COMPTABILITÉ FINANCIÈRE (CHAPITRE # 3) – PROBLÈMES – RÉPONSES

Problème 3.4
Le cycle comptable : journaliser, comptabiliser et préparer une balance de vérification
un.
releve de revenue Bilan
Transaction Revenu - Dépenses = Revenu net Actifs = Passif + Avoir des
propriétaires
1 juin NE NE NE je NE je
2 juin NE NE NE je je NE
4 juin NE je D D NE D
15 juin je NE je je NE je
15 juin NE je D D NE D
18 juin NE je D D NE D
25 juin NE NE NE NE NE NE
30 juin je NE je je NE je
30 juin NE je D D NE D
30 juin NE je D NE je D
30 juin NE NE NE NE je D

b. Journal général
2005
Juin 1 Espèces 60,000
Capital social 60,000
Actions émises à Wendy Winger

2 Avion 220,000
Espèces 40,000
Billets à payer 180,000
Avion acheté chez Utility Aircraft

4 Dépense de loyer 2,500

Espèces 2,500
Loyer payé du bureau et du hangar pour juin.

15 Comptes débiteurs 8,320

Revenus de la photographie aérienne 8,320
Clients facturés pour la première quinzaine de juin.

15 Charges salariales 5,880

Espèces 5,880
Salaires payés pour la première quinzaine de juin.

18 Frais d'entretien 1,890

Espèces 1,890
Hangar d'Hannigan payé pour les services de réparation

25 Espèces 4,910
Comptes débiteurs 4,910
Partie collectée du montant facturé aux clients

30 Comptes débiteurs 16,450

Revenus de la photographie aérienne 16,450
Clients facturés pour les services rendus jusqu'à la fin du
mois
30 6,000
Charges salariales 6,000
Espèces
Salaires payés jusqu'à la fin du mois
30 2,510
Dépense de carburant 2,510
Comptes à payer
Facture reçue pour le carburant utilisé en juin
30 2,000
Dividendes 2,000
Dividendes payables
Dividende déclaré payable le 15 juillet.

Page1 de 6
 COMPTABILITÉ FINANCIÈRE (CHAPITRE # 3) – PROBLÈMES – RÉPONSES

Espèces
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 1 60,000 60,000
2 40,000 20,000
4 2,500 17,500
15 5,880 11,620
18 1,890 9,730
25 4,910 14,640
30 6,000 8,640

Comptes débiteurs
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 15 8,320 8,320
25 4,910 3,410
30 16,450 19,860

Avion
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 2 220,000 220,000

Billets à payer
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 2 180,000 180,000

Comptes à payer
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 30 2,510 2,510

Dividendes payables
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 30 2,000 2,000

Capital social
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 1 60,000 60,000

Dividendes
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 1 2,000 2,000

Revenus de la photographie aérienne

Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 15 8,320 8,320
30 16,450 24,770

Frais d'entretien
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 18 1,890 1,890

Page2 de 6
 COMPTABILITÉ FINANCIÈRE (CHAPITRE # 3) – PROBLÈMES – RÉPONSES

Dépense de carburant
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 30 2,510 2,510

Charges salariales
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 15 5,880 5,880
30 6,000 11,880

Dépense de loyer
Date Explication Dette Crédit Équilibre
2005
Juin 4 2,500 2,500

d.
VUES AÉRIENNES
Balance de vérification
30 juin 2005
(Rs.) (Rs.)
Espèces 8,640
Comptes débiteurs 19,860
Avion 220,000
Billets à payer 180,000
Comptes à payer 2,510
Dividendes payables 2,000
Capital social 600,000
Des bénéfices non répartis 0
Dividendes 2,000
Revenus de la photographie aérienne 24,770
Frais d'entretien 1,890
Dépense de carburant 2,510
Charges salariales 11,880
Dépense de loyer 2,500 _______
269,280 269,280

e.
(Rs.) (Rs.)
Actif total :
Espèces 8,640
Comptes débiteurs 19,860
Avion 220,000
Actif total 248,500

Responsabilités totales:
Billets à payer 180,000
Comptes à payer 2,510
Dividendes payables 2,000
Responsabilités totales 184,510
Équité totale des actionnaires:
Actif total – passif total (Rs. 248 500 – Rs. 184 510) 63,990

(Calcul alternatif – net de tous les comptes de capitaux

propres, permanents et temporaires :

Les chiffres ci-dessus ne correspondent probablement pas aux

montants qui figureront dans le bilan daté du 30 juin. Le
cycle comptable comprend des ajustements qui doivent être
apportés aux chiffres de la balance de vérification avant la
préparation des états financiers. Le processus d’ajustement

Page3 de 6
 COMPTABILITÉ FINANCIÈRE (CHAPITRE # 3) – PROBLÈMES – RÉPONSES
est couvert au chapitre 4.

Problème 3.5
Le cycle comptable : journalisation, comptabilisation et préparation et préparation d'une balance de
vérification
un.
releve de revenue Bilan
Transaction Revenu - Dépenses = Revenu net Actifs = Passif + Avoir des
propriétaires
1er mai NE NE NE je NE je
4 mai NE NE NE je je NE
9 mai NE NE NE NE NE NE
16 mai NE NE NE je je NE
Le 21 mai NE NE NE NE NE NE
Le 24 mai je NE je je NE je
27 mai NE je D NE je D
28 mai NE NE NE NE NE NE
31 mai NE je D D NE D

b. Journal général
2005
Peut 1 Espèces 400,000
Capital social 400,000
Émission de 5 000 actions de capital-actions

4 Atterrir 70,000
Bâtiment 180,000
Espèces 100,000
Billets à payer 150,000
Terrain et bâtiment achetés

9 Instruments médicaux 130,000

Espèces 130,000
Instruments médicaux achetés.

10 Agencements et équipements de bureau 50,000

Espèces 20,000
Comptes à payer 30,000
Agencements et équipements achetés

21 Fournitures de bureau 5,000

Espèces 5,000
Fournitures de bureau achetées.

24 Espèces 1,900
Comptes débiteurs 300
Recettes des services vétérinaires 2,200
Revenus enregistrés des services vétérinaires gagnés.

27 Dépenses publicitaires 400

Comptes à payer 400
Dépenses publicitaires enregistrées engagées en mai.

28 Espèces 100
Comptes débiteurs 100
Argent collecté pour les services du 24 mai.

31 Dépense salariale 2,800

Espèces 2,800
Dépense salariale payée en mai

Page4 de 6
 COMPTABILITÉ FINANCIÈRE (CHAPITRE # 3) – PROBLÈMES – RÉPONSES

c.
Espèces Billets à payer
1er mai 400,000 4 mai 100,000 4 mai 150,000
Le 24 mai 1,900 9 mai 130,000
28 mai 100 16 mai 20,000
Le 21 mai 5,000
31 mai 2,800
31 mai Bal. 144,200 31 mai Bal. 150,000

Comptes débiteurs Comptes à payer

Le 24 mai 300 28 mai 100 16 mai 30,000
27 mai 400
31 mai Bal. 200 31 mai Bal. 30,400

Fournitures de bureau Capital social

Le 21 mai 5,000 1er mai 400,000

31 mai Bal. 5,000 31 mai Bal. 400,000

Instruments médicaux Recettes des services vétérinaires

Le 5 mai 130,000 Le 24 mai 2,200

31 mai Bal. 130,000 31 mai Bal. 2,200

Agencements et équipements de bureau Dépenses publicitaires

31 mai 50,000 27 mai 400

31 mai Bal. 50,000 31 mai Bal. 400

Atterrir Dépense salariale

04 mai 70,000 31 mai 2,800

31 mai Bal. 70,000 31 mai Bal. 2,800

Bâtiment
04 mai 180,000

31 mai Bal. 180,000

d.
VUES AÉRIENNES
Balance de vérification
30 juin 2005
(Rs.) (Rs.)
Espèces 144,200
Comptes débiteurs 200
Fournitures de bureau 5,000
Instruments médicaux 130,000
Agencements et équipements de bureau 50,000
Atterrir 70,000
Bâtiment 180,000
Notes payables 150,000
Comptes à payer 30,400
Capital social 400,000
Des bénéfices non répartis 0

Page5 de 6
 COMPTABILITÉ FINANCIÈRE (CHAPITRE # 3) – PROBLÈMES – RÉPONSES
Recettes des services vétérinaires 2,200
Dépenses publicitaires 400
Charge salariale 2,800 ________
582,600 582,600

e.
(Rs.) (Rs.)
Actif total :
Espèces 144,200
Comptes débiteurs 200
Fournitures de bureau 5,000
Instruments médicaux 130,000
Agencements et équipements de bureau 50,000
Atterrir 70,000
Bâtiment 180,000
Actif total 579,400

Responsabilités totales:
Billets à payer 150,000
Comptes à payer 30,400
Responsabilités totales 180,400
Capitaux propres totaux (actionnaires) :
Actif total – passif total (Rs. 579 400 – Rs. 180 400) 399,000

Comme le montre ci-dessous, l’entreprise n’a pas été rentable

au cours de son premier mois d’activité :

Recettes des services vétérinaires 2,200

Moins: Dépenses publicitaires 400

Charge salariale 2,800 3,200
Perte nette (1,000)

Page6 de 6