Una pequea gua para la presentacin de la Declaracin Informativa de las personas a quienes se hicieron pagos por Sueldos, Salarios

o Conceptos Asimilados y Subsidio para el Empleo (Anexo1): - Obligados: Personas Fsicas y Morales que hagan pagos por salarios y conceptos asimilados y/o que entreguen Subsidio para el Empleo a sus trabajadores (Art.118 fraccin V, 113 fraccin IX LISR) - Fecha lmite: 15 de Febrero 2011. - Forma de presentarla: Mas de 1000 Registros debern presentarla en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente en CD o en Unidad de memoria extrable (USB). Hasta 1000 Registros debern presentarla va internet a travs del software que esta disponible en la pgina del SAT. - La No Deducibilidad: El no presentar las declaraciones informativas o presentarlas fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales, se pueden presentar diversas consecuencias fiscales como la no deducibilidad, entonces los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Captulo I del Ttulo IV, de esta Ley, se podrn deducir siempre que se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artculo 118, fracciones I, II y VI de la misma, as como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligacin de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estn obligados a ello, en los trminos de las leyes de seguridad social. - Identificar a que trabajadores NO se les realiza clculo anual: No se les har clculo del impuesto anual cuando el contribuyente: a) Hayan iniciado con posterioridad al 1 de Enero del ao de que se trate o haya dejado de prestar servicios antes del 1 de

Diciembre del ao que se efecte el clculo. b) Hayan obtenido ingreso anuales por este concepto que excedan de $ 400,000.00 c) Comunique por escrito al retenedor que presentar declaracin anual. La diferencia en el calculo anual si el empleado lo hace por cuenta propia seria la siguiente: PATRON INGRESO TOTAL (-) INGRESOS EXENTOS (=) INGRESO GRAVABLE (X)TARIFA ART 177 (=) ISR S/TARIFA (-) SUB AL EMPLEO (=) ISR CAUSADO (-) ISR RETENIDO NETO A CARGO O (=) A (FAVOR) TRABAJADOR INGRESO GRAV. POR SALARIOS (+) OTROS INGRESOS ACUM. (=) TOTAL ING ACUMUL DEDUCCIONES (-) PERSONALES (=) BASE GRAVABLE (X)TARIFA ART 177 (=) ISR NETO CAUSADO (-) SUB AL EMPLEO (=) ISR A CARGO O CERO (-) ISR RETENIDO (-) PAGOS PROV. ENTERADOS (=) NETO A CARGO O A (FAVOR) Ingresos Asimilables a Salario:

Rendimientos y anticipos de sociedades cooperativas de produccin y los anticipos de sociedades y asociaciones civiles. Honorarios al Consejo y similares. Honorarios que perciban las personas fsicas de personas morales o de personas fsicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes

Ingresos recibidos de personas fsicas que realicen actividades empresariales o personas morales, derivados de dicha actividad.

INGRESOS EXENTOS:

Tiempo extra y otras prestaciones a SMG Indemnizaciones por riesgos o enfermedades Jubilaciones, pensiones y similares Reembolso de gastos mdicos y de funeral Prestaciones de seguridad social por instituciones publicas Prestaciones de Previsin Social Aportaciones a Infonavit o Casa Cajas y Fondo de Ahorro y prestamos Cuota Obrera IMSS subsidiada por el patrn Pagos por Separacin Prestaciones Diversas Ciertos Sueldos a Extranjeros Gastos de representacin y Viticos Art. 109 LISR

PRINCIPALES ASPECTOS A CONSIDERAR: - Cotejo con Importes en Contabilidad: Es importante realizar una cotejo y/o amarre de los concentrados de nminas con los importes de contabilidad, es decir la mayora utiliza programas de nminas (nomipaq, tress) y utiliza esta base de datos para realizar

la exportacin al DIM, por lo que sta debe coincidir con la informacin contable.

- RFC y CURP de los trabajadores: Es sumamente importante llenar el R.F.C. a diez posiciones y la CURP completa de los trabajadores pues con esto se cumple con la obligacin de inscribir en el RFC a los trabajadores durante el ejercicio 2010 - Cotejo con Retenciones Declaradas: Realizar un cotejo de las retenciones efectuadas durante el ejercicio con las declaraciones enteradas por mes, pues el total retenido lo arroja la informativa anual y deber coincidir con lo pagado, sino es as y dependiendo de cada caso tal vez sea necesario presentar complementarias. - Constancias Sueldos y Salarios Asimilados: Al final podrs generar las constancias del Anexo 1. Formato 37 Constancia de sueldos y salarios