MANUAL DO PROCESSO DE GARANTIA DA

QUALIDADE

DURANTE
EMPRESÁRIO INDIVIDUAL CPA

INTRODUÇÃO

Este manual contém um sistema de políticas e procedimentos de garantia da qualidade

especialmente concebido para _(a única proprietária CPA) e o seu pessoal como um guia
e um manual de referência no desempenho da sua prática de auditoria. Embora
___________is uma única profissional, ela também emprega vários funcionários de
auditoria e administrativos que a auxiliam no desempenho de sua prática profissional.
Assim, este manual também contém políticas e procedimentos que abrangem a gestão /
administração de pessoal. Este manual é abrangente e adequadamente projetado para
responder às mudanças do ambiente de acordo com os padrões estabelecidos pelos órgãos
de governança da prática de auditoria, como o Conselho de Normas de Auditoria,
Conselho de Contabilidade e Comissão de Valores Mobiliários, etc.

O objetivo de um manual detalhado de garantia de qualidade é fornecer à ÚNICA

PROPRIETÁRIA e seu pessoal (referidos como a EMPRESA neste manual) uma
garantia razoável de que ela está em conformidade com os padrões de qualidade da
ÚNICA PROPRIETÁRIA em conjunto com os padrões profissionais de qualidade
aplicáveis. Em consonância com este objetivo, este manual contém um sistema de
políticas e procedimentos que abordam os principais elementos da garantia da qualidade
da seguinte forma:

I.) Responsabilidades da liderança pela qualidade dentro da empresa

II.) Requisitos Éticos

III.) Aceitação e Continuidade do Relacionamento com Clientes e trabalhos

específicos

IV.) Recursos humanos

V.) Desempenho de engajamento

VI.) Monitorização
 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

Esses elementos estão inter-relacionados. Para que uma empresa estabeleça e mantenha
independência, integridade e objetividade, ela deve avaliar continuamente as relações
com os clientes que afetam as políticas e os procedimentos relacionados à aceitação e
continuidade dos clientes e dos trabalhos. Da mesma forma, o elemento de garantia da
qualidade da gestão de pessoas engloba critérios relacionados ao desenvolvimento
profissional, contratação, progressão e alocação de pessoal da empresa em trabalhos, que
afetam políticas e procedimentos relacionados ao desempenho do trabalho. Além disso,
as políticas e procedimentos relacionados com o elemento de monitorização permitem a
uma empresa avaliar se as suas políticas e procedimentos para cada um dos outros cinco
elementos de garantia e controlo da qualidade são adequadamente concebidos e aplicados
de forma eficaz.

O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL e o pessoal esforçar-se-ão então por exercer a profissão

de contabilista, seguindo rigorosamente as políticas e procedimentos estabelecidos neste
manual.

Eu. RESPONSABILIDADES DA LIDERANÇA PELA QUALIDADE DENTRO DA

EMPRESA

1) Os negócios e negócios da Sociedade são geridos sob a supervisão

directa do EMPRESÁRIO INDIVIDUAL, que representa a Sociedade
sendo o único proprietário. Como gerente da Firma, _________
assumirá total responsabilidade pelas decisões e ações que a Firma
possa tomar no exercício de suas funções, e para estar à altura das
consequências que delas decorrem, incluindo submeter-se à avaliação
de qualidade apropriada ao seu escritório. Sua responsabilidade básica
é exercer um bom senso de negócios e agir no que ela razoavelmente
acredita ser o melhor interesse da empresa.

2. Como parte de sua responsabilidade e função, a ÚNICA

PROPRIETÁRIA cuidará para que todos os elementos de garantia de
qualidade incorporados neste manual sejam efetivamente
implementados e devidamente cumpridos.

3. Como gerente, o PROPRIETÁRIO ÚNICO é inteiramente responsável

por estabelecer um tom para a organização que enfatiza a importância
dos valores éticos, especialmente no que diz respeito a trabalhos de
contabilidade e auditoria, e comunica políticas e procedimentos
relacionados ao pessoal da empresa.

4. O ÚNICO PROPRIETÁRIO será o responsável pela garantia de

qualidade designado para rever os pronunciamentos relevantes relativos à
independência, integridade e objetividade, responder a perguntas e
resolver questões.

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

5. Como gestora, a ÚNICA PROPRIETÁRIA servirá de modelo aos seus

empregados e conduzir-se-á de forma a defender a honra, a dignidade, a
integridade e a objetividade da profissão contábil.

Para garantir que a garantia da qualidade dentro da organização e entre seus

funcionários seja rigorosamente observada, o ÚNICO PROPRIETÁRIO será
encarregado de realizar o seguinte:

1. Cenfatiza continuamente os conceitos de independência, integridade e

objetividade (incluindo a importância dos compromissos com os clientes)
em suas reuniões de desenvolvimento profissional, na aceitação e
continuidade de clientes e trabalhos e na execução de trabalhos.

2. Fornecer a cada um de seus profissionais acesso à literatura profissional e

regulatória aplicável e aconselhá-los de que se espera que estejam
familiarizados com essa literatura.

3. Exigir treinamento periódico de independência e ética para todo o pessoal

profissional. Esse treinamento abrange as políticas de independência e
ética da empresa e a independência e os requisitos éticos de todos os
reguladores aplicáveis.

4. Informar atempadamente o pessoal das entidades às quais se aplicam

políticas de independência, mediante:

— Preparar e manter uma lista de entidades com as quais o pessoal da

empresa está proibido de ter uma relação comercial.

— Disponibilizar a lista ao pessoal para que este possa avaliar a sua

independência (incluindo o pessoal novo na empresa).

— Notificar atempadamente o pessoal das alterações na lista.

II. EXIGÊNCIAS ÉTICAS

O objetivo desses padrões de conduta ética é fornecer à Empresa uma garantia razoável
de que o pessoal mantenha a independência (de fato e na aparência) em todas as
circunstâncias exigidas, execute todas as responsabilidades profissionais com integridade
e mantenha a objetividade no cumprimento das responsabilidades profissionais. Os três
principais padrões éticos da Sociedade serão:

a) Independência – que engloba uma imparcialidade que reconhece uma

obrigação de justiça não apenas para a administração e os proprietários de

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

uma empresa, mas também para aqueles que podem usar o relatório da
empresa;

b) Integridade – que exige que o pessoal seja honesto e sincero dentro das
restrições da confidencialidade do cliente. O serviço e a confiança pública
não devem estar subordinados a ganhos e vantagens pessoais, e ;

c) Objetividade – que é um estado de espírito e uma qualidade que valoriza

os serviços de uma empresa. O princípio da objetividade impõe a
obrigação de ser imparcial, intelectualmente honesto e livre de conflitos de
interesse.

Abaixo estão as políticas e procedimentos do escritório em relação aos padrões éticos:

1. Todo o pessoal é obrigado a aderir aos requisitos aplicáveis de independência,

integridade e objetividade, conforme previsto no Código de Ética Profissional
para Contadores Públicos Certificados e conforme incorporado no Código de
Ética de Boa Governança da Empresa, conforme apresentado ao Conselho de
Contabilidade.

• O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL e o pessoal devem se esforçar para

exemplificar os mais altos padrões de ética profissional e pessoal em todos
os aspectos do negócio.

 Todo o pessoal é encorajado a manter-se sempre a par dos recentes e

novos desenvolvimentos relacionados com a independência, integridade e
objetividade e outras questões relacionadas que afetam a indústria através
de vários métodos.

• Todos os funcionários são obrigados a apresentar declarações por escrito,

no momento da contratação e anualmente, sobre se estão familiarizados e
em conformidade com as normas profissionais e as políticas e
procedimentos da empresa em relação à independência, integridade e
objetividade.

• Cada chefe de equipa (supervisor de auditoria) é responsável pela revisão

das declarações de independência quanto à exaustividade do respetivo
pessoal de auditoria e comunica exceções ao gestor, para resolução.

• O gestor é encarregado de elaborar uma lista actualizada dos seguintes

elementos:

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(para Empresário
Individual)

- todas as entidades com as quais o pessoal da empresa está proibido de

manter uma relação comercial, e,

- todas as actividades em que a empresa está proibida de participar e de

colocar a lista à disposição do pessoal para que este possa avaliar a
sua independência.

- honorários não pagos dos clientes para verificar se os valores

pendentes prejudicam a independência do escritório.

- um registro mestre de todos os seus clientes mostrando informações

importantes, tais como; serviços realizados, taxa de auditoria, nº de
anos, etc.

2. Todo o pessoal deve evitar conflitos de interesse reais ou aparentes e aconselhar

todas as partes apropriadas sobre qualquer conflito potencial. Para a
implementação efetiva dessa política, os colaboradores são orientados a:

 Recusar qualquer presente, favor ou hospitalidade que possa influenciar ou

influenciar suas ações.

 Abster-se de exercer qualquer atividade que prejudique sua capacidade de

desempenhar suas funções de forma ética.

 Abster-se de subverter, ativa ou passivamente, a consecução dos objetivos

legítimos e éticos da empresa.

 Reconhecer e comunicar as limitações da profissão ou outras restrições

que impediriam o julgamento responsável ou o desempenho bem-sucedido
de uma atividade.

 Comunicar informações desfavoráveis, bem como favoráveis, e

julgamentos ou opiniões profissionais.

 Abster-se de exercer ou apoiar qualquer atividade que possa desacreditar a

profissão.

3. Todos os funcionários têm a responsabilidade de se abster de divulgar

informações adquiridas no decorrer de seu trabalho, exceto quando autorizado, a
menos que legalmente obrigado a fazê-lo. Para preservar a confidencialidade das
informações, o escritório implementa o seguinte:

 O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL informará os subordinados, conforme

apropriado, sobre a confidencialidade das informações adquiridas no curso
de seu trabalho e monitorará suas atividades para assegurar a manutenção
dessa atividade.

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(para Empresário
Individual)

 Todos os funcionários são aconselhados a abster-se de usar ou parecer usar

informações confidenciais adquiridas no curso do trabalho para vantagens
antiéticas ou ilegais, pessoalmente ou de terceiros.

4. O Escritório deve estar sempre ciente de possíveis ameaças à independência e

objetividade e deve realizar o seguinte para ajudar a mitigá-las:

• O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL será sempre responsável pela revisão

concorrente de todos os trabalhos de auditoria e atestado realizados pelo
seu pessoal de auditoria.

 Para clientes de alto risco ou significativos e para clientes que o ÚNICO

PROPRIETÁRIO auditou pessoalmente, o Escritório contratará os
serviços de outros auditores independentes para conduzir a revisão
concorrente.

5. A empresa estabelecerá procedimentos para confirmar a independência de

outras empresas que estejam executando parte de um trabalho que possa ser
realizado por:

• Exigir que as representações de independência sejam obtidas primeiro de

outras empresas que estejam executando parte do trabalho antes do início
de um trabalho e;

 Exigir que tais representações sejam documentadas.

III. PERSONNEL MANAGEMENT

O sistema de controle de qualidade de uma empresa depende muito da proficiência de seu

pessoal. Ao fazer atribuições, a natureza e a extensão da supervisão a ser fornecida
devem ser consideradas. Geralmente, quanto mais capacitado e experiente for o pessoal
designado para um determinado contrato, menos supervisão será necessária.

O objectivo do elemento de gestão de pessoal de um sistema de controlo de qualidade é

fornecer à empresa uma garantia razoável de que todo o pessoal tem competência para
desempenhar as responsabilidades que lhes são atribuídas. Os atributos ou qualidades que
aumentam a competência do pessoal que executa, supervisiona ou revisa o trabalho
incluem integridade, objetividade, inteligência, julgamento, experiência e motivação do
pessoal que executa, supervisiona e revisa o trabalho. O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL
satisfaz este objetivo estabelecendo e mantendo as seguintes políticas e procedimentos:

1. Todo o pessoal contratado pelo Escritório deve possuir as características que

lhes permitam desempenhar com competência. Essa política pode ser

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

alcançada através do desenvolvimento e manutenção de padrões de contratação

e da avaliação das necessidades de pessoal da empresa da seguinte forma:

• Designar o Pessoal Administrativo, sob a orientação e direção do

EMPRESÁRIO ÚNICO, para ser responsável por avaliar as necessidades
de pessoal da empresa, considerando fatores como clientela existente,
crescimento previsto, rotatividade de pessoal e avanço individual.

 Desenvolver critérios que identifiquem atributos, conquistas e

experiências desejadas no nível básico e pessoal experiente.

• Estabelecer critérios para avaliar características pessoais como

integridade, competência e motivação.
• Definir diretrizes para os procedimentos adicionais a serem realizados na
contratação de pessoal experiente, como a realização de verificações de
antecedentes e a consulta sobre quaisquer ações regulatórias pendentes.

2. O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL designa pessoal com base nos conhecimentos,

habilidades e habilidades exigidas nas circunstâncias, e na natureza e extensão
da supervisão necessária. Esta política será implementada através do seguinte:

• A ÚNICA PROPRIETÁRIA, por recomendação do seu supervisor de

auditoria, será responsável pela atribuição de pessoal aos trabalhos com
base em factores como:

— Tipo de contrato, tamanho, significância, complexidade e perfil de

risco.

— Experiência especializada e expertise necessária para o engajamento e

competências adquiridas através da experiência anterior.

— Disponibilidade de pessoal.

— Cronograma do trabalho a ser executado.

— Continuidade e rodízio de pessoal.

— Oportunidades de formação em serviço.

— Situações para as quais existem preocupações de independência ou

objetividade.

• _______, sendo o único proprietário/praticante, é totalmente responsável

pelos trabalhos de contabilidade, auditoria e atestado da empresa e possui
as competências necessárias para cumprir suas responsabilidades de
engajamento. Essas competências incluem ter uma compreensão de:

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(para Empresário
Individual)

— O papel do sistema de garantia da qualidade da empresa e do Código

de Ética Profissional para Contadores Públicos Certificados do
Conselho de Contabilidade, em assegurar a integridade das funções de
contabilidade, auditoria e atestar aos usuários de relatórios.

— Os aspectos de desempenho, supervisão e relato do trabalho, que

normalmente são obtidos por meio da participação ou treinamento em
trabalhos semelhantes.

— Os padrões profissionais aplicáveis ao contrato e ao setor em que o

cliente atua. Tais normas incluem normas de contabilidade, auditoria e
atestado, bem como regras e regulamentos emitidos por outros
reguladores aplicáveis.

— O setor em que o cliente atua, incluindo sua organização e

características operacionais, é suficiente para identificar áreas de risco
alto ou incomum associadas ao trabalho e para avaliar a razoabilidade
das estimativas específicas do setor.

— As habilidades que contribuem para um bom julgamento profissional,

incluindo a capacidade de exercer o ceticismo profissional.

— Como a organização usa a tecnologia da informação e a maneira

como os sistemas de informação são usados para registrar e manter
informações financeiras.

3. Todo o pessoal de contabilidade e auditoria da Empresa deve participar de

atividades gerais e específicas de educação profissional continuada (CPE) e
desenvolvimento profissional que devem capacitá-los a cumprir as
responsabilidades atribuídas e satisfazer os requisitos de CPE aplicáveis do
Conselho de Contabilidade e outros reguladores aplicáveis.

• O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL, através do Pessoal Administrativo,

manterá um programa de desenvolvimento profissional de escritório que:

— Exige que o pessoal participe de programas de desenvolvimento

profissional de acordo com as diretrizes da empresa e em assuntos que
sejam relevantes para suas responsabilidades.

— Leva em consideração os requisitos do Conselho de Contabilidade

(BOA) ao estabelecer os requisitos de CPE da empresa.

— Fornece materiais do curso e mantém registros de CPE preenchidos

por pessoal profissional.

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Individual)

— Oferece um programa de orientação e treinamento para novos

contratados.

• Incentivar a participação do pessoal de cada nível da empresa em outras

atividades de desenvolvimento profissional, como programas externos de
desenvolvimento profissional, incluindo cursos de pós-graduação e auto-
estudo, participação em organizações profissionais, participação em
comitês profissionais, redação para publicações profissionais e palestras
para grupos profissionais.

• Comunicar e distribuir ao pessoal, quando aplicável, mudanças nos

requisitos de contabilidade, auditoria e independência, e a orientação da
empresa com relação a esses requisitos.

4. Somente são selecionados para o avanço aqueles indivíduos que possuem as

qualificações necessárias para cumprir as responsabilidades que serão
chamados a assumir.

• O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL, terá a única autoridade e

responsabilidade para tomar decisões de adiantamento e rescisão. Tais
responsabilidades incluem:

— Identificar critérios para avaliar o pessoal em cada nível

profissional e para a progressão para o próximo nível superior de
responsabilidade. Tais critérios dão o devido reconhecimento e
recompensa ao desenvolvimento e manutenção da competência e
do compromisso com os princípios éticos.
— Informar o pessoal da empresa sobre os critérios para a progressão
para o próximo nível superior de responsabilidade.
— Designar o pessoal responsável pela preparação das avaliações e
determinar quando estas devem ser preparadas.
— Informar ao pessoal que a não adesão às políticas e procedimentos
da empresa em relação à qualidade do desempenho e ao
compromisso com os princípios éticos pode resultar em ação
disciplinar.
— Utilizar formulários que incluam as qualificações aplicáveis na
avaliação do desempenho do pessoal. Tais formulários incluem
qualificações relacionadas à qualidade do desempenho e à
aderência a princípios éticos.
— Rever as avaliações em tempo hábil com o indivíduo a ser
avaliado.

• Aconselhar o pessoal em relação ao seu progresso e oportunidades de

carreira:

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(para Empresário
Individual)

— Anualmente resumir e revisar com o pessoal a avaliação de seu

desempenho, incluindo uma avaliação de seu progresso com a
empresa. As considerações devem incluir o desempenho passado, os
objetivos futuros do indivíduo e da empresa, as preferências de
atribuição do indivíduo e as oportunidades de carreira.
— Avaliar periodicamente os parceiros por meio de aconselhamento,
avaliação por pares ou autoavaliação, conforme apropriado.

5. Os funcionários são remunerados de forma a incentivar e recompensar o

trabalho de qualidade e a manutenção da independência, integridade e
objetividade.

• O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL manterá um sistema de remuneração

que premeie predominantemente os empregados pela qualidade de seu
trabalho contábil e de auditoria. O sistema de remuneração recompensa o
pessoal envolvido na prática contábil e de auditoria (a) pela qualidade de
seu trabalho e sua conformidade com as normas profissionais, e (b)
fornece desincentivos para comportamentos que possam ser percebidos
como prejudicando a independência ou objetividade de seu trabalho, por
exemplo, a venda cruzada de certos serviços de consultoria.

IV. UmCONCEPÇÃO E CONTINUANCE DE CLIENTS ENGAGEMENTS

O objetivo da aceitação e continuidade de clientes e trabalhos elemento de um

Sistema de controle de qualidade é estabelecer critérios para decidir se aceita ou continua
um relacionamento com o cliente e se deve executar um contrato específico para esse
cliente. As políticas e procedimentos abaixo declarados fornecem à empresa uma garantia
razoável de que:

• A probabilidade de associação com um cliente cuja gestão carece de

integridade é minimizada.
• O escritório realiza apenas os trabalhos que podem ser concluídos com
competência profissional.
• Os riscos associados à prestação de serviços profissionais em
circunstâncias específicas são devidamente considerados.
• Chega-se a um entendimento com o cliente em relação aos serviços a
serem executados.

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Individual)

O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL satisfaz este objetivo, no que diz respeito ao período

inicial para o qual a empresa está executando seu serviço e para períodos subsequentes,
estabelecendo e mantendo as políticas e procedimentos descritos a seguir:

1. A empresa avalia os fatores que influenciam a integridade da administração,

que devem ser implementados por:

• Informar o pessoal sobre as políticas e procedimentos do escritório para

aceitar e continuar clientes.
• Obter e avaliar informações financeiras disponíveis sobre o cliente e suas
operações, como relatórios anuais, demonstrações financeiras
intermediárias, relatórios de e para reguladores, declarações de imposto de
renda e relatórios de crédito antes de aceitar ou continuar um cliente.
• Fazer consultas à administração de clientes sobre a natureza e finalidade
dos serviços a serem prestados.
• Fazer consultas aos banqueiros do cliente, advogados, serviços de crédito
e outros que tenham relações comerciais com a entidade.
• Comunicar-se com o contador ou auditor antecessor quando exigido ou
sugerido por padrões profissionais.

Se, depois de tomar as medidas descritas acima, a empresa não conseguir obter
informações suficientes sobre o cliente em potencial, ou houver uma indicação de
que a administração ou alguém afiliado ao cliente potencial pode ser menos do
que respeitável, a empresa realiza uma verificação de antecedentes do negócio, de
seus diretores e da(s) pessoa(s) em questão.

2. A empresa (a) avalia se o trabalho pode ser concluído com competência

profissional, (b) realiza apenas os trabalhos que podem ser concluídos com
competência profissional e (c) considera o risco associado à prestação de
serviços profissionais em circunstâncias específicas. O EMPRESÁRIO
INDIVIDUAL colocará esta política em uso por:

• Avaliar se a empresa obteve ou pode razoavelmente esperar obter o

conhecimento e a experiência necessários para executar o trabalho.

• Especificar condições que acionam o requisito de reavaliar um cliente ou

contrato específico.

A seguir estão exemplos de tais condições:

— Mudanças significativas no cliente, por exemplo, uma grande mudança

no pessoal sênior do cliente, propriedade, consultores, a natureza de
seus negócios ou a estabilidade financeira do cliente.

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Individual)

— Alterações na natureza ou no escopo do contrato, incluindo

solicitações de serviços adicionais.

— Mudanças na composição da empresa, por exemplo, a perda e a

incapacidade de substituir pessoal-chave que são particularmente
conhecedores de um setor especializado.

— A decisão de descontinuar os serviços para clientes em um

determinado setor.

— A existência de condições que teriam levado o escritório a rejeitar o

cliente ou o contrato se tais condições existissem no momento da
aceitação inicial.

— O cliente tem sido inadimplente no pagamento de taxas. (Isso também

pode afetar a independência da empresa.)

— Contratos para entidades que operam em setores altamente

especializados ou regulados, incluindo instituições financeiras,
entidades governamentais e planos de benefícios para funcionários.

— Trabalhos que exigem uma quantidade pesada de tempo para serem

concluídos em relação aos recursos disponíveis da empresa.

— Engajamentos para entidades em fase de desenvolvimento.

— Trabalhos em que o cliente ignorou recomendações anteriores, por

exemplo, recomendações que abordam deficiências no controle
interno.

• Obter informações relevantes para determinar se a relação deve ser

continuada e estabelecer uma frequência para as avaliações. As decisões
de continuidade devem ser tomadas anualmente.

• Avaliar as informações obtidas quanto à aceitação ou continuidade do

cliente ou do contrato por meio de:

— O SOLE PROPRIETOR avalia as informações obtidas sobre o cliente

ou o contrato específico, incluindo informações sobre a importância do
cliente para o escritório, e faz uma recomendação sobre se o cliente ou
o contrato deve ser aceito ou continuado.

— O ÚNICO PROPRIETÁRIO aprova o formulário de aceitação do

cliente antes do início do contrato.

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
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— O ÚNICO PROPRIETÁRIO aprova e assina a continuidade do cliente

se existirem condições que desencadeiem a exigência entre auditorias
anuais para reavaliar um cliente ou contrato.

— O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL avalia e aprova a recomendação

feita pelo Supervisor de Auditoria. Se o Supervisor de Auditoria
recomendar não aceitar um cliente ou interromper uma relação com o
cliente, o ÚNICO PROPRIETÁRIO discute suas razões para a
decisão de aceitação ou continuação com o Supervisor de Auditoria.

3. O escritório obtém um entendimento com o cliente sobre os serviços a serem

executados ao obter, para todos os trabalhos, uma carta de compromisso escrita e
assinada, minimizando o risco de equívocos quanto à natureza, escopo e
limitações dos serviços a serem executados.

V. ENGAGEMENT PERFORMANCE

O objetivo do elemento de desempenho de engajamento de um sistema de controle de

qualidade é
fornecer à empresa uma garantia razoável de que o trabalho realizado pelo pessoal de
trabalho atende aos padrões profissionais aplicáveis, aos requisitos regulamentares e aos
padrões de qualidade da empresa. As políticas e os procedimentos para o desempenho do
engajamento abrangem todas as fases do desenho e da execução do trabalho. Na medida
apropriada e conforme exigido pelas normas profissionais aplicáveis, essas políticas e
procedimentos devem abranger o planejamento, a execução, a supervisão, a revisão, a
documentação e a comunicação dos resultados de cada contrato. As políticas e os
procedimentos também devem exigir que o pessoal consulte literatura confiável ou outras
fontes e consulte, em tempo hábil, indivíduos dentro ou fora da empresa, quando
apropriado.

1. O planejamento de contratos atende aos requisitos profissionais, regulatórios e

da empresa. O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL aplica esta política mantendo e
fornecendo ao pessoal as listas de verificação da empresa que prescrevem os
fatores que a equipe de engajamento deve considerar no processo de planejamento
e a extensão da documentação dessas considerações. As considerações de
planejamento podem variar dependendo do tamanho e da complexidade do
contrato, mas geralmente incluem:

• Atribuição de responsabilidades ao pessoal apropriado durante a fase de

planejamento.

• Desenvolvimento ou atualização de informações básicas sobre o cliente e

o contrato.

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
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Individual)

• Desenvolvendo um documento de planejamento que inclui:

— Propor programas de trabalho adaptados ao engajamento específico.

— Necessidades de pessoal e necessidade de conhecimento

especializado.

— As condições econômicas que afetam o cliente e seu setor de atuação

e seu potencial efeito na condução do trabalho.

— Os riscos de auditoria, incluindo considerações de fraude, afetam o

cliente e o trabalho e como eles podem afetar os procedimentos
realizados.

— Um orçamento que aloca uma quantidade suficiente de tempo para

que o trabalho seja executado de acordo com os padrões profissionais
e as políticas e procedimentos de controle de qualidade da empresa.

2. O trabalho é realizado, supervisionado, revisado, documentado e relatado (ou

comunicado) de acordo com os requisitos das normas profissionais, reguladores
aplicáveis e da empresa. O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL aplica esta política
por:

• Fornecer supervisão adequada durante o curso de um contrato. O

treinamento, a habilidade e a experiência do pessoal são considerados ao
designar supervisores e equipe de auditoria para o trabalho.

• Exigir que um programa de trabalho escrito seja usado em todos os

contratos.

• Aderência às diretrizes estabelecidas pelo escritório quanto à forma e

conteúdo da documentação dos trabalhos realizados e conclusões
alcançadas. Essa documentação inclui formulários padronizados, listas de
verificação e questionários usados na execução dos trabalhos e
explicações, quando necessário, de como a empresa integra tais auxílios
aos trabalhos.

• Exigir documentação nos documentos de trabalho de acordo com as

normas profissionais e as políticas da empresa.

• Seguindo as seguintes diretrizes estabelecidas pelo escritório quanto à

revisão da documentação dos trabalhos realizados e conclusões
alcançadas, das demonstrações financeiras e dos relatórios:

— Todos os revisores devem ter experiência, competência e

responsabilidade adequadas.

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

— Todo o trabalho realizado e os relatórios e demonstrações financeiras

emitidos devem ser completos e estar em conformidade com as normas
profissionais e a política da empresa.

— Para cada trabalho, deve haver evidências de revisão apropriada da

documentação do trabalho realizado e das conclusões alcançadas, das
demonstrações financeiras e do relatório.

— Todas as diferenças de julgamento profissional entre os membros de

um Supervisor de Auditoria devem ser resolvidas pelo Gerente (o
EMPRESÁRIO ÚNICO). A resolução das diferenças deve ser
devidamente documentada. Se um membro da equipe continuar a
discordar da resolução, ele ou ela pode se desassociar da resolução do
assunto e deve ser oferecida a oportunidade de documentar que um
desacordo continua a existir.

3. Para trabalhos de alto risco ou significativos, O ÚNICO PROPRIETÁRIO

contrata os serviços de outro auditor independente qualificado dentro de sua
rede ou associações (que podem ou não ser profissionais únicos) para realizar
revisão concorrente ou revisão por pares sobre o contrato. O EMPRESÁRIO
INDIVIDUAL aplicaesta política desenvolvendo procedimentos relativos:

• Qualificação do auditor independente que realiza revisões independentes

de trabalhos de alto risco. Os procedimentos da empresa exigem que um
auditor independente que realize a revisão por pares:

— Ter conhecimento técnico e experiência suficientes.

— Exercer suas responsabilidades com objetividade e o devido cuidado

profissional, independentemente das posições relativas do gestor de
engajamento.

— Não assuma nenhuma das responsabilidades do gerente do trabalho ou

tenha responsabilidade pela auditoria de quaisquer subsidiárias,
divisões, planos de benefícios ou entidades afiliadas ou relacionadas
significativas.

• A natureza, o momento e a extensão da revisão. Os procedimentos do

escritório exigem que o auditor independente:

— Discute assuntos significativos de contabilidade, auditoria e relatórios

financeiros com o gerente do trabalho (t he SOLE PROPRIETOR).

— Discute com o ÚNICO PROPRIETÁRIO e a equipe de engajamento a

identificação e auditoria de transações de alto risco e saldos de contas.

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

— Realiza uma discussão com a equipe de engajamento se houve

consulta sobre assuntos significativos de contabilidade, auditoria ou
relatórios financeiros.

— Revisa a documentação da resolução de questões significativas de

contabilidade, auditoria e relatórios financeiros, incluindo
documentação de consulta com o pessoal da empresa ou fontes
externas.

— Revisa o resumo das diferenças de auditoria não ajustadas, se houver.

— Lê as demonstrações financeiras e o relatório do auditor.

— Confirma com o PROPRIETÁRIO ÚNICO ou o supervisor do

trabalho que não há questões significativas não resolvidas.

— Analisa os documentos de trabalho na medida em que tal seja

considerado necessário ou conforme exigido pela política da empresa.

— Conclui sua revisão antes da divulgação do relatório de auditoria ou

da reemissão do relatório de auditoria, se a realização de
procedimentos de eventos subsequentes for exigida por padrões
profissionais.

• Resolução de opiniões conflitantes entre o EMPRESÁRIO ÚNICO ou o

responsável e o auditor independente sobre assuntos relevantes. A política
exige documentação da resolução de opiniões conflitantes antes da
divulgação do relatório de auditoria ou reemissão do relatório de auditoria,
caso a realização de procedimentos de eventos subsequentes seja exigida
por padrões profissionais.

• Documentação pelo auditor independente. O escritório exige:

— Que os arquivos de trabalho contêm evidências de que as políticas e

procedimentos da empresa com relação à exigência de auditor
independente foram cumpridos antes da emissão do relatório da
empresa.

— Documentação de que o auditor independente executou os

procedimentos especificados pelas políticas da empresa, bem como os
procedimentos da lista de verificação de engajamento de revisão por
pares.

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 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

— Documentação de que nenhuma questão chegou ao conhecimento do

auditor independente que o levasse a acreditar que (a) as
demonstrações financeiras não estão em conformidade com os
princípios contábeis geralmente aceitos nas Filipinas, em todos os
aspectos relevantes, ou (b) a auditoria da empresa não foi realizada de
acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas nas Filipinas.

4. O escritório identifica áreas e situações especializadas para as quais a consulta

é necessária e exige que o pessoal consulte literatura autorizada e auxiliares de
prática, e consulte, em tempo hábil, indivíduos dentro ou fora da empresa
quando apropriado, por exemplo, ao abordar questões complexas, incomuns ou
desconhecidas. O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL implementa esta política por:

• Informar o pessoal sobre as políticas e procedimentos de consulta da

empresa.

• Exigir consultoria em áreas ou situações especializadas com pessoas

apropriadas dentro e fora da empresa quando surgirem questões como as
seguintes:

— A aplicação de pronunciamentos técnicos recém-emitidos.

— Setores com requisitos especiais de contabilidade, auditoria ou

relatórios, incluindo transações contábeis extraordinariamente
complexas.

— Problemas emergentes da prática.

— Escolhas entre princípios contábeis alternativos geralmente aceitos na

adoção inicial ou quando uma mudança contábil é feita.

— Reemissão de um relatório, consideração de procedimentos omitidos

após a emissão de um relatório ou descoberta subsequente de fatos
que existiam na data em que um relatório foi emitido.

— Requisitos de arquivamento dos reguladores.

— Reuniões com reguladores em que a empresa deve ser chamada a

apoiar a aplicação de princípios contabilísticos geralmente aceites ou
de normas de auditoria geralmente aceites que tenham sido
questionadas.

• Proporcionar a todo o pessoal profissional o acesso a materiais de

referência adequados e atuais.

17
 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

• Incluindo todos os fatos relevantes, circunstâncias, a literatura profissional

utilizada e as conclusões alcançadas na documentação do trabalho
realizado e conclusões alcançadas.

• Documentar a resolução de divergências de opinião. Se houver um

desacordo não resolvido, uma fonte externa pode ser consultada para
ajudar a determinar a aplicação adequada dos princípios contábeis.

VI. OONITORING

O objectivo do elemento de controlo de um sistema de controlo de qualidade é fornecer à

empresa garantias razoáveis de que as políticas e procedimentos relativos aos outros
elementos do controlo de qualidade são adequadamente concebidos e aplicados de forma
eficaz. O monitoramento é um processo contínuo de consideração e avaliação. O
EMPRESÁRIO INDIVIDUAL satisfaz este objetivo estabelecendo e mantendo as
políticas e procedimentos da seguinte forma:

1. O escritório considera e avalia, continuamente, a relevância e a adequação de

suas políticas e procedimentos de controle de qualidade. O EMPRESÁRIO
INDIVIDUAL, na qualidade de empresário individual e gestor, é responsávelpela
garantia da qualidade, incluindo:

• Assegurar que as políticas e procedimentos de controle de qualidade do

escritório e sua metodologia de auditoria permaneçam relevantes e
adequados. Os fatores a serem considerados incluem:

— Fusões e desinvestimentos de partes da prática.

— Mudanças nas normas profissionais ou outros requisitos

regulamentares aplicáveis à prática da empresa.

— Resultados de inspeções e revisões por pares.

— Revisão de ações judiciais e de execução regulatória contra o

escritório e seu pessoal.

— O efeito que as mudanças na tecnologia podem ter no método de um

cliente de fazer negócios.

— Mudanças no setor de atuação de um cliente que possam afetar suas

operações.

— Alterações nos requisitos aplicáveis de associação BOA, RPC e

PICPA.

18
 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

• Determinar se o pessoal foi devidamente informado das suas

responsabilidades pela manutenção dos padrões de qualidade da empresa
no desempenho das suas funções.

• Identificando a necessidade de:

— Revisar políticas e procedimentos relacionados aos outros elementos

do controle de qualidade porque eles são ineficazes ou
inadequadamente projetados.

— Melhorar a conformidade com as políticas e procedimentos da

empresa relacionados aos outros elementos do controle de qualidade.

2. O escritório considera e avalia, continuamente, a adequação

dos seus materiais de orientação e ajudas práticas:

• Revisar e avaliar os auxílios à prática do escritório, como programas de

auditoria, formulários e listas de verificação, e considerar se eles refletem
pronunciamentos profissionais recentes.

• Fornecer informações durante as reuniões de equipe sobre novos padrões

profissionais, requisitos regulatórios e as mudanças relacionadas que
devem ser feitas nos auxiliares de prática da empresa.

3. O escritório considera e avalia, continuamente, a eficácia de suas atividades de

desenvolvimento profissional. O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL colocou esta
política em prática da seguinte forma:

• O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL, é responsável por revisar as políticas e

procedimentos de desenvolvimento profissional para determinar se eles
são apropriados, eficazes e atendem às necessidades da empresa.

• O Pessoal Administrativo, através da orientação e direção do ÚNICO

PROPRIETÁRIO , será designado para revisar os resumos dos registros
CPE do pessoal profissional da empresa para avaliar a conformidade de
cada indivíduo com os requisitos da RPC, PICPA e outros reguladores
aplicáveis.

• Solicitar informações ao pessoal da empresa durante as reuniões de

pessoal sobre a eficácia dos programas de treinamento.

4. O escritório considera e avalia, continuamente, sua conformidade com suas

políticas e procedimentos e com as normas profissionais. O EMPRESÁRIO
INDIVIDUAL implementa a política 4 da seguinte forma:

19
 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

• O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL será responsável pela realização de uma

inspeção anual, utilizando orientações para a realização dos procedimentos
de inspeção. Esses procedimentos incluem a revisão de uma seção
transversal de trabalhos usando os seguintes critérios na seleção dos
trabalhos:

— Indústrias especializadas significativas com ênfase em trabalhos de

alto risco.

— Auditoria das demonstrações financeiras

— Compromissos do primeiro ano.

— Engajamento significativo com clientes.

— Nível de serviço executado (ou seja, auditoria, revisão, compilação e

atestado).

— Trabalhos realizados por todo o pessoal de auditoria com

responsabilidades de contabilidade e auditoria.

— Trabalhos para os quais houve reclamações ou alegações de

funcionários da empresa, clientes ou outros terceiros de que o trabalho
realizado pela empresa não cumpriu com as normas profissionais,
requisitos regulamentares ou o sistema de controle de qualidade da
empresa.

— Trabalhos em que houve discordâncias significativas entre o auditor

independente e o responsável.

• Estabelecer uma abordagem e um calendário para a execução dos

procedimentos de inspecção e determinar os formulários e listas de
verificação a utilizar durante a inspecção e a extensão da documentação
necessária.

• Decidir por quanto tempo reter a documentação detalhada de inspeção (em

vez de resumos).

• Selecionar uma amostra de compromissos para revisão e reavaliar essa

seleção ao longo do processo.

• Selecionar outros arquivos de trabalho para determinar a conformidade

com as políticas e procedimentos de controle de qualidade da empresa e
revisar os contratos selecionados.

20
 Manual do Processo de Garantia da Qualidade
(para Empresário
Individual)

• Revisão de correspondência sobre consultas sobre questões de

independência, integridade e objetividade, e decisões de aceitação e
continuidade.

• Rever a resolução de questões relatadas pelo pessoal profissional em

relação à independência para determinar se as questões foram
adequadamente consideradas e resolvidas.

• Síntese dos resultados resultantes dos procedimentos de inspecção.

• Preparar um relatório de inspeção resumido que avalie os resultados

gerais da inspeção e estabeleça quaisquer mudanças recomendadas que
devem ser feitas nas políticas e procedimentos da empresa.

• Rever as ações corretivas recomendadas e chegar a conclusões finais

quanto às ações a serem tomadas.

• Comunicar os resultados da inspeção e as alterações no controle de

qualidade a todo o pessoal profissional.

• Acompanhamento das ações corretivas planejadas para determinar se essas

ações foram tomadas e se atingiram o(s) objetivo(s) pretendido(s).

O EMPRESÁRIO INDIVIDUAL

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