MANUAL DEL PROCESO DE GARANTÍA DE

CALIDAD

PARA
EMPRESARIO INDIVIDUAL CPA

INTRODUCCIÓN

Este manual contiene un sistema de políticas y procedimientos de control de calidad que

está especialmente diseñado para _(contadora pública unipersonal) y su personal como
guía y manual de referencia en el desempeño de su práctica de auditoría. Aunque
___________ es un único profesional, también emplea a varios auditores y personal
administrativo que le ayudan en el desempeño de su práctica profesional. Así pues, este
manual también contiene políticas y procedimientos relativos a la gestión/administración
del personal. Este manual es exhaustivo y está adecuadamente diseñado para responder a
la evolución del entorno, de conformidad con las normas establecidas por los órganos
rectores de la práctica de la auditoría, como el Consejo de Normas de Auditoría, el
Consejo de Contabilidad y la Comisión del Mercado de Valores, etc.

El objetivo de un manual detallado de garantía de calidad es proporcionar a LA

PROPIETARIA ÚNICA y a su personal (referido como la FIRMA en este manual) una
garantía razonable de que cumple con los estándares de calidad de LA PROPIETARIA
ÚNICAen conjunción con los estándares profesionales de calidad aplicables. En
consonancia con este objetivo, el presente manual contiene un sistema de políticas y
procedimientos que abordan los principales elementos de la garantía de calidad que se
exponen a continuación:

I.) Responsabilidades de liderazgo en materia de calidad dentro de la empresa

II.) Requisitos éticos

III.) Aceptación y continuidad de la relación con el cliente y compromisos

específicos

IV.) Recursos Humanos

V.) Rendimiento del compromiso

VI.) Supervisión
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

Estos elementos están interrelacionados. Para que una firma establezca y mantenga la
independencia, integridad y objetividad, debe evaluar continuamente las relaciones con
los clientes que afectan a las políticas y procedimientos relacionados con la aceptación y
continuidad de clientes y compromisos. Del mismo modo, el elemento de gestión de
personal de la garantía de calidad abarca criterios relacionados con el desarrollo
profesional, la contratación, la promoción y la asignación del personal de la empresa a los
encargos, que afectan a las políticas y procedimientos relacionados con el desempeño de
los encargos. Además, las políticas y procedimientos relacionados con el elemento de
supervisión permiten a una empresa evaluar si sus políticas y procedimientos para cada
uno de los otros cinco elementos de garantía y control de calidad están adecuadamente
diseñados y se aplican eficazmente.

A continuación, EL PROPIETARIO ÚNICO y el personal se esforzarán por ejercer la

profesión contable ateniéndose estrictamente a las políticas y procedimientos establecidos
en el presente manual.

I. RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN MATERIA DE CALIDAD DENTRO

DE LA EMPRESA

1) El negocio y los asuntos de la Firma se gestionan bajo la supervisión

directa de EL PROPIETARIO ÚNICO, que representa a la Firma
siendo el único propietario. Como responsable de la Firma, _________
deberá asumir la plena responsabilidad de las decisiones y acciones que
la Firma pueda tomar en el desarrollo de sus funciones, y estar a la
altura de las consecuencias que de ellas se deriven, incluyendo
someterse a la revisión de calidad propia de su cargo. Su
responsabilidad básica es ejercer un buen juicio empresarial y actuar en
lo que razonablemente cree que es el mejor interés de la empresa.

2. Como parte de su responsabilidad y función, la PROPIETARIA ÚNICA

velará por que todos los elementos de garantía de calidad recogidos en
este manual se apliquen de forma efectiva y se cumplan adecuadamente.

3. Como gerente, el PROPIETARIO ÚNICO es enteramente responsable

de establecer un tono para la organización que destaque la importancia
de los valores éticos, especialmente en lo que se refiere a los
compromisos de contabilidad y auditoría, y comunica las políticas y
procedimientos relacionados al personal de la empresa.

4. El PROPIETARIO ÚNICO será el responsable de garantía de calidad

designado para revisar los pronunciamientos pertinentes relativos a la
independencia, integridad y objetividad, responder preguntas y resolver
cuestiones.

2
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

5. En su calidad de gerente, la PROPIETARIA ÚNICA servirá de modelo a

sus empleados y se comportará de manera que defienda el honor, la
dignidad, la integridad y la objetividad de la profesión contable.

Para garantizar el estricto cumplimiento de la garantía de calidad dentro de la

organización y entre sus empleados, el PROPIETARIO ÚNICO se encargará de
lo siguiente

1. Enfatizar continuamentelos conceptos de independencia, integridad y

objetividad (incluida la importancia de los encargos de clientes) en sus
reuniones de desarrollo profesional, en la aceptación y continuación de
clientes y encargos, y en la realización de encargos.

2. Proporcionar a cada uno de sus profesionales acceso a la bibliografía

profesional y reglamentaria aplicable e informarles de que se espera que
estén familiarizados con dicha bibliografía.

3. Exigir formación periódica sobre independencia y ética a todo el personal

profesional. Dicha formación abarca las políticas de independencia y ética
de la empresa y los requisitos de independencia y ética de todos los
reguladores aplicables.

4. Informar oportunamente al personal de las entidades a las que se aplican

las políticas de independencia, mediante:

— Elaborar y mantener una lista de entidades con las que el personal de

la empresa tiene prohibido mantener relaciones comerciales.

— Poner la lista a disposición del personal para que pueda evaluar su

independencia (incluido el personal nuevo en la empresa).

- Notificar oportunamente al personal los cambios en la lista.

II. REQUISITOS ÉTICOS

El objetivo de estas normas de conducta ética es proporcionar a la Firma una garantía

razonable de que el personal mantiene la independencia (de hecho y en apariencia) en
todas las circunstancias requeridas, desempeña todas sus responsabilidades profesionales
con integridad y mantiene la objetividad en el desempeño de sus responsabilidades
profesionales. Las tres principales normas éticas de la Firma serán :

a) Independencia - que engloba una imparcialidad que reconoce la obligación

de ser justos no sólo con la dirección y los propietarios de una empresa,
sino también con quienes puedan utilizar el informe de la empresa;

3
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

b) Integridad: exige que el personal sea honesto y sincero dentro de los

límites de la confidencialidad del cliente. El servicio y la confianza
pública no deben subordinarse al beneficio y la ventaja personales, y ;

c) Objetividad: es un estado de ánimo y una cualidad que confiere valor a los

servicios de una empresa. El principio de objetividad impone la
obligación de ser imparcial, intelectualmente honesto y libre de conflictos
de intereses.

A continuación figuran las políticas y procedimientos de la empresa en relación con las

normas éticas:

1. Todo el personal está obligado a cumplir los requisitos aplicables de

independencia, integridad y objetividad previstos en el Código de Deontología
Profesional para Expertos Contables y recogidos en el Código Ético de Buen
Gobierno de la Firma presentado al Consejo de Cuentas.

• El PROPIETARIO ÚNICO y el personal deben esforzarse por

ejemplificar los más altos estándares de ética profesional y personal en
todos los aspectos del negocio.

 Se anima a todo el personal a mantenerse siempre al corriente de los

últimos y nuevos avances relacionados con la independencia, la
integridad y la objetividad y otras cuestiones afines que afectan al sector a
través de diversos métodos.

• Todos los empleados deben declarar por escrito, en el momento de su

contratación y anualmente, que conocen y cumplen las normas
profesionales y las políticas y procedimientos de la empresa en materia de
independencia, integridad y objetividad.

• Cada jefe de equipo (Supervisor de Auditoría) será responsable de revisar

la integridad de las declaraciones de independencia de su respectivo
personal de auditoría y comunicará las excepciones al Director, para su
resolución.

• El Gestor se encargará de preparar una lista actualizada de los siguientes

elementos:

- todas las entidades con las que el personal de la empresa tiene

prohibido mantener relaciones comerciales, y,

4
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

- todas las actividades en las que la empresa tiene prohibido participar y

poner la lista a disposición del personal para que pueda evaluar su
independencia.

- los honorarios impagados de los clientes para determinar si las

cantidades pendientes de pago menoscaban la independencia de la
empresa.

- un registro maestro de todos sus clientes con información destacada,

como servicios prestados, honorarios de auditoría, número de años,
etc.

2. Todo el personal debe evitar conflictos de intereses reales o aparentes e informar

a todas las partes pertinentes de cualquier conflicto potencial. Para aplicar
eficazmente esta política, se aconseja a los empleados que:

 Rechazar cualquier regalo, favor u hospitalidad que pueda influir o influya

en sus acciones.

 Abstenerse de participar en cualquier actividad que pueda perjudicar su

capacidad para desempeñar sus funciones de forma ética.

 Abstenerse de subvertir activa o pasivamente la consecución de los

objetivos legítimos y éticos de la empresa.

 Reconocer y comunicar las limitaciones profesionales u otras restricciones

que impidan un juicio responsable o el desempeño satisfactorio de una
actividad.

 Comunicar información tanto desfavorable como favorable y juicios u

opiniones profesionales.

 Abstenerse de participar o apoyar cualquier actividad que desacredite la

profesión.

3. Todos los empleados tienen la responsabilidad de abstenerse de revelar

información adquirida en el curso de su trabajo, excepto cuando se les autorice, a
menos que estén legalmente obligados a hacerlo. Para preservar la
confidencialidad de la información, la empresa aplica lo siguiente:

 El PROPIETARIO ÚNICO informará a sus subordinados, según proceda,

sobre la confidencialidad de la información adquirida en el curso de su
trabajo y supervisará sus actividades para garantizar el mantenimiento de
dicha actividad.

5
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

 Se aconseja a todos los empleados que se abstengan de utilizar o aparentar

utilizar información confidencial adquirida en el curso del trabajo para
obtener ventajas no éticas o ilegales, ya sea personalmente o a terceros.

4. La Firma debe ser siempre consciente de las posibles amenazas a la

independencia y la objetividad, y llevará a cabo lo siguiente para ayudar a
mitigarlas:

• La PROPIETARIA ÚNICA será siempre responsable de la revisión

concurrente de todos los encargos de auditoría y atestados realizados por
su personal de auditoría.

 En el caso de clientes de alto riesgo o significativos y de clientes auditados

personalmente por el PROPIETARIO ÚNICO, la Firma contratará los
servicios de otros auditores independientes para llevar a cabo la revisión
concurrente.

5. La Firma establecerá procedimientos para confirmar la independencia de otras

firmas que estén realizando parte de un encargo, lo cual puede lograrse
mediante:

• Exigir que las declaraciones de independencia se obtengan primero de

otras empresas que estén realizando parte del encargo antes del inicio del
mismo y;

 Exigir que dichas declaraciones estén documentadas.

III. GESTIÓN DEPERSONAL

El sistema de control de calidad de una empresa depende en gran medida de la

competencia de su personal. A la hora de asignar tareas, debe tenerse en cuenta la
naturaleza y el alcance de la supervisión. Por lo general, cuanto más capacitado y
experimentado sea el personal asignado a un encargo concreto, menos supervisión se
necesitará.

El objetivo del elemento de gestión de personal de un sistema de control de calidad es

proporcionar a la empresa una garantía razonable de que todo el personal tiene la
competencia necesaria para desempeñar las responsabilidades asignadas. Los atributos o
cualidades que mejoran la competencia del personal que realiza, supervisa o revisa el
trabajo incluyen la integridad, la objetividad, la inteligencia, el juicio, la experiencia y la
motivación del personal que realiza, supervisa y revisa el trabajo. El PROPIETARIO
ÚNICO satisface este objetivo estableciendo y manteniendo las siguientes políticas y
procedimientos:

6
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

1. Todo el personal contratado por la Empresa debe poseer las características que
le permitan un desempeño competente. Esta política puede lograrse
desarrollando y manteniendo normas de contratación y evaluando las
necesidades de personal de la empresa del siguiente modo:

• Designar al Personal Administrativo, bajo la guía y dirección del

PROPIETARIO ÚNICO, como responsable de evaluar las necesidades de
personal de la empresa considerando factores como la clientela existente,
el crecimiento previsto, la rotación de personal y la promoción individual.

 Desarrollar criterios que identifiquen los atributos, logros y experiencias

deseados en el personal de nivel inicial y experimentado.

• Establecer criterios para evaluar características personales como la

integridad, la competencia y la motivación.
• Establecer directrices para los procedimientos adicionales que deben
llevarse a cabo al contratar personal con experiencia, como la
comprobación de antecedentes y la investigación de cualquier acción
reglamentaria pendiente.

2. El PROPIETARIO ÚNICO asigna al personal en función de los conocimientos,

aptitudes y habilidades requeridos en las circunstancias, y de la naturaleza y el
alcance de la supervisión necesaria. Esta política se aplicará de la siguiente
manera

• La PROPIETARIA ÚNICA, por recomendación de su supervisor de

auditoría, será responsable de asignar personal a los encargos en función
de factores como:

— Tipo de encargo, tamaño, importancia, complejidad y perfil de riesgo.

— Experiencia y conocimientos especializados necesarios para el

compromiso y competencias adquiridas a través de la experiencia
previa.

— Disponibilidad del personal.

— Calendario de los trabajos a realizar.

— Continuidad y rotación del personal.

— Oportunidades de formación en el puesto de trabajo.

— Situaciones que plantean problemas de independencia u objetividad.

• _________________, al ser el único propietario / profesional, está

totalmente a cargo de los compromisos de contabilidad, auditoría y

7
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

atestación de la empresa y posee las competencias necesarias para cumplir

con sus responsabilidades de compromiso. Estas competencias incluyen la
comprensión de:

— El papel del sistema de control de calidad de la empresa y el Código de

Ética Profesional del Consejo de Contabilidad para Contables Públicos
Certificados, a la hora de garantizar la integridad de las funciones de
contabilidad, auditoría y certificación a los usuarios de los informes.

— Los aspectos de ejecución, supervisión e información del encargo, que

normalmente se adquieren mediante la participación o formación en
encargos similares.

— Las normas profesionales aplicables al encargo y al sector en el que

opera el cliente. Dichas normas incluyen las de contabilidad, auditoría
y certificación, así como las normas y reglamentos emitidos por otros
reguladores aplicables.

— El sector en el que opera el cliente, incluidas su organización y

características operativas, suficientes para identificar áreas de riesgo
elevado o inusual asociadas al encargo, y para evaluar la razonabilidad
de las estimaciones específicas del sector.

— Las aptitudes que contribuyen a un juicio profesional sólido, incluida

la capacidad de ejercer el escepticismo profesional.

— Cómo utiliza la organización la tecnología de la información, y la

forma en que se utilizan los sistemas de información para registrar y
mantener la información financiera.

3. Todo el personal de contabilidad y auditoría de la Firma participará en

actividades de formación profesional continua (FPC) generales y específicas
del sector, así como en actividades de desarrollo profesional que les permitan
cumplir con las responsabilidades asignadas y satisfacer los requisitos de FPC
aplicables del Consejo de Contabilidad y otros reguladores aplicables.

• El PROPIETARIO ÚNICO, a través del Personal Administrativo,

mantendrá un programa de desarrollo profesional de oficina que:

— Exige que el personal participe en programas de desarrollo profesional

de acuerdo con las directrices de la empresa y en temas que sean
relevantes para sus responsabilidades.

— Tiene en cuenta los requisitos del Board of Accountancy (BOA) a la

hora de establecer los requisitos de CPE de la empresa.

8
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— Proporciona materiales para los cursos y mantiene registros de la

formación profesional continua realizada por el personal profesional.

— Ofrece un programa de orientación y formación para los nuevos

empleados.

• Fomentar la participación del personal de cada nivel de la empresa en

otras actividades de desarrollo profesional, como programas externos de
desarrollo profesional, incluidos cursos de postgrado y de autoaprendizaje,
pertenencia a organizaciones profesionales, participación en comités
profesionales, redacción de publicaciones profesionales y conferencias
ante grupos profesionales.

• Comunicar y distribuir al personal, cuando proceda, los cambios en los

requisitos de contabilidad, auditoría e independencia, así como las
orientaciones de la empresa con respecto a dichos requisitos.

4. Sólo se selecciona para la promoción a aquellas personas que reúnen las

cualificaciones necesarias para desempeñar las responsabilidades que se les
pedirá que asuman.

• El PROPIETARIO ÚNICO, tendrá la autoridad y responsabilidad

exclusivas para tomar decisiones sobre ascensos y despidos. Dichas
responsabilidades incluyen:

— Determinar los criterios de evaluación del personal en cada nivel

profesional y de promoción al nivel de responsabilidad
inmediatamente superior. Tales criterios reconocen y recompensan
debidamente el desarrollo y el mantenimiento de la competencia y
el compromiso con los principios éticos.
— Informar al personal de la empresa sobre los criterios para ascender
al nivel de responsabilidad inmediatamente superior.
— Designar al personal responsable de preparar las evaluaciones y
determinar cuándo deben prepararse.
— Informar al personal de que el incumplimiento de las políticas y
procedimientos de la empresa en relación con la calidad del
rendimiento y el compromiso con los principios éticos puede dar
lugar a medidas disciplinarias.
— Utilizar formularios que incluyan las cualificaciones aplicables al
evaluar el rendimiento del personal. Dichos formularios incluyen
cualificaciones relacionadas con la calidad del rendimiento y la
adhesión a principios éticos.
— Revisar oportunamente las evaluaciones con la persona evaluada.

• Asesorar al personal sobre su progreso y sus oportunidades profesionales:

9
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— Resumir y revisar anualmente con el personal la evaluación de su

rendimiento, incluyendo una valoración de su progreso en la empresa.
Las consideraciones deben incluir el rendimiento pasado, los
objetivos futuros del individuo y de la empresa, las preferencias de
asignación del individuo y las oportunidades de carrera.
— Evaluar periódicamente a los socios mediante asesoramiento,
evaluación por pares o autoevaluación, según proceda.

5. Los empleados reciben una remuneración que incentiva y recompensa el

trabajo de calidad y el mantenimiento de la independencia, la integridad y la
objetividad.

• El PROPIETARIO ÚNICO mantendrá un sistema de remuneración que

recompense predominantemente a los empleados por la calidad de su
trabajo de contabilidad y auditoría. El sistema de remuneración
recompensa al personal que participa en la práctica de la contabilidad y la
auditoría (a) por la calidad de su trabajo y el cumplimiento de las normas
profesionales, y(b) desincentiva los comportamientos que podrían
percibirse como perjudiciales para la independencia u objetividad de su
trabajo, por ejemplo, la venta cruzada de determinados servicios de
consultoría.

IV. ACEPTACIÓNY CONTINUACIÓNDE LOS ENCARGOS DE

LOS CLIENTES

El objetivo del elemento de aceptación y permanencia de clientes y compromisos de un

de control de calidad consiste en establecer criterios para decidir si se acepta o se
mantiene una relación con un cliente y si se realiza un encargo específico para ese cliente.
Las políticas y procedimientos descritos a continuación proporcionan a la empresa una
garantía razonable de que:

• Se minimiza la probabilidad de asociación con un cliente cuya gestión

carece de integridad.
• La empresa sólo asume aquellos encargos que puede llevar a cabo con
competencia profesional.
• Los riesgos asociados a la prestación de servicios profesionales en
circunstancias particulares se tienen debidamente en cuenta.

10
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

• Se llega a un entendimiento con el cliente sobre los servicios a realizar.

El PROPIETARIO ÚNICO satisface este objetivo, con respecto al periodo inicial para el
que la empresa presta su servicio y para los periodos posteriores, estableciendo y
manteniendo las políticas y procedimientos que se describen a continuación:

1. La empresa evalúa los factores que influyen en la integridad de la gestión, que

se aplicarán mediante:

• Informar al personal de las políticas y procedimientos de la empresa para

aceptar y mantener clientes.
• Obtención y evaluación de la información financiera disponible sobre el
cliente y sus operaciones, como informes anuales, estados financieros
provisionales, informes para y de los reguladores, declaraciones del
impuesto sobre la renta e informes crediticios, antes de aceptar o dar
continuidad a un cliente.
• Averiguar con la dirección del cliente la naturaleza y finalidad de los
servicios que se van a prestar.
• Hacer averiguaciones entre los banqueros del cliente, factores, abogados,
servicios de crédito y otros que tengan relaciones comerciales con la
entidad.
• Comunicarse con el contable o auditor predecesor cuando lo exijan o
sugieran las normas profesionales.

Si después de tomar las medidas descritas anteriormente, la empresa no puede

obtener suficiente información sobre el posible cliente, o hay indicios de que la
dirección o alguien relacionado con el posible cliente puede tener poca
reputación, la empresa lleva a cabo una comprobación de los antecedentes de la
empresa, sus directivos y la(s) persona(s) en cuestión.

2. La empresa(a) evalúa si el encargo puede completarse con competencia

profesional,(b) realiza sólo aquellos encargos que pueden completarse con
competencia profesional, y(c) considera el riesgo asociado a la prestación de
servicios profesionales en circunstancias particulares. El PROPIETARIO
ÚNICO pondrá en práctica esta política mediante:

• Evaluar si la empresa ha obtenido o puede esperar razonablemente obtener

los conocimientos y la experiencia necesarios para llevar a cabo el
encargo.

• Especificar las condiciones que desencadenan la necesidad de reevaluar a

un cliente o compromiso específico.

A continuación se exponen algunos ejemplos:

11
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— Cambios significativos en el cliente, por ejemplo, un cambio

importante en el personal directivo del cliente, la propiedad, los
asesores, la naturaleza de su negocio o la estabilidad financiera del
cliente.

— Cambios en la naturaleza o el alcance del encargo, incluidas las

solicitudes de servicios adicionales.

— Cambios en la composición de la empresa, por ejemplo, la pérdida y la

incapacidad de sustituir a personal clave con conocimientos
particulares sobre un sector especializado.

— La decisión de dejar de prestar servicios a clientes de un sector

determinado.

— La existencia de condiciones que habrían hecho que la empresa

rechazara al cliente o el encargo si tales condiciones hubieran existido
en el momento de la aceptación inicial.

— El cliente se ha retrasado en el pago de los honorarios. (Esto también

puede afectar a la independencia de la empresa).

— Encargos para entidades que operan en sectores muy especializados o

regulados, como instituciones financieras, entidades gubernamentales
y planes de prestaciones para empleados.

— Encargos cuya finalización requiere un tiempo excesivo en relación

con los recursos disponibles de la empresa.

— Encargos para entidades en fase de desarrollo.

— Encargos en los que el cliente ha hecho caso omiso de

recomendaciones anteriores, por ejemplo, recomendaciones que
abordan deficiencias en el control interno.

• Obtener información relevante para determinar si la relación debe

continuar, y establecer una frecuencia para las evaluaciones. Las
decisiones de continuidad deben tomarse anualmente.

• Evaluar la información obtenida con respecto a la aceptación o

continuación del cliente o compromiso teniendo:

— El PROPIETARIO ÚNICO evalúa la información obtenida sobre el

cliente o el encargo específico, incluida la información sobre la
importancia del cliente para la empresa, y formula una recomendación
sobre si el cliente o el encargo deben aceptarse o continuar.

12
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— El PROPIETARIO ÚNICO aprueba el formulario de aceptación del

cliente antes de iniciar el encargo.

— El PROPIETARIO ÚNICO aprueba y firma la continuidad del cliente

si existen condiciones que desencadenen el requisito entre auditorías
anuales de reevaluar un cliente o compromiso.

— El PROPIETARIO ÚNICO evalúa y aprueba la recomendación

formulada por el Supervisor de Auditoría. Si el supervisor de
auditoría recomienda no aceptar a un cliente o interrumpir una
relación con un cliente, el PROPIETARIO ÚNICO discute con el
supervisor de auditoría las razones de su decisión de aceptación o
continuación.

3. La empresa llega a un acuerdo con el cliente sobre los servicios que se van a
prestar mediante la obtención, para todos los encargos, de una carta de encargo
escrita y firmada, minimizando así el riesgo de malentendidos sobre la naturaleza,
el alcance y las limitaciones de los servicios que se van a prestar.

V. RENDIMIENTODEL COMPROMISO

El objetivo del elemento de rendimiento del compromiso de un sistema de control de

calidad es
proporcionar a la empresa garantías razonables de que el trabajo realizado por el personal
del encargo cumple las normas profesionales aplicables, los requisitos reglamentarios y
las normas de calidad de la empresa. Las políticas y procedimientos para la ejecución del
encargo abarcan todas las fases de diseño y ejecución del mismo. En la medida en que
resulte apropiado y lo exijan las normas profesionales aplicables, estas políticas y
procedimientos deben abarcar la planificación, ejecución, supervisión, revisión,
documentación y comunicación de los resultados de cada encargo. Las políticas y
procedimientos también deben exigir que el personal se remita a bibliografía autorizada u
otras fuentes y consulte, en el momento oportuno, con personas de dentro o fuera de la
empresa, cuando proceda.

1. La planificación de los encargos cumple los requisitos profesionales,

normativos y de la empresa. El PROPIETARIO ÚNICO aplica esta política
manteniendo y proporcionando al personal las listas de comprobación de la
empresa que prescriben los factores que el equipo del encargo debe considerar en
el proceso de planificación y el alcance de la documentación de dichas
consideraciones. Las consideraciones relativas a la planificación pueden variar en
función del tamaño y la complejidad del compromiso, pero generalmente
incluyen:

13
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

• Asignar responsabilidades al personal adecuado durante la fase de

planificación.

• Desarrollar o actualizar la información sobre el cliente y el encargo.

• Elaborar un documento de planificación que incluya:

— Programas de trabajo propuestos y adaptados al compromiso

específico.

— Requisitos de personal y necesidad de conocimientos especializados.

— Las condiciones económicas que afectan al cliente y a su sector y su

posible efecto en la realización del encargo.

— Los riesgos de auditoría, incluidas las consideraciones de fraude, que

afectan al cliente y al encargo y cómo pueden afectar a los
procedimientos aplicados.

— Un presupuesto que asigne una cantidad de tiempo suficiente para que

el encargo se realice de acuerdo con las normas profesionales y las
políticas y procedimientos de control de calidad de la empresa.

2. El encargo se realiza, supervisa, revisa, documenta e informa (o comunica) de

acuerdo con los requisitos de las normas profesionales, los reguladores
aplicables y la empresa. En PROPIETARIO ÚNICO aplica esta política

• Proporcionar una supervisión adecuada durante el transcurso de un

encargo. La formación, capacidad y experiencia del personal se tienen en
cuenta a la hora de asignar supervisores y personal de auditoría al encargo.

• Exigir que se utilice un programa de trabajo escrito en todos los

compromisos.

• Respetar las directrices establecidas por la empresa en cuanto a la forma y

el contenido de la documentación del trabajo realizado y las conclusiones
alcanzadas. Dicha documentación incluye formularios normalizados, listas
de comprobación y cuestionarios utilizados en la ejecución de los
encargos, así como explicaciones, cuando sea necesario, sobre la forma en
que la empresa integra dichas ayudas en los encargos.

• Exigir documentación en los papeles de trabajo de acuerdo con las normas

profesionales y las políticas de la empresa.

• Adherirse a las siguientes directrices establecidas por la empresa en

relación con la revisión de la documentación del trabajo realizado y las
conclusiones alcanzadas, los estados financieros y los informes:

14
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— Todos los revisores deben tener la experiencia, competencia y

responsabilidad adecuadas.

— Todos los trabajos realizados y los informes y estados financieros

emitidos deben ser completos y conformes con las normas
profesionales y la política de la empresa.

— Para cada encargo, debe haber pruebas de una revisión adecuada de la

documentación del trabajo realizado y de las conclusiones alcanzadas,
de los estados financieros y del informe.

— Todas las diferencias de criterio profesional entre los miembros de un

Supervisor de Auditoría deben ser resueltas por el Director ( ÚNICO
PROPIETARIO). La resolución de las diferencias debe documentarse
adecuadamente. Si un miembro del equipo sigue en desacuerdo con la
resolución, puede desvincularse de la resolución del asunto y se le
debe ofrecer la oportunidad de documentar que sigue existiendo un
desacuerdo.

3. Para encargos de alto riesgo o significativos, la PROPIETARIA ÚNICA

contrata los servicios de otro auditor independiente cualificado dentro de su red
o asociaciones (que pueden o no ser profesionales independientes) para realizar
una revisión concurrente o una revisión por pares del encargo. En
EMPRESARIO INDIVIDUAL imEsta política se aplica mediante la elaboración de
procedimientos relativos a:

• Las cualificaciones del auditor independiente que realiza las revisiones

independientes de los compromisos de alto riesgo. Los procedimientos de
la empresa exigen que un auditor independiente realice una revisión
paritaria:

— Tener conocimientos técnicos y experiencia suficientes.

— Desempeñar sus responsabilidades con objetividad y el debido cuidado

profesional sin tener en cuenta las posiciones relativas del gestor del
encargo.

— No asuma ninguna de las responsabilidades del gestor del encargo ni

sea responsable de la auditoría de filiales, divisiones, planes de
prestaciones o entidades afiliadas o relacionadas significativas.

• La naturaleza, el calendario y el alcance de la revisión. Los

procedimientos de la empresa exigen que el auditor de revisión
independiente:

15
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— Discute las cuestiones significativas de contabilidad, auditoría e

información financiera con el gestor del encargo (el PROPIETARIO
ÚNICO).

— Discute con el PROPIETARIO ÚNICO y el equipo del encargo la

identificación y auditoría de transacciones y saldos de cuentas de alto
riesgo.

— Mantiene una conversación con el equipo del encargo si ha habido

consultas sobre cuestiones significativas de contabilidad, auditoría o
información financiera.

— Revisa la documentación relativa a la resolución de cuestiones

significativas de contabilidad, auditoría e información financiera,
incluida la documentación de consulta con personal de la empresa o
fuentes externas.

— Revisa el resumen de diferencias de auditoría no ajustadas, si existe.

— Lee los estados financieros y el informe del auditor.

— Confirma con el PROPIETARIO ÚNICO o el supervisor del encargo

que no hay asuntos significativos sin resolver.

— Revisa los documentos de trabajo en la medida en que lo considera

necesario o lo exige la política de la empresa.

— Completa su revisión antes de la publicación del informe de auditoría

o de la nueva publicación del informe de auditoría si las normas
profesionales exigen la realización de procedimientos de hechos
posteriores.

• La resolución de opiniones contradictorias entre el PROPIETARIO

ÚNICO o el encargado del encargo y el auditor de revisión independiente
en relación con asuntos significativos. La política exige que se documente
la resolución de las opiniones contradictorias antes de publicar el informe
de auditoría o de volver a publicarlo si las normas profesionales exigen la
realización de procedimientos de hechos posteriores.

• Documentación del auditor independiente. La empresa requiere:

— Que los archivos del encargo contengan pruebas de que las políticas y
procedimientos de la empresa con respecto al requisito de auditor

16
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

independiente se cumplieron antes de la emisión del informe de la

empresa.

— Documentación de que el auditor independiente ha llevado a cabo los

procedimientos especificados por las políticas de la empresa, así
como los procedimientos de la lista de comprobación del encargo de
revisión por pares.

— Documentación que acredite que el auditor independiente no ha

tenido conocimiento de ningún asunto que le haga pensar que(a) los
estados financieros no se ajustan a los principios contables
generalmente aceptados en Filipinas, en todos sus aspectos
significativos, o(b) la auditoría de la empresa no se ha realizado de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en
Filipinas.

4. La empresa identifica las áreas y situaciones especializadas para las que es

necesaria la consulta y exige al personal que se remita a bibliografía autorizada
y ayudas prácticas, y que consulte, en el momento oportuno, con personas de
dentro o fuera de la empresa cuando sea apropiado, por ejemplo, al abordar
cuestiones complejas, inusuales o desconocidas. En PROPIETARIO ÚNICO
aplica esta política:

• Informar al personal de las políticas y procedimientos de consulta de la

empresa.

• Requerir consultas en áreas o situaciones especializadas con personas

apropiadas dentro y fuera de la empresa cuando surjan asuntos como los
siguientes:

— La aplicación de los nuevos pronunciamientos técnicos.

— Industrias con requisitos especiales de contabilidad, auditoría o

información, incluidas transacciones contables inusualmente
complejas.

— Nuevos problemas prácticos.

— Elección entre principios contables generalmente aceptados

alternativos en el momento de la adopción inicial o cuando se realiza
un cambio contable.

— Reemisión de un informe, consideración de procedimientos omitidos

tras la emisión de un informe o descubrimiento posterior de hechos
que existían en la fecha de emisión de un informe.

— Requisitos de notificación de los reguladores.

17
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— Reuniones con los reguladores en las que se pedirá a la empresa que

apoye la aplicación de los principios contables generalmente
aceptados o de las normas de auditoría generalmente aceptadas que se
hayan cuestionado.

• Proporcionar a todo el personal profesional acceso a materiales de

referencia adecuados y actualizados.

• Incluir todos los hechos y circunstancias relevantes, la bibliografía

profesional utilizada y las conclusiones alcanzadas en la documentación
del trabajo realizado y las conclusiones alcanzadas.

• Documentar la resolución de las diferencias de opinión. En caso de

desacuerdo no resuelto, podrá consultarse a una fuente externa para que
ayude a determinar la aplicación adecuada de los principios contables.

VI. SEGUIMIENTO

El objetivo del elemento de supervisión de un sistema de control de calidad es

proporcionar a la empresa una garantía razonable de que las políticas y los
procedimientos relativos a los demás elementos del control de calidad están diseñados
adecuadamente y se aplican con eficacia. La supervisión es un proceso continuo de
examen y evaluación. El PROPIETARIO ÚNICO satisface este objetivo estableciendo y
manteniendo las políticas y procedimientos que se indican a continuación:

1. La empresa examina y evalúa de forma continua la pertinencia y adecuación de

sus políticas y procedimientos de control de calidad. En EMPRESARIO
INDIVIDUALAl ser el único propietario y gestor, es reresponsable de la garantía
de calidad, incluyendo:

• Garantizar que las políticas y los procedimientos de control de calidad de

la empresa y su metodología de auditoría siguen siendo pertinentes y
adecuados. Entre los factores que deben tenerse en cuenta figuran:

— Fusiones y desinversiones de partes del bufete.

— Cambios en las normas profesionales u otros requisitos

reglamentarios aplicables a la práctica de la empresa.

— Resultados de las inspecciones y revisiones inter pares.

— Revisión de litigios y acciones de aplicación de la normativa contra la

empresa y su personal.

18
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

— El efecto que los cambios tecnológicos pueden tener en el método de

hacer negocios de un cliente.

— Cambios en la industria de un cliente que puedan afectar a sus

operaciones.

— Cambios en los requisitos de afiliación aplicables de BOA, PRC y

PICPA.

• Determinar si el personal ha sido debidamente informado de sus

responsabilidades en el mantenimiento de las normas de calidad de la
empresa en el desempeño de sus funciones.

• Identificar la necesidad de:

— Revisar las políticas y procedimientos relacionados con los demás

elementos del control de calidad porque son ineficaces o están mal
diseñados.

— Mejorar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de la

empresa relacionados con los demás elementos del control de calidad.

2. La empresa considera y evalúa, de forma continua, la conveniencia

de sus materiales de orientación y ayudas prácticas por:

• Revisar y evaluar las ayudas prácticas de la empresa, como programas de

auditoría, formularios y listas de comprobación, y considerar si reflejan
pronunciamientos profesionales recientes.

• Proporcionar información durante las reuniones de personal sobre las

nuevas normas profesionales, los requisitos reglamentarios y los cambios
correspondientes que deben introducirse en las ayudas para la práctica de
la empresa.

3. La empresa considera y evalúa, de forma continua, la eficacia de sus

actividades de desarrollo profesional. En PROPIETARIO ÚNICO puso en
práctica esta política de la siguiente manera:

• El PROPIETARIO ÚNICO, es responsable de revisar las políticas y

procedimientos de desarrollo profesional para determinar si son
apropiados, eficaces y satisfacen las necesidades de la empresa.

• El Personal Administrativo, a través de la guía y dirección del

PROPIETARIO ÚNICO, será designado para revisar los resúmenes de los
registros de CPE del personal profesional de la firma para evaluar el
cumplimiento de cada individuo con los requisitos del PRC, PICPA y
otros reguladores aplicables.

19
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

• Solicitar información al personal de la empresa durante las reuniones de

personal sobre la eficacia de los programas de formación.

4. La empresa considera y evalúa, de forma continua, el cumplimiento de sus

políticas y procedimientos y de las normas profesionales. En EMPRESARIO
INDIVIDUAL aplica la política 4 del siguiente modo:

• El PROPIETARIO ÚNICO será responsable de realizar una inspección

anual utilizando la guía para realizar procedimientos de inspección. Estos
procedimientos incluyen la revisión de una muestra representativa de
encargos utilizando los siguientes criterios en la selección de encargos:

— Importantes industrias especializadas con énfasis en compromisos de

alto riesgo.

— Auditorías de los estados financieros

— Compromisos de primer año.

— Compromisos significativos con clientes.

— Nivel de servicio prestado (es decir, auditoría, revisión, compilación y

certificación).

— Encargos realizados por todo el personal de auditoría con

responsabilidades contables y de auditoría.

— Encargos para los que se han recibido quejas o alegaciones del

personal de la empresa, clientes u otros terceros de que el trabajo
realizado por la empresa no cumplía las normas profesionales, los
requisitos reglamentarios o el sistema de control de calidad de la
empresa.

— Encargos en los que hubo desacuerdos significativos entre el auditor

de revisión independiente y el encargado del encargo.

• Establecer un enfoque y un calendario para llevar a cabo los

procedimientos de inspección y determinar los formularios y listas de
comprobación que se utilizarán durante la inspección y el alcance de la
documentación necesaria.

• Decidir durante cuánto tiempo conservar la documentación detallada de la

inspección (en contraposición a los resúmenes).

• Seleccionar una muestra de encargos para su revisión y reevaluar esa

selección a lo largo del proceso.

20
 Manual del proceso de garantía de calidad
(para empresario individual)

• Seleccionar otros expedientes de encargos para determinar el

cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la
empresa y revisar los encargos seleccionados.

• Revisión de la correspondencia relativa a consultas sobre cuestiones de

independencia, integridad y objetividad, y decisiones de aceptación y
mantenimiento.

• Revisar la resolución de los asuntos comunicados por el personal

profesional en relación con la independencia para determinar que los
asuntos se han considerado y resuelto adecuadamente.

• Resumir los resultados de los procedimientos de inspección.

• Preparar un informe de inspección resumido que evalúe los resultados

generales de la inspección y exponga los cambios recomendados que
deberían introducirse en las políticas y procedimientos de la empresa.

• Revisar las medidas correctoras recomendadas y llegar a conclusiones

definitivas sobre las medidas que deben adoptarse.

• Comunicar los resultados de las inspecciones y los cambios en el control

de calidad a todo el personal profesional.

• Seguimiento de las medidas correctoras previstas para determinar si se han

tomado y si han alcanzado los objetivos previstos.

EL PROPIETARIO ÚNICO

21