RELATÓRIO DE

AUDITORIA
FISCAL

MEMBROS :
Flor Bustamante
Guilherme Herrera
Alan Martinez
Manuel Moraga

CONTRIBUINTE : Zenteno Y Vásquez Cía. Ltda. / Distribuidora Toy Ltda.

ASSUNTO: Título do portfólio
SEÇÃO: 003D
GUIA DO PROFESSOR : Juan Emilio Llanao Curinao

Escola de Administração e Negócios1 | P á g i n a

www.duoc.cl
Contente
Introdução.............................................................................................................................................
Conceito................................................................................................................................................
Mirar.....................................................................................................................................................
Escopo..................................................................................................................................................
Risco de auditoria fiscal.......................................................................................................................
Processo de Auditoria Fiscal................................................................................................................
ANÁLISE DOS CASOS......................................................................................................................
Antecedentes entregues pela empresa para a auditoria......................................6

..............................................................................................................................................................
DETERMINAÇÃO DO FUNDO DE LUCROS TRIBUTÁVEIS 31-12-2013............................
Balanço da empresa no ano de 2014..................................................................................................
Determinação dos Agregados, com base na Lei do Imposto sobre o Rendimento............................
Fundo de lucros fiscais.......................................................................................................................
Formulário 22 da empresa correspondente ao ano fiscal de 2015.....................................................
Questionário de Avaliação do Ambiente de Controle na área tributária............................................

Escola de Administração e Negócios2 | P á g i n a

www.duoc.cl
Auditoria de IVA Distribuidora de Brinquedos Ltda.........................................................................
Apresentação de auditoria..................................................................................22
CONHECIMENTO DA EMPRESA..................................................................................................
Antecedentes fornecidos pela Companhia para a auditoria São eles:................................................
1. PERÍODO DE AUDITORIA FISCAL....................................................23
2. OBJETIVOS DA AUDITORIA FISCAL................................................23
3. ESCOPO DA AUDITORIA...................................................................23
Concluímos com as seguintes recomendações à Administração:......................................................
Antecedentes fornecidos pelo livro de vendas da administração.......................................................
Comprar livro.....................................................................................................................................
Livro de retenção................................................................................................................................
Livro de Remuneração.......................................................................................................................
Formulário Declarado.........................................................................................................................
Retificação do Livro de Vendas.........................................................................................................
LIVRO DE VENDAS........................................................................................32
Cálculo proporcional do IVA..........................................................................................................
Retificação do Livro de Compras.......................................................................................................
Cálculo restante:..............................................................................................................................
Análise F29.........................................................................................................................................
Livro de retenção.............................................................................................................................
Declaração mensal e pagamento simultâneo do formulário fiscal 29.....................................
FORMULÁRIO DE PROPOSTA DE AUDITORES 29...............................................................
Conclusão...........................................................................................................................................
Sugestões............................................................................................................................................
Biografia.............................................................................................................................................

Introdução

Atualmente, a aplicação incorreta da regulamentação fiscal pode levar à determinação de

sanções fiscais que afetam não só a economia da empresa, mas também a sua imagem

Escola de Administração e Negócios3 | P á g i n a

www.duoc.cl
corporativa e a sua valorização aos olhos de potenciais investidores. Pelo exposto, é
necessário que as empresas realizem uma avaliação dos aspectos tributários em
determinado período com o objetivo de apurar passivos ou contingências que surjam da
aplicação incorreta dos requisitos formais estabelecidos pela Lei.

A empresa auditada é “Zenteno y Vasquez Cia. LTDA", com o nome fantasia “TOLCAD
LTDA.” A Ruta nº 76.996.800-0, iniciou suas atividades em 1º de setembro de 2013, as
principais atividades reportadas ao SII estão associadas à comercialização de máquinas
industriais e peças de reposição, atuando também como empresa de investimentos, seu
endereço comercial é Calle Blas Caña 4215 , comuna da Estação Central. É formada por
dois sócios, o Sr. Emilio Zenteno Díaz com 60% dos direitos sociais e o Sr. Marcos
Vásquez Solís com 40% dos direitos sociais. Note-se que a declaração de imposto de
renda apresentada pela empresa foi contestada pelo SII Portanto, os antecedentes
primitivos são revisados para identificar as diferenças e fazer a retificação
correspondente.

Conceito
A auditoria fiscal é um processo sistemático que utiliza um conjunto de técnicas e
procedimentos destinados a verificar o cumprimento das obrigações formais e
substanciais dos contribuintes, bem como determinar os direitos fiscais a seu favor. É
realizado tendo em conta a regulamentação fiscal em vigor no período a auditar e os
princípios contabilísticos geralmente aceites, para estabelecer uma conciliação entre os
aspectos legais e contabilísticos e assim determinar a base tributável e os impostos que
afectam o contribuinte auditado.

Na realização da Auditoria Fiscal são verificadas as Demonstrações Financeiras, os livros

e registros contábeis e toda a documentação comprobatória das operações econômico-
financeiras que estejam diretamente relacionadas aos tributos gerados pela entidade
economicamente ativa.

Esta Auditoria é importante porque nos permite conhecer com maior precisão a real
situação fiscal da empresa e as possíveis contingências existentes.

Escola de Administração e Negócios4 | P á g i n a

www.duoc.cl
Mirar
Para esta auditoria, nosso objetivo é avaliar o cumprimento das obrigações fiscais
relativas à declaração de Imposto de Renda, das informações primitivas fornecidas pela
empresa, identificar as diferenças e gerar um relatório para realizar uma Retificação da
Declaração AT2015. à Receita Federal. O SII indica na sua Carta de Observações
diferenças na Base Tributária do Imposto de Primeira Categoria (RLI), bem como na
determinação do Registo do Fundo de Lucros Fiscais, bem como na determinação do
Registo do FUT.

A Empresa fornece-nos a seguinte informação de enquadramento e apoio, para a

realização da Auditoria Fiscal solicitada e que correspondem à informação apurada e
apresentada na recente Operação de Rendimentos AT 2015. Também é relatado que a
empresa implementou a contabilidade em IFRS. É relatado que a declaração de
transação de rendimentos AT2014 está sendo contestada, portanto você deve considerar
também este período fiscal e auditar as declarações dos dois parceiros AT2015.

Escopo
Destina-se à revisão do RLI e base tributável do artigo 21.º, bem como à determinação do
registo do FUT, para a retificação da Declaração AT2015 que é apresentada ao SII Além
disso, o respectivo formulário 22 correspondente ao período. Além disso, será analisada a
declaração AT2014, pois o SII Ele contestou. Avaliação de riscos e possíveis
contingências fiscais. Avaliação da empresa relativamente à sua situação fiscal e
conclusões e recomendações na vertente fiscal.

Risco de auditoria fiscal

O risco de não serem detectados erros, irregularidades e outros aspectos ilícitos que
tenham impacto significativo na situação fiscal do cliente e que possam levar ao
pagamento de multas, determinações negativas e até mesmo pressões por parte do
contribuinte.

Escola de Administração e Negócios5 | P á g i n a

www.duoc.cl
Processo de Auditoria Fiscal
Planejamento: O ambiente de controle do cliente é avaliado quanto à conformidade
regulatória para definir os testes a serem realizados e seu escopo. Além disso, são
realizados levantamentos de informações sobre as principais operações e como
documentá-las. Por fim, são detectados riscos e contingências.

Execução: Realização de testes de conformidade e testes substantivos. E documentação

das constatações e quantificação das contingências detectadas no planejamento e
corroboradas pelos testes realizados.

Conclusão: Emissão do Relatório referente às observações constatadas em decorrência

da execução.

Escola de Administração e Negócios6 | P á g i n a

www.duoc.cl
ANÁLISE DOS CASOS
Antecedentes entregues pela empresa para a auditoria

Após a realização da auditoria, é elaborada uma proposta de RLI com as novas

adequações da regulamentação vigente.

Escola de Administração e Negócios7 | P á g i n a

www.duoc.cl
Período de análise, observações e recomendações 2013

Com base nas observações, o tratamento que corresponde à determinação do Lucro

Líquido Tributável encontra-se tempestivamente e dentro do enquadramento legal,
contudo contém inconsistência na vida útil do ativo imobilizado que estava em utilização.

CM
Depreciação CM Ativo Depreciação Valor do
Ativo fixo Valor bom Depr.Acu Crédito 33Bis Vida util
acumulada Fixo do ano livro
m.
equipamento de
informática 12.000.000 - -480.000 -160.000 11.360.000 72
Totais 12.000.000 - - - -480.000 -160.000 11.360.000 72

 OBSERVAÇÃO: 33 bis podem ser ocupados com o equivalente a 4% do valor

do ativo físico do ativo imobilizado adquirido novo ou acabado (máximo 33 bis
50 UTM anual), por sua vez a vida útil do equipamento de informática é de 6
anos. que deveria ser modificado.

Escola de Administração e Negócios8 | P á g i n a

www.duoc.cl
  Recomenda-se gerar uma modificação no lucro líquido tributável modificando a
depreciação fiscal para aplicar os impostos correspondentes de acordo com o
quadro legal

DETERMINAÇÃO DO FUNDO DE LUCROS TRIBUTÁVEIS 31-

12-2013

 OBSERVAÇÃO: Em virtude da verificação do correcto processo de controlo

dos lucros tributáveis, e no quadro legal, compara-se a diferença no valor do
lucro líquido devido à utilização das amortizações do exercício e do seu
imposto
 Recomenda-se a reestruturação do lucro líquido e do valor tributário com
direitos creditórios do lucro líquido tributável, modificando a depreciação fiscal
para aplicar os impostos correspondentes de acordo com o quadro legal.

Escola de Administração e Negócios9 | P á g i n a

www.duoc.cl
 OBSERVAÇÃO: Quando o rendimento líquido se altera, as declarações têm
reservas tributáveis, e no quadro legal,

Escola de Administração e Negócios10 | P á g i n a

www.duoc.cl
  Recomenda-se modificar ou atualizar os saldos com redução de crédito 33 bis
para conforto do nosso cliente apresentar as caixas para modificar

RETIRAD
AS
Correção Monetária de
Parceiros Quantia Data Fator
Retirada
Emílio Zenteno $ 14.000.000 30-12-2013 1,0 $ 14.000.000
Marcos Vasquez $ 10.000.000 30-12-2013 1,0 $ 10.000.000
total $ 24.000.000 $ 24.000.000

A declaração emitida no Código 226 da F. 22 conforme mostrado, gera uma diferença

entre o que foi retirado e o que foi declarado.
Retiradas ou Distribuição Cobrado ao FUT no ano. 226 25.000.000

Declaração de responsabilidades.
ESTADO DA SITUAÇÃO

1º DE JANEIRO A 31 DE DEZEMBRO DE 2013

SALDOS INVENTÁRIO RESULTADO
CONTAS DÉBITOS CRÉDITOS
DEVEDOR CREDORES ATIVO PASSIVA PERDAS LUCROS

SUBTOTAL 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 86.558.039 71.059.339 100.600.000

LUCROS PARA O ANO 29.540.661 29.540.661

TOTAIS 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 116.098.700 100.600.000 100.600.000

A declaração emitida no Código 123 da F. 22 conforme mostrado,

gera uma diferença entre o que foi retirado e o que foi declarado.
Resposabilidades totais. 123
106.907.145

Recomenda-se que a administração retifique o que foi declarado anteriormente, tudo em

virtude de uma correta apuração tributária

Escola de Administração e Negócios11 | P á g i n a

www.duoc.cl
 Balanço da empresa no ano de 2014
Razón Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RUT N°: 76.996.800-0
Dirección: Calle Blas Caña 4215 - Estación Central
Giro: Comercialización maquinaria industrial y repuestos

ESTADO DE SITUACIÓN
01 de Enero al 31 de diciembre 2014

CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS INVENTARIO RESULTADO

DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS
Efectivo y Equivalente Efectivo 736.926.974 721.646.195 15.280.779 15.280.779
Otros activos financieros corrientes 20.765.000 0 20.765.000 20.765.000
Inventarios 282.400.000 210.000.000 72.400.000 72.400.000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 667.698.520 602.350.000 65.348.520 65.348.520
Activos impuestos por recuperar corrientes 9.226.620 1.881.000 7.345.620 7.345.620
Retiros 174.000.000 24.000.000 150.000.000 150.000.000
Activos por impuestos corrientes 56.160.000 51.915.300 4.244.700 4.244.700
Plantas Propiedades y Equipos 57.200.000 5.700.000 51.500.000 51.500.000
Otros Activos No Corriente 10.500.000 6.360.000 4.140.000 4.140.000
Participación en empresa asociadas 35.000.000 0 35.000.000 35.000.000
Plusvalía 15.000.000 0 15.000.000 15.000.000
Otros pasivos financieros corrientes 3.500.000 10.000.000 6.500.000 6.500.000
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas 236.094.700 393.475.039 157.380.339 157.380.339
Otras provisiones a corto plazo 6.203.539 39.723.929 33.520.390 33.520.390
Provisiones por Deterioro Deudores Comerciales 0 4.350.000 4.350.000 4.350.000
Provisiones por beneficios a los empleados 0 2.800.000 2.800.000 2.800.000
Pasivos por Impuestos corrientes 85.151.201 90.688.520 5.537.319 5.537.319
Otros pasivos financieros no corrientes 30.600.000 66.375.000 35.775.000 35.775.000
Capital emitido 0 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Ganancias (pérdidas) acumuladas 0 5.540.661 5.540.661 5.540.661
Costo de venta 210.000.000 0 210.000.000 210.000.000
Gasto de administración 88.345.000 0 88.345.000 88.345.000
Costos de distribución 6.047.400 0 6.047.400 6.047.400
Otros gastos, por función 14.050.000 0 14.050.000 14.050.000
Costos financieros 1.674.300 0 1.674.300 1.674.300
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 0 4.350.000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 0 1.700.000 1.700.000
Pérdida VNR Nic 2 3.200.000 0 3.200.000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 0 33.520.390 33.520.390
Ingresos de actividades ordinarias 0 477.308.000 477.308.000 477.308.000
Otros ingresos, por función 0 32.800.000 32.800.000 32.800.000
Participación en las ganancias de asociadas 0 12.400.000 12.400.000 12.400.000
SUBTOTAL 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 281.403.709 362.887.090 522.508.000
GANANCIA DEL EJERCICIO 159.620.910 159.620.910
TOTALES 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 441.024.619 522.508.000 522.508.000

1. Determinação do RLI (Lucro Líquido Tributável) em 31/12/2014 ( AT.2015 ), da empresa;

Escola de Administração e Negócios12 | P á g i n a

www.duoc.cl
Razón Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE al 31 de Diciembre de 2014
UTILIDAD SEGÚN BALANCE 159.620.910
AGREGADOS Monto Factor Act. Monto Act.
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 1,000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 1,000 1.700.000
Pérdida VNR Nic 2 3.200.000 1,000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 1,000 33.520.390
Depreciación del Ejercicio 3.900.000 1,000 3.900.000
CM PPM 139.280 1,000 139.280
Gastos sin Respaldo 7.500.000 1,051 7.882.500
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez 3.000.000 1,000 3.000.000
Multas fiscales 1.170.000 1,025 1.199.250
TOTAL AGREGADOS 58.891.420
DEDUCCIONES
Corrección Monetaria Capital Propio - 2.025.818 1,000 - 2.025.818
Depreciación Tributaria - 3.900.000 1,000 - 3.900.000
Participación en las ganancias de asociadas - 12.400.000 1,000 - 12.400.000
TOTAL DEDUCCIONES - 18.325.818
SUBTOTAL 200.186.512
DESAGREGADOS Monto Empresa 35% socio
Gastos sin Respaldo - 7.882.500 X
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez - 3.000.000 X
TOTAL DESAGREGADOS - 10.882.500
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 189.304.012
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA 39.753.843

BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 21 7.882.500

IMPUESTO ÚNICO ARTÍCULO 21 2.758.875

Análise: no processo de determinação do Lucro Líquido Tributável foram detectadas

observações. Com base na Lei do Imposto de Renda, recomenda-se à Administração
seguir o correto procedimento das Normas, e retificar os cálculos propostos, com base nos
artigos a serem apresentados posteriormente.

Escola de Administração e Negócios13 | P á g i n a

www.duoc.cl
Determinação dos Agregados, com base na Lei do Imposto sobre o
Rendimento
Detalhe dos factos não reportados no âmbito da determinação do Resultado
Líquido .

 As despesas sem documentação correspondem a uma

Nota Fiscal eletrônica perdida de uma consultoria de
estudo de viabilidade minerária, paga em março.
(a) Adicionado ao RLI.
Valor da
Valor da despesa Fator
despesa
Atualizada
$ 7.500.000 1,044 $ 7.830.000

 A partir de 1º de agosto de 2014, o sócio Zenteno recebeu um contrato com um salário comercial fixo
mensal de US$ 1.900.000.
Salário Diferença Gts Despesas Total A -
Mês Parar Fator CM
Por mês Recusou CM Desagregado
Recusou
Agosto $ 1.900.000 $ 1.742.677 $ 157.323 2,20% $ 3.461 $ 160.784
Setembro $ 1.900.000 $ 1.747.348 $ 152.652 1,90% $ 2.900 $ 155.552
Outubro $ 1.900.000 $ 1.758.837 $ 141.163 1,10% $ 1.553 $ 142.716
novembro $ 1.900.000 $ 1.775.233 $ 124.767 0,0 $ - $ 124.767
dezembro $ 1.900.000 $ 1.780.539 $ 119.461 0,0 $ - $ 119.461
TOTAIS $ 9.500.000 $ 8.804.634 $ 695.366 - $ 7.914 $ 703.280
 Despesa aceita Art. 31 Nº 6
 O excesso deverá ser imputado desagregado com Imposto conforme Art. 21

1. A esposa do sócio Vásquez foi contratada em 1º de julho de 2014, como secretária com salário fixo mensal de
$500.000

Salário mensal Salário em 31/12/2014

$ 500.000 $ 3.000.000

Ajuste Atualizado pela tabela CM para o Ano Fiscal de 2014

Total
Salário Valor
Mês Fator CM Agregado
mensal atualizado
e Des.
Julho $ 500.000 2,5% $ 12.500 $ 512.500
Agosto $ 500.000 2,2% $ 11.000 $ 511.000
Setembro $ 500.000 1,9% $ 9.500 $ 509.500
Outubro $ 500.000 1,1% $ 5.500 $ 505.500
novembro $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
dezembro $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
TOTAIS $ 3.000.000 $ 38.500 $ 3.038.500

As remunerações pagas ao cônjuge do contribuinte serão acrescidas ao lucro líquido.

Despesa Rejeitada Art. 33 liras

Escola de Administração e Negócios14 | P á g i n a

www.duoc.cl
O treinamento de pessoal pela Sence no valor de US$ 2.000.000 foi inscrito como
despesa de treinamento (outras despesas diversas por função), está em conformidade com
todos
Os requisitos para serem utilizados como crédito têm o DJ e aprovação do Órgão
Fiscalizador.

Crédito para Valor do

Quantida
Remuneração Anual Rec. do desconto
de de Impto. do 1º
E
treinamento Adicionado ao
$ 53.900.000 $ 2.000.000 1% $ 539.000

Antecedentes revelados pela administração, e apurados conforme seu comportamento

como Adicionado ao Lucro Líquido Tributável.

 Arte. 31 LIR N°7

Determinação baseada em 1% da remuneração anual
 As Contas de Despesas Administrativas são compostas da seguinte forma.
Data Detalh Quantia Tratamento
e
Adicionado ao RLI /
31-12-2014 Depreciação do ano $ 3.900.000 - Tratamento
31-12-2014 Benefícios dos empregados (Prov. Férias) $ 2.800.000 - Adicionado ao RLI
Adicionado ao RLI /
-
31-12-2014 Despesas de aluguel para data de um ano $ 3.600.000 Reverso Mensal
11/01/14
31-12-2014 Despesas de publicidade relacionadas ao $ 5.100.000 -
negócio
é desagregado para
31-12-2014 Doação aos Bombeiros em Dezembro $ 5.000.000 - o
RLI Art. 31 N°7
31-12-2014 Gastos gerais $ 1.845.000 -
Totais $ 88.345.000

A apuração das despesas acrescidas ao Lucro Líquido e não consideradas na declaração

relativa ao Exercício de 2014, rege-se pelas disposições da Lei do Imposto sobre o
Rendimento.

Escola de Administração e Negócios15 | P á g i n a

www.duoc.cl
 Escola de Administração e Negócios16 | P á g i n a
www.duoc.cl
 Fundo de lucros fiscais
Análise de reconhecimento de recursos de Tax Utilities. Em virtude de manter corretamente os
saldos de lucros da empresa.
O novo Fundo de Lucros Apurado em 31/12/2014 é observado e calculado. Que não consiste
no seguinte

Formulário 22 da empresa correspondente ao ano fiscal de 2015

Formulário de declaração nº 22, referente ao ano fiscal de 2014.

Procedimento: Retificar a declaração F utilizando os cálculos mencionados acima. 22, com

objeções do SII

Escola de Administração e Negócios17 | P á g i n a

www.duoc.cl
 Escola de Administração e Negócios18 | P á g i n a
www.duoc.cl
 Escola de Administração e Negócios19 | P á g i n a
www.duoc.cl
1. ASPECTOS GERAIS MAS OBSERVAÇÕES

A Empresa possui base jurídica organizada e SIM

atualizada?

A empresa possui consultores fiscais? NÃO Questionário de

Avaliação do
A empresa possui assessores trabalhistas? NÃO
Ambiente de
A empresa é contribuinte especial? NÃO Controle na área
tributária
Os responsáveis pela elaboração e revisão das NÃO Treinamento
declarações de: imposto de renda, retenções na constante baseado
fonte, imposto sobre valor agregado e demais em novas
impostos estão adequadamente informados e regulamentações
atualizados sobre as disposições legais emitidas?

As declarações de obrigações fiscais são SIM

analisadas por pessoal qualificado diferente
daquele que as preparou?

O plano de contas da Companhia inclui códigos SIM Os registros

individuais para cada conceito tributário, por contábeis são
exemplo: adequados
 Adiantamentos de imposto de renda
 Imposto de Renda a pagar
 Retenções na fonte efetuadas a terceiros
classificadas de acordo com percentuais de
retenção.
 Crédito fiscal para retenções na fonte de
imposto de renda Auditoria de IVA
 Retenções de IVA na fonte
Distribuidora de
Brinquedos Ltda.
 Crédito fiscal para retenções de IVA na fonte
 IVA sobre vendas
 Crédito fiscal de IVA (em compras)
 Outros impostos
Qual foi o último ano de auditoria fiscal da
Empresa?

A Companhia mantém reclamações de NÃO

pagamento indevido pendentes de resolução pela
Receita Federal? Escola de Administração e Negócios20 | P á g i n a
www.duoc.cl
2. CONTROLES PARA APRESENTAÇÃO E
PAGAMENTO DE OBRIGAÇÕES FISCAIS
Apresentação de auditoria
Resumo Executivo da Auditoria do Imposto sobre Valor Agregado da empresa
Distribuidora Toy Limitada mês de março de 2015

Foi realizada auditoria do Imposto sobre Valor Agregado referente ao mês de março de 2015
para a empresa Distribuidora Toy Limitada. O objetivo é determinar o cálculo correto dos
impostos mensais porque a Receita Federal notificou a empresa indicando que há divergências
com o F29 apresentado via internet em 12 de abril de 2015.
O exame de auditoria incluiu a revisão dos seguintes livros:

 Livro de compra para o período, março de 2015

 Livro de vendas do período, março de 2015

 Livro de remuneração referente ao mês de março de 2015

 Livro de tarifas do período, março de 2015

 Formulário de 29 de março de 2015.

CONHECIMENTO DA EMPRESA

A Empresa Comercial Distribuidora Toy Limited, Rut 76.666.666-6 iniciou suas atividades em 1º
de abril de 2011, seu negócio é Distribuição de Brinquedos e Transporte de Passageiros, seu
endereço comercial é Calle Obispo Manuel Umaña N° 339, comuna Estación Central. Os sócios
são o Sr. David Santibáñez Ayala e o Sr. Israel Rojas Ojeda.

Antecedentes fornecidos pela Companhia para a auditoria São eles:

 Livro de compra para o período, março de 2015

 Livro de vendas do período, março de 2015

 Livro de remuneração referente ao mês de março de 2015

Escola de Administração e Negócios21 | P á g i n a

www.duoc.cl
  Livro de tarifas do período, março de 2015

 Formulário 29 de março de 2015

1. PERÍODO DE AUDITORIA FISCAL

Declaração de imposto a ser paga no Formulário 29 referente ao mês de março

2. OBJETIVOS DA AUDITORIA FISCAL

O objetivo da auditoria visa realizar o exame da conformidade fiscal da empresa durante o mês
de março e determinar a homologação F29 se for o caso.

3. ESCOPO DA AUDITORIA

O âmbito da Auditoria dos impostos mensais apurados no Formulário 29 da empresa TOY

Limited Distribuidora inclui a análise dos livros de compra, venda, taxas e remunerações do mês
de março de 2015.

Escola de Administração e Negócios22 | P á g i n a

www.duoc.cl
senhor

Gerente Geral da Distribuidora

Toy Limitada. Presente

Com base na revisão efectuada à Declaração e Pagamento Simultâneo de Impostos,

Formulário 29, correspondente ao mês de Março de 2015, que é composto pelo Livro de
Vendas, Livro de Compras, Livro de Taxas e Livro de Remunerações e tendo em consideração
o enquadramento legal fiscal. em vigor nessa data, informamos o seguinte:

Em relação aos Créditos Fiscais: Você usou o valor de $ 10.788.833 como Crédito Fiscal do
mês e o valor correto deveria ser $ 6.947.372. Há uma diferença de US$ 3.841.461 – declarada
demais.

Quanto aos Débitos Fiscais: O valor declarado é de $ 11.303.173. o valor correto é $

10.501.473; Há uma diferença de $ 801.700 declarada demais.

Imposto a Pagar: Com base no exposto e tendo em conta as diferenças detectadas no Crédito
Fiscal de IVA, no Débito Fiscal de IVA, Com base no exposto nos pontos 1 e 2 deste relatório e
tendo em conta as diferenças detectadas tanto no Débito Fiscal de IVA e no Crédito Fiscal de
IVA, nas retenções de segunda Categoria e no Imposto Único para trabalhadores, informamos
que o valor correto a pagar pela sua Declaração e Pagamento Simultâneo de Impostos,
Formulário 29, correspondente ao período de março de 2015 equivale para $ 5.509.778 - O
valor originalmente declarado era de $ 2.318.613 - Portanto, a referida declaração mensal
deverá ser retificada mediante o pagamento de 3.191.165.

Em nossa opinião, pelos efeitos da matéria descrita no parágrafo anterior, a referida revisão
fiscal, no seu conjunto, não é razoável , em todos os aspectos significativos, da situação fiscal
da Empresa, relativamente ao período de tributação do IVA de Março de 2015. . , de acordo
com a regulamentação fiscal vigente.

Escola de Administração e Negócios23 | P á g i n a

www.duoc.cl
Concluímos com as seguintes recomendações à Administração:
Tendo em conta os erros detetados, sugerimos que quem regista na contabilidade a
informação utilizada na elaboração dos extratos mensais não seja a mesma pessoa que os
elabora, nem o responsável pela validação e envio dos referidos extratos. Ou seja, as funções
devem ser segregadas.

Formar as pessoas que participam no processo relativamente ao Cálculo e Determinação do

Crédito Proporcional de IVA e em geral, relativamente ao disposto no DL 825 (Imposto sobre
Vendas e Serviços)

Verifique se a contratação de pessoal é feita de maneira ideal para que tenham as

competências necessárias para o cargo.

Dispor de um serviço de auditoria externa ou, na sua falta, de um auditor interno que verifique
os procedimentos e a aplicação da regulamentação fiscal para evitar erros nas declarações de
IVA.

Santiago, abril de 2015.

Escola de Administração e Negócios24 | P á g i n a

www.duoc.cl
Antecedentes fornecidos pelo livro de vendas da administração
ROTINA: 76.666.666-6

Ramo de atividade: Distribuição de brinquedos e

transporte de passageiros Endereço: Calle Obispo
Manuel Umaña Nº339

Comuna: Estação Central

LIVRO DE VENDA MARÇO 2015

DATA NÚMERO DO CLIENTE ROTINA ISENTAR LÍQUI CUBA TOTAL

DOCUMENTO DO
28/02/2015 F2800 TOY LTDA 76.742.200-4 4.500.000 855.000 5.355.000
02/03/2015 FEX 339 PROTEX SA 95.300.500-1 2.100.000 2.100.000
03/03/2015 ND 503 DIN SA 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
04/03/2015 F2801 IMPORT FROTA SA 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 HEIDY TOYS LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
12/03/2015 FEX 340 FUNDAÇÃO TELETON 65.670.100-3 10.300.000 10.300.000
15/03/2015 F2803 QUADROS ALPINOS 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730
20/03/2015 F2804 MOLLE SPA 97.890.300-8 5.240.000 942.300 6.182.300
26/03/2015 F2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426
27/03/2015 NC 540 IMPORT FROTA SA 96.600.750-6 - - -

300.000 57.000 357.000

28/03/2015 F2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F2808 DUBLE SA 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
22/03/2015 NC 541 COMERCIAL SMURFS LTDA 76.119.340-2 - - -

200.000 38.000 238.000

31/03/2015 F2806 TRANSFORMERS LIMITED 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200
31/03/2015 10067-11349 VENDAS COM BILHETE 8.882.353 1.687.647 10.570.000
VENDAS TOTAIS 12.400.000 59.770.913 11.303.173 83.474.086

Escola de Administração e Negócios25 | P á g i n a

www.duoc.cl
Comprar livro
COMPRAR LIVRO MARÇO 2015

CORREL
ATIVO DATA NÚMERO DO FORNECEDOR ROTINA DETALHE ISENTAR LÍQUIDO CU TOTAL
DOCUMENTO BA
1 02/02/2015 FE 164400 DERCO SA 96.700.500-1 peças de 1.050.000 199.500 1.249.500
reposição
2 28/02/2015 RUÍDO IMPORTAÇÕES DOS EUA mercadorias 4.520.000 858.800 5.378.800
2324718
3 01/03/2015 FE 518711 CLARO SA 93.737.000-8 celular 401.000 76.190 477.190
4 10/03/2015 FE 516675 ENTEL SA 93.737.000-8 Internet 254.000 48.260 302.260
5 12/02/2015 NC 4579 EXPORTADORA ISIS SA 83.972.800-K mercadorias - - -

31.000 5.890 36.890

6 16/02/2015 F1684567 COMERCIAL CASA ROYAL SA 83.382.700-6 localizadores 711.400 135.166 846.566
7 18/03/2015 F700598 COMERCIAL HASBRO LTDA. 76.107.839-9 mercadorias 5.900.000 1.121.000 7.021.000
8 18/03/2015 F648001 DISNEY SA 83.972.800-K mercadorias 3.792.920 720.655 4.513.575
9 18/03/2015 F30131 POMPEIO LTDA. 77.138.570-2 veículos 20.000.000 3.800.000 23.800.000
10 23/03/2015 F281126 OS BONS MENINOS 96.671.750-5 Serviços 115.000 7.000.000 1.330.000 8.330.000
11 25/03/2015 ND 4372 FATORAÇÃO BCI 98.379.200-0 interesses 200.000 38.000 238.000
12 30/03/2015 FEX 3849 AUDITORES FISCAIS LTDA 78.120.500-4 consultivo 1.780.000 - 1.780.000
13 29/03/2015 F141536 CHILECTRA SA 96.809.310-K eletricidade 506.000 96.140 602.140
14 30/03/2015 NC 5378 OS BONS MENINOS 76.107.839-9 Serviços - 500.000 - - 595.000

95.000
15 31/03/2015 FE 195321 SHELL SA 96.005.600-4 benzina 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
16 31/03/2015 RUÍDO IMPORTAÇÃO ALEMÃ maquinaria 5.500.000 1.045.000 6.545.000
2346780
17 31/03/2015 F4357 CASA IMOBILIÁRIA SA 87.805.200-0 aluguel 1.800.000 342.000 2.142.000
TOTAL 2.940.920 45.425.310 10.788.833 71.661.863

Livro de retenção
LIVRO DE RETENÇÃO

VENDEDOR OU CREDOR FATURA DE COMPRA

CORRELATIVO DIA Não. TIPO DE NOME ROTINA DETALHE LÍQUIDO PAGO IVA RETIDO TOTAL COBRADO
DOCUME
NTO
1 2 87 FC RUTE ARAYA V 12.902.022-9 Confecção de roupas 1.500.000 285.000 1.785.000

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

VENDEDOR OU CREDOR BILHETE DE SERVIÇO E TAXAS

CORREL
ATIVO DIA Nã TIPO DE NOME ROTINA DETALHE HONORÁRIO TAXA TAXA PATRIMÔNIO
o. DOCUME ADMINISTRATIVA LÍQUIDO
NTO
2 10 2089 BH DANIELA URRA P 17.542.863-1 Manutenção de 250.000 10% 25.000 225.000
máquinas
3 15 1022 BH VÂNIA JEREZ A 9.993.316-K Aconselhamento 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
jurídico
4 30 267 BH MARIA RUZ L 16.320-930-6 Consultoria Contábil 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 BH DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Acessoria técnica 150.000 10% 15.000 135.000
6 31 1002 BH MEMO HERRERA N 15.033.262-1 aconselhamento de 450.500 10% 45.050 405.450
emprego

Escola de Administração e Negócios26 | P á g i n a

www.duoc.cl
7 31 3019 BH LUIS OSSA K. 17.685.391-3 Bordado 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

Escola de Administração e Negócios27 | P á g i n a

www.duoc.cl
Livro de Remuneração

ROTINA: 76.666.666-6

Ramo de atividade: Distribuição de brinquedos e

transporte de passageiros Endereço: Calle Obispo Manuel
Umaña Nº339

Comuna: Livro de

Remunerações da Estação

Central

BÔNUS DE TOTAL AJUDA BÔNUS DE BÔNUS

Nã ROTINA NOME SALÁRIO BASE GRATIFICAÇÃO TOTAL TEM
COMISSÃO TRIBUTÁVEL FAMILIAR MOBILIZAÇÃO DE
o.
COLEÇÃO
1 17.876.813-1 Alejandra Paz C. 450.000 50.000 89.063 589.063 - 40.000 60.000 689.063
2 17.783.188-3 Oscar Castiñeda P. 280.000 65.000 89.063 434.063 - 40.000 60.000 534.063
3 18.571.219-2 José Munoz V. 250.000 - 89.063 339.063 17.016 40.000 60.000 456.079
4 18.330.087-3 Cláudio Heva A. 360.000 - 89.063 449.063 - 40.000 60.000 549.063
5 4.315.289-0 Carlos Águila L. 490.000 - 89.063 579.063 - 70.000 120.000 769.063
6 18.048.846-4 Luis Almendro H. 780.000 - 89.063 869.063 - 70.000 120.000 1.059.063
7 10.422.227-3 NicoleCid F. 370.000 - 89.063 459.063 - 70.000 120.000 649.063
8 15.781.864-3 Juan Llanos C. 1.260.000 - 89.063 1.349.063 - 70.000 120.000 1.539.063
9 9.116.890-7 Francisca Meneses 330.000 72.000 89.063 491.063 - 70.000 120.000 681.063
10 17.675.999-2 Gala Alegria M. 920.000 - 89.063 1.009.063 - 100.000 150.000 1.259.063
TOTAIS 5.490.000 187.000 890.630 6.567.630 17.016 610.000 990.000 8.184.646

IMPOSTO
SEGURO ISAPRE EMPRÉSTIM DESCON ALCANCE ADIANTAME LÍQUIDO
AFP SAÚDE INP 2ª
DESEMPRE ADICION OS CCAF TOS TOTAIS LÍQUIDO NTO DE PARA
CATEGORI
GO AL SÁLARIO PAGAR
A
66.387 41.234 - 3.534 - - - 111.156 577.907 250.000 327.907
50.091 30.384 - 2.604 - 12.800 45.120 141.000 393.063 50.000 343.063
38.212 23.734 - 2.034 - - - 63.981 392.098 190.000 202.098
48.364 31.434 - 2.694 - - 23.880 106.373 442.691 250.000 192.691
- 40.534 126.467 - - - - 167.002 602.061 300.000 302.061
97.943 60.834 - 5.214 4.946 - - 168.938 890.125 220.000 670.125
51.736 32.134 - 2.754 - - - 86.625 562.438 350.000 212.438
155.682 94.434 - 8.094 20.377 22.800 45.120 346.508 1.192.555 100.000 1.092.555
55.343 34.374 - 2.946 - - - 92.664 588.399 150.000 438.399
115.437 70.634 - 6.054 9.421 34.200 - 235.747 1.023.316 500.000 523.316
679.196 459.734 126.467 35.931 34.744 69.800 114.120 1.519.993 6.664.653 2.360.000 4.304.653

Escola de Administração e Negócios28 | P á g i n a

www.duoc.cl
Formulário Declarado

Escola de Administração e Negócios29 | P á g i n a

www.duoc.cl
  Conjunto de documentos que contém as informações obtidas pelo auditor na sua revisão,
bem como os resultados dos procedimentos de auditoria e testes aplicados; Apoiam as
observações, recomendações, opiniões e conclusões contidas no relatório correspondente.
 Em relação às informações prestadas pela administração, foram obtidas as seguintes
observações:

 Datada de 28/02/2015, documento F nº 2800, Cliente Toy Ltda, a nota fiscal pertence a guia de despacho
emitida referente ao mês de fevereiro.

 Datado de 02/03/2015, documento FEX nº 339, Cliente Protex SA, a nota fiscal isenta consiste em
transferência de bens móveis.

 Em 20/03/2015 documento F nº 2804, Cliente Molle SPA, constatou-se que o IVA constante da fatura
estava calculado incorretamente.

 Vendas com ingressos foram encontradas em conjunto com vouchers com

transbanco.

 Através dele

o DECRETO LEI Nº 825, LEI DO IMPOSTO SOBRE VENDAS E SERVIÇOS,

o Artigo n.º 14, Cálculo de 19% sobre a base tributável
o Artigo n.º 20 Débito Fiscal
o Artigo nº 57 P.Ts de débitos e P.Ts de crédito
o Receita Federal

Retificação do Livro de Vendas.

LIVRO DE
VENDAS
CONTAS
DATA DOC nº. CLIENTE ROT ISENTAR LÍQUIDO CUBA TOTAL
INA
04/03/2015 F2801 IMPORT FROTA SA 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 HEIDY TOYS LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
15/03/2015 F2803 QUADROS ALPINOS 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730
20/03/2015 F2804 MOLLE SPA 97.890.300-8 5.240.000 995.600 6.235.600
26/03/2015 F2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426
31/03/2015 F2806 TRANSFORMERS LIMITED 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200

Escola de Administração e Negócios30 | P á g i n a

www.duoc.cl
28/03/2015 F2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F2808 DUBLE SA 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
TOTAL 46.788.560 8.889.826 55.678.386

FATURAS ISENTAS

DATA DOC nº. CLIENTE ROT ISENTAR LÍQUIDO CUBA TOTAL

INA
12/03/2015 FEX 340 FUNDAÇÃO TELETON 65.670.100-3 10.300.000 - 10.300.000
TOTAL 10.300.000 - - 10.300.000

VENDAS COM BILHETE

DATA DOC nº. CLIENTE ROT ISENTAR LÍQUI CUBA TOTAL

INA DO
31/03/2015 10067-11349 VENDAS COM BILHETE 2.899.160 550.840 3.450.000
TOTAL 2.899.160 550.840 3.450.000

VOUCHERS TRANSBANCÁRIOS

DATA DOC nº. CLIENTE ROT ISENTAR LÍQUI CUBA TOTAL

INA DO
31/03/2015 481 VOUCHERS 5.983.193 1.136.807 7.120.000
TRANSBANCÁRIOS
TOTAL 5.983.193 1.136.807 7.120.000

NOTAS DE DÉBITO

DATA DOC nº. CLIENTE ROT ISENTAR LÍQUIDO CUBA TOTAL

INA
03/03/2015 ND 503 DIN SA 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
TOTAL 100.000 19.000 119.000

NOTAS DE CRÉDITO

DATA DOC nº. CLIENTE ROT ISENTAR LÍQUIDO CUBA TOTAL

INA
27/03/2015 NC 540 IMPORT FROTA SA 96.600.750-6 - 300.000 - 57.000 - 357.000
22/03/2015 NC 541 COMERCIAL SMURFS LTDA 76.119.340-2 - 200.000 - 38.000 - 238.000
TOTAL - 500.000 - 95.000 - 595.000

ISENTAR LÍQUIDO CUBA TOTAL

SOMAS 10.300.000 55.270.913 10.501.473 76.072.386

Escola de Administração e Negócios31 | P á g i n a

www.duoc.cl
CÁLCULO PROPORCIONAL DO IVA.
Dada a informação prestada pela administração, reporta-se o seguinte detalhe:
O Cálculo obtido deveu-se ao facto da empresa conter 2 linhas que são com vendas
tributadas com IVA e vendas isentas.

As vendas líquidas acumuladas afetadas até fevereiro de 2015 totalizam

$ 25.790.000 e vendas isentas de $ 22.110.000.-

CÁLCULO DO IVA PROPORCIONAL

MARÇO 2015

VENDAS AFETADO ISENTAR TOTAL

JANEIRO A FEVEREIRO $ 25.790.000 22.110.000 47.900.000

MARCHAR $ 55.270.913 10.300.000 65.570.913

TOTAL DE VENDAS81.060.913 32.410.000 113.470.913

ACUMULADAS $

PERCENTAGEM 71,44% 28,56% 100,00%

Datada de 23/03/2015, a Nota Fiscal nº 281126, corresponde à celebração que a empresa

realiza para a gestão para cumprimento dos objetivos estratégicos.

Será utilizado o IVA de uso comum, porque parte dele não dá direito a crédito tributário e por
outro lado dá, já que a celebração corresponde a ambos os tipos de negócios, conforme art.
23º n.º 3 DL 825.

Datada de 31/03/2015, a Nota Fiscal nº 4.357, corresponde a locação de instalações

comerciais e depósito de ônibus de passageiros.

Será utilizado IVA de uso comum, porque parte dele não dá direito a crédito tributário e por
outro lado, como o arrendamento será utilizado para distribuição de brinquedos e transporte
de passageiros, corresponde a ambas as linhas, conforme art. 23. Nº 3 DL 825.

Escola de Administração e Negócios32 | P á g i n a

www.duoc.cl
Datado de 31/03/2015, DIN 2346780, Fornecedor IMPORT GERMANY corresponde a
mercadoria importada no valor CIF 8773,75 com paridade em dólar de $626,87

O crédito de importação poderá ser utilizado, conforme art. 23º nº 1 DL 825, recalculando ao
mesmo tempo a importação por falta do imposto ad valorem de 6%.

Datado de 31/03/2015, nota fiscal eletrônica nº 195321, corresponde ao consumo de

combustível da empresa no mês para transporte de passageiros.

O crédito de IVA não pode ser utilizado para atividades isentas de impostos. Art. 23º nº 4.
DL 825.

Retificação do Livro de Compras.

LIVRO DE COMPRAS
MARCHAR

Fatura
IVA
Correla UTILIZAÇÃ
Data FATURA RAZÃO SOCIAL ROTINA DETALHE ISENTAR LÍQUIDO CUB IRRECUPERÁV TOTAL
tivo O COMUM
A EL
DO IVA
%
6 42051 F1684567 COMERCIAL CASA ROYAL SA 83.382.700-6 localizadores 711.400 135.166 846.566
7 42081 F700598 COMERCIAL HASBRO LTDA. 76.107.839-9 mercadorias 5.900.000 1.121.000 7.021.000
8 42081 F648001 DISNEY SA 83.972.800-K mercadorias 3.792.920 720.655 4.513.575
9 42081 F30131 POMPEIO LTDA. 77.138.570-2 veículos 20.000.000 1.615.000 2.185.000 23.800.000
10 42086 F281126 OS BONS MENINOS 96.671.750-5 Serviços 115.000 7.000.000 950.152 379.848 1.330.000 9.775.000
17 42094 F4357 CASA IMOBILIÁRIA SA 87.805.200-0 aluguel 1.800.000 244.325 97.675 342.000 2.484.000
13 42092 F141536 CHILECTRA SA 96.809.310-K eletricidade 506.000 68.682 27.458 96.140 698.280
TOTAL 115.000 39.710.320 4.719.814 2.825.147 1.768.140 49.138.421

DIN
IVA
Correla UTILIZAÇÃ
Data FATURA RAZÃO SOCIAL ROTINA DETALHE ISENTAR LÍQUIDO CUBA IRRECUPERÁV TOTAL
tivo O COMUM
EL
DO IVA
%
2 42063 RUÍDO IMPORTAÇÕES DOS EUA mercadorias 4.520.000 858.800 5.378.800
2324718
16 42094 RUÍDO IMPORTAÇÃO ALEMÃ maquinaria 5.830.000 1.107.700 - 6.937.700
2346780
TOTAL - 10.350.000 1.107.700 858.800 - 12.316.500

Contas
Elétron
CUBA
Correla UTILIZAÇÃ
Data FATURA RAZÃO SOCIAL ROTINA DETALHE ISENTAR LÍQUIDO CUBA IRRECUPERÁVEL TOTAL
tivo % O COMUM
DO IVA
1 42037 FE 164400 DERCO SA 96.700.500-1 peças de 1.050.000 199.500 1.249.500
reposição
3 42064 FE 518711 CLARO SA 93.737.000-8 celular 401.000 54.430 21.760 76.190 553.380
4 42073 FE 516675 ENTEL SA 93.737.000-8 Internet 254.000 34.477 13.783 48.260 350.520
15 42094 FE 195321 SHELL SA 96.005.600-4 benzina 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
TOTAL 1.045.920 7.384.010 88.907 1.314.055 124.450 9.957.342

Fatura Isenta
IVA
Correla UTILIZAÇÃ

Escola de Administração e Negócios33 | P á g i n a

www.duoc.cl
 Data FATURA RAZÃO SOCIAL ROTINA DETALHE ISENTAR LÍQUIDO CUBA IRRECUPERÁV TOTAL
tivo O COMUM
EL
DO IVA
%
12 42093 FEX 3849 AUDITORES FISCAIS 78.120.500-4 consultivo 1.780.000 - 1.780.000
LTDA
TOTAL 1.780.000 - - - - 1.780.000

Nota de débito
IVA
Correla UTILIZAÇÃ
Data FATURA RAZÃO SOCIAL ROTINA DETALHE ISENTAR LÍQUIDO CUBA IRRECUPERÁV TOTAL
tivo O COMUM
EL
DO IVA
%
11 42088 ND 4372 FATORAÇÃO BCI 98.379.200-0 interesses 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000
TOTAL - 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000

Nota de crédito
IVA
Correla UTILIZAÇÃ
Data FATURA RAZÃO SOCIAL ROTINA DETALHE ISENTAR LÍQUIDO CUB IRRECUPERÁV TOTAL
tivo O COMUM
A EL
DO IVA
%
5 42047 NC 4579 EXPORTADORA ISIS SA 83.972.800-K mercadorias - 31.000 - 5.890 - 36.890
14 42093 NC 5378 OS BONS MENINOS 76.107.839-9 Serviços - 500.000 - 67.868 - 27.132 - 95.000 - 690.000
TOTAL - - 531.000 - 73.758 - 27.132 - 95.000 - 726.890

IVA
UTILIZAÇÃ
ISENTAR LÍQUIDO CUBA IRRECUPERÁVE TOTAL
O COMUM
L
DO IVA
%
SOMAS 2.940.920 57.113.330 5.869.810 4.981.722 1.835.590 70.905.783

Escola de Administração e Negócios34 | P á g i n a

www.duoc.cl
Cálculo restante:
Artigo 26: Se da aplicação das regras previstas nos artigos anteriores resultar um saldo de
crédito a favor do contribuinte, relativamente a um período de tributação, esse saldo não
utilizado será acumulado aos créditos originados no período de tributação imediatamente
seguinte. . A mesma regra se aplicará nos períodos subsequentes, se em decorrência dessas
acumulações sobrar saldo a favor do contribuinte.

Rem.
UTM UTM maio Atualizada

Restante 25,02 43.068 1.077.561

Resumo
Isentar 2.940.920
Líquido 57.113.330
IVA recuperável 5.869.810
IVA não recuperável 4.981.722
Total 70.905.783

IVA recuperável 5.869.810

Remanescente 1.077.561
anterior
CIF total 6.947.372

Escola de Administração e Negócios35 | P á g i n a

www.duoc.cl
ANÁLISE F29
DÉBITO FISCAL DECLARADO 11.303.173
DOC nº. DETALHE AGREGAR DEDUÇÕES
Comparação do Livro de Vendas com o Formulário 29

2800 Brinquedoteca Ltda Guia de envio atrasado no mês 855.000

anterior
2804 Molle SPA Erro no cálculo do IVA 53.300
2808 Duble SA Fatura de microônibus isenta
Somas 53.300 855.000
DÉBITO FISCAL CONFORME AUDITORIA 10.501.473

CRÉDITO FISCAL DECLARADO 10.788.833

DOC nº. DETALHE AGREGAR DEDUÇÕES
Comparação do Livro de Vendas com o Formulário 29

164400 Derco SA - Peças de reposição 199.500

2324718 Importar EUA DIN 28/02 - Mercadoria 858.800
518711 Claro SA - Crédito proporcional de uso de celular 21.760
516675 Entel SA - Crédito proporcional de uso da Internet 13.783
1684567 Casa Real S.A. - Localizadores 135.166
30131 Pompeu Ltda. - Veículos 2.185.000
281126 Bons rapazes - Crédito proporcional de uso de 379.848
serviço
141536 Chilectra SA - Crédito proporcional de uso de 27.458
eletricidade
195321 Shell S.A. - Benzina 1.079.012
4347 Casa Imobiliária SA - Locação Use Crédito Proporcional 97.675
4372 Fatoração BCI - Juros Usar crédito proporcional 10.853
234678 Importação Alemã - Erro no cálculo do IVA 62.700
0 Bons rapazes - Crédito proporcional de uso de 27.132
serviço
5378 Remanescente anterior 1.077.561
Somas 1.167.393 5.008.854
CRÉDITO FISCAL SEGUNDO AUDITORIA 6.947.372

Escola de Administração e Negócios36 | P á g i n a

www.duoc.cl
Livro de retenção
Face às informações prestadas pela administração, foram recolhidas as seguintes
informações: No mês de março de 2015 foram registados os seguintes.
• 6 ingressos recebidos
• 1 fatura de compra a um contribuinte de difícil auditoria que vendeu produtos
exóticos com retenção total de IVA.
Informações obtidas pela Receita Federal: A referida lista corresponde a uma lista única de
contribuintes, dos quais os agentes retificadores de arroz, espécies hidrobiológicas, pecuária,
leguminosas, madeira e trigo devem realizar a retenção total do IVA nas operações de compra do
produto para o qual cada retentor tem a qualidade de tal, documentando a operação através de
notas fiscais de compra.

O total do IVA retido deve ser declarado no Código 39 do Formulário 29.

LIVRO DE RETENÇÃO

VENDEDOR OU CREDOR FATURA DE COMPRA

CORRELATIVO DIA Não. TIPO DE NOME ROTI DETALHE LÍQUIDO PAGO IVA RETIDO TOTAL COBRADO
DOCUME NA
NTO
1 2 87 FC RUTE ARAYA V 12.902.022-9 Confecção de roupas 1.500.000 285.000 1.785.000

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

VENDEDOR OU CREDOR BILHETE DE SERVIÇO E TAXAS

CORREL
ATIVO DIA Nã TIPO DE NOME ROTINA DETALHE HONORÁRIO TAXA TAXA PATRIMÔNIO
o. DOCUME ADMINISTRATIVA LÍQUIDO
NTO
2 10 2089 BH DANIELA URRA P 17.542.863-1 Manutenção de 250.000 10% 25.000 225.000
máquinas
3 15 1022 BH VÂNIA JEREZ A 9.993.316-K Aconselhamento 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
jurídico
4 30 267 BH MARIA RUZ L 16.320-930-6 Consultoria Contábil 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 BH DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Acessoria técnica 150.000 10% 15.000 135.000
6 31 1002 BH MEMO HERRERA N 15.033.262-1 aconselhamento de 450.500 10% 45.050 405.450
emprego
7 31 3019 BH LUIS OSSA K. 17.685.391-3 Bordado 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

Escola de Administração e Negócios37 | P á g i n a

www.duoc.cl
Declaração mensal e pagamento simultâneo do formulário fiscal 29.
Em conjunto com as modificações e recomendações entregues pela auditoria à administração,
são registados os movimentos do livro de vendas, livro de compras, livro de retenções e livro
de remunerações, divulgando o imposto devido pela empresa.

O formulário 29 detalha os movimentos que a empresa obteve durante o mês de março de

2015, os quais são retificados no período correspondente.

FORMULÁRIO DE PROPOSTA DE AUDITORES 29

Escola de Administração e Negócios38 | P á g i n a

www.duoc.cl
 Escola de Administração e Negócios39 | P á g i n a
www.duoc.cl
 Escola de Administração e Negócios40 | P á g i n a
www.duoc.cl
Contém as informações coletadas pelos papéis de trabalho, dos movimentos gerados pela
empresa em suas vendas e compras no período de março de 2015.

RESUMO DO PAGAMENTO DE IMPOSTOS MARÇO DE 2015

DÉBITO FISCAL DE IVA (LÍQUIDO) 10.501.473

CRÉDITO DE IMPOSTO DE IVA (LÍQUIDO) 5.869.810
RESTANTE DO MÊS ANTERIOR 1.077.561
RESTANTE NO PRÓXIMO MÊS

IVA ADICIONAL DO MÊS -

IVA CF ADICIONAL DO MÊS -
RESTANTE DO MÊS ANTERIOR
IVA ADICIONAL A PAGAR MÊS -

IMPOSTO ÚNICO PARA TRABALHADORES 32.464

RETENÇÕES 283.939
PPM 65.570.913 2,50% 1.639.273

TOTAL A PAGAR 5.509.778

Escola de Administração e Negócios41 | P á g i n a

www.duoc.cl 5
1
Conclusão.

Por fim, quanto à documentação entregue pela administração à auditoria externa, e sua
análise dos itens realizados, nos termos das leis estabelecidas no Decreto-Lei 824 do
imposto de renda, Decreto-Lei 825 Lei do imposto sobre vendas e serviços, quadro
conceitual legal, entre outros... foi revelado pela auditoria que corresponde a um parecer
negativo, por ter um impacto elevado, que não apresenta adequadamente a realidade
económica da empresa auditada.

O processo poderá ser sujeito a uma posterior revisão por avaliadores objetivos, pelo que
podemos concluir que, neste aspecto, ambos os processos também apresentam uma
grande diferença com o que é declarado nos seus impostos.

Sugestões
Após análise dos resultados da auditoria realizada, devem ser identificadas as
deficiências que a empresa teve pelos maus cálculos dos resultados entregues, além de
planejar melhor o procedimento relativo ao cálculo do Lucro Líquido Tributável, para não
ter incidentes fiscais, que podem afetar claramente a empresa.

Biografia.
1. Decreto-Lei nº 825, Lei do imposto sobre vendas e serviços.

2. Decreto-Lei nº 824, Lei do Imposto sobre o Rendimento.

Site da Receita Federal.

Escola de Administração e Negócios42 | P á g i n a

www.duoc.cl