Auditoria Govern A Mental P

AUDITORIA GOVERNAMENTAL P/ TCU
Disciplina Portugus Controle Externo Direito Constitucional Direito Administrativo Direito Civil Direito Processual Civil Direito Penal Ingls Total atualidades. Disciplina Auditoria Governamental Administrao Oramentria e Financeira Anlise das Demonstraes Contbeis Administrao Pblica Direito Regulatrio Economia da Regulao
Vamos l!!! 1.De acordo com os conceitos e a legislao sobre a auditoria aplicada ao setor pblico federal, julgue os prximos itens. No mbito da auditoria governamental, a avaliao dos controles internos objeto da auditoria de gesto, e a comparao entre a realizao fsico-financeira com os objetivos e as metas fixados competncia da auditoria operacional. Errada. De acordo com a IN 01, as auditorias podem ser (AV-A-C-O-ESP): de avaliao da gesto (de gesto); de acompanhamento da gesto; contbil; operacional; especial.
Palpite 2008 25 25 20 25 11 11 15 16 7 8 8 10 6 7 8 10 100 112*
* Em 2008, a P1 tinha 120 questes, mas incluam 8 questes de
Palpite 2008 20 35 15 17 13 15 20 100 23 26 16 100
Entretanto, o assunto abordado na obra de Peter e Machado (2008, p. 43), que descreve, como um dos objetivos das auditorias de programas, a anlise da realizao fsico-financeira em face dos objetivos e metas estabelecidos.
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2.Do ponto de vista da abrangncia da atuao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo federal, consideram-se entidades supervisionadas pela administrao indireta federal as organizaes sociais regidas por contrato de gesto. Certa. A fundamentao vem da IN 01 mesmo, as entidades supervisionadas da Administrao Indireta Federal: compreende as entidades dotadas de personalidade jurdica prpria, nas seguintes categorias: organizaes sociais regidas por contrato de gesto;. 3.Os indicadores utilizados pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo federal fornecem indcios de eficincia, eficcia, legalidade e economicidade da atuao do Poder Pblico. Um dos requisitos para seleo e produo dos indicadores de gesto a seletividade, definida como a capacidade de captar o que se revele essencial ou crtico nas operaes objeto de exame. Certa. Perfeita!! 4.Julgue os itens a seguir, que tratam de metodologias empregadas em auditoria governamental e da etapa de monitoramento do trabalho de auditoria. O monitoramento um instrumento de fiscalizao exclusivo da auditoria, cujas finalidades so desenvolver metodologias, corrigir desvios e assegurar os objetivos previstos. Errada. O monitoramento no exclusivo da auditoria. 5.Julgue os prximos itens, relativos a tipos de auditoria. Suponha que uma auditoria, realizada em uma escola agrcola federal subordinada ao Ministrio da Educao, tenha constatado falhas e deficincias na rea oramentrio-financeira, no sistema escola-fazenda e na rea de recursos humanos. Nessa situao hipottica, a auditoria descrita um exemplo de auditoria de natureza operacional, que abrange, inclusive, avaliao de programas, o que permite equipe de auditoria pronunciar-se sobre o aumento da evaso escolar em virtude da situao. Certa. A auditoria operacional serve para avaliar a economia, eficincia, eficcia e efetividade das aes governamentais. 6.No mbito da administrao pblica, a auditoria integrada consiste no exame simultneo dos demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a um mesmo ministrio. Errada. A auditoria integrada uma forma de auditoria governamental direta que realizada conjuntamente pelos rgos centrais, setoriais e regionais do SCI. 7.Julgue os prximos itens, referentes aos diversos aspectos do trabalho de auditoria no setor pblico. Os indicadores de gesto so informaes obtidas com terceiros, para a aplicao de frmulas que fornecem indcios de eficincia, legalidade e economicidade da conduo das operaes da entidade auditada.
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Certa. Seo IV Dados e informaes utilizados como indicativos e indicadores de gesto: As avaliaes efetuadas pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal devem considerar os dados e as informaes registrados nos sistemas corporativos do Poder Executivo Federal e nos bancos de dados das unidades e entidades governamentais que apresentem resultados de processos e produtos organizacionais. Para o desenvolvimento das avaliaes, a mensurao dos dados e das informaes realizada por meio de um conjunto de indicativos e indicadores, que evidenciam o desenvolvimento da gesto. Para efeito das avaliaes sobre os dados e informaes consideram-se, ainda, os atributos de eficincia, eficcia, legalidade e economicidade da gesto. Os indicadores so informaes obtidas com a aplicao de frmulas que fornecem indcios de eficincia, eficcia, legalidade e economicidade de como so conduzidas as operaes, por meio de uma interdependncia entre as variveis em questo. Os indicadores podem ser expressos em termos numricos ou percentuais. Os indicativos ou itens de controle so quaisquer dados que revelam e evidenciam situaes desejveis ou no, essenciais do ponto de vista do controle, na execuo dos atos e fatos registrados em sistemas organizacionais. Os indicativos so obtidos de maneira simples e objetiva, sem aplicao de frmulas, sendo expressos em termos numricos. Podem tambm evidenciar a gesto quanto legalidade, economicidade, eficincia e eficcia das operaes sob exame. Os requisitos bsicos para seleo e produo de indicadores de gesto so os seguintes:
I. seletividade: capacidade de captar os aspectos, etapas e resultados

essenciais ou crticos das operaes examinadas.
II. simplicidade e baixo custo de obteno: facilidade de compreenso e
aplicao, gerado a baixo custo, por meio da utilizao de relaes percentuais simples, mdia aritmtica e outras formas de obteno. III. cobertura: suficientemente representativo, inclusive em termos estatsticos, do processo ou da rea a que se refere. IV. oportunidade: capacidade de registrar, fornecer e manter adequadamente os dados, informaes e a memria de clculo utilizados na gerao dos prprios indicadores. V. permanncia e estabilidade: consonncia, ao longo do tempo, e gerao com base em procedimentos rotinizados e incorporados s atividades. Os indicativos e indicadores podem aferir a legalidade, a economicidade, a eficincia e a eficcia, que so definidos como:
I. legalidade: Consiste na aderncia dos atos e fatos de gesto praticados,

aos normativos legais e tcnicos que regem os mesmos.
II. economicidade: Expressa variao positiva da relao custo/benefcio, na

qual busca-se a otimizao dos resultados na escolha dos menores custos em relao aos maiores benefcios. Revela a ateno da gesto com o bom uso qualitativo dos recursos financeiros, por definio, escassos, desde a adequao da proposta oramentria das metas a serem atingidas, passando pela coerncia com respeito aos preos de mercado, o desenvolvimento de fontes alternativas de receita e a obteno dos menores custos por produto gerado. III. eficcia: o grau de atingimento das metas fixadas para um determinado objeto de uma ao em relao ao previsto, em um determinado perodo.
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IV. eficincia: a medida da relao entre os recursos efetivamente utilizados
para a realizao de uma meta, frente a padres estabelecidos. Mede, ento, a utilizao dos recursos de que a unidade ou entidade dispe para realizar um conjunto de aes e operaes que visam atingir um propsito de trabalho previamente programado. A eficincia est associada ao uso dos recursos disponveis em relao aos produtos e servios finais elaborados. 8. A finalidade bsica da auditoria encontrar erros e fraudes nos demonstrativos contbeis examinados. Errada. Segundo a IN SFC n1/2001, a finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica, em todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. 9. Para que uma auditoria seja classificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos ou situaes relevantes e tenha sido determinada pela autoridade competente. Certa. A auditoria especial objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria no inseridos em outras classes de atividades. 10. A auditoria indireta, realizada com a participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do sistema de controle interno, pode tambm ser feita de forma integrada. Errada. Direta Trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em: a) centralizada executada exclusivamente por servidores em exerccio nos rgo Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. b) descentralizada executada exclusivamente por servidores em exerccio nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. c) integrada executada conjuntamente por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Indireta Trata-se das atividades de auditoria executadas com a participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de auditoria em quaisquer instituies da Administrao Pblica Federal ou entidade privada.
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a) compartilhada coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privada. b) terceirizada executada por instituies privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria externa. III. Simplificada trata-se das atividades de auditoria realizadas, por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sobre informaes obtidas por meio de exame de processos e por meio eletrnico, especfico das unidades ou entidades federais, cujo custo-benefcio no justifica o deslocamento de uma equipe para o rgo. Essa forma de execuo de auditoria pressupe a utilizao de indicadores de desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das aes de controle. 11. Considere que, para efeito de prestao de contas dos projetos financiados com recursos externos, cabe ao rgo executor a responsabilidade pelo preenchimento dos demonstrativos exigidos nos respectivos acordos de emprstimos ou doaes. Nesse contexto, cabe Secretaria do Tesouro Nacional (STN) efetuar a reviso e proceder s devidas alteraes nas prestaes de contas recebidas. Errada. O responsvel pelo rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal dever estabelecer e manter programa de superviso e reviso dos trabalhos, a fim de aperfeioar e assegurar a qualidade dos relatrios, alm de certificar-se de que foram tomadas providncias e alcanados os resultados esperados a respeito das recomendaes formuladas. 12. O grau de intensidade da superviso a ser exercida sobre a equipe que executa o trabalho de auditoria deve ser proporcional ao conhecimento e capacidade profissional de seus membros e ao alcance de provveis impropriedades ou irregularidades das quais h indcios de ocorrer. Certa. Consta na IN 01 de 2001 da SFC: O grau de intensidade da superviso exercida sobre a equipe est diretamente relacionada aos seguintes fatores: conhecimento e capacidade profissional dos membros da equipe; o grau de dificuldade previsvel dos trabalhos; e alcance de provveis impropriedades ou irregularidades a detectar no rgo ou entidade examinada. As evidncias da superviso exercida devero ficar registradas nos prprios papis de trabalho. 13. A auditoria de prestao de contas realizada pela Controladoria Geral da Unio (CGU), na sua funo de apoiar o controle externo, verifica as informaes prestadas pelos administradores e responsveis e analisa os atos e fatos da gesto, o que fator determinante para o julgamento das contas pelo Tribunal de Contas da Unio (TCU). Errada. De fato a CGU tem como funo apoiar o controle externo e verificar as informaes prestadas pelos administradores e responsveis, entretanto, no fato determinante para julgamento das contas pelo TCU, este rgo independente que retira fundamento na CF, logo poder fazer auditorias de atos e fatos da gesto. 14. Os recursos federais, depois de sua transferncia a estados e municpios mediante convnios, sujeitam-se prestao de contas perante o rgo detentor da dotao originria e, no mbito do controle externo, submetem-se,
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exclusivamente, aos respectivos tribunais ou conselhos de contas, em consonncia com o princpio da autonomia dos entes federados. Errada. Nas provas do CESPE, devemos tomar muito cuidado com: exclusivamente, aos respectivos tribunais ou conselhos de contas, em consonncia com o princpio da autonomia dos entes federados. 15. A partir da IN TCU n. 47/2004, o controle da conformidade que consiste na compatibilizao entre a gesto do rgo ou entidade e o cumprimento dos programas e o alcance de metas definidas por critrios polticos e pela alta administrao incorporou-se aos controles e julgamentos pelo Tribunal de Contas da Unio (TCU). Errada. A partir da IN TCU n. 47/2004, o controle da conformidade a auditoria operacional / de resultado / de desempenho que consiste na compatibilizao entre a gesto do rgo ou entidade e o cumprimento dos programas e o alcance de metas definidas por critrios polticos e pela alta administrao incorporou-se aos controles e julgamentos pelo Tribunal de Contas da Unio (TCU)." 16. A auditoria governamental, pelas suas finalidades, d suporte ao pleno exerccio da superviso ministerial. Um dos aspectos considerados a verificao da observncia, pelos rgos e entidades, de que as suas atividades obedecem aos princpios fundamentais da administrao contidos na reforma consubstanciada no Decreto-lei n. 200/1967. Certa 17. Sujeitam-se ao controle especfico do poder pblico e, por consequncia, auditoria governamental as empresas constitudas sob a forma de sociedades por aes, negociadas ou no em bolsa, em que a Unio, estado ou municpio detenham participao minoritria no capital com direito a voto que, acrescida participao em aes preferenciais, resulte na metade do total das aes, mais uma. Errada. A participao da Unio, estado ou municpio tem que ser majoritria no capital com direito a voto. 18. No U. S. General Accounting Office (GAO), estabelecem-se as denominadas normas de auditoria pblica geralmente aceitas, em que se incluem as normas de parecer de auditorias contbeis. A respeito de informao privilegiada e confidencial, a orientao que, caso haja proibio de divulgao de determinadas informaes, o parecer dever citar a natureza das informaes omitidas e a exigncia que torna necessria a omisso. Certa. Sem comentrios, questo auto-explicativa do que estabelece o GAO (organismo internacional). 19. Os rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo federal fiscalizaro a incluso dos recursos transferidos no oramento dos rgos e entidades beneficirios, bem como a compatibilidade dos montantes transferidos com o objeto pactuado. Certa. De uma forma simplificada, as transferncias podem ser voluntrias ou no voluntrias, ou seja, neste ltimo caso, por determinao constitucional ou legal. Quando no voluntrias, podemos afirmar que os recursos, aps transferidos, no mais pertencem ao ente repassador dos mesmos. Nestes casos, a fiscalizao de
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tais recursos realizada pelos rgos de controle (tanto interno, quanto externo) do respectivo ente recebedor dos recursos. Por exemplo: a Unio transferindo recursos do Fundo de Participao dos Municpios para um municpio X. Tal transferncia realizada por mandamento constitucional e os recursos, uma vez transferidos, no mais pertencem Unio, mas sim ao ente recebedor, no caso em tela, o municpio X. Analisando a questo superficialmente, podemos cair na armadilha de pensar que o item est errado, dado que, ao iniciar a frase, o item no menciona a natureza de tais recursos transferidos. Ele diz apenas recursos transferidos. Contudo, ao final do item h uma dica de que a questo est tratando de transferncia de recursos voluntria, como, por exemplo, a transferncia realizada atravs de convnios ou outros instrumentos congneres. Nestes tipos de transferncias de recursos, h a pactuao/compromisso da realizao de um determinado fim/objeto. Por exemplo: um convnio entre a Unio e um municpio X destinado construo de uma escola. Neste caso, os recursos devem ser utilizados somente para a construo de uma escola, de acordo com as especificaes contidas no instrumento repassador dos recursos. Caso contrrio, ou seja, se o municpio X utilizar tais recursos, por exemplo, para a aquisio de material de expediente para o gabinete do Prefeito (exemplificando uma situao bastante extrema), haver o que se chama de desvio de finalidade, devendo a responsabilidade ser apurada. Mas quem o responsvel por exercer o controle da utilizao dos recursos repassados, no nosso exemplo? A Unio, repassadora dos recursos, fazendo-o atravs de seus rgos e unidades do Sistema de Controle Interno. No nosso exemplo hipottico, houve uma transferncia de capital (para construo de uma escola). O ente recebedor, o municpio X, deve incluir tais recursos no seu oramento como uma receita proveniente de transferncia de capital. Este fato deve ser verificado pelo ente repassador dos recursos, quando da prestao de contas dos recursos pelo municpio X, assim como tambm a aplicao no objeto pactuado. Se fosse uma transferncia constitucional, no haveria a possibilidade de o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal fiscaliz-los. 20. A Instruo Normativa SFC/MF n. 01, da Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda, determina procedimentos, define diretrizes, princpios, conceitos e aprova normas tcnicas para orientar a atuao do sistema de controle interno do Poder Executivo federal. Com relao s normas de funcionamento e avaliao das unidades de auditoria interna e do controle de qualidade do SCI, julgue os prximos itens. As unidades de auditoria interna das entidades da administrao indireta federal submetem-se, a cada trs anos, reviso pelos pares, ou seja, executada por outra unidade de auditoria interna. O objetivo dessa reviso verificar se a unidade avaliada est realizando suas atividades de acordo com as normas estabelecidas na instruo normativa supracitada. Certa. Copiado da IN 01-2001 conforme abaixo: Alm desta avaliao de carter anual, as unidades de auditoria interna devem ser avaliadas a cada trs anos por outras unidades de auditoria interna, avaliao essa denominada "reviso pelos pares" e visa verificar se a unidade est realizando suas atividades de acordo com as normas estabelecidas nesta Instruo Normativa." 21. A racionalizao das aes de controle interno busca eliminar atividades de auditoria em duplicidade nos rgos/unidades que integram o sistema de controle interno do Poder Executivo federal. Um dos resultados esperados dessa racionalizao gerar novas atividades de auditoria, que preencham lacunas existentes, por meio de pauta de aes articuladas.
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Certa. Transcrito conforme In 01-2001: "A racionalizao das aes de controle objetiva eliminar atividades de auditoria em duplicidade, nos rgos/unidades que integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, bem como gerar novas atividades de auditoria que preencham lacunas por meio de pauta de aes articuladas. Essa racionalizao visa otimizar a utilizao dos recursos humanos e materiais disponveis." 22. O monitoramento dos trabalhos realizados pelas unidades de auditoria interna destina-se elaborao de metodologias de processos de trabalho e orientao das equipes. Mediante esse monitoramento, so identificadas falhas a serem corrigidas posteriormente, no processo de auditoria de gesto. Errada. Posteriormente no, concomitantemente. 23. A respeito da organizao, das competncias e da estrutura do SCI do Poder Executivo federal, julgue os itens subsequentes. Nos ministrios, o apoio superviso e ao controle externo dos assuntos de sua misso institucional atribuio da Secretaria Federal de Controle Interno (SFC). Errada. De acordo com a IN 01/2001: Compete s Secretarias de Controle Interno, no mbito de sua jurisdio, alm do estabelecido nos incisos IX a XXVI do item anterior: IV. apoiar a superviso ministerial e o Controle Externo nos assuntos de sua misso institucional; As secretarias de controle interno so rgos setoriais, a SFC o rgo central. Ou seja, a competncia setorial e no da Secretaria Federal de Controle Interno (rgo central). 24. Compete Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda, alm de avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no PPA e na LDO, promover a integrao do SCI com outros sistemas da administrao pblica federal. Errada. De acordo com a IN 01/2001 da SFC/MF, "promover a integrao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com outros sistemas da Administrao Pblica Federal" competncia da Comisso de Coordenao de Controle Interno (CCCI) e no da Secretaria Federal de Controle Interno, como afirma a questo. Ainda segundo a citada IN, cabe ao rgo central (SFC/ MF) "avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no Plano Plurianual e na Lei de Diretrizes Oramentrias". A questo, portanto, est em desacordo com as normas do SCI no que se refere segunda competncia que atribui Secretaria Federal de Controle. 25. A rea de atuao da Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda abrange, alm das funes de rgo central, todas as unidades e as entidades do Poder Executivo federal, excetuadas aquelas jurisdicionadas pelos rgos setoriais, como o sistema de controle interno dos comandos militares, jurisdicionado pela Secretaria de Controle Interno do Ministrio da Defesa. Errada. Inicialmente a banca deu a questo como correta, mas aps recursos alterou para errada acertadamente. O fato que desde a criao da ControladoriaGeral da Unio a Secretaria Federal de Controle Interno no integra o Ministrio da Fazenda. Assim, a questo vai de encontro ao artigo 17 da Lei 10.683, de 2003.
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26. Cabe ao SCI, nos casos em que a execuo das aes ocorra de forma descentralizada, orientar os municpios acerca dos mecanismos de controle social de gastos; nos casos em que a execuo for centralizada, o SCI, alm de orientar, tambm avalia, posteriormente, os mecanismos de controle social dos gastos previstos nos programas de governo. Errada. De acordo com a IN 01, de 06 de abril de 2001 o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve avaliar os mecanismos de controle social previstos nos respectivos programas de governo, particularmente naqueles casos em que a execuo das aes se realiza de forma descentralizada nas diferentes unidades da federao e nos municpios, devendo destacar se os mesmos esto devidamente constitudos, esto operando adequadamente, tm efetiva representatividade dos agentes sociais e realizam suas atividades de forma efetiva e independente. Portanto o erro est em dizer que o SCI deve orientar enquanto que este deve avaliar. 27. Com relao s atividades complementares Executivo federal, julgue os itens a seguir. do SCI do Poder
Enquanto ao SCI compete a avaliao de documentos e o acompanhamento da execuo oramentria registrada nos sistemas informatizados, as diligncias, para obter informaes e esclarecimentos dos gestores pblicos sobre as razes que levaram prtica, pelos agentes pblicos, de atos oramentrios, patrimoniais ou operacionais irregulares, so responsabilidades do controle externo. Errada. A IN SFC n 1/2001 dispe que as diligncias visam buscar informaes e esclarecimentos junto aos gestores pblicos sobre as razes que levaram prtica de qualquer ato oramentrio, financeiro, patrimonial e operacional praticado por agente pblico, a fim de subsidiar os exames a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, inclusive no apoio institucional ao Controle Externo. De acordo com a In 01 da SFC: so cinco as atividades do SCIPEF Essenciais, Subsidirias, de apoio ao controle externo, de orientao e Complementares -, esta ltima se subdivide em mais seis atividades: elaborao da prestao de contas do Presidente da Repblica; Controle Social; Auditoria de TCE; Anlise de Processo de Pessoal; Avaliao das Unidades de Auditoria Interna e DILIGNCIAS, que tem por objetivo buscar informaes e esclarecimentos junto aos gestores pblicos sobre razes que levaram prtica de qualquer ato oramentrio, financeiro, patrimonial e operacional praticado por agente pblico, a fim de subsidiar os exames a cargo do SCIPEF, inclusive no apoio institucional ao Controle Externo. Logo o erro do item afirmar que o SCI no realiza diligncias, quando na verdade uma de suas atividades complementares. 28. A respeito de auditoria no setor pblico federal, julgue os itens que se seguem. A avaliao da renncia das receitas uma das atividades precpuas do sistema de controle interno do Poder Executivo federal. Certa. Atividades Precpuas O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal para atingir as finalidades bsicas compreende o seguinte conjunto de atividades essenciais: (...) h) a avaliao das renncias de receitas que visa avaliar o resultado da efetiva poltica de anistia,remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que
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implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. 29. A elaborao da prestao de contas do presidente da Repblica, a ser encaminhada ao Congresso Nacional, responsabilidade da Secretaria do Tesouro Nacional. Errada. A Controladoria-Geral da Unio - CGU, rgo central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, por intermdio da Secretaria Federal de Controle Interno SFC, a responsvel pela elaborao da Prestao de Contas do Presidente da Repblica, conforme determina a Lei n. 10.180/2001 e o Decreto n. 5.683/2006, sendo de responsabilidade do Ministrio da Fazenda, por meio da Secretaria do Tesouro Nacional a elaborao e anlise dos Balanos Gerais da Unio e dos demonstrativos da execuo do oramento fiscal e da Seguridade Social, e do Ministrio do Planejamento, por meio do Departamento de Coordenao e Controle das Empresas Estatais - DEST, a elaborao das informaes sobre as empresas estatais, e da Secretaria de Investimentos Estratgicos SPI, com dados sobre a execuo fsica das aes governamentais. 30. As atividades de auditoria realizadas por servidores do sistema de controle interno do Poder Executivo federal, sobre as informaes obtidas por meio de exames de processos e por meio eletrnico, so classificadas como indiretas. Errada. Esse conceito se trata da auditoria simplificada e so classificadas como diretas. 31. Julgue os itens a seguir de acordo com a Lei n. 10.180/2001. Os rgos e unidades do sistema de controle interno do Poder Executivo federal tm como atribuies: exercer o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio; fornecer informaes acerca da situao fsico-financeira dos projetos e das atividades constantes dos oramentos da Unio; e criar condies para o exerccio do controle social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos oramentos da Unio. Certa. Art. 24. Compete aos rgos e s unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal: I - avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual; II - fiscalizar e avaliar a execuo dos programas de governo, inclusive aes descentralizadas realizadas conta de recursos oriundos dos Oramentos da Unio, quanto ao nvel de execuo das metas e objetivos estabelecidos e qualidade do gerenciamento; III - avaliar a execuo dos oramentos da Unio; IV - exercer o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio; V - fornecer informaes sobre a situao fsico-financeira dos projetos e das atividades constantes dos oramentos da Unio; VI - realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados; VII - apurar os atos ou fatos inquinados de ilegais ou irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando
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for o caso, comunicar providncias cabveis; unidade responsvel pela contabilidade para as
VIII - realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais; IX - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao indireta federal; X - elaborar a Prestao de Contas Anual do Presidente da Repblica a ser encaminhada ao Congresso Nacional, nos termos do art. 84, inciso XXIV, da Constituio Federal; XI - criar condies para o exerccio do controle social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos oramentos da Unio. 32. As unidades responsveis pelas atividades do sistema de contabilidade federal tm como atribuies: instituir sistemas de informao que permitam realizar a contabilizao dos atos e fatos da gesto oramentria, financeira e patrimonial da Unio; elaborar a programao financeira do Tesouro Nacional e gerenciar a Conta nica do Tesouro Nacional; e elaborar os balanos gerais da Unio. Errada. Elaborar a programao financeira do Tesouro Nacional e o gerenciamento da Conta nica do Tesouro Nacional no est entre as competncias do sistema de contabilidade federal. Tal atribuio do Sistema de Administrao Financeira. Art. 18. Compete s unidades responsveis pelas atividades do Sistema de Contabilidade Federal: I - manter e aprimorar o Plano de Contas nico da Unio; II - estabelecer normas e procedimentos para o adequado registro contbil dos atos e dos fatos da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da Administrao Pblica Federal; III - com base em apuraes de atos e fatos inquinados de ilegais ou irregulares, efetuar os registros pertinentes e adotar as providncias necessrias responsabilizao do agente, comunicando o fato autoridade a quem o responsvel esteja subordinado e ao rgo ou unidade do Sistema de Controle Interno; IV - instituir, manter e aprimorar sistemas de informao que permitam realizar a contabilizao dos atos e fatos de gesto oramentria, financeira e patrimonial da Unio e gerar informaes gerenciais necessrias tomada de deciso e superviso ministerial; V - realizar tomadas de contas dos ordenadores de despesa e demais responsveis por bens e valores pblicos e de todo aquele que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade que resulte dano ao errio; VI - elaborar os Balanos Gerais da Unio; VII - consolidar os balanos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, com vistas elaborao do Balano do Setor Pblico Nacional; VIII - promover a integrao com os demais Poderes e esferas de governo em assuntos de contabilidade. 33. As unidades responsveis pelas atividades de oramento tm como atribuies: estabelecer classificaes oramentrias, tendo em vista a necessidade de sua
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harmonizao com o planejamento e o controle; realizar estudos e pesquisas concernentes ao desenvolvimento e ao aperfeioamento do processo oramentrio federal e estabelecer polticas e diretrizes gerais para a atuao das empresas estatais. Errada. Conforme art. 7,VIII, lei 10.180/2001 estabelecer polticas e diretrizes gerais para a atuao das empresas estatais, compete as unidades responsveis pelas atividades de planejamento e no de oramento como afirma a questo. 34. So competncias das unidades responsveis pelas atividades do sistema de administrao financeira federal: manter controle dos compromissos que onerem, direta ou indiretamente, a Unio junto a entidades ou organismos internacionais; gerir a dvida pblica mobiliria federal de responsabilidade do Tesouro Nacional e gerir a dvida pblica externa de responsabilidade do Tesouro Nacional. Certa. Art. 12. Compete s unidades responsveis pelas atividades do Sistema de Administrao Financeira Federal: I - zelar pelo equilbrio financeiro do Tesouro Nacional; II - administrar os haveres financeiros e mobilirios do Tesouro Nacional; III - elaborar a programao financeira do Tesouro Nacional, gerenciar a Conta nica do Tesouro Nacional e subsidiar a formulao da poltica de financiamento da despesa pblica; IV - gerir a dvida pblica mobiliria federal e a dvida externa de responsabilidade do Tesouro Nacional; V - controlar a dvida decorrente de operaes de crdito de responsabilidade, direta e indireta, do Tesouro Nacional; VI - administrar as operaes de crdito sob a responsabilidade do Tesouro Nacional; VII - manter controle dos compromissos que onerem, direta ou indiretamente, a Unio junto a entidades ou organismos internacionais; VIII - editar normas sobre a programao financeira e a execuo oramentria e financeira, bem como promover o acompanhamento, a sistematizao e a padronizao da execuo da despesa pblica; IX - promover a integrao com os demais Poderes e esferas de governo em assuntos de administrao e programao financeira. 35. Em relao s normas pertinentes sistema de controle interno do Poder os itens seguintes. execuo Executivo do trabalho no federal, julgue
A busca de impropriedades ou irregularidades objeto bsico das atividades do sistema de controle interno do Poder Executivo federal. Errada. O objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal no a busca de impropriedades ou de irregularidades. 36. A evidncia pertinente quando h coerncia com as observaes, concluses e recomendaes eventualmente formuladas, enquanto a adequao da evidncia
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refere-se conformidade dos testes ou exames realizados quanto natureza e s caractersticas dos fatos examinados. Certa. Questo recorrente nas provas que tratam da IN 01. De acordo com a norma, as evidncias so consideradas satisfatrias quando renem as caractersticas de suficincia, adequao e pertinncia, assim conceituadas - SAP: a) Suficincia da evidncia ocorre quando, mediante a aplicao de testes que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal levado a um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados. b) Adequao da evidncia - entende-se como tal, quando os testes ou exames realizados so apropriados natureza e caractersticas dos fatos examinados. c) Pertinncia da evidncia - a evidncia pertinente quando h coerncia com as observaes, concluses e recomendaes eventualmente formuladas. Ateno para os grifos, que demonstram porque a questo est correta 37. A impropriedade de atos do rgo executor identificada quando os princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade no so observados, porm no existem prejuzos quantificveis para a fazenda nacional. Errada. preciso atentar para o uso das seguintes palavras: impropriedade e irregularidade. Tambm atentar para o efeito do erro auditado, se for relevante ou no. A impropriedade utilizada no parecer com ressalvas: ocorrem falhas, mas so irrelevantes ou imateriais e no caracterizam irregularidade de atuao dos agentes administrativos. A irregularidade contemplada no parecer de irregularidade: visa a no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Poder Pblico e/ou comprometam, substancialmente, as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes responsveis, no perodo ou exerccio examinado. 38. So requisitos do parecer: a indicao do nmero do processo, do exerccio examinado e da unidade gestora examinada; e o registro, em pargrafo intermedirio, das impropriedades que resultem, ou no, em prejuzo fazenda nacional. Certa. O Certificado de Auditoria ou Parecer requer o atendimento dos seguintes requisitos: I. indicar nmero do processo, exerccio examinado, unidade gestora/entidade examinada; II. citar, no pargrafo inicial, o escopo do trabalho em funo do tipo de auditoria realizada; III. registrar, no pargrafo intermedirio, as impropriedades ou irregularidades que: a) caracterizem a inobservncia de normas legais e regulamentares; b) afetem a gesto ou situao examinada;
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c) comprometam a economicidade, legalidade e legitimidade da gesto ou situao examinada; e d) resultem ou no em prejuzo Fazenda Nacional. 39. No caso de auditoria contbil, o parecer deve conter o nome e o nmero de registro no Conselho Federal de Contabilidade do servidor do sistema de controle interno do Poder Executivo federal que examinou as demonstraes financeiras. Errada. Questo perversa!!O registro no CRC e no no CFC 40. Na escolha do tipo de certificado de auditoria - regularidade, regularidade com ressalvas e irregularidades -, devem ser avaliados fatores como descumprimento a recomendaes anteriores e frequncia de incidncia no exerccio, entre outros, para a adequada definio do tipo de certificado. Certa. Segundo a IN 01 de 2001 da secretaria federal de controle, o controle interno que ao emitir sua opinio dever levar em considerao, principalmente, que determinadas constataes relacionadas com falhas, omisses e impropriedades, podem significar, situaes simplesmente imprprias, quando caber a emisso de Certificado de Regularidade ou de Regularidade com Ressalvas, ou at mesmo irregulares. Tudo depender do acurado exame de todas as circunstncias envolvidas na situao em julgamento, quando o rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal ter de avaliar, em conjunto, fatores tais como: freqncia da incidncia no exerccio; reincidncia de constatao em exerccios anteriores; descumprimento a recomendaes anteriores; evidncia da inteno; ocorrncia de prejuzo Fazenda Nacional; jurisprudncia de decises do Tribunal de Contas da Unio na apreciao de casos semelhantes; e outros fatores que possam contribuir para a adequada definio do tipo de certificado a ser emitido. 41. Em relao a auditoria e a fiscalizao, julgue os subsequentes de acordo com a Instruo Normativa SFC/MF n. 01/2001. itens
A auditoria de acompanhamento da gesto tem o objetivo de emitir opinio com vista a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados. Errada. Questo complicada de se perceber o erro.
Auditoria de avaliao de Gesto : " [...] Esse tipo de auditoria visa emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos recursos pblicos e na guarda ou na administrao de valores e outros bens ou a ela confiados [...] " Auditoria de acompanhamento de gesto : "[...] Realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional [...]".
Assim, o CESPE s inverteu o conceito de uma com o da outra. 42. A correlao de informaes obtidas uma tcnica de fiscalizao que consiste em cotejar informaes de fontes independentes, autnomas e distintas.
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Certa. Correlao das Informaes Obtidas consiste no cotejamento de informaes obtidas de fontes independentes, autnomas e distintas. Esta tcnica procura a consistncia mtua entre diferentes amostras de evidncia. 43. De acordo com as normas relativas administrao pblica, julgue os itens a seguir. aos controles externos na
Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio. Certa. Segundo a CF, art. 74, 2, qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio. 44. Compete ao controle externo assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, se verificada ilegalidade. Certa. Segundo a CF, art. 71, IX, compete ao controle externo assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, se verificada ilegalidade. 45. Compete ao controle externo fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo. Certa. Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete: I - apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, mediante parecer prvio que dever ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento; II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico; III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na administrao direta e indireta, includas as fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, excetuadas as nomeaes para cargo de provimento em comisso, bem como a das concesses de aposentadorias, reformas e penses, ressalvadas as melhorias posteriores que no alterem o fundamento legal do ato concessrio; IV - realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, de Comisso tcnica ou de inqurito, inspees e auditorias de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio, e demais entidades referidas no inciso II; V - fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo;
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46. De acordo com a Declarao de Lima, julgue acerca das diretrizes para preceitos de auditoria. que for utilizada, considere que a sigla EFS se fiscalizadora superior. os prximos itens, Nas situaes em refere a entidade
De acordo com a referida declarao, uma EFS deve auditar a legalidade e a regularidade da gesto financeira e da contabilidade. Essa declarao, entretanto, no cita como atribuio das EFSs a auditoria operacional, a qual consta na Constituio Federal brasileira. Errada. Pelo contrrio na Declarao de Lima prev expressamente a auditoria operacional. Declarao de Lima Seo 4. Auditoria de legalidade, auditoria de regularidade e auditoria operacional: 1. A tarefa tradicional de Entidades Fiscalizadoras Superiores auditar a legalidade e regularidade da gesto financeira e da contabilidade. 2. Alm desse tipo de auditoria, cuja importncia se mantm, h um outro tipo de auditoria igualmente importante, a auditoria operacional, cuja finalidade verificar o desempenho, a economia, a eficincia e a eficcia da administrao pblica. A auditoria operacional no se restringe a operaes financeiras especficas e abrange todas as atividades governamentais, inclusive seus sistemas organizacionais e administrativos. 3. Os objetivos de auditoria de uma Entidade Fiscalizadora Superior - legalidade, regularidade, economia, eficincia e eficcia na gesto financeira tm basicamente a mesma importncia. No entanto, cabe a cada Entidade Fiscalizadora Superior determinar suas prioridades, caso a caso. 47. As EFSs prestam servios de auditoria externa. Certa. Conforme a Declarao de Lima. 48. A Declarao de Lima admite que a execuo da pr-auditoria seja realizada por EFS ou por outras instituies de auditoria. Certa. Declarao de Lima Seo 2. Pr-auditoria e ps-auditoria 1. A pr-auditoria um tipo de avaliao de atividades administrativas ou financeiras que realizada antes da ocorrncia do fato; a ps-auditoria uma auditoria realizada aps a ocorrncia do fato. 2. Uma pr-auditoria eficaz indispensvel para garantir a gesto adequada de recursos pblicos confiados ao Estado. Ela pode ser realizada por uma Entidade Fiscalizadora Superior ou por outras instituies de auditoria. 49. Por intermdio da tcnica de auditoria, compete ao SCIPEF: a) realizar auditorias nos sistemas contbeis de estados e municpios, a fim de verificar o cumprimento dos parmetros estabelecidos na Lei de Responsabilidade Fiscal.
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b) apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando for o caso, adotar as medidas penais, cveis e administrativas cabveis, promovendo a cobrana de leses de natureza pecuniria c) apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos rgos da administrao direta e entidades da administrao indireta em nvel federal, estadual e municipal. d) examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia da gesto administrativa e dos resultados alcanados nas aes de governo. e) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade dos rgos pblicos e privados, exceto nos projetos de cooperao tcnica junto a organismos internacionais e multilaterais de crdito. Resposta: D Comentrios tomando por base a IN 1/01 da SFC: a) realizar auditorias nos sistemas contbeis de estados e municpios, a fim de verificar o cumprimento dos parmetros estabelecidos na Lei de Responsabilidade Fiscal. Redao: realizar auditorias nos sistemas contbeis, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais. b) apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando for o caso, adotar as medidas penais, cveis e administrativas cabveis, promovendo a cobrana de leses de natureza pecuniria Redao: apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel pela contabilidade para as providncias cabveis. c) apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos rgos da administrao direta e entidades da administrao indireta em nvel federal, estadual e municipal. Redao: apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos rgos da administrao direta e entidades da administrao indireta em nvel federal. e) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade dos rgos pblicos e privados, exceto nos projetos de cooperao tcnica junto a organismos internacionais e multilaterais de crdito. Redao: realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade dos rgos pblicos e privados, inclusive nos projetos de cooperao tcnica junto a organismos internacionais e multilaterais de crdito.
50. O levantamento de informaes permite o delineamento do perfil das polticas pblicas, subsidiando e racionalizando decisivamente os trabalhos de planejamento e, consequentemente, a execuo das aes de controle, constituindo recurso bsico para a definio dos parmetros de planejamento das atividades do SCIPEF. As fontes e processos que podem ser utilizados nesse levantamento incluem: a) dados dos sistemas corporativos do Poder Executivo Federal e das empresas privadas que contratem com a Unio.
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b) notcias de destaque na mdia nacional. c) informaes fornecidas por pases do MERCOSUL. d) dados do Programa de Dispndio Global (PDG) dos rgos da administrao direta. e) relatrios de desempenho operacional. Resposta: E IN 01/2001 - SFCI As possveis fontes e processos que devero ser utilizados so, dentre outros, os seguintes: a) discusso com os dirigentes/gestor/gerente responsvel; b) entrevista com o pessoal tcnico/executor e outros; c) normativos constitucionais e legais: Plano Plurianual, Lei de Diretrizes Oramentrias e Oramento Anual e Lei Complementar n. 101/2000 e outros; d) Programa de Dispndio Global PDG; e) legislao constitutiva bsica das unidades de trabalho; f) normativos internos das unidades encarregadas; g) relatrios de desempenho operacional; h) editais/atos convocatrios; i) boletins estatsticos; j) dados dos sistemas corporativos do Poder Executivo Federal: Sistema Integrado de Oramento - SIDOR, Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais SIASG, Sistema Integrado de Administrao de Recursos Humanos - SIAPE, Sistema Integrado de Administrao de Patrimnio Imobilirio - SIAPA, Sistema Integrado de Administrao Financeira - SIAFI, Sistema Integrado de Informaes Gerenciais - SIG, Sistema Integrado de Informaes Organizacionais do governo SIORG; k) anlise de contas e saldos dos balancetes; e l) contratos, convnios e termos de parceria. 51. Nos rgos da administrao direta, entidades da administrao indireta federal e entidades privadas, o SCIPEF examina: a) os processos judiciais movidos contra os dirigentes das organizaes, bem como o risco patrimonial potencial que encerram. b) a execuo dos planos, programas, projetos e atividades que envolvam aplicao de recursos pblicos federais, estaduais e municipais. c) a aplicao dos recursos do Tesouro Nacional transferidos a entidades pblicas ou privadas. d) os processos de licitao, sua dispensa ou inexigibilidade, exceto aqueles realizados mediante a modalidade prego eletrnico. e) os atos legislativos de que resultem direitos e obrigaes para o poder pblico federal, em especial os relacionados com a contratao de emprstimos internos ou externos, assuno de dvidas, securitizaes e concesso de avais. Comentando de acordo com a IN 01 da SFC: a) os processos judiciais movidos contra os dirigentes das organizaes, bem como o risco patrimonial potencial que encerram. (os processos de TCE, sindicncia, inqueritos administrativos e outros atos administrativos de carter apuratrio) b) a execuo dos planos, programas, projetos e atividades que envolvam aplicao de recursos pblicos federais, estaduais e municipais. c) a aplicao dos recursos do Tesouro Nacional transferidos a entidades pblicas ou privadas. CERTO
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d) os processos de licitao, sua dispensa ou inexigibilidade, exceto aqueles realizados mediante a modalidade prego eletrnico. e) os atos legislativos (administrativos) de que resultem direitos e obrigaes para o poder pblico federal, em especial os relacionados com a contratao de emprstimos internos ou externos, assuno de dvidas, securitizaes e concesso de avais. 52. Acerca do SCIPEF, assinale a opo correta. a) Para o cumprimento de suas atribuies e alcance de suas finalidades, o SCIPEF deve realizar suas atividades com foco nos resultados da ao governamental, para o que deve utilizar metodologia de planejamento definida pelo Poder Legislativo, com nfase na viso dos programas finalsticos de governo como fator bsico de organizao da funo pblica, e na gesto pblica como mobilizao organizacional para o alcance desses resultados. b) Nenhum processo, documento ou informao pode ser sonegado aos servidores do Sistema de Controle Interno, no desempenho de suas atribuies inerentes s atividades de auditoria e fiscalizao, podendo seus servidores dar ampla transparncia das informaes obtidas, usando nos relatrios apenas informaes de carter consolidado, sempre com a identificao de pessoa fsica ou jurdica relacionada. c) Quando ocorrer prejuzo Unio, os rgos e as unidades do SCIPEF deve comunicar esse fato ao Ministrio Pblico Federal, para que este adote as providncias de sua competncia com vistas ao ressarcimento ao errio. d) Os rgos e as unidades do SCIPEF, nos seus trabalhos de fiscalizao e auditoria, devem verificar se o objeto pactuado, nos instrumentos em que a Unio assume compromissos, com previso de transferncia de recursos financeiros de seus oramentos para estados, Distrito Federal e municpios, foi executado, obedecendo aos respectivos projetos e planos de trabalho, conforme conveniado, e se sua utilizao obedece destinao prevista no termo pactual. e) Os rgos e as unidades do SCIPEF, ao desempenhar os trabalhos que lhe competem, constatando indcios de irregularidades, devem comunicar o fato diretamente ao Tribunal de Contas da Unio, dando tambm cincia ao ministro supervisor da unidade gestora ou entidade repassadora dos recursos e aos respectivos rgos de controle interno e externo dos entes recebedores, para que sejam tomadas as providncias de suas competncias. Resposta: D
A) ERRADA - Para o cumprimento de suas atribuies e alcance de suas
finalidades, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve realizar suas atividades com foco nos resultados da ao governamental, para o qual utilizar de metodologia de planejamento especfica, com nfase na viso dos programas de governo como fator bsico de organizao da funo pblica, e na gesto pblica como mobilizao organizacional para o alcance desses resultados. B) ERRADA - O servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias do rgo ou entidade examinado, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou informao, devendo o servidor guardar o sigilo das informaes caso elas estejam protegidas legalmente. C) ERRADA - Quando ocorrer prejuzo Unio, os rgos e as unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal adotaro as providncias de sua competncia com vistas ao ressarcimento ao errio. D) CORRETA
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E) ERRADA - Os rgos e as unidades do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, ao desempenhar os trabalhos previsto no item anterior, constatando indcios de irregularidades, comunicaro ao Ministro supervisor da unidade gestora ou entidade repassadora dos recursos e aos respectivos rgos de controle interno e externo dos entes recebedores para que sejam tomadas as providncias de suas competncias. 53. A Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda conta com o apoio dos assessores especiais de controle interno, que so incumbidos de: a) normatizar os trabalhos de elaborao da prestao de contas anual do presidente da Repblica. b) orientar os administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle Interno e Externo, inclusive sobre a forma de se prestarem contas. c) assessorar o vice-presidente da Repblica, os ministros de Estado das Relaes Exteriores e da Defesa, o advogado geral da Unio e os titulares dos rgos da presidncia da Repblica nos assuntos de competncia do SCIPEF. d) assessorar o presidente de cada Poder nos assuntos de competncia do SCIPEF. e) submeter apreciao do ministro de Estado os processos de tomada e de prestao de contas, para o fim previsto na Lei Orgnica do Tribunal de Contas da Unio. Resposta: E IN 01/2001 - SFC A Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda contar com o apoio dos Assessores Especiais de Controle Interno, incumbidos de: ... III. submeter apreciao do Ministro de Estado os processos de tomada e de prestao de contas, para o fim previsto no art. 52 da Lei n. 8.443, de 16 de julho de 1992; 54. Compete aos rgos e s unidades do SCIPEF: a) exercer o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio. b) manter e aprimorar o plano de contas nico da Unio. c) instituir, manter e aprimorar sistemas de informao que permitam realizar a contabilizao dos atos e fatos de gesto oramentria, financeira e patrimonial da Unio e gerar informaes gerenciais necessrias tomada de deciso e superviso ministerial. d) realizar tomadas de contas dos ordenadores de despesa e demais responsveis por bens e valores pblicos e de todo aquele que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade que resulte dano ao errio. e) manter controle dos compromissos que onerem, direta ou indiretamente, a Unio junto a entidades ou organismos internacionais. Resposta: A De acordo com a Lei 10.180/01: a) exercer o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio. ...Compete ao SCIPEF
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b) manter e aprimorar o plano de contas nico da Unio. ...Compete ao Sistema de Contabilidade Federal c) instituir, manter e aprimorar sistemas de informao que permitam realizar a contabilizao dos atos e fatos de gesto oramentria, financeira e patrimonial da Unio e gerar informaes gerenciais necessrias tomada de deciso e superviso ministerial....Compete ao Sistema de Contabilidade Federal d) realizar tomadas de contas dos ordenadores de despesa e demais responsveis por bens e valores pblicos e de todo aquele que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade que resulte dano ao errio....Compete Sistema de Contabilidade Federal e) manter controle dos compromissos que onerem, direta ou indiretamente, a Unio junto a entidades ou organismos internacionais....Compete Sistema de Administrao Federal 55. competncia da Comisso de Coordenao de Controle Interno (CCCI): a) promover a integrao operacional do SCIPEF. b) normatizar, sistematizar e padronizar os procedimentos operacionais dos rgos e das unidades do SCIPEF. c) normatizar a integrao do SCIPEF com outros sistemas da administrao pblica federal. d) harmonizar a interpretao dos atos normativos e os procedimentos relativos s atividades a cargo do Sistema de Controle Interno e Externo do Poder Executivo Federal. e) avaliar as atividades do Sistema de Controle Interno e Externo do Poder Executivo Federal, com vistas ao seu aperfeioamento. Resposta: A Promover a integrao operacional do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. (Correta questo A). Harmonizar a interpretao dos atos normativos e os procedimentos relativos s atividades a cargo do sistema de controle Interno do Poder Executivo Federal. (Incorreta letra B e C - Somente harmoniza a interpretao dos atos normativos, ela no normatiza). Somente do controle interno, do externo no (Incorreta a letra D). Avaliar as atividades do sistema de controle Interno do poder Executivo federal com vistas ao seu aperfeioamento. Somente do controle interno, do externo no (Incorreta a letra E). 56. Conforme previsto no Decreto n. 3.591/2000, a prestao de contas anual do presidente da Repblica, a ser encaminhada ao Congresso Nacional, elaborada pela Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda, composta por: a) execuo do oramento de investimento das empresas estatais em nvel de detalhamento de elemento de despesas. b) balanos e demonstrao de origem e aplicao de recursos da administrao indireta e fundos. c) execuo do oramento fiscal e da seguridade social. d) relatrio de atividades dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio. e) detalhamento do cumprimento das metas fiscais previstas na lei de diretrizes oramentrias para o exerccio financeiro. Resposta: C
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Conforme previsto no Decreto n. 3.591/2000, a prestao de contas anual do presidente da Repblica, a ser encaminhada ao Congresso Nacional, elaborada pela Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda, composta por: execuo do oramento de investimento das empresas estatais em nvel de detalhamento de elemento de despesas. b) balanos e demonstrao de origem e aplicao de recursos da administrao indireta e fundos. c) execuo do oramento fiscal e da seguridade social. d) relatrio de atividades dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio. e) detalhamento do cumprimento das metas fiscais previstas na lei de diretrizes oramentrias para o exerccio financeiro. 57. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal (SCIPEF): a) integrado pela Secretaria Federal de Controle Interno, como rgo central, e pelos rgos setoriais, que so aqueles de controle interno que integram a estrutura do Ministrio da Educao, do Ministrio da Fazenda, da Advocacia-Geral da Unio e da Casa Civil. b) tem por finalidade comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da administrao pblica federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado. c) compreende as atividades de avaliao do cumprimento das metas previstas no plano plurianual, da execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio e de avaliao da gesto dos administradores pblicos federais, utilizando como instrumentos a auditoria, o processo judicial e a fiscalizao. d) visa avaliao da ao governamental e da gesto dos administradores pblicos federais, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, podendo substituir, quando requisitado, o controle externo no exerccio de sua misso institucional. e) tem por finalidade consolidar os balanos da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, com vistas elaborao do balano do setor pblico nacional. Resposta: B a) integrado pela Secretaria Federal de Controle Interno, como rgo central, e pelos rgos setoriais, que so aqueles de controle interno que integram a estrutura do Ministrio da Educao, do Ministrio da Fazenda, da AdvocaciaGeral da Unio e da Casa Civil. (Ministrio Relaes Exteriores e Ministrio da Defesa) b) tem por finalidade comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da administrao pblica federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado. (letra da lei) c) compreende as atividades de avaliao do cumprimento das metas previstas no plano plurianual, da execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio e de avaliao da gesto dos administradores pblicos federais, utilizando como instrumentos a auditoria, o processo judicial e a fiscalizao. d) visa avaliao da ao governamental e da gesto dos administradores pblicos federais, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira,
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oramentria, operacional e patrimonial, podendo substituir, quando requisitado, o controle externo no exerccio de sua misso institucional. e) tem por finalidade consolidar os balanos da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, com vistas elaborao do balano do setor pblico nacional. (essa finalidade no do SCI e sim Sistema de Contabilidade Federal). 58. Com relao classificao das auditorias no setor pblico e s formas como elas podem ser realizadas, julgue os itens que se seguem. Somente por meio da auditoria operacional verifica-se a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais. Errada. Na verdade esse conceito se refere auditoria contbil, a qual tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras. 59. A auditoria realizada para atender a determinao expressa da autoridade competente denominada auditoria especial. Certa. A auditoria especial objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes de atividades." 60. Quando se pretende fazer o exame dos registros e documentos mediante procedimentos especficos pertinentes ao controle do patrimnio da unidade, da entidade ou do projeto, deve-se realizar uma auditoria de acompanhamento da gesto. Errada. O enunciado faz referncia auditoria contbil. A auditoria de acompanhamento de gesto realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal. 61. A auditoria de avaliao da gesto tem por finalidade emitir opinio acerca da gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade. Errada. O Cespe gosta muito de tentar confundir o candidato invertendo os conceitos para pegar os mais despreparados, portanto, no cai nessa!!!A auditoria a que se refere a questo chama-se de Auditoria Operacional. A Auditoria Operacional, ou como mais conhecida Auditoria dos 3Es (Economia, Eficincia e Eficcia). Destina-se a determinar se a organizao submetida a exame e avaliao opera adequadamente. Tem por objetivo assessorar a administrao no desempenho efetivo de suas funes e responsabilidades. 62. Considere que o controle interno de um ente governamental tenha decidido dividir o trabalho de determinada auditoria entre os servidores lotados no rgo central e em unidades regionais de controle interno. Nesse caso, trata-se de uma auditoria integrada.
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Certa. Conforme as definies dos tipos de auditoria pela IN 01/2001: As auditorias sero executadas das seguintes formas: Direta Trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em: a)Centralizada - executada exclusivamente por servidores em exerccio nos rgo Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. b)Descentralizada - executada exclusivamente por servidores em exerccio nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. c)Integrada - executada conjuntamente por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal." 63. Acerca das etapas e caractersticas do trabalho de auditoria, julgue os itens subsequentes. Na reviso limitada, o auditor no tem condies de exprimir uma opinio conclusiva sobre a entidade examinada. Nesse caso, o relatrio deve ser emitido sempre com ressalvas. Errada. Essa questo do concurso de Auditor do Estado do Esprito Santo realizada em 2009 pelo Cespe, poca essa questo foi considerada correta, entretanto, com as novas normas de auditoria essa questo tornou-se errada. Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento que a administrao imps uma limitao ao alcance da auditoria que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de expressar uma opinio com ressalva ou abster-se de expressar uma opinio sobre as demonstraes contbeis, o auditor deve solicitar que a administrao retire a limitao. Portanto, de acordo com a nova norma de auditoria nem sempre o relatrio ser emitido com ressalvas. 64. Acerca de auditoria e fiscalizao, julgue os itens a seguir. De modo a dar consistncia ao processo de auditoria, os critrios empregados para avaliao devem ser fixos, independentemente da entidade auditada, embora possam ser adaptados realidade de cada caso na fase da elaborao da viso geral da entidade auditada. Errada. O erro est em afirmar que independentemente da entidade auditada. os critrios empregados so fixos,
65. Fiscalizao e auditoria so procedimentos distintos. Enquanto a fiscalizao tem por objetivo obter dados e informaes de natureza contbil, financeira, oramentria e patrimonial dos rgos e entidades jurisdicionados, o objetivo da auditoria fazer avaliaes operacionais e aferio dos resultados dos programas e projetos governamentais. Errada.
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De acordo com In SFC 01/ 2001: A auditoria o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal. Trata-se de uma importante tcnica de controle do Estado na busca da melhor alocao de seus recursos, no s atuando para corrigir os desperdcios, a improbidade, a negligncia e a omisso e, principalmente, antecipando-se a essas ocorrncias, buscando garantir os resultados pretendidos, alm de destacar os impactos e benefcios sociais advindos. A fiscalizao uma tcnica de controle que visa a comprovar se o objeto dos programas de governo existe, corresponde s especificaes estabelecidas, atende s necessidades para as quais foi definido e guarda coerncia com as condies e caractersticas pretendidas e se os mecanismos de controle administrativo so eficientes. Portanto, fiscalizao e auditoria so procedimentos distintos, entretanto, a questo mistura os conceitos. 66.Julgue os itens a seguir, relacionados elaborao dos relatrios de auditoria operacional no setor pblico. I O relatrio de execuo de auditoria tem, como um de seus objetivos, o de levar ao conhecimento de terceiros o projeto de auditoria proposto. II No aprofundamento dos diversos temas envolvidos na auditoria, as citaes diretas de fontes externas, ainda que extensas, so preferveis s indiretas. III O principal instrumento de apoio elaborao do relatrio de planejamento de auditoria a matriz de planejamento. IV Na descrio da metodologia aplicada devem ser especificados os critrios de auditoria, as caractersticas das unidades de pesquisa e o desenho amostral. Esto certos apenas os itens: a) I e II. b) I e IV. c) II e III. d) III e IV. e) I, II e III. Resposta: D
I - (ERRADA)
O objetivo mostrar os achados de auditoria a terceiros. Os relatrios de auditoria tem como um de seus objetivos levar ao conhecimento de terceiros o projeto de auditoria proposto, no caso do planejamento, e os achados de auditoria, no caso do relatrio de execuo. De nada adianta realizar um excelente trabalho de planejamento ou de execuo das auditorias, se os relatrios no transmitirem essa excelncia. Portanto, o texto deve ser claro e convincente, alm de destacar os pontos-chaves do trabalho realizado. II - (ERRADA) As citaes tem que ser claras e relevantes, independentemente de serem de fontes diretas ou indiretas.
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67. A avaliao de programas de governo uma das modalidades de auditoria operacional, e tem em vista, entre outros aspectos, a avaliao da efetividade de programas e projetos governamentais. Nesse sentido, a efetividade pode ser entendida como o efeito ou o impacto transformador causado pelos servios prestados ou pelos bens disponibilizados por uma organizao sobre uma realidade que se pretende modificar. Assinale a opo que traduz mais apropriadamente, em um programa governamental, o significado da efetividade. a) nmero de alunos formados nas instituies de ensino superior b) desempregados treinados e reinseridos no mercado de trabalho c) quantidade de pacientes atendidos em instituio pblica de sade d) percentagem da populao alfabetizada e) quilmetros de estradas construdas Resposta: B Efetividade a capacidade de produzir um efeito, que pode ser positivo ou negativo. Consequentemente, o que efetivo no necessariamente eficiente ou eficaz. A eficcia mede a relao entre os resultados obtidos e os objetivos pretendidos, ou seja, ser eficaz conseguir atingir um dado objetivo. 68. Julgue os itens , acerca dos tipos de auditoria e seu planejamento. Segundo a orientao do TCU, na fase de planejamento, a equipe de auditoria deve construir uma viso geral do objeto a ser auditado. Entre as fontes de informao disponveis, recomenda-se que notcias veiculadas pela mdia no sejam levadas em conta, a fim de se evitar a contaminao ou o direcionamento dos trabalhos, que devem caracterizar-se pela iseno e pela objetividade. Errada. O auditor um ser desconfiado por natureza, por isso ele leva em considerao qualquer tipo de informao que possa impactar nos seus achados de auditoria. 69. Em relao organizao e apresentao de processos de tomadas e prestaes de contas, o conceito de risco est associado, segundo o TCU, importncia social ou econmica de um rgo ou entidade para a administrao ou a sociedade, sendo a relevncia correspondente representatividade das dotaes oramentrias atribudas a uma unidade ou gestor.
Errada. O conceito apresentado de relevncia, no de risco. Segundo a IN 047 do TCU risco, materialidade e relevncia so: Risco: suscetibilidade de ocorrncia de eventos indesejveis, tais como, falhas e irregularidades em atos e procedimentos, ou de insucesso na obteno de resultados esperados; Materialidade: representatividade do valor oramentrio, financeiro e patrimonial colocados disposio dos gestores e/ou do volume de bens e valores efetivamente geridos; Relevncia: importncia social ou econmica de uma unidade jurisdicionada para a Administrao Pblica Federal ou para a sociedade, em razo das suas atribuies e dos programas, projetos e atividades sob a responsabilidade de seus gestores, assim como das aes que desempenha, dos bens que produz e dos servios que presta populao.
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70. Na auditoria operacional realizada no mbito de um rgo ou programa governamental, os critrios ou objetivos pelos quais eficincia e eficcia so medidas devem ser especificados pelos auditores e, no, pela administrao, e os pareceres relativos a esses trabalhos no podem conter recomendaes ou sugestes. Errada. A parte "os critrios ou objetivos pelos quais eficincia e eficcia so medidas devem ser especificados pelos auditores e, no, pela administrao" est correta, mas "os pareceres relativos a esses trabalhos no podem conter recomendaes ou sugestes" est ERRADO. O relatrio DEVE conter recomendaes ou sugesto para uma melhor gesto dos recursos. 71. No Brasil, as disposies constitucionais e legais conferem s entidades fiscalizadoras superiores poderes para examinar a economicidade, a eficincia e a eficcia da ao governamental, o que a INTOSAI denomina de auditoria de otimizao de recursos, que se insere, juntamente com a auditoria de regularidade, no mbito geral da fiscalizao pblica. Certa. Conforme INTOSAI: Auditoria Operacional ou de Gesto: Uma avaliao do grau de economia, eficincia e eficcia na utilizao pela entidade auditada dos seus recursos no desempenho de suas responsabilidades. Logo, auditoria de otimizao de recursos = auditoria operacional ou de gesto. 72. A exemplo da auditoria no setor privado, as entidades pblicas auditadas devem manter uma relao de cliente com a entidade fiscalizada superior (EFS). Nesse sentido, ao levar em considerao as opinies da administrao em suas concluses e recomendaes, a EFS assume, perante essa administrao, quaisquer responsabilidades quanto ao mbito ou natureza de sua auditoria. Errada. Ao contrrio do que acontece no setor privado, no qual a tarefa do auditor est descrita em uma carta de contratao, a entidade fiscalizada no tem um relacionamento de cliente com a EFS. A EFS tem que cumprir seu mandato livre e imparcialmente, levando em considerao o ponto de vista da gerncia na formao de seus pareceres, concluses e recomendaes, mas sem ter que responder aos gestores quanto ao alcance ou natureza das auditorias realizadas. 73. Na viso do atual governo federal, as transformaes propostas na gesto pblica no que se refere reduo do deficit institucional e ampliao da governana requerem aumento da eficincia. Nesse sentido, o melhor aproveitamento dos recursos escassos deve apoiar-se em informaes confiveis sobre os custos para uma melhor avaliao dos gastos, o que possibilita efetuar cortes seletivos e diferenciados das despesas pblicas. Certa. A perspectiva da eficincia deve estar balizada em informaes confiveis sobre os custos que permitam uma avaliao correta sobre os gastos. Isto evitaria o simples corte linear de despesas que leva, usualmente, ao aumento do custo relativo e ineficcia. 74. De acordo com o INTOSAI, as entidades fiscalizadoras superiores, quando responsveis pela auditoria financeira das empresas privatizveis, devem considerar que a auditoria contbil prvia venda das empresas implica, para o
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auditor, menor nvel de risco do que nos casos em que no haja transferncia de propriedade. Errado. O risco para auditor o mesmo, seja de empresas privatizveis, seja aquelas em que no haja transferncia de propriedade. 75. Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir. No mbito federal, o parecer sobre as contas do TCU de responsabilidade da Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao, do Congresso Nacional. Certa. LRF art. 56 2 - "O parecer sobre as contas dos Tribunais de Contas ser proferido no prazo previsto no art. 57 pela comisso mista permanente referida no 1o do art. 166 da Constituio ou equivalente das Casas Legislativas estaduais e municipais." 76. Julgue os itens a seguir, que dizem respeito aos tipos de auditoria e a sua metodologia. Em auditoria realizada pelo TCU, com base no modelo analtico do tipo marco lgico, obrigatoriamente adotado nas auditorias operacionais para avaliao de programa governamental, possvel obter, ao final dos trabalhos, um completo sistema de informaes quanto ao impacto e finalidade do projeto executado. Errada. Esse modelo analtico foi criado pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento BID para orientar a formulao, execuo, acompanhamento e avaliao de programas ou projetos governamentais submetidos a sua apreciao. Trata-se de um instrumento de planejamento obrigatoriamente adotado por todas as organizaes pblicas que postulam financiamento junto quele Banco. O Modelo de Marco Lgico, que segundo o BID oferece inmeras vantagens sobre outros enfoques menos estruturados trata os programas ou projetos como conjuntos estruturados de processos organizacionais que devem atingir tanto objetivos finais, quanto objetivos intermedirios.. 77. Considere-se que, em cumprimento a deciso do TCU, tenha sido elaborado relatrio de auditoria na rea de licitaes e contratos de determinado tribunal e tenham sido constatadas as seguintes falhas na conduo de procedimentos licitatrios: edital de licitao com imposies restritivas competio; prvio cadastramento de licitantes no sistema integrado de cadastramento unificado de fornecedores; exigncias, durante a fase de habilitao de licitantes, de documentos no-previstos em lei especfica; falta de critrio de aceitabilidade dos preos unitrio e global. Nesse caso, a situao descrita caracteriza uma auditoria operacional. Errada. A situao descreve o procedimento da AUDITORIA DE CONFORMIDADE. 78. Um dos objetivos fundamentais da auditoria a avaliao dos controles internos dos rgos e entidades sob exame. Somente por meio do conhecimento da efetiva estruturao e funcionamento desses controles, poder o auditor fundamentar, com a devida segurana, a sua avaliao sobre a gesto examinada. Considerando as prticas de auditoria governamental, julgue os itens subseqentes.
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Um dos meios utilizados para a obteno de informaes em auditoria do TCU a entrevista, a qual, ainda que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatrio de auditoria. Certa. 79. O plano de auditoria do TCU deve ser elaborado semestralmente pela unidade tcnica responsvel pela coordenao e controle das auditorias. Todo o trabalho de auditoria, desde o planejamento at a emisso de parecer, deve ser supervisionado pelo titular da unidade tcnica, e, na sua execuo, todas as requisies de documentos e informaes devem ser feitas por escrito. Errada. O plano de fiscalizaes (note que no h um plano de auditoria) do TCU elaborado anualmente pela Presidncia, com auxlio da SEGECEX, e mediante consulta prvia aos relatores. 80. Os projetos autorizados na lei oramentria anual tero pareceres emitidos por uma comisso mista permanente de senadores e deputados e, caso haja denncia annima ao TCU sobre projetos dessa natureza, dever o tribunal determinar a devida auditoria para apurao dos fatos. Errada. No competncia do TCU emitir parecer sobre projetos autorizados na lei oramentria. 81. Em uma situao em que se avaliem dados e informaes de licitaes e contratos, o sistema de controle interno do Poder Executivo federal deve, necessariamente, adotar os critrios de economicidade e efetividade. Certa. So princpios da Administrao Pblica - economicidade e efetividade referentes licitao e contratos, logo devem ser respeitados. 82. Considere-se que o Ministrio da Sade, com o aval da Unio, tenha firmado contrato com o Banco Mundial (BIRD), para obteno de recursos para compra de vacinas. Considere-se, tambm, que, conforme o acordo de cooperao, a competncia para a auditoria desse contrato estava a cargo da Controladoria-Geral da Unio (CGU) e que tenham sido constatadas, na realizao da auditoria interna para fiscalizao da aplicao dos recursos, incompatibilidades entre os desembolsos efetuados pelo rgo beneficiado e os extratos fornecidos pelo Banco Mundial. Nessa situao, compete ao auditor da CGU opinar sobre as contas do projeto, por meio de parecer, destacando o ocorrido, e encaminh-lo ao banco financiador, junto com a movimentao financeira dos recursos oriundos do contrato referente ao exerccio anterior auditoria realizada. Errada. Segundo o artigo 74 da CF 88: 1 - Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de responsabilidade solidria. Portanto, a cincia do fato ser dada ao rgo de controle externo e no ao banco financiador. 83. A auditoria no setor pblico federal, conceituada como o conjunto de tcnicas utilizado na avaliao da gesto pblica, ferramenta de controle do Estado para melhor aplicao de seus recursos. Com relao a esse tema, julgue os itens que se seguem. Suponha-se que determinada auditoria, com o objetivo de verificar a execuo de convnio, tenha sido executada exclusivamente por servidores lotados nos rgos setoriais do sistema de controle interno, os quais, aps terem utilizado os
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procedimentos e as tcnicas de controle, elaboraram uma forma de comunicao com o seguinte contedo: I) introduo, que fazia remisso ao processo de tomada de contas, perodo examinado e unidade examinada; II) controles internos; III) exames das peas que orientavam o processo, IV) legalidade, legitimidade e economicidade na realizao das despesas; V) recomendaes; VI) concluso. Nessa situao, considerando-se os tpicos do documento descrito, correto afirmar que foi elaborado relatrio de auditoria de acompanhamento de gesto, cuja forma de execuo foi a direta descentralizada. Errada. Foi elaborado um relatrio de auditoria de natureza operacional, cuja forma de execuo foi a direta centralizada. 84. A aplicao dos recursos transferidos pelo Tesouro Nacional a entidades privadas um dos objetos dos exames de auditoria, cuja finalidade primordial garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica. Errada. No caso, a finalidade a verificao do cumprimento do objeto conveniado e no dos exames de auditoria. 85. Julgue os seguintes itens, que versam sobre auditoria governamental. Compete ao auditor interno verificar se as normas internas de execuo do controle interno esto sendo cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a terceiros as transaes da empresa, ele deve efetuar teste de observncia. Certa. A NBC T 12 amarra os procedimentos realizados no teste de observncia: 12.2.3.2 - Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao eu cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade. Na sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a)inspeo b)observao c)INVESTIGAO e CONFIRMAO - obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes dentro ou fora da entidade. 86. A INTOSAI um organismo internacional cujo objetivo fomentar o intercmbio de idias e experincias entre entidades fiscalizadoras superiores quanto ao controle das finanas pblicas. Entre os documentos elaborados pela INTOSAI, destacam-se a Declarao de Lima, o cdigo de tica e normas de auditoria. Na Declarao de Lima, s constam o controle prvio e o controle posterior, ao passo que, no Brasil, alm desses, h o controle concomitante, por expressa disposio legal. Certa. Realmente a INTOSAI um organismo internacional cujo objetivo fomentar idias entre as entidades fiscalizadoras superiores quanto ao controle das contas pblicas. Na Declarao de Lima, constam essas duas hipteses, controle prvio e controle posterior, mas o ordenamento brasileiro permite tambm o controle concomitante. 87. De acordo com a estrutura conceitual de anlise de risco do tipo COSO, em uma negociao que envolva gesto de dvida pblica sob a responsabilidade da Secretaria do Tesouro Nacional junto a terceiros, a avaliao dos riscos deve ser responsabilidade da auditoria interna.
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Errada. atribuio da administrao da entidade gerenciar riscos e no da auditoria interna. Esta, simplesmente, verifica se os controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo cumprimento, alm de sua adequao. Assim, na perspectiva do setor pblico, a gesto de riscos segundo a metodologia estabelecida pelo Coso, em sntese, funciona da seguinte maneira: a) administrao do rgo/entidade deve conduzir o gerenciamento do risco; b) auditoria interna avalia se as diretrizes e limites estabelecidos foram cumpridos. 88. A funo dos administradores pblicos utilizar, de forma econmica, eficiente e eficaz, os recursos ao seu dispor para a consecuo das metas que lhes foram determinadas, devendo ser observado, nesse aspecto, em sentido amplo, o conceito de governana, cuja finalidade atingida por meio da tcnica denominada anlise de risco. Certa. Sem comentrios!!Questo perfeita!! 89. Julgue os itens a seguir, que tratam de metodologias empregadas em auditoria governamental e da etapa de monitoramento do trabalho de auditoria. O monitoramento um instrumento de fiscalizao exclusivo da auditoria, cujas finalidades so desenvolver metodologias, corrigir desvios e assegurar os objetivos previstos. Errada. O monitoramento no um instrumento exclusivo da auditoria. 90. Julgue os itens a seguir, que tratam de metodologias empregadas em auditoria governamental e da etapa de monitoramento do trabalho de auditoria. O TCU, nos processos de auditorias operacionais, usa metodologias especficas para anlise do objeto auditado e apresentao dos dados coletados. Um dos mtodos o modelo insumo-produto, que objetiva demonstrar como o objeto da auditoria desenvolve as suas atividades, identificando, por exemplo, as informaes e os recursos humanos, fsicos e financeiros exigidos (insumos), os processos de transformao dos insumos em produtos e os bens e servios ofertados (produtos). Certa. 1) Auditoria de natureza operacional: consiste na avaliao sistemtica dos programas e sistemas governamentais, assim como dos rgos e entidades jurisdicionadas corte de contas. Abrange duas modalidades: (A) auditoria de desempenho operacional e (B) avaliao de programa. (A) Auditoria de desempenho operacional: seu objetivo examinar a ao governamental quanto aos aspectos da economicidade, eficincia e eficcia. (B) Avaliao de programa: examina a efetividade dos programas. 2) Mtodo insumo-produto: procura evidenciar: -os recursos humanos, fsicos e financeiros colocados disposio do rgo/entidade auditada. Tais recursos so considerados insumos; -como tais insumos so "transformados" em produtos. Obs.: produtos = bens e servios ofertados coletividade;
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-o impacto social; -os possveis indicadores de desempenho; -a demanda existente para os produtos ofertados; -os benefcios desejados. Por que o nome do mtodo modelo insumo produto? - Fcil! Sua lgica fundamental : INSUMOS===>PROCESSOS===>PRODUTOS===>BENEFCIOS. 91. Acerca da auditoria no setor pblico federal, bem como administrao da funo de auditoria, julgue os itens que se seguem. responsabilidade da auditoria interna fazer periodicamente uma avaliao dos controles internos. Nesse sentido, correto afirmar que a auditoria interna representa um controle interno. Certa. Perfeira definio!! 92. Em cada auditoria realizada, o auditor governamental dever elaborar relatrio que refletir os resultados dos exames efetuados. Entretanto, nos relatrios de auditorias realizadas com base no processo de tomada e prestao de contas, nas quais se detectar desvio de bens pblicos, a autoridade administrativa competente dever comunicar imediatamente o resultado ao TCU, para que este instaure processo de tomada de contas especiais. Errada. INSTRUO NORMATIVA - TCU N 56 , DE 5 DEZEMBRO DE 2007 Art. 3 Tomada de contas especial um processo devidamente formalizado, com rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal e obteno do respectivo ressarcimento. 1 A tomada de contas especial s deve ser instaurada pela autoridade administrativa federal aps esgotadas as providncias administrativas internas sem obteno do ressarcimento pretendido. Portanto: Em cada auditoria realizada, o auditor governamental dever elaborar relatrio que refletir os resultados dos exames efetuados. Entretanto, nos relatrios de auditorias realizadas com base no processo de tomada e prestao de contas, nas quais se detectar desvio de bens pblicos, a autoridade administrativa competente dever comunicar imediatamente o resultado ao TCU, para que este instaure processo de tomada de contas especiais. 93. Considere que a Unio tenha repassado vultosa quantia a um estado da Federao, com objetivo de aquisio de maquinrio para uma corporao militar daquele estado, e que, aps determinao do Ministro do Planejamento, Oramento e Gesto, foi realizada uma auditoria que constatou irregularidades na aplicao desses recursos federais da ordem de R$ 49 milhes. Foram detectados tanto vcios na dispensa de licitao quanto inadequao dos bens adquiridos. Nessa situao hipottica, a auditoria realizada classificada como especial, de forma indireta compartilhada.
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Errada. O erro da questo afirmar - categoricamente - que se trata de auditoria especial indireta compartilhada. No h subsdios, no caso em pauta, com base em que se possa chegar a tal concluso. De toda sorte, a questo boa, pois serve para relembrar alguns conceitos: a) auditoria especial ===> objetiva o exame de fatos ou situaes considerados relevantes, de natureza incomum ou extraordinria; b) auditoria sob a forma indireta ===> nesse caso h a participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do sistema de controle interno. Uma de suas subdivises a compartilhada, quando ocorre sob coordenao do referido sistema + auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas. 94. Considerando as caractersticas dos tipos de auditoria realizados na gerncia da coisa pblica, julgue o item a seguir. A auditoria operacional realizada ao longo dos processos de gesto de uma entidade federal, prevenindo empecilhos ao desempenho de sua misso institucional. Errada. Questo batida do Cespe, a definio se refere Auditoria de Acompanhamento de Gesto que realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal. 95. Com relao s formas de execuo da fiscalizao na administrao direta, julgue o item abaixo. Para avaliar a execuo dos programas de governo, a fiscalizao pode ocorrer nas formas centralizada, descentralizada e integrada. Certa. Em que pese a utilizao pouco tcnica da palavra fiscalizao ao invs de auditoria, a questo est perfeita. Em uma questo anterior foi abordado que existe uma diferena conceitual entre auditoria e fiscalizao, entretanto, nessa questo o membro da banca no a considerou. 96. Acerca das caractersticas e propriedades dos documentos emitidos pela unidade de controle interno do Poder Executivo federal, julgue os itens a seguir. O TCU deve emitir certificado de auditoria levando em considerao a jurisprudncia da unidade de controle interno do Poder Executivo federal, de modo a garantir adequada uniformidade de entendimento. Errada. Segundo a IN 01/01 da SFC/MF: "O rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve emitir o Certificado de Auditoria levando em considerao a jurisprudncia do Tribunal de Contas da Unio, sua smulas e decises julgadas em casos semelhantes, de modo a garantir a uniformidade de entendimento". O enunciado inverteu a ordem, tornando a questo falsa. 97. Acerca da auditoria, julgue os itens que se seguem.
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Na elaborao de relatrios de auditoria governamental, de acordo com a legislao, no devem ser utilizadas obras tcnicas sem a autorizao do autor destas. Errada. Questo facilmente respondida por lgica!!! 98. Os projetos de cooperao tcnica entre a Unio e organismos internacionais e multilaterais de crdito esto sujeitos auditoria do sistema de controle interno do Poder Executivo federal. Certa. Perfeito! 99. Considerando as normas de controle interno do Poder Executivo federal, assinale opo correta. a) O certificado de regularidade ser emitido se forem adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade, mesmo que haja determinadas falhas, que signifiquem simplesmente situaes imprprias e que no necessariamente interfiram na regularidade do certificado. b) Quando o rgo no tiver elementos comprobatrios suficientes para formar uma opinio, dever dar cincia imediata ao TCU, sob pena de responsabilidade solidria, se comprovada irregularidade. c) Se o servidor constatar descumprimento de normas governamentais, de imediato poder emitir certificado de irregularidade. d) Havendo eventos relevantes subseqentes ao perodo examinado, indispensvel que esses fatos sejam considerados em parecer complementar. e) Um dos requisitos do certificado ou de parecer de auditoria o registro, no pargrafo intermedirio, que tambm contm a especificao do tipo de trabalho realizado bem como das impropriedades que resultaram em prejuzo ao errio. Resposta: D a) O certificado de regularidade ser emitido se forem adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade, mesmo que haja determinadas falhas, que signifiquem simplesmente situaes imprprias e que no necessariamente interfiram na regularidade do certificado. Neste caso ser emitido um Certificado de Regularidade, mas com Ressalvas; b) Quando o rgo no tiver elementos comprobatrios suficientes para formar uma opinio, dever dar cincia imediata ao TCU, sob pena de responsabilidade solidria, se comprovada irregularidade. Quando o rgo no tiver elementos comprobatrios suficientes para formar uma opinio, a opinio decorrente dos exames ficar sobrestada por prazo fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo ou entidade examinado. Somente quando sobrestado o exame que o rgo dever dar cincia da ocorrncia ao TCU; c) Se o servidor constatar descumprimento de normas governamentais, de imediato poder emitir certificado de irregularidade. Somente se resultar prejuzo quantificvel para a Fazenda Nacional e/ou comprometam substancialmente as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes responsveis; d) Havendo eventos relevantes subseqentes ao perodo examinado, indispensvel que esses fatos sejam considerados em parecer complementar.
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indispensvel que esses fatos sejam considerados no Certificado; e) Um dos requisitos do certificado ou de parecer de auditoria o registro, no pargrafo intermedirio, que tambm contm a especificao do tipo de trabalho realizado bem como das impropriedades que resultaram em prejuzo ao errio. No contm a especificao das impropriedades que resultaram em prejuzo ao errio. 100. Acerca da auditoria governamental, uma importante tcnica de controle do Estado na busca de melhor alocao de seus recursos, assinale a opo correta. a) So passveis de auditoria somente as entidades da administrao direta e indireta, as fundaes e as autarquias, ou seja, as entidades que pertencem administrao pblica. b) O objetivo primordial da auditoria governamental exercer o controle prvio da aplicao dos recursos pblicos. c) Quando um ente pblico omisso no dever de prestar contas e contra ele instaurado processo de tomada de contas especial, a auditoria deve ser realizada pelo sistema de controle interno do Poder Executivo. d) atribuio da auditoria governamental comprovar a legalidade e legitimidade dos fatos administrativos; comprovar a legalidade e legitimidade dos atos administrativos fica a cargo dos tribunais de contas. e) A auditoria do sistema de controle interno, no Poder Executivo federal, classificase em contbil, operacional, especial e de desempenho. Resposta: C So atividades complementares do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo: ... TOMADA DE CONTAS ESPECIAL - A Tomada de Contas Especial um processo administrativo, instaurado pela autoridade administrativa competente, quando se configurar omisso no dever de prestar contas, a no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio, da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiro, bens e valores pblicos, ou, ainda, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio." 101. De acordo com as normas de auditoria governamental, assinale a opo incorreta. a) Se o auditor, ao efetuar teste de conferncia de clculo em um convnio vultoso, tiver dvidas sobre a aplicao correta dos valores, poder adotar providncias de acompanhamento que considerar pertinente e utilizar a tcnica do rastreamento para suas concluses. b) Os papis de trabalho embasam o certificado que representa a opinio do sistema de controle interno. c) A nota uma das formas que o rgo ou unidade de controle interno possui para expressar sua opinio. d) A promoo da hierarquizao dos diversos programas de governo deve fazer parte de um adequado programa de trabalho de auditoria. e) O mtodo de amostragem do tipo probabilstico fundamenta-se em amostras embasadas na experincia do servidor. Nesse sentido, os elementos esto estabelecidos de acordo com a populao. Resposta: E
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O erro est em "fundamenta-se em amostras embasadas na experincia do servidor". Uma amostragem probabilstica fundamenta-se em PRINCPIOS DA ESTATSTICA, no na "experincia" do servidor. 102. Considerando as normas de auditoria do setor pblico federal, assinale a opo incorreta. a) Auditoria executada por servidor em unidade regional do sistema de controle interno do Poder Executivo federal um exemplo de auditoria direta descentralizada. b) Procedimentos e tcnicas de auditoria constituem investigaes tcnicas. O procedimento de auditoria representa a essncia do ato de auditar e a tcnica de auditoria serve ao controle para a obteno de evidncias. c) O auditor interno deve verificar a fidedignidade de informaes obtidas de seu gestor por meio da circularizao, que consiste em confirmar, na fonte, essas informaes. d) O programa de trabalho da auditoria governamental contempla os seguintes itens: natureza, oportunidade e extenso. e) Uma das subdivises dos testes substantivos a reviso analtica, que consiste na verificao de valores significativos, visando identificar a situao do rgo auditado. Resposta: C O erro no est na circularizao, que DEVE ser feita, o erro est em "confirmar, na fonte" (ou seja, junto ao gestor). Na verdade, a confirmao deve ser feita junto a terceiros. 103. No caso de um rgo auditado ser beneficirio de recursos externos e no apresentar documentao hbil ou no dispuser de registros apropriados, o rgo ou a unidade de controle interno dever emitir parecer adverso sobre as referidas contas. Errada. IN 01/01, SFC/MF, cap. VII, seo VII: Quando o rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal no puder opinar, conclusivamente, sobre o estado das contas, em virtude de o rgo ou a entidade examinada no ter apresentado ou no possuir registros contbeis e demonstraes financeiras compatveis ou em razo da ocorrncia de outros fatores determinantes, ser emitido circunstanciado relatrio abordando objetivamente as razes impeditivas e manifestando a negativa de opinio..
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103. (FGV) No tocante a habilidades e metodologias em auditoria governamental, a "matriz de planejamento" uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemtico e dirigido, facilitando a comunicao de decises sobre metodologia entre a equipe e os superiores hierrquicos e auxiliando na conduo dos trabalhos de campo. Em relao a ela, possvel afirmar que: a) se trata de uma esquematizao das informaes relevantes do planejamento de uma auditoria. Contudo, no tem como propsito auxiliar na elaborao conceitual do trabalho e na orientao da equipe na fase de execuo. b) um instrumento flexvel, e o seu contedo pode ser atualizado ou modificado pela equipe, medida que o trabalho de auditoria progride. c) no fazem parte dela elementos como questes de auditoria, informaes requeridas, fontes de informao e estratgias metodolgicas. d) a formulao das questes de auditoria no gerar implicaes nas decises quanto aos tipos de dados que sero coletados e forma de coleta que ser empregada. e) seu uso no setor pblico no recomendvel em ampla escala, sobretudo em funo do custo envolvido. Resposta: B O programa (ou projeto) de auditoria o objetivo final da fase de planejamento e consiste na construo de uma Matriz de Planejamento. No caso de auditorias de conformidade, esse documento relaciona, a partir do enunciado do objetivo da fiscalizao, as diversas questes de auditoria e, para responder a cada uma, quais as informaes requeridas, as fontes de informaes, os procedimentos e os possveis achados, alm da indicao do membro da equipe responsvel pela execuo do procedimento, do perodo em que os procedimentos devero ser aplicados e da estimativa de custo da fiscalizao. Enfim, rene todos os elementos necessrios para conduzir a equipe de auditoria na consecuo dos objetivos da fiscalizao. A Matriz de Planejamento deve ser preenchida ao longo da fase de planejamento, com base nas informaes levantadas pela equipe e passvel de mudanas durante a realizao dos trabalhos, caso ocorram situaes inesperadas. 104. (ESAF)
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Palpite 2008 25 25 20 25 11 11 15 16 7 8 8 10 6 7 8 10 100 112*

* Em 2008, a P1 tinha 120 questes, mas incluam 8 questes de

Palpite 2008 20 35 15 17 13 15 20 100 23 26 16 100