QUALITÄTSSICHERUNGSPROZESSHANDBUCH

FÜR
EINZELUNTERNEHMER CPA

EINLEITUNG

Dieses Handbuch enthält ein System von Qualitätssicherungsrichtlinien und -verfahren,

das speziell für_(Einzelunternehmer CPA) und ihr Personal als Leitfaden und
Referenzhandbuch bei der Durchführung ihrer Prüfungspraxis entwickelt wurde. Obwohl
___________ eine Einzelpraktikerin ist, beschäftigt sie auch mehrere Audit- und
Verwaltungsmitarbeiter, die sie bei der Ausübung ihrer beruflichen Tätigkeit
unterstützen. Daher enthält dieses Handbuch auch Richtlinien und Verfahren für die
Personalverwaltung/ -verwaltung. Dieses Handbuch ist umfassend und so konzipiert,
dass es auf das sich ändernde Umfeld in Übereinstimmung mit den Standards reagiert, die
von den leitenden Gremien der Prüfungspraxis wie dem Auditing Standards Council, dem
Board of Accountancy und der Securities Exchange Commission usw. festgelegt wurden.

Das Ziel eines detaillierten Qualitätssicherungshandbuchs ist es, DER

EINZELUNTERNEHMERIN und ihrem Personal (in diesem Handbuch als FIRMA
bezeichnet) eine angemessene Sicherheit zu geben, dass es DEN Qualitätsstandards der
EINZELUNTERNEHMERIN in Verbindung mit den geltenden professionellen
Qualitätsstandards entspricht. Im Einklang mit diesem Ziel enthält dieses Handbuch ein
System von Richtlinien und Verfahren, die die wichtigsten Elemente der
Qualitätssicherung wie folgt behandeln:

I.) Führungsverantwortung für Qualität im Unternehmen

II.) Ethische Anforderungen

III.) Annahme und Fortführung von Kundenbeziehungen und spezifischen

Engagements

IV.) Personalwesen

V.) Engagement-Leistung

VI.) Monitoring

Diese Elemente sind miteinander verbunden. Damit ein Unternehmen Unabhängigkeit,

Integrität und Objektivität aufbauen und aufrechterhalten kann, muss es kontinuierlich
Kundenbeziehungen bewerten, die sich auf Richtlinien und Verfahren im Zusammenhang
 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

mit der Annahme und Aufrechterhaltung von Kunden und Engagements auswirken. In
ähnlicher Weise umfasst das Personalmanagement-Element der Qualitätssicherung
Kriterien im Zusammenhang mit der beruflichen Entwicklung, Einstellung, Beförderung
und Zuweisung von Mitarbeitern des Unternehmens zu Engagements, die sich alle auf
Richtlinien und Verfahren im Zusammenhang mit der Auftragsleistung auswirken.
Darüber hinaus ermöglichen Richtlinien und Verfahren im Zusammenhang mit dem
Überwachungselement einem Unternehmen zu bewerten, ob seine Richtlinien und
Verfahren für jedes der anderen fünf Elemente der Qualitätssicherung und -kontrolle
angemessen konzipiert und effektiv angewendet werden.

DER EINZELUNTERNEHMER und das Personal bemühen sich dann, den Beruf des
Buchhalters unter strikter Einhaltung der in diesem Handbuch festgelegten Richtlinien
und Verfahren auszuüben.

I. FÜHRUNGSVERANTWORTUNG FÜR QUALITÄT IM UNTERNEHMEN

1) Die Geschäfte und Angelegenheiten der Firma werden unter der

direkten Aufsicht DES EINZELUNTERNEHMERS geführt, der die
Firma als Einzelunternehmer vertritt. Als Manager der Firma
übernimmt _________ die volle Verantwortung für die Entscheidungen
und Maßnahmen, die die Firma im Rahmen ihrer Funktionen treffen
kann, und um den Konsequenzen gerecht zu werden, die sich daraus
ergeben, einschließlich der Einreichung einer Qualitätsprüfung, die
ihrem Büro entspricht. Ihre grundlegende Verantwortung besteht
darin, ein gesundes unternehmerisches Urteilsvermögen auszuüben und
in dem zu handeln, was sie vernünftigerweise für das beste Interesse des
Unternehmens hält.

2. Im Rahmen ihrer Verantwortung und Funktion hat die

EINZELUNTERNEHMERIN dafür zu sorgen, dass alle in diesem
Handbuch enthaltenen Elemente der Qualitätssicherung wirksam
umgesetzt und ordnungsgemäß eingehalten werden.

3. Als Manager ist der EINZELUNTERNEHMER vollständig dafür

verantwortlich, einen Ton für die Organisation zu setzen, der die
Bedeutung ethischer Werte betont, insbesondere in Bezug auf
Buchhaltungs- und Prüfungsaufträge, und die damit verbundenen
Richtlinien und Verfahren an das Unternehmenspersonal
kommuniziert.

4. Der EINZELUNTERNEHMER ist der benannte

Qualitätssicherungsbeauftragte, der relevante Verlautbarungen in Bezug
auf Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität überprüft, Fragen
beantwortet und Angelegenheiten löst.

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

5. Als Geschäftsführerin dient die EINZELUNTERNEHMERIN ihren

Mitarbeitern als Vorbild und verhält sich in einer Weise, die die Ehre,
Würde, Integrität und Objektivität des Berufes des Buchhalters wahrt.

Um sicherzustellen, dass die Qualitätssicherung innerhalb der Organisation und

unter ihren Mitarbeitern strikt eingehalten wird, wird der
EINZELUNTERNEHMER mit folgenden Aufgaben beauftragt:

1. Betonen Sie regelmäßig die Konzepte der Unabhängigkeit, Integrität und

Objektivität (einschließlich der Bedeutung von Kundenengagements) in
ihren beruflichen Entwicklungsmeetings, bei der Annahme und
Fortführung von Kunden und Engagements sowie bei der Durchführung
von Engagements.

2. Jedem Fachpersonal Zugang zu geltender Fach- und Regulierungsliteratur

zu gewähren und sie darauf hinzuweisen, dass von ihnen erwartet wird,
dass sie mit dieser Literatur vertraut sind.

3. Erfordern Sie regelmäßige Unabhängigkeits- und Ethikschulungen für alle

Fachkräfte. Eine solche Schulung deckt die Unabhängigkeits- und
Ethikrichtlinien des Unternehmens sowie die Unabhängigkeit und die
ethischen Anforderungen aller geltenden Aufsichtsbehörden ab.

4. Informieren Sie das Personal rechtzeitig über die Unternehmen, für die
Unabhängigkeitsrichtlinien gelten, indem Sie:

— Erstellung und Pflege einer Liste von Unternehmen, mit denen es

Firmenmitarbeitern untersagt ist, eine Geschäftsbeziehung zu
unterhalten.

— Bereitstellung der Liste für das Personal, damit es seine

Unabhängigkeit bewerten kann (einschließlich des Personals, das neu
in der Firma ist).

— Rechtzeitige Benachrichtigung des Personals über Änderungen in der

Liste.

II. ETHISCHE ANFORDERUNGEN

Das Ziel dieser ethischen Verhaltensstandards ist es, der Kanzlei eine hinreichende
Sicherheit zu geben, dass das Personal unter allen erforderlichen Umständen unabhängig
(tatsächlich und optisch) bleibt, alle beruflichen Verantwortlichkeiten mit Integrität
wahrnimmt und bei der Erfüllung seiner beruflichen Verantwortlichkeiten objektiv bleibt.
Die drei wichtigsten ethischen Standards der Kanzlei sind :

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

a) Unabhängigkeit – dies umfasst eine Unparteilichkeit, die eine

Verpflichtung zur Fairness nicht nur gegenüber dem Management und den
Eigentümern eines Unternehmens, sondern auch gegenüber denjenigen
anerkennt, die den Bericht des Unternehmens anderweitig verwenden
könnten;

b) Integrität – das erfordert, dass das Personal ehrlich und offen im Rahmen
der Vertraulichkeit der Kunden ist. Der Dienst und das öffentliche
Vertrauen sollten nicht dem persönlichen Gewinn und Vorteil
untergeordnet werden, und ;

c) Objektivität – das ist ein Geisteszustand und eine Qualität, die den
Dienstleistungen eines Unternehmens einen Wert verleiht. Der Grundsatz
der Objektivität erlegt die Verpflichtung auf, unparteiisch, intellektuell
ehrlich und frei von Interessenkonflikten zu sein.

Nachfolgend finden Sie die Richtlinien und Verfahren des Unternehmens in Bezug auf
ethische Standards:

1. Alle Mitarbeiter sind verpflichtet, die geltenden Anforderungen an

Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität einzuhalten, die im
Berufsethikkodex für Wirtschaftsprüfer vorgesehen sind und im Ethikkodex für
gute Unternehmensführung der Firma, der dem Rechnungshof vorgelegt wird,
verankert sind.

• Der EINZELUNTERNEHMER und das Personal müssen sich bemühen,

die höchsten Standards der beruflichen und persönlichen Ethik in allen
Aspekten des Geschäfts zu veranschaulichen.

 Alle Mitarbeiter werden ermutigt, die jüngsten und neuen Entwicklungen

in Bezug auf Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität sowie andere
damit zusammenhängende Probleme, die die Branche betreffen, durch
verschiedene Methoden immer auf dem Laufenden zu halten.

• Alle Mitarbeiter sind verpflichtet, bei der Einstellung und jährlich

schriftliche Erklärungen darüber abzugeben, ob sie mit den
professionellen Standards und den Richtlinien und Verfahren des
Unternehmens in Bezug auf Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität
vertraut sind und diese einhalten.

• Jeder Teamleiter (Audit Supervisor) ist dafür verantwortlich, die

Unabhängigkeitserklärungen auf Vollständigkeit seiner jeweiligen
Auditmitarbeiter zu überprüfen und dem Manager Ausnahmen zur Lösung
zu melden.

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

• Der Manager wird beauftragt, eine aktuelle Liste der folgenden Punkte zu
erstellen:

- alle Unternehmen, mit denen es dem Unternehmenspersonal untersagt

ist, eine Geschäftsbeziehung zu unterhalten, und

- alle Aktivitäten, bei denen es dem Unternehmen untersagt ist, sich zu

engagieren und die Liste den Mitarbeitern zur Verfügung zu stellen,
damit sie ihre Unabhängigkeit bewerten können.

- unbezahlte Gebühren von Kunden, um festzustellen, ob ausstehende

Beträge die Unabhängigkeit des Unternehmens beeinträchtigen.

- ein Stammprotokoll aller seiner Kunden mit wichtigen Informationen

wie; erbrachte Dienstleistungen, Prüfungsgebühr, Anzahl der Jahre
usw.

2. Alle Mitarbeiter sollten tatsächliche oder scheinbare Interessenkonflikte

vermeiden und alle geeigneten Parteien über mögliche Konflikte informieren.
Um diese Richtlinie effektiv umzusetzen, wird den Mitarbeitern empfohlen:

 Verweigern Sie Geschenke, Gefälligkeiten oder Bewirtungen, die ihre

Handlungen beeinflussen oder beeinflussen würden.

 Unterlassen Sie jede Tätigkeit, die ihre Fähigkeit beeinträchtigen würde,

ihre Pflichten ethisch zu erfüllen.

 Unterlassen Sie es, die Erreichung der legitimen und ethischen Ziele des
Unternehmens aktiv oder passiv zu untergraben.

 Erkennen und Kommunizieren von Berufsbeschränkungen oder anderen

Einschränkungen, die ein verantwortungsvolles Urteilsvermögen oder eine
erfolgreiche Ausübung einer Tätigkeit ausschließen würden.

 Kommunizieren Sie ungünstige sowie günstige Informationen und

professionelle Urteile oder Meinungen.

 Unterlassen Sie es, eine Tätigkeit auszuüben oder zu unterstützen, die den
Beruf diskreditieren würde.

3. Alle Mitarbeiter sind verpflichtet, die Offenlegung von Informationen, die sie im
Rahmen ihrer Arbeit erhalten haben, zu unterlassen, es sei denn, sie sind dazu
berechtigt, es sei denn, sie sind gesetzlich dazu verpflichtet. Um die
Vertraulichkeit der Informationen zu wahren, setzt das Unternehmen Folgendes
um:

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

 Der EINZELUNTERNEHMER HAT die Untergebenen gegebenenfalls über

die Vertraulichkeit der im Rahmen seiner Tätigkeit erlangten
Informationen zu informieren und ihre Tätigkeit zu überwachen, um die
Aufrechterhaltung dieser Tätigkeit sicherzustellen.

 Allen Mitarbeitern wird empfohlen, vertrauliche Informationen, die im Laufe

der Arbeit erworben wurden, nicht für unethische oder illegale Vorteile zu
verwenden oder zu verwenden, weder persönlich noch für Dritte.

4. Die Kanzlei muss sich immer über mögliche Bedrohungen für Unabhängigkeit
und Objektivität im Klaren sein und muss Folgendes tun, um diese zu mindern:

• Die EINZELUNTERNEHMERIN ist stets für die übereinstimmende

Überprüfung aller von ihren Prüfungsmitarbeitern durchgeführten
Prüfungs- und Bescheinigungsaufträge verantwortlich.

 Für Kunden mit hohem Risiko oder bedeutenden Kunden und für Kunden,
die der EINZELUNTERNEHMER persönlich geprüft hat, wird die Firma
die Dienste anderer unabhängiger Wirtschaftsprüfer in Anspruch nehmen,
um die übereinstimmende Überprüfung durchzuführen.

5. Die Kanzlei muss Verfahren zur Bestätigung der Unabhängigkeit anderer

Kanzleien festlegen, die einen Teil eines Auftrags ausführen, der erreicht
werden kann durch:

• Erfordernis, dass zunächst Unabhängigkeitserklärungen von anderen

Firmen eingeholt werden, die vor Beginn eines Engagements einen Teil
des Engagements durchführen, und;

 Erfordernis, dass solche Zusicherungen dokumentiert werden.

III. PERSONNEL MANAGEMENT

Das Qualitätskontrollsystem eines Unternehmens hängt stark von der Kompetenz seines
Personals ab. Bei der Erteilung von Aufträgen sollten Art und Umfang der zu
erbringenden Aufsicht berücksichtigt werden. Im Allgemeinen gilt: Je fähiger und
erfahrener das einem bestimmten Auftrag zugeordnete Personal ist, desto weniger
Aufsicht ist erforderlich.

Das Ziel des Personalmanagement-Elements eines Qualitätskontrollsystems besteht darin,

dem Unternehmen eine hinreichende Sicherheit zu geben, dass alle Mitarbeiter über die
Kompetenz verfügen, die ihnen zugewiesenen Aufgaben zu erfüllen. Zu den Attributen
oder Qualitäten, die die Kompetenz des Personals verbessern, das die Arbeit ausführt,
überwacht oder überprüft, gehören Integrität, Objektivität, Intelligenz, Urteilsvermögen,

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

Erfahrung und Motivation des Personals, das die Arbeit ausführt, überwacht und
überprüft. Der EINZELUNTERNEHMER erfüllt dieses Ziel durch die Festlegung und
Aufrechterhaltung der folgenden Richtlinien und Verfahren:

1. Alle von der Firma eingestellten Mitarbeiter sollten über die Eigenschaften
verfügen, die sie in die Lage versetzen, kompetent zu arbeiten. Diese Richtlinie
kann durch die Entwicklung und Aufrechterhaltung von Einstellungsstandards
und die Bewertung des Personalbedarfs des Unternehmens wie folgt erreicht
werden:

• Benennung des Verwaltungspersonals, das unter der Leitung und Leitung

des EINZELUNTERNEHMERS für die Bewertung des Personalbedarfs
des Unternehmens unter Berücksichtigung von Faktoren wie bestehender
Kundschaft, erwartetem Wachstum, Personalfluktuation und individueller
Weiterentwicklung verantwortlich ist.

 Entwicklung von Kriterien, die Attribute, Leistungen und Erfahrungen

identifizieren, die in Einsteigern und erfahrenem Personal erwünscht sind.

• Festlegung von Kriterien zur Bewertung persönlicher Eigenschaften wie

Integrität, Kompetenz und Motivation.
• Festlegung von Richtlinien für die zusätzlichen Verfahren, die bei der
Einstellung von erfahrenem Personal durchzuführen sind, z. B.
Durchführung von Hintergrundprüfungen und Erkundigung über
ausstehende regulatorische Maßnahmen.

2. Der EINZELUNTERNEHMER stellt das Personal auf der Grundlage der unter
den Umständen erforderlichen Kenntnisse, Fähigkeiten und Fertigkeiten sowie
der Art und des Umfangs der erforderlichen Aufsicht ein. Diese Richtlinie wird
wie folgt umgesetzt:

• Der EINZELUNTERNEHMER ist auf Empfehlung seines Prüfungsleiters

für die Zuweisung von Personal zu Aufträgen verantwortlich, die auf
folgenden Faktoren basieren:

— Art, Größe, Bedeutung, Komplexität und Risikoprofil des

Engagements.

— Spezialisierte Erfahrung und Fachwissen, die für das Engagement und

die Kompetenzen erforderlich sind, die durch vorherige Erfahrung
erworben wurden.

— Personalverfügbarkeit.

— Zeitpunkt der auszuführenden Arbeiten.

— Kontinuität und Rotation des Personals.

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

— Möglichkeiten für die Ausbildung am Arbeitsplatz.

— Situationen, bei denen es um Unabhängigkeit oder Objektivität geht.

• _________________, als Einzelunternehmer / Praktiker, ist in vollem

Umfang für die Buchhaltungs-, Prüfungs- und Bescheinigungsaufgaben
der Firma verantwortlich und verfügt über die Kompetenzen, die zur
Erfüllung ihrer Aufgaben erforderlich sind. Zu diesen Kompetenzen
gehören:

— Die Rolle des Qualitätssicherungssystems der Firma und des

Ethikkodex des Board of Accountancy für Wirtschaftsprüfer bei der
Sicherstellung der Integrität der Buchhaltungs-, Prüfungs- und
Bescheinigungsfunktionen für die Nutzer von Berichten.

— Die Leistungs-, Aufsichts- und Berichtsaspekte des Engagements, die

normalerweise durch die Teilnahme oder Schulung an ähnlichen
Engagements gewonnen werden.

— Die professionellen Standards, die für das Engagement und die

Branche gelten, in der der Kunde tätig ist. Zu diesen Standards
gehören Rechnungslegungs-, Prüfungs- und Bescheinigungsstandards
sowie Regeln und Vorschriften, die von anderen geltenden
Aufsichtsbehörden erlassen wurden.

— Die Branche, in der der Kunde tätig ist, einschließlich seiner

Organisations- und Betriebsmerkmale, die ausreicht, um Bereiche mit
hohem oder ungewöhnlichem Risiko im Zusammenhang mit dem
Auftrag zu identifizieren und die Angemessenheit
branchenspezifischer Schätzungen zu bewerten.

— Die Fähigkeiten, die zu einem fundierten professionellen

Urteilsvermögen beitragen, einschließlich der Fähigkeit, professionelle
Skepsis auszuüben.

— Wie das Unternehmen Informationstechnologie einsetzt und wie

Informationssysteme verwendet werden, um Finanzinformationen
aufzuzeichnen und zu pflegen.

3. Alle Buchhaltungs- und Wirtschaftsprüfungsmitarbeiter der Firma nehmen an

allgemeinen und branchenspezifischen Weiterbildungsmaßnahmen (CPE) und
beruflichen Entwicklungsaktivitäten teil, die es ihnen ermöglichen sollten, die
zugewiesenen Verantwortlichkeiten zu erfüllen und die geltenden CPE-
Anforderungen des Board of Accountancy und anderer geltender
Aufsichtsbehörden zu erfüllen.

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

• Der EINZELUNTERNEHMER unterhält über das Verwaltungspersonal

ein Weiterbildungsprogramm für Büroangestellte, das:

— Erfordert, dass das Personal an beruflichen Entwicklungsprogrammen

in Übereinstimmung mit festen Richtlinien und an Themen teilnimmt,
die für seine Verantwortlichkeiten relevant sind.

— Berücksichtigt die Anforderungen des Board of Accountancy (BOA)

bei der Festlegung der CPE-Anforderungen des Unternehmens.

— Stellt Kursmaterialien für CPE zur Verfügung und führt

Aufzeichnungen über CPE, die von Fachpersonal ausgefüllt werden.

— Bietet ein Orientierungs- und Schulungsprogramm für

Neueinstellungen.

• Ermutigen Sie das Personal auf jeder Ebene des Unternehmens zur
Teilnahme an anderen beruflichen Entwicklungsaktivitäten wie externen
beruflichen Entwicklungsprogrammen, einschließlich Kursen für
Hochschulabsolventen und Selbststudium, Mitgliedschaft in
Berufsorganisationen, Mitarbeit in Berufsausschüssen, Schreiben für
Fachpublikationen und Sprechen mit Berufsgruppen.

• Kommunizieren und verteilen Sie an das Personal, falls zutreffend,

Änderungen der Rechnungslegungs-, Prüfungs- und
Unabhängigkeitsanforderungen sowie die Leitlinien des Unternehmens in
Bezug auf diese Anforderungen.

4. Nur diejenigen Personen, die über die erforderlichen Qualifikationen verfügen,

um die Aufgaben zu erfüllen, die sie übernehmen müssen, werden für den
Aufstieg ausgewählt.

• Der EINZELUNTERNEHMER HAT die alleinige Befugnis und

Verantwortung, Vorrückungs- und Kündigungsentscheidungen zu treffen.
Zu diesen Aufgaben gehören:

— Identifizierung von Kriterien für die Bewertung des Personals auf

jeder beruflichen Ebene und für den Aufstieg in die nächsthöhere
Verantwortungsebene. Solche Kriterien geben der Entwicklung
und Aufrechterhaltung von Kompetenz und Bekenntnis zu
ethischen Grundsätzen gebührende Anerkennung und Belohnung.
— Information des firmeneigenen Personals über die Kriterien für den
Aufstieg in die nächsthöhere Verantwortungsebene.
— Benennung von Personal, das für die Erstellung von Bewertungen
verantwortlich ist und bestimmt, wann diese erstellt werden
sollten.

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

— Die Information des Personals, dass die Nichteinhaltung der

Richtlinien und Verfahren des Unternehmens in Bezug auf die
Leistungsqualität und die Einhaltung ethischer Grundsätze zu
Disziplinarmaßnahmen führen kann.
— Verwendung von Formularen, die die zutreffenden Qualifikationen
enthalten, bei der Bewertung der Leistung des Personals. Zu diesen
Formen gehören Qualifikationen im Zusammenhang mit der
Leistungsqualität und der Einhaltung ethischer Grundsätze.
— Zeitnahe Überprüfung der Bewertungen mit der zu bewertenden
Person.

• Beratung des Personals in Bezug auf seine Fortschritte und

Karrieremöglichkeiten durch:

— Jährliche Zusammenfassung und Überprüfung der Bewertung ihrer

Leistung mit dem Personal, einschließlich einer Bewertung ihrer
Fortschritte mit dem Unternehmen. Zu den Überlegungen sollten die
bisherige Leistung, die zukünftigen Ziele der Person und des
Unternehmens, die Präferenzen der Person für den Auftrag und die
Karrieremöglichkeiten gehören.
— Regelmäßige Bewertung der Partner durch Beratung, Peer-
Evaluierung oder Selbsteinschätzung, falls zutreffend.

5. Die Mitarbeiter werden in einer Weise entlohnt, die einen Anreiz und eine
Belohnung für qualitativ hochwertige Arbeit sowie für die Wahrung von
Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität bietet.

• Der EINZELUNTERNEHMER unterhält ein Vergütungssystem, das

überwiegend Mitarbeiter für die Qualität ihrer Buchhaltungs- und
Prüfungsarbeit belohnt. Das Vergütungssystem belohnt Mitarbeiter, die
an der Buchhaltungs- und Prüfungspraxis beteiligt sind, (a) für die
Qualität ihrer Arbeit und die Einhaltung professioneller Standards und (b)
bietet abschreckende Anreize für Verhaltensweisen, die als
Beeinträchtigung der Unabhängigkeit oder Objektivität ihrer Arbeit
wahrgenommen werden könnten, z. B. den Querverkauf bestimmter
Beratungsleistungen.

IV. ACCEPTANCE AND CONTINUANCE OF CLIENTS ENGAGEMENTS

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

Das Ziel der Akzeptanz und des Fortbestehens von Kunden und Engagement-Element
eines
qualitätskontrollsystem besteht darin, Kriterien für die Entscheidung festzulegen, ob eine
Kundenbeziehung akzeptiert oder fortgesetzt werden soll und ob ein bestimmtes
Engagement für diesen Kunden durchgeführt werden soll. Die unten aufgeführten
Richtlinien und Verfahren geben dem Unternehmen eine angemessene Sicherheit, dass:

• Die Wahrscheinlichkeit einer Assoziation mit einem Kunden, dessen

Management nicht integer ist, wird minimiert.
• Die Kanzlei übernimmt nur solche Aufträge, die mit fachlicher
Kompetenz erledigt werden können.
• Die Risiken, die mit der Erbringung professioneller Dienstleistungen unter
bestimmten Umständen verbunden sind, werden angemessen
berücksichtigt.
• Es wird eine Verständigung mit dem Auftraggeber über die zu
erbringenden Leistungen erzielt.

Der EINZELUNTERNEHMER erfüllt dieses Ziel in Bezug auf den Anfangszeitraum, für
den das Unternehmen seine Dienstleistungen erbringt, und für nachfolgende Zeiträume,
indem er die folgenden Richtlinien und Verfahren festlegt und aufrechterhält:

1. Das Unternehmen bewertet Faktoren, die sich auf die Integrität des
Managements auswirken, die umgesetzt werden müssen durch:

• Informieren des Personals über die Richtlinien und Verfahren des

Unternehmens zur Annahme und Fortführung von Kunden.
• Einholen und Auswerten verfügbarer Finanzinformationen über den
Kunden und seine Geschäftstätigkeit wie Jahresberichte,
Zwischenabschlüsse, Berichte an und von Aufsichtsbehörden,
Einkommensteuererklärungen und Kreditberichte vor der Annahme oder
Fortsetzung eines Kunden.
• Anfragen an das Kundenmanagement über die Art und den Zweck der zu
erbringenden Dienstleistungen.
• Durchführung von Anfragen bei Bankern, Faktoren, Anwälten,
Kreditdiensten und anderen Personen des Kunden, die
Geschäftsbeziehungen mit dem Unternehmen unterhalten.
• Kommunikation mit dem Vorgängerbuchhalter oder Wirtschaftsprüfer,
wenn dies von professionellen Standards gefordert oder vorgeschlagen
wird.

Wenn das Unternehmen nach den oben beschriebenen Schritten nicht in der Lage
ist, ausreichende Informationen über den potenziellen Kunden zu erhalten, oder es

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

Anzeichen dafür gibt, dass das Management oder jemand, der mit dem
potenziellen Kunden verbunden ist, weniger als seriös ist, führt das Unternehmen
eine Hintergrundprüfung des Unternehmens, seiner leitenden Angestellten und
der betreffenden Person(en) durch.

2. Die Kanzlei (a) bewertet, ob das Mandat mit fachlicher Kompetenz

abgeschlossen werden kann, (b) übernimmt nur solche Mandate, die mit
fachlicher Kompetenz abgeschlossen werden können, und (c) berücksichtigt das
Risiko, das mit der Erbringung professioneller Dienstleistungen unter
bestimmten Umständen verbunden ist. Der EINZELUNTERNEHMER HAT
diese Richtlinie anzuwenden, indem er:

• Bewertung, ob das Unternehmen die für die Durchführung des Auftrags

erforderlichen Kenntnisse und Fachkenntnisse erlangt hat oder
vernünftigerweise erwarten kann.

• Angeben von Bedingungen, die die Anforderung auslösen, einen

bestimmten Kunden oder ein bestimmtes Engagement neu zu bewerten.

Im Folgenden finden Sie Beispiele für solche Bedingungen:

— Wesentliche Veränderungen beim Kunden, zum Beispiel eine

wesentliche Änderung des leitenden Kundenpersonals, der
Eigentumsverhältnisse, der Berater, der Art seines Geschäfts oder der
finanziellen Stabilität des Kunden.

— Änderungen der Art oder des Umfangs des Auftrags, einschließlich

Anfragen nach zusätzlichen Dienstleistungen.

— Veränderungen in der Zusammensetzung des Unternehmens, zum

Beispiel der Verlust und die Unfähigkeit, Schlüsselpersonal zu
ersetzen, das sich besonders gut mit einer spezialisierten Branche
auskennt.

— Die Entscheidung, Dienstleistungen für Kunden in einer bestimmten

Branche einzustellen.

— Das Bestehen von Bedingungen, die das Unternehmen veranlasst

hätten, den Kunden oder die Beauftragung abzulehnen, wenn solche
Bedingungen zum Zeitpunkt der Erstabnahme bestanden hätten.

— Der Kunde ist mit der Zahlung von Gebühren in Verzug geraten. (Dies
kann auch die Unabhängigkeit der Kanzlei beeinträchtigen.)

— Engagements für Unternehmen, die in hochspezialisierten oder

regulierten Branchen tätig sind, einschließlich Finanzinstituten,
Regierungsstellen und Personalvorsorgeplänen.

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

— Engagements, die im Verhältnis zu den verfügbaren Ressourcen des

Unternehmens eine belastende Zeit in Anspruch nehmen.

— Engagements für Unternehmen in der Entwicklungsphase.

— Engagements, bei denen der Kunde vorherige Empfehlungen ignoriert

hat, z. B. Empfehlungen, die Mängel bei der internen Kontrolle
beheben.

• Einholung relevanter Informationen, um zu bestimmen, ob die Beziehung

fortgesetzt werden soll, und Festlegung einer Häufigkeit für
Auswertungen. Fortsetzungsentscheidungen sollten jährlich getroffen
werden.

• Bewertung der erhaltenen Informationen über die Annahme oder den

Fortbestand des Kunden oder der Beauftragung durch:

— Der EINZELUNTERNEHMER bewertet die erhaltenen Informationen

über den Kunden oder das spezifische Engagement, einschließlich
Informationen über die Bedeutung des Kunden für das Unternehmen,
und gibt eine Empfehlung ab, ob der Kunde oder das Engagement
angenommen oder fortgesetzt werden soll.

— Der EINZELUNTERNEHMER genehmigt das Annahmeformular des

Kunden zuerst vor Beginn des Auftrags .

— Der EINZELUNTERNEHMER genehmigt und unterzeichnet den

Fortbestand des Kunden, wenn Bedingungen vorliegen, die die
Anforderung zwischen den jährlichen Audits auslösen, einen Kunden
oder ein Mandat neu zu bewerten.

— Der EINZELUNTERNEHMER bewertet und genehmigt die

Empfehlung des Prüfungsbeauftragten. Wenn der Audit-Supervisor
empfiehlt, einen Kunden nicht anzunehmen oder eine
Kundenbeziehung abzubrechen, bespricht der
EINZELUNTERNEHMER seine Gründe für die Annahme- oder
Fortsetzungsentscheidung mit dem Audit-Supervisor.

3. Die Kanzlei erlangt eine Verständigung mit dem Kunden in Bezug auf die zu
erbringenden Dienstleistungen, indem sie für alle Aufträge ein schriftliches und
unterzeichnetes Auftragsschreiben erhält, wodurch das Risiko von
Missverständnissen in Bezug auf die Art, den Umfang und die Einschränkungen
der zu erbringenden Dienstleistungen minimiert wird.

V. ENGAGEMENT PERFORMANCE

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

Das Ziel des Engagement-Performance-Elements eines Qualitätskontrollsystems ist es,

der Kanzlei eine hinreichende Sicherheit geben, dass die von den Einsatzkräften
geleistete Arbeit den geltenden professionellen Standards, regulatorischen Anforderungen
und den Qualitätsstandards der Kanzlei entspricht. Richtlinien und Verfahren für die
Auftragsdurchführung umfassen alle Phasen des Entwurfs und der Ausführung des
Auftrags. Soweit angemessen und nach den geltenden beruflichen Standards erforderlich,
sollten diese Richtlinien und Verfahren die Planung, Durchführung, Überwachung,
Überprüfung, Dokumentation und Kommunikation der Ergebnisse jedes Auftrags
umfassen. Richtlinien und Verfahren sollten auch erfordern, dass sich das Personal auf
maßgebliche Literatur oder andere Quellen bezieht und gegebenenfalls rechtzeitig
Personen innerhalb oder außerhalb des Unternehmens konsultiert.

1. Die Planung von Aufträgen entspricht professionellen, regulatorischen und

firmenspezifischen Anforderungen. Der EINZELUNTERNEHMER wendet
diese Richtlinie an, indem er die Checklisten des Unternehmens pflegt und dem
Personal zur Verfügung stellt, die die Faktoren, die das Engagement-Team im
Planungsprozess berücksichtigen sollte, und den Umfang der Dokumentation
dieser Überlegungen vorschreiben. Planungserwägungen können je nach Größe
und Komplexität des Auftrags variieren, umfassen jedoch im Allgemeinen:

• Zuweisung von Verantwortlichkeiten an entsprechendes Personal während

der Planungsphase.

• Entwicklung oder Aktualisierung von Hintergrundinformationen über den

Kunden und das Engagement.

• Entwicklung eines Planungsdokuments, das Folgendes umfasst:

— Vorgeschlagene Arbeitsprogramme, die auf das spezifische

Engagement zugeschnitten sind.

— Personalbedarf und der Bedarf an Fachwissen.

— Die wirtschaftlichen Bedingungen, die den Kunden und seine Branche

betreffen, und ihre möglichen Auswirkungen auf die Durchführung
des Auftrags.

— Die Prüfungsrisiken, einschließlich Betrugsüberlegungen, die sich auf

den Kunden und das Engagement auswirken und wie sie sich auf die
durchgeführten Verfahren auswirken können.

— Ein Budget, das eine ausreichende Zeitspanne für die Durchführung

des Auftrags in Übereinstimmung mit professionellen Standards und
den Qualitätskontrollrichtlinien und -verfahren des Unternehmens
vorsieht.

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(für Einzelunternehmer)

2. Das Mandat wird in Übereinstimmung mit den Anforderungen der

professionellen Standards, der geltenden Aufsichtsbehörden und der Firma
durchgeführt, überwacht, überprüft, dokumentiert und gemeldet (oder
kommuniziert). Der EINZELUNTERNEHMER wendet diese Richtlinie an,
indem er:

• Bereitstellung einer angemessenen Beaufsichtigung während des Auftrags.

Die Ausbildung, die Fähigkeiten und die Erfahrung des Personals werden
bei der Zuweisung von Vorgesetzten und Audit-Mitarbeitern für den
Auftrag berücksichtigt.

• Anforderung, dass bei allen Aufträgen ein schriftliches Arbeitsprogramm

verwendet wird.

• Einhaltung der von der Kanzlei festgelegten Richtlinien für Form und
Inhalt der Dokumentation der durchgeführten Arbeiten und der erzielten
Schlussfolgerungen. Diese Dokumentation umfasst standardisierte
Formulare, Checklisten und Fragebögen, die bei der Durchführung von
Aufträgen verwendet werden, und bei Bedarf Erläuterungen dazu, wie das
Unternehmen solche Hilfsmittel in Aufträge integriert.

• Anforderung der Dokumentation in den Arbeitspapieren in

Übereinstimmung mit professionellen Standards und den
Unternehmensrichtlinien.

• Einhaltung der folgenden von der Kanzlei festgelegten Richtlinien für die
Überprüfung der Dokumentation der durchgeführten Arbeiten und der
erzielten Schlussfolgerungen, des Jahresabschlusses und der Berichte:

— Alle Prüfer müssen über angemessene Erfahrung, Kompetenz und

Verantwortung verfügen.

— Alle ausgeführten Arbeiten und die ausgestellten Berichte und

Abschlüsse müssen vollständig sein und den professionellen Standards
und festen Richtlinien entsprechen.

— Für jedes Mandat sollte es Nachweise für eine angemessene

Überprüfung der Dokumentation der durchgeführten Arbeiten und der
erzielten Schlussfolgerungen, des Jahresabschlusses und des Berichts
geben.

— Alle Meinungsverschiedenheiten zwischen den Mitgliedern eines

Prüfungsleiters sind vom Manager (dem EINZELUNTERNEHMER)
beizulegen. Die Auflösung von Differenzen ist entsprechend zu
dokumentieren. Wenn ein Mitglied des Teams weiterhin mit der
Lösung nicht einverstanden ist, kann es sich von der Lösung der

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

Angelegenheit distanzieren und sollte die Möglichkeit erhalten, zu

dokumentieren, dass eine Meinungsverschiedenheit weiterhin besteht.

3. Für ein hohes Risiko oder bedeutende Aufträge beauftragt der

EINZELUNTERNEHMER die Dienste eines anderen qualifizierten
unabhängigen Wirtschaftsprüfers innerhalb seines Netzwerks oder seiner
Verbände (die Einzelpraktiker sein können oder auch nicht), um eine
übereinstimmende Überprüfung oder eine gegenseitige Überprüfung des
Auftrags durchzuführen. Der EINZELUNTERNEHMER verbessert diese
Richtlinie durch die Entwicklung von Verfahren in Bezug auf:

• Die Qualifikationen des unabhängigen Wirtschaftsprüfers, der

unabhängige Überprüfungen von Engagements mit hohem Risiko
durchführt. Die Verfahren der Kanzlei erfordern, dass ein unabhängiger
Wirtschaftsprüfer, der Peer Review durchführt:

— Verfügen über ausreichendes technisches Fachwissen und Erfahrung.

— Führen Sie seine Aufgaben mit Objektivität und angemessener

professioneller Sorgfalt aus, ohne Rücksicht auf die relativen
Positionen des Engagement Managers.

— Übernehmen Sie keine der Verantwortlichkeiten des Engagement

Managers und tragen Sie keine Verantwortung für die Prüfung
wichtiger Tochtergesellschaften, Abteilungen, Leistungspläne oder
verbundener oder verbundener Unternehmen.

• Art, Zeitpunkt und Umfang der Überprüfung. Die Verfahren der Kanzlei
erfordern, dass der unabhängige Wirtschaftsprüfer:

— Bespricht wichtige Fragen der Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung

und Finanzberichterstattung mit dem Mandatsmanager (dem
EINZELUNTERNEHMER).

— Bespricht mit dem EINZELUNTERNEHMER und dem Engagement-

Team die Identifizierung und Prüfung von Hochrisikotransaktionen
und Kontoständen.

— Führt ein Gespräch mit dem Engagement-Team, wenn es eine

Beratung zu wichtigen Fragen der Rechnungslegung,
Wirtschaftsprüfung oder Finanzberichterstattung gegeben hat.

— Überprüft die Dokumentation der Lösung wichtiger Fragen der

Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung und Finanzberichterstattung,
einschließlich der Dokumentation der Konsultation von Mitarbeitern
des Unternehmens oder externen Quellen.

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 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

— Überprüft die Zusammenfassung der nicht bereinigten

Prüfungsdifferenzen, falls vorhanden.

— Liest den Jahresabschluss und den Bericht des Abschlussprüfers.

— Bestätigt gegenüber dem EINZELUNTERNEHMER oder dem

Vorgesetzten des Auftrags, dass keine wesentlichen ungelösten
Angelegenheiten vorliegen.

— Überprüft die Arbeitspapiere in dem Umfang, der als notwendig

erachtet wird oder der von der Unternehmensrichtlinie verlangt wird.

— Schließt seine Überprüfung vor der Veröffentlichung des

Prüfungsberichts oder der Neuausstellung des Prüfungsberichts ab,
wenn die Durchführung von Folgeereignisverfahren nach
professionellen Standards erforderlich ist.

• Die Beilegung von Meinungsverschiedenheiten zwischen dem

EINZELUNTERNEHMER oder dem Beauftragten und dem
unabhängigen Wirtschaftsprüfer in wesentlichen Angelegenheiten. Die
Richtlinie erfordert die Dokumentation der Auflösung widersprüchlicher
Meinungen vor der Veröffentlichung des Prüfungsberichts oder der
Neuausstellung des Prüfungsberichts, wenn die Durchführung von
Folgeereignisverfahren nach professionellen Standards erforderlich ist.

• Dokumentation durch den unabhängigen Revisionsprüfer. Die Kanzlei

verlangt:

— Dass die Mandatsakten Nachweise dafür enthalten, dass die

Richtlinien und Verfahren des Unternehmens in Bezug auf die
Anforderung eines unabhängigen Wirtschaftsprüfers vor der
Veröffentlichung des Berichts des Unternehmens eingehalten wurden.

— Dokumentation, dass der unabhängige Prüfer die in den

Unternehmensrichtlinien festgelegten Verfahren sowie die Peer-
Review-Engagement-Checklistenverfahren durchgeführt hat.

— Dokumentation, dass dem unabhängigen Wirtschaftsprüfer keine

Angelegenheiten zur Kenntnis gelangt sind, die ihn zu der Annahme
veranlassen würden, dass (a) der Jahresabschluss in allen
wesentlichen Belangen nicht mit den auf den Philippinen allgemein
anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen übereinstimmt oder
(b)die Prüfung des Unternehmens nicht in Übereinstimmung mit den

17
 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

auf den Philippinen allgemein anerkannten Prüfungsstandards

durchgeführt wurde.

4. Die Kanzlei identifiziert Bereiche und spezialisierte Situationen, für die eine
Konsultation erforderlich ist, und verlangt von den Mitarbeitern, sich auf
maßgebliche Literatur und Praxishilfen zu beziehen und rechtzeitig Personen
innerhalb oder außerhalb der Kanzlei zu konsultieren, wenn dies angemessen
ist, z. B. bei der Behandlung komplexer, ungewöhnlicher oder unbekannter
Probleme. Der EINZELUNTERNEHMER setzt diese Richtlinie um, indem er:

• Information des Personals über die Beratungsrichtlinien und -verfahren

des Unternehmens.

• Beratung in spezialisierten Bereichen oder Situationen mit geeigneten

Personen innerhalb und außerhalb des Unternehmens erforderlich, wenn
Angelegenheiten wie die folgenden auftreten:

— Die Anwendung neu herausgegebener technischer Verlautbarungen.

— Branchen mit besonderen Buchhaltungs-, Prüfungs- oder

Berichtspflichten, einschließlich ungewöhnlich komplexer
Buchhaltungstransaktionen.

— Aufkommende Übungsprobleme.

— Wahl zwischen alternativen allgemein anerkannten

Rechnungslegungsgrundsätzen bei der erstmaligen Anwendung oder
bei einer Änderung der Rechnungslegung.

— Neuausstellung eines Berichts, Berücksichtigung unterlassener

Verfahren nach der Erstellung eines Berichts oder nachträgliche
Aufdeckung von Tatsachen, die zum Zeitpunkt der Erstellung eines
Berichts bestanden.

— Einreichungsanforderungen der Aufsichtsbehörden.

— Treffen mit Aufsichtsbehörden, bei denen die Firma aufgefordert

werden soll, die Anwendung allgemein anerkannter
Rechnungslegungsgrundsätze oder allgemein anerkannter
Prüfungsstandards, die in Frage gestellt wurden, zu unterstützen.

• Bereitstellung des Zugangs zu adäquaten und aktuellen

Referenzmaterialien für das gesamte Fachpersonal.

• Einschließlich aller relevanten Fakten, Umstände, der verwendeten

Fachliteratur und der in der Auftragsdokumentation erzielten

18
 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

Schlussfolgerungen der durchgeführten Arbeiten und der erzielten

Schlussfolgerungen.

• Dokumentation der Beilegung von Meinungsverschiedenheiten. Wenn es

eine ungelöste Meinungsverschiedenheit gibt, kann eine externe Quelle
konsultiert werden, um bei der Bestimmung der angemessenen
Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze zu helfen.

VI. MONITORING

Das Ziel des Überwachungselements eines Qualitätskontrollsystems besteht darin, dem

Unternehmen eine angemessene Sicherheit zu bieten, dass die Richtlinien und Verfahren
in Bezug auf die anderen Elemente der Qualitätskontrolle angemessen konzipiert und
effektiv angewendet werden. Die Überwachung ist ein fortlaufender Betrachtungs- und
Bewertungsprozess. Der EINZELUNTERNEHMER erfüllt dieses Ziel, indem er die
Richtlinien und Verfahren wie folgt festlegt und aufrechterhält:

1. Das Unternehmen prüft und bewertet fortlaufend die Relevanz und

Angemessenheit seiner Qualitätskontrollrichtlinien und -verfahren. Der
EINZELUNTERNEHMER ist als Einzelunternehmer und Geschäftsführer für die
Qualitätssicherung verantwortlich, einschließlich:

• Sicherstellung, dass die Qualitätskontrollrichtlinien und -verfahren des

Unternehmens und seine Prüfungsmethodik relevant und angemessen
bleiben. Zu berücksichtigende Faktoren sind:

— Fusionen und Veräußerungen von Teilen der Praxis.

— Änderungen professioneller Standards oder anderer regulatorischer

Anforderungen, die für die Praxis der Kanzlei gelten.

— Ergebnisse von Inspektionen und Peer Reviews.

— Überprüfung von Rechtsstreitigkeiten und behördlichen

Durchsetzungsmaßnahmen gegen das Unternehmen und seine
Mitarbeiter.

— Die Auswirkungen, die Veränderungen in der Technologie auf die

Geschäftsmethode eines Kunden haben können.

— Veränderungen in der Branche eines Kunden, die sich auf seine

Geschäftstätigkeit auswirken können.

— Änderungen der geltenden Mitgliedschaftsanforderungen für BOA,

PRC und PICPA.

19
 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

• Feststellung, ob das Personal angemessen über seine Verantwortung für

die Einhaltung der Qualitätsstandards des Unternehmens bei der Erfüllung
seiner Aufgaben informiert wurde.

• Identifizierung der Notwendigkeit:

— Überarbeiten Sie Richtlinien und Verfahren in Bezug auf die anderen

Elemente der Qualitätskontrolle, weil sie unwirksam oder
unangemessen gestaltet sind.

— Verbesserung der Einhaltung fester Richtlinien und Verfahren in

Bezug auf die anderen Elemente der Qualitätskontrolle.

2. Das Unternehmen prüft und bewertet fortlaufend die Angemessenheit

ihrer Leitfäden und Praxishilfen durch:

• Überprüfung und Bewertung der Praxishilfen des Unternehmens, wie

Auditprogramme, Formulare und Checklisten, und Prüfung, ob sie die
jüngsten beruflichen Verlautbarungen widerspiegeln.

• Bereitstellung von Informationen während der Mitarbeiterversammlungen

über neue berufliche Standards, regulatorische Anforderungen und die
damit verbundenen Änderungen, die an den Praxishilfen des
Unternehmens vorgenommen werden sollten.

3. Das Unternehmen prüft und bewertet fortlaufend die Wirksamkeit seiner

beruflichen Entwicklungsaktivitäten. Der EINZELUNTERNEHMER hat diese
Richtlinie wie folgt umgesetzt:

• Der EINZELUNTERNEHMER ist dafür verantwortlich, die Richtlinien

und Verfahren zur beruflichen Entwicklung zu überprüfen, um
festzustellen, ob sie angemessen und wirksam sind und den Bedürfnissen
des Unternehmens entsprechen.

• Das Verwaltungspersonal ist unter Anleitung und Anleitung des

EINZELUNTERNEHMERS zu benennen, um Zusammenfassungen der
CPE-Aufzeichnungen des Fachpersonals des Unternehmens zu
überprüfen, um die Einhaltung der Anforderungen der VR China, PICPA
und anderer geltender Aufsichtsbehörden durch jede Person zu bewerten.

• Einholen von Informationen von den Mitarbeitern des Unternehmens

während der Mitarbeiterversammlungen über die Wirksamkeit von
Schulungsprogrammen.

20
 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

4. Das Unternehmen prüft und bewertet fortlaufend die Einhaltung seiner

Richtlinien und Verfahren sowie der professionellen Standards. Der
EINZELUNTERNEHMER setzt die Richtlinie 4 wie folgt um:

• Der EINZELUNTERNEHMER ist für die Durchführung einer jährlichen

Inspektion unter Verwendung von Leitlinien für die Durchführung von
Inspektionsverfahren verantwortlich. Diese Verfahren umfassen die
Überprüfung eines Querschnitts von Engagements anhand der folgenden
Kriterien bei der Auswahl von Engagements:

— Bedeutende spezialisierte Branchen mit Schwerpunkt auf

risikoreichen Engagements.

— Prüfung des Jahresabschlusses

— Engagements im ersten Jahr.

— Bedeutende Kundenengagements.

— Leistungsniveau (dh Audit, Überprüfung, Zusammenstellung und

Bescheinigung).

— Engagements, die von allen Prüfungsmitarbeitern mit Buchhaltungs-

und Prüfungsaufgaben durchgeführt werden.

— Engagements, für die Beschwerden oder Vorwürfe von Mitarbeitern,

Kunden oder anderen Dritten vorgebracht wurden, dass die von der
Firma ausgeführten Arbeiten nicht den professionellen Standards,
regulatorischen Anforderungen oder dem Qualitätskontrollsystem der
Firma entsprachen.

— Engagements, bei denen es erhebliche Meinungsverschiedenheiten

zwischen dem unabhängigen Review-Auditor und dem
verantwortlichen Engagement gab.

• Festlegung eines Ansatzes und eines Zeitplans für die Durchführung der
Inspektionsverfahren sowie Festlegung der bei der Inspektion zu
verwendenden Formulare und Checklisten und des Umfangs der
erforderlichen Dokumentation.

• Entscheidung, wie lange detaillierte Inspektionsunterlagen aufbewahrt

werden sollen (im Gegensatz zu Zusammenfassungen).

• Auswahl einer Auswahl von Engagements zur Überprüfung und

Neubewertung dieser Auswahl während des gesamten Prozesses.

21
 Qualitätssicherungsprozesshandbuch
(für Einzelunternehmer)

• Auswahl anderer Auftragsdateien zur Feststellung der Einhaltung der

Qualitätskontrollrichtlinien und -verfahren des Unternehmens und
Überprüfung der ausgewählten Aufträge.

• Überprüfung der Korrespondenz in Bezug auf Konsultationen zu Fragen

der Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität sowie Annahme- und
Fortsetzungsentscheidungen.

• Überprüfung der Lösung von Angelegenheiten, die von Fachpersonal in

Bezug auf die Unabhängigkeit gemeldet wurden, um festzustellen, dass
Angelegenheiten angemessen berücksichtigt und gelöst wurden.

• Zusammenfassen der Ergebnisse, die sich aus den Inspektionsverfahren

ergeben.

• Erstellung eines zusammenfassenden Inspektionsberichts, der die

Gesamtergebnisse der Inspektion bewertet und alle empfohlenen
Änderungen festlegt, die an den Richtlinien und Verfahren des
Unternehmens vorgenommen werden sollten.

• Überprüfung der empfohlenen Korrekturmaßnahmen und endgültige

Schlussfolgerungen zu den zu ergreifenden Maßnahmen.

• Kommunikation von Inspektionsergebnissen und Änderungen der

Qualitätskontrolle an alle Fachkräfte.

• Weiterverfolgung geplanter Korrekturmaßnahmen, um festzustellen, ob

diese Maßnahmen ergriffen wurden und ob sie das/die beabsichtigte (n)
Ziel(e) erreicht haben.

DER EINZELUNTERNEHMER

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