LAPORAN

PEMERIKSAAN
PAJAK

ANGGOTA :
Flo Bustamante
Guillermo Herrera
Alan Martinez
Manuel Moraga

WAJIB PAJAK : Zenteno Y Vásquez Cía. Ltd. / Distribusi Mainan Ltda.

SUBJEK: Judul Portofolio
BAGIAN: 003D
PANDUAN GURU : Juan Emilio Llanao Curinao

Sekolah Administrasi dan Bisnis1 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Isi
Perkenalan............................................................................................................................................
Konsep..................................................................................................................................................
Tujuan...................................................................................................................................................
Cakupan................................................................................................................................................
Risiko Pemeriksaan Pajak....................................................................................................................
Proses Pemeriksaan Pajak....................................................................................................................
ANALISIS KASUS..............................................................................................................................
Latar Belakang Yang Disampaikan Oleh Perusahaan Untuk Audit......................6

..............................................................................................................................................................
PENETAPAN DANA LABA KENA PAJAK 31-12-2013............................................................
Neraca usaha perusahaan tahun 2014.................................................................................................
Penentuan Agregat, berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan..............................................
Dana Keuntungan Pajak.....................................................................................................................
Formulir 22 perusahaan sesuai Tahun Pajak 2015.............................................................................
Kuesioner Evaluasi Lingkungan Pengendalian di bidang perpajakan...............................................

Sekolah Administrasi dan Bisnis2 | H a l a m a n

www.duoc.cl
pemeriksaan PPN Distributor Mainan Ltda.......................................................................................
Presentasi Audit..................................................................................................22
PENGETAHUAN PERUSAHAAN..................................................................................................
Latar Belakang yang Diberikan Perusahaan untuk audit tersebut adalah:.........................................
1. MASA PEMERIKSAAN PAJAK...........................................................23
2. TUJUAN PEMERIKSAAN PAJAK.......................................................23
3. RUANG LINGKUP AUDIT....................................................................24
Kami menyimpulkan dengan rekomendasi berikut kepada Pemerintah:...........................................
Latar belakang disediakan oleh administrasi Buku Penjualan...........................................................
Buku Pembelian.................................................................................................................................
Buku Penahanan.................................................................................................................................
Buku Remunerasi...............................................................................................................................
Formulir yang Dinyatakan..................................................................................................................
Pembetulan Buku Penjualan...............................................................................................................
BUKU PENJUALAN........................................................................................32
Perhitungan PPN proporsional......................................................................................................
Pembetulan Buku Pembelian..............................................................................................................
Perhitungan Sisa:............................................................................................................................
Analisis F29........................................................................................................................................
Buku Penahanan.............................................................................................................................
Deklarasi bulanan dan pembayaran pajak secara simultan Formulir 29................................
FORMULIR USULAN AUDITOR 29.............................................................................................
Kesimpulan.........................................................................................................................................
Saran...................................................................................................................................................
Biografi...............................................................................................................................................

Perkenalan

Saat ini, penerapan peraturan perpajakan yang tidak tepat dapat mengakibatkan
penetapan sanksi perpajakan yang tidak hanya berdampak pada perekonomian

Sekolah Administrasi dan Bisnis3 | H a l a m a n

www.duoc.cl
perusahaan tetapi juga citra perusahaan dan penilaiannya di mata calon investor.
Sehubungan dengan hal tersebut di atas, maka perlu bagi perusahaan untuk melakukan
evaluasi terhadap aspek perpajakan dalam jangka waktu tertentu dengan tujuan untuk
menetapkan kewajiban atau kontinjensi yang timbul akibat kesalahan penerapan
persyaratan formal yang ditetapkan oleh Undang-undang.

Perusahaan yang diaudit adalah "Zenteno y Vasquez Cia. LTDA", dengan nama fantasi
“TOLCAD LTDA.” Rut No.76.996.800-0, memulai kegiatannya pada tanggal 1 September
2013, kegiatan utama yang dilaporkan kepada SII berkaitan dengan pemasaran mesin
industri dan suku cadangnya, juga bertindak sebagai perusahaan investasi, alamat
komersialnya adalah Calle Blas Caña 4215 , komune Estación Central. Perusahaan ini
terdiri dari dua mitra, Tuan Emilio Zenteno Díaz dengan 60% saham perusahaan dan
Tuan Marcos Vásquez Solís dengan 40% saham perusahaan. Tercatat, SPT PPh yang
disampaikan perseroan dikeberatkan oleh SII Oleh karena itu, pendahuluan primitif ditinjau
untuk mengidentifikasi perbedaan dan melakukan perbaikan yang sesuai.

Konsep
Pemeriksaan pajak adalah suatu proses sistematis yang menggunakan serangkaian
teknik dan prosedur yang dirancang untuk memverifikasi kepatuhan terhadap kewajiban
formal dan substansial wajib pajak, serta menentukan hak perpajakan yang
menguntungkan mereka. Hal ini dilakukan dengan memperhatikan peraturan perpajakan
yang berlaku pada masa yang akan diperiksa dan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku
umum, untuk menjalin kesesuaian antara aspek hukum dan akuntansi sehingga dapat
menentukan dasar pengenaan pajak dan pajak-pajak yang mempengaruhi wajib pajak
yang diperiksa.

Saat melaksanakan Pemeriksaan Pajak, Laporan Keuangan, pembukuan dan pencatatan

akuntansi, serta semua dokumentasi pendukung operasi ekonomi dan keuangan yang
terkait langsung dengan pajak yang dihasilkan oleh entitas yang aktif secara ekonomi
diverifikasi.

Audit ini penting karena memungkinkan kita mengetahui lebih akurat situasi perpajakan riil
perusahaan dan kemungkinan kontinjensi yang ada.

Sekolah Administrasi dan Bisnis4 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Tujuan
Untuk pemeriksaan ini, tujuan kami adalah untuk mengevaluasi kepatuhan terhadap
kewajiban perpajakan terkait dengan deklarasi Pajak Penghasilan, dari informasi primitif
yang diberikan oleh perusahaan, mengidentifikasi perbedaan dan menghasilkan laporan
untuk melakukan Perbaikan Deklarasi AT2015 yang harus disajikan. ke Dinas Pendapatan
Internal. IBS menunjukkan dalam Surat Keterangannya perbedaan Dasar Pengenaan
Pajak Golongan Pertama (RLI) serta penetapan Daftar Dana Laba Pajak, serta penetapan
Daftar FUT.

Perusahaan memberikan kepada kami informasi latar belakang dan dukungan berikut,
untuk melaksanakan Pemeriksaan Pajak yang diminta dan sesuai dengan informasi yang
ditentukan dan disajikan dalam Operasi Pendapatan AT 2015 baru-baru ini. Dilaporkan
juga bahwa perusahaan telah menerapkan akuntansi berdasarkan IFRS. Deklarasi
transaksi pendapatan AT2014 dikabarkan sedang digugat, sehingga Anda harus
mempertimbangkan masa pajak ini juga dan mengaudit deklarasi kedua mitra AT2015.

Cakupan
Hal ini bertujuan untuk meninjau kembali RLI dan dasar pengenaan pajak Pasal 21, serta
penetapan registrasi FUT, untuk pembetulan Deklarasi AT2015 yang disampaikan kepada
SII. Selain itu, masing-masing formulir 22 sesuai dengan periodenya. Deklarasi AT2014
juga akan dianalisis, karena SII Dia telah memperjuangkannya. Penilaian risiko dan
kemungkinan kontinjensi perpajakan. Penilaian terhadap perusahaan sehubungan dengan
situasi perpajakannya serta kesimpulan dan rekomendasi mengenai aspek perpajakan.

Risiko Pemeriksaan Pajak

Risiko tidak terdeteksinya kesalahan, penyimpangan, dan aspek ilegal lainnya yang
berdampak signifikan terhadap situasi perpajakan klien dan dapat mengakibatkan
pembayaran denda, penetapan negatif, dan bahkan tekanan dari wajib pajak.

Proses Pemeriksaan Pajak

Perencanaan: Lingkungan pengendalian klien dievaluasi dalam hal kepatuhan terhadap
peraturan untuk menentukan pengujian yang akan dilakukan dan ruang lingkupnya.

Sekolah Administrasi dan Bisnis5 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Selain itu, survei informasi dilakukan mengenai operasi utama dan cara
mendokumentasikannya. Akhirnya, risiko dan kontinjensi terdeteksi.

Eksekusi: Melakukan pengujian kepatuhan dan pengujian substantif. Dan dokumentasi

temuan dan kuantifikasi kontinjensi yang terdeteksi dalam perencanaan dan dikuatkan
dengan pengujian yang dilakukan.

Penyelesaian : Penerbitan Laporan mengenai hasil pengamatan yang ditemukan dari

pelaksanaan eksekusi.

ANALISIS KASUS
Latar Belakang Yang Disampaikan Oleh Perusahaan Untuk Audit

Setelah dilakukan audit, disusun usulan RLI dengan penyesuaian baru terhadap ketentuan
yang berlaku.

Sekolah Administrasi dan Bisnis6 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Analisis, observasi dan rekomendasi periode 2013

Berdasarkan pengamatan, perlakuan yang berkaitan dengan penetapan Penghasilan

Bersih Kena Pajak ditemukan tepat waktu dan sesuai dengan peraturan perundang-
undangan, namun terdapat ketidakkonsistenan masa manfaat dari aktiva tetap yang
digunakan.

CM Depresiasi
Akumulasi CM Aset Hidup yang
Aset tetap Nilai Bagus Depr.Acu Kredit 33Bis untuk Tahun Nilai buku
penyusutan Tetap berguna
m. Ini
perangkat
komputer 12.000.000 - -480.000 -160.000 11.360.000 72
Total 12.000.000 - - - -480.000 -160.000 11.360.000 72

 PENGAMATAN: 33 bis dapat digunakan setara dengan 4% dari nilai aset fisik
dari aset tetap yang diperoleh baru atau jadi (maksimum 33 bis 50 UTM

Sekolah Administrasi dan Bisnis7 | H a l a m a n

www.duoc.cl
 tahunan), sedangkan masa manfaat peralatan komputer adalah 6 tahun. yang
harus diubah.
 Disarankan untuk melakukan modifikasi penghasilan bersih kena pajak dengan
memodifikasi penyusutan pajak untuk menerapkan pajak yang bersangkutan
sesuai dengan kerangka hukum.

PENETAPAN DANA LABA KENA PAJAK 31-12-2013

 PENGAMATAN: Berdasarkan verifikasi proses yang benar dengan

pengendalian laba kena pajak, dan berdasarkan kerangka hukum, perbedaan
nilai laba bersih dibandingkan karena penggunaan penyusutan tahun dan
pajaknya
 Disarankan untuk merestrukturisasi penghasilan bersih dan nilai pajak dengan
hak kredit atas penghasilan bersih kena pajak, memodifikasi penyusutan pajak
untuk menerapkan pajak yang sesuai sesuai dengan kerangka hukum.

Sekolah Administrasi dan Bisnis8 | H a l a m a n

www.duoc.cl
 PENGAMATAN: Ketika pendapatan likuid berubah, deklarasi tersebut memiliki
reservasi kena pajak, dan berdasarkan kerangka hukum,

Sekolah Administrasi dan Bisnis9 | H a l a m a n

www.duoc.cl
  Disarankan untuk mengubah atau memperbarui saldo dengan pengurangan
kredit 33 bis untuk kenyamanan klien kami untuk menyajikan kotak untuk
dimodifikasi

PENARIK
AN
Koreksi Moneter
Mitra Jumlah Tanggal Faktor
Penarikan
Emilio Zenteno $ 14.000.000 30-12-2013 1,0 $ 14.000.000
Marcos Vasquez $ 10.000.000 30-12-2013 1,0 $ 10.000.000
total $ 24.000.000 $ 24.000.000

Deklarasi yang dikeluarkan dalam Kode 226 F. 22 seperti yang ditunjukkan, menghasilkan
perbedaan antara apa yang ditarik dan apa yang diumumkan.
Penarikan atau Distribusi Dibebankan ke FUT pada tahun 226 25.000.000
tersebut.

Deklarasi kewajiban.
KEADAAN SITUASI

1 JANUARI SAMPAI 31 DESEMBER 2013

SALDO INVENTARIS HASIL
AKUN DEBIT KREDIT
PENGUTANG KREDITOR ASET PASIF KERUGIAN KEUNTUNGAN

SUBTOTAL 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 86.558.039 71.059.339 100.600.000

KEUNTUNGAN UNTUK TAHUN INI 29.540.661 29.540.661

TOTAL 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 116.098.700 100.600.000 100.600.000

Deklarasi yang dikeluarkan dalam Kode 123 F. 22 seperti yang

ditunjukkan, menghasilkan perbedaan antara apa yang ditarik dan
apa yang diumumkan.
Jumlah Kewajiban. 123
106.907.145

Disarankan agar pemerintah memperbaiki apa yang telah diumumkan sebelumnya, semua
berdasarkan penetapan pajak yang benar

Sekolah Administrasi dan Bisnis10 | H a l a m a n

www.duoc.cl
 Neraca usaha perusahaan tahun 2014
Razón Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RUT N°: 76.996.800-0
Dirección: Calle Blas Caña 4215 - Estación Central
Giro: Comercialización maquinaria industrial y repuestos

ESTADO DE SITUACIÓN
01 de Enero al 31 de diciembre 2014

CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS INVENTARIO RESULTADO

DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS
Efectivo y Equivalente Efectivo 736.926.974 721.646.195 15.280.779 15.280.779
Otros activos financieros corrientes 20.765.000 0 20.765.000 20.765.000
Inventarios 282.400.000 210.000.000 72.400.000 72.400.000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 667.698.520 602.350.000 65.348.520 65.348.520
Activos impuestos por recuperar corrientes 9.226.620 1.881.000 7.345.620 7.345.620
Retiros 174.000.000 24.000.000 150.000.000 150.000.000
Activos por impuestos corrientes 56.160.000 51.915.300 4.244.700 4.244.700
Plantas Propiedades y Equipos 57.200.000 5.700.000 51.500.000 51.500.000
Otros Activos No Corriente 10.500.000 6.360.000 4.140.000 4.140.000
Participación en empresa asociadas 35.000.000 0 35.000.000 35.000.000
Plusvalía 15.000.000 0 15.000.000 15.000.000
Otros pasivos financieros corrientes 3.500.000 10.000.000 6.500.000 6.500.000
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas 236.094.700 393.475.039 157.380.339 157.380.339
Otras provisiones a corto plazo 6.203.539 39.723.929 33.520.390 33.520.390
Provisiones por Deterioro Deudores Comerciales 0 4.350.000 4.350.000 4.350.000
Provisiones por beneficios a los empleados 0 2.800.000 2.800.000 2.800.000
Pasivos por Impuestos corrientes 85.151.201 90.688.520 5.537.319 5.537.319
Otros pasivos financieros no corrientes 30.600.000 66.375.000 35.775.000 35.775.000
Capital emitido 0 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Ganancias (pérdidas) acumuladas 0 5.540.661 5.540.661 5.540.661
Costo de venta 210.000.000 0 210.000.000 210.000.000
Gasto de administración 88.345.000 0 88.345.000 88.345.000
Costos de distribución 6.047.400 0 6.047.400 6.047.400
Otros gastos, por función 14.050.000 0 14.050.000 14.050.000
Costos financieros 1.674.300 0 1.674.300 1.674.300
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 0 4.350.000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 0 1.700.000 1.700.000
Pérdida VNR Nic 2 3.200.000 0 3.200.000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 0 33.520.390 33.520.390
Ingresos de actividades ordinarias 0 477.308.000 477.308.000 477.308.000
Otros ingresos, por función 0 32.800.000 32.800.000 32.800.000
Participación en las ganancias de asociadas 0 12.400.000 12.400.000 12.400.000
SUBTOTAL 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 281.403.709 362.887.090 522.508.000
GANANCIA DEL EJERCICIO 159.620.910 159.620.910
TOTALES 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 441.024.619 522.508.000 522.508.000

1. Penetapan RLI (Penghasilan Kena Pajak Cair) per 31 Desember 2014 ( AT.2015 ), perusahaan;

Sekolah Administrasi dan Bisnis11 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Razón Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE al 31 de Diciembre de 2014
UTILIDAD SEGÚN BALANCE 159.620.910
AGREGADOS Monto Factor Act. Monto Act.
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 1,000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 1,000 1.700.000
Pérdida VNR Nic 2 3.200.000 1,000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 1,000 33.520.390
Depreciación del Ejercicio 3.900.000 1,000 3.900.000
CM PPM 139.280 1,000 139.280
Gastos sin Respaldo 7.500.000 1,051 7.882.500
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez 3.000.000 1,000 3.000.000
Multas fiscales 1.170.000 1,025 1.199.250
TOTAL AGREGADOS 58.891.420
DEDUCCIONES
Corrección Monetaria Capital Propio - 2.025.818 1,000 - 2.025.818
Depreciación Tributaria - 3.900.000 1,000 - 3.900.000
Participación en las ganancias de asociadas - 12.400.000 1,000 - 12.400.000
TOTAL DEDUCCIONES - 18.325.818
SUBTOTAL 200.186.512
DESAGREGADOS Monto Empresa 35% socio
Gastos sin Respaldo - 7.882.500 X
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez - 3.000.000 X
TOTAL DESAGREGADOS - 10.882.500
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 189.304.012
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA 39.753.843

BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 21 7.882.500

IMPUESTO ÚNICO ARTÍCULO 21 2.758.875

Analisis: dalam proses penentuan Penghasilan Bersih Kena Pajak terdeteksi observasi.
Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan, Pemerintah dianjurkan untuk mengikuti
prosedur yang benar dalam Standar, dan memperbaiki perhitungan yang diusulkan,
berdasarkan pasal-pasal yang akan disajikan selanjutnya.

Sekolah Administrasi dan Bisnis12 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Penentuan Agregat, berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan
Rincian fakta yang tidak dilaporkan dalam penentuan Laba Bersih .

 Pengeluaran tanpa dokumentasi sesuai dengan tagihan

biaya elektronik yang hilang untuk konsultasi studi
kelayakan pertambangan, yang dibayarkan pada bulan
Maret.
(a) Ditambahkan ke RLI.
Nilai Biaya
Nilai Biaya Faktor
Diperbarui
$ 7.500.000 1,044 $ 7.830.000

 Mulai 1 Agustus 2014, mitra Zenteno diberi kontrak dengan gaji bisnis bulanan tetap sebesar
$1.900.000.
Gaji Perbedaan Gts Biaya CM Jumlah A -
Bula Berhenti faktor CM
Bulanan Ditolak Ditolak Terpilah
n
Agustus $ 1.900.000 $ 1.742.677 $ 157.323 2,20% $ 3.461 $ 160.784
September $ 1.900.000 $ 1.747.348 $ 152.652 1,90% $ 2.900 $ 155.552
Oktober $ 1.900.000 $ 1.758.837 $ 141.163 1,10% $ 1.553 $ 142.716
November $ 1.900.000 $ 1.775.233 $ 124.767 0,0 $ - $ 124.767
Desember $ 1.900.000 $ 1.780.539 $ 119.461 0,0 $ - $ 119.461
TOTAL $ 9.500.000 $ 8.804.634 $ 695.366 - $ 7.914 $ 703.280
 Biaya yang diterima Seni. 31 Nomor 6
 Kelebihannya harus diperhitungkan sebagai pemilahan dengan Pajak menurut Art. 21

1. Istri Mitra Vásquez dipekerjakan pada tanggal 1 Juli 2014, sebagai sekretaris dengan gaji bulanan tetap sebesar
$500.000

Gaji bulanan Gaji per 31/12/2014

$ 500.000 $ 3.000.000

Penyesuaian Diperbarui berdasarkan tabel CM Tahun Anggaran 2014

Total
Gaji Jumlah
Bula faktor CM Agregat
n bulanan yang
dan Des.
Diperbarui
Juli $ 500.000 2,5% $ 12.500 $ 512.500
Agustus $ 500.000 2,2% $ 11.000 $ 511.000
September $ 500.000 1,9% $ 9.500 $ 509.500
Oktober $ 500.000 1,1% $ 5.500 $ 505.500
November $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
Desember $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
TOTAL $ 3.000.000 $ 38.500 $ 3.038.500

Imbalan yang dibayarkan kepada pasangan wajib pajak akan ditambahkan pada
penghasilan bersih.

Seni Pengeluaran yang Ditolak. 33 LIR

Sekolah Administrasi dan Bisnis13 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Pelatihan staf oleh Sence sejumlah $2.000.000 dimasukkan sebagai biaya pelatihan
(biaya lain-lain berdasarkan fungsi), mematuhi semua
Persyaratan untuk dijadikan kredit mempunyai DJ dan persetujuan Badan Pengawas.

Penghargaa Jumlah
Jumlah
Remunerasi Tahunan n untuk Rek. Diskon
Pelatihan
dari DAN
Impto. dari Ditambahkan
tanggal 1 ke
$ 53.900.000 $ 2.000.000 1% $ 539.000

Latar belakang yang diungkapkan oleh pemerintah, dan ditentukan menurut perilakunya
sebagai Penambah Penghasilan Bersih Kena Pajak.

 Seni. 31 LIR N°7

Penetapannya berdasarkan 1% dari remunerasi tahunan
 Akun Biaya Administrasi disusun dalam bentuk berikut.
Tanggal Detil Jumlah Perlakuan
Ditambahkan ke
31-12-2014 Depresiasi untuk Tahun Ini $ 3.900.000 - RLI /
Perlakuan
31-12-2014 Tunjangan kerja (Prov. Liburan) $ 2.800.000 - Ditambahkan ke RLI
Ditambahkan ke RLI /
-
31-12-2014 Biaya Sewa selama satu tahun tanggal 01-11- $ 3.600.000 Pembalikan Bulanan
14
31-12-2014 Biaya periklanan yang terkait dengan bisnis $ 5.100.000 -
dipilah menjadi
31-12-2014 Donasi Pemadam Kebakaran pada bulan $ 5.000.000 -
RLI Pasal 31 N°7
Desember
31-12-2014 Pengeluaran umum $ 1.845.000 -
Total $ 88.345.000

Penentuan biaya-biaya yang ditambahkan pada Penghasilan Neto dan tidak diperhitungkan
dalam deklarasi untuk Tahun Pajak 2014, diatur oleh ketentuan Undang-Undang Pajak
Penghasilan.

Sekolah Administrasi dan Bisnis14 | H a l a m a n

www.duoc.cl
 Sekolah Administrasi dan Bisnis15 | H a l a m a n
www.duoc.cl
 Dana Keuntungan Pajak
Analisis pengakuan dana Utilitas Pajak. Berdasarkan menjaga keseimbangan laba di
perusahaan dengan benar.
Dana Keuntungan baru yang Ditentukan pada 31/12/2014 diamati dan dihitung. Yang tidak
terdiri dari berikut ini

Formulir 22 perusahaan sesuai Tahun Pajak 2015

Formulir Surat Pernyataan Nomor 22 Tahun Pajak 2014.

Prosedur: Perbaiki deklarasi F menggunakan perhitungan yang disebutkan di atas. 22,

dengan keberatan dari SII

Sekolah Administrasi dan Bisnis16 | H a l a m a n

www.duoc.cl
 Sekolah Administrasi dan Bisnis17 | H a l a m a n
www.duoc.cl
 Sekolah Administrasi dan Bisnis18 | H a l a m a n
www.duoc.cl
1. ASPEK UMUM TETA PENGAMATAN
PI

Apakah Perusahaan memiliki dasar hukum yang YA

terorganisir dan terkini?
Kuesioner
Apakah perusahaan memiliki penasihat pajak? TIDAK Evaluasi
Lingkungan
Apakah perusahaan memiliki penasihat TIDAK
Pengendalian di
ketenagakerjaan?
bidang
Apakah perusahaan tersebut wajib pajak khusus? TIDAK perpajakan

Apakah personel yang bertanggung jawab untuk TIDAK Pelatihan terus-

membuat dan meninjau pernyataan: pajak menerus
penghasilan, pemotongan pada sumbernya, pajak berdasarkan
pertambahan nilai, dan pajak lainnya selalu peraturan baru
mendapat informasi dan pemutakhiran yang
memadai mengenai ketentuan hukum yang
dikeluarkan?

Apakah pernyataan kewajiban perpajakan ditinjau YA

oleh personel yang berkualifikasi selain yang
menyiapkannya?

Bagan akun Perusahaan mencakup kode YA Catatan akuntansi

individual untuk setiap konsep perpajakan, memadai
misalnya:
 Uang muka pajak penghasilan
 Hutang pajak penghasilan
 Pemotongan pada sumbernya dilakukan
kepada pihak ketiga yang diklasifikasikan pemeriksaan PPN
menurut persentase pemotongan. Distributor
 Kredit pajak untuk pemotongan pada sumber
Mainan Ltda.
pajak penghasilan
 Pemotongan PPN pada sumbernya
 Kredit pajak untuk pemotongan PPN pada
sumbernya
 PPN atas penjualan
 Kredit pajak PPN (atas pembelian)
 Pajak lainnya
Tahun berapa terakhir dilakukan pemeriksaan Sekolah Administrasi dan Bisnis19 | H a l a m a n
pajak terhadap Perseroan? www.duoc.cl

Apakah Perusahaan mempertahankan klaim TIDAK

Presentasi Audit
Ringkasan Eksekutif Pemeriksaan Pajak Pertambahan Nilai perusahaan
Distribuidora Toy Limitada bulan Maret 2015

Telah dilakukan pemeriksaan Pajak Pertambahan Nilai bulan Maret 2015 pada perusahaan
Distribuidora Toy Limitada. Tujuannya untuk mengetahui kebenaran penghitungan pajak bulanan
karena Internal Revenue Service memberitahukan perusahaan bahwa terdapat ketidaksesuaian
dengan F29 yang disajikan melalui internet pada 12 April 2015.
Pemeriksaan audit meliputi resensi buku-buku sebagai berikut:

 Buku pembelian periode Maret 2015

 Buku penjualan periode Maret 2015

 Buku remunerasi bulan Maret 2015

 Buku biaya periode Maret 2015

 Formulir 29 Maret 2015.

PENGETAHUAN PERUSAHAAN

Perusahaan Komersial Terbatas Mainan Distribuidora, Rut 76.666.666-6 memulai kegiatannya

pada tanggal 1 April 2011, bisnisnya adalah Distribusi Mainan dan Transportasi Penumpang,
alamat komersialnya adalah Calle Obispo Manuel Umaña N° 339, Estación Central komune.
Mitranya adalah Tuan David Santibáñez Ayala dan Tuan Israel Rojas Ojeda.

Latar Belakang yang Diberikan Perusahaan untuk audit tersebut adalah:

 Buku pembelian periode Maret 2015

 Buku penjualan periode Maret 2015

 Buku remunerasi bulan Maret 2015

Sekolah Administrasi dan Bisnis20 | H a l a m a n

www.duoc.cl
  Buku biaya periode Maret 2015

 Formulir 29 Maret 2015

1. MASA PEMERIKSAAN PAJAK

SPT yang harus dibayar dalam Formulir 29 untuk bulan Maret

2. TUJUAN PEMERIKSAAN PAJAK

Tujuan pemeriksaan bertujuan untuk melakukan pemeriksaan kepatuhan perpajakan

perusahaan selama bulan Maret dan menentukan ratifikasi F29 jika berlaku.

3. RUANG LINGKUP AUDIT

Ruang lingkup Pemeriksaan pajak bulanan yang ditentukan dalam Formulir 29 perusahaan
Distributor Terbatas TOY meliputi analisis buku pembelian, penjualan, biaya dan remunerasi
untuk bulan Maret 2015.

Sekolah Administrasi dan Bisnis21 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Tuan

Manajer Umum Distribuidora Toy

Limitada. Hadiah

Berdasarkan penelaahan yang telah dilakukan terhadap Surat Pemberitahuan dan

Pembayaran Sekaligus Pajak Formulir 29 bulan Maret 2015 yang terdiri atas Buku Penjualan,
Buku Pembelian, Buku Biaya dan Buku Remunerasi serta dengan memperhatikan kerangka
hukum perpajakan. berlaku efektif pada tanggal tersebut, kami informasikan hal-hal sebagai
berikut:

Mengenai Kredit Pajak: Anda menggunakan jumlah $10.788.833 sebagai Kredit Pajak untuk
bulan tersebut dan jumlah yang benar seharusnya adalah $6.947.372. Ada selisih $3.841.461 -
dinyatakan terlalu banyak.

Mengenai Debit Pajak: Jumlah yang dinyatakan berjumlah $11,303,173. jumlah yang benar
adalah $10.501.473; Terdapat selisih sebesar $801.700 yang dinyatakan terlalu banyak.

Pajak yang Harus Dibayar: Berdasarkan hal tersebut di atas dan dengan mempertimbangkan
perbedaan yang terdeteksi pada Kredit Pajak PPN, pada Debet Pajak PPN, Berdasarkan apa
yang disebutkan pada poin 1 dan 2 laporan ini dan dengan mempertimbangkan perbedaan
yang terdeteksi pada keduanya. Debit Pajak PPN dan dalam Kredit Pajak PPN, pada
pemotongan Kategori kedua dan Pajak Tunggal untuk pekerja, kami informasikan bahwa
jumlah yang benar untuk membayar Surat Pernyataan dan Pembayaran Pajak Sekaligus,
Formulir 29, sesuai dengan jumlah periode Maret 2015 menjadi $5,509,778 - Jumlah yang
semula diumumkan adalah $2,318,613 - Oleh karena itu, deklarasi bulanan tersebut harus
diperbaiki dengan membayar 3,191,165.

Menurut pendapat kami, karena dampak dari hal-hal yang diuraikan dalam paragraf
sebelumnya, tinjauan pajak tersebut di atas, secara keseluruhan, tidak wajar , dalam semua
aspek penting, terhadap situasi perpajakan Perseroan, untuk masa pajak PPN bulan Maret
2015. ., sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

Sekolah Administrasi dan Bisnis22 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Kami menyimpulkan dengan rekomendasi berikut kepada Pemerintah:
Dengan mempertimbangkan kesalahan yang terdeteksi, kami menyarankan agar orang yang
mencatat dalam akuntansi informasi yang digunakan dalam penyusunan laporan bulanan tidak
boleh menjadi orang yang sama yang menyiapkannya, juga bukan orang yang bertanggung
jawab untuk memvalidasi dan mengirimkan laporan tersebut. Artinya, fungsi harus dipisahkan.

Melatih masyarakat yang turut serta dalam proses mengenai Penghitungan dan Penetapan
PPN Kredit Proporsional dan secara umum mengenai ketentuan yang terdapat dalam DL 825
(Pajak Penjualan dan Pelayanan)

Verifikasi bahwa perekrutan personel dilakukan dengan cara yang ideal sehingga mereka
memiliki keterampilan yang diperlukan untuk posisi tersebut.

Memiliki jasa audit eksternal atau jika tidak, memiliki auditor internal yang memverifikasi
prosedur dan penerapan peraturan perpajakan untuk menghindari kesalahan dalam Surat
Pemberitahuan PPN.

Santiago, April 2015.

Sekolah Administrasi dan Bisnis23 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Latar belakang disediakan oleh administrasi Buku Penjualan
KEBIASAAN: 76.666.666-6

Bidang usaha: Distribusi mainan dan angkutan

penumpang Alamat: Calle Obispo Manuel Umaña
Nº339

Komune: Stasiun Pusat

JUAL BUKU MARET 2015

TANGGAL NOMOR PELANG KEBIASAAN MEMBEBA BERSI TONG TOTAL

DOKUMEN GAN SKAN H
28/02/2015 F2800 MAINAN LTDA 76.742.200-4 4.500.000 855.000 5.355.000
02/03/2015 FEX 339 PROTEX SA 95.300.500-1 2.100.000 2.100.000
03/03/2015 ND 503 DIN SA 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
04/03/2015 F 2801 IMPOR Armada SA 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 MAINAN HEIDY LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
12/03/2015 FEX 340 YAYASAN TELETON 65.670.100-3 10.300.000 10.300.000
15/03/2015 F 2803 BINGKAI ALPIN 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730
20/03/2015 F 2804 SPA MOLLE 97.890.300-8 5.240.000 942.300 6.182.300
26/03/2015 F 2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426
27/03/2015 NC 540 IMPOR Armada SA 96.600.750-6 - - -

300.000 57.000 357.000

28/03/2015 F 2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F 2808 GANDA SA 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
22/03/2015 NC 541 SMURFS KOMERSIAL LTDA 76.119.340-2 - - -

200.000 38.000 238.000

31/03/2015 F 2806 TRANSFORMER TERBATAS 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200
31/03/2015 10067-11349 PENJUALAN DENGAN 8.882.353 1.687.647 10.570.000
TIKET
JUMLAH PENJUALAN 12.400.000 59.770.913 11.303.173 83.474.086

Sekolah Administrasi dan Bisnis24 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Buku Pembelian
PEMBELIAN BUKU MARET 2015

KOREL
AKTIF TANGGA NOMOR PEMASOK KEBIASAAN RINCIAN MEMBEBA BERSIH TO TOTAL
L DOKUMEN SKAN NG
1 02/02/2015 FE 164400 DERCO SA 96.700.500-1 suku cadang 1.050.000 199.500 1.249.500
2 28/02/2015 DIN 2324718 IMPOR AS barang 4.520.000 858.800 5.378.800
dagangan
3 01/03/2015 FE 518711 CLARO SA 93.737.000-8 telepon 401.000 76.190 477.190
selular
4 10/03/2015 FE 516675 ENTEL SA 93.737.000-8 Internet 254.000 48.260 302.260
5 12/02/2015 NC 4579 EKSPORADOR ISIS SA 83.972.800-K barang - - -
dagangan
31.000 5.890 36.890
6 16/02/2015 F 1684567 CASA ROYAL SA KOMERSIAL 83.382.700-6 pencari 711.400 135.166 846.566
lokasi
7 18/03/2015 F 700598 HASBRO KOMERSIAL LTDA. 76.107.839-9 barang 5.900.000 1.121.000 7.021.000
dagangan
8 18/03/2015 F648001 DISNEY SA 83.972.800-K barang 3.792.920 720.655 4.513.575
dagangan
9 18/03/2015 F 30131 POMPEYO LTDA. 77.138.570-2 kendaraan 20.000.000 3.800.000 23.800.000
10 23/03/2015 F 281126 ANAK-ANAK YANG BAIK 96.671.750-5 jasa 115.000 7.000.000 1.330.000 8.330.000
11 25/03/2015 ND 4372 FAKTOR BCI 98.379.200-0 minat 200.000 38.000 238.000
12 30/03/2015 FEX 3849 AUDITOR PAJAK LTDA 78.120.500-4 penasehat 1.780.000 - 1.780.000
13 29/03/2015 F 141536 CHILEKTRA SA 96.809.310-K listrik 506.000 96.140 602.140
14 30/03/2015 NC 5378 ANAK-ANAK YANG BAIK 76.107.839-9 jasa - 500.000 - - 595.000

95.000
15 31/03/2015 FE 195321 SHELL SA 96.005.600-4 bensin 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
16 31/03/2015 DIN 2346780 IMPOR JERMAN mesin 5.500.000 1.045.000 6.545.000
17 31/03/2015 F 4357 RUMAH REAL ESTATE SA 87.805.200-0 menyewa 1.800.000 342.000 2.142.000
TOTAL 2.940.920 45.425.310 10.788.833 71.661.863

Buku Penahanan
MENYEDIAKAN BUKU

PENJUAL ATAU PEMBERI FAKTUR

PINJAMAN
KORELATIF HARI TIDAK. JENIS NAMA KEBIASAA RINCIAN BERBAYAR PEMOTONG TOTAL DIKENAKAN
DOKTER N BERSIH PPN
1 2 87 FC RUTH ARAYA V 12.902.022-9 Pembuatan Pakaian 1.500.000 285.000 1.785.000

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

PENJUAL ATAU PEMBERI TIKET DAN BIAYA LAYANAN

KOREL PINJAMAN
AKTIF
HARI TID JENIS NAMA KEBIASAA RINCIAN KEHORMATAN KECEP MEMOTONG PAJAK KEKAYAAN
AK DOKTER N ATAN BERSIH
.
2 10 2089 B.H. DANIELA URRA P 17.542.863-1 Pemeliharaan Mesin 250.000 10% 25.000 225.000
3 15 1022 B.H. VANIA JEREZ A 9.993.316-K Saran legal 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
4 30 267 B.H. MARIA RUZ L 16.320-930-6 Konsultasi Akuntansi 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 B.H. DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Konsultasi Teknis 150.000 10% 15.000 135.000

Sekolah Administrasi dan Bisnis25 | H a l a m a n

www.duoc.cl
6 31 1002 B.H. MEMO HERRERA N 15.033.262-1 nasihat 450.500 10% 45.050 405.450
ketenagakerjaan
7 31 3019 B.H. LUIS OSSA K 17.685.391-3 Sulaman 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

Sekolah Administrasi dan Bisnis26 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Buku Remunerasi

KEBIASAAN: 76.666.666-6

Bidang usaha: Distribusi mainan dan angkutan

penumpang Alamat: Calle Obispo Manuel Umaña Nº339

Komune: Buku Remunerasi

Stasiun Pusat

BONUS JUMLAH TUNJANGAN BONUS BONUS

TID KEBIASAAN NAMA GAJI POKOK KEPUASAN PUNYA TOTAL
KOMISI KENA PAJAK RUMAH MOBILISASI KOLEKSI
AK
. TANGGA
1 17.876.813-1 Alejandra Paz C. 450.000 50.000 89.063 589.063 - 40.000 60.000 689.063
2 17.783.188-3 Oscar Castineda P. 280.000 65.000 89.063 434.063 - 40.000 60.000 534.063
3 18.571.219-2 Jose Muñoz V. 250.000 - 89.063 339.063 17.016 40.000 60.000 456.079
4 18.330.087-3 Claudio Heva A. 360.000 - 89.063 449.063 - 40.000 60.000 549.063
5 4.315.289-0 Carlos Aguila L. 490.000 - 89.063 579.063 - 70.000 120.000 769.063
6 18.048.846-4 Luis Almendro H. 780.000 - 89.063 869.063 - 70.000 120.000 1.059.063
7 10.422.227-3 Nicole Cid F. 370.000 - 89.063 459.063 - 70.000 120.000 649.063
8 15.781.864-3 Juan Llanos C. 1.260.000 - 89.063 1.349.063 - 70.000 120.000 1.539.063
9 9.116.890-7 Francisca Meneses 330.000 72.000 89.063 491.063 - 70.000 120.000 681.063
10 17.675.999-2 Gala Alegria M. 920.000 - 89.063 1.009.063 - 100.000 150.000 1.259.063
TOTAL 5.490.000 187.000 890.630 6.567.630 17.016 610.000 990.000 8.184.646

PAJAK
ASURANSI ISAPRE PINJAMAN TOTAL JANGKA PENINGKATA CAIRAN
AFP KESEHAT Polri KATEGORI
PENGANG TAMBAH CCAF DISKON UAN N YANG
AN KE-2
GURAN AN CAIR PENGHASI HARUS
LAN DIBAYAR
66.387 41.234 - 3.534 - - - 111.156 577.907 250.000 327.907
50.091 30.384 - 2.604 - 12.800 45.120 141.000 393.063 50.000 343.063
38.212 23.734 - 2.034 - - - 63.981 392.098 190.000 202.098
48.364 31.434 - 2.694 - - 23.880 106.373 442.691 250.000 192.691
- 40.534 126.467 - - - - 167.002 602.061 300.000 302.061
97.943 60.834 - 5.214 4.946 - - 168.938 890.125 220.000 670.125
51.736 32.134 - 2.754 - - - 86.625 562.438 350.000 212.438
155.682 94.434 - 8.094 20.377 22.800 45.120 346.508 1.192.555 100.000 1.092.555
55.343 34.374 - 2.946 - - - 92.664 588.399 150.000 438.399
115.437 70.634 - 6.054 9.421 34.200 - 235.747 1.023.316 500.000 523.316
679.196 459.734 126.467 35.931 34.744 69.800 114.120 1.519.993 6.664.653 2.360.000 4.304.653

Sekolah Administrasi dan Bisnis27 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Formulir yang Dinyatakan

Sekolah Administrasi dan Bisnis28 | H a l a m a n

www.duoc.cl
  Kumpulan dokumen yang memuat informasi yang diperoleh auditor dalam reviunya,
serta hasil prosedur audit dan pengujian yang diterapkan; Mereka mendukung
pengamatan, rekomendasi, pendapat dan kesimpulan yang terkandung dalam laporan
terkait.
 Mengenai informasi yang diberikan oleh pemerintah, diperoleh pengamatan sebagai
berikut:

 Tanggal 28/02/2015, dokumen F no.2800, Customer Toy Ltda, invoice tersebut termasuk dalam panduan
pengiriman yang diterbitkan untuk bulan Februari.

 Tanggal 03/02/2015, dokumen FEX no.339, Klien Protex SA, faktur yang dikecualikan terdiri dari
pengalihan harta bergerak.

 Pada 20/03/2015 dokumen F no.2804, Klien Molle SPA, ditemukan PPN pada invoice salah perhitungan.

 Penjualan dengan tiket ditemukan bersamaan dengan voucher

dengan transbank.

 Melalui

o KEPUTUSAN UNDANG-UNDANG Nº 825, UNDANG-UNDANG TENTANG PAJAK PENJUALAN DAN

JASA,
o Pasal No. 14, Perhitungan 19% atas dasar pengenaan pajak
o Pasal No. 20 Debit Pajak
o Pasal No. 57 P.T debet dan P.T kredit
o Layanan Pendapatan Internal

Pembetulan Buku Penjualan.

BUKU
PENJUALAN
TAGIHAN
TANG Nomor PELANG KEBI MEMBEB BERSIH TONG TOTAL
GAL DOK. GAN ASA ASKAN
AN
04/03/2015 F 2801 IMPOR Armada SA 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 MAINAN HEIDY LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
15/03/2015 F 2803 BINGKAI ALPIN 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730
20/03/2015 F 2804 SPA MOLLE 97.890.300-8 5.240.000 995.600 6.235.600

Sekolah Administrasi dan Bisnis29 | H a l a m a n

www.duoc.cl
26/03/2015 F 2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426
31/03/2015 F 2806 TRANSFORMER TERBATAS 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200
28/03/2015 F 2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F 2808 GANDA SA 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
TOTAL 46.788.560 8.889.826 55.678.386

PENGECUALIAN INVOICE

TANG Nomor PELANG KEBI MEMBEBA BERSIH TONG TOTAL

GAL DOK. GAN ASA SKAN
AN
12/03/2015 FEX 340 YAYASAN TELETON 65.670.100-3 10.300.000 - 10.300.000
TOTAL 10.300.000 - - 10.300.000

PENJUALAN DENGAN TIKET

TANG Nomor PELANG KEBI MEMBEB BERSI TONG TOTAL

GAL DOK. GAN ASA ASKAN H
AN
31/03/2015 10067-11349 PENJUALAN DENGAN TIKET 2.899.160 550.840 3.450.000
TOTAL 2.899.160 550.840 3.450.000

VOUCHER TRANSBANK

TANG Nomor PELANG KEBI MEMBEB BERSI TONG TOTAL

GAL DOK. GAN ASA ASKAN H
AN
31/03/2015 481 VOUCHER TRANSBANK 5.983.193 1.136.807 7.120.000
TOTAL 5.983.193 1.136.807 7.120.000

CATATAN DEBIT

TANG Nomor PELANG KEBI MEMBEB BERSIH TONG TOTAL

GAL DOK. GAN ASA ASKAN
AN
03/03/2015 ND 503 DIN SA 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
TOTAL 100.000 19.000 119.000

CATATAN KREDIT

TANG Nomor PELANG KEBI MEMBEB BERSIH TONG TOTAL

GAL DOK. GAN ASA ASKAN
AN
27/03/2015 NC 540 IMPOR Armada SA 96.600.750-6 - 300.000 - 57.000 - 357.000
22/03/2015 NC 541 SMURFS KOMERSIAL LTDA 76.119.340-2 - 200.000 - 38.000 - 238.000
TOTAL - 500.000 - 95.000 - 595.000

MEMBEBASKAN BERSIH TONG TOTAL

JUMLAH 10.300.000 55.270.913 10.501.473 76.072.386

Sekolah Administrasi dan Bisnis30 | H a l a m a n

www.duoc.cl
PERHITUNGAN PPN PROPORSIONAL .
Berdasarkan informasi yang diberikan oleh pemerintah, rincian berikut dilaporkan:
Perhitungan yang didapat karena perusahaan mempunyai 2 jalur yaitu penjualan yang
dikenakan pajak PPN dan penjualan bebas.

Akumulasi penjualan bersih yang terkena dampak sampai dengan bulan Februari 2015 adalah sebesar

$25,790,000 dan pembebasan penjualan sebesar $22,110,000.-

PERHITUNGAN PPN PROPORSIONAL

MARET 2015

PENJUA TERPENGAR MEMBEBAS TOTAL

LAN UH KAN

JANUARI SAMPAI FEBRUARI $ 25.790.000 22.110.000 47.900.000

BERBARIS $ 55.270.913 10.300.000 65.570.913

TOTAL AKUMULASI PENJUALAN81.060.913 32.410.000 113.470.913

$

PERSENTASE 71,44% 28,56% 100,00%

Tanggal 23/03/2015, Dokumen Faktur No. 281126, sesuai dengan perayaan yang dilakukan
perusahaan terhadap manajemen untuk memenuhi tujuan strategis.

PPN penggunaan umum akan digunakan, karena sebagian tidak memberikan hak kredit
pajak dan sebaliknya, karena perayaannya sesuai dengan kedua jenis usaha tersebut,
menurut pasal 23º no.3 DL 825.

Tanggal 31/03/2015, Dokumen Faktur No. 4357, terkait dengan sewa fasilitas komersial dan
gudang bus penumpang.

PPN penggunaan umum akan digunakan, karena sebagian tidak memberikan hak kredit
pajak dan sebaliknya, karena sewa akan digunakan untuk distribusi mainan dan angkutan
penumpang, itu sesuai dengan kedua jalur, menurut seni 23. No.3 DL 825.

Sekolah Administrasi dan Bisnis31 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Tanggal 31/03/2015, DIN 2346780, Pemasok IMPOR JERMAN setara dengan barang impor
dengan nilai CIF 8773,75 dengan paritas dolar $626,87

Kredit impor dapat digunakan, menurut pasal. tanggal 23 no.1 DL 825, sekaligus menghitung
ulang impor karena tidak adanya bea ad valorem sebesar 6%.

Tanggal 31/03/2015, dokumen invoice elektronik no.195321, sesuai dengan konsumsi bahan
bakar perusahaan pada bulan tersebut untuk angkutan penumpang.

Kredit PPN tidak dapat digunakan untuk kegiatan bebas pajak. Pasal 23º no.4. DL 825.

Pembetulan Buku Pembelian.

BUKU BELANJA
BERBARIS

Tagihan
PPN yang
Berkore PPN
Tanggal FAKTUR NAMA BISNIS KEBIASAAN RINCIAN MEMBE BERSIH TO TIDAK DAPAT TOTAL
lasi UMUM
BASKAN NG DIPULIHKAN
ive PENGGUN
%
AAN
6 42051 F 1684567 CASA ROYAL SA KOMERSIAL 83.382.700-6 pencari 711.400 135.166 846.566
lokasi
7 42081 F 700598 HASBRO KOMERSIAL LTDA. 76.107.839-9 barang 5.900.000 1.121.000 7.021.000
dagangan
8 42081 F648001 DISNEY SA 83.972.800-K barang 3.792.920 720.655 4.513.575
dagangan
9 42081 F 30131 POMPEYO LTDA. 77.138.570-2 kendaraan 20.000.000 1.615.000 2.185.000 23.800.000
10 42086 F 281126 ANAK-ANAK YANG BAIK 96.671.750-5 jasa 115.000 7.000.000 950.152 379.848 1.330.000 9.775.000
17 42094 F 4357 RUMAH REAL ESTATE SA 87.805.200-0 menyewa 1.800.000 244.325 97.675 342.000 2.484.000
13 42092 F 141536 CHILEKTRA SA 96.809.310-K listrik 506.000 68.682 27.458 96.140 698.280
TOTAL 115.000 39.710.320 4.719.814 2.825.147 1.768.140 49.138.421

KERI
UHA
N
PPN yang
Berkorel PPN
Tanggal FAKTUR NAMA BISNIS KEBIASAAN RINCIAN MEMBE BERSIH TONG TIDAK DAPAT TOTAL
asi UMUM
BASKAN DIPULIHKAN
ive PENGGUN
%
AAN
2 42063 DIN IMPOR AS barang 4.520.000 858.800 5.378.800
2324718 dagangan
16 42094 DIN IMPOR JERMAN mesin 5.830.000 1.107.700 - 6.937.700
2346780
TOTAL - 10.350.000 1.107.700 858.800 - 12.316.500

Tagihan
Elektron
TONG
Berkorel PPN
Tanggal FAKTUR NAMA BISNIS KEBIASAAN RINCIAN MEMBEB BERSIH TONG TIDAK DAPAT TOTAL
asi UMUM
ASKAN DIPULIHKAN
ive % PENGGUN
AAN
1 42037 FE 164400 DERCO SA 96.700.500-1 suku cadang 1.050.000 199.500 1.249.500
3 42064 FE 518711 CLARO SA 93.737.000-8 telepon 401.000 54.430 21.760 76.190 553.380
selular
4 42073 FE 516675 ENTEL SA 93.737.000-8 Internet 254.000 34.477 13.783 48.260 350.520
15 42094 FE 195321 SHELL SA 96.005.600-4 bensin 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
TOTAL 1.045.920 7.384.010 88.907 1.314.055 124.450 9.957.342

Sekolah Administrasi dan Bisnis32 | H a l a m a n

www.duoc.cl
 Faktur Bebas
PPN yang
Berkorel PPN
Tanggal FAKTUR NAMA BISNIS KEBIASAAN RINCIAN MEMBEB BERSIH TONG TIDAK DAPAT TOTAL
asi UMUM
ASKAN DIPULIHKAN
ive PENGGUN
%
AAN
12 42093 FEX 3849 AUDITOR PAJAK 78.120.500-4 penasehat 1.780.000 - 1.780.000
LTDA
TOTAL 1.780.000 - - - - 1.780.000

Nota debet
PPN yang
Berkore PPN
Tanggal FAKTUR NAMA BISNIS KEBIASAAN RINCIAN MEMBE BERSIH TONG TIDAK DAPAT TOTAL
lasi UMUM
BASKAN DIPULIHKAN
ive PENGGUN
%
AAN
11 42088 ND 4372 FAKTOR BCI 98.379.200-0 minat 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000
TOTAL - 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000

Nota kredit
PPN yang
Berkorel PPN
Tanggal FAKTUR NAMA BISNIS KEBIASAAN RINCIAN MEMBE BERSIH TO TIDAK DAPAT TOTAL
asi UMUM
BASKAN NG DIPULIHKAN
ive PENGGUN
%
AAN
5 42047 NC 4579 EKSPORADOR ISIS SA 83.972.800-K barang - 31.000 - 5.890 - 36.890
dagangan
14 42093 NC 5378 ANAK-ANAK YANG BAIK 76.107.839-9 jasa - 500.000 - 67.868 - 27.132 - 95.000 - 690.000
TOTAL - - 531.000 - 73.758 - 27.132 - 95.000 - 726.890

PPN yang
PPN
MEMBEBAS BERSIH TONG TIDAK DAPAT TOTAL
UMUM
KAN DIPULIHKAN
PENGGUN
%
AAN
JUMLAH 2.940.920 57.113.330 5.869.810 4.981.722 1.835.590 70.905.783

Sekolah Administrasi dan Bisnis33 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Perhitungan Sisa:
Pasal 26 Apabila penerapan peraturan-peraturan sebagaimana dimaksud dalam pasal-pasal
sebelumnya mengakibatkan adanya sisa kredit yang menguntungkan Wajib Pajak, sehubungan
dengan masa pajak, maka sisa yang belum terpakai itu akan diakumulasikan pada kredit-kredit
yang berasal dari masa pajak segera berikutnya. . Aturan yang sama akan berlaku pada
periode-periode berikutnya, jika sebagai akibat dari akumulasi tersebut masih ada sisa yang
menjadi milik wajib pajak.

Rem.
UTM UTM Mei Diperbarui

Sisa 25,02 43.068 1.077.561

Ringkasan
Membebaskan 2.940.920
Bersih 57.113.330
PPN yang dapat 5.869.810
dipulihkan
PPN yang Tidak 4.981.722
Dapat Dipulihkan
Total 70.905.783

PPN yang dapat 5.869.810

dipulihkan
Sisa sebelumnya 1.077.561
Jumlah ICF 6.947.372

Sekolah Administrasi dan Bisnis34 | H a l a m a n

www.duoc.cl
ANALISIS F29
DEBIT PAJAK YANG DINYATAKAN 11.303.173
Nomor RINCIAN AGREGAT PENGURANGAN
DOK.
Perbandingan Buku Penjualan dengan Formulir 29

2800 mainan ltd Panduan pengiriman tertunda bulan 855.000

sebelumnya
2804 Mol SPA Kesalahan dalam perhitungan PPN 53.300
2808 Ganda SA Bebaskan invoice mini bus
Jumlah 53.300 855.000
DEBIT PAJAK MENURUT AUDIT 10.501.473

KREDIT PAJAK YANG DINYATAKAN 10.788.833

Nomor RINCIAN AGREGAT PENGURANGAN
DOK.
Perbandingan Buku Penjualan dengan Formulir 29

164400 Derco SA - Suku cadang 199.500

2324718 Impor USA DIN 28/02 - Komoditas 858.800
518711 Claro SA - Penggunaan Pulsa Proporsional Seluler 21.760
516675 Entel SA - Internet Gunakan pulsa proporsional 13.783
1684567 Rumah Kerajaan SA - Pencari lokasi 135.166
30131 Pompeyo Ltda - Kendaraan 2.185.000
281126 Anak baik - Layanan Gunakan kredit 379.848
proporsional
141536 Chilectra SA - Listrik Gunakan kredit proporsional 27.458
195321 Shell S.A. - Bensin 1.079.012
4347 Rumah Real Estat SA -Sewa Gunakan Kredit Proporsional 97.675
4372 Anjak BCI - Bunga Penggunaan kredit 10.853
proporsional
234678
Impor Jerman - Kesalahan perhitungan 62.700
0 PPN
5378 Anak baik - Layanan Gunakan kredit 27.132
proporsional
Sisa sebelumnya 1.077.561
Jumlah 1.167.393 5.008.854
KREDIT PAJAK MENURUT AUDIT 6.947.372

Sekolah Administrasi dan Bisnis35 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Buku Penahanan
Berdasarkan informasi yang diberikan oleh pemerintah, informasi berikut telah
dikumpulkan: Pada bulan Maret 2015, hal-hal berikut telah dicatat.
• 6 Tiket Biaya diterima
• 1 invoice pembelian kepada wajib pajak yang sulit diaudit yang menjual produk
eksotik dengan pemotongan PPN penuh.
Informasi yang diperoleh oleh Dinas Pendapatan Dalam Negeri: Daftar tersebut sesuai dengan
satu daftar pembayar pajak, yang darinya pemotong beras, spesies hidrobiologi, ternak, kacang-
kacangan, kayu dan gandum harus melakukan pemotongan PPN total dalam operasi pembelian
produk. yang masing-masing pengikut memiliki kualitasnya, mendokumentasikan operasi melalui
faktur pembelian.

Jumlah PPN yang dipotong harus dinyatakan dalam Kode 39 Formulir 29.

MENYEDIAKAN BUKU

PENJUAL ATAU PEMBERI FAKTUR

PINJAMAN
KORELATIF HAR TIDA JENIS NAMA KEBI RINCIAN BERBAYAR PEMOTONG TOTAL DIKENAKAN
I K. DOKTER ASA BERSIH PPN
AN
1 2 87 FC RUTH ARAYA V 12.902.022-9 Pembuatan Pakaian 1.500.000 285.000 1.785.000

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

PENJUAL ATAU PEMBERI TIKET DAN BIAYA LAYANAN

KOREL PINJAMAN
AKTIF
HARI TI JENIS NAMA KEBIASAAN RINCIAN KEHORMATAN KECEP MEMOTONG PAJAK KEKAYAAN
DA DOKTER ATAN BERSIH
K.
2 10 2089 B.H. DANIELA URRA P 17.542.863-1 Pemeliharaan Mesin 250.000 10% 25.000 225.000
3 15 1022 B.H. VANIA JEREZ A 9.993.316-K Saran legal 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
4 30 267 B.H. MARIA RUZ L 16.320-930-6 Konsultasi Akuntansi 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 B.H. DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Konsultasi Teknis 150.000 10% 15.000 135.000
6 31 1002 B.H. MEMO HERRERA N 15.033.262-1 nasihat 450.500 10% 45.050 405.450
ketenagakerjaan
7 31 3019 B.H. LUIS OSSA K 17.685.391-3 Sulaman 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

Sekolah Administrasi dan Bisnis36 | H a l a m a n

www.duoc.cl
Deklarasi bulanan dan pembayaran pajak secara simultan Formulir 29.
Sehubungan dengan perubahan dan rekomendasi yang disampaikan oleh audit kepada
administrasi, pergerakan buku penjualan, buku pembelian, buku pemotongan, dan buku
remunerasi dicatat, mengungkapkan pajak yang terutang oleh perusahaan.

Formulir 29 merinci pergerakan yang diperoleh perusahaan selama bulan Maret 2015, yang
diperbaiki dalam periode yang bersangkutan.

FORMULIR USULAN AUDITOR 29

Sekolah Administrasi dan Bisnis37 | H a l a m a n

www.duoc.cl
 Sekolah Administrasi dan Bisnis38 | H a l a m a n
www.duoc.cl
 Sekolah Administrasi dan Bisnis39 | H a l a m a n
www.duoc.cl
Berisi informasi yang dikumpulkan oleh kertas kerja, tentang pergerakan yang dihasilkan
perusahaan dalam penjualan dan pembelian pada periode Maret 2015.

RINGKASAN PEMBAYARAN PAJAK MARET 2015

DEBIT FISKAL PPN (NETO) 10.501.473

KREDIT PAJAK PPN (NETO) 5.869.810
SISA DARI BULAN SEBELUMNYA 1.077.561
SISA BULAN DEPAN

PPN TAMBAHAN BULAN INI -

PPN CF TAMBAHAN BULAN INI -
SISA DARI BULAN SEBELUMNYA
TAMBAHAN PPN YANG HARUS DIBAYARKAN BULAN -

PAJAK TUNGGAL BAGI PEKERJA 32.464

PEMOTONGAN 283.939
PPM 65.570.913 2,50% 1.639.273

TOTAL YANG HARUS DIBAYARKAN 5.509.778

Sekolah Administrasi dan Bisnis40 | H a l a m a n

www.duoc.cl 5
1
Kesimpulan.

Terakhir, mengenai dokumentasi yang diserahkan oleh administrasi ke audit eksternal,

dan analisisnya terhadap hal-hal yang dilakukan, berdasarkan undang-undang yang
ditetapkan dalam Keputusan Undang-undang 824 tentang pajak penghasilan, Keputusan
Undang-undang 825 Undang-undang tentang pajak penjualan dan jasa, kerangka
konseptual hukum, antara lain... terungkap dalam audit bahwa hal tersebut sesuai dengan
opini negatif, karena berdampak tinggi, tidak cukup menyajikan realitas ekonomi
perusahaan yang diaudit.

Proses tersebut dapat ditinjau lebih lanjut oleh evaluator yang obyektif, sehingga kita
dapat menyimpulkan bahwa, dalam aspek ini, kedua proses tersebut juga memiliki
perbedaan yang besar dengan apa yang dinyatakan dalam pajaknya.

Saran
Setelah dilakukan penelaahan terhadap hasil pemeriksaan yang dilakukan, maka harus
diketahui kekurangan-kekurangan yang dimiliki perusahaan atas buruknya perhitungan
hasil yang disampaikan, selain itu juga harus merencanakan dengan lebih baik tata cara
yang berkaitan dengan penghitungan Penghasilan Bersih Kena Pajak, agar tidak
dikenakan pajak. insiden yang jelas dapat berdampak pada perusahaan.

Biografi.
1. Keputusan UU No. 825, UU Pajak Penjualan dan Jasa.

2. Ketetapan UU No. 824, UU Pajak Penghasilan.

Situs Web Layanan Pendapatan Internal.

Sekolah Administrasi dan Bisnis41 | H a l a m a n

www.duoc.cl