MANUEL DU PROCESSUS D'ASSURANCE

QUALITÉ

POUR
PROPRIÉTAIRE UNIQUE CPA

INTRODUCTION

Ce manuel contient un système de politiques et de procédures d'assurance qualité

spécialement conçu pour _(expert-comptable indépendant) et son personnel comme guide
et manuel de référence dans l'exercice de son activité d'audit. Bien que ___________ soit
un praticien unique, elle emploie également plusieurs personnes chargées de l'audit et de
l'administration qui l'assistent dans l'exercice de sa profession. Par conséquent, ce
manuel contient également des politiques et des procédures couvrant la
gestion/administration du personnel. Ce manuel est complet et conçu pour s'adapter à
l'évolution de l'environnement, conformément aux normes établies par les organes
directeurs des pratiques d'audit, tels que le Conseil des normes d'audit, le Conseil de la
comptabilité et la Commission des opérations de bourse, etc.

L'objectif d'un manuel d'assurance qualité détaillé est de fournir à l'UNIQUE

PROPRIÉTAIRE et à son personnel (appelé le FIRM dans le présent manuel) l'assurance
raisonnable qu'il respecte les normes de qualité de l' UNIQUE PROPRIÉTAIREen
conjonction avec les normes de qualité professionnelles applicables. Conformément à cet
objectif, le présent manuel contient un système de politiques et de procédures portant sur
les principaux éléments de l'assurance qualité :

I.) Responsabilités de leadership en matière de qualité au sein de l'entreprise

II.) Exigences éthiques

III.) Acceptation et maintien de la relation client et missions spécifiques

IV.) Ressources humaines

V.) Performance en matière d'engagement

VI.) Contrôle

Ces éléments sont interdépendants. Pour qu'un cabinet puisse établir et maintenir son
indépendance, son intégrité et son objectivité, il doit évaluer en permanence les relations
avec les clients qui affectent les politiques et les procédures relatives à l'acceptation et au
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(pour les entrepreneurs
individuels)

maintien des clients et des missions. De même, l'élément de gestion du personnel de

l'assurance qualité englobe les critères relatifs au développement professionnel, à
l'embauche, à l'avancement et à l'affectation du personnel du cabinet aux missions, qui
ont tous une incidence sur les politiques et les procédures relatives à la réalisation des
missions. En outre, les politiques et procédures relatives à l'élément de suivi permettent à
l'entreprise d'évaluer si ses politiques et procédures relatives à chacun des cinq autres
éléments de l'assurance et du contrôle qualité sont conçues de manière adéquate et
appliquées efficacement.

Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF et son personnel s'efforceront alors d'exercer la

profession de comptable en respectant strictement les politiques et les procédures
énoncées dans le présent manuel.

I. LES RESPONSABILITÉS DES DIRIGEANTS EN MATIÈRE DE QUALITÉ AU

SEIN DE L'ENTREPRISE

1) Les activités et les affaires du cabinet sont gérées sous la supervision

directe du PROPRIÉTAIRE UNIQUE, qui représente le cabinet en tant
que propriétaire unique. En tant que responsable du cabinet,
_________ doit assumer l'entière responsabilité des décisions et des
actions que le cabinet peut prendre dans l'exercice de ses fonctions, et
assumer les conséquences qui en découlent, y compris en se soumettant
à un contrôle de qualité approprié à sa fonction. Sa responsabilité
fondamentale est de faire preuve de discernement et d'agir dans ce
qu'elle croit raisonnablement être le meilleur intérêt de l'entreprise.

2. Dans le cadre de ses responsabilités et de ses fonctions, le

PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF veille à ce que tous les éléments de
l'assurance de la qualité contenus dans le présent manuel soient
effectivement mis en œuvre et respectés.

3. En tant que directeur, le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF a l'entière

responsabilité de donner à l'organisation un ton qui souligne
l'importance des valeurs éthiques, notamment en ce qui concerne les
missions de comptabilité et d'audit, et de communiquer au personnel du
cabinet les politiques et les procédures qui s'y rapportent.

4. Le PROPRIÉTAIRE UNIQUE est le responsable de l'assurance qualité

désigné pour examiner les déclarations pertinentes relatives à
l'indépendance, à l'intégrité et à l'objectivité, répondre aux questions et
résoudre les problèmes.

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

5. En tant que directeur, le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF doit servir de

modèle à ses employés et se comporter de manière à préserver l'honneur,
la dignité, l'intégrité et l'objectivité de la profession comptable.

Afin de garantir que l'assurance qualité au sein de l'organisation et parmi ses

employés est strictement respectée, le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF est chargé
d'effectuer les tâches suivantes :

1. Mettre en permanencel'accent sur les notions d'indépendance, d'intégrité

et d'objectivité (y compris l'importance des missions des clients) lors de
ses réunions de perfectionnement professionnel, lors de l'acceptation et du
maintien des clients et des missions, et lors de l'exécution des missions.

2. Fournir à chacun de ses professionnels l'accès à la documentation

professionnelle et réglementaire applicable et les informer qu'ils sont
censés connaître cette documentation.

3. Exiger une formation périodique à l'indépendance et à l'éthique pour

l'ensemble du personnel professionnel. Cette formation porte sur les
politiques d'indépendance et de déontologie de l'entreprise et sur les
exigences en matière d'indépendance et de déontologie de toutes les
autorités de réglementation compétentes.

4. Informer le personnel, en temps utile, des entités auxquelles s'appliquent

les politiques d'indépendance, par les moyens suivants

— Préparer et tenir à jour une liste des entités avec lesquelles il est
interdit au personnel de l'entreprise d'entretenir des relations d'affaires.

— Mettre la liste à la disposition du personnel afin qu'il puisse évaluer

son indépendance (y compris le personnel nouvellement arrivé dans
l'entreprise).

- Informer le personnel en temps utile des modifications apportées à la

liste.

II. EXIGENCES ÉTHIQUES

L'objectif de ces normes de conduite éthique est de fournir au cabinet l'assurance

raisonnable que le personnel conserve son indépendance (en fait et en apparence) dans
toutes les circonstances requises, s'acquitte de toutes ses responsabilités professionnelles
avec intégrité et reste objectif dans l'exercice de ses responsabilités professionnelles. Les
trois principales normes éthiques du cabinet sont les suivantes :

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
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a) L'indépendance - qui englobe une impartialité reconnaissant une

obligation d'équité non seulement à l'égard de la direction et des
propriétaires d'une entreprise, mais aussi à l'égard de ceux qui pourraient
utiliser le rapport de l'entreprise ;

b) L'intégrité - qui exige du personnel qu'il soit honnête et sincère dans le

respect de la confidentialité des clients. Le service et la confiance du
public ne doivent pas être subordonnés au gain et à l'avantage personnels,
et ;

c) L'objectivité - qui est un état d'esprit et une qualité qui confère de la valeur
aux services d'une entreprise. Le principe d'objectivité impose l'obligation
d'être impartial, intellectuellement honnête et libre de tout conflit
d'intérêts.

Vous trouverez ci-dessous les politiques et procédures de l'entreprise en matière de

normes éthiques :

1. Tous les membres du personnel sont tenus de respecter les exigences

d'indépendance, d'intégrité et d'objectivité prévues par le code d'éthique
professionnelle des experts-comptables et par le code d'éthique de la bonne
gouvernance du cabinet, tel qu'il a été soumis au conseil comptable.

• Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF et son personnel doivent s'efforcer de

respecter les normes les plus élevées en matière d'éthique professionnelle
et personnelle dans tous les aspects de l'activité.

 L'ensemble du personnel est encouragé à se tenir informé des

développements récents et nouveaux en matière d'indépendance,
d'intégrité et d'objectivité, ainsi que d'autres questions connexes affectant
le secteur, par le biais de diverses méthodes.

• Tous les collaborateurs sont tenus de présenter des déclarations écrites,

lors de leur embauche et chaque année, indiquant s'ils connaissent et
respectent les normes professionnelles et les politiques et procédures de
l'entreprise en matière d'indépendance, d'intégrité et d'objectivité.

• Chaque chef d'équipe (superviseur de l'audit) est chargé de vérifier que les
déclarations d'indépendance de son personnel d'audit sont complètes et de
signaler les exceptions au directeur pour qu'il les résolve.

• Le gestionnaire est chargé de préparer une liste actualisée des éléments

suivants :

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

- toutes les entités avec lesquelles il est interdit au personnel de

l'entreprise d'entretenir des relations d'affaires, et,

- toutes les activités dans lesquelles il est interdit à l'entreprise de

s'engager et de mettre cette liste à la disposition du personnel afin
qu'il puisse évaluer son indépendance.

- les honoraires impayés par les clients afin de vérifier si les montants
impayés portent atteinte à l'indépendance de l'entreprise.

- un registre principal de tous ses clients contenant des informations

importantes telles que les services fournis, les honoraires d'audit, le
nombre d'années, etc.

2. L'ensemble du personnel doit éviter les conflits d'intérêts réels ou apparents et

informer toutes les parties concernées de tout conflit potentiel. Pour mettre en
œuvre efficacement cette politique, il est conseillé aux employés de :

 Refuser tout cadeau, toute faveur ou toute hospitalité susceptible

d'influencer ou de peser sur leurs actions.

 S'abstenir de s'engager dans toute activité qui pourrait nuire à leur capacité
à exercer leurs fonctions de manière éthique.

 S'abstenir de nuire activement ou passivement à la réalisation des objectifs

légitimes et éthiques de l'entreprise.

 Reconnaître et communiquer les limites professionnelles ou autres

contraintes qui empêcheraient d'exercer un jugement responsable ou de
mener à bien une activité.

 Communiquer des informations défavorables ou favorables et des

jugements ou opinions professionnels.

 S'abstenir de s'engager ou de soutenir toute activité susceptible de

discréditer la profession.

3. Tous les employés ont la responsabilité de s'abstenir de divulguer des

informations acquises dans le cadre de leur travail, sauf en cas d'autorisation ou
d'obligation légale. Pour préserver la confidentialité des informations, l'entreprise
met en œuvre les mesures suivantes :

 Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF informe ses subordonnés, le cas échéant, de

la confidentialité des informations acquises dans le cadre de leur travail et
contrôle leurs activités afin d'assurer le maintien de cette activité.

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

 Il est conseillé à tous les employés de s'abstenir d'utiliser ou de donner

l'impression d'utiliser des informations confidentielles acquises dans le
cadre de leur travail pour des avantages contraires à l'éthique ou illégaux,
que ce soit à titre personnel ou pour des tiers.

4. Le cabinet doit toujours être conscient des menaces éventuelles qui pèsent sur
l'indépendance et l'objectivité et doit prendre les mesures suivantes pour
contribuer à les atténuer :

• Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF est toujours responsable de l'examen

concordant de toutes les missions d'audit et d'attestation effectuées par son
personnel d'audit.

 Pour les clients à haut risque ou importants et pour les clients que le
PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF a personnellement contrôlés, le cabinet fait
appel à d'autres auditeurs indépendants pour procéder à l'examen
concomitant.

5. Le cabinet doit établir des procédures pour confirmer l'indépendance des autres
cabinets qui réalisent une partie de la mission:

• l'obligation d'obtenir des déclarations d'indépendance de la part des autres

cabinets qui réalisent une partie de la mission avant le début de la mission
et ;

 Exiger que ces déclarations soient documentées.

III. GESTION DUPERSONNEL

Le système de contrôle de la qualité d'une entreprise dépend fortement de la compétence

de son personnel. Lors de l'affectation, la nature et l'étendue de la supervision à fournir
doivent être prises en compte. En règle générale, plus le personnel affecté à une mission
particulière est compétent et expérimenté, moins la supervision est nécessaire.

L'objectif de l'élément "gestion du personnel" d'un système de contrôle qualité est de

fournir au cabinet l'assurance raisonnable que l'ensemble du personnel possède les
compétences nécessaires pour s'acquitter des responsabilités qui lui sont confiées. Les
attributs ou qualités qui renforcent la compétence du personnel qui effectue, supervise ou
examine le travail comprennent l'intégrité, l'objectivité, l'intelligence, le jugement,
l'expérience et la motivation du personnel qui effectue, supervise et examine le travail. Le
PROPRIÉTAIRE SEUL satisfait à cet objectif en établissant et en maintenant les
politiques et procédures suivantes :

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

1. Tout le personnel engagé par l'entreprise doit posséder les caractéristiques qui
lui permettent d'exercer ses fonctions avec compétence. Cette politique peut
être mise en œuvre en élaborant et en maintenant des normes d'embauche et en
évaluant les besoins en personnel de l'entreprise de la manière suivante :

• Désigner le personnel administratif, sous l'égide et la direction du

PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF, comme responsable de l'évaluation des
besoins en personnel de l'entreprise en tenant compte de facteurs tels que
la clientèle existante, la croissance prévue, la rotation du personnel et
l'avancement individuel.

 Développer des critères qui identifient les attributs, les réalisations et les
expériences recherchés chez le personnel débutant et expérimenté.

• Établir des critères d'évaluation des caractéristiques personnelles telles que

l'intégrité, la compétence et la motivation.
• Définir des lignes directrices pour les procédures supplémentaires à mettre
en œuvre lors de l'embauche de personnel expérimenté, telles que la
vérification des antécédents et la recherche d'éventuelles actions
réglementaires en cours.

2. Le PROPRIÉTAIRE SEUL affecte le personnel en fonction des connaissances,

des compétences et des aptitudes requises dans les circonstances, ainsi que de la
nature et de l'étendue de la supervision nécessaire. La présente politique est
mise en œuvre par les moyens suivants :

• Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF, sur recommandation de son superviseur

d'audit, est responsable de l'affectation du personnel aux missions sur la
base de facteurs tels que

— Type de mission, taille, importance, complexité et profil de risque.

— L'expérience et l'expertise spécialisées requises pour l'engagement et

les compétences acquises grâce à l'expérience antérieure.

— Disponibilité du personnel.

— Le calendrier des travaux à effectuer.

— Continuité et rotation du personnel.

— Possibilités de formation en cours d'emploi.

— Situations pour lesquelles il existe des problèmes d'indépendance ou

d'objectivité.

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(pour les entrepreneurs
individuels)

• _________________, en tant que propriétaire unique / praticien, est

entièrement responsable des missions de comptabilité, d'audit et
d'attestation du cabinet et possède les compétences nécessaires pour
s'acquitter de ses responsabilités dans le cadre de la mission. Ces
compétences comprennent la compréhension des éléments suivants

— Le rôle du système d'assurance qualité du cabinet et du code d'éthique

professionnelle des experts-comptables du Conseil de la comptabilité
pour garantir l'intégrité des fonctions de comptabilité, d'audit et
d'attestation aux utilisateurs des rapports.

— Les aspects de la mission liés à l'exécution, à la supervision et à

l'établissement de rapports, qui sont généralement acquis par la
participation ou la formation à des missions similaires.

— Les normes professionnelles applicables à la mission et au secteur

d'activité du client. Ces normes comprennent les normes de
comptabilité, d'audit et d'attestation, ainsi que les règles et
réglementations édictées par d'autres autorités de régulation
compétentes.

— Le secteur d'activité dans lequel le client opère, y compris son

organisation et ses caractéristiques de fonctionnement, suffisamment
pour identifier les zones de risque élevé ou inhabituel associées à la
mission et pour évaluer le caractère raisonnable des estimations
spécifiques au secteur d'activité.

— Les compétences qui contribuent à un jugement professionnel sain, y

compris la capacité à faire preuve de scepticisme professionnel.

— La façon dont l'organisation utilise les technologies de l'information et

la manière dont les systèmes d'information sont utilisés pour
enregistrer et conserver les informations financières.

3. Tous les membres du personnel du cabinet chargés de la comptabilité et de

l'audit participent à des activités de formation professionnelle continue (FPC)
et de développement professionnel, générales et spécifiques au secteur, qui leur
permettent d'assumer les responsabilités qui leur sont confiées et de satisfaire
aux exigences en matière de FPC du conseil comptable et des autres autorités
de réglementation concernées.

• Le PROPRIÉTAIRE SEUL, par l'intermédiaire du personnel administratif,

doit maintenir un programme de développement professionnel au bureau
qui :

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(pour les entrepreneurs
individuels)

— Demande au personnel de participer à des programmes de

développement professionnel conformément aux lignes directrices de
l'entreprise et dans des domaines en rapport avec leurs responsabilités.

— Tient compte des exigences du Board of Accountancy (BOA) dans

l'établissement des exigences de FPC de l'entreprise.

— Fournit des supports de cours et tient un registre des formations

professionnelles continues suivies par le personnel professionnel.

— Fournit un programme d'orientation et de formation pour les nouveaux

employés.

• Encourager la participation du personnel, à tous les niveaux de

l'entreprise, à d'autres activités de développement professionnel telles que
des programmes de développement professionnel externes, y compris des
cours de troisième cycle et des cours d'autoformation, l'adhésion à des
organisations professionnelles, la participation à des comités
professionnels, la rédaction d'articles pour des publications
professionnelles et la présentation d'exposés à des groupes professionnels.

• Communiquer et distribuer au personnel, le cas échéant, les modifications

apportées aux exigences en matière de comptabilité, d'audit et
d'indépendance, ainsi que les orientations du cabinet concernant ces
exigences.

4. Seules les personnes qui possèdent les qualifications nécessaires à

l'accomplissement des responsabilités qu'elles seront appelées à assumer sont
sélectionnées pour l'avancement.

• Le PROPRIÉTAIRE SEUL a l'autorité et la responsabilité exclusives de

prendre les décisions d'avancement et de licenciement. Ces responsabilités
sont notamment les suivantes

— Identifier les critères d'évaluation du personnel à chaque niveau

professionnel et d'avancement au niveau de responsabilité
supérieur. Ces critères reconnaissent et récompensent comme il se
doit le développement et le maintien des compétences et
l'engagement en faveur des principes éthiques.
— Informer le personnel de l'entreprise des critères d'avancement au
niveau de responsabilité supérieur.
— Désigner le personnel responsable de la préparation des
évaluations et déterminer le moment où elles doivent être
préparées.

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(pour les entrepreneurs
individuels)

— Informer le personnel que le non-respect des politiques et

procédures de l'entreprise en matière de qualité des prestations et
d'engagement envers les principes éthiques peut donner lieu à des
mesures disciplinaires.
— Utiliser des formulaires qui incluent les qualifications applicables
lors de l'évaluation des performances du personnel. Ces
formulaires comprennent des qualifications liées à la qualité des
performances et au respect des principes éthiques.
— Examiner les évaluations en temps opportun avec la personne
évaluée.

• Conseiller le personnel en ce qui concerne ses progrès et ses possibilités

de carrière :

— Résumer et examiner chaque année avec les membres du personnel

l'évaluation de leurs performances, y compris l'évaluation de leurs
progrès au sein de l'entreprise. Il convient de prendre en compte les
performances passées, les objectifs futurs de l'individu et de
l'entreprise, les préférences d'affectation de l'individu et les
opportunités de carrière.
— évaluer périodiquement les partenaires par le biais de conseils, d'une
évaluation par les pairs ou d'une auto-évaluation, selon le cas.

5. Les employés sont rémunérés d'une manière qui incite et récompense la qualité
du travail et le maintien de l'indépendance, de l'intégrité et de l'objectivité.

• Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF maintient un système de rémunération

qui récompense principalement les employés pour la qualité de leur travail
de comptabilité et d'audit. Le système de rémunération récompense le
personnel impliqué dans la pratique de la comptabilité et de l'audit (a)
pour la qualité de son travail et son respect des normes professionnelles,
et(b) décourage les comportements qui pourraient être perçus comme
nuisant à l'indépendance ou à l'objectivité de leur travail, par exemple, la
vente croisée de certains services de conseil.

IV. L'ACCEPTATIONET LA POURSUITE DES MISSIONS

DES CLIENTS

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

L'objectif de l'élément d'acceptation et de maintien des clients et des missions d'une

Le système de contrôle de qualité consiste à établir des critères permettant de décider
d'accepter ou de poursuivre une relation avec un client et de réaliser une mission
spécifique pour ce client. Les politiques et procédures décrites ci-dessous fournissent à
l'entreprise l'assurance raisonnable que

• La probabilité d'être associé à un client dont la direction manque

d'intégrité est minimisée.
• Le cabinet n'entreprend que les missions qui peuvent être menées à bien
avec compétence professionnelle.
• Les risques associés à la fourniture de services professionnels dans des
circonstances particulières sont pris en compte de manière appropriée.
• Un accord est conclu avec le client concernant les services à fournir.

Le PROPRIÉTAIRE SEUL satisfait à cet objectif, en ce qui concerne la période initiale

pour laquelle la société fournit ses services et les périodes suivantes, en établissant et en
maintenant les politiques et les procédures décrites ci-après :

1. L'entreprise évalue les facteurs qui ont une incidence sur l'intégrité de la
direction et qui doivent être mis en œuvre par :

• Informer le personnel des politiques et procédures de l'entreprise en

matière d'acceptation et de maintien des clients.
• Obtenir et évaluer les informations financières disponibles concernant le
client et ses opérations, telles que les rapports annuels, les états financiers
intermédiaires, les rapports destinés aux régulateurs et émanant de ceux-ci,
les déclarations d'impôt sur le revenu et les rapports de solvabilité, avant
d'accepter ou de conserver un client.
• S'enquérir auprès de la direction du client de la nature et de l'objectif des
services à fournir.
• Enquêter auprès des banquiers du client, des facteurs, des avocats, des
services de crédit et d'autres personnes qui ont des relations d'affaires avec
l'entité.
• Communiquer avec le comptable ou l'auditeur précédent lorsque les
normes professionnelles l'exigent ou le suggèrent.

Si, après avoir pris les mesures décrites ci-dessus, l'entreprise n'est pas en mesure
d'obtenir suffisamment d'informations sur le client potentiel, ou s'il existe des
indications selon lesquelles la direction ou une personne affiliée au client
potentiel n'a pas une bonne réputation, l'entreprise procède à une vérification des

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

antécédents de l'entreprise, de ses dirigeants et de la (des) personne(s)

concernée(s).

2. Le cabinet(a) évalue si la mission peut être réalisée avec compétence

professionnelle,(b) n'entreprend que les missions qui peuvent être réalisées avec
compétence professionnelle, et(c) prend en considération le risque associé à la
fourniture de services professionnels dans des circonstances particulières. Le
PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF met en œuvre cette politique par :

• évaluer si le cabinet a obtenu ou peut raisonnablement s'attendre à obtenir

les connaissances et l'expertise nécessaires à la réalisation de la mission.

• Spécifier les conditions qui déclenchent l'obligation de réévaluer un client

ou une mission spécifique.

Voici quelques exemples de ces conditions :

— Des changements importants chez le client, par exemple un

changement majeur dans le personnel de direction du client, la
propriété, les conseillers, la nature de ses activités ou la stabilité
financière du client.

— les modifications de la nature ou de l'étendue de la mission, y compris

les demandes de services supplémentaires.

— Des changements dans la composition de l'entreprise, par exemple la

perte ou l'incapacité de remplacer des personnes clés qui connaissent
particulièrement bien un secteur d'activité spécialisé.

— La décision d'interrompre les services aux clients d'un secteur

particulier.

— L'existence de conditions qui auraient conduit l'entreprise à rejeter le

client ou la mission si ces conditions avaient existé au moment de
l'acceptation initiale.

— Le client n'a pas payé ses honoraires. (Cela peut également affecter
l'indépendance du cabinet).

— Missions pour des entités opérant dans des secteurs hautement

spécialisés ou réglementés, y compris des institutions financières, des
entités gouvernementales et des régimes d'avantages sociaux.

— les missions dont la réalisation nécessite un temps excessif par rapport

aux ressources disponibles du cabinet.

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

— Missions pour des entités en phase de développement.

— les missions dans lesquelles le client a ignoré des recommandations

antérieures, par exemple des recommandations portant sur des
déficiences du contrôle interne.

• Obtenir des informations pertinentes pour déterminer si la relation doit

être poursuivie et fixer la fréquence des évaluations. Les décisions de
maintien doivent être prises annuellement.

• Évaluer les informations obtenues concernant l'acceptation ou le maintien

du client ou de la mission en ayant :

— Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF évalue les informations obtenues sur

le client ou la mission spécifique, y compris les informations sur
l'importance du client pour le cabinet, et formule une recommandation
sur l'acceptation ou le maintien du client ou de la mission.

— Le PROPRIÉTAIRE SEUL approuve le formulaire d'acceptation du

client avant le début de la mission.

— Le PROPRIÉTAIRE SEUL approuve et signe le maintien du client s'il

existe des conditions qui déclenchent l'obligation de réévaluer un
client ou une mission entre deux audits annuels.

— Le PROPRIÉTAIRE SEUL évalue et approuve la recommandation

faite par le superviseur de l'audit. Si le superviseur de l'audit
recommande de ne pas accepter un client ou de mettre fin à une
relation client, le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF discute avec le
superviseur de l'audit des raisons qui motivent sa décision d'accepter
ou de poursuivre la relation.

3. Le cabinet s'entend avec le client sur les services à fournir en obtenant, pour
toutes les missions, une lettre de mission écrite et signée, ce qui minimise le
risque de malentendu sur la nature, l'étendue et les limites des services à fournir.

V. PERFORMANCE EN MATIÈRE D'ENGAGEMENT

L'objectif de l'élément "performance de la mission" d'un système de contrôle qualité est

de
fournir au cabinet l'assurance raisonnable que les travaux effectués par le personnel de la
mission sont conformes aux normes professionnelles applicables, aux exigences
réglementaires et aux normes de qualité du cabinet. Les politiques et procédures relatives
à l'exécution de la mission englobent toutes les phases de la conception et de l'exécution

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

de la mission. Dans la mesure où cela est approprié et requis par les normes
professionnelles applicables, ces politiques et procédures doivent couvrir la planification,
la réalisation, la supervision, la revue, la documentation et la communication des résultats
de chaque mission. Les politiques et procédures doivent également exiger que le
personnel se réfère à la littérature faisant autorité ou à d'autres sources et consulte, en
temps utile, des personnes internes ou externes à l'entreprise, le cas échéant.

1. La planification des missions répond aux exigences professionnelles,

réglementaires et à celles du cabinet. Le PROPRIÉTAIRE SEUL applique cette
politique en tenant à jour et en fournissant au personnel les listes de contrôle du
cabinet qui prescrivent les facteurs que l'équipe de mission doit prendre en
considération dans le processus de planification et l'étendue de la documentation
de ces considérations. Les éléments de planification peuvent varier en fonction de
la taille et de la complexité de l'engagement, mais ils comprennent généralement
les éléments suivants

• Assigner les responsabilités au personnel approprié pendant la phase de

planification.

• Élaborer ou mettre à jour des informations générales sur le client et la

mission.

• Élaboration d'un document de planification comprenant

— Proposition de programmes de travail adaptés à l'engagement

spécifique.

— Les besoins en personnel et la nécessité de disposer de connaissances

spécialisées.

— Les conditions économiques affectant le client et son secteur d'activité

et leur effet potentiel sur la conduite de la mission.

— les risques d'audit, y compris les risques de fraude, qui affectent le

client et la mission, et la manière dont ils peuvent influer sur les
procédures mises en œuvre.

— Un budget qui alloue un temps suffisant pour que la mission soit

réalisée conformément aux normes professionnelles et aux politiques
et procédures de contrôle qualité du cabinet.

2. La mission est réalisée, supervisée, revue, documentée et fait l'objet d'un

rapport (ou d'une communication) conformément aux exigences des normes
professionnelles, des autorités de réglementation compétentes et du cabinet. Le
PROPRIÉTAIRE UNIQUE applique cette politique en :

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

• Assurer une supervision adéquate au cours d'une mission. La formation,

les compétences et l'expérience du personnel sont prises en compte lors de
l'affectation des superviseurs et du personnel d'audit à la mission.

• l'obligation d'utiliser un programme de travail écrit pour toutes les

missions.

• Respecter les lignes directrices définies par l'entreprise en ce qui concerne

la forme et le contenu de la documentation relative aux travaux effectués
et aux conclusions tirées. Cette documentation comprend les formulaires
normalisés, les listes de contrôle et les questionnaires utilisés lors de la
réalisation des missions, ainsi que des explications, le cas échéant, sur la
façon dont le cabinet intègre ces aides dans les missions.

• exiger une documentation dans les documents de travail conformément

aux normes professionnelles et aux politiques du cabinet.

• Respecter les lignes directrices suivantes établies par le cabinet en ce qui

concerne l'examen de la documentation relative aux travaux effectués et
aux conclusions tirées, aux états financiers et aux rapports :

— Tous les examinateurs doivent avoir l'expérience, les compétences et

les responsabilités appropriées.

— Tous les travaux effectués et les rapports et états financiers publiés

doivent être complets et conformes aux normes professionnelles et à la
politique du cabinet.

— Pour chaque mission, il doit y avoir des preuves d'une revue

appropriée de la documentation des travaux effectués et des
conclusions tirées, des états financiers et du rapport.

— Toutes les divergences de jugement professionnel entre les membres

d'un superviseur d'audit doivent être résolues par le directeur (le
SEUL PROPRIÉTAIRE). La résolution des divergences doit être
documentée de manière appropriée. Si un membre de l'équipe reste en
désaccord avec la résolution, il peut se dissocier de la résolution de la
question et doit avoir la possibilité de prouver qu'un désaccord
subsiste.

3. Pour les missions à haut risque ou importantes, le PROPRIÉTAIRE

EXCLUSIF fait appel aux services d'un autre auditeur indépendant qualifié au
sein de son réseau ou de ses associations (qui peuvent ou non être des praticiens
exerçant à titre individuel) pour effectuer une revue concordante ou une revue
par les pairs de la mission. Le PROPRIÉTAIRE UNIQUE metCette politique est
mise en œuvre par l'élaboration de procédures concernant :

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

• Les qualifications de l'auditeur indépendant chargé de l'examen

indépendant des missions à haut risque. Les procédures de l'entreprise
exigent qu'un auditeur indépendant procède à une évaluation par les pairs :

— Disposer d'une expertise technique et d'une expérience suffisantes.

— s'acquitter de ses responsabilités en toute objectivité et avec toute la

diligence professionnelle requise, sans tenir compte de la position
relative du responsable de la mission.

— N'assumer aucune des responsabilités du responsable de la mission et

ne pas être responsable de l'audit de filiales, de divisions, de régimes
d'avantages sociaux ou d'entités affiliées ou apparentées importantes.

• La nature, le calendrier et l'étendue de l'examen. Les procédures de

l'entreprise exigent que l'auditeur indépendant chargé de l'examen :

— Discuter des questions importantes en matière de comptabilité, d'audit

et d'information financière avec le responsable de la mission (le
PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF).

— Discuter avec le PROPRIÉTAIRE SEUL et l'équipe de mission de

l'identification et de l'audit des transactions et des soldes de comptes à
haut risque.

— s'entretient avec l'équipe de mission en cas de consultation sur des

questions importantes en matière de comptabilité, d'audit ou
d'information financière.

— Examine la documentation relative à la résolution des questions

importantes en matière de comptabilité, d'audit et d'information
financière, y compris la documentation relative à la consultation du
personnel du cabinet ou de sources externes.

— Examine le résumé des différences d'audit non corrigées, s'il en existe

un.

— Lit les états financiers et le rapport du commissaire aux comptes.

— Confirme avec le PROPRIÉTAIRE SEUL ou le superviseur de la

mission qu'il n'y a pas de questions significatives non résolues.

— Examine les documents de travail dans la mesure jugée nécessaire ou

conformément à la politique de l'entreprise.

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

— achève son examen avant la publication du rapport d'audit ou la

réédition du rapport d'audit si la mise en œuvre de procédures
d'événements ultérieurs est requise par les normes professionnelles.

• La résolution des conflits d'opinions entre le PROPRIÉTAIRE SEUL ou

le responsable de la mission et l'auditeur indépendant sur des questions
importantes. La politique exige que la résolution des conflits d'opinions
soit documentée avant la publication du rapport d'audit ou la nouvelle
publication du rapport d'audit si la mise en œuvre de procédures
d'événements subséquents est requise par les normes professionnelles.

• Documentation de l'auditeur indépendant. L'entreprise demande :

— que les dossiers de mission contiennent la preuve que les politiques et

procédures du cabinet relatives à l'exigence d'un auditeur indépendant
ont été respectées avant l'émission du rapport du cabinet.

— Documentation attestant que l'auditeur indépendant a mis en œuvre

les procédures spécifiées dans les politiques du cabinet ainsi que les
procédures de la liste de contrôle de la mission d'examen par les pairs.

— Documentation attestant qu'aucune question n'a été portée à l'attention

du réviseur indépendant qui l'amènerait à penser que(a) les états
financiers ne sont pas conformes aux principes comptables
généralement acceptés aux Philippines, dans tous leurs aspects
significatifs, ou que(b) l'audit du cabinet n'a pas été effectué
conformément aux normes d'audit généralement acceptées aux
Philippines.

4. Le cabinet identifie les domaines et les situations spécialisées pour lesquels une
consultation est nécessaire et demande aux membres du personnel de se référer
à la littérature faisant autorité et aux aides à la pratique, et de consulter, en
temps utile, des personnes au sein ou à l'extérieur du cabinet lorsque cela est
approprié, par exemple lorsqu'il s'agit de traiter des questions complexes,
inhabituelles ou peu familières. Le PROPRIÉTAIRE UNIQUE met en œuvre
cette politique en :

• Informer le personnel des politiques et procédures de consultation de

l'entreprise.

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

• exiger la consultation, dans des domaines ou des situations spécialisés, de

personnes appropriées au sein ou en dehors de l'entreprise, lorsque des
questions telles que les suivantes se posent :

— L'application de nouvelles prises de position techniques.

— Industries ayant des exigences particulières en matière de

comptabilité, d'audit ou de rapports, y compris des transactions
comptables exceptionnellement complexes.

— Problèmes pratiques émergents.

— Choix entre plusieurs principes comptables généralement acceptés

lors de l'adoption initiale ou lors d'un changement de méthode
comptable.

— La réédition d'un rapport, l'examen de procédures omises après

l'émission d'un rapport, ou la découverte ultérieure de faits qui
existaient à la date d'émission d'un rapport.

— Exigences de dépôt des autorités de régulation.

— Réunions avec les régulateurs au cours desquelles l'entreprise doit être

invitée à soutenir l'application des principes comptables généralement
acceptés ou des normes d'audit généralement acceptées qui ont été
remises en question.

• Fournir à l'ensemble du personnel professionnel l'accès à des documents

de référence adéquats et à jour.

• Inclure tous les faits et circonstances pertinents, la littérature

professionnelle utilisée et les conclusions tirées dans la documentation de
la mission relative aux travaux effectués et aux conclusions tirées.

• Documenter la résolution des divergences d'opinion. En cas de désaccord

non résolu, une source extérieure peut être consultée pour aider à
déterminer l'application appropriée des principes comptables.

VI. SURVEILLANCE

L'objectif de l'élément de suivi d'un système de contrôle qualité est de fournir au cabinet
l'assurance raisonnable que les politiques et procédures relatives aux autres éléments du
contrôle qualité sont convenablement conçues et efficacement appliquées. Le suivi est un

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

processus continu d'examen et d'évaluation. Le PROPRIÉTAIRE SEUL satisfait à cet

objectif en établissant et en maintenant les politiques et procédures suivantes :

1. Le cabinet examine et évalue en permanence la pertinence et l'adéquation de

ses politiques et procédures de contrôle qualité. Le PROPRIÉTAIRE UNIQUEEn
tant qu'unique propriétaire et gérant, il est responsable de l'assurance de la qualité,
notammentresponsable de l'assurance qualité, y compris :

• S'assurer que les politiques et procédures de contrôle de qualité du cabinet

et sa méthodologie d'audit restent pertinentes et adéquates. Les facteurs à
prendre en considération sont les suivants

— Fusions et cessions de parties de la pratique.

— les modifications des normes professionnelles ou d'autres exigences

réglementaires applicables à la pratique de l'entreprise.

— Résultats des inspections et des examens par les pairs.

— Examen des litiges et des mesures d'application de la réglementation à

l'encontre de l'entreprise et de son personnel.

— L'effet que les changements technologiques peuvent avoir sur la

méthode de travail d'un client.

— Les changements dans le secteur d'activité d'un client qui peuvent

affecter ses opérations.

— les modifications des conditions d'adhésion au BOA, à la PRC et à la

PICPA.

• Déterminer si le personnel a été correctement informé de ses

responsabilités en matière de maintien des normes de qualité de
l'entreprise dans l'exercice de ses fonctions.

• Identifier le besoin de :

— Réviser les politiques et les procédures relatives aux autres éléments

du contrôle de la qualité parce qu'elles sont inefficaces ou mal
conçues.

— Améliorer le respect des politiques et procédures de l'entreprise

relatives aux autres éléments du contrôle de la qualité.

2. Le cabinet examine et évalue en permanence le caractère approprié

de ses documents d'orientation et de ses aides à la pratique :

19
 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

• Examiner et évaluer les outils d'aide à la pratique du cabinet, tels que les
programmes d'audit, les formulaires et les listes de contrôle, et déterminer
s'ils reflètent les prises de position professionnelles récentes.

• Fournir des informations lors des réunions du personnel concernant les

nouvelles normes professionnelles, les exigences réglementaires et les
changements connexes qui devraient être apportés aux aides à la pratique
du cabinet.

3. Le cabinet examine et évalue en permanence l'efficacité de ses activités de

développement professionnel. Le PROPRIÉTAIRE UNIQUE a mis cette
politique en pratique de la manière suivante :

• Le PROPRIÉTAIRE EXCLUSIF est responsable de l'examen des

politiques et procédures de développement professionnel afin de
déterminer si elles sont appropriées, efficaces et répondent aux besoins du
cabinet.

• Le personnel administratif, sous la direction du PROPRIÉTAIRE

EXCLUSIF, est désigné pour examiner les résumés des dossiers FPC du
personnel professionnel de l'entreprise afin d'évaluer la conformité de
chaque individu avec les exigences de la PRC, de la PICPA et d'autres
autorités de réglementation applicables.

• Solliciter des informations auprès du personnel de l'entreprise lors des

réunions du personnel concernant l'efficacité des programmes de
formation.

4. L'entreprise examine et évalue en permanence sa conformité avec ses politiques

et procédures et avec les normes professionnelles. Le PROPRIÉTAIRE
UNIQUE met en œuvre la politique 4 comme suit :

• Le PROPRIÉTAIRE SEUL est responsable de la réalisation d'une

inspection annuelle à l'aide d'un guide pour l'exécution des procédures
d'inspection. Ces procédures comprennent l'examen d'un échantillon de
missions en utilisant les critères suivants pour sélectionner les missions :

— Secteurs spécialisés importants, avec une attention particulière pour

les missions à haut risque.

— Audits des états financiers

— Engagements de première année.

— Engagements significatifs auprès des clients.

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

— Niveau de service fourni (audit, examen, compilation et attestation).

— Missions réalisées par l'ensemble du personnel d'audit ayant des

responsabilités en matière de comptabilité et d'audit.

— les missions pour lesquelles il y a eu des plaintes ou des allégations de

la part de membres du cabinet, de clients ou d'autres tiers, selon
lesquelles les travaux effectués par le cabinet n'ont pas été conformes
aux normes professionnelles, aux exigences réglementaires ou au
système de contrôle qualité du cabinet.

— Missions pour lesquelles il y a eu des désaccords importants entre

l'auditeur indépendant et le responsable de la mission.

• Établir une approche et un calendrier pour l'exécution des procédures

d'inspection et déterminer les formulaires et les listes de contrôle à utiliser
au cours de l'inspection ainsi que l'étendue de la documentation requise.

• Décider de la durée de conservation des documents d'inspection détaillés

(par opposition aux résumés).

• Sélectionner un échantillon de missions à examiner et réévaluer cette

sélection tout au long du processus.

• la sélection d'autres dossiers de mission pour déterminer le respect des

politiques et procédures de contrôle qualité du cabinet et la revue des
missions sélectionnées.

• Examen de la correspondance concernant les consultations sur les

questions d'indépendance, d'intégrité et d'objectivité, ainsi que les
décisions d'acceptation et de maintien.

• Examiner la résolution des questions signalées par le personnel

professionnel en ce qui concerne l'indépendance afin de déterminer si les
questions ont été examinées et résolues de manière appropriée.

• Résumer les résultats des procédures d'inspection.

• Préparer un rapport d'inspection sommaire qui évalue les résultats

globaux de l'inspection et énonce toute recommandation de changement à
apporter aux politiques et procédures de l'entreprise.

• Examiner les mesures correctives recommandées et tirer les conclusions

finales quant aux actions à entreprendre.

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 Manuel du processus d'assurance qualité
(pour les entrepreneurs
individuels)

• Communiquer les résultats des inspections et les modifications du contrôle

de la qualité à l'ensemble du personnel professionnel.

• Suivi des actions correctives prévues afin de déterminer si ces actions ont
été prises et si elles ont atteint le(s) objectif(s) visé(s).

LE PROPRIÉTAIRE UNIQUE

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