tica en la responsabilidad del contador publico las decisiones, informes y documentos que presente el profesional deben de estar fundados en elementos objetivos para evitar errores. Dentro de los conflictos potenciales el contador y auditor puede enfrentar presin de actuar en contra de la ley actuar en contra de las normas tcnicas o profesionales Dentro de la preparacin y sealamiento de la informacin , el profesional debe asegurarse que los estados financieros sean preparados en base a normas de informacin financiera, esta informacin debe ser que muestre la verdaderas transacciones, posesiones o deudas de la empresa y representar los hechos con exactitud de cada operacin , tambin debe negarse a ser relacionado con la informacin considerada engaosa y debe considerar el avisar a las autoridades pertinentes de acuerdo a los hechos encontrados. La experiencia del profesional es importante al llevar acabo los servicios que presta ya sea como contador o auditor, ya que no debe aceptar tareas que estn arriba de su capacidad y conocimiento. La labor de un contador o auditor se ve amenizada por los intereses que pueda tener un socio, o un tercero que le impidan al profesional cumplir ciertos principios fundamentales, o por el mismo inters que pueda tener el profesional en manipular informacin confidencial para su propio beneficio. Los incentivos, que pueda dar o recibir el profesional ya sean incentivos de un tercero para influir en las decisiones del auditor o contador para obtener informacin confidencial, son situaciones que pueden daar la reputacin de la profesin.

Concluimos entonces, que la profesin de contador as como en su actuacin de auditor esta cerrada en un crculo de tica a nivel local e internacional, pero que lastimosamente en nuestra realidad se viene deteriorando debido a muchos factores que pudieran ser causa