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Universidade do Sul de Santa Catarina

Curso de extenso: Excel para Contabilistas


Disciplina na modalidade a distncia

3 edio revista e atualizada

Palhoa UnisulVirtual 2010

Crditos
Universidade do Sul de Santa Catarina Campus UnisulVirtual Educao Superior a Distncia Reitor Unisul Ailton Nazareno Soares Vice-Reitor Sebastio Salsio Heerdt Chefe de Gabinete da Reitoria Willian Mximo Pr-Reitora Acadmica Miriam de Ftima Bora Rosa Pr-Reitor de Administrao Fabian Martins de Castro Pr-Reitor de Ensino Mauri Luiz Heerdt Campus Universitrio de Tubaro Diretora Milene Pacheco Kindermann Campus Universitrio da Grande Florianpolis Diretor Hrcules Nunes de Arajo Campus Universitrio UnisulVirtual Diretora Jucimara Roesler Equipe UnisulVirtual Diretora Adjunta
Patrcia Alberton Secretaria Executiva e Cerimonial Jackson Schuelter Wiggers (Coord.) Bruno Lucion Roso Marcelo Fraiberg Machado Tenille Catarina Assessoria de Assuntos Internacionais Murilo Matos Mendona Assessoria DAD - Disciplinas a Distncia Patrcia da Silva Meneghel (Coord.) Carlos Alberto Areias Franciele Arruda Rampelotti Luiz Fernando Meneghel Assessoria de Inovao e Qualidade da EaD Dnia Falco de Bittencourt (Coord.) Rafael Bavaresco Bongiolo Assessoria de Relao com Poder Pblico e Foras Armadas Adenir Siqueira Viana Assessoria de Tecnologia Osmar de Oliveira Braz Jnior (Coord.) Felipe Jacson de Freitas Jeerson Amorin Oliveira Jos Olmpio Schmidt Marcelo Neri da Silva Phelipe Luiz Winter da Silva Priscila da Silva Rodrigo Battistotti Pimpo Avenida dos Lagos, 41 Cidade Universitria Pedra Branca | Palhoa SC | 88137-900 | Fone/fax: (48) 3279-1242 e 3279-1271 | E-mail: cursovirtual@unisul.br | Site: www.unisul.br/unisulvirtual Secretaria de Ensino a Distncia Karine Augusta Zanoni Maria Lina Moratelli Prado Mayara de Oliveira Bastos Patrcia de Souza Amorim Poliana Morgana Simo Priscila Machado

Gerncia de Produo

Coordenao dos Cursos


Auxiliares das coordenaes Fabiana Lange Patricio Maria de Ftima Martins Tnia Regina Goularte Waltemann Coordenadores Graduao Adriana Santos Ramm Adriano Srgio da Cunha Alosio Jos Rodrigues Ana Luisa Mlbert Ana Paula R. Pacheco Bernardino Jos da Silva Carmen Maria C. Pandini Catia Melissa S. Rodrigues Charles Cesconetto Diva Marlia Flemming Eduardo Aquino Hbler Eliza B. D. Locks Fabiano Ceretta Horcio Dutra Mello Itamar Pedro Bevilaqua Jairo Afonso Henkes Janana Baeta Neves Jardel Mendes Vieira Joel Irineu Lohn Jorge Alexandre N. Cardoso Jos Carlos N. Oliveira Jos Gabriel da Silva Jos Humberto D. Toledo Joseane Borges de Miranda Luciana Manfroi Marciel Evangelista Catneo Maria Cristina Veit Maria da Graa Poyer Mauro Faccioni Filho Moacir Fogaa Myriam Riguetto Nlio Herzmann Onei Tadeu Dutra Raulino Jac Brning Rogrio Santos da Costa Rosa Beatriz M. Pinheiro Tatiana Lee Marques Thiago Coelho Soares Valnei Campos Denardin Roberto Iunskovski Rose Clr Beche Rodrigo Nunes Lunardelli Coordenadores Ps-Graduao Aloisio Rodrigues Anelise Leal Vieira Cubas Bernardino Jos da Silva Carmen Maria Cipriani Pandini Daniela Ernani Monteiro Will Giovani de Paula Karla Leonora Nunes Luiz Otvio Botelho Lento Thiago Coelho Soares Vera Regina N. Schuhmacher Gerncia Administrao Acadmica Angelita Maral Flores (Gerente) Fernanda Farias Financeiro Acadmico Marlene Schauer Rafael Back Vilmar Isaurino Vidal Gesto Documental Lamuni Souza (Coord.) Clair Maria Cardoso Janaina Stuart da Costa Josiane Leal Marlia Locks Fernandes Ricardo Mello Platt

Giane dos Passos

(Secretria de Ensino)

Arthur Emmanuel F. Silveira (Gerente) Francini Ferreira Dias Design Visual Pedro Paulo Alves Teixeira (Coord.) Adriana Ferreira dos Santos Alex Sandro Xavier Alice Demaria Silva Anne Cristyne Pereira Diogo Rafael da Silva Edison Rodrigo Valim Frederico Trilha Higor Ghisi Luciano Jordana Paula Schulka Nelson Rosa Patrcia Fragnani de Morais Multimdia Srgio Giron (Coord.) Cristiano Neri Gonalves Ribeiro Dandara Lemos Reynaldo Fernando Gustav Soares Lima Srgio Freitas Flores Portal Rafael Pessi (Coord.) Luiz Felipe Buchmann Figueiredo Comunicao Marcelo Barcelos Andreia Drewes Carla Fabiana Feltrin Raimundo Produo Industrial Francisco Asp (Coord.) Ana Paula Pereira Marcelo Bittencourt

(Secretria Acadmica)

Alessandro Alves da Silva Andra Luci Mandira Cristina Mara Shauert Djeime Sammer Bortolotti Douglas Silveira Fabiano Silva Michels Felipe Wronski Henrique Janaina Conceio Jean Martins Luana Borges da Silva Luana Tarsila Hellmann Maria Jos Rossetti Miguel Rodrigues da Silveira Junior Monique Tayse da Silva Patricia A. Pereira de Carvalho Patricia Nunes Martins Paulo Lisboa Cordeiro Rafaela Fusieger Rosngela Mara Siegel Silvana Henrique Silva Vanilda Liordina Heerdt

Gerncia de Desenho e Desenvolvimento de Materiais Didticos


Mrcia Loch (Gerente) Acessibilidade Vanessa de Andrade Manoel (Coord.) Bruna de Souza Rachadel Letcia Regiane Da Silva Tobal Avaliao da aprendizagem Lis Air Fogolari (coord.) Gabriella Arajo Souza Esteves Desenho Educacional Carmen Maria Cipriani Pandini
(Coord. Ps)

Carolina Hoeller da S. Boeing Silvana Souza da Cruz (Coord. Grad.) Ana Cludia Ta Carmelita Schulze Cristina Klipp de Oliveira Eloisa Machado Seemann Flvia Lumi Matuzawa Geovania Japiassu Martins Jaqueline Cardozo Polla Lygia Pereira Luiz Henrique Milani Queriquelli Marina Cabeda Egger Moellwald Marina Melhado Gomes da Silva Melina de la Barrera Ayres Michele Antunes Correa Ngila Cristina Hinckel Pmella Rocha Flores da Silva Rafael Arajo Saldanha Roberta de Ftima Martins Sabrina Paula Soares Scaranto Viviane Bastos
(Coord. Ext/DAD)

Gerncia Administrativa e Financeira


Renato Andr Luz (Gerente) Naiara Jeremias da Rocha Valmir Vencio Incio

Gerncia de Ensino, Pesquisa e Extenso


Moacir Heerdt (Gerente) Aracelli Araldi Elaborao de Projeto e Reconhecimento de Curso Diane Dal Mago Vanderlei Brasil Extenso Maria Cristina Veit (Coord.) Pesquisa Daniela E. M. Will
(Coord. Nuvem)

Gerncia Servio de Ateno Integral ao Acadmico


James Marcel Silva Ribeiro (Gerente) Atendimento Maria Isabel Aragon (Coord.) Andiara Clara Ferreira Andr Luiz Portes Bruno Ataide Martins Holdrin Milet Brandao Jennier Camargo Maurcio dos Santos Augusto Maycon de Sousa Candido Sabrina Mari Kawano Gonalves Vanessa Trindade Orivaldo Carli da Silva Junior Estgio Jonatas Collao de Souza (Coord.) Juliana Cardoso da Silva Micheli Maria Lino de Medeiros Priscilla Geovana Pagani Prouni Tatiane Crestani Trentin (Coord.) Gisele Terezinha Cardoso Ferreira Scheila Cristina Martins Taize Muller

Gerncia de Logstica
(Gerente)

Mauro Faccioni Filho

(Coord. PUIP, PUIC, PIBIC)

Jeferson Cassiano A. da Costa Andrei Rodrigues Logstica de Encontros Presenciais Graciele Marins Lindenmayr (Coord.) Ana Paula de Andrade Cristilaine Santana Medeiros Daiana Cristina Bortolotti Edesio Medeiros Martins Filho Fabiana Pereira Fernando Oliveira Santos Fernando Steimbach Marcelo Jair Ramos Logstica de Materiais Carlos Eduardo D. da Silva (Coord.) Abrao do Nascimento Germano Fylippy Margino dos Santos Guilherme Lentz Pablo Farela da Silveira Rubens Amorim

Ps-Graduao Clarissa Carneiro Mussi (Coord.) Biblioteca Soraya Arruda Waltrick (Coord.) Paula Sanhudo da Silva Renan Felipe Cascaes Rodrigo Martins da Silva Capacitao e Assessoria ao Docente Enzo de Oliveira Moreira (Coord.) Adriana Silveira Alexandre Wagner da Rocha Cludia Behr Valente Elaine Cristiane Surian Juliana Cardoso Esmeraldino Simone Perroni da Silva Zigunovas Monitoria e Suporte Enzo de Oliveira Moreira (Coord.) Anderson da Silveira Anglica Cristina Gollo Bruno Augusto Zunino Claudia Noemi Nascimento Dbora Cristina Silveira Ednia Araujo Alberto Francine Cardoso da Silva Karla F. Wisniewski Desengrini Maria Eugnia Ferreira Celeghin

Gerncia de Marketing

Fabiano Ceretta (Gerente) Alex Fabiano Wehrle Mrcia Luz de Oliveira Sheyla Fabiana Batista Guerrer Victor Henrique M. Ferreira (frica) Relacionamento com o Mercado Eliza Bianchini Dallanhol Locks Walter Flix Cardoso Jnior

Jos Humberto Dias de Toldo

Curso de extenso: Excel para Contabilistas


Livro didtico

Design instrucional Karla Leonora Dahse Nunes

3 edio revista e atualizada

Palhoa UnisulVirtual 2010

Copyright UnisulVirtual 2010 Nenhuma parte desta publicao pode ser reproduzida por qualquer meio sem a prvia autorizao desta instituio.

Edio Livro Didtico


Professor Conteudista Jos Humberto Dias de Toldo Design Instrucional Karla Leonora Dahse Nunes Assistente Acadmico Ngila Cristina Hinckel (3 edio revista e atualizada) Projeto Grfico e Capa Equipe UnisulVirtual Diagramao Frederico Trilha (3 edio revista e atualizada) Reviso Ortogrfica B2B

005.369 T58 Toldo, Jos Humberto Dias de Curso de extenso : Excel para contabilistas : livro didtico / Jos Humberto Dias de Toldo ; design instrucional Karla Leonora Dahse Nunes ; [assistente acadmico Ngila Cristina Hinckel]. 3. ed., rev. e atual. Palhoa : UnisulVirtual, 2010. 135 p. : il. ; 28 cm. Inclui bibliografia

1. Excel (Programa de computador). 2. Planilhas eletrnicas. I. Nunes, Karla Leonora Dahse. II. Hinckel, Ngila Cristina. III. Ttulo.

Ficha catalogrfica elaborada pela Biblioteca Universitria da Unisul

Sumrio
Sumrio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 Apresentao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7 Palavras do professor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9 Plano de estudo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 UNIDADE 1 - Conhecendo o Excel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . UNIDADE 2 - Elaborao de planilhas para anlise de investimentos: Valor Presente Lquido VPL e Taxa Interna de Retorno TIR de um fluxo de caixa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . UNIDADE 3 - Elaborao de planilhas para o clculo de depreciao de um bem mvel ou imvel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . UNIDADE 4 - Elaborando planilha no Excel para: Balano Patrimonial e Demonstrao de Resultado do Exerccio D.R.E. . . . . . . . 15

47 75 99

Para concluir o estudo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 Referncias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 Sobre o professor conteudista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Respostas e comentrios das atividades de autoavaliao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Biblioteca Virtual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

Apresentao
Este livro didtico corresponde ao Curso de extenso: Excel Para Contabilistas. O material foi elaborado visando a uma aprendizagem autnoma e aborda contedos especialmente selecionados e relacionados sua rea de formao. Ao adotar uma linguagem didtica e dialgica, objetivamos facilitar seu estudo a distncia, proporcionando condies favorveis s mltiplas interaes e a um aprendizado contextualizado e eficaz. Lembre-se de que sua caminhada, neste curso, ser acompanhada e monitorada constantemente pelo Sistema Tutorial da UnisulVirtual, por isso, a distncia fica caracterizada somente na modalidade de ensino que voc optou para sua formao, pois na relao de aprendizagem, professores e instituio, estaro sempre conectados com voc. Ento, sempre que sentir necessidade entre em contato; voc tem disposio diversas ferramentas e canais de acesso, tais como: telefone, e-mail e especialmente o Espao UnisulVirtual de Aprendizagem (EVA). O EVA o canal mais recomendado, pois tudo o que for enviado e recebido fica registrado para seu maior controle e comodidade. Nossa equipe tcnica e pedaggica ter o maior prazer em lhe atender, pois sua aprendizagem o nosso principal objetivo. Bom estudo e sucesso! Equipe UnisulVirtual.

Palavras do professor
Caro(a) Aluno(a), Bem-vindo ao curso de extenso: Excel para Contabilistas! Esse curso tem como objetivo principal, usar a planilha de clculo Excel para auxiliar na construo de planilhas para: controle de finanas pessoais; reduo de custos usando o comando atingir metas; anlise de investimentos, usando os mtodos: Valor Presente Lquido VPL e Taxa Interna de Retorno TIR; depreciao de bens mveis e imveis pelos mtodos: linear, taxa constante e Cole e ainda, Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E. a partir dos saldos das contas patrimoniais. A planilha permite a realizao de clculos com mais agilidade, automatiza os clculos e, consequentemente, libera o seu tempo para tomada de decises. Nossa proposta contribuir para a sua formao e capacit-lo(a) para a utilizao de uma ferramenta muito utilizada no meio acadmico e nas mais variadas atividades profissionais. Destacamos que os conceitos trabalhados nas unidades merecem um maior aprofundamento e, portanto, indicamos vrias referncias para pesquisas e complementao dos seus estudos. Disponibilizaremos livros, na verso digital, na ferramenta Midiateca, que vo auxili-lo(a) nos estudos. Portanto, desejo um bom curso e uma grande aprendizagem. Bons estudos! Professor Jos Humberto Dias de Toldo

Plano de estudo
O plano de estudo visa a orient-lo/a no desenvolvimento da Disciplina. Nele, voc encontrar elementos que esclarecero o contexto da Disciplina e sugeriro formas de organizar o seu tempo de estudos. O processo de ensino e aprendizagem na UnisulVirtual leva em conta instrumentos que se articulam e se complementam. Assim, a construo de competncias se d sobre a articulao de metodologias e por meio das diversas formas de ao/ mediao. So elementos desse processo:

o Espao UnisulVirtual de Aprendizagem - EVA; as atividades de avaliao (complementares, a distncia e presenciais).

Ementa da disciplina
Resoluo de problemas do contexto dos contabilistas que envolvem: fluxo de caixa, balano patrimonial, depreciao, anlise de investimentos e custos. Carga horria: 60 horas

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Objetivo(s)
Geral
Discutir o uso do Excel em problemas prticos da rea de contabilistas e matemticos.

Especficos

Elaborar planilhas de fluxo de caixa; Elaborar planilhas de balano patrimonial; Elaborar planilhas de depreciao; Elaborar planilhas para anlises de investimentos: VPL e TIR; Elaborar planilhas para a reduo de custos;

Contedo programtico/objetivos
Os objetivos de cada unidade definem o conjunto de conhecimentos que voc dever deter para o desenvolvimento de habilidades e competncias necessrias sua formao. Neste sentido, veja, a seguir, as unidades que compem o livro didtico deste curso, bem como os seus respectivos objetivos. Unidades de estudo: 4 unidades

Unidade 1 Conhecendo o Excel.


Nesta unidade, voc vai conhecer as funes elementares da planilha de clculo Excel para realizar clculos. Vai elaborar planilhas para o controle financeiro pessoal que pode lhe auxiliar no controle das suas finanas. Ainda, vamos usar funes de formatao que protegem e ocultam frmulas em uma planilha e o comando Atingir Meta para auxiliar na reduo de custos.

Excel para Contabilistas

Unidade 2 Elaborao de planilhas para anlise de investimentos: Valor Presente Lquido VPL e Taxa Interna de Retorno TIR de um fluxo de caixa
Nesta unidade, vamos usar as funes financeiras VPL e TIR da planilha de clculo Excel com o objetivo de calcular o Valor Presente Lquido VPL e a Taxa Interna de Retorno TIR de um fluxo de caixa. Esses mtodos auxiliam o investidor a decidir se realiza ou no um investimento. importante destacar que esses mtodos so equivalentes e se aplicados de uma forma adequada conduzem a mesma anlise.

Unidade 3 Elaborao de planilhas para o clculo de depreciao de um bem mvel ou imvel


Nesta unidade, vamos usar a planilha de clculo Excel para elaborar planilhas de depreciao de um bem mvel ou imvel, usando os mtodos de depreciao linear, taxa constante e de Cole. Vamos, ainda, identificar qual dos mtodos trabalhados utilizado para depreciar um bem mvel ou imvel que est relacionado, diretamente, com a produo, comercializao e servios conforme determina o art. 305 do Regulamento do Imposto de Renda RIR/99.

Unidade 4 Elaborando planilha no Excel para: Balano Patrimonial e demonstrao de resultado do exerccio D.R.E.
Nesta unidade, vamos usar a planilha de clculo Excel para elaborar planilhas de Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E. Destacamos que essa unidade no tem o objetivo de discutir os conceitos, caractersticas e finalidades das demonstraes financeiras da Contabilidade. Tem, portanto, o objetivo de usar os recursos disponveis na planilha Excel para facilitar e automatizar os clculos, de forma que libere o seu tempo para as tomadas de deciso.

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Agenda de atividades/ Cronograma

Verifique com ateno o EVA, organize-se para acessar periodicamente a sala da disciplina. O sucesso nos seus estudos depende da priorizao do tempo para a leitura, da realizao de anlises e snteses do contedo e da interao com os seus colegas e professor . No perca os prazos das atividades. Registre no espao a seguir as datas com base no cronograma da disciplina disponibilizado no EVA. Use o quadro para agendar e programar as atividades relativas ao desenvolvimento da disciplina.

Atividades obrigatrias

Demais atividades

UNIDADE 1

Conhecendo o Excel
Objetivos de aprendizagem

Usar as funes de formatao da planilha de clculo Excel. Realizar clculos aritmticos elementares elaborando frmulas, ou usando funes da planilha de clculo. Proteger planilhas, ocultar frmulas e vincular dados de planilhas. Elaborar planilhas para controle financeiro pessoal fluxo de caixa. Usar o comando Atingir meta do Excel. Realizar clculo de porcentagens.

Sees de estudo
Seo 1 Seo 2 Seo 3 Seo 4 Conhecendo a planilha de clculo Excel Clculos aritmticos usando a planilha de clculo Excel Elaborando planilha para controle financeiro pessoal Usando o comando Atingir meta do Excel

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Para incio de estudo


Nesta unidade, vamos lhe apresentar a planilha de clculo Excel com o objetivo de usar as funes de formatao, realizar clculos e explorar as funes elementares dessa ferramenta. Usaremos, ainda, o Excel para realizar clculos matemticos por meio da elaborao de frmulas e/ou usando as funes matemticas predefinidas que o software apresenta. Vamos elaborar planilhas para o controle financeiro pessoal que podem lhe auxiliar a controlar as suas finanas, usando funes de formatao que protegem e ocultam frmulas em uma planilha. Ainda, usaremos o comando Atingir meta para resolver um problema de simulao e, finalmente, realizar clculo de porcentagem.

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Excel para Contabilistas

Seo 1 Conhecendo a planilha de clculo Excel


Nesta seo, sero apresentadas algumas funes bsicas da planilha de clculo Excel as quais faremos uso no desenvolvimento desse curso de extenso. A figura 1.1 apresenta a rea de trabalho da planilha de clculo com a barra de ferramentas padro.

Figura 1.1: Tela da planilha de clculo Excel. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Observe que a planilha formada por linhas (representadas por nmeros: 1, 2, 3,...) e colunas (representadas por letras: A, B, C,...), as interseces das linhas com as colunas formam clulas (observe a seleo da clula A1 na fig. 1.1). Uma planilha est contida em uma pasta de trabalho que pode conter vrias planilhas (na fig. 1.1, temos a Pasta 1 com 3 planilhas). Voc pode adicionar planilhas avulsas a uma pasta totalizando 256 folhas de clculo, que sero denominadas por Plan 1; Plan 2, ... Para isso, clique com o boto direito do mouse sobre uma aba (Plan 1; Plan 2, ...) qualquer e selecione a opo Inserir. Aparecer a janela Inserir (fig. 1.2):

Unidade 1

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Universidade do Sul de Santa Catarina

Figura 1.2: Tela da planilha de clculo Excel com a opo Inserir Planilha. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Em seguida, clique em ok e voc ter adicionado uma planilha na pasta 1. Ainda, clicando com o boto direito do mouse na aba, possvel renomear, excluir, mudar a cor da guia ou mover uma planilha (faa os testes).

Formatando clulas de uma planilha


Para formatar uma ou um conjunto de clulas em uma planilha, selecione a clula ou o conjunto de clulas, em seguida a aba Formatar e em seguida Clulas (fig. 1.3):

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Excel para Contabilistas

Figura 1.3: Tela da planilha de clculo Excel com a seleo Formatar clulas. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Observe que aparecem as guias: Nmero; Alinhamento; Fonte; Borda; Padres e Proteo. Para ilustrar algumas dessas funes, vamos elaborar um exemplo. Exemplo 1.1: Os dados abaixo referem-se a contas a pagar, no ms de novembro de xx, da empresa Tubaronense de confeces. Eles devem ser digitados em uma planilha de clculo (sugesto: Plan 1) seguindo as orientaes de preenchimento dadas a seguir:
Tabela 1.1 Contas a pagar da Empresa Tubaronense.
Clula A1 A2 B2 C2 D2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 Digite Novembro de xx Ordem Empresa Valor Vencimento 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Clula B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 Digite Camisaria Florianpolis Turvo jeans Gacha Ltda. Ararangu de confeces Cambori confeces So Jos confeces Sombrio camisas e calas Laguna meias Jaragu meias Palhoa jeans

Unidade 1

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Clula C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12

Digite

1694,38 2800,34 1500,23 3000,36 3698,39 4500 2000,45 1100 5870 3000

Clula D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 D11 D12

Digite 3/11/2009 13/11/2009 15/11/2009 16/11/2009 16/11/2009 18/11/2009 22/11/2009 27/11/2009 28/11/2009 30/11/2009

Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Agora que voc digitou os dados nas clulas sugeridas, vamos usar as funes de formatao a seguir.
Formatando o ttulo da planilha

Selecione o conjunto de clulas A1:D1 e em seguida Formatar clulas. Agora, na aba Controle de texto, marque a caixa correspondente opo Mesclar clulas. Em Alinhamento de texto, nas opes Horizontal e Vertical, selecione a opo centro. Em seguida, na aba Fonte, selecione Arial; Estilo de fonte Negrito e Tamanho 14. Agora, clique em ok. Dessa forma, formatamos o ttulo da planilha.
Formatando os ttulos das colunas da planilha

Selecione o conjunto de clulas A2:D2 e em seguida Formatar clulas. Na aba Fonte selecione Arial, Normal e tamanho 12. Agora, na aba Alinhamento em Horizontal, selecione centro e em Vertical inferior. Clique em ok.
Formatando os demais itens da planilha

Selecione o conjunto de clulas A3:A12 e em seguida Formatar clulas. Na aba Fonte, selecione tamanho 12. Clique em ok. Selecione o conjunto de clulas B3:B12 e em seguida Formatar clulas. Na aba Fonte, selecione Arial, Normal e tamanho 12. Clique em ok. Selecione o conjunto de clulas C3:C12 e em seguida Formatar clulas. Na aba Nmero selecione Moeda e duas casas decimais. Clique em ok.
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Excel para Contabilistas

Selecione o conjunto de clulas D3:D12 e em seguida Formatar clulas. Na aba Nmero selecione Data e em seguida o tipo: xx ms xx. Em seguida, na aba Fonte selecione, tamanho 12. Clique ok.
Definindo as bordas da planilha

Selecione o conjunto de clulas A1:D12 e em seguida Formatar clulas. Na aba Borda, selecione o estilo (linha cheia grossa) e em seguida clique em Contorno e Interna para aplicar o estilo escolhido para a borda. Agora clique em ok. A planilha deve apresentar as seguintes caractersticas:
Tabela 1.2 Demonstrao das caractersticas da planilha.
Novembro de XX Ordem 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Empresa Camisaria Florianpolis Turvo jeans Gacha Ltda. Ararangu de confeces Cambori confeces So Jos confeces Sombrio camisas e calas Laguna meias Jaragu meias Palhoa jeans Valor
R$ 1.694,38 R$ 2.800,34 R$ 1.500,23 R$ 3.000,36 R$ 3.698,39 R$ 4.500,00 R$ 2.000,45 R$ 1.100,00 R$ 5.870,00 R$ 3.000,00

Vencimento 3-nov-09 13-nov-09 15-nov-09 16-nov-09 16-nov-09 18-nov-09 22-nov-09 27-nov-09 28-nov-09 30-nov-09

Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Na prxima seo, vamos realizar clculos aritmticos, usando as operaes elementares da matemtica e as funes predefinidas na planilha de clculo.

Unidade 1

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Seo 2 Clculos aritmticos usando a planilha de clculo Excel


A planilha de clculo Excel realiza clculos aritmticos desde que a operao seja precedida de um sinal de igualdade (=). Voc pode realizar os clculos diretamente na barra de referncia do Excel ou na clula da planilha na qual deve ser inserido o clculo. Nos clculos aritmticos, voc pode usar: valores de referncia de outras clulas; valores numricos; operadores matemticos e/ou parnteses. Quando na expresso numrica aparecem mais de um x n operador matemtico (+, , x,/,y , x ), o Excel segue a sequncia lgica das operaes matemticas na execuo dos clculos. Entretanto, voc pode fazer uso dos parnteses ( ) para alterar essa sequncia. A planilha de clculo apresenta alguns operadores matemticos que sero destacados no Quadro 1.1 com os respectivos significados e funes.
Operador O que significa Qual a funo + Adio Adiciona valores numricos ou contedo de duas ou mais clulas Subtrai um valor da primeira clula ou o valor em uma frmula. Subtrao Se o valor da primeira clula for inferior ao da segunda, gera-se um valor negativo Multiplica o valor de uma clula pelo equivalente a outra clula Multiplicao * selecionada Divide o valor de uma clula pelo equivalente a outra clula / Diviso selecionada % Porcentagem Mostra o resultado da diviso de uma clula por 100 Multiplica a primeira clula ou valor da frmula por si mesmo ^ Potenciao pela quantidade de vezes definida pelo valor da cliula ou valor da frmula apresentado aps o sinal da potncia Quadro 1.1: Operadores aritmticos do Excel. Fonte: Autor, 2009.

A seguir, vamos resolver alguns clculos numricos (elaborando frmulas), na planilha de clculo Excel: Exemplo 1.2: Calcular 13 x 2 + 5 usando a planilha de clculo Excel.

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Excel para Contabilistas

Para resolver essa expresso numrica, selecione uma clula qualquer (sugesto B2) e em seguida digite: = 13 x 2 + 5. Veja a Figura 1.4 com a expresso e resultado:

Figura 1.4: Tela da planilha de clculo Excel com a expresso numrica na barra de referncia e o resultado na clula B2. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Para ter o resultado da expresso, use Tab ou Enter (teclado). O resultado apresentado 31. Observe que a planilha preservou a sequncia lgica das operaes aritmticas nos clculos executados, ou seja, resolveu em primeiro lugar a multiplicao e depois a adio. Exemplo 1.3: Use a planilha de clculo para resolver a expresso numrica: .

Para resolver a expresso numrica, digite a expresso precedida pelo sinal de igual. A Figura 1.5 apresenta a expresso na barra de referncia e o resultado na clula B2.
Expresso numrica na barra de referncia

Figura 1.5: Tela da planilha de clculo Excel com a expresso numrica na barra de referncia e o resultado na clula B1. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Unidade 1

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Exemplo 1.4: Resolva a expresso numrica: LN 3 + e4 - 5, usando o Excel. Nessa expresso numrica, aparecem dois termos: um com ln (logaritmo neperiano) e o outro com potncia na base e. Para digitar essa expresso faa: =ln(3)+exp(4) 5. O software entende que ln o logaritmo neperiano na base e e que exp o nmero e = 2,7182... O ln deve ser digitado seguido de parntese e em seguida o nmero que voc vai determinar o logaritmo. O mesmo raciocnio deve ser seguido para a potncia de base e. Veja o resultado na Figura 1.6.

Figura 1.6: Tela da planilha de clculo Excel com a expresso numrica na barra de referncia e o resultado na clula B1.
Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Funes de clculo j definidas no Excel

Nos clculos anteriores, elaboramos frmulas com o auxlio das funes matemticas e precedidas do sinal de igualdade. Mas, o Excel j traz funes internas de vrias categorias (Figura 1.7) que para a sua utilizao, adequadamente, deve ter as informaes das variveis envolvidas, informadas seguindo uma sequncia, de tal forma que o resultado apresentado seja o esperado para o clculo.

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Excel para Contabilistas

Figura 1.7: Tela da planilha de clculo Excel com a opo Inserir Funo e as categorias de funes. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Como voc pode observar na Figura 1.7, no Excel existem vrias categorias de funes, desde a financeira at a funo informaes. Outras funes podem ser definidas pelo usurio. Vamos resolver os exemplos, a seguir, usando as funes predefinidas do Excel. Exemplo 1.5: Resolver a expresso numrica proposta no exemplo 1.4, LN 3 + e4 - 5 com o auxlio da funo predefinida do Excel: Matemtica e trigonometria. Selecione a clula B3 e, em seguida, Inserir funo. Vai aparecer uma janela com as categorias de funes. Selecione Matemtica e trigonometria. Na janela, selecionar funo, use a barra de rolagem at a funo LN. Selecione e em seguida clique em ok. Vai aparecer a seguinte tela:

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Figura 1.8: Tela da planilha de clculo Excel com argumentos da funo LN. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Onde tem Num digite 3 e em seguida ok. Vai aparecer o resultado de LN 3 = 1,098612... Agora, clique na barra de referncia e digite o sinal da adio + e em seguida Inserir funo. Selecione a categoria Matemtica e trigonometria e em seguida EXP e ok. Vai aparecer a seguinte tela:

Figura 1.9: Tela da planilha de clculo Excel com o LN(3) mais o argumento da funo EXP. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

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Digite o nmero 4 e em seguida ok. Voc vai ficar com o resultado da adio do LN(3) + EXP(4). Como na expresso esse resultado deve ser subtrado de 5, selecione a barra de referncia e digite o sinal da operao subtrao e o nmero 5. Veja Figura 1.10 a seguir, com a expresso numrica, digitada com o auxlio das funes predefinidas do Excel e o resultado na clula B3:

Figura 1.10: Tela da planilha de clculo Excel com a expresso numrica e o resultado. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Exemplo 1.6: resolver a expresso numrica com o auxlio da funo predefinida do Excel: Matemtica e trigonometria. Selecione a clula B2 e em seguida Inserir funo. Agora, na categoria Matemtica e trigonometria, selecione RAIZ. A Figura 1.11, a seguir, apresenta a funo RAIZ:

Figura 1.11: Tela da planilha de clculo Excel com os Argumentos da funo RAIZ. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

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Digite 3 e, em seguida, ok. Vai aparecer o resultado 3 = 1,732051... Agora, clique na barra de referncia e em seguida digite o sinal da operao adio + e selecione Inserir funo. Na categoria Matemtica e trigonometria selecione, POTNCIA. Vai aparecer a tela da Figura 1.12, a seguir, com os argumentos da funo:

Figura 1.12: Tela da planilha de clculo Excel com os Argumentos da funo POTNCIA. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Onde tem Num digite a base da potncia que, nesse caso, 3 e em Potncia, digite o expoente 4. Agora, clique em ok. Vai aparecer o resultado da soma: Como na expresso esse resultado deve ser adicionado a 25, selecione a barra de referncia e digite o sinal da operao adio + e o nmero 25. Veja a figura 1.13 a seguir, com a expresso numrica, digitada com o auxlio das funes predefinidas do Excel e o resultado na clula B2:

Figura 1.13: Tela da planilha de clculo Excel com a expresso numrica e o resultado. Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

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Na prxima seo, vamos usar o Excel para elaborar uma planilha que auxilia no controle financeiro pessoal e a funo de formatao Proteo com o objetivo de proteger a planilha e ocultar as frmulas para outros usurios.

Seo 3 Elaborando planilha para controle financeiro pessoal


Essa seo tem como objetivo elaborar uma planilha para o controle financeiro pessoal. Na elaborao dessa planilha, vamos usar funes de formatao, elaborar frmulas e vincular dados de planilhas. No temos o objetivo de discutir o controle de finanas pessoais, mas aplicar os recursos que o Excel oferece, para auxiliar na elaborao de uma planilha que pode ajudar a controlar o seu fluxo financeiro.
O fluxo financeiro pessoal, pode ser entendido como o conjunto de movimentaes financeiras decorridas do pagamento (despesas) e recebimento (receitas) a cada dia de um perodo especfico, como por exemplo, um ms.

Acreditamos que com o auxlio da planilha, voc pode realizar um bom planejamento financeiro pessoal, j que ter uma visualizao de todas as despesas e receitas, em um perodo, que vai facilitar a gesto das suas finanas. Vamos elaborar a planilha a partir de um exemplo. Exemplo 1.7: Os dados abaixo, so relativos movimentao financeira, no ms janeiro de XX, do Sr. Jos que quer elaborar uma planilha para realizar o controle das suas finanas pessoais. Com o auxlio de frmulas e das funes de formatao, disponvel no Excel, elabore uma planilha que permita ao Sr. Jos fazer lanamentos (entradas e sadas) de forma que os
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clculos sejam atualizados automaticamente. Ainda, usar o resultado financeiro do final do ms de janeiro XX para iniciar o fluxo do ms seguinte (fevereiro XX), ou seja, vincular dados de uma planilha com outra planilha.
Tabela 1.3 Movimentao financeira.
Data 1/jan 2/jan 5/jan 6/jan 7/jan 8/jan 9/jan 10/jan 12/jan 13/jan 14/jan 15/jan 18/jan 20/jan 22/jan 25/jan 27/jan 29/jan 30/jan 31/jan Descrio Compra de remdios na farmcia A Abasteceu o carro no posto B Salrio Aluguel do apartamento Condomnio Conta de energia Conta do telefone Carto de crdito Reserva de 5% do salrio para poupana Conta de gua Compras no supermercado Despesa mensal com educao (material didtico; lanche, etc.) Abasteceu o carro no posto B Prestao do carro Pagamento de prestao na Loja A Compras no supermercado Cinema Compra de remdios na farmcia A Abasteceu o carro no posto A Plano de sade Valor R$ 35,00 R$ 50,00 R$ 2.850,00 R$ 300,00 R$ 100,00 R$ 181,01 R$ 88,30 R$ 220,80 R$ 142,50 R$ 45,00 R$ 350,00 R$ 100,00 R$ 50,00 R$ 350,00 R$ 120,00 R$ 350,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 208,00

Fonte: Excel XP 2003 Produzida pelo autor.

Antes de iniciar a elaborao da planilha para auxiliar o Sr. Jos, importante destacar: que para a planilha de clculo ser de fato til aos objetivos que se prope, ela deve obedecer alguns requisitos bsicos, tais como:

Automao as planilhas ao serem projetadas e construdas, devem exigir o mnimo de interveno do usurio quanto criao e exibio dos resultados, anlise de dados, formatao e apresentao de recursos, proteo dos dados quanto s alteraes inadvertidas, etc.

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Confiabilidade as planilhas elaboradas devem atingir os resultados de maneira efetiva e condizente com os dados inseridos, ou seja, que atendem s exigncias dos usurios. Facilidade as planilhas devem ser de fcil manuseio de maneira que no demandem requisitos e habilidades especiais para a sua utilizao, alm de usar tempo e esforo mnimo para atingir os resultados.
Fonte: Informtica Aplicada Matemtica Financeira: livro didtico. UnisulVirtual, 2009, p. 179.

Elaborando a planilha 1. Acesse a planilha de clculo Excel no seu computador e, em seguida, abra o menu Arquivo, em seguida, Salvar. 2. Salve a planilha com o nome: Controle Financeiro Pessoal. 3. A pasta que se abre contm trs folhas de dados: Plan1; Plan2 e Plan3. Modifique o nome da primeira folha para Jan_XX. Para realizar essa modificao, clique com o boto direito do mouse sobre o nome da planilha e, na lista de opes que aparece, selecione Renomear. Em seguida, digite o texto sugerido. 4. Salve as modificaes realizadas. 5. Na clula A1, digite: Controle Financeiro Pessoal. 6. Na clula A3, digite: Saldo Anterior. 7. Formate a Clula C3 para Moeda, duas casas decimais e na opo Nmeros negativos selecione (R$ xxxx,xx) cor vermelha. Com essa opo selecionada, quando voc digitar um nmero negativo, ele aparece dentro de parnteses e na cor vermelha. 8. Na clula A5, digite Data; na B5 Descrio; na C5 Receita (R$); na D5 Despesa (R$) e na clula E5 Saldo (R$). 9. Na clula A6, digite 01/Jan; na A7 02/Jan selecione as duas clulas, ou seja, A6:A7 e, em seguida, arraste at aparecer a data 31/Jan. Veja a dica para realizar essa ao no Voc Sabia, a seguir.
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Voc Sabia? Que para copiar uma frmula de uma clula podemos utilizar Copy & Paste ou utilizar o mouse pressionando o boto esquerdo e arrastar o pequeno quadrado preto no canto inferior esquerdo da clula selecionada? Veja a Figura 1.14 que ilustra a funo que arrasta:

Figura 1.14: Seleo do quadrado pequeno inferior esquerdo de uma clula. Fonte: Autor, 2009.

10. Agora, selecione o bloco de clulas C6:E36 e formate para Moeda, duas casas decimais e na opo Nmeros negativos selecione (R$ xxxx,xx) cor vermelha. 11. Faa a formatao no ttulo da planilha, selecionando A1:E1; mescle as clulas, centralize o texto; Fonte Arial, Estilo Normal e Tamanho 14. Agora, selecione A3:B3 e repita a ao anterior. Em seguida, selecione as clulas A5:E5 e formate as clulas: Fonte Arial, Estilo Normal e Tamanho 12. A Figura 1.15, a seguir, apresenta a planilha, at o momento:

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Figura 1.15: Planilha Controle Financeiro Pessoal, com as formataes sugeridas. Fonte: Autor, 2009.

12. Agora, vamos elaborar as frmulas na planilha. Dessa forma, quando fizermos os lanamentos, os clculos sero atualizados automaticamente. Na clula E6, digite a seguinte frmula: =C3+C6+D6. Na clula E7, digite a seguinte frmula: =E6+C7+D7. Agora, arraste a frmula para as clulas E8:E36. 13. Com as frmulas elaboradas, o passo seguinte fazer os lanamentos conforme dados fornecidos pelo Sr. Jos. No esquea que os crditos sero lanados com valores positivos e os dbitos com valores negativos. A planilha deve ficar assim como apresentado na figura 1.16:

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Controle Financeiro Pessoal Saldo Anterior


Data 1/jan
2/jan 3/jan

Descrio
Compra de remdios na farmcia A Abasteceu o carro no posto B

Receita (R$)

Despesa (R$)
(R$ 35,00) (R$ 50,00)

Saldo (R$)
(R$ 35,00) (R$ 85,00)

4/jan 5/jan
6/jan 7/jan 8/jan 9/jan 10/jan 11/jan 12/jan 13/jan 14/jan 15/jan 16/jan 17/jan 18/jan 19/jan 20/jan 21/jan 22/jan 23/jan 24/jan 25/jan 26/jan 27/jan 28/jan 29/jan 30/jan 31/jan

Salrio
Aluguel do apartamento Condomnio Conta de energia Conta do telefone Carto de crdito

R$ 2.850,00

(R$ 300,00) (R$ 100,00) (R$ 181,01) (R$ 88,30) (R$ 220,80)

(R$ 85,00) (R$ 85,00)


R$ 2.765,00 R$ 2.465,00 R$ 2.365,00 R$ 2.183,99 R$ 2.095,69 R$ 1.874,89 R$ 1.874,89 R$ 1.732,39 R$ 1.687,39 R$ 1.337,39 R$ 1.237,39 R$ 1.237,39 R$ 1.237,39 R$ 1.187,39 R$ 1.187,39 R$ 837,39 R$ 837,39 R$ 717,39 R$ 717,39 R$ 717,39 R$ 367,39 R$ 367,39 R$ 317,39 R$ 317,39 R$ 267,39 R$ 217,39

Reserva de 5% do salrio para poupana Conta de gua Compras no supermercado Despesa mensal com educao (material didtico; lanche, etc.)

(R$ 142,50) (R$ 45,00) (R$ 350,00) (R$ 100,00)


Abasteceu o carro no posto B


(R$ 50,00)

Prestao do carro

(R$ 350,00)

Pagamento de prestao na Loja A

(R$ 120,00)


Compras no supermercado


(R$ 350,00)

Cinema

(R$ 50,00)

Compra de remdios na farmcia A Abasteceu o carro no posto A Plano de sade

(R$ 50,00) (R$ 50,00)

(R$ 208,00)

R$ 9,39

Figura 1.16: Planilha Controle Financeiro Pessoal, com os lanamentos do ms de Jan XX. Fonte: Autor, 2009.

14. A prxima etapa proteger a planilha e ocultar as frmulas, para que qualquer usurio possa fazer uso da mesma sem alterar as frmulas elaboradas e a formatao realizada e, assim, no comprometer os resultados. Ento, vamos manter desprotegidas as clulas de entrada de dados e proteger o restante da planilha. Para isso, realize as seguintes operaes:
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Em primeiro lugar, selecione a clula C3 (Saldo Anterior), aperte e segure a tecla Ctrl do teclado e em seguida selecione o conjunto de clulas C6:D36 (Receitas e Despesas) e clique no menu Formatar e em seguida, Formatar clulas; Na caixa de dilogo Formatar clulas, clique na aba Proteo e retire a marca da caixa Bloqueadas (Nota: pode aparecer com a palavra Travadas), como mostra a Figura 1.17. Em seguida, marque a opo, Ocultas. Quando a planilha for protegida, todas as frmulas das clulas que contiverem uma delas, permanecero ocultas, sendo apresentado somente o resultado. Clique OK para concluir.

Figura 1.17: Planilha Controle Financeiro Pessoal, com a funo Formatar clulas e a aba Proteo com as caixas Bloqueadas (sem marcao) e Ocultas (com marcao). Fonte: Autor, 2009.

15. Para completar o procedimento, vamos proteger a planilha selecionando do menu Ferramentas a opo Proteger e depois Proteger planilha. 16. Na janela Proteger planilha, como mostra a Figura 1.18, voc ver um conjunto de alternativas e por default, as duas primeiras opes aparecem marcadas.
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Nesta ocasio, mantenha essas opes inalteradas. Opcionalmente, voc pode incluir uma senha para desproteger a planilha. Depois de digitar uma senha e clicar no boto OK, o Excel vai solicitar para voc confirmar essa senha. Sugere-se criar senhas fceis de serem lembradas, pois uma vez criadas e se forem esquecidas, no ser mais possvel abrir a planilha.

Figura 1.18: Planilha Controle Financeiro Pessoal, com a funo Proteger planilha acionada. Fonte: Autor, 2009.

17. Criada a proteo da planilha, ao tentar entrar com um valor nas clulas protegidas, uma caixa de aviso ser aberta para alert-lo(a) da operao no permitida, como mostra a Figura 1.19.

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Figura 1.19: Planilha Controle Financeiro Pessoal, com janela de alerta de clula ou grfico protegido. Fonte: Autor, 2009.

18. Dessa forma, ajudamos o Sr. Jos a elaborar a planilha de Controle Financeiro Pessoal para o ms de janeiro XX. Agora, vamos auxiliar na elaborao da planilha para o ms de fevereiro XX de forma que o resultado financeiro do final do ms de janeiro XX (31.01.XX) seja levado, automaticamente, para a clula C3 da Plan2 (renomear Plan2 para: Fev_XX) e faa parte do fluxo financeiro do ms. Para tanto, necessrio vincular a clula C3 da planilha Fev_XX com a clula E36 (que, nesse caso, corresponde ao valor R$ 9,39) da planilha Jan_XX.

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Voc Sabia? Um vnculo uma referncia outra pasta de trabalho, sendo, s vezes, chamada de referncia externa. Tambm pode haver um vnculo com outro programa, sendo, s vezes, chamado de referncia remota. Como os dados de outra pasta de trabalho ou de outro programa podem mudar e tornar os dados da sua pasta de trabalho desatualizados, h opes para controlar a atualizao dos vnculos.
Fonte: Ajuda do Excel 2003.

19. Vamos elaborar a folha de clculo para o ms de fevereiro XX, usando as mesmas orientaes dadas na elaborao da planilha de janeiro XX. Em seguida, vamos vincular a clula C3 da planilha Fev_XX com a Clula E36 da planilha Jan_XX usando os seguintes passos: selecione a clula C3 da planilha Fev_XX e digite o sinal =, em seguida clique na aba Jan_XX (vai aparecer a planilha referente ao ms de janeiro XX). Clique na clula E36 e em seguida d Enter ou Tab (teclado). Ou, ento, selecione a clula C3 da planilha Fev_XX e digite a frmula =Jan_XX!E36. Veja a Figura 1.20 com o valor da clula E36 da planilha Jan_XX, na clula C3 da planilha Fev_XX. Se houver alguma alterao nos lanamentos feitos na planilha correspondente ao ms de janeiro XX, os valores so atualizados automaticamente e o valor a ser transportado para a planilha de fevereiro XX ser atualizado.

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Figura 1.20: Planilha Controle Financeiro Pessoal, com o ms de Fev_XX e a seleo da clula C3 com o valor vinculado ao da clula E36 da planilha Jan_XX. Fonte: Autor, 2009.

20. Agora, voc pode proteger a planilha e ocultar as frmulas. Ela est pronta para os lanamentos do ms de fevereiro XX. Voc pode elaborar folhas de clculos para os demais meses do ano e controlar as suas finanas pessoais como o Sr. Jos. Na prxima seo, vamos aplicar o comando atingir meta para auxiliar ao Sr. Jos a economizar na conta de energia, de forma a aumentar o valor percentual que ele destina para a sua poupana.

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Seo 4 Usando o comando Atingir meta do Excel


Nessa seo, vamos usar o comando Atingir meta disponvel no menu Ferramentas do Excel para auxiliar o Sr. Jos a reduzir o consumo de energia eltrica relativo ao ms de janeiro XX, de forma que ele consiga aumentar o valor de R$ 142,50 (5% do salrio) que ele destina mensalmente para a sua poupana, para R$ 180,45. Ou seja, para atingir essa meta, o consumo de energia deve ser reduzido em R$ 37,95, passando dos atuais R$ 181,01 para R$ 143,06. O resultado da conta, no valor R$ 181,01, foi obtido pela concessionria de energia realizando o seguinte clculo:
Tabela 1.4 Demonstrativo do clculo.
Faixa de consumo Consumo Consumo Total Quantidade na faixa 150 296 446 Tarifa (R$/kwh) 0,361400 0,428371 Valor (R$) R$ 54,21 R$ 126,80 R$ 181,01

Fonte: Produzida pelo autor.

Observando o clculo realizado pela concessionria de energia, para emitir a fatura, percebe-se que temos duas faixas de consumo, e valores de tarifas diferentes. Como o objetivo do Sr. Jos reduzir a conta de energia para R$ 143,06, significa que o valor a ser pago na faixa de consumo acima de 150 kwh deve ser R$ 88,85. Vamos elaborar a planilha para que possamos atingir a meta desejada pelo Sr. Jos. Em primeiro lugar, elabore a planilha apresentada na Figura 1.21, seguindo as orientaes indicadas nos quadros que aparecem na planilha.

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Figura 1.21: Planilha com todos os dados da fatura de energia do ms de jan_XX e as indicaes das frmulas. Fonte: Autor, 2009.

Agora que j demos o primeiro passo, vamos descobrir o consumo mximo que ele pode ter, na segunda faixa de consumo, para que atinja o valor de R$ 88,85, gerando uma fatura para o ms de fevereiro XX de R$ 143,06. Algumas vezes, necessitamos realizar simulaes no Excel, alterando valores em clulas de modo a verificar como essas alteraes afetam o resultado de frmulas na planilha. Quando voc conhece o resultado desejado de uma frmulanica, mas no conhece o valor de entrada que a frmula requer para determinar o resultado, voc pode usar o recurso Atingir meta disponvel no menu Ferramentas. Esse recurso realiza a variao, apenas com uma clula especfica, desde que esta clula faa parte de uma frmula. Ento, vamos usar esse comando para determinar o consumo mximo de energia, na faixa de consumo 2, que o Sr. Jos pode ter, para que ele consiga atingir o objetivo de aumentar o percentual atual (5%) que destina do seu salrio para a sua poupana. Ao realizar o clculo,o Excel ir variar o valor em uma clula especfica at que uma frmula, dependente daquela clula, retorne ao resultado desejado. Com isso, no necessrio realizar diversos testes, do tipo tentativa e erro, para buscar uma soluo especfica para a frmula. Para resolver o problema, siga os seguintes passos:

No menu Ferramentas, selecione Atingir meta;

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Na caixa de dilogo Atingir meta, informe os dados solicitados como mostra a Figura 1.22; Em Definir clula, registre o endereo da frmula clicando na clula D9; No campo Para valor, digite o valor do resultado desejado para o Valor Futuro, neste caso, o valor R$ 143,06; e Em Alternando clula, registre o endereo da clula que queremos alterar neste caso, d um clique na clula D2 para que o Valor Futuro atinja o valor desejado de R$ 88,85.

Figura 1.22: Tela do Excel com os argumentos do comando Atingir Meta. Fonte: Autor, 2009.

Agora, clique no boto OK para permitir que o comando Atingir meta procure uma soluo, alterando o consumo mensal na clula D2 de forma incremental at que o total a pagar em D9 seja igual a R$ 143,06. Veja a Figura 1.23, com o resultado do consumo da segunda faixa.

Figura 1.23: Tela do Excel com os argumentos do comando Atingir Meta e o resultado atingido. Fonte: Autor, 2009.

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Portanto, o resultado encontrado, do consumo na faixa 2, que o Sr. Jos deve ter para alcanar o valor de R$ 88,85, nessa faixa, deve ser 207,4136671 kwh. Agora que j conseguimos determinar o valor do consumo que proporciona uma reduo de R$ 37,95 na conta de energia, pergunta-se: qual o valor, em porcentagem, que o Sr. Jos vai destinar, do seu salrio de R$ 2.850,00, para a sua poupana mensal? Para resolver essa questo, vamos elaborar frmulas e usar a funo de formatao da planilha de clculo Excel. Siga as orientaes apresentadas nos quadros que constam na planilha da Figura 1.24, a seguir:

Figura 1.24: Tela do Excel com os dados e frmulas para o clculo do novo percentual do salrio a ser poupado pelo Sr. Jos. Fonte: Autor, 2009.

Portanto, o Sr. Jos passa a poupar aproximadamente 6,33% do seu salrio, no ms de fevereiro XX.

Na prxima unidade, vamos abordar o tema Valor Presente Lquido (VPL) e Taxa Interna de Retorno (TIR) de um fluxo de caixa e realizar clculos usando as funes financeiras da planilha Excel.

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Sntese
Nesta unidade, voc usou a planilha de clculo Excel para realizar clculos matemticos por meio da elaborao de frmulas e/ou usando as funes matemticas predefinidas que o software apresenta. Elaborou planilhas para o controle financeiro pessoal. Protegeu a planilha e ocultou as frmulas, pertinentes aos clculos, para que os usurios no alterem e nem tenham acesso s mesmas. Ainda, usou o comando atingir meta para resolver um problema de simulao e, finalmente, realizou clculo de porcentagem.

Atividades de autoavaliao
Nos exerccios propostos, a seguir, voc deve usar a planilha de clculo Excel para auxiliar na resoluo. 1.1 Calcular o valor numrico da expresso frmulas na planilha de clculo Excel. elaborando

usando as 1.2 Calcular o valor numrico da expresso funes predefinidas ln e EXP da planilha de clculo Excel.

1.3 Use a planilha que voc elaborou no exemplo 1.7 para fazer os lanamentos, conforme dados abaixo, e verificar o resultado financeiro para o ms de fevereiro XX do Sr. Jos. Em seguida, informe qual o saldo a ser transportado para o ms de maro XX. Data 1/fev 2/fev 5/fev 6/fev 7/fev 8/fev 9/fev Descrio Compra de remdios na farmcia A Abasteceu o carro no posto B Salrio Aluguel do apartamento Condomnio Conta de energia Conta do telefone Valor R$ 20,00 R$ 50,00 R$ 2.850,00 R$ 300,00 R$ 100,00 R$ 143,06 R$ 88,30

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Data 10/fev 12/fev 13/fev 14/fev 15/fev 18/fev 20/fev 22/fev 23/fev 24/fev 26/fev 27/fev 28/fev

Descrio Carto de crdito Reserva para poupana Conta de gua Compras no supermercado Despesa mensal com educao (material didtico; lanche, etc.) Abasteceu o carro no posto B Prestao do carro Pagamento de prestao na Loja A Compras no supermercado Cinema Compra de remdios na farmcia A Abasteceu o carro no posto A Plano de sade

Valor R$ 220,80 R$ 180,45 R$ 45,00 R$ 350,00 R$ 100,00 R$ 50,00 R$ 350,00 R$ 120,00 R$ 350,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 208,00

1.4 Observando as despesas do Sr. Jos nos dois meses (janeiro e fevereiro XX) verificamos que ele tem um consumo mensal de R$ 150,00 com combustvel. O Sr. Jos pode economizar mais R$ 20,00 para aumentar o valor destinado a sua poupana. Portanto, use o comando Atingir meta para verificar qual a reduo na quantidade de litros de combustvel que o Sr. Jos dever deixar de comprar para atingir essa meta, sabendo-se que o carro gasolina e que o valor do litro de gasolina, na regio na qual ele mora, R$ 2,599. A tabela, a seguir, apresenta os dados do consumo atual de combustvel. Combustvel Gasolina Valor do litro (R$) 2,599 Quantidade consumida 57,71 Valor (R$) 150,00

1.5 Com a economia proporcionada com a reduo de R$ 30,00 no consumo de combustvel, calculada na questo anterior, determine, usando o Excel, qual o valor em porcentagem que o Sr. Jos vai destinar, do seu salrio de R$ 2.850,00, para a sua poupana mensal no ms de maro XX.

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Saiba mais
TOLEDO, Jos Humberto Dias; LPEZ, Oscar Ciro. Informtica Aplicada Matemtica Financeira: livro didtico. UnisulVirtual. Palhoa, 2009. TOLEDO, Jos Humberto Dias. Curso de extenso: Usando a calculadora financeira na internet. Livro didtico. 2. ed. rev. e atual. Palhoa: UnisulVirtual, 2009. 78 p. POWELL, Stephen G.; BAKER, Kenneth R. A arte da modelagem com planilhas: cincia da gesto, engenharia de planilhas e arte de modelagem. Rio de Janeiro: LTC, 2006. 372 p. LAPPONI, Juan Carlos. Modelagem financeira com Excel e VBA. 6. ed. Rio de Janeiro: Elsevier, 2008. TOSI, Armando Jos. Matemtica financeira com utilizao do Microsoft Excel 2000 aplicvel s verses 5.0, 7.0 e 97. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2002. 220 p.

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UNIDADE 2

Elaborao de planilhas para anlise de investimentos: Valor Presente Lquido VPL e Taxa Interna de Retorno TIR de um fluxo de caixa
Objetivos de aprendizagem
Calcular Valor Presente Lquido de um fluxo de caixa usando a funo financeira VPL da planilha de clculo Excel. Calcular a Taxa Interna de Retorno de um fluxo de caixa usando a funo financeira TIR da planilha de clculo Excel. Elaborar planilhas, contendo os dois mtodos: VPL e TIR, com o objetivo de verificar que so equivalentes, se aplicados de uma forma adequada.

Sees de estudo
Seo 1 Seo 2 Clculo do Valor Presente Lquido VPL Clculo da Taxa Interna de Retorno TIR

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Para incio de estudo


Nesta unidade, vamos usar as funes financeiras VPL e TIR da planilha de clculo Excel com o objetivo de calcular o Valor Presente Lquido VPL e a Taxa Interna de Retorno TIR de um fluxo de caixa. Com o clculo do VPL, determinamos um valor no instante zero, considerado inicial do fluxo de caixa e, assim, auxilia o investidor a decidir se realiza ou no um investimento. J com o clculo da TIR, geramos uma taxa de retorno de um fluxo de caixa descontado que serve para comparar com a taxa de atratividade, ofertada no mercado. Dessa forma, o investidor tem uma taxa de comparao que auxilia na tomada de deciso de um investimento. importante destacar que esses mtodos so equivalentes e se aplicados de uma forma adequada conduzem a mesma anlise.

Seo 1 Clculo do Valor Presente Lquido VPL


Nesta seo, vamos usar a funo financeira da planilha de clculo Excel VPL para calcular o Valor Presente Lquido VPL de um fluxo de caixa, tambm chamado de valor atual, a partir de um fluxo formado por uma srie de receitas e dispndios. Esse um mtodo muito utilizado em anlise de projetos na Engenharia Econmica. Para calcular o VPL de uma srie de fluxos de caixa, devemos ter como base, uma taxa de juros que pode ser uma taxa de atratividade, ofertada pelo mercado.

A taxa de atratividade a taxa prefixada que servir de comparao para o investidor na tomada de deciso em um determinado investimento. Via de regra, essa taxa com a qual, mentalmente, fazemos comparaes. Como exemplo, podemos citar: a taxa de atratividade ofertada por uma instituio financeira para uma determinada aplicao de 9,75% ao ano. Essa taxa serve de comparao para o investidor

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na tomada de deciso, ou seja, se o investimento produz uma taxa de rentabilidade maior, igual ou menor do que a taxa de atratividade, ele pode fazer a opo de realizar ou no o investimento, ou simplesmente, faz a aplicao no mercado financeiro acatando a oferta da instituio financeira.
Fonte: Anlise de Investimentos Usando a Calculadora HP -12c p. 36 e 37, 2009.

A Figura 2.1 apresenta a funo financeira VPL da planilha de clculo Excel que retorna ao Valor Presente Lquido de um fluxo de caixa com base em uma taxa estimada e nos valores das receitas e despesas do fluxo de caixa.

Figura 2.1: Tela do Excel 2003, com a funo financeira VPL selecionada. Fonte: Autor, 2009.

Antes de usarmos a planilha de clculo para realizar o clculo do VPL, importante apresentar a frmula que calcula algebricamente esse valor: (2.1)
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Onde: PV = Valor presente ou investimento inicial. VPLj = Valor Presente Lquido de um fluxo de caixa da alternativa j. n = nmero de perodos envolvidos em cada elemento da srie de receitas e dispndios do fluxo de caixa. FVn = cada um dos diversos valores envolvidos (receitas ou dispndios) no fluxo de caixa e que ocorrem em n. i = taxa de juros conhecida ou estimada. A Figura 2.2, apresenta um diagrama de fluxo de caixa composto de receitas e dispndios:

Figura 2.2: Fluxo de caixa com investimento inicial e receitas e dispndios que ocorrem em n perodos. Fonte: Autor, 2009.

Fluxo de caixa pode ser definido como sendo a movimentao de recursos financeiros (entradas e sadas de caixa) ao longo de um perodo de tempo. O conceito caixa (financeiro) no pode ser confundido com conceito de competncia (contbil). O diagrama de fluxo de caixa serve para demonstrar graficamente as transaes financeiras em um perodo de tempo. O tempo representado por uma linha horizontal dividida pelo nmero de perodos relevantes para anlise. As entradas ou recebimentos so representados por setas verticais apontadas para cima, e as sadas ou pagamentos so representados por setas verticais apontadas para baixo.
Fonte: Informtica Aplicada Matemtica Financeira, p. 59, 2009.

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Para calcular o VPL do fluxo de caixa da Figura 2,.2, realizamos o somatrio dos Valores Presentes Lquidos dos insumos pertencentes ao mesmo, usando a frmula (2.1). Matematicamente, podem ocorrer trs resultados nesse somatrio: positivo, igual a zero e negativo. Para efeito de anlise, teremos:

Se o VPL for positivo, ou seja, VPL > 0 o valor financeiro do ativo do investidor aumentar, nesse caso, o investimento ser atrativo em termos financeiros. Se VPL for zero, ou seja, VPL = 0 o valor financeiro do ativo financeiro do investidor no mudar, dessa forma, o investidor ser indiferente ao investimento.

Se VPL for negativo, ou seja, VPL < 0 o valor financeiro do ativo do investidor ser reduzido, nesse caso, o investimento no ser atrativo em termos financeiros.

Para efeito de clculos, vamos adotar as seguintes convenes de sinais:

Os benefcios ou receitas so positivos. Os custos ou dispndios so negativos.

A seguir, vamos apresentar alguns exemplos e destacamos que os mesmos sero resolvidos usando apenas a funo financeira VPL da planilha de clculo Excel. Exemplo 2.1: Um empresrio resolver ampliar uma linha de produo da sua empresa e necessita de um investimento inicial de R$ 30.000,00. Aps o incio do funcionamento, h uma previso de receitas e despesas anuais de R$ 20.000,00 e R$ 12.000,00, respectivamente, para os prximos 4 anos. Considerando uma taxa de atratividade de 9,8% a.a., determinar o Valor Presente Lquido VPL dessa operao para verificar se o investimento atrativo nesse perodo.

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Soluo: Dados: PV = R$ 30.000,00 FVn = R$ 20.000,00 (correspondente as Receitas) FVn = R$ 120.000,00 (correspondente as Despesas) ie = 9,8% a.a. VPLj = ? n = 4 anos

Antes de usar a funo VPL do Excel, vamos elaborar o diagrama de fluxo de caixa, Figura 2.3, para visualizar as entradas e sadas no perodo de 4 anos:

Figura 2.3: Diagrama de fluxo de caixa com investimento inicial e previso de entradas e sadas no perodo de 4 anos. Fonte: Autor, 2009.

Podemos usar o fluxo de caixa simplificado, a seguir, de forma a facilitar os clculos:

Figura 2.4: Diagrama de fluxo de caixa simplificado. Fonte: Autor, 2009.

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Agora, vamos elaborar uma planilha com os valores do fluxo de caixa, a taxa de atratividade e, em seguida, com o auxlio da funo VPL, calcular o valor presente lquido que vai auxiliar o empresrio a decidir se investe ou no na ampliao da linha de produo. Numa primeira etapa, vamos organizar os dados do problema na planilha. No esquea de usar as funes de formatao que aprendemos a usar na unidade 1. Elabore a planilha, conforme demonstrado na Figura 2.5, a seguir:

Figura 2.5: Planilha com os fluxos, taxa de atratividade e a funo VPL selecionada. Fonte: Autor, 2009.

Na Figura 2.5, voc pode verificar a planilha com os valores do fluxo de caixa simplificado, a taxa de atratividade, e na clula B4 a expresso: =B4 + e a janela com a funo VPL selecionada. Para realizar essa etapa: selecione a clula B12 e, em seguida, digite o sinal de igualdade = clique na clula B4 (correspondente ao valor inicial do investimento), digite o sinal da operao adio + e clique na barra de ferramentas na aba Inserir, em seguida Funo, selecione em Categoria Financeira e depois VPL. Vai aparecer a tela conforme est na Figura 2.6. Agora, clique em OK e aparece a seguinte tela:

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Figura 2.6: Planilha com os fluxos, taxa de atratividade e os argumentos da funo VPL. Fonte: Autor, 2009.

Os argumentos da funo VPL so: Taxa = taxa de desconto ao longo do prazo do ativo ou investimento. Nesse caso, a taxa de atratividade. Valor1; Valor2; ... so os fluxos de caixa ao longo do prazo do ativo ou investimento. Selecione os valores dos argumentos da funo VPL, conforme indicado na Figura 2.7 abaixo.

Figura 2.7: Planilha com os fluxos, taxa de atratividade e os valores nos argumentos da funo VPL Fonte: Autor, 2009.

Agora, clique em OK e o valor correspondente para o VPL ser: (R$ 4.530,90). Veja o resultado na Figura 2.8 a seguir:
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Figura 2.8: Planilha com o VPL calculado. Fonte: Autor, 2009.

importante observar que o resultado encontrado acima, segue a frmula (2.1) , que realiza o clculo algbrico do Valor Presente Lquido de um fluxo de caixa.

Anlise: Como o VPL < 0, o investimento no ser atrativo em termos financeiros para o perodo analisado. Exemplo 2.2: Calcular o Valor Presente Lquido de um fluxo de caixa que teve investimento inicial de R$ 5.200,00 e gerou entradas de caixa consecutivas e mensais de R$ 3.250,00; R$ 1.820,00 e R$ 1.480,00 considerando a taxa de atratividade de 3,5% ao ms. Soluo: Dados: PV = R$ 5.200,00 CF1 = R$ 3.250,00 CF2 = R$ 1.820,00 CF3 = R$ 1.480,00 VPLj = ? i = 3,5% a.a.

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Diagrama de fluxo de caixa:

Figura 2.9: Diagrama de fluxo de caixa. Fonte: Autor, 2009.

Para determinar o VPL usando a planilha de clculo, use as mesmas orientaes do exemplo anterior. A Figura 2.10, a seguir, apresenta a planilha com o resultado:

Figura 2.10: Planilha com o valor do VPL calculado. Fonte: Autor, 2009.

Anlise: Como VPL > 0, o investimento atrativo.

Nos dois exemplos anteriores, calculamos o VPL de fluxos de caixas observando as seguintes condies:

Exemplo 2.1: fluxo de caixa com valores uniformes e peridicos (anual). Exemplo 2.2: fluxo de caixa com valores variveis e peridicos (mensal).

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No prximo exemplo, vamos calcular o VPL de um fluxo de caixa com valores variveis e no peridicos. Exemplo 2.3: O diagrama de fluxo de caixa da Figura 2.11, a seguir, apresenta fluxos variveis e no peridicos. Determinar o Valor Presente Lquido VPL considerando uma taxa de atratividade de 11,80% a.a. (ao ano) e analisar o resultado informando se o investimento ou no atrativo.

Figura 2.11: Diagrama de fluxo de caixa. Fonte: Autor, 2009.

Soluo: Dados: PV = R$ 4.000,00 CF1 = R$ 2.000,00 CF2 = R$ 0,00 CF3 = R$ 1.480,00 CF4 = R$ 0,00 CF5 = R$ 0,00 CF6 = R$ 2.820,00 CF 7 = R$ 0,00 CF8 = R$ 0,00 CF9 = R$ 0,00 CF10 = R$ 1.820,00 i = 11,80% a.a. VPL= ?

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A Figura 2.12, abaixo, apresenta a planilha com o VPL calculado.

Figura 2.12: Planilha com o valor do VPL com fluxos variveis e no peridicos. Fonte: Autor, 2009.

Anlise: Como VPL > 0 o investimento atrativo.

Na prxima seo, vamos calcular a Taxa Interna de Retorno TIR de um fluxo de caixa, para auxiliar na tomada de deciso de investimentos.

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Seo 2 Clculo da Taxa Interna de Retorno TIR


Nesta seo, vamos calcular a Taxa Interna de Retorno TIR de um fluxo de caixa, usando a funo financeira TIR da planilha de clculo Excel. Essa taxa muito utilizada na anlise de projetos ou de investimentos. Quando investimos em um bem ou em uma aplicao financeira ou, ainda, em um empreendimento, temos a expectativa de receber um retorno, em relao quantia investida, que corresponda, no mnimo, taxa de atratividade ofertada pelo mercado financeiro. Uma maneira de verificar se a taxa de retorno de um investimento maior, menor ou igual taxa de atratividade calcular a Taxa Interna de Retorno TIR que pode ser definida como: a taxa de desconto que iguala os fluxos de caixa ao investimento inicial, ou seja, a taxa que torna o Valor Presente Lquido (VPL) igual a 0 (zero). A seguir, apresentamos a frmula que calcula algebricamente esse valor. Na frmula (2.1) faremos: i = TIR e para

calcular esse valor, VPLj = 0, logo teremos:


(2.2)

Onde: PV = Valor presente ou investimento inicial. n = nmero de perodos envolvidos em cada elemento da srie de receitas e dispndios do fluxo de caixa. FVn = cada um dos diversos valores envolvidos (receitas ou dispndios) no fluxo de caixa e que ocorrem em n. TIR = taxa interna de retorno.

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Os critrios para tomada de deciso so os seguintes:

Se a TIR > i = taxa de atratividade, o projeto vivel; Se a TIR = i = taxa de atratividade, o projeto no oferece ganho em relao taxa de atratividade; Se a TIR < i = taxa de atratividade, o projeto pode ou deve ser recusado, j que voc ter uma taxa melhor, ofertada pelo mercado.

A Figura 2.13, a seguir, apresenta a funo financeira TIR da planilha de clculo Excel que determina a Taxa Interna de Retorno.

Figura 2.13: Funo TIR, para o clculo da Taxa Interna de Retorno. Fonte: Autor, 2009.

Clicando em OK, aparece a Figura 2.14, que apresenta os argumentos da funo TIR:

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Figura 2.14: Argumentos da funo TIR, para o clculo da Taxa Interna de Retorno. Fonte: Autor, 2009.

Onde:

Valores = so os fluxos de caixa ao longo do prazo do ativo ou investimento. Estimativa = estimativa inicial da taxa interna de retorno (o Excel tem como taxa padro 10% = 0,1).

Voc Sabia? Que o argumento Valores da funo TIR deve conter pelo menos um valor positivo e um valor negativo? Se todos os valores tiverem o mesmo sinal, a funo retornar ao erro #NM!? Que a funo TIR usa iteraes para encontrar uma soluo que precisa dentro de 0,00001%? Se ela no puder encontrar uma soluo dentro de 20 iteraes, ela retornar ao erro #NM!? Se isso acontecer, tente utilizar um valor diferente para o argumento Estimativa da funo. Que se o erro #NM! persistir, significa que h problema com um nmero na frmula ou que ao usar um processo iterativo, o Excel no pde calcular o resultado, talvez no haja soluo ao problema?

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Que os clculos matemticos (algebricamente) para encontrar a TIR so bastante complexos, envolvendo uma srie de iteraes, ou seja, uma srie de clculos sucessivos e que em cada iterao o Excel utiliza uma estimativa para a TIR e, que as iteraes so repetidas at que o VPL calculado se aproxime de zero?
Fonte: McFedries; traduo Carlos Schafranski e Edson Furmankiewicz; reviso tcnica Wallace Garcia. Frmulas e funes com Microsoft Office Excel 2007. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.

Nos exemplos que apresentaremos, a seguir, vamos usar apenas a funo TIR da planilha de clculos Excel na resoluo dos mesmos. Exemplo 2.4: Um empresrio est analisando um projeto para criar uma nova linha de produo para a sua empresa e que apresenta as seguintes projees financeiras: investimento inicial de R$ 20.000,00 tendo os seguintes fluxos de caixa para os 3 primeiros anos de funcionamento: receitas consecutivas e anuais de R$ 15.000,00; R$ 18.000,00 e R$ 21.000,00 e despesas consecutivas anuais de R$ 9.000,00; R$ 10.500,00 e R$ 12.000,00. Determinar a TIR e, em seguida, analisar se o empresrio deve optar pela implantao da nova linha de produo ou aplicar os recursos no mercado financeiro, que oferece uma taxa de atratividade de 9,5% a.a. Soluo: O diagrama de fluxo de caixa para o problema o seguinte:

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Figura 2.15: Diagrama de fluxo de caixa, com o investimento inicial e as receitas e despesas previstas nos 3 anos de anlise. Fonte: Autor, 2009.

A seguir o diagrama simplificado:

Figura 2.16: Diagrama de fluxo de caixa simplificado. Fonte: Autor, 2009.

Agora, com os dados da questo simplificados, vamos elaborar a planilha, Figura 2.17, para calcular a TIR do fluxo de caixa simplificado:

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Figura 2.17: Planilha com os dados simplificados do problema e a funo TIR selecionada. Fonte: Autor, 2009.

A figura acima apresenta os dados do problema e a funo TIR selecionada. Para seguir a prxima etapa do clculo, clique em OK e aparece a seguinte tela:

Figura 2.18: Planilha com os dados simplificados do problema e os argumentos da funo TIR. Fonte: Autor, 2009.

Em seguida, com o cursor no argumento Valores, selecione todos os valores do fluxo de caixa, conforme demonstrado na Figura 2.19, abaixo:

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Figura 2.19: Planilha com os valores do fluxo de caixa selecionados no argumento Valores da funo TIR. Fonte: Autor, 2009.

Para o Excel calcular a TIR clique em OK. Veja a Figura 2.20 com o resultado:

Figura 2.20: Planilha com o valor da TIR calculado. Fonte: Autor, 2009.

Anlise: Como a TIR = 5,73% < i = 9,5% , o projeto pode ou deve ser recusado, j que o empresrio ter uma taxa melhor, de investimento, ofertada pelo mercado financeiro. Exemplo 2.5: Um investidor recebe uma proposta de uma instituio para investir R$ 15.000,00, com a perspectiva de receber R$ 5.000,00 a cada ano, por um perodo de 4 anos e, no quinto ano, receber R$ 9.000,00 a partir do investimento
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inicial. Qual a Taxa Interna de Retorno sabendo-se que a taxa de atratividade de 12% ao ano? Pergunta-se se o investidor deve aceitar a proposta da instituio financeira? Soluo: Diagrama de fluxo de caixa da situao proposta:

Figura 2.21: Diagrama de fluxo de caixa da situao problema. Fonte: Autor, 2009.

A Figura 2.22, a seguir, apresenta a planilha com os valores e o clculo da TIR. Para realizar os clculos, siga as orientaes dadas na resoluo do exemplo anterior.

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Figura 2.22: Planilha com os dados e o valor da TIR calculado. Fonte: Autor, 2009.

Anlise: Como a TIR = 24,27% > i = 12,00%, o investidor deve aceitar a proposta da instituio financeira. Exemplo 2.6: Uma empresa pretende realizar um investimento e tem dois planos, A e B, a serem analisados. No plano A, o investimento inicial de R$ 40.000,00, com rendimentos por 4 anos iguais a R$ 15.000,00. J no plano B, o investimento inicial de R$ 50.000,00 com uma rentabilidade, tambm, por 4 anos iguais a R$ 20.000,00. Calcule a TIR, para os dois planos, e, em seguida, ajude o empresrio a tomar a deciso de investimento, sabendo-se que taxa de atratividade do mercado de 12% a.a. Soluo: A seguir, apresentamos os dois diagramas de fluxo de caixa dos planos A e B:

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Investimento A

Investimento B

Figura 2.23: Diagramas de fluxo de caixa dos investimentos A e B. Fonte: Autor, 2009.

A seguir, vamos apresentar a planilha com os clculos da TIR para os dois investimentos.

Figura 2.24: Planilha com o clculo da TIR dos investimentos A e B. Fonte: Autor, 2009.

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Anlise: Observando os valores encontrados para a TIR nos dois investimentos, (Figura 2.24) podemos concluir que so viveis j que, nos dois casos, a TIR maior do que a taxa de atratividade ofertada pelo mercado. Agora, comparando os dois investimentos, a empresa deve optar pelo investimento B, j que a TIR maior do que a encontrada no investimento A.

Voc Sabia? Que apesar de uma forte preferncia acadmica pelo mtodo VPL para analisar investimentos ou projetos, pesquisas indicam que executivos preferem a TIR ao invs do VPL? Aparentemente, os gerentes acham intuitivamente mais atraente para avaliar investimentos ou projetos em taxas percentuais ao invs dos valores monetrios que o mtodo VPL produz. Contudo, deve-se, preferencialmente, utilizar mais do que uma ferramenta de anlise de investimento, e todas as alternativas devem ser consideradas em uma anlise, pois qualquer alternativa pode parecer valer a pena se for comparada com as alternativas suficientemente ruins.

O exemplo, a seguir, ser resolvido usando as funes financeiras VPL e TIR da planilha de clculo Excel, com o objetivo de verificar se so equivalentes, se aplicadas de uma forma adequada. Exemplo 2.7: Tenho a seguinte proposta de investimento: investir a quantia inicial de R$ 10.000,00, com a perspectiva de receber R$ 2.500,00 a cada ano, por um perodo de 5 anos e no 6 ano receber R$ 5.000,00 a partir do investimento inicial. Sabendo-se que a taxa de atratividade de 12% ao ano, use as funes financeiras VPL e TIR disponveis no Excel para comprovar que os mtodos estudados so equivalentes. Aps a comparao, analise os resultados para verificar se devo aceitar a proposta?
Soluo: Diagrama de fluxo de caixa da situao proposta:

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Figura 2.25: Diagrama de fluxo de caixa do investimento. Fonte: Autor, 2009.

A planilha, a seguir, apresenta os clculos do VPL e da TIR da situao problema:

Figura 2.26: Planilha do Excel com o clculo do VPL e da TIR. Fonte: Autor, 2009.

Anlise: Observando os resultados da planilha apresentada na Figura 2.26, podemos perceber que os dois mtodos remetem mesma anlise, ou seja: VPL > 0 e TIR = 16,82% > i =12% a.a. Logo, podemos concluir que o investimento vivel e os mtodos aplicados de forma adequada so equivalentes, ou seja, conduzem mesma anlise.
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Sntese
Nesta unidade, usamos as funes financeiras VPL e TIR disponveis na planilha de clculo Excel para calcular o Valor Presente Lquido e a Taxa Interna de Retorno de um fluxo de caixa, composto por investimento inicial e fluxos, correspondentes a receitas e despesas peridicos e no peridicos, fixos ou variveis. Usamos, para efeito de comparao e tomada de deciso a taxa de atratividade ofertada pelo mercado financeiro e, ainda, que os dois mtodos auxiliam na tomada de deciso de um investimento. Verificamos que esses mtodos, aplicados de forma adequada, so semelhantes e remetem mesma anlise. Na prxima unidade, voc ir aprender a calcular depreciao de bens imveis.

Atividades de autoavaliao
Nos exerccios propostos a seguir, solicitamos que use as funes financeiras VPL e/ou TIR, da planilha de clculo Excel para auxiliar na resoluo. 2.1 Um empresrio, comprou uma mquina por R$ 60.000,00, e pretende vender, aps 2 anos de uso, por R$ 35.000,00. Sabendo-se que a despesa com manuteno anual, com a mquina, de R$ 2.000,00 e, sendo 10% a.a. a taxa de atratividade, qual o valor presente lquido do investimento?

2.2 Um determinado investidor pode aplicar a quantia de R$ 10.000,00 em uma instituio financeira, que promete rendimentos anuais de R$ 3.000,00 nos 3 primeiros anos e R$ 6.000,00 no 4 ano aps o incio da aplicao. Considerando uma taxa de atratividade de 13% a.a., determinar o valor presente lquido e analisar se o investidor deve ou no aceitar a proposta da instituio financeira.

2.3 Dois equipamentos so examinados, para compra, por uma determinada empresa, conforme dados do quadro abaixo.

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Considerando ser a taxa de atratividade de 10% a.a., calcule o VPL, dos dois equipamentos, para informar ao empresrio qual o equipamento deve ser adquirido. Use a mesma folha de clculo do Excel para realizar os clculos. Equipamento A Investimento Valor residual Vida til Custo de manuteno anual R$ 60.000,00 R$ 5.000,00 6 anos R$ 2.000,00 Equipamento B R$ 80.000,00 R$ 7.000,00 6 anos R$ 500,00

2.4 Usando a funo TIR da planilha de clculo Excel, avalie a viabilidade financeira do seguinte projeto: Proposta de lanamento de um produto Investimento inicial Benefcios estimados (gastos - receita) Ano 1 Benefcios estimados (gastos - receita) Ano 2 Benefcios estimados (gastos - receita) Ano 3 Benefcios estimados (gastos - receita) Ano 4 Benefcios estimados (gastos - receita) Ano 5 Custo do capital (taxa de atratividade) Valores R$ 20.000,00 R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.200,00 R$ 7.000,00 10%

2.5 Tenho a seguinte proposta de investimento: investir a quantia inicial de R$ 10.000,00, com a perspectiva de receber R$ 2.500,00 a cada ano, por um perodo de 4 anos e, no 5 ano receber R$ 3.000,00, a partir do investimento inicial. Sabendo-se que a taxa de atratividade de 12% ao ano, pergunta-se: qual a Taxa Interna de Retorno? Qual o Valor Presente Lquido? Devo aceitar a proposta? Use as funes financeiras VPL e TIR disponveis no Excel para comprovar que os mtodos estudados so equivalentes.

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Saiba mais
MCFEDRIES; traduo Carlos Schafranski e Edson Furmankiewicz; reviso tcnica Wallace Garcia. Frmulas e funes com Microsoft Office Excel 2007. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. HIRSCHFELD, H. Engenharia econmica e anlise de custos: aplicaes prticas para economistas, engenheiros e analistas de investimento e administradores. 6 ed. So Paulo: Atlas, 1998. TOLEDO, Jos Humberto Dias; LPEZ, Oscar Ciro. Informtica Aplicada Matemtica Financeira: livro didtico. UnisulVirtual. Palhoa, 2009. TOLEDO, Jos Humberto Dias. Curso de extenso: Usando a calculadora financeira na internet. Livro didtico. 2. ed. rev. e atual. Palhoa: UnisulVirtual, 2009. 78 p. ________________. Curso de extenso: Anlise de Investimentos Usando a Calculadora HP-12c. Livro didtico. Palhoa: UnisulVirtual, 2009. 154 p.

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UNIDADE 3

Elaborao de planilhas para o clculo de depreciao de um bem mvel ou imvel


Objetivos de aprendizagem

Usar os recursos de clculo do Excel para elaborar uma planilha de depreciao de um bem mvel ou imvel, usando o mtodo de depreciao linear. Elaborar uma planilha de depreciao de um bem mvel ou imvel, usando o mtodo de depreciao taxa constante. Construir uma planilha de depreciao de um bem mvel ou imvel, usando o mtodo de depreciao Cole. Distinguir qual dos mtodos trabalhados o indicado, segundo Regulamento do Imposto de Renda 99, para depreciar um bem mvel ou imvel, do ponto de vista contbil.

Sees de estudo
Seo 1 Seo 2 Seo 3 Mtodo de depreciao linear Mtodo de depreciao taxa constante Mtodo de depreciao de Cole

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Para incio de estudo


Nesta unidade, vamos usar a planilha de clculo Excel para elaborar planilhas de depreciao de um bem, usando os mtodos de depreciao linear, taxa constante e de Cole. A depreciao de um bem a perda do seu valor monetrio, pelo desgaste do mesmo em relao ao tempo, uso e inovaes tecnolgicas. Vamos, ainda, identificar qual dos mtodos trabalhados utilizado para depreciar um bem mvel ou imvel que est relacionado, diretamente, com a produo, comercializao e servios conforme determina o art. 305 do Regulamento do Imposto de Renda RIR/99.

Seo 1 Mtodo de depreciao linear


Nesta seo, vamos usar a planilha de clculo Excel e elaborar frmulas matemticas para o clculo de depreciao linear com o objetivo de depreciar bens mveis ou imveis. Depreciar um bem mvel ou imvel, significa reduzir o valor desse bem, resultante do desgaste pelo seu uso, ao da natureza ou obsolescncia normal. A depreciao pode ser entendida como a diferena entre o preo de compra e o valor residual de um bem depois de um tempo de uso.

Voc Sabia? De acordo com o que determina o art. 305 do Regulamento do Imposto de Renda RIR/99, somente podero ser depreciados os bens mveis e imveis intrinsecamente relacionados com a produo, comercializao e servios. As taxas usuais tradicionais adequadas para depreciar os bens mais comuns, do ponto de vista contbil, estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, que as ratificam, so:

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Bem Edifcios (sem os terrenos) Instalaes Mveis e Utenslios Veculos

Taxa 4% 10% 10% 20%

O mtodo de depreciao linear consiste na aplicao de taxas constantes durante o tempo de vida til estimado para um bem e o mais frequentemente utilizado no Brasil. A frmula, a seguir, calcula a depreciao linear de um bem: (3.1) Onde: DL = Valor da Depreciao Linear VB = Valor do Bem VR = Valor Residual do Bem n = Vida til do Bem

Nota: Lembre-se sempre de salvar o(s) arquivo(s) com a(s) planilha(s) elaborada(s), nesta unidade, pois usaremos em outras questes e voc pode fazer uso da mesma em situaes de trabalho do seu dia-a-dia.

Exemplo 3.1: Uma empresa adquiriu um veculo por R$ 28.980,00. Sabendo-se de que a vida til desse bem, para fins contbeis de 5 anos, j que a taxa de depreciao indicada pela secretaria da Receita Federal de 20% a.a., elabore uma planilha para calcular a depreciao linear, ano a ano, desse veculo.

Unidade 3

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Soluo: Elabore a planilha apresentada na Figura 3.1, a seguir, seguindo as orientaes contidas na mesma e usando as funes de formatao j apresentadas na unidade 1:

Figura 3.1: Planilha com os valores: residual no perodo zero e depreciao anual do bem imvel. Fonte: Autor, 2009.

Como a depreciao do bem imvel fixa para todos os anos, podemos repetir esse valor para os demais anos. Digite a frmula na clula B6: =B5 e, em seguida, usando o recurso copiar frmula, j apresentado na unidade 1, copie essa frmula para as clulas B7:B9. Veja a Figura 3.2 com a utilizao desse recurso:

Figura 3.2: Planilha com a frmula =B5, na clula B6 e sendo copiada para as clulas B7:B9. Fonte: Autor, 2009.

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Agora, elabore as seguintes frmulas: na clula C5, a frmula =B5 (calcula a depreciao acumulada para o ano 1) e, na clula D5, a frmula =D4-B5 (calcula o valor residual aps o primeiro ano de uso). Veja a Figura 3.3. com as frmulas elaboradas e os resultados.

Figura 3.3: Planilha com as frmulas =B5 e =D4 -B5 elaboradas e os resultados. Fonte: Autor, 2009.

Para calcular a depreciao acumulada para o ano 2, elabore a frmula conforme indicada na Figura 3.4:

Figura 3.4: Planilha com as frmulas =B6+C5 elaborada e o resultado na clula C6. Fonte: Autor, 2009.

Na sequncia, copie as frmulas das clulas C6 e D5 para as clulas: C7:C9 e D6:D9, respectivamente. Veja a planilha na figura 3.5 com os resultados:

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Figura 3.5: Planilha de depreciao usando o mtodo linear. Fonte: Autor, 2009.

Observe que ao final da vida til o valor residual R$ 0,00 esse valor era esperado j que seguimos a taxa de depreciao de 20% ao ano, que a taxa usual tradicional, para depreciar veculos, do ponto de vista contbil, estabelecida pela Secretaria da Receita Federal. Exemplo 3.2: Uma empresa adquiriu uma mquina, para ampliao da sua linha de produo, pelo valor R$ 45.000,00. Elabore uma planilha de depreciao desse bem, usando o mtodo de depreciao linear, levando-se em considerao que ao final do 10 ano de uso o valor residual do ponto de vista contbil R$ 0,00. Soluo: Vamos seguir as orientaes contidas no exemplo 3.1 para elaborar a planilha de depreciao da mquina. A Figura 3.6, a seguir, apresenta a planilha de depreciao pelo mtodo linear.

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Figura 3.6: Planilha de depreciao da mquina usando o mtodo linear. Fonte: Autor, 2009.

Exemplo 3.3: Elabore uma planilha de depreciao linear do edifcio onde est localizada a empresa Alfa S/A, cujo valor declarado R$ 150.000,00, sabendo-se que a taxa usual tradicional adequada para depreciar esse tipo de bem, do ponto de vista contbil, estabelecida pela Secretaria da Receita Federal, de 4% a.a. Soluo: Nessa situao, como a taxa de depreciao anual a ser considerada para o clculo 4% a.a., significa que temos um perodo de depreciao de 25 anos. Logo, a planilha de depreciao para esse bem, do ponto de vista contbil, usando o mtodo de depreciao linear a seguinte:

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Figura 3.7: Planilha de depreciao do edifcio usando o mtodo linear. Fonte: Autor, 2009.

Exemplo 3.4: Elabore uma planilha de depreciao linear de um automvel, que foi adquirido por R$ 35.926,80, sabendo-se que o seu proprietrio deseja revend-lo aps 3 anos de uso pelo valor R$ 22.300,00. Soluo: Nesse caso, o valor a depreciar ser: R$ 35.926,80 R$ 22.300,00 = R$ 13.626,80. Logo, a planilha de depreciao do automvel para os 3 anos de uso ser:

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Figura 3.8: Planilha de depreciao do automvel para os 3 primeiros anos de uso, usando o mtodo de depreciao linear. Fonte: Autor, 2009.

Na prxima seo, vamos elaborar planilhas para calcular a depreciao de um bem, usando o mtodo de depreciao taxa constante.

Seo 2 Mtodo de depreciao a taxa constante


Nesta seo, vamos elaborar planilhas de depreciao de um bem usando o mtodo de depreciao a taxa constante. Esse mtodo, estabelece uma taxa de desconto composto comercial para depreciar um bem a cada perodo. Da Matemtica Financeira, sabemos que o valor lquido em uma operao de desconto comercial composto pode ser calculado pela frmula: (3.2) Onde: V = Valor lquido N = Valor Nominal ou de Face i = Taxa de juros n = Perodo de antecipao do recurso

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Fazendo: N = VB = Valor do Bem V = VR = Valor Residual n = Vida til i = Taxa de Depreciao Constante A frmula (3.2) pode ser escrita assim: (3.3) A partir dessa frmula, podemos isolar a taxa (i) para determinar o valor da taxa que ser usada para determinar a depreciao do bem, ou seja: (3.4)

No exemplo, a seguir, vamos determinar a taxa de depreciao constante de um bem. Exemplo 3.5: Calcular a taxa constante de depreciao de um bem que foi adquirido por R$ 25.000,00 com vida til de 5 anos e valor residual de R$ 10.000,00. Soluo: Dados: VB = R$ 25.000.00 VR = R$ 10.000,00 n = 5 anos i=?

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Usando a frmula (3.4) encontramos a Taxa de Depreciao Constante:

Essa taxa obtida decimal. Logo, para expressar a taxa na notao percentual, multiplicamos o resultado por 100%. Ou seja; i = 0,167446793x100% = 16,7446793% A planilha de clculo Excel apresenta a categoria de funo Financeira que disponibiliza vrias funes, dentre as quais a funo TAXA (Figura 3.9) que calcula a taxa, sendo dados o valor futuro, o valor presente e o perodo.

Figura 3.9: Funo Financeira da planilha de clculo Excel com a seleo TAXA Fonte: Autor, 2009.

Podemos usar essa funo para determinar a taxa que ser utilizada na elaborao de uma planilha de depreciao, pelo mtodo da taxa constante, fazendo as seguintes equivalncias:
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Tabela de equivalncia dos argumentos da funo TAXA


Argumentos da funo Valor futuro Vf Valor presente Vp Perodo Vper Equivalncia Valor Residual VR Valor do bem VB Vida til n

O exemplo, a seguir, calcula a taxa constante de depreciao de um bem, usando a funo financeira TAXA disponvel da planilha de clculo Excel. Exemplo 3.6: Usando a funo financeira TAXA disponvel no Excel, determinar a taxa de depreciao constante do exemplo 3.5. Soluo: A planilha da Figura 3.10, a seguir, apresenta os dados do problema e a funo financeira TAXA selecionada.

Figura 3.10: Planilha com os dados do problema e a funo financeira TAXA selecionada. Fonte: Autor, 2009.

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Clique em OK e preencha os argumentos da funo conforme indicados na Figura 3.11:

Figura 3.11: Planilha com os dados do problema e a funo financeira TAXA com os argumentos da funo selecionados. Fonte: Autor, 2009.

Agora, clique em OK e o valor da taxa para o clculo de depreciao a taxa constante ser informado. Veja Figura 3.12, a seguir:

Figura 3.12: Planilha com os dados do problema e o clculo da taxa. Fonte: Autor, 2009.

Observe que o resultado da taxa negativo, pois, nesse caso, trata-se de uma taxa de desconto. Para o clculo da depreciao, vamos tornar essa taxa negativa em uma taxa positiva. J que voc aprendeu a calcular a taxa, usando a planilha de clculo Excel, vamos elaborar um exemplo para a construo de uma planilha de depreciao de um bem, usando o mtodo da taxa constante.
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Exemplo 3.7: Elaborar a planilha de depreciao do bem usando a funo financeira TAXA e elaborando frmulas para calcular a depreciao, a depreciao acumulada e o valor residual a cada perodo para o bem informado no exemplo 3.4. Soluo: Em primeiro lugar, elabore a planilha conforme Figura 3.13, a seguir, com o clculo da taxa de depreciao que ser utilizada no clculo do valor da depreciao a cada ano:

Figura 3.13: Planilha com o clculo da taxa usando a funo financeira TAXA e com a planilha de depreciao a ser elaborada. Fonte: Autor, 2009.

Antes de continuar a elaborao da planilha de depreciao pelo mtodo da taxa constante, recomendamos fazer a leitura do Voc Sabia, a seguir, que apresenta o conceito e uso de referncias relativas e absolutas no Excel.

Voc Sabia? 1. Quando voc usa uma referncia de clula em uma frmula, o Excel examina o endereo da clula em relao localizao da frmula? Por exemplo, suponha que voc tenha a frmula =D4-B5 em uma clula qualquer (ex:D5), o Excel entende que essa frmula informa, subtraia o contedo da clula B5 do contedo da clula D4. Essa ao chamada de formato de referncia relativa e o formato padro para o Excel. Isso significa que se voc copiar essa frmula para a clula B6, a referncia relativa ser: subtraia o contedo da clula B6 do contedo da clula D5, ou seja, na clula D6 vai aparecer a frmula =D5-B6.

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2.

Quando voc se refere a uma clula em uma frmula utilizando o formato de referncia absoluta, o Excel usa o endereo fsico da clula? Nesse caso, voc informa ao programa que quer usar uma referncia absoluta posicionando um sinal de cifro ($) antes das linhas e colunas do endereo da clula. Por exemplo, na frmula da seo anterior, o Excel interpreta a frmula =$D$4-B5 como, subtraia o valor de uma clula pelo contedo da clula D4, independentemente de onde voc copia ou move essa frmula, a referncia de clula no muda. Nesse caso, dizemos que o endereo da clula permanece ancorado ou fixo? Que o $ indica o que ancorar ou fixar? Pode-se fixar apenas a coluna (ex. $B5), apenas a linha (ex. B$5) ou ambas (ex. $B$5)? Que para criar referncias absolutas podemos utilizar a tecla F4? Pressionando uma vez, fixa a linha e a coluna; duas vezes, fixa a linha; trs vezes, fixa a coluna?

3.

4.

Fonte: McFedries; traduo Carlos Schafranski e Edson Furmankiewicz; reviso tcnica Wallace Garcia. Frmulas e funes com Microsoft Office Excel 2007. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009, p. 43.

Agora, elabore as frmulas conforme indicadas na planilha da Figura 3.14 que levam os valores da taxa e do valor do bem para a planilha de depreciao.

Figura 3.14: Planilha com o clculo da taxa e com as frmulas que levam o valor da taxa e residual para a planilha de depreciao. Fonte: Autor, 2009.

Para calcular a depreciao para o primeiro ano, na clula G5, elabore a frmula =F5*I4; na clula H5, elabore a frmula =G5 para determinar a depreciao acumulada no primeiro ano
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e, na clula I5, elabore a frmula =I4-G5 para determinar o valor residual aps o primeiro ano de uso do bem. Veja a Figura 3.15 abaixo com os resultados:

Figura 3.15: Planilha com o clculo da taxa e com as frmulas que calculam: depreciao, depreciao acumulada e valor residual aps o primeiro ano de uso do bem. Fonte: Autor, 2009.

Para finalizar a planilha de depreciao, selecione o conjunto de clulas F5:I5 e copie (arraste) as frmulas para as clulas F9:I9. Veja a Figura 3.16 com a planilha finalizada.

Figura 3.16: Planilha de depreciao do bem usando o mtodo da taxa constante. Fonte: Autor, 2009.

Com a planilha elaborada, voc pode usar essa estrutura para elaborar planilhas de depreciao pelo Mtodo da Taxa Constante, apenas alterando: o valor do bem, o valor residual e a vida til. No exemplo a seguir, use a planilha elaborada no exemplo 3.7 para elaborar a planilha de depreciao de uma mquina.

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Exemplo 3.8: Usando a planilha elaborada no exemplo anterior, construa uma planilha de depreciao de uma mquina, pelo mtodo da taxa constante, cujo valor de compra foi R$ 35.000,00, com vida til de 6 anos e valor residual igual a R$ 5.000,00. Soluo: Na planilha elaborada no exemplo 3.6, troque o valor da clula B3 para -35.000,00; da clula B4 para 5.000,00 e da clula B5 para 6. Em seguida, selecione o bloco de clulas E8:I9 e copie (arraste) para as clulas E10:I10. Veja a planilha com as alteraes sugeridas na Figura 3.17:

Figura 3.17: Planilha de depreciao da mquina usando o mtodo da taxa constante. Fonte: Autor, 2009.

Como voc pode observar, os clculos so atualizados automaticamente pelo Excel, dessa forma, voc pode dedicar mais o seu tempo para tomadas de deciso. Na prxima seo, vamos apresentar o mtodo de depreciao de Cole, tambm conhecido como saldo dos dgitos dos anos.

Seo 3 Mtodo de depreciao de Cole


Nesta seo, vamos elaborar planilhas de depreciao de um bem usando o mtodo de depreciao de Cole. Este mtodo consiste em estipular taxas variveis, durante o tempo de vida til do bem, adotando-se o seguinte critrio: somam-se os algarismos
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que formam o tempo de vida til do bem, obtendo-se assim, o denominador da frao que determinar o valor da depreciao em cada perodo. A frmula, a seguir, calcula a depreciao pela soma dos dgitos dos anos de um bem: VD = VB - VR Onde: VD = Valor a Depreciar VB = Valor do Bem VR = Valor Residual do Bem Obteno da frao que determinar o valor da depreciao em cada perodo:
Perodo 1 2 3 ... Frao n 1 + 2 + ... + n n-1 1 + 2 + ... + n n-2 1 + 2 + ... + n ... 1 1 + 2 + ... + n

Nesse mtodo, primeiro voc calcula o valor a depreciar do bem, em seguida, elabora as fraes conforme indicadas na tabela anterior. O clculo da depreciao feito a cada ano, tendo como base de clculo, sempre, o valor residual inicial, ou seja, voc multiplica a frao correspondente ao ano e multiplica pelo valor residual inicial a depreciar.

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No exemplo a seguir, vamos construir uma planilha de depreciao pelo Mtodo de Cole, elaborando frmulas no Excel. Exemplo 3.9: elaborar um plano de depreciao, pelo mtodo de Cole, para uma mquina que foi adquirida por R$ 60.000,00 com valor residual de R$ 22.000,00 aps 5 anos de vida til. Soluo: Em primeiro lugar, vamos determinar o valor a depreciar do bem. Portanto, siga as orientaes que constam na planilha da Figura 3.18 a seguir (veja a frmula da clula B4) e, na mesma planilha, elabore a planilha de depreciao pelo mtodo de Cole, conforme indicado. Verifique que nessa etapa, j levamos o valor a depreciar do bem para a clula H3, elaborando a frmula =B$4.

Figura 3.18: Clculo do valor a depreciar do bem e elaborao da planilha de depreciao usando o mtodo de Cole, j contendo o valor a depreciar. Fonte: Autor, 2009.

Agora, vamos determinar as fraes para calcular o valor da depreciao: Selecione as clulas E4:E8 e, em seguida, Formatar clulas e, na aba Nmero, a opo Frao e, em Tipo, selecione Mximo de dois dgitos. Em seguida, clique em OK. Dessa forma, formatamos as clulas E4:E8 para apresentar os nmeros no formato de frao. Digite as frmulas, conforme orientaes na planilha da Figura 3.19 para determinar as fraes.

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Figura 3.19: Determinao das fraes para cada perodo a depreciar. Fonte: Autor, 2009.

Na prxima etapa, vamos elaborar as frmulas indicadas na planilha da Figura 3.20 para determinar o valor da depreciao, a depreciao acumulada e o valor a depreciar aps o primeiro ano de uso da mquina.

Figura 3.20: Determinao da depreciao, depreciao acumulada e saldo a depreciar aps o primeiro ano de uso da mquina. Fonte: Autor, 2009.

Para finalizar a planilha de depreciao pelo mtodo de Cole, elabore na clula G5 a frmula =F5+G5 e em seguida: selecione a clula F4 e copie a frmula para as clulas F5:F8; selecione a clula G5 e copie a frmula para as clulas G6:G8; selecione a clula H4 e copie a frmula para as clulas H5:H8. A planilha deve ficar conforme Figura 3.21 a seguir:

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Figura 3.21: Planilha de depreciao da mquina, pelo Mtodo de Cole. Fonte: Autor, 2009.

Exemplo 3.10: Uma empresa agrcola adquiriu um trator para uso nas atividades rurais por R$ 165.000,00. Aps 5 anos de uso, pretende vender por R$ 105.000,00. Elabore o plano de depreciao desse bem pelo mtodo de Cole usando a planilha elaborada no exemplo 3.9. Soluo: Na planilha elaborada no exemplo 3.9, troque os valores constantes na mesma para os seguintes valores: Na clula B2: digite 165.000,00. Na clula B3: digite o valor 105.000,00. Veja a planilha de depreciao do trator, pelo mtodo de Cole, na Figura 3.22, a seguir:

Figura 3.22: Planilha de depreciao do trator, pelo Mtodo de Cole. Fonte: Autor, 2009.

Unidade 3

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Sntese
Nesta unidade, usamos a planilha de clculo Excel para elaborar planilhas de depreciao de um bem mvel ou imvel, usando os mtodos de depreciao: Linear, Taxa Constante e de Cole. Destacamos que o mtodo de depreciao recomendado pela Receita Federal, para fins contbeis, o Linear. Nos exemplos da seo 1, usamos as taxas recomendadas pela Receita para depreciar edificaes, automveis e instalaes. Portanto, voc pode fazer uso dessas planilhas na sua atividade profissional. Na prxima unidade, voc ir usar as funes de clculo do Excel na elaborao de uma planilha para a demonstrao de um balano patrimonial.

Atividades de autoavaliao
Nos exerccios propostos a seguir, solicitamos que use a planilha de clculo Excel para auxiliar na elaborao de planilhas de depreciao de um bem mvel ou imvel. 3.1 Elabore uma planilha de depreciao linear para um veculo que foi adquirido por uma determinada empresa por R$ 35.000,00, sabendose que a vida til desse bem, para fins contbeis de 5 anos. Ou seja, vamos considerar o valor residual aps esse perodo igual a R$ 0,00.

3.2 Um empresrio adquiriu uma mquina, pelo valor R$ 28.900,00. Elabore uma planilha de depreciao desse bem, usando o mtodo de depreciao linear, levando-se em considerao que ao final do 10 ano de uso, o valor residual do ponto de vista contbil R$ 0,00.

3.3 Elabore uma planilha de depreciao linear para um edifcio, onde est localizada a empresa Tubaronense S/A, cujo valor declarado R$ 280.000,00. Para fins contbeis, vamos considerar a vida til desse bem de 25 anos, j que a taxa de depreciao indicada para o clculo da depreciao pela Receita Federal de 4% ao ano.

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3.4 Elabore uma planilha de depreciao de uma mquina, pelo mtodo da taxa constante, cujo valor de compra foi R$ 40.000,00, com vida til de 4 anos e valor residual igual a R$ 15.000,00.

3.5 Uma empresa adquiriu um equipamento por R$ 15.000,00. Aps 6 anos de uso, pretende vender por R$ 1.500,00. Elabore o plano de depreciao desse bem pelo mtodo de Cole.

Saiba mais
DUTRA, Maurici Jos. Matemtica Financeira: livro didtico. 3 ed. ver. e atual. Palhoa: Unisul Virtual, 2007. MCFEDRIES; traduo Carlos Schafranski e Edson Furmankiewicz; reviso tcnica Wallace Garcia. Frmulas e funes com Microsoft Office Excel 2007. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. TOLEDO, Jos Humberto Dias. Curso de extenso: Anlise de Investimentos Usando a Calculadora HP-12c. Livro didtico. Palhoa: UnisulVirtual, 2009. 154 p. TOLEDO, Jos Humberto Dias; LPEZ, Oscar Ciro. Informtica Aplicada a Matemtica Financeira: livro didtico. UnisulVirtual. Palhoa, 2009. TOLEDO, Jos Humberto Dias. Curso de extenso: Usando a calculadora financeira na internet. Livro didtico. 2. ed. rev. e atual. Palhoa: UnisulVirtual, 2009. 78 p.

Unidade 3

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UNIDADE 4

Elaborando planilha no Excel para: Balano Patrimonial e Demonstrao de Resultado do Exerccio D.R.E.
Objetivos de aprendizagem

Usar os recursos de clculo do Excel, para elaborar uma Planilha de Balano Patrimonial. Elaborar planilha de Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E.

Sees de estudo
Seo 1 Seo 2 Elaborao de uma planilha para Balano Patrimonial. Elaborao de uma planilha de Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E.

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Para incio de estudo


Nesta unidade, vamos usar a planilha de clculo Excel para elaborar planilhas de Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E. Destacamos que essa unidade no tem o objetivo de discutir os conceitos, caractersticas e finalidades das demonstraes financeiras da Contabilidade. Tem, portanto, o objetivo de usar os recursos disponveis na planilha Excel, para facilitar e automatizar os clculos, de forma que libere o seu tempo para as tomadas de deciso. Lembramos que voc, provavelmente, j cursou as disciplinas de Contabilidade I, II e III. Portanto, os conceitos pertinentes estrutura de um Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E. j so do seu conhecimento. Em caso negativo, sugerimos que faa a leitura desses conceitos nos livros didticos dessas disciplinas, que esto disponveis na Midiateca do EVA desse curso de extenso.

Seo 1 Elaborao de uma planilha para Balano Patrimonial


Nessa seo, vamos usar a planilha de clculo Excel e construir frmulas matemticas para elaborar uma planilha de Balano Patrimonial. Segundo Braga (1989), o Balano Patrimonial objetiva demonstrar a situao patrimonial da empresa, em uma determinada data, geralmente essa data, coincide com o trmino de cada exerccio social. A seguir, vamos apresentar os grupos de contas do Balano Patrimonial, procurando resgatar, de uma forma objetiva, os seus conceitos.

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Figura 4.1: Grupos de Contas do Balano Patrimonial. Fonte: Autor, 2009.

A figura 4.2, a seguir, apresenta os tipos de ativos:

Figura 4.2: Ativos: circulante e no circulante. Fonte: Autor, 2009.

Na sequncia, vamos apresentar conceitos e alguns exemplos de ativos: circulante e no circulante:

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Figura 4.3: Ativo: circulante e no circulante conceitos e exemplos. Fonte: Autor, 2009.

A figura 4.4, a seguir, apresenta os tipos de passivos, os conceitos para passivo circulante e no circulante e os tipos de Patrimnio Lquido:

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Figura 4.4: Passivos: circulante; no circulante e patrimnio lquido. Fonte: Autor, 2009.

Na sequncia, vamos apresentar conceitos e alguns exemplos de Patrimnio Lquido:

Figura 4.5: Passivo: patrimnio lquido conceitos e exemplos. Fonte: Autor, 2009.

Agora que fizemos uma breve reviso dos conceitos e exemplos dos grupos de contas de um Balano Patrimonial, vamos apresentar uma proposta de estrutura para a elaborao do mesmo:

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EMPRESA XXXX BALANO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31.12.xx ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Fornecedores Caixa e Bancos Obrigaes Trabalhistas DIREITOS REALIZVEIS Impostos e Contribuies a Recolher Clientes Emprstimos a Pagar (-) Duplicatas Descontadas Adiantamento de Clientes (-) Proviso para Devedores Duvidosos Dividendos a Pagar Adiantamento a Fornecedores ESTOQUES PASSIVO NO CIRCULANTE Estoques Financiamentos DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE Emprstimos de Diretores Seguros a Vencer PATRIMNIO LQUIDO ATIVO NO CIRCULANTE CAPITAL SOCIAL REALIZADO ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO Capital Social Subscrito Emprstimos a Diretores Capital Social a Realizar Depsitos Judiciais RESERVAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS Alienao de Partes Beneficirias Obras de Arte AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIAL IMOBILIZADO RESERVAS DE LUCROS Edificaes Reserva Legal Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios Veculos (-) Depreciao Acumulada INTANGVEL Direitos Autorais (-) Amortizao Acumulada TOTAL ATIVO TOTAL DO PASSIVO Figura 4.6: Proposta de estrutura de um Balano Patrimonial. Fonte: Autor, 2009.

Diante do exposto e com o auxlio da planilha de clculo Excel, vamos estruturar o Balano Patrimonial da empresa XXXX, a partir dos saldos das contas patrimoniais e dos resultados de 31.12.xx no exemplo 4.1, a seguir. Exemplo 4.1: a tabela abaixo apresenta os saldos das contas patrimoniais e de resultados de 31.12.xx da empresa XXXX. Usando a proposta de modelo estruturado, apresentado na figura 4.6 e construindo frmulas, use a planilha de clculo Excel para automatizar os clculos e gerar

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o Balano Patrimonial da empresa para o exerccio citado. Proteja a planilha e oculte as frmulas para facilitar que outros usurios possam fazer uso da planilha elaborada, sem comprometer os resultados.
Tabela 4.1 Demonstrativo do clculo.
Adiantamento a Fornecedores Adiantamento de Clientes Ajuste de Avaliao Patrimonial Amortizao Acumulada Caixa e Bancos Capital Social a Realizar Capital Social Subscrito Clientes Dividendos a Pagar Custo dos Produtos Vendidos Depsitos Judiciais Depreciao Acumulada Despesas Administrativas Despesas Financeiras Lquidas Perda de Capital Direitos Autorais Despesas Comerciais Devoluo de Vendas Duplicatas Descontadas Edificaes Emprstimos a Pagar Emprstimos de Diretores Estoques Financiamentos de Longo Prazo Fornecedores Impostos sobre o Faturamento Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios Obrigaes Trabalhistas Impostos e Contribuies a Recolher Outras Receitas Operacionais Obras de Arte Proviso para Devedores Duvidosos Proviso para Imp. de Renda e Contr.Social Receita Bruta Ganho de Capital Alienao de Partes Beneficirias Reserva Legal Seguros a Vencer Emprstimos a Diretores Veculos Obs.: Valores que aparecem entre parnteses so negativos. Fonte: Produzida pelo autor. 12.000 100.000 69.000 (15.000) 24.000 (50.000) 221.000 568.000 15.000 780.000 17.000 (478.000) 270.000 63.000 33.000 55.000 55.000 74.000 (31.000) 151.000 65.000 27.000 167.000 80.000 306.000 226.000 519.000 27.000 100.000 128.000 45.000 26.000 (17.000) 24.000 1.537.000 68.000 70.000 8.000 28.000 2.000 84.000

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Soluo: Em primeiro lugar, vamos elaborar a planilha para o Balano Patrimonial, conforme estrutura apresentada na figura 4.6. Portanto, elabore a planilha (faa as formataes seguindo as orientaes dadas na Unidade 1) e elabore as frmulas para as colunas do Ativo e Passivo, conforme indicadas nas tabelas a seguir:

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Figura 4.7: Planilha com a estrutura do Balano Patrimonial e as frmulas indicadas elaboradas. Fonte: Autor, 2009.

Agora, vamos proteger a planilha e ocultar as frmulas, deixando livres as clulas para os lanamentos. Para tanto, selecione as clulas: B7; B9:B12; B14; B16:B17; B20:B21; B23; B22; B25:B29; B31:B32; D6:D11; D14:D15; D19:D20; D22 e D25 e, em seguida, selecione Formatar Clulas e, em seguida, Proteo tire a marca em Bloqueadas. Veja a planilha com a seleo das clulas, figura 4.8:

Unidade 4

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Figura 4.8: Planilha com a estrutura do Balano Patrimonial e as clulas para os lanamentos desprotegidas. Fonte: Autor, 2009.

Agora, selecione as clulas que contem as frmulas: B5; B6; B8; B13; B15; B18:B19; B22; B24; B30; B34; D5; D13; D17:D18; D21; D24 e D34 e, em seguida, clique em Formatar Clulas, selecione Proteo e selecione Ocultas. Dessa forma, quando voc proteger a planilha, as frmulas vo ficar ocultas. Para proteger a planilha: selecione Ferramentas, em seguida, Proteger e Proteger Planilha. Digite uma senha e, em seguida, confirme a mesma. Dessa forma, a planilha para o Balano Patrimonial est pronta para os lanamentos. Para realizar os lanamentos, voc pode usar a tecla Tab do teclado para auxiliar no deslocamento das clulas. A figura 4.9 apresenta o Balano Patrimonial da empresa XXXX.

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Excel para Contabilistas

Figura 4.9: Planilha com a estrutura do Balano Patrimonial e os lanamentos realizados. Fonte: Autor, 2009.

Dessa forma, voc pode usar a planilha elaborada para realizar o Balano Patrimonial usando outros dados (lembre-se que voc pode inserir linhas para novos itens). Portanto, salve o arquivo no seu computador para uso futuro. Na prxima seo, vamos elaborar uma planilha para realizar a Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E.

Unidade 4

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Seo 2 Elaborao de uma planilha de Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E.


Nessa seo, vamos elaborar uma planilha para a Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E. Segundo Braga (1989), a D.R.E. o relatrio que apresenta o resumo das variaes positivas receitas e ganhos e negativas custos e despesas ocorridas em determinado perodo de tempo, normalmente no exerccio social, em funo da explorao das atividades operacionais da empresa. Para Antunes (2007), o relatrio de demonstrao do resultado do exerccio D.R.E. um resumo organizado das receitas e despesas da empresa em um determinado perodo e a sua estrutura pode seguir um padro dedutvel. No incio, apresenta-se o total das receitas, em seguida, as dedues dos custos e depois as despesas. Ainda, segundo Braga (1989), a finalidade do D.R.E. descrever a formao do resultado gerado no exerccio, mediante a especificao das receitas, custos e despesas por natureza dos elementos componentes, at o resultado final lucro ou prejuzo. O conceito para cada item que compe a demonstrao do resultado do exerccio pode ser consultado no livro de Contabilidade II UnisulVirtual, que est disponvel na ferramenta Midiateca do Espao Virtual de Aprendizagem EVA do curso. A seguir, apresentamos uma proposta de estruturao para a D.R.E.:
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) Dedues Devolues Abatimentos Impostos (=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (-) Custo das Mercadorias Vendidas (=) LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais

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Excel para Contabilistas

Despesas com Vendas Despesas Financeiras Receitas Financeiras Despesas Administrativas Outras Despesas Operacionais Outras Receitas Operacionais (=) LUCRO OU PREJUZO OPERACIONAL (+/-) RESULTADO NO OPERACIONAL Ganho de Capital Perda de Capital (=) RESULTADO ANTES DA PROV.P/O IMP.DE RENDA E CONTRIB.SOCIAL (-) Proviso para o Imposto de Renda (-) Proviso para a Contribuio Social (-) Participaes de Debntures (-) Participaes dos Empregados (=) LUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO (=) Lucro ou Prejuzo por Ao Figura 4.10: Proposta para a estrutura do D.R.E. Fonte: Autor, 2009.

No exemplo 4.2, a seguir, vamos elaborar uma planilha que automatize os clculos para a Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E. Exemplo 4.2: usando os dados da tabela do exemplo 4.1, elabore uma planilha no Excel, para a Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E., encerrado para a empresa XXXX em 31.12.xx. Seguindo as orientaes do exemplo anterior, oculte as frmulas e proteja a planilha para que outros usurios possam fazer uso da mesma sem comprometer os resultados. Soluo: A partir dos dados constantes na tabela do exemplo 4.1, vamos propor a seguinte estrutura para a D.R.E.:

Unidade 4

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Figura 4.11: Planilha com a estrutura do D.R.E. usando os dados da tabela do exemplo 4.1. Fonte: Autor, 2009.

Agora, elabore as seguintes frmulas:

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Excel para Contabilistas

A figura 4.12, a seguir, apresenta a planilha com as frmulas elaboradas:

Figura 4.12: Planilha com a estrutura do D.R.E. com as frmulas elaboradas. Fonte: Autor, 2009.

Em seguida, vamos proteger a planilha e ocultar as frmulas, deixando livres as clulas para os lanamentos. Para tanto, selecione as clulas: B3; B5:B6; B8; B11:B14; B17:B18 e B20, em seguida Formatar Clulas, clique em Proteo e tire a marca em Bloqueadas. Veja a planilha com a seleo das clulas, figura 4.13:

Unidade 4

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Figura 4.13: Planilha com a estrutura do D.R.E. com as frmulas elaboradas e as clulas para os lanamentos desprotegidas. Fonte: Autor, 2009.

Para ocultar as frmulas, selecione as clulas que as contm: B4; B7; B9:B10; B15:B16; B19 e B21 e, em seguida, clique em Formatar Clulas, selecione Proteo e Ocultas. Dessa forma, quando voc proteger a planilha, as frmulas ficaro ocultas. Para proteger a planilha: selecione Ferramentas, em seguida Proteger e Proteger Planilha. Digite uma senha e confirme a mesma. Assim, a planilha para o D.R.E. est pronta para os lanamentos. A planilha da figura 4.14 apresenta a Demonstrao do Resultado do Exerccio encerrado em 31.12.xx da empresa XXXX:
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Excel para Contabilistas

Figura 4.14: Planilha com os lanamentos e o resultado do exerccio encerrado em 31.12.xx para a empresa XXXX. Fonte: Autor, 2009.

Salve esse arquivo no seu computador, pois voc pode usar a planilha elaborada para realizar a D.R.E. usando outros dados (lembre-se que voc pode inserir linhas para novos itens).

Unidade 4

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Sntese
Nesta unidade, usamos a planilha de clculo Excel para elaborar planilhas de Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E., a partir dos saldos das contas patrimoniais e dos resultados de 31.12.xx. Voc pode observar que a planilha automatiza os clculos e, dessa forma, libera o seu tempo para tomadas de deciso. Esperamos que voc possa fazer uso dessa ferramenta na sua vida acadmica e profissional.

Atividades de autoavaliao
Nos exerccios propostos a seguir, solicitamos que use a planilha de clculo Excel para auxiliar na elaborao de planilhas para Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E. 4.1 A tabela, abaixo, apresenta os saldos das contas patrimoniais e de resultados de 31.12.yy da empresa YYYY. Usando a planilha elaborada no exemplo 4.1, gerar o Balano Patrimonial da empresa para o exerccio citado. Adiantamento a Fornecedores Adiantamento de Clientes Ajuste de Avaliao Patrimonial Alienao de Partes Beneficirias Amortizao Acumulada Caixa e Bancos Capital Social a Realizar Capital Social Subscrito Clientes Custo dos Produtos Vendidos Depsitos Judiciais Depreciao Acumulada Despesas Administrativas Despesas Comerciais Despesas Financeiras Lquidas Devoluo de Vendas Direitos Autorais Dividendos a Pagar Duplicatas Descontadas R$ 20.000 R$ 80.000 R$ 50.000 R$ 33.000 R$ 10.000 R$ 30.000 (R$ 55.000) R$ 165.000 R$ 456.000 R$ 550.000 R$ 15.000 (R$ 456.000) R$ 230.000 R$ 42.000 R$ 45.000 R$ 48.000 R$ 45.000 R$ 20.000 (R$ 45.000)

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Excel para Contabilistas

Edificaes Emprstimos a Diretores Emprstimos a Pagar Emprstimos de Diretores Estoques Financiamentos de Longo Prazo Fornecedores Ganho de Capital Impostos e Contribuies a Recolher Impostos sobre o Faturamento Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios Obras de Arte Obrigaes Trabalhistas Outras Receitas Operacionais Perda de Capital Proviso para Devedores Duvidosos Proviso para Imposto de Renda e Contrib.Social Receita Bruta Reservas Legal Seguros a Vencer Veculos

R$ 180.000 R$ 3.000 R$ 85.000 R$ 25.000 R$ 140.000 R$ 100.000 R$ 295.000 R$ 59.000 R$ 110.000 R$ 185.000 R$ 480.000 R$ 30.000 R$ 35.000 R$ 85.000 R$ 28.000 R$ 22.000 (R$ 15.000) R$ 19.000 R$ 1.430.000 R$ 7.000 R$ 32.000 R$ 60.000

4.2 Usando os dados do exerccio anterior (4.1) e usando a planilha elaborada no exemplo 4.2, faa a Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E., encerrado para a empresa YYYY em 31.12.yy.

Unidade 4

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Saiba mais
ANTUNES, Mauricio Romeu. Contabilidade II. UnisulVirtual. Livro didtico. 3. ed. rev. e atual. Palhoa, 2007. 212 p. BRAGA, Hugo Rocha. Demonstraes Financeiras. So Paulo: Atlas, 1989. CUNHA, Adriano Srgio da. Contabilidade III. UnisulVirtual. Livro didtico. 3. ed. rev. e atual. Palhoa, 2009. 124 p. TESCH, Jos Marcos. Contabilidade I. UnisulVirtual. Livro didtico. 5. ed. rev. e atual. Palhoa, 2008. 234 p.

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Para concluir o estudo


No curso de extenso Excel para Contabilistas, voc elaborou planilhas para controle de finanas pessoais; reduo de custos usando o comando atingir metas; anlise de investimentos, usando os mtodos: Valor Presente Lquido VPL e Taxa Interna de Retorno TIR; depreciao de bens mveis e imveis pelos mtodos: linear, taxa constante e Cole e, ainda, Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio D.R.E., a partir dos saldos das contas patrimoniais. Todos os clculos foram realizados com o auxilio da elaborao de frmulas ou usando funes financeiras prdefinidas na planilha de clculo. Esperamos que voc tenha adquirido habilidades no uso dessa ferramenta, que podem auxiliar na resoluo de problemas na rea financeira e na rea contbil. Esperamos que os conhecimentos e habilidades adquiridos nesse curso possam ser utilizados na sua vida acadmica e profissional. Abraos Prof. Jos Humberto Dias de Toldo

Referncias
ANTUNES, Mauricio Romeu. Contabilidade II. Livro didtico. 3. ed. rev. e atual. Palhoa UnisulVirtual, 2007. 212 p. CUNHA, Adriano Srgio da. Contabilidade III. Livro didtico. 3. ed. rev. e atual. Palhoa: UnisulVirtual., 2009. 124 p. DUTRA, Maurici Jos. Matemtica Financeira: livro didtico. 3 ed. ver. e atual. Palhoa: Unisul Virtual, 2007. HIRSCHFELD, H. Engenharia econmica e anlise de custos: aplicaes prticas para economistas, engenheiros e analistas de investimento e administradores. 6 ed. So Paulo: Atlas, 1998. MCFEDRIES; traduo Carlos Schafranski e Edson Furmankiewicz; reviso tcnica Wallace Garcia. Frmulas e funes com Microsoft Office Excel 2007. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. POWELL, Stephen G.; BAKER, Kenneth R. A arte da modelagem com planilhas: cincia da gesto, engenharia de planilhas e arte de modelagem. Rio de Janeiro: LTC, 2006. xx, 372 p. TESCH, Jos Marcos. Contabilidade I. UnisulVirtual. Livro didtico. 5. ed. rev. e atual. Palhoa, 2008. 234 p. TOLEDO, Jos Humberto Dias; Lpez, Oscar Ciro. Informtica aplicada a matemtica financeira: livro didtico.. Palhoa UnisulVirtual, 2009. ________. Curso de extenso: Usando a calculadora financeira na Internet. Livro didtico. 2. ed. rev. e atual. Palhoa: UnisulVirtual, 2009. 78 p. ________.. Curso de extenso: Anlise de investimentos usando a calculadora HP-12c. Livro didtico. Palhoa: UnisulVirtual, 2009. 154 p. TOSI, Armando Jos. Matemtica financeira com utilizao do Microsoft Excel 2000 aplicvel s verses 5.0, 7.0 e 97. 2.ed. So Paulo: Atlas, 2002. 220 p. http://pt.wikipedia.org/wiki/Taxa_interna_de_retorno. Acesso em 16.07.09.

Sobre o professor conteudista


Jos Humberto Dias de Toledo, M. Sc. Mestre em Educao pela Universidade do Sul de Santa Catarina. Graduado em Licenciatura em Matemtica e em Engenharia Civil pela UFPB. Professor das disciplinas Informtica Aplicada Educao Matemtica, Mtodo Numricos e Informtica Aplicada Matemtica Financeira, no Curso de Matemtica Licenciatura nesta mesma instituio. Atualmente, ministra as disciplinas de Informtica e Ensino de Matemtica, Trigonometria e Nmeros Complexos e Representaes Grficas na Psgraduao em Educao Matemtica da Unisul.

Respostas e comentrios das atividades de autoavaliao


Unidade 1
1.1

1.2

1.3 Controle Financeiro Pessoal Saldo Anterior Data 1/fev 2/fev 3/fev 4/fev 5/fev 6/fev 7/fev 8/fev 9/fev 10/fev 11/fev R$ 9,39 Descrio Receita (R$) Despesa (R$) Saldo (R$) Compra de remdios na farmcia A (R$ 20,00) (R$ 10,61) Abasteceu o carro no posto B Salrio Aluguel do apartamento Condomnio Conta de energia Conta do telefone Carto de crdito R$ 2.850,00 (R$ 50,00) (R$ 300,00) (R$ 100,00) (R$ 143,06) (R$ 88,30) (R$ 220,80) (R$ 60,61) (R$ 60,61) (R$ 60,61) R$ 2.789,39 R$ 2.489,39 R$ 2.389,39 R$ 2.246,33 R$ 2.158,03 R$ 1.937,23 R$ 1.937,23

Universidade do Sul de Santa Catarina

12/fev Reserva para poupana 13/fev Conta de gua 14/fev Compras no supermercado 15/fev Despesa mensal com educao (material didtico; lanche, etc.) 16/fev 17/fev 18/fev Abasteceu o carro no posto B 19/fev 20/fev Prestao do carro 21/fev 22/fev Pagamento de prestao na Loja A 23/fev Compras no supermercado 24/fev Cinema 25/fev 26/fev Compra de remdios na farmcia A 27/fev Abasteceu o carro no posto A 28/fev Plano de sade

(R$ 180,45) (R$ 45,00) (R$ 350,00) (R$ 100,00) (R$ 50,00) (R$ 350,00) (R$ 120,00) (R$ 350,00) (R$ 50,00) (R$ 50,00) (R$ 50,00) (R$ 208,00)

R$ 1.756,78 R$ 1.711,78 R$ 1.361,78 R$ 1.261,78 R$ 1.261,78 R$ 1.261,78 R$ 1.211,78 R$ 1.211,78 R$ 861,78 R$ 861,78 R$ 741,78 R$ 391,78 R$ 341,78 R$ 341,78 R$ 291,78 R$ 241,78 R$ 33,78

O saldo a ser transportado para o ms de maro XX R$ 33,78

1.4 Primeira etapa: elabore a seguinte planilha:

Segunda etapa: Use o comando Atingir meta

126

Excel para Contabilistas

Terceira etapa: Clique em Ok e vai aparecer a tela com o resultado

Portanto, a quantidade de litros consumidos passa dos atuais 57,71 para


50,01923817 litros.

1.5 A planilha, a seguir, apresenta o percentual (7,38421%) que o Sr. Jos passa a destinar para a sua poupana no ms de maro XX.

Unidade 2
2.1

Anlise: O resultado negativo era esperado, pois esse fluxo de caixa tem predominncia de dispndios.

127

Universidade do Sul de Santa Catarina

2.2

Anlise: como o VPL > 0, o investidor deve aceitar a proposta da instituio financeira.

2.3

Anlise: os dois fluxos de caixa apresentam predominncia de dispndios, portanto, os resultados so negativos. Analisando os dois resultados, observa-se que o Equipamento A tem um desembolso menor do que o B. Logo, a empresa deve optar pela compra do equipamento A.

128

Excel para Contabilistas

2.4

Anlise: como a TIR = 2% < i = 10%, o projeto pode ou deve ser recusado j que taxa ofertada pelo mercado melhor do que a taxa de retorno.

2.5

Anlise: observando os resultados: VPL = (R$ 704,35) < 0 e TIR = 9,18% < i = 12%, podemos concluir que o projeto pode ou deve ser recusado e, ainda, que os dois mtodos remetem a mesma anlise.

129

Universidade do Sul de Santa Catarina

Unidade 3
3.1

3.2

130

Excel para Contabilistas

3.3

3.4

131

Universidade do Sul de Santa Catarina

3.5

Unidade 4
4.1.

132

Excel para Contabilistas

4.2

133

Biblioteca Virtual
Veja a seguir os servios oferecidos pela Biblioteca Virtual aos alunos a distncia:

Pesquisa a publicaes online www.unisul.br/textocompleto Acesso a bases de dados assinadas www. unisul.br/bdassinadas Acesso a bases de dados gratuitas selecionadas www.unisul.br/bdgratuitas Acesso a jornais e revistas on-line www. unisul.br/periodicos Emprstimo de livros www. unisul.br/emprestimos Escaneamento de parte de obra*

Acesse a pgina da Biblioteca Virtual da Unisul, disponvel no EVA e explore seus recursos digitais. Qualquer dvida escreva para bv@unisul.br

* Se voc optar por escaneamento de parte do livro, ser lhe enviado o sumrio da obra para que voc possa escolher quais captulos deseja solicitar a reproduo. Lembrando que para no ferir a Lei dos direitos autorais (Lei 9610/98) pode-se reproduzir at 10% do total de pginas do livro.