Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Acca - Fallstudie
Acca - Fallstudie
Berufsehre
Persönliche Werte
Die Ashley Copper Company hat ihren Sitz in einer stillgelegten Kupfermine in einer
wirtschaftlich benachteiligten Gegend. Das Bergwerk wurde als Museum und
Touristenattraktion wiedereröffnet. Die Einnahmen aus dem Betrieb werden durch den
Verkauf von Eintrittskarten an Besucher für eine Schachtfahrt in der Aufzugskabine, für eine
Draisinenfahrt in das alte Kupferbergwerk und für eine Führung erzielt. Der Laden, der als
Teil des Museums unter der Erde liegt, verkauft Kupferprodukte und andere Souvenirs und
bietet so eine zusätzliche Einnahmequelle.
Ali ist ein qualifizierter Buchhalter und Mitglied von ACCA, das im Rahmen seiner
Unterstützung für Mitglieder über einen technischen Ethik-Beratungsdienst verfügt. Ali war
für kurze Zeit arbeitslos gewesen, bevor er vor über 12 Monaten von Sam , dem Eigentümer
der Ashley Copper Company, zum Finanzbuchhalter ernannt wurde. Sam ist ein sehr enger
Freund von Alis Vater. Sam besitzt 100 % aller Anteile des Unternehmens.
Kurz nach ihrer Ernennung hatte Ali, die Sam direkt unterstellt ist, neue Buchhaltungs- und
interne Kontrollsysteme für das Unternehmen eingerichtet.
Jay , der stellvertretende Manager, ist der Sohn von Sam. Jay ist sehr materialistisch, liebt
schnelle Autos und hat Ali zuvor gesagt, dass er eines kaufen würde, wenn er nur genug Geld
sparen könnte.
Jay arbeitet im Museum, begleitet die Kunden zum Eingang des Minenschachts, holt ihre
Eintrittskarten ab, wenn sie die Aufzugskabine betreten, und fungiert als ihr Reiseführer im
Untergrund.
Charlie verkauft alle Tickets an einem Automaten im Verkaufsbüro, indem er für jeden Tag
eine farblich gekennzeichnete Rolle verwendet, wobei jede Ticketrolle für diesen Tag
fortlaufend nummeriert ist. Charlie kassiert die Einnahmen der Kunden in einer
elektronischen Registrierkasse mit integriertem Kredit-/Debitkartenterminal.
Am Ende eines jeden Tages, nachdem Charlie mit der Arbeit fertig ist, schließt Jay die
Registrierkasse auf, gleicht das erhaltene physische Bargeld und die erhaltenen Schecks mit
dem Registrierkassenregister ab und gleicht schließlich alle täglichen Umsatzeinnahmen
(einschließlich Kredit-/Debitkartenverkäufe) mit ab alle Tickets, die er von Kunden
gesammelt hat. Anschließend erstellt er einen Verkaufsabgleichsplan, in dem er Bargeld,
Schecks und Kredit-/Debitkartenverkäufe für jeden Tag aufschlüsselt, bevor er das Bargeld,
die Schecks und alle von den Kunden abgeholten Tickets in den Bürosafe legt. Anschließend
entnimmt und vernichtet Jay den Rest der Ticketrolle aus dem Automaten und ersetzt ihn
durch eine neue, farblich gekennzeichnete Ticketrolle, die für den nächsten Tag bereit ist.
Außerdem entfernt und entsorgt er die gebrauchte Kassenrolle für diesen Tag und ersetzt sie
durch eine neue leere Rolle.
Das gesamte Bargeld und die Schecks aus dem Safe werden von Jay am Ende jeder Woche
zur Bank gebracht. Abschließend wird wöchentlich der Einzahlungsschein der Bank
zusammen mit dem Verkaufsabgleichsplan, der eine tägliche Aufzeichnung der Anzahl der in
der Woche verkauften Tickets (nach Verkaufsart) und der zugehörigen Tickets für jeden Tag
enthält, an gesendet Ali für die Eintragung in die Geschäftsbücher.
Der Shop wird ausschließlich von Sam geführt. Sam ordnet die Inventur an, sammelt und
zählt wöchentlich die Einnahmen und Einzahlungen bei der Bank und übermittelt Ali alle
Einzahlungsscheine der Bank, die dazugehörigen Kassenunterlagen, alle Einkaufsrechnungen
und Spesenbelege – und das alles monatlich .
In den letzten beiden Jahren waren die Besucherzahlen während der „Spitzenzeit“ durchweg
etwa dreimal höher als der Durchschnitt der „Nebenspitzen“-Zeit und die Umsätze blieben
jedes Jahr weitgehend gleich. In den gleichen zwei Jahren spiegelte sich dieses
Verkaufsmuster auch im Geschäft wider, was darauf hindeutet, dass die Einnahmen des
Geschäfts weitgehend von den Besucherzahlen abhängen. In der Vergangenheit machten
Ladenverkäufe auch etwa 40 % des jährlichen Gesamtumsatzes der Ashley Copper Company
aus.
Am Ende des laufenden Geschäftsjahres erstellte Ali den Entwurf des Jahresabschlusses und
stellte fest, dass die Ladeneinnahmen um etwa 50 % gestiegen waren und auch die
Bruttogewinnmarge im Vergleich zur Vorperiode recht deutlich gestiegen war, wobei der
prozentual größere Anstieg im „Nebensaison“-Zeitraum.
Die Ladenverkäufe machten etwa 55 % des Gesamtumsatzes des laufenden Jahres aus,
während die Ticketverkäufe im gleichen Zeitraum sowohl in der „Spitzen-“ als auch in der
„Neben-Spitzen-Zeit“ durchweg etwa 20 % niedriger waren als im Vorjahr. Ali war
außerdem aufgefallen, dass der Kontostand der Geschäftsbank um 10 % höher war als zum
gleichen Zeitpunkt im Vorjahr, obwohl die Kosten auf beiden Seiten des Unternehmens im
Laufe der Zeit stabil blieben und es keine anderen Einzahlungen, Banküberweisungen oder
wesentliche Änderungen gab an Sam im laufenden Jahr gezahlte Dividenden.
Ali fand diese Ergebnisse ziemlich überraschend und hatte auch bemerkt, dass Jay kürzlich
einen brandneuen Luxussportwagen gekauft hatte, ohne es Sam gegenüber zu erwähnen, und
sie vermutete, dass Jay das Unternehmen betrogen haben könnte.
Q1
Es ist Jay, der am Ende eines jeden Tages den Verkaufsabgleich durchführt und die nicht verkauften
Tickets vernichtet
Ali bekam diesen Job, weil sein Vater und Sam enge Freunde sind
Q3
Integrität – Es ist Alis Aufgabe, sicherzustellen, dass Aussagen keine irreführenden oder falschen
Informationen enthalten
Objektivität – Ali sollte außer Acht lassen, dass Sam und ihr Vater sehr enge Freunde sind und
professionell agieren
Professionelles Verhalten – Ali muss jede Handlung vermeiden, die den Ruf des Berufsstandes in
Misskredit bringen könnte
Q4
Sie sollte Richtlinien und Verfahren für den Umgang mit illegalem Verhalten festlegen.
Unter Verwendung des in Abschnitt 6 vorgestellten Rahmens für ethisches Denken ist es nun
an der Zeit, einen Prozess zu beginnen, um die Optionen oder Alternativen zu identifizieren,
die Ali zur Verfügung stehen.
Wenn Sie jeden Schritt abgeschlossen haben, können Sie die richtigen Antworten sehen. Bitte
beachten Sie, dass Sie bei der Anzeige der richtigen Antworten keine Möglichkeit haben, die
von Ihnen gegebenen Antworten zu ändern.
Geben Sie mindestens fünf wichtige Fakten ein, die Ali bei der Entscheidung über ihre
Optionen berücksichtigen muss:
2. Ali ist relativ neu im Job als Buchhalterin und wurde von Sam, einem guten Freund ihres
Vaters, eingestellt. Sie war zuvor arbeitslos und es könnte in diesem Bereich sehr schwierig
sein, eine geeignete alternative Beschäftigung zu finden.
3. Ali hat die Buchhaltungs- und internen Kontrollsysteme im Unternehmen eingerichtet.
6. Sam scheint weder das Motiv (als 100-prozentige Eigentümerin) noch die Möglichkeit zu
haben, in betrügerische Aktivitäten im Verkaufsbüro verwickelt zu sein, da sie den Laden
leitete.
7. Jay hat kürzlich ein Luxusauto erworben, das er sich mit seinem aktuellen Gehalt
wahrscheinlich nicht leisten könnte.
9. Ali hat keine tatsächlichen Beweise, die ihren Verdacht gegenüber Jay stützen könnten.
11. Sam ist ein sehr enger Freund von Alis Vater.
Listen Sie mindestens drei ethische Probleme, Dilemmata oder Fragen auf, mit denen Ali
Ihrer Meinung nach in dieser Situation konfrontiert sein könnte.
1. Was ist Alis berufliche und ethische Pflicht, die Gründe für die ungeklärten finanziellen
Ergebnisse zu untersuchen, und welche Gründe gibt es für den Verdacht einer illegalen
Aktivität?
2. Hat Ali als Buchhalter des Unternehmens eine moralische Verpflichtung, die Interessen
von Sam, dem Eigentümer der Ashley Copper Company, vor potenziellem Betrug durch Jay,
ihren Sohn, zu schützen?
3. Inwieweit ist Ali persönlich für etwaige mutmaßliche Verluste verantwortlich, indem er die
Entwicklung der schwachen internen Kontrollsituation zulässt?
4. Wem, wenn überhaupt, sollte Ali ihren Verdacht gegenüber Jay mitteilen?
5. Wie sollte Ali mit ihrem Verdacht umgehen? Ist sie verpflichtet, weitere Beweise zu
sammeln, bevor sie handelt, oder sollte sie bei der Meldung so schnell wie möglich handeln?
6. Welche Auswirkungen wird es möglicherweise auf Sam, Jay und Ali persönlich und
beruflich haben, wenn Ali ihren Verdacht meldet?
7. Was kann Ali tun, um mögliche Schäden oder Konflikte innerhalb des Unternehmens und
der Familie, die durch diese Situation verursacht werden, zu minimieren?
1. Würde die Diskussion des Themas mit ihrem Vater die Vertraulichkeit oder ihre eigene
Objektivität oder Unabhängigkeit gefährden?
2. Würde die Unabhängigkeit und Objektivität des Ratschlags ihres Vaters an Ali durch seine
Vertrautheit mit Sam gefährdet sein?
3. Ist Alis Integrität wahrscheinlich gefährdet, wenn sie sich in eine Lage begibt, in der sie
Jay oder Sam ohne entsprechende Beweise zur Rede stellt, z. B. durch mögliche Bestechung
oder Einschüchterung durch Jay oder Sam?
4. Ist Alis berufliche Kompetenz und Sorgfalt bei der Förderung effektiver interner
Kontrollen, wie etwa der Einführung einer stärkeren Aufgabentrennung im Verkaufsbüro und
im Geschäft, durch Einschüchterung durch Sam oder Jay gefährdet, die möglicherweise ein
Eigeninteresse daran haben, keine angemessenen Sicherheitsvorkehrungen zu treffen?
5. Sind die Grundprinzipien der Vertraulichkeit, der beruflichen Kompetenz und der
gebotenen Sorgfalt gefährdet, wenn sie ihren Verdacht vorzeitig und ohne ausreichende
Beweise den Behörden meldet?
6. Wird das berufliche Verhalten oder die Integrität durch das Eigeninteresse, ihren Job zu
behalten oder möglichen Einschüchterungen zu entgehen, gefährdet, wenn Ali die Situation
ignoriert und nichts unternimmt?
SCHRITT 4: Gibt es interne Verfahren zur Abwehr einer der oben genannten
Bedrohungen?
Erklären Sie, wie Ali in dieser Situation interne Verfahren oder Dienste nutzen könnte, um
ihr zu helfen.
Listen Sie in diesem Fall möglichst viele Optionen auf, die Ali zur Verfügung stehen.
Sehen Sie sich die Antworten zu Schritt 5 an.
2. Erwähnen Sie die Angelegenheit ihrem Vater und bitten Sie ihn um Rat.
5. Informieren Sie sich über die Situation bei ihrer professionellen Buchhaltungsstelle.
6. Sammeln Sie weitere Beweise für potenziellen Betrug und untersuchen Sie Jay weiter.
7. Führen Sie eine Untersuchung der Ladenverkäufe durch, um Gründe für unerklärliche
Veränderungen bei Umsatz und Gewinnmargen zu ermitteln.
Bewerten Sie jede anfängliche Option anhand der beiden wichtigsten ethischen Ansätze,
die in Abschnitt 6 vorgestellt wurden .
Welche Optionen hätten den größten Nutzen und den geringsten Schaden hervorgerufen, und
welche Optionen würden unter Berücksichtigung anerkannter Regeln und Grundsätze als
richtige und angemessene Handlungen angesehen werden und welche erfüllen am besten eine
Pflicht gegenüber anderen?
1. Konfrontiere Jay
Konsequentialismus
Dies ist eine Strategie mit hohem Risiko – sie könnte Ali Konflikten und Vorwürfen
aussetzen. Jay könnte sich rächen, indem er die Autorität seiner Mutter nutzt, um Ali zu
bedrohen, was möglicherweise zu ihrer Entlassung führt. Ali könnte auch in rechtliche
Schwierigkeiten geraten, wenn sie Jay aufgrund von Verleumdungsgesetzen direkt des
Betrugs beschuldigen würde. Möglicherweise setzt sie sich auch dem Risiko aus, bestochen
zu werden.
Könnte als unverantwortlicher, konfrontativer Ansatz und unfair gegenüber Jay angesehen
werden.
Konsequentialismus
Diese Option verstößt gegen die Vertraulichkeit und sie erhält möglicherweise keinen
objektiven Rat, da zwischen ihr und ihrem Vater sowie zwischen ihm und dem Eigentümer
Vertrautheit besteht. Aus dem gleichen Grund kann es sein, dass sie sogar mit
Einschüchterungsdrohungen konfrontiert wird, damit sie sich auf eine bestimmte Art und
Weise verhält.
Konsequentialismus
Das kann in beide Richtungen gehen. Es kann sein, dass Sam zuhört und Verständnis für
Alis Verdächtigungen hat und versucht, diese Angelegenheit anzusprechen und zustimmt, Jay
zu disziplinieren oder zu melden, sonst könnte sie sich gegen sie wenden, ihre Position im
Unternehmen gefährden und ihre Position gefährden, objektiv als zu handeln Fachmann.
Dieses Vorgehen wäre als riskant einzustufen, da Sams Reaktionen nicht mit Sicherheit
vorhersehbar seien.
Kann als ihre Pflicht gegenüber dem Eigentümer angesehen werden und auch als die
ehrlichste und direkteste Herangehensweise, ihrem Vorgesetzten, dem Eigentümer, ihren
Verdacht mitzuteilen, aber nur, wenn sie dies diplomatisch tut und die potenzielle
Möglichkeit erkennt, die Jay für einen Betrug hatte.
Konsequentialismus
Dieser Ansatz wird zumindest dazu beitragen, die Möglichkeit interner Kontrollprobleme in
der Zukunft zu verhindern, aber indem er ein mögliches Verbrechen nicht untersucht,
ermöglicht Ali möglicherweise einer schuldigen Person, einer Verurteilung zu entgehen und
von ihrer Unehrlichkeit zu profitieren. Diese Option könnte ihrem Arbeitgeber auch
verdeutlichen, dass sie von vornherein schwache interne Finanzkontrollsysteme eingeführt
hatte und diszipliniert sein könnte, was ihr persönlich und beruflich Probleme bereiten
könnte.
Kann als ihre Pflicht als Fachkraft angesehen werden, dafür zu sorgen, dass die internen
Kontrollen wirksam sind. Unter dem Grundsatz der Fachkompetenz und der gebotenen
Sorgfalt sollte Ali versuchen, die interne Kontrollsituation so schnell wie möglich zu
beheben.
Konsequentialismus
Ali könnte gut beraten sein, dies zu tun, aber dies ist nur ein Anfangspunkt zur Lösung dieser
Angelegenheit. Möglicherweise erhält sie eine Anleitung, muss aber letztendlich selbst
entscheiden, wie es weitergeht.
Würde als vernünftige und verantwortungsvolle Handlung als Ausgangspunkt zur Lösung
dieses Dilemmas angesehen werden und würde es Ali ermöglichen, die Expertenmeinung
eines Dritten einzuholen, um ihr bei der Bewältigung des Dilemmas zu helfen.
Konsequentialismus
Dies ist eine ziemlich entscheidende Option und kann durchaus notwendig sein, um einen
Betrug festzustellen oder auszuschließen. Allerdings kann es schwierig sein, ausreichende
Beweise zu erhalten, und es könnte dazu führen, dass Jay herausfindet, dass er unter Verdacht
steht, und es könnte zu einem möglichen Konflikt zwischen Ali, Sam und Jay kommen.
Dies kann als gesetzliche Pflicht und angemessene Vorgehensweise angesehen werden,
wenn es wahrscheinlich ist, dass ausreichende Beweise erlangt werden können. Die Option
könnte als aufdringlich und rachsüchtig gegenüber einer möglicherweise unschuldigen
Person angesehen werden, insbesondere da Charlie zwangsläufig Kenntnis von den
Ermittlungen Alis gegen Jay hat.
7. Untersuchen Sie die Gründe für den Anstieg der Ladeneinnahmen bei der
Bruttogewinnmarge
Konsequentialismus
Alis Fachkompetenz und die gebotene Sorgfalt hätten sie möglicherweise zu dem Verdacht
verleiten lassen, dass Geldwäsche stattgefunden habe, da die bedeutendsten Veränderungen
in den Geschäftsabläufen im Geschäft stattgefunden hätten und nicht im Verkaufsbüro, so
dass die Eliminierung dieser Möglichkeit der logischste Ausgangspunkt wäre . Würde
zunächst einmal die Möglichkeit der Geldwäsche im Ladengeschäft ausgeschlossen, gäbe es
auch mehr Anhaltspunkte für den Betrugsverdacht im Verkaufsbüro und mehr Anlass für
Ermittlungen. Eine solche interne Revisionsuntersuchung durch Ali müsste sehr sensibel
gehandhabt werden, um einen möglichen Schaden für die Beziehung zwischen ihr, Jay und
Sam zu vermeiden, der letztendlich ihre Zukunft im Unternehmen gefährden könnte.
Dies kann als verantwortungsvolles Handeln angesehen werden, wenn es wahrscheinlich ist,
dass ausreichende Informationen eingeholt werden können, um weitere Maßnahmen zu
ergreifen. Diese Option könnte in einer so kleinen Organisation als aufdringlich und
kontrovers angesehen werden und könnte als illoyal gegenüber dem Arbeitgeber und
Eigentümer des Unternehmens angesehen werden.
Konsequentialismus
Wenn die Polizei diese Informationen nicht angemessen behandelt, könnte dies zunächst
einmal zu störenden und unnötigen polizeilichen Ermittlungen führen und zu unnötigen
Beschuldigungen und Schäden an den Beziehungen bei der Ashley Copper Company führen.
Ohne ausreichende Anhaltspunkte für einen Verdacht würde diese Handlung als unobjektiv
angesehen werden und könnte als impulsiv, unverantwortlich und in manchen Kulturen als
Vertrauensbruch des Arbeitgebers empfunden werden.
Konsequentialismus
Diese Option würde Ali oder Jay kurzfristig den geringsten Schaden zufügen und
möglicherweise Konflikte innerhalb des Unternehmens verhindern, würde aber
höchstwahrscheinlich in der Zukunft zu anhaltendem Betrug und/oder Geldwäsche führen,
was die berufliche Kompetenz und die gebotene Sorgfalt gefährdet und auch dazu führen
könnte Die Polizei erhebt schwerwiegende Anschuldigungen, möglicherweise gegen Ali
selbst.
Nichts zu tun oder Entscheidungen unnötig aufzuschieben wird selten als tugendhaft
angesehen und wird meist als Pflichtverzicht und als Zeichen von Schwäche gewertet.