RAPORT DE AUDIT

FISCAL

MEMBRI :
Flor Bustamante
Guillermo Herrera
Alan Martinez
Manuel Moraga

CONTRIBUIBIL : Zenteno Y Vásquez Cía. Ltd. / Distribuidora Toy Ltda.

SUBIECTUL: Titlul portofoliului
SECȚIUNEA: 003D
GHID PROFESOR : Juan Emilio Llanao Curinao

Conţinut
Introducere............................................................................................................................................
Concept.................................................................................................................................................
Scop......................................................................................................................................................

Scoala de Administratie si Afaceri1 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Domeniul de aplicare............................................................................................................................
Risc de audit fiscal...............................................................................................................................
Procesul de audit fiscal.........................................................................................................................
ANALIZA CAZURILOR....................................................................................................................
Context furnizat de companie pentru audit...........................................................6

..............................................................................................................................................................
DETERMINAREA FONDULUI DE PROFIT IMPOZABLE 31-12-2013..................................
Bilanțul societății în anul 2014...........................................................................................................
Determinarea agregatelor, pe baza Legii impozitului pe venit..........................................................
Fondul de profituri fiscale..................................................................................................................
Formularul 22 al societății aferent anului fiscal 2015........................................................................
Chestionar de evaluare a mediului de control în domeniul fiscal......................................................
Audit TVA Distribuitor Toy Ltda......................................................................................................
Prezentare de audit.............................................................................................22
CUNOAȘTERE A COMPANIEI......................................................................................................
Context furnizat de companie pentru audit Sunt:...............................................................................
1. PERIOADA DE AUDIT FISCAL...........................................................23

Scoala de Administratie si Afaceri2 | P a g i n ă

www.duoc.cl
 2. OBIECTIVELE AUDITORULUI FISCAL..............................................23
3. DOMENIUL AUDITULUI......................................................................23
Încheiem cu următoarele recomandări adresate Administrației:........................................................
Context furnizat de Cartea de vânzări administrativă........................................................................
Cartea de cumpărare...........................................................................................................................
Cartea de reținere................................................................................................................................
Cartea de salarizare............................................................................................................................
Formular declarat...............................................................................................................................
Rectificarea carnetului de vânzări......................................................................................................
CARTEA DE VÂNZĂRI....................................................................................32
Calcul proporțional de TVA............................................................................................................
Rectificarea Registrului de cumpărături.............................................................................................
Calculul restului:...............................................................................................................................
Analiza F29........................................................................................................................................
Cartea de reținere............................................................................................................................
Declaratie lunara si plata simultana a impozitului Formular 29................................................
FORMULARUL DE PROPUNERE A AUDITORILOR 29..........................................................
Concluzie............................................................................................................................................
Sugestii...............................................................................................................................................
Biografie.............................................................................................................................................

Introducere

În prezent, aplicarea incorectă a reglementărilor fiscale poate duce la stabilirea unor

penalități fiscale care afectează nu doar economia companiei, ci și imaginea corporativă a
acesteia și evaluarea acesteia în ochii potențialilor investitori. Datorită celor de mai sus,
este necesar ca firmele să efectueze o evaluare a aspectelor fiscale într-o anumită
perioadă cu scopul de a stabili datorii sau neprevăzute care decurg din aplicarea incorectă
a cerințelor de formă stabilite de Lege.

Scoala de Administratie si Afaceri3 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Firma auditată este „Zenteno y Vasquez Cia. LTDA”, cu numele fantastic „TOLCAD
LTDA”. Rut Nr. 76.996.800-0, și-a început activitățile la 1 septembrie 2013, principalele
activități raportate la SII sunt asociate cu comercializarea de mașini industriale și piese de
schimb, acționând și ca societate de investiții, adresa sa comercială este Calle Blas Caña
4215. , comuna Estación Central. Este alcătuită din doi parteneri, domnul Emilio Zenteno
Díaz cu o cotă de 60% din drepturile corporative și domnul Marcos Vásquez Solís cu o
cotă de 40% din companie. Se reține că declarația de impozit pe venit prezentată de
societate a fost obiectată de SII Prin urmare, antecedentele primitive sunt revizuite pentru
a identifica diferențele și a face rectificarea corespunzătoare.

Concept
Inspecția fiscală este un proces sistematic care utilizează un set de tehnici și proceduri
menite să verifice respectarea obligațiilor formale și substanțiale ale contribuabililor,
precum și să determine drepturile fiscale în favoarea acestora. Se efectuează ținând cont
de reglementările fiscale în vigoare în perioada de auditat și de principiile contabile
general acceptate, pentru a stabili o reconciliere între aspectele juridice și contabile și
astfel se determină baza de impozitare și impozitele care afectează contribuabilul auditat.

La efectuarea auditului fiscal se verifică Situațiile financiare, registrele și evidențele

contabile, precum și toate documentele justificative ale operațiunilor economice și
financiare care au legătură directă cu impozitele generate de entitatea activă economic.

Acest Audit este important deoarece ne permite să cunoaștem mai exact situația fiscală
reală a companiei și eventualele neprevăzute existente.

Scop
Pentru acest audit, obiectivul nostru este de a evalua respectarea obligațiilor fiscale
aferente declarației de impozit pe venit, a informațiilor primitive furnizate de companie, de
a identifica diferențele și de a genera un raport pentru efectuarea unei Rectificare a
Declarației AT2015 care trebuie prezentat. către Serviciul de venituri interne. IBS indică în
Scrisoarea de observații diferențe în Baza de impozitare a Impozitului de Categoria I (RLI)
precum și în stabilirea Registrului Fondului de Profit Fiscal, precum și în stabilirea
Registrului FUT.

Scoala de Administratie si Afaceri4 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Compania ne pune la dispozitie urmatoarele informatii de baza si suport, pentru realizarea
Auditului Fiscal solicitat si care corespund informatiilor determinate si prezentate in
recenta Operatiune de Venit AT 2015. De asemenea, se raportează că compania a
implementat contabilitatea conform IFRS. Se raportează că declarația de tranzacție de
venit AT2014 este contestată, așa că trebuie să luați în considerare și această perioadă
fiscală și să verificați declarațiile celor doi parteneri AT2015.

Domeniul de aplicare
Se urmărește revizuirea RLI și a bazei de impozitare a articolului 21, precum și
determinarea registrului FUT, pentru rectificarea Declarației AT2015 care este prezentată
SII. În plus, formularul respectiv 22 corespunzător perioadei. De asemenea, va fi analizată
și declarația AT2014, deoarece SII O are contestată. Evaluarea riscurilor si a eventualelor
contingente fiscale. Evaluarea societatii in raport cu situatia sa fiscala si concluzii si
recomandari cu privire la aspectul fiscal.

Risc de audit fiscal

Riscul ca erorile, neregulile si alte aspecte nelegale sa nu fie depistate care au un impact
semnificativ asupra situatiei fiscale a clientului si care ar putea duce la plata unor amenzi,
determinari negative si chiar presiuni din partea contribuabilului.

Procesul de audit fiscal

Planificare: Mediul de control al clientului este evaluat din punct de vedere al conformității
cu reglementările pentru a defini testele care trebuie efectuate și domeniul de aplicare a
acestora. În plus, se efectuează anchete de informare cu privire la operațiunile principale
și la modul de documentare a acestora. În cele din urmă, sunt detectate riscuri și
neprevăzute.

Execuție: Efectuarea testelor de conformitate și a testelor de fond. Și documentarea

constatărilor și cuantificarea neprevăzutelor detectate în planificare și coroborate de
testele efectuate.

Completare: Emiterea Raportului privind observatiile constatate in urma executiei.

Scoala de Administratie si Afaceri5 | P a g i n ă

www.duoc.cl
ANALIZA CAZURILOR
Context furnizat de companie pentru audit

După efectuarea auditului, se întocmește o propunere RLI cu noile ajustări conform

reglementărilor în vigoare.

Scoala de Administratie si Afaceri6 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Analize, observații și recomandări perioada 2013

Pe baza observațiilor, tratamentul care corespunde determinării Venitului Net Impozabil se

regăsește în timp util și în cadrul legal, totuși conține inconsecvență în ceea ce privește
durata de viață utilă a mijlocului fix care a fost utilizat.

CM CM
Valoare Amortizarea Amortizarea Valoarea
Active fixe Fixed Depr.Acu Credit 33Bis Viata utila
Bună cumulată pentru anul cărții
Active m.
echipamente
informatice 12.000.000 - -480.000 -160.000 11.360.000 72
Totaluri 12.000.000 - - - -480.000 -160.000 11.360.000 72

 OBSERVAȚIE: 33 bis poate fi ocupat cu echivalentul a 4% din valoarea

activelor fizice ale mijlocului fix achiziționat nou sau finit (maximum 33 bis 50
UTM anual), la rândul său durata de viață utilă a echipamentului informatic este
de 6 ani. care ar trebui modificat.

Scoala de Administratie si Afaceri7 | P a g i n ă

www.duoc.cl
  Se recomanda generarea unei modificari a venitului net impozabil prin
modificarea amortizarii fiscale pentru a aplica impozitele corespunzatoare
conform cadrului legal.

DETERMINAREA FONDULUI DE PROFIT IMPOZABLE 31-12-

2013

 OBSERVAȚIE: În virtutea verificării procesului corect prin controlul profitului

impozabil, și în cadrul legal, se compară diferența de valoare a venitului net
datorită utilizării deprecierii anului și impozitului acestuia.
 Se recomanda restructurarea venitului net si a valorii fiscale cu drepturi de
credit a venitului net impozabil, modificand amortizarea fiscala pentru a aplica
impozitele corespunzatoare conform cadrului legal.

Scoala de Administratie si Afaceri8 | P a g i n ă

www.duoc.cl
 OBSERVAȚIE: La modificarea veniturilor lichide, declarațiile au rezerve
impozabile, iar în cadrul legal,

Scoala de Administratie si Afaceri9 | P a g i n ă

www.duoc.cl
  Se recomanda modificarea sau actualizarea soldurilor cu reducere de credit 33
bis pentru confortul clientului nostru de a prezenta casetele de modificat

RETRAG
ERILE
Retragerea corecție
Parteneri Cantitate Data Factor
monetară
Emilio Zenteno $ 14.000.000 30-12-2013 1,0 $ 14.000.000
Marcos Vasquez $ 10.000.000 30-12-2013 1,0 $ 10.000.000
total $ 24.000.000 $ 24.000.000

Declarația emisă în Codul 226 al F. 22, după cum se arată, generează o diferență între
ceea ce a fost retras și ceea ce a fost declarat.
Retrageri sau distribuire Taxat la FUT în anul. 226 25.000.000

Declarație de răspundere.
STARE DE SITUAȚIE

1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2013

SOLDE INVENTAR REZULTAT
CONTURI DEBITURI CREDITE
DEBITOR CREDITORII ACTIV PASIV PIERDERI PROFITURI

SUBTOTAL 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 86.558.039 71.059.339 100.600.000

PROFITUL ANULUI 29.540.661 29.540.661

TOTALE 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 116.098.700 100.600.000 100.600.000

Declarația emisă în Codul 123 din F. 22, după cum se arată,

generează o diferență între ceea ce a fost retras și ceea ce a fost
declarat.
Liabilitati totale. 123
106.907.145

Se recomanda ca administratia sa rectifice ceea ce a fost declarat anterior, totul in virtutea

unei corecte determinări fiscale.

Scoala de Administratie si Afaceri10 | P a g i n ă

www.duoc.cl
 Bilanțul societății în anul 2014
Razón Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RUT N°: 76.996.800-0
Dirección: Calle Blas Caña 4215 - Estación Central
Giro: Comercialización maquinaria industrial y repuestos

ESTADO DE SITUACIÓN
01 de Enero al 31 de diciembre 2014

CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS INVENTARIO RESULTADO

DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS
Efectivo y Equivalente Efectivo 736.926.974 721.646.195 15.280.779 15.280.779
Otros activos financieros corrientes 20.765.000 0 20.765.000 20.765.000
Inventarios 282.400.000 210.000.000 72.400.000 72.400.000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 667.698.520 602.350.000 65.348.520 65.348.520
Activos impuestos por recuperar corrientes 9.226.620 1.881.000 7.345.620 7.345.620
Retiros 174.000.000 24.000.000 150.000.000 150.000.000
Activos por impuestos corrientes 56.160.000 51.915.300 4.244.700 4.244.700
Plantas Propiedades y Equipos 57.200.000 5.700.000 51.500.000 51.500.000
Otros Activos No Corriente 10.500.000 6.360.000 4.140.000 4.140.000
Participación en empresa asociadas 35.000.000 0 35.000.000 35.000.000
Plusvalía 15.000.000 0 15.000.000 15.000.000
Otros pasivos financieros corrientes 3.500.000 10.000.000 6.500.000 6.500.000
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas 236.094.700 393.475.039 157.380.339 157.380.339
Otras provisiones a corto plazo 6.203.539 39.723.929 33.520.390 33.520.390
Provisiones por Deterioro Deudores Comerciales 0 4.350.000 4.350.000 4.350.000
Provisiones por beneficios a los empleados 0 2.800.000 2.800.000 2.800.000
Pasivos por Impuestos corrientes 85.151.201 90.688.520 5.537.319 5.537.319
Otros pasivos financieros no corrientes 30.600.000 66.375.000 35.775.000 35.775.000
Capital emitido 0 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Ganancias (pérdidas) acumuladas 0 5.540.661 5.540.661 5.540.661
Costo de venta 210.000.000 0 210.000.000 210.000.000
Gasto de administración 88.345.000 0 88.345.000 88.345.000
Costos de distribución 6.047.400 0 6.047.400 6.047.400
Otros gastos, por función 14.050.000 0 14.050.000 14.050.000
Costos financieros 1.674.300 0 1.674.300 1.674.300
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 0 4.350.000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 0 1.700.000 1.700.000
Pérdida VNR Nic 2 3.200.000 0 3.200.000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 0 33.520.390 33.520.390
Ingresos de actividades ordinarias 0 477.308.000 477.308.000 477.308.000
Otros ingresos, por función 0 32.800.000 32.800.000 32.800.000
Participación en las ganancias de asociadas 0 12.400.000 12.400.000 12.400.000
SUBTOTAL 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 281.403.709 362.887.090 522.508.000
GANANCIA DEL EJERCICIO 159.620.910 159.620.910
TOTALES 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 441.024.619 522.508.000 522.508.000

1. Determinarea RLI (Venit lichid impozabil) la data de 31.12.2014 ( AT.2015 ), al societatii;

Scoala de Administratie si Afaceri11 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Razón Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE al 31 de Diciembre de 2014
UTILIDAD SEGÚN BALANCE 159.620.910
AGREGADOS Monto Factor Act. Monto Act.
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 1,000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 1,000 1.700.000
Pérdida VNR Nic 2 3.200.000 1,000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 1,000 33.520.390
Depreciación del Ejercicio 3.900.000 1,000 3.900.000
CM PPM 139.280 1,000 139.280
Gastos sin Respaldo 7.500.000 1,051 7.882.500
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez 3.000.000 1,000 3.000.000
Multas fiscales 1.170.000 1,025 1.199.250
TOTAL AGREGADOS 58.891.420
DEDUCCIONES
Corrección Monetaria Capital Propio - 2.025.818 1,000 - 2.025.818
Depreciación Tributaria - 3.900.000 1,000 - 3.900.000
Participación en las ganancias de asociadas - 12.400.000 1,000 - 12.400.000
TOTAL DEDUCCIONES - 18.325.818
SUBTOTAL 200.186.512
DESAGREGADOS Monto Empresa 35% socio
Gastos sin Respaldo - 7.882.500 X
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez - 3.000.000 X
TOTAL DESAGREGADOS - 10.882.500
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 189.304.012
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA 39.753.843

BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 21 7.882.500

IMPUESTO ÚNICO ARTÍCULO 21 2.758.875

Analiză: în procesul de determinare a Venitului Net Impozabil au fost depistate observații.

In baza Legii impozitului pe venit, Administratiei i se recomanda sa urmeze procedura
corecta a Standardelor, si sa rectifice calculele propuse, in baza articolelor ce urmeaza a fi
prezentate ulterior.

Scoala de Administratie si Afaceri12 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Determinarea agregatelor, pe baza Legii impozitului pe venit
Detaliu despre fapte neraportate în cadrul determinării Venitului Net .

 Cheltuielile fără documentație corespund unei taxe

electronice pierdute pentru o consultanță de studiu de
fezabilitate minieră, plătită în martie.
(a) Adăugat la RLI.
Valoarea
Valoarea Factor
cheltuielilor
cheltuielilor
Actualizat
$ 7.500.000 1,044 $ 7.830.000

 Începând cu 1 august 2014, partenerului Zenteno a primit un contract pentru un salariu lunar fix de
afaceri de 1.900.000 USD.
Salariu Diferența Gts CM Total A -
Lun Stop Factorul
Lunar Refuzat Cheltuieli Dezagregat
ă CM
Refuzat
August $ 1.900.000 $ 1.742.677 $ 157.323 2,20% $ 3.461 $ 160.784
Septembrie $ 1.900.000 $ 1.747.348 $ 152.652 1,90% $ 2.900 $ 155.552
octombrie $ 1.900.000 $ 1.758.837 $ 141.163 1,10% $ 1.553 $ 142.716
noiembrie $ 1.900.000 $ 1.775.233 $ 124.767 0,0 $ - $ 124.767
decembrie $ 1.900.000 $ 1.780.539 $ 119.461 0,0 $ - $ 119.461
TOTALE $ 9.500.000 $ 8.804.634 $ 695.366 - $ 7.914 $ 703.280
 Cheltuieli acceptate Art. 31 nr. 6
 Excesul trebuie imputat ca dezagregat cu impozitul conform art. 21

1. Soția partenerului Vásquez a fost angajată la 1 iulie 2014, ca secretară cu un salariu lunar fix de
$500.000

Salariu lunar Salariu din 31.12.2014

$ 500.000 $ 3.000.000

Ajustare Actualizată prin tabelul CM pentru Anul Fiscal 2014

Total
Salariu Suma
Lun Factorul agregat și
ă lunar CM actualizată
Des.
iulie $ 500.000 2,5% $ 12.500 $ 512.500
August $ 500.000 2,2% $ 11.000 $ 511.000
Septembrie $ 500.000 1,9% $ 9.500 $ 509.500
octombrie $ 500.000 1,1% $ 5.500 $ 505.500
noiembrie $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
decembrie $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
TOTALE $ 3.000.000 $ 38.500 $ 3.038.500

La venitul net se vor adăuga remunerațiile plătite soțului/soției contribuabilului.

Cheltuieli respinse art. 33 LIR

Scoala de Administratie si Afaceri13 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Formarea personalului de către Sence pentru o sumă de 2.000.000 USD a fost înregistrată
ca cheltuială de formare (alte cheltuieli diverse în funcție de funcție), respectă toate
Cerințele pentru a fi utilizate ca credit au DJ-ul și aprobarea Organului de
Supraveghere.

Credit către Suma de

Suma de
Remunerarea anuală Rec. al reducere
formare Impto. de 1 ȘI
Adăugat la
$ 53.900.000 $ 2.000.000 1% $ 539.000

Antecedente dezvăluite de administrație și determinate în funcție de comportamentul

acestora ca Adăugat la Venitul Net Impozabil.

 Artă. 31 LIR N°7

Determinare pe baza a 1% din remuneratia anuala
 Conturile de cheltuieli de administrare sunt compuse din următorul formular.
Data Detaliu Cantitate Tratament
Adăugat la RLI /
31-12-2014 Amortizarea pentru anul $ 3.900.000 - Tratament
31-12-2014 Beneficiile angajaților (Prov. Concediu de $ 2.800.000 - Adăugat la RLI
odihna)
Adăugat la RLI /
-
31-12-2014 Cheltuieli de închiriere pentru un an data 01- $ 3.600.000 Reverse lunar
11-14
31-12-2014 Cheltuieli de publicitate legate de afacere $ 5.100.000 -
este dezagregat la
31-12-2014 Donația pompierilor în decembrie $ 5.000.000 -
RLI Art 31 N°7
31-12-2014 Cheltuieli generale $ 1.845.000 -
Totaluri $ 88.345.000

Determinarea cheltuielilor adăugate la Venitul Net și care nu au fost luate în considerare în

declarația pentru anul fiscal 2014, sunt reglementate de prevederile Legii impozitului pe
venit.

Scoala de Administratie si Afaceri14 | P a g i n ă

www.duoc.cl
 Scoala de Administratie si Afaceri15 | P a g i n ă
www.duoc.cl
 Fondul de profituri fiscale
Analiza recunoașterii fondurilor Tax Utilities. În virtutea menţinerii corecte a soldurilor de
profit în companie.
Noul Fond de Profit Determinat la 31.12.2014 este respectat și calculat. Care nu constă în
următoarele

Formularul 22 al societății aferent anului fiscal 2015

Formular de declarație nr. 22, pentru anul fiscal 2014.

Procedură: Rectificați declarația F folosind calculele menționate mai sus. 22, cu obiecții din
partea SII

Scoala de Administratie si Afaceri16 | P a g i n ă

www.duoc.cl
 Scoala de Administratie si Afaceri17 | P a g i n ă
www.duoc.cl
 Scoala de Administratie si Afaceri18 | P a g i n ă
www.duoc.cl
1. ASPECTE GENERALE DAR OBSERVAȚII

Are Societatea o bază legală organizată și DA

actualizată?

Firma are consilieri fiscali? NU Chestionar de

evaluare a
Firma are consilieri de muncă? NU
mediului de
Compania este un contribuabil special? NU control în
domeniul fiscal
Personalul responsabil cu efectuarea și revizuirea NU Training constant
declarațiilor de: impozit pe venit, rețineri la sursă, bazat pe noile
taxa pe valoarea adăugată și alte impozite este reglementari
ținut adecvat informat și actualizat cu privire la
prevederile legale emise?

Declarațiile de obligații fiscale sunt revizuite de DA

către alt personal calificat decât cel care le-a
întocmit?

Planul de conturi al companiei include coduri DA Înregistrările

individuale pentru fiecare concept fiscal, de contabile sunt
exemplu: adecvate
 Avansuri de impozit pe venit
 Impozitul pe venit de plătit
 Retineri la sursa efectuate catre terti clasificate
in functie de procente de retinere.
 Credit fiscal pentru retineri la sursa impozitului
pe venit
 Retineri de TVA la sursa
Audit TVA
Distribuitor Toy
 Credit fiscal pentru retineri de TVA la sursa
Ltda.
 TVA la vanzari
 Credit fiscal TVA (la achiziții)
 Alte taxe
Care a fost ultimul an al unui control fiscal al
Companiei?

Compania menține pretenții de plată NU

necorespunzătoare în așteptarea rezolvării de
către Internal Revenue Service?

2. CONTROALE PENTRU PREZENTAREA ȘI Scoala de Administratie si Afaceri19 | P a g i n ă

www.duoc.cl
PLATA OBLIGAȚILOR FISCALE

Controalele stabilite de Companie pentru zona Nu Compania nu

Prezentare de audit
Sumar executiv al auditului taxei pe valoarea adăugată a companiei Distribuidora
Toy Limitada luna martie 2015

A fost efectuat un audit al Taxei pe Valoarea Adăugată pentru luna martie 2015 pentru
societatea Distribuidora Toy Limitada. Obiectivul este de a determina calculul corect al
impozitelor lunare deoarece Internal Revenue Service a sesizat compania indicând că există
discrepanțe cu F29 prezentat prin internet pe 12 aprilie 2015.
Examinarea de audit a inclus revizuirea următoarelor cărți:

 Carte de achiziție pentru perioada martie 2015

 Caietul de vânzări pentru perioada martie 2015

 Cartea de salarii pentru luna martie 2015

 Carnet de taxe pentru perioada martie 2015

 Formular 29 martie 2015.

CUNOAȘTERE A COMPANIEI

Societatea Comercială Distribuidora Toy Limited, Rut 76.666.666-6 și-a început activitățile la 1
aprilie 2011, linia de activitate este Distribuția de Jucării și Transport de Pasageri, adresa
comercială este Calle Obispo Manuel Umaña N° 339, comuna Estación Central. Partenerii sunt
domnul David Santibáñez Ayala și domnul Israel Rojas Ojeda.

Context furnizat de companie pentru audit Sunt:

 Carte de achiziție pentru perioada martie 2015

 Caietul de vânzări pentru perioada martie 2015

 Cartea de salarii pentru luna martie 2015

Scoala de Administratie si Afaceri20 | P a g i n ă

www.duoc.cl
  Carnet de taxe pentru perioada martie 2015

 Formular 29 martie 2015

1. PERIOADA DE AUDIT FISCAL

Declarația fiscală se plătește în formularul 29 pentru luna martie

2. OBIECTIVELE AUDITORULUI FISCAL

Obiectivul auditului are ca scop efectuarea examinării conformității fiscale a companiei în luna
martie și determinarea ratificării F29, dacă este cazul.

3. DOMENIUL AUDITULUI

Domeniul de aplicare al Auditului impozitelor lunare determinate în Formularul 29 al societății

TOY Limited Distribuitor include analiza cărților de cumpărare, vânzare, taxe și remunerații
pentru luna martie 2015.

Scoala de Administratie si Afaceri21 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Domnule

Director General Distribuidora

Toy Limitada. Prezent

Pe baza revizuirii efectuate asupra Declarației și Platei Concomitente a Impozitelor,

Formular 29, aferent lunii martie 2015, care constă în Caietul de vânzări, Caietul de
cumpărături, Caietul de taxe și Caietul de remunerare și luând în considerare cadrul legal fiscal.
în vigoare la data menționată, vă informăm despre următoarele:

În ceea ce privește creditele fiscale: ați folosit suma de 10.788.833 USD ca credit fiscal
pentru luna și suma corectă ar fi trebuit să fie de 6.947.372 USD. Există o diferență de
3.841.461 USD - declarată prea mult.

Referitor la Debite fiscale: Suma declarată se ridică la suma de 11.303.173 USD. suma
corectă fiind de 10.501.473 USD; Există o diferență de 801.700 USD declarată prea mare.

Impozit de plătit: Pe baza celor de mai sus și ținând cont de diferențele constatate în Creditul
de TVA, în Debitul de TVA, Pe baza celor menționate la punctele 1 și 2 din prezentul raport și
ținând cont de diferențele constatate atât în Debit de TVA si in Creditul de TVA, in Categoria a
II-a Retineri si Impozit Unic pentru lucratori, va informam ca suma corecta de platit pentru
Declaratia si Plata Simultanata a Taxelor, Formular 29, corespunzatoare sumelor din perioada
martie 2015. la 5.509.778 USD - Suma declarată inițial a fost de 2.318.613 USD - Prin urmare,
declarația lunară menționată mai sus trebuie rectificată prin plata a 3.191.165 USD.

În opinia noastră, din cauza efectelor chestiunii descrise în paragraful precedent, revizuirea
fiscală menționată, în ansamblu, nu este rezonabilă , sub toate aspectele semnificative, a
situației fiscale a Societății, pentru perioada de impozitare a TVA martie 2015. . , în conformitate
cu reglementările fiscale în vigoare.

Scoala de Administratie si Afaceri22 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Încheiem cu următoarele recomandări adresate Administrației:
Ținând cont de erorile detectate, sugerăm ca persoana care înregistrează în contabilitate
informațiile utilizate la întocmirea extraselor lunare să nu fie aceeași persoană care le
întocmește și nici persoana responsabilă cu validarea și transmiterea declarațiilor respective.
Adică, funcțiile trebuie separate.

Instruiți persoanele care participă la procesul privind Calcularea și Determinarea Creditului

Proporțional TVA și, în general, cu privire la prevederile cuprinse în DL 825 (Taxa de Vânzări și
Servicii)

Verificați dacă angajarea personalului se face într-o manieră ideală, astfel încât acesta să aibă
abilitățile necesare postului.

Să aibă un serviciu de audit extern sau, în lipsă, să aibă un auditor intern care verifică
procedurile și aplicarea reglementărilor fiscale pentru a evita erorile în declarațiile de TVA.

Santiago, aprilie 2015.

Scoala de Administratie si Afaceri23 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Context furnizat de Cartea de vânzări administrativă
RUT: 76.666.666-6

Domeniu de activitate: Distribuție de jucării și

transport de pasageri Adresa: Calle Obispo Manuel
Umaña Nº339

Comuna: Gara Centrala

VÂNZARE CARTE MARTIE 2015

DATA NUMARUL CLIENT ŞANŢ SCUTI NET TVA TOTAL

DOCUMENTULU
I
28/02/2015 F2800 TOY LTDA 76.742.200-4 4.500.000 855.000 5.355.000
02/03/2015 FEX 339 PROTEX SA 95.300.500-1 2.100.000 2.100.000
03/03/2015 ND 503 DIN SA 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
04/03/2015 F 2801 IMPORT FLEET SA 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 HEIDY TOYS LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
12/03/2015 FEX 340 FUNDAȚIA TELETON 65.670.100-3 10.300.000 10.300.000
15/03/2015 F 2803 CADRE ALPINE 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730
20/03/2015 F 2804 MOLLE SPA 97.890.300-8 5.240.000 942.300 6.182.300
26/03/2015 F 2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426
27/03/2015 NC 540 IMPORT FLEET SA 96.600.750-6 - - -

300.000 57.000 357.000

28/03/2015 F 2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F 2808 DUBLE SA 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
22/03/2015 NC 541 COMERCIAL SMURFS LTDA 76.119.340-2 - - -

200.000 38.000 238.000

31/03/2015 F 2806 TRANSFORMERS LIMITED 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200
31/03/2015 10067-11349 VÂNZARE CU BILET 8.882.353 1.687.647 10.570.000
VANZARI TOTALE 12.400.000 59.770.913 11.303.173 83.474.086

Scoala de Administratie si Afaceri24 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Cartea de cumpărare
CUMPARAȚI CARTE MARTIE 2015

CORREL
ACTIV DATA NUMARUL FURNIZOR ŞANŢ DETALIU SCUTI NET TVA TOTAL
DOCUMENTULUI
1 02/02/2015 FE 164400 DERCO SA 96.700.500-1 piese de 1.050.000 199.500 1.249.500
schimb
2 28/02/2015 DIN 2324718 IMPORTURI SUA mărfuri 4.520.000 858.800 5.378.800
3 01/03/2015 FE 518711 CLARO SA 93.737.000-8 telefon 401.000 76.190 477.190
mobil
4 10/03/2015 FE 516675 ENTEL SA 93.737.000-8 Internet 254.000 48.260 302.260
5 12/02/2015 NC 4579 EXPORTADORA ISIS SA 83.972.800-K mărfuri - - -

31.000 5.890 36.890

6 16/02/2015 F 1684567 COMERCIAL CASA ROYAL SA 83.382.700-6 localizatori 711.400 135.166 846.566
7 18/03/2015 F 700598 COMERCIAL HASBRO LTDA. 76.107.839-9 mărfuri 5.900.000 1.121.000 7.021.000
8 18/03/2015 F648001 DISNEY SA 83.972.800-K mărfuri 3.792.920 720.655 4.513.575
9 18/03/2015 F 30131 POMPEYO LTDA. 77.138.570-2 vehicule 20.000.000 3.800.000 23.800.000
10 23/03/2015 F 281126 BĂIEȚII BUNICI 96.671.750-5 Servicii 115.000 7.000.000 1.330.000 8.330.000
11 25/03/2015 ND 4372 FACTORING BCI 98.379.200-0 interese 200.000 38.000 238.000
12 30/03/2015 FEX 3849 AUDITORI FISCALI LTDA 78.120.500-4 consultativ 1.780.000 - 1.780.000
13 29/03/2015 F 141536 CHILECTRA SA 96.809.310-K electricitate 506.000 96.140 602.140
14 30/03/2015 NC 5378 BĂIEȚII BUNICI 76.107.839-9 Servicii - 500.000 - - 595.000

95.000
15 31/03/2015 FE 195321 SHELL SA 96.005.600-4 benzină 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
16 31/03/2015 DIN 2346780 IMPORT GERMAN utilaje 5.500.000 1.045.000 6.545.000
17 31/03/2015 F 4357 REAL ESTATE HOUSE SA 87.805.200-0 chirie 1.800.000 342.000 2.142.000
TOTAL 2.940.920 45.425.310 10.788.833 71.661.863

Cartea de reținere
CARTE DE REȚINERE

VANZATOR SAU CREDIT FACTURA FISCALA

CORELATIV ZI Nu. TIP DOC NUME ŞANŢ DETALIU PLATIT NET TVA REȚINUT INCARCAT TOTAL
1 2 87 F.C. RUTH ARAYA V 12.902.022-9 Confecţionarea de 1.500.000 285.000 1.785.000
îmbrăcăminte

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

VANZATOR SAU CREDIT BILET DE SERVICII ȘI TAXELE

COREL
ACTIV ZI Nu TIP DOC NUME ŞANŢ DETALIU ONORIFIC RATĂ REȚINEREA VALOAREA
. IMPOZITĂȚII NETĂ
2 10 2089 B.H. DANIELA URRA P 17.542.863-1 Întreținere utilaje 250.000 10% 25.000 225.000
3 15 1022 B.H. VANIA JEREZ A 9.993.316-K Consultanță juridică 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
4 30 267 B.H. MARIA RUZ L 16.320-930-6 Consultanta contabila 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 B.H. DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Consultanta tehnica 150.000 10% 15.000 135.000
6 31 1002 B.H. MEMO HERRERA N 15.033.262-1 sfaturi de angajare 450.500 10% 45.050 405.450
7 31 3019 B.H. LUIS OSSA K 17.685.391-3 Broderie 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

Scoala de Administratie si Afaceri25 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Cartea de salarizare

RUT: 76.666.666-6

Domeniu de activitate: Distribuție de jucării și transport

de pasageri Adresa: Calle Obispo Manuel Umaña Nº339

Comuna: Cartea de salarizare

a Gării Centrale

BONUS DE TOTAL Alocația BONUS DE BONUS

Nu ŞANŢ NUME SALARIUL DE GRATIFICARE TOTAL AVE
COMISION IMPOZABLE pentru MOBILIZARE DE
. BAZĂ
gospodărie COLECȚIE
1 17.876.813-1 Alejandra Paz C. 450.000 50.000 89.063 589.063 - 40.000 60.000 689.063
2 17.783.188-3 Oscar Castiñeda P. 280.000 65.000 89.063 434.063 - 40.000 60.000 534.063
3 18.571.219-2 Jose Muñoz V. 250.000 - 89.063 339.063 17.016 40.000 60.000 456.079
4 18.330.087-3 Claudio Heva A. 360.000 - 89.063 449.063 - 40.000 60.000 549.063
5 4.315.289-0 Carlos Aguila L. 490.000 - 89.063 579.063 - 70.000 120.000 769.063
6 18.048.846-4 Luis Almendro H. 780.000 - 89.063 869.063 - 70.000 120.000 1.059.063
7 10.422.227-3 Nicole Cid F. 370.000 - 89.063 459.063 - 70.000 120.000 649.063
8 15.781.864-3 Juan Llanos C. 1.260.000 - 89.063 1.349.063 - 70.000 120.000 1.539.063
9 9.116.890-7 Francisca Meneses 330.000 72.000 89.063 491.063 - 70.000 120.000 681.063
10 17.675.999-2 Gala Alegria M. 920.000 - 89.063 1.009.063 - 100.000 150.000 1.259.063
TOTALE 5.490.000 187.000 890.630 6.567.630 17.016 610.000 990.000 8.184.646

IMPOZIT
ASIGURARE ISAPRE împrumuturi REDUCE ALE AVANS DIN LICHID DE
AFP SĂNĂTAT INP CATEGORI
DE SOMAJ SUPLIME CCAF RI TOTALE LICHID SALARIU PLATIT
E A A 2-A
NTARE
66.387 41.234 - 3.534 - - - 111.156 577.907 250.000 327.907
50.091 30.384 - 2.604 - 12.800 45.120 141.000 393.063 50.000 343.063
38.212 23.734 - 2.034 - - - 63.981 392.098 190.000 202.098
48.364 31.434 - 2.694 - - 23.880 106.373 442.691 250.000 192.691
- 40.534 126.467 - - - - 167.002 602.061 300.000 302.061
97.943 60.834 - 5.214 4.946 - - 168.938 890.125 220.000 670.125
51.736 32.134 - 2.754 - - - 86.625 562.438 350.000 212.438
155.682 94.434 - 8.094 20.377 22.800 45.120 346.508 1.192.555 100.000 1.092.555
55.343 34.374 - 2.946 - - - 92.664 588.399 150.000 438.399
115.437 70.634 - 6.054 9.421 34.200 - 235.747 1.023.316 500.000 523.316
679.196 459.734 126.467 35.931 34.744 69.800 114.120 1.519.993 6.664.653 2.360.000 4.304.653

Scoala de Administratie si Afaceri26 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Formular declarat

Scoala de Administratie si Afaceri27 | P a g i n ă

www.duoc.cl
  Set de documente care conțin informațiile obținute de auditor în revizuirea sa, precum și
rezultatele procedurilor de audit și ale testelor aplicate; Aceștia susțin observațiile,
recomandările, opiniile și concluziile cuprinse în raportul corespunzător.
 În ceea ce privește informațiile furnizate de administrație, s-au obținut următoarele
observații:

 Din data de 28.02.2015, document F nr.2800, Client Toy Ltda, factura apartine unui ghid de expediere
emis pentru luna februarie.

 Din data de 03.02.2015, document FEX nr.339, Client Protex SA, factura scutită constă într-un transfer de
bun mobil.

 La data de 20.03.2015 document F nr.2804, Client Molle SPA, s-a constatat ca TVA-ul de pe factura este
calculat gresit.

 Vânzări cu bilete s-au constatat împreună cu vouchere cu

transbank.

 Prin

o DECRETUL LEGEA Nr. 825, LEGEA PRIVIND TAXA PE VÂNZĂRI ȘI SERVICII,

o Articolul nr. 14, Calculul a 19% din baza de impozitare
o Articolul nr. 20 Debit fiscal
o Articolul nr. 57 P.T-uri de debit și P.T-uri de credit
o Serviciul de Venituri Interne

Rectificarea carnetului de vânzări.

CARTEA DE
VÂNZĂRI
BANCNOT
E
DATA DOC Nr. CLIENT ŞAN SCUTI NET TVA TOTAL
Ţ
04/03/2015 F 2801 IMPORT FLEET SA 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 HEIDY TOYS LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
15/03/2015 F 2803 CADRE ALPINE 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730
20/03/2015 F 2804 MOLLE SPA 97.890.300-8 5.240.000 995.600 6.235.600
26/03/2015 F 2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426

Scoala de Administratie si Afaceri28 | P a g i n ă

www.duoc.cl
31/03/2015 F 2806 TRANSFORMERS LIMITED 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200
28/03/2015 F 2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F 2808 DUBLE SA 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
TOTAL 46.788.560 8.889.826 55.678.386

FACTURI SCURTATE

DATA DOC Nr. CLIENT ŞAN SCUTI NET TVA TOTAL

Ţ
12/03/2015 FEX 340 FUNDAȚIA TELETON 65.670.100-3 10.300.000 - 10.300.000
TOTAL 10.300.000 - - 10.300.000

VÂNZARE CU BILET

DATA DOC Nr. CLIENT ŞAN SCUTI NET TVA TOTAL

Ţ
31/03/2015 10067-11349 VÂNZARE CU BILET 2.899.160 550.840 3.450.000
TOTAL 2.899.160 550.840 3.450.000

VOUCHERE TRANSBANCARE

DATA DOC Nr. CLIENT ŞAN SCUTI NET TVA TOTAL

Ţ
31/03/2015 481 VOUCHERE 5.983.193 1.136.807 7.120.000
TRANSBANCARE
TOTAL 5.983.193 1.136.807 7.120.000

NOTE DE DEBIT

DATA DOC Nr. CLIENT ŞAN SCUTI NET TVA TOTAL

Ţ
03/03/2015 ND 503 DIN SA 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
TOTAL 100.000 19.000 119.000

NOTE DE CREDIT

DATA DOC Nr. CLIENT ŞAN SCUTI NET TVA TOTAL

Ţ
27/03/2015 NC 540 IMPORT FLEET SA 96.600.750-6 - 300.000 - 57.000 - 357.000
22/03/2015 NC 541 COMERCIAL SMURFS LTDA 76.119.340-2 - 200.000 - 38.000 - 238.000
TOTAL - 500.000 - 95.000 - 595.000

SCUTI NET TVA TOTAL

SUMELE 10.300.000 55.270.913 10.501.473 76.072.386

Scoala de Administratie si Afaceri29 | P a g i n ă

www.duoc.cl
CALCUL PROPORȚIONAL DE TVA.
Având în vedere informațiile furnizate de administrație, se raportează următorul detaliu:
Calculul obtinut sa datorat faptului ca firma contine 2 linii care sunt cu vanzari impozitate cu
TVA si vanzari scutite.

Vânzările nete acumulate afectate până în februarie 2015 se ridică la

25.790.000 USD și vânzări scutite la 22.110.000 USD.-

CALCUL PROPORIONAL TVA

MARTIE 2015

VÂNZĂ AFECTAT SCUTI TOTAL

RI

IANUARIE PÂNĂ FEBRUARIE $ 25.790.000 22.110.000 47.900.000

MARTIE $ 55.270.913 10.300.000 65.570.913

VÂNZĂRI TOTALE ACUMULATE $ 81.060.913 32.410.000 113.470.913

PROCENT 71,44% 28,56% 100,00%

Din data de 23.03.2015, Documentul de facturare Nr. 281126, corespunde sarbatoririi pe

care societatea o desfasoara pentru management pentru respectarea obiectivelor strategice.

Se va utiliza TVA de uz comun, deoarece o parte din acesta nu dă dreptul la credit fiscal, iar
pe de altă parte da, deoarece sărbătorirea corespunde ambelor tipuri de afaceri, conform art
23º nr.3 DL 825.

Din data de 31.03.2015, Documentul de facturare nr. 4357, corespunde unui inchiriere a
spatiilor comerciale si depozitului autobuzelor de pasageri.

Se va utiliza TVA de uz comun, deoarece o parte din acesta nu da dreptul la un credit fiscal
si pe de alta parte, intrucat inchirierea va fi folosita pentru distributia de jucarii si transport
persoane, corespunde ambelor linii, conform art. 23. Nr 3 DL 825.

Scoala de Administratie si Afaceri30 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Din 31.03.2015, DIN 2346780, Furnizor IMPORT GERMANIA corespunde mărfurilor
importate cu o valoare CIF 8773,75 cu o paritate în dolari de 626,87 USD

Creditul de import poate fi utilizat, conform art. 23 nr.1 DL 825, recalculând în același timp
importul din lipsa taxei ad valorem de 6%.

Din data de 31.03.2015, document factura electronica nr.195321, corespunde consumului de

combustibil al societatii pe luna pentru transport persoane.

Creditul de TVA nu poate fi utilizat pentru activități scutite de taxe. Art 23º nr.4. DL 825.

Rectificarea Registrului de cumpărături.

CARTEA DE
CUMPARĂTURI
MARTIE

Factură
TVA
Corelati TVA
Data FACTURA NUME DE AFACERI ŞANŢ DETALIU SCUTI NET TVA NERECUPERAB TOTAL
v UTILIZARE
FISCALA IL
COMUNĂ
%
6 42051 F 1684567 COMERCIAL CASA ROYAL SA 83.382.700-6 localizatori 711.400 135.166 846.566
7 42081 F 700598 COMERCIAL HASBRO LTDA. 76.107.839-9 mărfuri 5.900.000 1.121.000 7.021.000
8 42081 F648001 DISNEY SA 83.972.800-K mărfuri 3.792.920 720.655 4.513.575
9 42081 F 30131 POMPEYO LTDA. 77.138.570-2 vehicule 20.000.000 1.615.000 2.185.000 23.800.000
10 42086 F 281126 BĂIEȚII BUNICI 96.671.750-5 Servicii 115.000 7.000.000 950.152 379.848 1.330.000 9.775.000
17 42094 F 4357 REAL ESTATE HOUSE SA 87.805.200-0 chirie 1.800.000 244.325 97.675 342.000 2.484.000
13 42092 F 141536 CHILECTRA SA 96.809.310-K electricitate 506.000 68.682 27.458 96.140 698.280
TOTAL 115.000 39.710.320 4.719.814 2.825.147 1.768.140 49.138.421

DIN
TVA
Corelati TVA
Data FACTURA NUME DE AFACERI ŞANŢ DETALIU SCUTI NET TVA NERECUPERAB TOTAL
v UTILIZARE
FISCALA IL
COMUNĂ
%
2 42063 DIN IMPORTURI SUA mărfuri 4.520.000 858.800 5.378.800
2324718
16 42094 DIN IMPORT GERMAN utilaje 5.830.000 1.107.700 - 6.937.700
2346780
TOTAL - 10.350.000 1.107.700 858.800 - 12.316.500

Bancnot
e
Electron
TVA
Corelati TVA
Data FACTURA NUME DE AFACERI ŞANŢ DETALIU SCUTI NET TVA IRRECUPERABIL TOTAL
v % UTILIZARE
FISCALA
COMUNĂ
1 42037 FE 164400 DERCO SA 96.700.500-1 piese de 1.050.000 199.500 1.249.500
schimb
3 42064 FE 518711 CLARO SA 93.737.000-8 telefon 401.000 54.430 21.760 76.190 553.380
mobil
4 42073 FE 516675 ENTEL SA 93.737.000-8 Internet 254.000 34.477 13.783 48.260 350.520
15 42094 FE 195321 SHELL SA 96.005.600-4 benzină 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
TOTAL 1.045.920 7.384.010 88.907 1.314.055 124.450 9.957.342

Factură scutită
TVA
Corelati TVA

Scoala de Administratie si Afaceri31 | P a g i n ă

www.duoc.cl
 Data FACTURA NUME DE AFACERI ŞANŢ DETALIU SCUTI NET TVA NERECUPERAB TOTAL
v FISCALA UTILIZARE
IL
COMUNĂ
%
12 42093 FEX 3849 AUDITORI FISCALI 78.120.500-4 consultativ 1.780.000 - 1.780.000
LTDA
TOTAL 1.780.000 - - - - 1.780.000

Nota de debit
TVA
Corelati TVA
Data FACTURA NUME DE AFACERI ŞANŢ DETALIU SCUTI NET TVA NERECUPERAB TOTAL
v UTILIZARE
FISCALA IL
COMUNĂ
%
11 42088 ND 4372 FACTORING BCI 98.379.200-0 interese 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000
TOTAL - 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000

Nota de credit
TVA
Corelati TVA
Data FACTURA NUME DE AFACERI ŞANŢ DETALIU SCUTI NET TVA NERECUPERAB TOTAL
v UTILIZARE
FISCALA IL
COMUNĂ
%
5 42047 NC 4579 EXPORTADORA ISIS SA 83.972.800-K mărfuri - 31.000 - 5.890 - 36.890
14 42093 NC 5378 BĂIEȚII BUNICI 76.107.839-9 Servicii - 500.000 - 67.868 - 27.132 - 95.000 - 690.000
TOTAL - - 531.000 - 73.758 - 27.132 - 95.000 - 726.890

TVA
TVA
SCUTI NET TVA NERECUPERABI TOTAL
UTILIZARE
L
COMUNĂ
%
SUMELE 2.940.920 57.113.330 5.869.810 4.981.722 1.835.590 70.905.783

Scoala de Administratie si Afaceri32 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Calculul restului:
Articolul 26: În cazul în care aplicarea regulilor prevăzute la articolele precedente are ca
rezultat un credit rămas în favoarea contribuabilului, în raport cu o perioadă fiscală, respectivul
rest neutilizat va fi acumulat la creditele care provin în perioada fiscală imediat următoare. .
Aceeași regulă se va aplica și în perioadele ulterioare, dacă în urma acestor acumulări rămâne
un rest în favoarea contribuabilului.

Rem.
UTM UTM mai Actualizat

Rest 25,02 43.068 1.077.561

rezumat
Scuti 2.940.920
Net 57.113.330
TVA recuperabil 5.869.810
TVA nerecuperabil 4.981.722
Total 70.905.783

TVA recuperabil 5.869.810

Rămășița anterioară 1.077.561
ICF total 6.947.372

Scoala de Administratie si Afaceri33 | P a g i n ă

www.duoc.cl
ANALIZA F29
DEBIT FISCAL DECLARAT 11.303.173
DOC Nr. DETALIU AGREGAT DEDUCERI
Comparația registrului de vânzări cu formularul 29

2800 Toy Ltd Ghidul de expediere a fost amânat 855.000

luna precedentă
2804 Molle SPA Eroare la calculul TVA-ului 53.300
2808 Duble SA Factură scutită de microbuz
Sume 53.300 855.000
DEBIT FISCAL CONFORM AUDIT 10.501.473

CREDIT FISCAL DECLARAT 10.788.833

DOC Nr. DETALIU AGREGAT DEDUCERI
Comparația registrului de vânzări cu formularul 29

164400 Derco SA - Piese de schimb 199.500

2324718 Import SUA DIN 28/02 - Marfă 858.800
518711 Claro SA - Credit proporțional de utilizare 21.760
celulară
516675 Entel SA - Utilizarea internetului credit 13.783
proporțional
1684567 Casa Regală SA - Localizatori 135.166
30131 Pompeyo Ltda - Vehicule 2.185.000
281126 Baieti buni - Serviciul Utilizați credit 379.848
proporțional
141536 Chilectra SA - Utilizarea energiei electrice credit 27.458
proporțional
195321 Shell S.A. - Benzină 1.079.012
4347 Casa Imobiliara SA - Închiriere Utilizare credit 97.675
proporțional
4372 Factorizarea BCI - Dobândă Utilizare credit 10.853
proporțional
234678
import german - Eroare de calcul TVA 62.700
0 Baieti buni - Serviciul Utilizați credit 27.132
5378 proporțional
Rămășița anterioară 1.077.561
Sume 1.167.393 5.008.854
CREDIT FISCAL CONFORM AUDIT 6.947.372

Scoala de Administratie si Afaceri34 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Cartea de reținere
Având în vedere informațiile furnizate de administrație, au fost colectate următoarele
informații: În luna martie 2015 au fost înregistrate următoarele.
• 6 Bilete cu taxă primite
• 1 factură de cumpărare către un contribuabil greu de auditat care a vândut
produse exotice cu reținere totală de TVA.
Informații obținute de Internal Revenue Services: Lista respectivă corespunde unei liste unice de
contribuabili, de la care agenții reținerii de orez, specii hidrobiologice, animale, leguminoase, lemn
și grâu trebuie să efectueze reținerea totală a TVA în operațiunile de cumpărare a produsului.
pentru care fiecare retenant are calitatea de astfel, documentand operatiunea prin facturi de
achizitie.

Totalul TVA reținut trebuie declarat în Codul 39 din Formularul 29.

CARTE DE REȚINERE

VANZATOR SAU CREDIT FACTURA FISCALA

CORELATIV ZI Nu. TIP DOC NUME ŞAN DETALIU PLATIT NET TVA REȚINUT INCARCAT TOTAL
Ţ
1 2 87 F.C. RUTH ARAYA V 12.902.022-9 Confecţionarea de 1.500.000 285.000 1.785.000
îmbrăcăminte

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

VANZATOR SAU CREDIT BILET DE SERVICII ȘI TAXELE

COREL
ACTIV ZI Nu TIP DOC NUME ŞANŢ DETALIU ONORIFIC RATĂ REȚINEREA VALOAREA
. IMPOZITĂȚII NETĂ
2 10 2089 B.H. DANIELA URRA P 17.542.863-1 Întreținere utilaje 250.000 10% 25.000 225.000
3 15 1022 B.H. VANIA JEREZ A 9.993.316-K Consultanță juridică 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
4 30 267 B.H. MARIA RUZ L 16.320-930-6 Consultanta contabila 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 B.H. DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Consultanta tehnica 150.000 10% 15.000 135.000
6 31 1002 B.H. MEMO HERRERA N 15.033.262-1 sfaturi de angajare 450.500 10% 45.050 405.450
7 31 3019 B.H. LUIS OSSA K 17.685.391-3 Broderie 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

Scoala de Administratie si Afaceri35 | P a g i n ă

www.duoc.cl
Declaratie lunara si plata simultana a impozitului Formular 29.
Odată cu modificările și recomandările transmise de audit către administrație, se înregistrează
mișcările registrului de vânzări, registrului de achiziții, registrului de reținere la sursă și
registrului de remunerare, cu publicarea impozitului datorat de societate.

Formularul 29 detaliază mișcările pe care societatea le-a obținut în cursul lunii martie 2015, care
se rectifică în perioada corespunzătoare.

FORMULARUL DE PROPUNERE A AUDITORILOR 29

Scoala de Administratie si Afaceri36 | P a g i n ă

www.duoc.cl
 Scoala de Administratie si Afaceri37 | P a g i n ă
www.duoc.cl
 Scoala de Administratie si Afaceri38 | P a g i n ă
www.duoc.cl
Conține informațiile culese de actele de lucru, despre mișcările generate de companie în vânzările
și achizițiile sale în perioada martie 2015.

REZUMAT PLĂȚI TAXELE MARTIE 2015

DEBIT FISCAL TVA (NET) 10.501.473

CREDIT FISCAL TVA (NET) 5.869.810
RĂSMUL DIN LUNA ANTERIOR 1.077.561
RĂMÂN LUNA URMĂTOAREA

TVA SUPLIMENTARĂ A LUNII -

TVA CF SUPLIMENTARE A LUNII -
RĂSMUL DIN LUNA ANTERIOR
TVA SUPLIMENTAR DE PLATIT LUNA -

IMPOZIT UNIC PENTRU MUNCITORI 32.464

REȚINERI 283.939
PPM 65.570.913 2,50% 1.639.273

TOTAL DE PLATIT 5.509.778

Scoala de Administratie si Afaceri39 | P a g i n ă

www.duoc.cl 5
1
Concluzie.

În sfârșit, în ceea ce privește documentația transmisă de administrație auditului extern, și

analiza acesteia a elementelor efectuate, în condițiile legilor stabilite în Decretul Lege 824
al impozitului pe venit, Decretul Lege 825 Legea privind impozitul pe vânzări și serviciile,
cadrul conceptual legal, printre altele... s-a relevat de audit că corespunde unei opinii
negative, din cauza impactului ridicat, că acestea nu prezintă în mod adecvat realitatea
economică a firmei auditate.

Procesul poate fi supus unei revizuiri ulterioare de către evaluatori obiectivi, astfel încât
putem concluziona că, sub acest aspect, ambele procese prezintă și o mare diferență față
de ceea ce este declarat în taxele lor.

Sugestii
După trecerea în revistă a rezultatelor auditului efectuat, trebuie identificate neajunsurile
pe care societatea le-a avut pentru calculele proaste ale rezultatelor livrate, pe lângă o mai
bună planificare a procedurii aferente calculului Venitului Net Impozabil, pentru a nu avea
impozit. incidente, care pot afecta în mod clar compania.

Biografie.
1. Decretul Lege nr. 825, Legea cu privire la impozitul pe vânzări și servicii.

2. Decretul Lege Nr. 824, Legea impozitului pe venit.

Site-ul Serviciului de venituri interne.

Scoala de Administratie si Afaceri40 | P a g i n ă

www.duoc.cl