MANUAL PROSES JAMINAN KUALITAS

UNTUK
BPA PEMILIK TUNGGAL

PERKENALAN

Manual ini berisi sistem kebijakan dan prosedur penjaminan mutu yang dirancang khusus
untuk _( CPA pemilik tunggal) dan personelnya sebagai panduan dan panduan referensi
dalam pelaksanaan praktik auditnya. Meskipun ___________adalah seorang praktisi
tunggal, dia juga mempekerjakan beberapa personel audit dan administrasi yang
membantunya dalam pelaksanaan praktik profesionalnya. Dengan demikian, manual ini
juga memuat kebijakan dan prosedur yang mencakup manajemen/administrasi
kepegawaian. Manual ini komprehensif dan dirancang dengan tepat agar tanggap
terhadap lingkungan yang berubah sesuai dengan standar yang ditetapkan oleh badan
praktik audit yang mengatur seperti Dewan Standar Audit, Dewan Akuntansi dan Komisi
Bursa Efek, dll.

Tujuan dari manual penjaminan mutu yang terperinci adalah untuk memberikan kepada
PEMILIK TUNGGAL dan personelnya (selanjutnya disebut sebagai PERUSAHAAN
dalam buku pedoman ini) jaminan yang wajar bahwa hal itu sesuai dengan standar
kualitas PEMILIK TUNGGAL sehubungan dengan standar profesional yang berlaku dari
kualitas. Sejalan dengan tujuan tersebut, manual ini memuat suatu sistem kebijakan dan
prosedur yang membahas unsur-unsur utama penjaminan mutu sebagai berikut:

SAYA.) Tanggung jawab kepemimpinan untuk kualitas dalam perusahaan

II.) Persyaratan Etis

AKU AKU AKU.) Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan Klien dan

perikatan tertentu

IV.) Sumber daya manusia

V.) Performa Keterlibatan

VI.) Pemantauan

Elemen-elemen ini saling terkait. Agar KAP dapat membangun dan mempertahankan
independensi, integritas, dan objektivitas, KAP harus secara terus-menerus menilai
hubungan dengan klien yang memengaruhi kebijakan dan prosedur yang berkaitan
dengan penerimaan dan keberlanjutan klien dan perikatan. Demikian pula, elemen
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

manajemen personalia dari jaminan kualitas mencakup kriteria yang berkaitan dengan
pengembangan profesional, perekrutan, kemajuan, dan penugasan personel Kantor untuk
perikatan, yang semuanya memengaruhi kebijakan dan prosedur yang terkait dengan
kinerja perikatan. Selain itu, kebijakan dan prosedur yang terkait dengan elemen
pemantauan memungkinkan KAP untuk mengevaluasi apakah kebijakan dan prosedurnya
untuk masing-masing dari kelima elemen asurans dan pengendalian mutu lainnya
dirancang dengan tepat dan diterapkan secara efektif.

PEMILIK TUNGGAL dan staf kemudian akan berusaha untuk mempraktekkan profesi
akuntansi dengan benar-benar mengikuti kebijakan dan prosedur yang ditetapkan dalam
pedoman ini.

SAYA. TANGGUNG JAWAB KEPEMIMPINAN TERHADAP KUALITAS DALAM

PERUSAHAAN

1) Bisnis dan urusan Firma dikelola di bawah pengawasan langsung dari

PEMILIK TUNGGAL , yang mewakili Firma sebagai pemilik tunggal.
Sebagai manajer Perusahaan, _________ akan memikul tanggung
jawab penuh atas keputusan dan tindakan yang mungkin diambil oleh
Perusahaan dalam menjalankan fungsinya, dan untuk memenuhi
konsekuensi yang mengalir darinya termasuk menyerahkan diri ke
tinjauan kualitas yang sesuai dengan jabatannya. Tanggung jawab
dasarnya adalah untuk menerapkan penilaian bisnis yang baik dan
untuk bertindak dalam apa yang dia yakini sebagai kepentingan terbaik
perusahaan.

2. Sebagai bagian dari tanggung jawab dan fungsinya, PEMILIK

TUNGGAL harus memastikan bahwa semua unsur penjaminan mutu
yang terkandung dalam pedoman ini dilaksanakan secara efektif dan
dipatuhi dengan baik.

3. Sebagai manajer, SOLE PROPRIETOR sepenuhnya bertanggung

jawab untuk menetapkan nada untuk organisasi yang menekankan
pentingnya nilai-nilai etika, terutama yang berkaitan dengan perikatan
akuntansi dan audit, dan mengkomunikasikan kebijakan dan prosedur
terkait kepada personel perusahaan.

4. PEMILIK TUNGGAL harus menjadi petugas penjaminan mutu yang

ditunjuk untuk meninjau pernyataan yang relevan terkait dengan
independensi, integritas, dan objektivitas, menjawab pertanyaan, dan
menyelesaikan masalah.

5. Sebagai pengurus, PEMILIK PERTAMA harus menjadi teladan bagi

karyawannya dan harus berperilaku dengan menjunjung tinggi
kehormatan, martabat, integritas dan objektivitas profesi akuntan.

2
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

Untuk memastikan bahwa penjaminan mutu dalam organisasi dan di antara

karyawannya dipatuhi dengan ketat, PEMILIK PERTAMA berkewajiban untuk
melakukan hal-hal berikut:

1. Terus menekankan konsep independensi, integritas, dan objektivitas

(termasuk pentingnya keterlibatan klien) dalam pertemuan pengembangan
profesionalnya, dalam penerimaan dan keberlanjutan klien dan perikatan,
dan dalam kinerja perikatan.

2. Memberikan setiap personel profesionalnya akses ke literatur profesional

dan peraturan yang berlaku dan menasihati mereka bahwa mereka
diharapkan terbiasa dengan literatur tersebut.

3. Membutuhkan pelatihan independensi dan etika secara berkala untuk

semua personel profesional. Pelatihan tersebut mencakup kebijakan
independensi dan etika perusahaan serta persyaratan independensi dan
etika dari semua regulator yang berlaku.

4. Menginformasikan kepada personel, secara tepat waktu, tentang entitas

yang menerapkan kebijakan independensi, dengan:

— Mempersiapkan dan memelihara daftar entitas yang dilarang memiliki

hubungan bisnis dengan personel Perusahaan.

— Membuat daftar tersedia untuk personel sehingga mereka dapat

mengevaluasi independensi mereka (termasuk personel baru di
Kantor).

— Memberitahu personel secara tepat waktu tentang perubahan dalam

daftar.

II. PERSYARATAN ETIS

Tujuan dari standar perilaku etis ini adalah untuk memberikan keyakinan memadai
kepada Kantor bahwa personel mempertahankan independensi (dalam fakta dan
penampilan) dalam semua keadaan yang diperlukan, melaksanakan semua tanggung
jawab profesional dengan integritas, dan menjaga objektivitas dalam melaksanakan
tanggung jawab profesional. Tiga standar etika utama Firma adalah:

A) Independensi – yang meliputi ketidakberpihakan yang mengakui

kewajiban untuk keadilan tidak hanya untuk manajemen dan pemilik
bisnis tetapi juga untuk mereka yang mungkin menggunakan laporan
perusahaan;

3
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

B) Integritas – yang mengharuskan personel untuk jujur dan terus terang

dalam batasan kerahasiaan klien. Layanan dan kepercayaan publik tidak
boleh tunduk pada keuntungan dan keuntungan pribadi, dan ;

C) Objektivitas – yang merupakan keadaan pikiran dan kualitas yang

memberi nilai pada layanan perusahaan. Prinsip objektivitas
membebankan kewajiban untuk tidak memihak, jujur secara intelektual
dan bebas dari konflik kepentingan.

Di bawah ini adalah kebijakan dan prosedur perusahaan relatif terhadap standar etika:

1. Semua personel diharuskan untuk mematuhi persyaratan independensi,

integritas, dan objektivitas yang berlaku sebagaimana diatur dalam Kode Etik
Profesi Akuntan Publik dan sebagaimana terkandung dalam Kode Etik Tata
Kelola Kantor yang Baik sebagaimana disampaikan kepada Dewan Akuntan .

• PEMILIK TUNGGAL dan personel harus berusaha untuk memberikan

contoh standar etika profesional dan pribadi tertinggi dalam semua aspek
bisnis.

 Seluruh personel didorong untuk selalu mengikuti perkembangan terkini

dan terkini yang berkaitan dengan independensi, integritas, dan
objektivitas serta hal-hal terkait lainnya yang mempengaruhi industri
melalui berbagai cara.

• Semua karyawan diharuskan untuk menyerahkan representasi tertulis,

setelah dipekerjakan dan setiap tahun, tentang apakah mereka mengetahui
dan mematuhi standar profesional serta kebijakan dan prosedur
perusahaan tentang independensi, integritas, dan objektivitas.

• Setiap pemimpin tim (Supervisor Audit) harus bertanggung jawab untuk

meninjau representasi independensi untuk kelengkapan staf audit masing-
masing dan harus melaporkan pengecualian kepada Manajer, untuk
penyelesaian.

• Manajer akan ditugaskan untuk menyiapkan daftar terkini dari hal-hal

berikut ini:

- semua entitas yang orang-orangnya dilarang memiliki hubungan

bisnis, dan,

- semua aktivitas di mana Kantor dilarang untuk melibatkan dan

membuat daftar tersebut tersedia bagi staf sehingga mereka dapat
mengevaluasi independensi mereka.

4
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

- biaya yang belum dibayar dari klien untuk memastikan apakah ada
jumlah terutang yang mengganggu independensi perusahaan.

- catatan induk dari semua kliennya yang menunjukkan informasi

penting seperti; layanan yang dilakukan, biaya audit, no. tahun, dll.

2. Semua personel harus menghindari konflik kepentingan yang nyata atau yang
tampak dan memberi tahu semua pihak terkait tentang potensi konflik apa pun.
Untuk menerapkan kebijakan ini secara efektif, karyawan disarankan untuk:

 Menolak hadiah, bantuan, atau keramahtamahan apa pun yang akan

memengaruhi atau memengaruhi tindakan mereka.

 Menahan diri dari terlibat dalam aktivitas apa pun yang akan merugikan
kemampuan mereka untuk melaksanakan tugasnya secara etis.

 Menahan diri dari baik secara aktif atau pasif menumbangkan pencapaian
tujuan perusahaan yang sah dan etis.

 Kenali dan komunikasikan keterbatasan profesi atau kendala lain yang

akan menghalangi penilaian yang bertanggung jawab atau keberhasilan
kinerja suatu kegiatan.

 Komunikasikan informasi yang tidak menguntungkan dan menguntungkan

serta penilaian atau pendapat profesional.

 Menahan diri dari terlibat dalam atau mendukung aktivitas apa pun yang
akan mendiskreditkan profesi.

3. Semua karyawan memiliki tanggung jawab untuk menahan diri dari

mengungkapkan informasi yang diperoleh selama pekerjaan mereka kecuali jika
diizinkan, kecuali diwajibkan secara hukum untuk melakukannya. Untuk
menjaga kerahasiaan informasi, perusahaan menerapkan hal-hal berikut:

 PEMILIK TUNGGAL harus memberi tahu bawahan sebagaimana mestinya

mengenai kerahasiaan informasi yang diperoleh selama pekerjaan mereka
dan memantau aktivitas mereka untuk memastikan pemeliharaan aktivitas
tersebut.

 Semua karyawan disarankan untuk tidak menggunakan atau terkesan

menggunakan informasi rahasia yang diperoleh selama bekerja untuk
keuntungan yang tidak etis atau ilegal baik secara pribadi maupun pihak
ketiga.

5
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

4. Perusahaan harus selalu menyadari kemungkinan ancaman terhadap

independensi dan objektivitas dan harus melakukan hal berikut untuk
membantu menguranginya:

• PEMILIK TUNGGAL harus selalu bertanggung jawab atas peninjauan

persetujuan atas semua penugasan audit dan atestasi yang dilakukan oleh
staf auditnya.

 Untuk klien berisiko tinggi atau signifikan dan untuk klien yang diaudit
secara pribadi oleh PROPRIETOR SATU , Kantor akan menggunakan
jasa auditor independen lain untuk melakukan tinjauan persetujuan.

5. Kantor harus menetapkan prosedur untuk memastikan independensi Kantor

lain yang melaksanakan sebagian perikatan yang dapat diselesaikan dengan :

• Mensyaratkan bahwa representasi independensi pertama-tama diperoleh

dari firma lain yang melakukan bagian dari perikatan sebelum dimulainya
suatu perikatan dan;

 Mengharuskan representasi tersebut didokumentasikan.

AKU AKU AKU. MANAJEMEN PERSONIL

Sistem kendali mutu perusahaan sangat bergantung pada kecakapan personelnya. Dalam
membuat penugasan, sifat dan jangkauan supervisi yang akan diberikan harus
dipertimbangkan. Umumnya, semakin mampu dan berpengalaman personel yang
ditugaskan pada perikatan tertentu, semakin sedikit pengawasan yang diperlukan.

Tujuan elemen manajemen personalia dari sistem pengendalian mutu adalah untuk
memberikan keyakinan memadai kepada KAP bahwa semua personel memiliki
kompetensi untuk melaksanakan tanggung jawab yang diberikan kepada mereka. Atribut
atau kualitas yang meningkatkan kompetensi personel yang melakukan, mengawasi, atau
meninjau pekerjaan meliputi integritas, objektivitas, kecerdasan, penilaian, pengalaman,
dan motivasi personel yang melakukan, mengawasi, dan meninjau pekerjaan. PEMILIK
SATU memenuhi tujuan ini dengan menetapkan dan mempertahankan kebijakan dan
prosedur berikut:

1. Semua personel yang dipekerjakan oleh Perusahaan harus memiliki

karakteristik yang memungkinkan mereka bekerja secara kompeten.
Kebijakan ini dapat dicapai dengan mengembangkan dan mempertahankan
standar perekrutan dan mengevaluasi kebutuhan personel perusahaan sebagai
berikut:

• Menunjuk Personel Administratif, di bawah bimbingan dan arahan dari

SOLE PROPRIETOR , untuk bertanggung jawab mengevaluasi kebutuhan

6
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

personel Perusahaan dengan mempertimbangkan faktor-faktor seperti

klien yang ada, pertumbuhan yang diantisipasi, pergantian personel, dan
kemajuan individu.

 Mengembangkan kriteria yang mengidentifikasi atribut, prestasi dan

pengalaman yang diinginkan di tingkat pemula dan personel
berpengalaman.

• Menetapkan kriteria untuk mengevaluasi karakteristik pribadi seperti

integritas, kompetensi, dan motivasi.
• Menetapkan panduan untuk prosedur tambahan yang harus dilakukan saat
mempekerjakan personel berpengalaman, seperti melakukan pemeriksaan
latar belakang dan menanyakan tentang tindakan regulasi yang belum
terselesaikan.

2. PEMILIK TUNGGAL menugaskan personel berdasarkan pengetahuan,

keterampilan, dan kemampuan yang diperlukan dalam situasi tersebut, serta
sifat dan jangkauan pengawasan yang dibutuhkan. Kebijakan ini akan
dilaksanakan dengan cara sebagai berikut:

• PEMILIK TUNGGAL , atas rekomendasi penyelia auditnya, harus

bertanggung jawab menugaskan personel untuk penugasan berdasarkan
faktor-faktor seperti:

— Jenis keterlibatan, ukuran, signifikansi, kompleksitas, dan profil

risiko.

— Pengalaman dan keahlian khusus yang diperlukan untuk keterlibatan

dan kompetensi yang diperoleh melalui pengalaman sebelumnya.

— Ketersediaan personel.

— Pengaturan waktu pekerjaan yang akan dilakukan.

— Kontinuitas dan rotasi personil.

— Kesempatan untuk pelatihan di tempat kerja.

— Situasi di mana terdapat independensi atau objektivitas.

• _________________, sebagai pemilik/praktisi tunggal, bertanggung jawab

penuh atas perikatan akuntansi, audit, dan pengesahan firma dan memiliki
kompetensi yang diperlukan untuk menyelesaikan tanggung jawab
perikatan mereka. Kompetensi tersebut antara lain memiliki pemahaman
tentang:

7
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— Peran sistem penjaminan mutu KAP dan Kode Etik Profesi Dewan
Akuntan untuk Akuntan Publik, dalam memastikan integritas fungsi
akuntansi, audit, dan pembuktian kepada pengguna laporan.

— Aspek kinerja, supervisi, dan pelaporan perikatan, yang biasanya

diperoleh melalui partisipasi atau pelatihan dalam perikatan serupa.

— Standar profesional yang berlaku untuk perikatan dan industri tempat

klien beroperasi. Standar tersebut meliputi standar akuntansi, audit,
dan pengesahan, serta peraturan dan ketentuan yang dikeluarkan oleh
regulator lain yang berlaku.

— Industri tempat klien beroperasi, termasuk organisasi dan karakteristik

operasinya, cukup untuk mengidentifikasi area dengan risiko tinggi
atau tidak biasa yang terkait dengan perikatan, dan untuk
mengevaluasi kewajaran estimasi spesifik industri.

— Keterampilan yang berkontribusi pada penilaian profesional yang baik,

termasuk kemampuan untuk menerapkan skeptisisme profesional.

— Bagaimana organisasi menggunakan teknologi informasi, dan cara

sistem informasi digunakan untuk mencatat dan memelihara informasi
keuangan.

3. Semua personel akuntansi dan audit Kantor harus berpartisipasi dalam

pendidikan profesional berkelanjutan (CPE) umum dan khusus industri serta
aktivitas pengembangan profesional yang memungkinkan mereka
menyelesaikan tanggung jawab yang diberikan dan memenuhi persyaratan
CPE yang berlaku dari Dewan Akuntansi, dan regulator lain yang berlaku.

• PEMILIK TUNGGAL melalui Tenaga Administrasi wajib

menyelenggarakan program pengembangan keprofesian perkantoran yang:

— Membutuhkan personel untuk berpartisipasi dalam program

pengembangan profesional sesuai dengan pedoman yang tegas dan
dalam mata pelajaran yang relevan dengan tanggung jawab mereka.

— Mempertimbangkan persyaratan Dewan Akuntansi (BOA) dalam

menetapkan persyaratan CPE perusahaan.

— Menyediakan materi kursus untuk dan menyimpan catatan CPE yang

diselesaikan oleh tenaga profesional.

— Menyediakan program orientasi dan pelatihan untuk karyawan baru.

• Mendorong partisipasi personel di setiap tingkat di perusahaan dalam

kegiatan pengembangan profesional lainnya seperti program

8
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

pengembangan profesional eksternal, termasuk tingkat pascasarjana dan

kursus belajar mandiri, keanggotaan dalam organisasi profesional,
bertugas di komite profesional, menulis untuk publikasi profesional, dan
berbicara dengan profesional grup.

• Mengkomunikasikan dan mendistribusikan kepada personel, jika berlaku,

perubahan dalam persyaratan akuntansi, audit, dan independensi, serta
panduan Kantor sehubungan dengan persyaratan ini.

4. Hanya orang-orang yang memiliki kualifikasi yang diperlukan untuk

menyelesaikan tanggung jawab yang akan mereka terima yang akan dipilih
untuk kemajuan.

• PEMILIK TUNGGAL , akan memiliki wewenang dan tanggung jawab

tunggal untuk membuat keputusan kemajuan dan penghentian. Tanggung
jawab tersebut meliputi:

— Mengidentifikasi kriteria untuk mengevaluasi personel di setiap

tingkat profesional dan untuk kemajuan ke tingkat tanggung jawab
yang lebih tinggi berikutnya. Kriteria tersebut memberikan
pengakuan dan penghargaan untuk pengembangan dan
pemeliharaan kompetensi dan komitmen terhadap prinsip-prinsip
etika.
— Menginformasikan personel perusahaan tentang kriteria
peningkatan ke tingkat tanggung jawab berikutnya yang lebih
tinggi.
— Menunjuk personel yang bertanggung jawab untuk menyiapkan
evaluasi dan menentukan kapan harus disiapkan.
— Menginformasikan kepada personel bahwa kegagalan untuk
mematuhi kebijakan dan prosedur KAP terkait kualitas kinerja dan
komitmen terhadap prinsip etika dapat mengakibatkan tindakan
disipliner.
— Menggunakan formulir yang mencantumkan kualifikasi yang
berlaku saat mengevaluasi kinerja personel. Bentuk tersebut
meliputi kualifikasi yang berkaitan dengan kualitas kinerja dan
ketaatan pada prinsip etika.
— Meninjau evaluasi secara tepat waktu dengan individu yang
dievaluasi.

• Konseling personil mengenai kemajuan dan peluang karir mereka dengan:

— Setiap tahun meringkas dan meninjau dengan personel evaluasi

kinerja mereka, termasuk penilaian kemajuan mereka dengan
perusahaan. Pertimbangan harus mencakup kinerja masa lalu, tujuan

9
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

masa depan individu dan perusahaan, preferensi penugasan individu,

dan peluang karir.
— Mengevaluasi mitra secara berkala melalui konseling, evaluasi rekan,
atau penilaian diri, yang sesuai.

5. Karyawan diberi kompensasi dengan cara yang memberikan insentif dan

penghargaan untuk pekerjaan berkualitas dan untuk menjaga independensi,
integritas, dan objektivitas.

• PEMILIK TUNGGAL harus mempertahankan sistem kompensasi yang

terutama memberikan penghargaan kepada karyawan atas kualitas
pekerjaan akuntansi dan audit mereka. Sistem kompensasi memberi
penghargaan kepada personel yang terlibat dalam praktik akuntansi dan
audit (a) untuk kualitas pekerjaan mereka dan kepatuhan mereka terhadap
standar profesional, dan ( b ) memberikan disinsentif untuk perilaku yang
mungkin dianggap mengganggu independensi atau objektivitas pekerjaan
mereka, misalnya, penjualan silang jasa konsultasi tertentu.

IV. PENERIMAAN DAN KELANJUTAN PENERIMAAN

KLIEN

Tujuan penerimaan dan keberlanjutan klien dan elemen perikatan a

sistem pengendalian mutu adalah menetapkan kriteria untuk memutuskan apakah akan
menerima atau melanjutkan hubungan dengan klien dan apakah akan melakukan
perikatan tertentu untuk klien tersebut. Kebijakan dan prosedur yang disebutkan di bawah
ini memberikan keyakinan memadai kepada Kantor bahwa:

• Kemungkinan asosiasi dengan klien yang manajemennya tidak memiliki

integritas diminimalkan.
• Kantor hanya melakukan perikatan yang dapat diselesaikan dengan
kompetensi profesional.
• Risiko yang terkait dengan pemberian jasa profesional dalam keadaan
tertentu telah dipertimbangkan dengan tepat.
• Pemahaman dengan klien mengenai layanan yang akan dilakukan tercapai.

10
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

PEMILIK TUNGGAL memenuhi tujuan ini, sehubungan dengan periode awal di mana
Kantor menjalankan jasanya dan untuk periode berikutnya, dengan menetapkan dan
memelihara kebijakan dan prosedur yang dijelaskan sebagai berikut:

1. Perusahaan mengevaluasi faktor-faktor yang mempengaruhi integritas

manajemen yang harus dilaksanakan dengan:

• Menginformasikan kepada personel tentang kebijakan dan prosedur

Kantor untuk menerima dan melanjutkan klien.
• Memperoleh dan mengevaluasi informasi keuangan yang tersedia
mengenai klien dan operasinya seperti laporan tahunan, laporan keuangan
interim, laporan ke dan dari regulator, pengembalian pajak penghasilan,
dan laporan kredit sebelum menerima atau melanjutkan klien.
• Membuat pertanyaan dari manajemen klien tentang sifat dan tujuan
layanan yang akan diberikan.
• Membuat pertanyaan dari bankir klien, faktor, pengacara, layanan kredit,
dan pihak lain yang memiliki hubungan bisnis dengan entitas.
• Berkomunikasi dengan akuntan atau auditor pendahulu ketika diminta atau
disarankan oleh standar profesional.

Jika setelah mengambil langkah-langkah yang dijelaskan di atas, Kantor tidak

dapat memperoleh informasi yang memadai tentang calon klien, atau terdapat
indikasi bahwa manajemen atau seseorang yang terafiliasi dengan calon klien
kurang memiliki reputasi, Kantor melakukan pemeriksaan latar belakang bisnis ,
pejabatnya, dan orang yang bersangkutan.

2. Kantor ( a ) mengevaluasi apakah perikatan dapat diselesaikan dengan

kompetensi profesional, ( b ) hanya melakukan perikatan yang dapat
diselesaikan dengan kompetensi profesional, dan ( c ) mempertimbangkan
risiko yang terkait dengan penyediaan jasa profesional dalam keadaan tertentu.
PEMILIK TUNGGAL akan menerapkan kebijakan ini dengan:

• Mengevaluasi apakah KAP telah memperoleh atau secara wajar

mengharapkan untuk memperoleh pengetahuan dan keahlian yang
diperlukan untuk melaksanakan perikatan.

• Menentukan kondisi yang memicu persyaratan untuk mengevaluasi

kembali klien atau perikatan tertentu.

Berikut ini adalah contoh kondisi tersebut:

— Perubahan signifikan pada klien, misalnya, perubahan besar pada

personel senior klien, kepemilikan, penasihat, sifat bisnisnya, atau
stabilitas keuangan klien.

11
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— Perubahan sifat atau ruang lingkup perikatan, termasuk permintaan

untuk jasa tambahan.

— Perubahan komposisi perusahaan, misalnya, hilangnya dan

ketidakmampuan untuk mengganti personel kunci yang memiliki
pengetahuan khusus tentang industri khusus.

— Keputusan untuk menghentikan layanan kepada klien dalam industri

tertentu.

— Adanya kondisi yang akan menyebabkan Kantor menolak klien atau

perikatan seandainya kondisi tersebut ada pada saat penerimaan awal.

— Klien telah tunggakan dalam membayar biaya. (Ini juga dapat

mempengaruhi independensi perusahaan.)

— Perikatan untuk entitas yang beroperasi di industri yang sangat

terspesialisasi atau teregulasi, termasuk lembaga keuangan, entitas
pemerintah, dan program tunjangan karyawan.

— Perikatan yang membutuhkan jumlah waktu yang memberatkan untuk

diselesaikan dibandingkan dengan sumber daya yang tersedia di
perusahaan.

— Keterlibatan untuk entitas dalam tahap pengembangan.

— Perikatan di mana klien telah mengabaikan rekomendasi sebelumnya,

misalnya rekomendasi yang mengatasi defisiensi dalam pengendalian
internal.

• Mendapatkan informasi yang relevan untuk menentukan apakah hubungan

harus dilanjutkan, dan menetapkan frekuensi untuk evaluasi. Keputusan
kelanjutan harus dibuat setiap tahun.

• Mengevaluasi informasi yang diperoleh mengenai penerimaan atau

kelangsungan klien atau perikatan dengan memiliki:

— PEMILIK TUNGGAL mengevaluasi informasi yang diperoleh tentang

klien atau perikatan tertentu, termasuk informasi tentang signifikansi
klien bagi Kantor, dan membuat rekomendasi tentang apakah klien
atau perikatan harus diterima atau dilanjutkan.

— PEMILIK PERTAMA menyetujui formulir penerimaan klien terlebih

dahulu sebelum dimulainya perikatan.

12
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— PEMILIK TUNGGAL menyetujui dan menandatangani kelanjutan

klien jika terdapat kondisi yang memicu persyaratan antara audit
tahunan untuk mengevaluasi kembali klien atau perikatan.

— PEMILIK TUNGGAL mengevaluasi dan menyetujui rekomendasi

yang dibuat oleh Pengawas Audit. Jika Pengawas Audit
merekomendasikan untuk tidak menerima klien atau menghentikan
hubungan dengan klien, PEMILIK TUNGGAL mendiskusikan alasan
keputusan penerimaan atau kelanjutannya dengan Pengawas Audit.

3. Kantor memperoleh pemahaman dengan klien mengenai jasa yang akan

dilakukan dengan memperoleh, untuk semua perikatan, surat perikatan tertulis
dan ditandatangani sehingga meminimalkan risiko kesalahpahaman mengenai
sifat, ruang lingkup, dan batasan jasa yang akan dilaksanakan.

V. KINERJA KETERLIBATAN

Tujuan elemen kinerja perikatan dari sistem pengendalian kualitas adalah untuk
memberikan keyakinan memadai kepada Kantor bahwa pekerjaan yang dilakukan oleh
personel perikatan memenuhi standar profesional yang berlaku, ketentuan peraturan, dan
standar kualitas Kantor. Kebijakan dan prosedur untuk pelaksanaan perikatan mencakup
semua fase desain dan pelaksanaan perikatan. Sepanjang sesuai dan sebagaimana
disyaratkan oleh standar profesional yang berlaku, kebijakan dan prosedur ini harus
mencakup perencanaan, pelaksanaan, pengawasan, penelaahan, pendokumentasian, dan
pengkomunikasian hasil dari setiap perikatan. Kebijakan dan prosedur juga harus
mensyaratkan agar personel mengacu pada literatur resmi atau sumber lain dan
berkonsultasi, secara tepat waktu, dengan individu di dalam atau di luar Kantor, bila
perlu.

1. Perencanaan untuk perikatan memenuhi persyaratan profesional, peraturan,

dan perusahaan. PEMILIK TUNGGAL menerapkan kebijakan ini dengan
memelihara dan memberikan daftar periksa firm kepada personel yang
menentukan faktor-faktor yang harus dipertimbangkan oleh tim perikatan dalam
proses perencanaan dan cakupan dokumentasi pertimbangan tersebut.
Pertimbangan perencanaan dapat bervariasi tergantung pada ukuran dan
kompleksitas perikatan, tetapi umumnya mencakup:

• Menugaskan tanggung jawab kepada personel yang tepat selama fase

perencanaan.

• Mengembangkan atau memperbarui informasi latar belakang tentang klien

dan perikatan.

• Menyusun dokumen perencanaan yang meliputi:

13
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— Usulan program kerja yang disesuaikan dengan penugasan tertentu.

— Persyaratan kepegawaian dan kebutuhan akan pengetahuan khusus.

— Kondisi ekonomi yang memengaruhi klien dan industrinya serta

pengaruh potensialnya terhadap pelaksanaan perikatan.

— Risiko audit, termasuk pertimbangan kecurangan, yang memengaruhi

klien dan perikatan dan bagaimana risiko tersebut memengaruhi
prosedur yang dilaksanakan.

— Anggaran yang mengalokasikan jumlah waktu yang cukup agar

perikatan dilaksanakan sesuai dengan standar profesional dan
kebijakan dan prosedur pengendalian mutu KAP.

2. Perikatan dilakukan, diawasi, ditelaah, didokumentasikan, dan dilaporkan

(atau dikomunikasikan) sesuai dengan persyaratan standar profesional,
regulator yang berlaku, dan firma. PEMILIK TUNGGAL menerapkan kebijakan
ini dengan cara:

• Memberikan pengawasan yang memadai selama berlangsungnya

perikatan. Pelatihan, kemampuan, dan pengalaman personel
dipertimbangkan saat menugaskan penyelia dan staf audit ke perikatan.

• Mensyaratkan bahwa program kerja tertulis digunakan dalam semua

perikatan.

• Mematuhi pedoman yang ditetapkan oleh perusahaan untuk bentuk dan isi
dokumentasi pekerjaan yang dilakukan dan kesimpulan yang dicapai.
Dokumentasi tersebut mencakup formulir standar, daftar periksa, dan
kuesioner yang digunakan dalam pelaksanaan perikatan dan penjelasan,
jika diperlukan, tentang bagaimana Kantor mengintegrasikan bantuan
tersebut ke dalam perikatan.

• Membutuhkan dokumentasi dalam kertas kerja sesuai dengan standar

profesional dan kebijakan perusahaan.

• Mematuhi pedoman berikut yang ditetapkan oleh perusahaan mengenai

penelaahan atas dokumentasi pekerjaan yang dilakukan dan kesimpulan
yang dicapai, laporan keuangan, dan laporan:

— Semua peninjau harus memiliki pengalaman, kompetensi, dan

tanggung jawab yang sesuai.

— Semua pekerjaan yang dilakukan dan laporan serta laporan keuangan

yang dikeluarkan harus lengkap dan sesuai dengan standar profesional
dan kebijakan perusahaan.

14
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— Untuk setiap perikatan, harus ada bukti penelaahan yang tepat atas
dokumentasi pekerjaan yang dilakukan dan kesimpulan yang dicapai,
laporan keuangan, dan laporannya.

— Semua perbedaan penilaian profesional di antara anggota Pengawas

Audit harus diselesaikan oleh Manajer ( PEMILIK SATU ).
Penyelesaian perbedaan harus didokumentasikan dengan tepat. Jika
seorang anggota tim terus tidak setuju dengan resolusi tersebut, dia
dapat melepaskan diri dari penyelesaian masalah tersebut dan harus
diberi kesempatan untuk mendokumentasikan bahwa
ketidaksepakatan terus ada.

3. Untuk penugasan yang berisiko tinggi atau signifikan, PEMILIK TUNGGAL

menggunakan jasa auditor independen lain yang berkualifikasi dalam jaringan
atau asosiasinya (yang mungkin atau mungkin bukan praktisi tunggal) untuk
melakukan tinjauan persetujuan atau tinjauan sejawat atas perikatan tersebut .
PEMILIK TUNGGAL menerapkan kebijakan ini dengan mengembangkan
prosedur sehubungan dengan:

• Kualifikasi auditor independen yang melakukan tinjauan independen atas

perikatan berisiko tinggi. Prosedur KAP mengharuskan auditor
independen yang melakukan peer review:

— Memiliki keahlian dan pengalaman teknis yang memadai.

— Melaksanakan tanggung jawabnya dengan objektivitas dan kehati-

hatian profesional tanpa memperhatikan posisi relatif dari manajer
perikatan.

— Jangan mengambil tanggung jawab apa pun dari manajer perikatan

atau memiliki tanggung jawab atas audit anak perusahaan, divisi,
program tunjangan, atau entitas afiliasi atau terkait yang signifikan.

• Sifat, waktu, dan luas tinjauan. Prosedur KAP mengharuskan auditor

penelaah independen:

— Membahas masalah akuntansi, audit, dan pelaporan keuangan yang

signifikan dengan manajer perikatan ( PEMILIK SATU).

— Mendiskusikan dengan PEMILIK TUNGGAL dan tim perikatan

mengenai identifikasi dan audit transaksi berisiko tinggi dan saldo
rekening.

— Mengadakan diskusi dengan tim perikatan jika telah dilakukan

konsultasi mengenai masalah akuntansi, audit, atau pelaporan
keuangan yang signifikan.

15
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— Menelaah dokumentasi penyelesaian masalah akuntansi, audit, dan

pelaporan keuangan yang signifikan, termasuk dokumentasi konsultasi
dengan personel Kantor atau sumber eksternal.

— Tinjau ringkasan perbedaan audit yang belum disesuaikan, jika ada.

— Membaca laporan keuangan dan laporan auditor.

— Mengonfirmasi dengan PEMILIK TUNGGAL atau penyelia

perikatan bahwa tidak ada masalah signifikan yang belum
terselesaikan.

— Tinjau kertas kerja sejauh dianggap perlu atau seperti yang

dipersyaratkan oleh kebijakan perusahaan.

— Menyelesaikan penelaahannya sebelum perilisan laporan audit atau

penerbitan ulang laporan audit jika pelaksanaan prosedur peristiwa
kemudian disyaratkan oleh standar profesional.

• Penyelesaian pendapat yang bertentangan antara PEMILIK SATU atau

penanggung jawab perikatan dan auditor penelaah independen mengenai
hal-hal signifikan. Kebijakan tersebut mensyaratkan dokumentasi
penyelesaian pendapat yang bertentangan sebelum dikeluarkannya laporan
audit atau penerbitan ulang laporan audit jika pelaksanaan prosedur
peristiwa kemudian disyaratkan oleh standar profesional.

• Dokumentasi oleh auditor peninjau independen. Perusahaan

membutuhkan:

— Bahwa file perikatan berisi bukti bahwa kebijakan dan prosedur firm
sehubungan dengan persyaratan auditor independen telah dipatuhi
sebelum penerbitan laporan firm.

— Dokumentasi bahwa auditor independen melaksanakan prosedur yang

ditetapkan oleh kebijakan firma serta prosedur daftar periksa
perikatan peer review.

— Dokumentasi bahwa tidak ada hal yang menjadi perhatian auditor

penelaah independen yang akan membuatnya yakin bahwa ( a )
laporan keuangan tidak sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum di Filipina, dalam semua hal yang material, atau ( b ) audit

16
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

perusahaan tidak dilakukan sesuai dengan standar audit yang berlaku

umum di Filipina.

4. Kantor mengidentifikasi area dan situasi khusus di mana konsultasi diperlukan

dan mengharuskan personel untuk mengacu pada literatur resmi dan alat
bantu praktik, dan berkonsultasi, secara tepat waktu, dengan individu di dalam
atau di luar Kantor bila perlu, misalnya, ketika menangani masalah yang rumit
dan tidak biasa. , atau masalah yang tidak biasa. PEMILIK TUNGGAL
menerapkan kebijakan ini dengan cara:

• Menginformasikan kepada personel tentang kebijakan dan prosedur

konsultasi firma.

• Memerlukan konsultasi dalam bidang atau situasi khusus dengan individu

yang tepat di dalam dan di luar Kantor ketika hal-hal seperti berikut
muncul:

— Penerapan pernyataan teknis yang baru dikeluarkan.

— Industri dengan persyaratan akuntansi, audit, atau pelaporan khusus,

termasuk transaksi akuntansi yang sangat kompleks.

— Masalah praktik yang muncul.

— Pilihan di antara prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum

alternatif pada adopsi awal atau ketika perubahan akuntansi dibuat.

— Penerbitan ulang laporan, pertimbangan prosedur yang dihilangkan

setelah laporan diterbitkan, atau penemuan selanjutnya atas fakta yang
ada pada tanggal laporan diterbitkan.

— Mengajukan persyaratan regulator.

— Pertemuan dengan regulator di mana perusahaan diminta untuk

mendukung penerapan prinsip akuntansi yang berlaku umum atau
standar auditing yang berlaku umum yang telah dipertanyakan.

• Menyediakan semua personel profesional dengan akses ke bahan referensi

yang memadai dan terkini.

• Termasuk semua fakta yang relevan, keadaan, literatur profesional yang

digunakan, dan kesimpulan yang dicapai dalam dokumentasi perikatan
dari pekerjaan yang dilakukan dan kesimpulan yang dicapai.

• Mendokumentasikan penyelesaian perbedaan pendapat. Jika ada

perselisihan yang belum terselesaikan, sumber luar dapat dikonsultasikan
untuk membantu menentukan penerapan prinsip akuntansi yang tepat.

17
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

VI. M PENGAWASAN

Tujuan elemen pemantauan sistem pengendalian mutu adalah untuk memberikan

keyakinan memadai kepada Kantor bahwa kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan
elemen pengendalian mutu lainnya dirancang dengan tepat dan diterapkan secara efektif.
Pemantauan adalah proses pertimbangan dan evaluasi yang berkelanjutan. PEMILIK
TUNGGAL memenuhi tujuan ini dengan menetapkan dan memelihara kebijakan dan
prosedur sebagai berikut:

1. KAP mempertimbangkan dan mengevaluasi, secara berkelanjutan, relevansi

dan kecukupan kebijakan dan prosedur pengendalian mutunya. PEMILIK
TUNGGAL , sebagai pemilik tunggal dan pengelola bertanggung jawab atas
penjaminan mutu, antara lain:

• Memastikan bahwa kebijakan dan prosedur pengendalian mutu KAP serta

metodologi auditnya tetap relevan dan memadai. Faktor-faktor yang harus
dipertimbangkan meliputi:

— Merger dan divestasi bagian dari praktek.

— Perubahan dalam standar profesional atau persyaratan peraturan

lainnya yang berlaku untuk praktik KAP.

— Hasil inspeksi dan peer review.

— Peninjauan litigasi dan tindakan penegakan peraturan terhadap

perusahaan dan personelnya.

— Efek yang mungkin ditimbulkan oleh perubahan teknologi terhadap

metode klien dalam menjalankan bisnis.

— Perubahan dalam industri klien yang dapat memengaruhi operasinya.

— Perubahan dalam persyaratan keanggotaan BOA, PRC, dan PICPA

yang berlaku.

• Menentukan apakah personel telah diberi informasi yang tepat tentang

tanggung jawab mereka untuk menjaga standar kualitas KAP dalam
melaksanakan tugas mereka.

• Mengidentifikasi kebutuhan untuk:

18
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— Merevisi kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan elemen

pengendalian mutu lainnya karena tidak efektif atau tidak dirancang
dengan tepat.

— Meningkatkan kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur perusahaan

yang terkait dengan elemen pengendalian kualitas lainnya.

2. Perusahaan mempertimbangkan dan mengevaluasi, secara berkelanjutan,

kesesuaian
bahan bimbingan dan alat bantu prakteknya dengan:

• Meninjau dan mengevaluasi alat bantu praktik KAP, seperti program

audit, formulir, dan daftar periksa, dan mempertimbangkan apakah itu
mencerminkan pernyataan profesional terkini.

• Memberikan informasi selama rapat staf mengenai standar profesional

baru, persyaratan peraturan, dan perubahan terkait yang harus dilakukan
pada alat bantu praktik perusahaan.

3. Perusahaan mempertimbangkan dan mengevaluasi, secara berkelanjutan,

keefektifan aktivitas pengembangan profesionalnya . PEMILIK TUNGGAL
menerapkan kebijakan ini sebagai berikut:

• PROPRIETOR SOLE , bertanggung jawab untuk meninjau kebijakan dan

prosedur pengembangan profesional untuk menentukan apakah mereka
sesuai, efektif, dan memenuhi kebutuhan perusahaan.

• Personel Administratif, melalui panduan dan arahan dari PEMILIK

SATU-SATU harus ditunjuk untuk meninjau ringkasan catatan CPE dari
personel profesional perusahaan untuk mengevaluasi kepatuhan setiap
individu terhadap persyaratan RRC, PICPA, dan regulator lain yang
berlaku.

• Meminta informasi dari personel perusahaan selama rapat staf mengenai

keefektifan program pelatihan.

4. Kantor mempertimbangkan dan mengevaluasi, secara berkelanjutan,

kepatuhannya terhadap kebijakan dan prosedurnya serta standar profesional .
PEMILIK TUNGGAL menerapkan kebijakan 4 sebagai berikut:

• PEMILIK TUNGGAL bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan

tahunan dengan menggunakan petunjuk pelaksanaan prosedur
pemeriksaan. Prosedur ini mencakup penelaahan lintas bagian perikatan
dengan menggunakan kriteria berikut dalam memilih perikatan:

— Industri khusus yang signifikan dengan penekanan pada keterlibatan

berisiko tinggi.

19
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

— Audit atas laporan keuangan

— Keterlibatan tahun pertama.

— Keterlibatan klien yang signifikan.

— Tingkat layanan yang dilakukan (yaitu, audit, review, kompilasi, dan

atestasi).

— Perikatan dilakukan oleh semua personel audit yang memiliki

tanggung jawab akuntansi dan audit.

— Perikatan yang terdapat keluhan atau dugaan dari personel Kantor,

klien, atau pihak ketiga lainnya bahwa pekerjaan yang dilakukan oleh
Kantor gagal mematuhi standar profesional, persyaratan peraturan,
atau sistem pengendalian mutu Kantor.

— Perikatan di mana terdapat perbedaan pendapat yang signifikan antara

auditor penelaah independen dan penanggung jawab perikatan.

• Menetapkan pendekatan dan jadwal untuk melakukan prosedur inspeksi

dan menentukan formulir dan daftar periksa yang akan digunakan selama
inspeksi dan cakupan dokumentasi yang diperlukan.

• Memutuskan berapa lama menyimpan dokumentasi inspeksi terperinci

(berlawanan dengan ringkasan).

• Memilih sampel keterlibatan untuk ditinjau dan mengevaluasi kembali

pemilihan tersebut selama proses berlangsung.

• Memilih file perikatan lain untuk menentukan kepatuhan terhadap

kebijakan dan prosedur pengendalian mutu KAP dan meninjau perikatan
yang dipilih.

• Meninjau korespondensi mengenai konsultasi tentang masalah

independensi, integritas, dan objektivitas, dan keputusan penerimaan dan
kelanjutan.

• Meninjau penyelesaian masalah yang dilaporkan oleh personel

profesional mengenai independensi untuk menentukan bahwa masalah
telah dipertimbangkan dan diselesaikan dengan tepat.

• Merangkum temuan yang dihasilkan dari prosedur pemeriksaan.

20
 Manual Proses Penjaminan Mutu
(untuk Pemilik Tunggal )

• Menyiapkan ringkasan laporan inspeksi yang mengevaluasi keseluruhan

hasil inspeksi dan menetapkan setiap perubahan yang direkomendasikan
yang harus dilakukan terhadap kebijakan dan prosedur perusahaan.

• Meninjau tindakan korektif yang direkomendasikan dan mencapai

kesimpulan akhir tentang tindakan yang akan diambil.

• Mengkomunikasikan temuan inspeksi dan perubahan kendali mutu kepada

semua personel profesional.

• Menindaklanjuti tindakan korektif yang direncanakan untuk menentukan

apakah tindakan tersebut diambil dan apakah mereka mencapai tujuan
yang dimaksud.

PEMILIK SATU-SATU

21