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COOLEGIO MAYOR DE NUESTRA SEÑORA DEL ROSARIO

DERECHOS DE ADUANA

Germán Pardo Carrero

ADUANA

LA ADUANA COMO ÓRGANO

CON

FUNCIONES

TRIBUTARIA

S

Desde siempre se ha reconocido a la Aduana la función de recaudo y administración de los derechos de aduana y otros tributos relacionados;

Esta función con independencia de su importancia, ha sido connatural a las Aduanas, peropero nono eses hoyhoy lala funcifuncióónn esencialesencial dede laslas mismas.mismas.

Aun cuando no haya que recaudar tributos aduaneros, elel controlcontrol aduaneroaduanero siempresiempre existirexistiráá y es absolutamente necesario para los fines del Estado

A pesar de lo anterior, muchos servicios aduaneros se estructuran como parte de los servicios de de impuestos, recalificando la labor de las aduanas.

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ADUANA

LA ADUANA COMO ÓRGANO

El

Derecho

Aduanero

Tributario,

no

es

parte

del

derecho

aun cuando lo relacionado con los tributos aduaneros es un punto de encuentro en donde,

trattratáándosendose dede tributostributos debedebe primarprimar lolo tributariotributario sobresobre lolo aduaneroaduanero

CON

FUNCIONES

TRIBUTARIAS

y con ello principios tan de la esencia de los tributos como el de la reserva de ley

Aceptando el nacimiento de otras fuentes normativas que lo morigeran, atemperan o atenúan.

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DerechoDerecho AduaneroAduanero Vs.Vs. DerechoDerecho tributariotributario

Aduanero Vs. Vs. Derecho Derecho tributario tributario UNIVERSIDAD DEL ROSARIO 2011 GERMÁN PARDO CARRERO Ph D

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ADUANA

LA ADUANA COMO ÓRGANO

El ejecutivo, aun y en sistemas de reserva de ley relativa, debe actuar conforme al mandato legal

especialmente

tratándose

de

tributos

aduaneros y especialmente en cuanto a

hecho generador y sujeción pasiva.

CON

FUNCIONES

TRIBUTARIAS

En todo lo demás el Derecho Aduanero eses independienteindependiente yy autautóónomonomo del derecho tributario y de otras ramas el derecho público, Con las que se relaciona.

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DERECHO

ADUANERO

AUTONOMIA

DEL

DERECHO

ADUANERO

El Derecho Aduanero cuenta con

-una función específica: El control en el ingreso y salida de mercancía de una frontera aduanera (seguridad, derechos de propiedad intelectual, medio ambiente, etc.)

-Tiene sus propios elementos que le son esenciales:

Mercancía Territorio aduanero Trafico de importación y exportación

-un

legislación: La Aduana o servicio aduanero un delito especial cuando se viola el control su razón de ser, su función principal:

- El contrabando

su

sujeto

especial

encargado

de

aplicar

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DERECHO

ADUANERO

AUTONOMIA

DEL

DERECHO

ADUANERO

El derecho aduanero cuenta entonces con

-

sus

propios

principios

e

instituciones

jurídicas

 

diferentes

de

los

de

las

otras

ramas

del

Derecho

- su propia y especial legislación (en buena parte multilateral), independiente de las de las otras ramas del derecho con la que tiene relación sin perder su especialidad.

El Derecho Aduanero es una rama autónoma del Derecho.

el

Falta

Aduanero, debido posiblemente a su inicial ligazón con lo referente al cobro de tributos.

profundizar

en

estudio

del

Derecho

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LaLa FunciFuncióónn dede laslas AduanasAduanas

La La Funci Funci ó ó n n de de las las Aduanas Aduanas UNIVERSIDAD DEL

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LaLa FunciFuncióónn dede laslas AduanasAduanas aa travtravééss deldel tiempotiempo

Aduanas a a trav trav é é s s del del tiempo tiempo UNIVERSIDAD DEL ROSARIO

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Los derechos de aduana

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LOS TRIBUTOS ADUANEROS EA Art. 1 (Proy. Art. 5)

Esta expresión comprende:

Derechos de Aduana

Impuestos sobre las ventas

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Los derechos de aduana

Concepto

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DERECHOS DE ADUANA

• Por derechos de aduana, se entiende,

• los impuestos ocasionados

importación para

consumo de mercancía a país o territorio aduanero,

• que se expresan como arancel, y

• se establecen conforme la regulación de la OMC

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• con

motivo

de

la

Derechos de aduana

- Tradicionales gravámenes al comercio exterior

- Regulados hoy en marco de OMC

- Tienden

a

reemplazar

otras

barreras

al

comercio exterior: Arancelización

- Importantes por efecto de la globalización aún cuando los mismos sean reducidos.

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LOS DERECHOS DE ADUANA

Son

internacional

excepcionalmente exportación);

Generalidades a nivel global (con reglamentación marco de la OMC que propende por su reducción, no desaparición); Nominados de diversas formar: derechos, exacciones, aranceles, impuestos, tarifas, etc;

aranceles y

tráfico

(importación y

gravámenes

de

que

recaen

sobre

el

mercancía

Básicamente se trata de

excepcionalmente de derechos antidumping y de derechos compensatorios (los que tienen su propia naturaleza aun cuando, una vez establecidos, se

tarifican o arancelizan).

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LOS DERECHOS DE ADUANA

Los derechos aduaneros se pueden modificar mediante negociación multilateral.

Las negociaciones que se realizan entre países o territorios miembros respecto de los aranceles buscan dos objetivos fundamentales:

reducción y consolidación.

El sistema de la OMC no pretende la eliminación de los derechos aduaneros, sino el establecimiento de una política comercial multilateral que redunde en su transparencia, seguridad y liberalización.

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LOS DERECHOS DE ADUANA

Los derechos aduaneros se pueden modificar mediante negociación multilateral.

Disminución general y progresiva.

• Los artículos II, XXV y XXVIII bis del acuerdo GATT contienen el objetivo de reducción de los derechos aduaneros.

• Se consigue a través de reuniones de carácter multilateral que se convocan de manera periódica y en las que participan todos los miembros, con el fin de discutir y negociar la reducción generalizada de los aranceles aduaneros y la eliminación de otros obstáculos al comercio, sobre la base de reciprocidad y

ventajas mutuas.

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Rondas comerciales del GATT- OMC

Año

Lugar/

Temas abarcados

denominación

1947

Ginebra

Aranceles

1949

Annecy

Aranceles

1951

Torquay

Aranceles

1956

Ginebra

Aranceles

1960-

Ginebra

Aranceles

1961

(Ronda Dillon)

1964-

Ginebra

Aranceles y medidas antidumping

1967

(Ronda Kennedy)

1973-

Ginebra

Aranceles, medidas no arancelarias y acuerdos relativos

1979

(Ronda de Tokio)

al marco jurídico

1986-

Ginebra

Aranceles, medidas no arancelarias, normas, servicios,

Agricultura y servicios

1994

(Ronda Uruguay)

propiedad intelectual, solución de diferencias, textiles,

 

agricultura, creación de la OMC, etc.

2001 -

DOHA (Ronda de Doha)

debates ministeriales en Cancún, en 2003, en Ginebra, en 2004, en Hong Kong, en 2005 y en Ginebra, en 2006 y 2008.

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Países

23

13

38

26

26

62

102

123

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LOS DERECHOS DE ADUANA

Los derechos aduaneros se pueden modificar mediante negociación multilateral.

Consolidación. Compromiso que en las negociaciones de carácter multilateral adquiere cada país de mantener los aranceles como máximo en el nivel acordado.

Esto quiere decir que cualquier miembro puede reducir los aranceles convenidos, en beneficio de todos los demás miembros, pero no aumentarlos por encima del tope o marco al cual se ha obligado.

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CARACTERÍSTICAS

Son prestaciones patrimoniales de naturaleza pecuniaria; Tienen fuente en la ley; Creadas por el Estado o una comunidad supranacional; Con doble finalidad:

política económica y recaudo;

Con doble finalidad: política económica y recaudo; Suponen una manifestación de capacidad contributiva (en

Suponen una manifestación de capacidad contributiva (en función de la variable del consumo); No tienen la naturaleza de precios por servicios aduaneros; No se aceptan exacciones de efecto equivalente.

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EA. ART. 1 Y PROECTO ART. 5.

Derechos de Aduana son:

DERECHOS DE ADUANA

Son todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravámenes de cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije o se exija, directa o indirectamente por la importación de mercancías al territorio aduanero nacional o en relación con dicha importación, lo mismo que toda clase de derechos de timbre o gravámenes que se exijan o se tasen respecto a los documentos requeridos para la importación o, que en cualquier otra forma, tuviere relación con la misma.

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DERECHOS DE ADUANA

No se consideran Derechos de Aduana, el impuesto sobre las ventas, ni los impuestos al consumo causados con la importación, las sanciones, las multas y los recargos al precio de los servicios prestados.

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DERECHOS DE ADUANA

El ACUERDO DE CARTAGENA dentro de su “Programa de Liberación” (cap. VI) entiende por “gravámenes”:

Los derechos aduaneros y cualesquier otros recargos de efectos equivalentes, sean de carácter fiscal, monetario o cambiario, que incidan en las importaciones.

No quedarán comprendidos en este concepto las tasas y recargos análogos cuando correspondan al costo aproximado de los servicios prestados (Art. 73)

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DERECHOS DE ADUANA

DERECHOS DE ADUANA.- Los derechos establecidos en los aranceles de Aduana, a los cuales se encuentran sometidas las mercancías tanto a la entrada como a la salida del territorio aduanero. DERECHOS E IMPUESTOS.- Los derechos e impuestos a la importación y/o a la exportación. DERECHOS E IMPUESTOS A LA EXPORTACIÓN.- Los derechos de aduana y todos los otros derechos e impuestos percibidos en la exportación o con motivo de la exportación de mercancías. DERECHOS E IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN.- Los derechos de aduana y todos los otros derechos e impuestos percibidos en la importación o con motivo de la importación de mercancías.

Decisión 671 CAN

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Derechos

Aduaneros

Derechos Aduaneros Derechos Impuestos Contribuciones Tasas Gravámenes de cualquier clase Derechos antidumping Derechos

Derechos

Impuestos

Contribuciones

Tasas

Gravámenes de cualquier clase

Derechos antidumping

Derechos compensatorios

Todo pago que se exija por la importación de mercancías.

Derechos de timbre y gravámenes sobre documentos requeridos para importación o en relación con la misma.

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CAN Gravámenes Derechos de aduana Cualquier otro recargo de efecto equivalente De carácter fiscal monetario

CAN

Gravámenes

Derechos de aduana

Cualquier otro recargo de efecto equivalente De carácter fiscal monetario o cambiario Que incidan sobre importaciones

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CAN

CAN Gravámenes Exacciones de efecto eq uivalente (tasas de efecto equivalente – GATT de 1947-): Aquellas

Gravámenes

Exacciones de efecto equivalente (tasas de efecto equivalente – GATT de 1947-):

Aquellas que se aplican a productos importados,

sin que tengan conexión alguna con las cargas impuestas en el ámbito interno a los productos nacionales similares,

con el efecto de perjudicar las mercancías importadas

poniéndolas en una situación de desventaja competitiva respecto de las producciones nacionales análogas (desconocen obligación de TN)

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No son Derechos Aduaneros

No son Derechos Aduaneros Impuestos al Consumo Impuesto a las ventas Sanciones multas Recargos al precio

Impuestos al Consumo Impuesto a las ventas Sanciones multas Recargos al precio de los servicios prestados

No quedarán comprendidos en este concepto las tasas y recargos análogos cuando correspondan al costo aproximado de los servicios prestados (ACUERDO DE CARTAGENA)

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Los derechos de aduana

NATURALEZA JURÍDICA

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contribuciones parafiscales:

Sentencia C- 838 de 2008 (Sentencia C-1000 de 2007), referida al carácter de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social en Salud:

(i)se trata de rentas parafiscales que constituyen un instrumento para la generación de ingresos públicos, representadas en forma de gravamen que se establece con carácter impositivo por la ley para afectar a un determinado y único grupo social o económico, y que debe utilizarse en beneficio del propio grupo gravado;

(ii) es un gravamen que se cobra a un grupo de personas afiliadas al Sistema de Seguridad Social en Salud, cuya destinación específica es financiar ese mismo Sistema, con fundamento en los principios de solidaridad, eficiencia y universalidad;

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contribuciones parafiscales: Sentencia C- 838 de 2008 carácter de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social en Salud:

(iii) se caracteriza, a su vez,: i) “por su obligatoriedad, en cuanto se exigen como los demás tributos en ejercicio del poder coercitivo del Estado; ii) su determinación o singularidad, ya que sólo grava a un grupo, sector o gremio económico o social; iii) su destinación específica, toda vez que redunda en beneficio exclusivo del grupo, sector o gremio que los tributa; iv) su condición de contribución, teniendo en cuenta que no comportan una contraprestación equivalente al monto de la tarifa fijada; v) su naturaleza pública, en la medida en que pertenecen al Estado aun cuando no comportan ingresos de la Nación y por ello no ingresan al presupuesto nacional; vi) su regulación excepcional, en cuanto a sí lo consagra el numeral 12 del artículo 150 de la Carta; y, vii) su sometimiento al control fiscal, ya que por tratarse de recursos públicos, la Contraloría General de la República, directamente o a través de las contralorías territoriales, debe verificar que los mismos se inviertan de acuerdo con lo dispuesto en las normas que los crean

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E.A.

Pero

¿Qué y cuáles son los Derechos Aduaneros?

¿contribuciones parafiscales?:

gravamen especial, ( de acuerdo con la Corte distinto a los impuestos y tasas) fruto de la soberanía fiscal del Estado, que se cobra de manera obligatoria a un grupo, gremio o colectividad, cuyos intereses o necesidades se satisfacen con los recursos recaudados. se puede imponer a favor de entes públicos, semipúblicos o privados que ejerzan actividades de interés general. los recursos parafiscales no entran a engrosar las arcas del presupuesto nacional. los recursos recaudados pueden ser verificados y administrados tanto por entes públicos como por personas de derecho privado. Corte Constitucional C-40/9 3M.P. Ciro Angarita Barón

Contribución cafetera o la contribución por la exportación de esmeraldas.

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E.A.

Pero

¿Qué y cuáles son los Derechos Aduaneros?

¿contribución especial ?

ingreso público ordinario de carácter obligatorio y tasado proporcionalmente, que el Estado percibe de un grupo de personas destinado a un fin específico, del cual además del beneficio colectivo resulta una ventaja particular para los contribuyentes.

El modelo de Código Tributario para la América Latina, como elementos característicos de la contribución, establece los siguientes:

Constituyen un ingreso tributario.

Tienen como causa final la percepción por el contribuyente de un beneficio genérico para un grupo de personas.

Su producto debe estar destinado a una obra pública o a la prestación de un servicio público.

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CONTRIBUCIONES – Sentencia C- 307 de

Gravámenes obligatorios 2009 que no tienen el carácter de remuneración de un servicio prestado por el Estado, no afectan a todos los ciudadanos sino únicamente a un grupo económico determinado, tienen una destinación específica por ser utilizados para el beneficio del sector económico que soporta el gravamen, no están sometidas a las normas de ejecución presupuestal y son administrados por órganos que integran el mismo renglón económico.

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CONTRIBUCIONES – Sentencia C- 307 de

Características: 2009

(i) Surge de la realización actual o potencial de obras públicas o actividades estatales de interés colectivo, en donde necesariamente debe existir un beneficio para un individuo o grupo de individuos; (ii) Se trata de una prestación que reconoce una inversión estatal, por lo que su producto está destinado a su financiación;

(iii)

La

prestación

que

surge

a

cargo

del

contribuyente es proporcional al beneficio obtenido …; (iv) El obligado tributario no tiene la opción de negarse a la inversión, por el contrario, se encuentra comprometido con su pago a raíz del provecho que le reporta;

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CONTRIBUCIONES – Sentencia C- 307 de

2009

Características:

(v) La contribución, por regla general, es progresiva, pues se liquida de acuerdo con el rédito obtenido”.

Además, la jurisprudencia ha explicado que la contribución parafiscal es un instrumento para la generación de ingresos públicos que afecta a un determinado y único grupo social o económico (singularidad), que dirige su beneficio al propio grupo gravado (especificidad).

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E.A.

Pero

¿TASAS?:

¿Qué y cuáles son los Derechos Aduaneros?

El Modelo de Código Tributario para América Latina,

entiende

por tasa “el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación objetiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación. No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado”.

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TASAS – Sentencia C- 307 de 2009

TASAS – Sentencia C- 307 de 2009 UNIVERSIDAD DEL ROSARIO 2011 GERMÁN PARDO CARRERO Ph D
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TASAS – Sentencia C- 307 de 2009

Características:

(i)La prestación económica necesariamente tiene que originarse en una imposición legal; (ii) La misma nace como recuperación total o parcial de los costos que le representan al Estado, directa o indirectamente, prestar una actividad, un bien o servicio público;

(iii)La retribución pagada por el contribuyente guarda relación directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido,

(iv) Los valores que se establezcan como obligación tributaria excluyen la utilidad que se deriva de la utilización de dicho bien o servicio; (v) Aún cuando su pago resulta indispensable para garantizar el acceso a actividades de interés público o general, susu reconocimientoreconocimiento tantan ssóólolo sese tornatorna obligatorioobligatorio aa partirpartir dede lala solicitudsolicitud deldel contribuyentecontribuyente, por lo que las tasas indefectiblemente se tornan forzosas a partir de una actuación directa y referida de manera inmediata al obligado;

(vi) El pago, por regla general, es proporcional, pero en ciertos

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casos admite criterios distributivos,

como por ejemplo, con las

¿TASAS?:

CODIGO ADUANERO ARGENTINO.

a) la tasa estadística,, independientemente de que se trate de una importación o exportación (definitiva o suspensiva), respecto de la cual se prestare un servicio estadístico de carácter general, la operación podrá ser gravada con una tasa ad valorem por tal concepto (Código Aduanero, artículo 762);

b) la tasa de comprobación, que se debe pagar en una importación para consumo cuando el servicio aduanero preste un servicio de control en plaza para comprobar que se cumplen las obligaciones que hubieren condicionado los beneficios de tal importación (Código Aduanero, artículo 767);

c) la tasa por servicios extraordinarios que se paga cuando las operaciones aduaneras y demás actos sujetos a control se realicen en horas inhábiles; en este caso, el importe debe guardar relación con la retribución de los servicios extraordinarios, que el servicio aduanero debe abonar a los agentes que afectaron el control de dichos actos (Código Aduanero, artículo 763); y finalmente,

d) la tasa de almacenaje, con la que se retribuye el servicio de almacenaje cuando el servicio aduanero se constituye en depositario de la mercancía (Código Aduanero, artículo 775).

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Colombia . Ley 1111 de 2006 Artículo 71. Tasa por servicios de inspección no intrusiva de mercancías.

Créase a favor de la Nación- DIAN, quien obrará como sujeto activo, una tasa generada por la prestación de servicios de inspección no intrusiva de carga, unidades de carga y mercancías que ingresen o salgan del territorio nacional y sobre las cuales se surtan trámites de reconocimiento o inspección en desarrollo del control aduanero cumplido en lugares habilitados, autorizados o declarados por la misma entidad.

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TASAS: Artículo 71. La prestación de servicios de inspección no intrusiva a cargo de la autoridad aduanera con infraestructura tecnológica propia o de terceros autorizados, constará entre otros aspectos de

verificaciones ágiles sobre la naturaleza, estado, peso, cantidad, requisitos formales y demás características de carga, unidades de carga y mercancías.

De establecerse indicios de carga no presentada, mercancías no declaradas o de cualquier otro incumplimiento de disposiciones legales, procederá la inspección física por parte de la autoridad aduanera o de otras autoridades de control.

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¿TASAS?:

Artículo 71. Son sujetos pasivos de la tasa por la prestación de servicios de inspección no intrusiva los importadores, exportadores o transportadores, directamente o a través del respectivo declarante.

Las tarifas de la tasa por la prestación de los servicios de inspección no intrusiva serán fijadas por el Gobierno Nacional, de acuerdo con el sistema y método establecidos a continuación: …

.

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¿TASAS?:

Artículo 71.

Corte Constitucional

- Artículo declarado EXEQUIBLE, por los cargos estudiados, por la Corte Constitucional mediante SentenciaC-809-07 de 3 de octubre de 2007, Magistrado Ponente Dr. Manuel José Cepeda Espinosa.

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impuestos:

Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo social, profesional o económico determinado.

No

contribuyente.

guardan

relación

directa

e

inmediata

con

un

beneficio

derivado

por

el

Una vez pagado, el Estado dispone de él de acuerdo con criterios y prioridades distintos de los del contribuyente.

Su pago no es opcional … Puede forzarse mediante la jurisdicción coactiva.

Aunque se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente, ello no se hace para regular la oferta y la demanda de los servicios ofrecidos con los ingresos tributarios, sino para graduar el aporte social de cada ciudadano, de acuerdo con su disponibilidad.

No se destinan a un servicio público específico, sino a las arcas generales, para atender todos los servicios necesarios. (JUAN RAFAEL BRAVO ARTEAGA)

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IMPUESTOS – Sentencia C- 307 de 2009

“Prestaciones pecuniarias de carácter unilateral que no constituyen remuneración por prestaciones determinadas, son de carácter obligatorio, carecen de destinación específica, su tarifa es definida directamente por la autoridad de representación popular que la impone, hacen parte del presupuesto, están sometidos al control fiscal, su cuantía es la necesaria para el cubrimiento de los gastos públicos y son administrados por el Estado”.

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IMPUESTOS Sentencia C- 307 de 2009

•Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo social, profesional o económico determinado.

•No guardan relación directa e inmediata con un beneficio derivado por el contribuyente.

•Una vez pagado, el Estado dispone de él de acuerdo con criterios y prioridades distintos de los del contribuyente.

•Su pago no es opcional … Puede forzarse mediante la jurisdicción coactiva.

•Aunque se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente, ello no se hace para regular la oferta y la demanda de los servicios ofrecidos con los ingresos tributarios, sino para graduar el aporte social de cada ciudadano, de acuerdo con su disponibilidad.

•No se destinan a un servicio público específico, sino a las arcas generales, para atender todos los servicios necesarios.

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4747

Ordenanza tributaria alemana Art.3º. Impuestos

Prestaciones pecuniarias que no constituyen la contraprestación de una prestación especial, impuestos por un ente público para la obtención de ingresos de todos aquellos respecto de quienes se realice el supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de prestación. La obtención de ingresos puede ser un fin secundario. Los derechos aduaneros y los derechos compensatorios a la importación son impuestos a efectos de esta ley.

Los derechos aduaneros y los derechos compensatorios a la importación son impuestos a efectos de esta

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TRIBUTOS ADUANEROS

• Derechos aduaneros

– D.A. (arancel)

– Derechos antidumping (arancelizado)

– Derechos compensatorios (arancelizado)

• IVA (impuesto interno)

• ¿Exacciones de efecto equivalente?: No

• Derechos a las exportaciones por excepción

• Tasas

servicios

derechos

por

no

son

aduaneros

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ARANCELARIAS

Derechos antidumping Dumping:

se verifica cuando un producto se vende en otro país a un precio más bajo que el establecido por el exportador en el mercado doméstico, causando daño al productor del mercado de importación Derecho antidumping correctivo aplicado a las importaciones que restablece las condiciones de competencia distorsionadas por dumping. Aún cuando presenta una naturaleza jurídica propia, sese arancelizaaranceliza y adquiere la forma de un derecho aduanero, (no aplicado de manera general) que puede sobrepasar el nivel consolidado.

•Se reconoce el derecho de los Estados (y los particulares), • de protegerse frente a importaciones de productos a menores precios en relación con su valor normal

a menores precios en relación con su valor normal •Se provoque un perjuicio relevante en el

•Se provoque un perjuicio relevante en el país de importación (amenaza del mismo) •Relación causal entre el dumping y el perjuicio. •Deben probarse elementos que lo configuran y seguirse el procedimiento establecido.

Muchas veces se invoca como excusa para impedir o dificultar las importaciones, por lo que puede usarse con fines proteccionistas:

Hoy las medidas antidumping han desnaturalizado su vocación originaria y constituyen, paradójicamente, una nueva barrera no arancelaria (USA y

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UE)

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BARRERAS NO ARANCELARIAS

No son prohibidas ni ilegítimas y pueden responder a la política económica de los Estados.

• No se puede prohibir a los Estados recurrir a las subvenciones

Es difícil (¿imposible?) una protección completa contra dichas medidas. Solo resulta compensable si puede calificarse de específica:

Derechos compensatorios Los subsidios o subvenciones: ayudas económicas o financieras (directas o indirectas) que los Estados brindan sector privado. Ej: Contribución financieras, política de mantenimiento de precios, beneficios o exenciones tributarias , ayudas que facilitan ventas externas y causan daño al productor del mercado de importación. Der. compensatorios mecanismo que

condiciones de

competencia distorsionadas por la subvención o subsidio, según procedimiento legalmente establecido.

sese arancelizaaranceliza y

adquiere la forma de un derecho aduanero, (no aplicado de manera general)

nivel

consolidado.

Y puede

• Ej: - a unas empresas determinadas,

– a las exportaciones,

• No exigen probar el daño ya que al estar condenadas, se presume causan distorsión al comercio internacional Países como Estados Unidos utilizan mucho las subvenciones y también las medidas compensatorias, como fines netamente proteccionistas

51

restablece

las

sobrepasar

el

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DERECHOS

ADUANEROS

DERECHOS

ANTIDUMPING

DERECHOS

COMPENSATORIOS

IVA

E.A. Gravamen

Arancelario:

Derechos contemplados en Arancel de Aduanas Decreto 4589 de 2006 Art.1 Los gravámenes del Arancel comprenden derechos Ad- Valorem, cuyo pago debe hacerse en moneda legal del país. La exportación de mercancías estará libre de gravámenes.

Dumping se verifica cuando un producto se vende en otro país a un precio más bajo que el establecido por el exportador en el mercado doméstico, causando daño al productor del mercado de importación Derecho antidumping correctivo aplicado a las importaciones que restablece las condiciones de competencia distorsionadas por dumping. Tiene la forma de un derecho aduanero. Decreto 2550 de 2010

Los subsidios: ayudas que los Estados brindan a los exportadores para facilitar ventas externas causando daño al productor del mercado de importación. Der. compensatorios mecanismo que en la forma de un D. A. a las importaciones restablece las condiciones de competencia distorsionadas por la subvención según procedimiento legalmente establecido Decreto 299 / 95.

Impuesto interno sobre valor añadido o agregado. Grava valor añadido en cada uno de los estadios de proceso de fabricación y distribución, sobre el mayor valor del bien. En la importación, por el principio de “imposición en destino”, grava bien importado para asimilarlo a bien fabricado. E.T. Art. 420, 423-1, 424, 428, 428-1, 459, 477 a 482-1.

ESTATUTO ADUANERO ARTICULO 87. OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN. La obligación aduanera nace por la introducción de la mercancía de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional. La obligación aduanera comprende la presentación de la Declaración de Importación, el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar, así como la obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la operación, presentarlos cuando los requieran las autoridades aduaneras, atender las solicitudes de información y pruebas y en general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas correspondientes.

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ESTATUTO ADUANERO ARTICULO 88. BASE GRAVABLE. La base gravable, sobre la cual se liquida el gravamen arancelario, está constituida por el valor de la mercancía, determinado según lo establezcan las disposiciones que rijan la valoración aduanera.

La base gravable para el impuesto sobre las ventas será la establecida en el Estatuto Tributario y en las demás disposiciones que lo modifiquen o lo complementen.

Para efectos aduaneros, la base gravable, expresada en dólares de los Estados Unidos de Norte América, se convertirá a pesos colombianos teniendo en cuenta la tasa de cambio representativa de mercado que informe la Superintendencia Financiera, para el último día hábil de la semana anterior a la cual se produce la presentación y aceptación de la Declaración de Importación.

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ESTATUTO ADUANERO ARTICULO 89. LIQUIDACIÓN DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS.

Los tributos aduaneros que se deben liquidar por la importación, serán los vigentes en la fecha de presentación y aceptación de la respectiva Declaración de Importación.

En la Declaración de Corrección, los tributos aduaneros y tasa de cambio aplicables serán los vigentes en la fecha de la presentación y aceptación de la Declaración Inicial. Cuando se trate de una modificación de la declaración de importación, los tributos aduaneros y la tasa de cambio aplicables serán los vigentes en la fecha de la presentación y aceptación de la declaración inicial o de la modificación según fuere el caso, conforme con las reglas especiales previstas para cada modalidad de importación.

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ESTATUTO ADUANERO ARTICULO 89. LIQUIDACIÓN DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS.

En la Declaración de Legalización, los tributos aduaneros y tasa de cambio aplicables serán los vigentes en la fecha de la presentación y aceptación de la Declaración inicial o de la fecha de presentación y aceptación de la respectiva

declaración de legalización cuando no estuviere precedida de una declaración inicial. Cuando conlleve la modificación de la modalidad de importación se atenderá lo previsto en el inciso anterior. Los derechos antidumping y compensatorios y demás derechos de aduana se causarán y liquidarán, conforme lo dispongan las normas que regulan la materia.

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO TITULO III LA OBLIGACION ADUANERA CAPITULO I DE LA OBLIGACIÓN ADUANERA.

Artículo 222. Definición. Se entiende por obligación aduanera el vinculo jurídico entre la Administración Aduanera y cualquier persona directa o indirectamente relacionada con cualquier formalidad, destino, régimen u operación aduanera, derivado del cumplimiento de las obligaciones correspondientes a cada una de ellas, quedando las mercancías sometidas a la potestad aduanera y los sujetos responsables obligados al pago de los tributos aduaneros, recargos y sanciones a que hubiere lugar.

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Importación legal

• Proceso complejo que supone varias etapas
• Proceso complejo que supone varias etapas
1. Entrada física de mercancía 2. Presentación de la declaración solicitando una importación 3. Reconocimiento
1. Entrada física de mercancía
2. Presentación de la declaración solicitando una
importación
3. Reconocimiento de la mercancía
4. Liquidación y pago de los derechos de importación
por parte de la Administración
5. Entrada definitiva de la mercancía al Territorio Aduanero (aceptación de la Aduana)
5. Entrada definitiva de la mercancía
al Territorio Aduanero (aceptación de la Aduana)
PROCESO DE IMPORTACIÓN
PROCESO DE IMPORTACIÓN

IMPORTACIÓN

TRANSPORTADOR
TRANSPORTADOR
SI O.K. O.K. SI SI ENTREGA ENTREGA AVISO TRANSMITE MANIFIESTO DE DOCUMENTOS DESCARGUE LLEGADA CARGA
SI
O.K.
O.K.
SI
SI
ENTREGA
ENTREGA
AVISO
TRANSMITE
MANIFIESTO DE
DOCUMENTOS
DESCARGUE
LLEGADA
CARGA
TRANSP
INFORMACIÓN
LLEGADA MEDIO
DE TRANSPORTE
SIN
NO
NO
NO
NO
DOC.
SANCIÓN
SANCIÓN
NO
APREHENSIÓN
APREHENSIÓN
DESCARGUE
CON SANCIÓN
DEFINICIÓN
SITUACIÓN JURÍDICA
DE MERCANCÍA
DEFINICIÓN
SITUACIÓN JURÍDICA
DE MERCANCÍA
SI
SI
SI
INCORPORA
INFORMACIÓN
EN EL SISTEMA
JUSTIFICA
O.K.
PLANILLA DE
INFORME
DEPÓSITO O
EXCESO O
INCONSISTENCIAS
ENVÍO
ZONA FRANCA
FALTANTES
***
NO
NO
SANCIÓN
APREHENSIÓN
APREHENSIÓN
SANCIÓN
CON SANCIÓN
CON SANCIÓN
D.T.A.
REALIZACIÓN O
DEFINICIÓN
SITUACIÓN JURÍDICA
DE MERCANCÍA
DECLARACIÓN
GARANTÍA EN
ANTICIPADA
REEMPLAZO DE
APREHENSIÓN
*** Actividad compartida con el
agente de carga internacional
ENTREGA
URGENTE

IMPORTACIÓN

PROCESO DE IMPORTACIÓN
PROCESO DE IMPORTACIÓN
DEPÓSITO O ZONA FRANCA
DEPÓSITO O ZONA FRANCA

RECIBE

CARGA

NO

SANCIÓN

SI

VERIFICA CARGA VS. PLANILLA (Estado, cantidad, peso)

NO

SANCIÓN

O.K.

INCORPORA INFORMACIÓN EN EL SISTEMA Y REPORTA INCONSISTENCIAS

O.K.

ALMACENA Y CUSTODIA

EN EL SISTEMA Y REPORTA INCONSISTENCIAS O.K. ALMACENA Y CUSTODIA NO SANCIÓN Dr. Germán Pardo Carrero
EN EL SISTEMA Y REPORTA INCONSISTENCIAS O.K. ALMACENA Y CUSTODIA NO SANCIÓN Dr. Germán Pardo Carrero
EN EL SISTEMA Y REPORTA INCONSISTENCIAS O.K. ALMACENA Y CUSTODIA NO SANCIÓN Dr. Germán Pardo Carrero

NO

SANCIÓN

PROCESO DE IMPORTACIÓN
PROCESO DE IMPORTACIÓN
DECLARANTE (AGENTE ADUANERO)
DECLARANTE (AGENTE ADUANERO)
RECONOCE O.K. SI SI CARGA Y MERCANCÍA DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN PAGO SELECTIVIDAD NO O.K. NO
RECONOCE
O.K.
SI
SI
CARGA Y
MERCANCÍA
DECLARACIÓN DE
IMPORTACIÓN
PAGO
SELECTIVIDAD
NO O.K.
NO
NO
SI
REPORTA
REEMBARQUE
ABANDONO
ABANDONO
LEVANTE
INCONSISTENCIAS
NO
APREHENSIÓN
DECLARACIÓN DE
LEGALIZACIÓN
CON SANCIÓN
O.K.
INSPECCIÓN
LEVANTE
NO O.K.
SI
CORECCIÓN
ART. 128 Nos. 5, 6, 8
Y 10
(5 días)
LEVANTE
NO
NO
ABANDONO
DEFINICIÓN SITUACIÓN
JURIDICA DE LA MERCANCÍA
SI
APREHENSIÓN CON
LEGALIZACIÓN
ART. 128 Nos. 4 Y 7
(5 días)
LEVANTE

PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO Artículo 223. Obligación Aduanera en la Importación. La obligación aduanera nace por la introducción de la mercancía de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional.

La obligación aduanera comprende la presentación de la Declaración de Importación, el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar, así como la obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la operación, presentarlos cuando los requieran las autoridades aduaneras, atender las solicitudes de información y pruebas y en general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas correspondientes.

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EA. ART. 3. PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO

Artículo 224. Responsables de la Obligación Aduanera. De conformidad con las normas correspondientes, serán responsables de las obligaciones aduaneras, el importador, el exportador, el propietario, el poseedor o el tenedor de la mercancía; así mismo, serán responsables de las obligaciones que se deriven por su intervención, el transportador, el agente de carga internacional, el depositario, intermediario y el declarante, en los términos previstos en el presente Decreto.

Para efectos aduaneros la Nación estará representada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

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¿Quiénes

responsables de la obligación aduanera?

Son responsables de la obligación aduanera, las siguientes personas:

son

El importador

El exportador

El propietario

El poseedor

El tenedor de la mercancía

El transportador

El agente de carga internacional

El depositario

El intermediario

El declarante

Son responsables de las obligaciones que se deriven por su intervención, el transportador, el agente de carga internacional, el depositario, el intermediario y el declarante, en los términos previstos en la ley.

Dr. Germán Pardo Carrero Ph D. 2008

6464

LA PRUEBA (Proyecto)

Artículo 9. Definición. Se entiende por Operador de Comercio Exterior la persona natural o jurídica que interviene directa o indirectamente, en los destinos, regímenes u operaciones aduaneras.

Son Operadores de Comercio Exterior, los siguientes:

1. Agencias de Aduana,

2. Aeropuertos, Muelles y Puertos,

3. Transportadores,

4. Agentes de Carga Internacional,

5. Agentes Marítimos,

6. Agentes Aeroportuarios,

7. Operadores de Transporte Multimodal,

8. Depósitos Temporales,

9. Depósitos de Aduana,

10. Usuarios Frecuentes de Importación o Exportación,

Pruebas en materia aduanera Germán Pardo Carrero Ph D.

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LA PRUEBA (Proyecto)

Artículo 9.Son Operadores de Comercio Exterior, los siguientes:

11. Operadores Económicos Autorizados,

12. Sociedades de Comercialización Internacional,

13. Zonas Francas Permanentes y Transitorias,

14. Usuarios Operadores de Zonas Francas Permanentes,

15. Usuarios Industriales de Bienes de Zonas Francas,

16. Usuarios Industriales de Servicios de Zonas Francas,

17. Usuarios Industriales de Bienes y de Servicios de Zonas Francas,

18. Usuarios Comerciales de Zonas Francas,

19. Usuarios Administradores de Zonas Francas Transitórias,

20. Usuarios Expositores de Zonas Francas Transitórias,

21. Intermediarios del Régimen de Mensajería Acelerada o Courrier y Trafico Postal,

22. Zonas Económicas Especiales de Exportación.

Pruebas en materia aduanera Germán Pardo Carrero Ph D.

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO

Artículo 224. Responsables de la Obligación Aduanera. Parágrafo. Para efectos de lo previsto en el numeral 1.2 del artículo 688 del presente Decreto, también serán responsables de las obligaciones aduaneras, quien almacene sin habilitación de la autoridad aduanera, distribuya o enajene mercancía sustraída del control aduanero o ingresada por lugar no habilitado, que hayan sido objeto de aprehensión y decomiso.

Artículo 688. Infracciones aduaneras en el régimen de importación y sanciones aplicables. Incurre en infracción aduanera de carácter sustancial o formal en el régimen de importación el importador, declarante o el que sin ostentar estas calidades, según corresponda:

1. Infracciones aduaneras de carácter sustancial:

1.1. Que sustraiga, sustituya u oculte mercancías sujetas a control aduanero. 1.2. Que posea, tenga, almacene sin habilitación de la autoridad aduanera, distribuya o enajene mercancía sustraída del control aduanero o ingresada por lugar no habilitado. Constituirá eximente de responsabilidad el hecho de acreditar la legal

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compra o adquisición de la mercancía objeto de la aprehensión y

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO Artículo 225. Naturaleza de la Obligación Aduanera.

La obligación aduanera es de carácter personal, sin perjuicio de que se pueda hacer efectivo su cumplimiento sobre la mercancía, mediante el abandono o el decomiso, con preferencia sobre cualquier otra garantía u obligación que recaiga sobre ella.

Estatuto Aduanero Art. 4

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO

CAPITULO II LA OBLIGACION ADUANERA RELATIVA AL PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS Y RECARGOS Artículo 226. Definición. Se entiende por obligación aduanera relativa al pago de los tributos aduaneros y recargos el vínculo jurídico entre el importador y la administración aduanera en virtud del cual se hace obligatorio el pago de los tributos aduaneros, tasas, recargos y sanciones a las que hubiere lugar, respecto de las mercancías sometidas a la potestad aduanera.

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO

CAPITULO II LA OBLIGACION ADUANERA RELATIVA AL PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS Y RECARGOS Artículo 227. Nacimiento de la obligación aduanera relativa al pago de los tributos aduaneros y recargos. La obligación aduanera relativa al pago de los tributos aduaneros y recargos nace con la introducción de las mercancías al territorio aduanero y se perfecciona en el momento de producirse la aceptación por parte de la administración aduanera de la declaración aduanera de mercancías, o en el momento en que se constate que se generó la misma.

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO

CAPITULO II LA OBLIGACION ADUANERA RELATIVA AL PAGO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS Y RECARGOS Artículo 228. Sujetos de la obligación aduanera relativa al pago de los tributos aduaneros y recargos. Son sujetos de la obligación aduanera relativa al pago de los tributos aduaneros y recargos el sujeto activo y el sujeto pasivo.

El sujeto activo de la obligación es la administración aduanera, en su calidad de acreedor tributario.

El sujeto pasivo de la obligación es quien debe satisfacer el respectivo pago de tributos en calidad de deudor.

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Artículo 229. Base de la determinación. Los tributos aduaneros y recargos aplicables serán determinados conforme con las siguientes bases:

La base gravable, sobre la cual se liquida el gravamen arancelario, está constituida por el valor de la mercancía, determinado según lo establezcan las disposiciones que rijan la valoración aduanera.

La base gravable para el impuesto sobre las ventas será la establecida en el Estatuto Tributario y en las demás disposiciones que lo modifiquen o lo complementen.

Para efectos aduaneros, la base gravable expresada en dólares de los Estados Unidos de Norte América, se convertirá a pesos colombianos teniendo en cuenta la tasa de cambio representativa de mercado que informe la Superintendencia Financiera o la entidad que haga sus veces, para el último día hábil de la semana anterior a la cual se produce la presentación y aceptación de la Declaración de Importación

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Artículo 230. Liquidación de los Tributos Aduaneros. Los tributos aduaneros que se deben cancelar por la importación, corresponderán a los vigentes en la fecha de presentación y aceptación de la respectiva Declaración de Importación. En la Declaración de Corrección, los tributos aduaneros y tasa de cambio aplicables serán los vigentes en la fecha de la presentación y aceptación de la Declaración Inicial. Cuando se trate de una modificación de la declaración de importación, los tributos aduaneros y la tasa de cambio aplicables serán los vigentes en la fecha de la presentación y aceptación de la declaración inicial o de la modificación según fuere el caso, conforme con las reglas especiales previstas para cada régimen de importación. Los derechos antidumping y compensatorios y demás derechos de aduana se causarán y liquidarán, conforme lo dispongan las normas especiales que regulan la materia.

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Artículo 230. Liquidación de los Tributos Aduaneros.

Parágrafo. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución de carácter general podrá establecer disposiciones que permitan al declarante, previa constitución de una garantía que, a satisfacción de la administración aduanera, cubra el monto de los tributos aduaneros, recargos y sanciones a pagar, disponer de las mercancías que posteriormente serán sometidas a un régimen aduanero sin que se hubiere realizado el pago de los mismos.

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO

Artículo 231. Pago de las declaraciones y demás obligaciones en bancos y entidades autorizadas.

El pago de los impuestos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, deberá realizarse a través de los bancos y demás entidades autorizadas para el efecto, en la forma establecida en el presente Decreto.

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO Artículo 232. Forma de pago de las obligaciones. Las entidades financieras autorizadas para recaudar recibirán el pago de los impuestos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en efectivo, tarjetas débito, tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad y con el cumplimiento de las condiciones que determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cuando autorice el pago a través de canales presenciales y/o electrónicos. Parágrafo. Las entidades financieras autorizadas para recaudar, bajo su responsabilidad, podrán recibir cheques librados en forma distinta a la señalada o habilitar cualquier procedimiento que facilite el pago. En estos casos, las entidades mencionadas deberán responder por el valor del recaudo, como si éste se hubiera pagado en efectivo.

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PROYECTO DE ESTATUTO ADUANERO Artículo 233. Extinción de la obligación aduanera relativa al pago de los tributos aduaneros y recargos. La obligación relativa al pago de los tributos aduaneros se podrá extinguir por alguno de los siguientes eventos:

1.Pago;

2.Compensación;

3.Abandono voluntario;

4.Destrucción de las mercancías por fuerza mayor o caso fortuito debidamente comprobados ante la autoridad aduanera o la destrucción por desnaturalización de la mercancía, siempre y cuando esta última se haya realizado en presencia de la autoridad aduanera y

5. Los demás que establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales.

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ESTATUTO TRIBUTARIO artículo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan

sido excluidas expresamente.

b) La prestación de servicios en el territorio nacional.

c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos.

Artículo

no causan

impuesto. Las siguientes importaciones no causan el

impuesto sobre las ventas:

428.

Importaciones

que

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ESTATUTO TRIBUTARIO artículo 429. Momento de causación. El impuesto se causa:

d) En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.

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ESTATUTO TRIBUTARIO ARTICULO 459. BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancías importadas, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen.

PARAGRAFO. Cuando se trate de mercancías cuyo valor involucre la prestación de un servicio o resulte incrementado por la inclusión del valor de un bien intangible, la base gravable será determinada aplicando las normas sobre valoración aduanera, de conformidad con lo establecido por el Acuerdo de Valoración de la Organización Mundial de Comercio (OMC).

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LOS DERECHOS DE ADUANA

FUNDAMENTOS

CONSTITUCIONALES

DERECHOS DE ADUANA VS. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

- Como regla general en los diversos países la ley regula los derechos aduaneros.

- En Acuerdos de integración económica a veces se confiere facultad al organismo supranacional resultante.

- En Colombia:

- - la facultad de regular los derechos aduaneros es compartida entre el Congreso y el Presidente

- - la reserva en materia impositiva la tiene el Congreso

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8585

DERECHOS ADUANEROS Regulación Constitucional

• C.P. Arts. 150

Funciones del Congreso. Corresponde al congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones:

11.

Establecer rentas nacionales

12

Fijar contribuciones fiscales y parafiscales

Art. 338.- Tributación. En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. • La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.

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86

86

RESERVA DE LEY PARA IMPUESTOS Regulación Constitucional

C.P. Arts. 150 # 12 y 338

 

-

El

Congreso

ostenta

la

reserva

para

establecer

-

contribuciones fiscales La ley (ordenanzas y acuerdo) debe fijar:

- Sujetos activos y pasivos

- Hechos

- Bases gravables

- tarifas

Impuestos

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87 87

DERECHOS ADUANEROS Regulación Constitucional

C.P. Arts. 150 # 19:

Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejercer las siguientes funciones: …

-

19. Dictar normas generales y señalar en ellas los objetivos y criterios a los cuales debe sujetarse el gobierno para los ss. Efectos:

-

c) Modificar por razones de política comercial los aranceles, tarifas y demás disposiciones concernientes al régimen de aduanas

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8888

DERECHOS ADUANEROS Regulación Constitucional

• C.P. Arts. 150 # 19: Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejercer las siguientes funciones: … 19. Dictar normas generales y señalar en ellas los objetivos y criterios a los cuales debe sujetarse el gobierno para los ss. Efectos: c) Modificar por razones de política comercial los

aranceles,

tarifas y

( ¿arancel de aduanas? )

(

tipo y/o derecho aduanero )

demás disposiciones concernientes al régimen de aduanas

( regímenes de importación, exportación y tránsito, requisitos de ingreso o salida de la mercancía, etc.; pero ¿también responsabilidades legales y sanciones? )

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8989

Regulación Constitucional

C.P. Arts. 189 # 25 Corresponde al Presidente de la República como jefe de Estado, jefe de gobierno y suprema autoridad administrativa:

25. … modificar los aranceles, tarifas y demás disposiciones concernientes al régimen de aduanas.

E

-

Expide decretos que desarrollen leyes generales o marco

J

E

-

Decretos para modificar aranceles (mercancía clasificada … + )

C

Tarifas y demás disposiciones concernientes con régimen de

U

aduanas.

T

I

MODIFICAR: transformar o cambiar algo mudando alguno de sus

V

accidentes;

O

Fil. Dar un nuevo modo de existir a las sustancia material.

LEY : debe establecer lo que se va a modificar

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9090

Ley marco de aduanas: Ley 6 de 1971

Las modificaciones que en el Arancel de Aduanas decreta el gobierno se sujetan a las ss. Normas generales:

- Actualización de nomenclatura, reglas de interpretación, etc.: Adoptar las modificaciones del C.C.A (OMA);

la

- Reestructuración

de

desdoblamientos

de

las

posiciones

de

Nomenclatura;

- Actualización de normas de valoración de las mercancías;

- Restricción o derogatoria de exenciones de derechos arancelarios;

Variación de la tarifa para:

- Estimular crecimiento económico del país;

- la razonable y adecuada protección de la industria nacional

- importaciones de acuerdo con disponibilidad de divisas

- promover sustitución de importaciones

- promocionar inversiones

- instrumento de control de política de precios internos

- atender obligaciones del país en tratados bilaterales o multilaterales

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9191

Ley marco de aduanas: Ley 6 de 1971

Articulo 2º.- Las disposiciones que dicte el Gobierno de conformidad con el articulo anterior, previo el concepto del Consejo Nacional de Política Aduanera, entrarán en vigencia en la fecha que el Gobierno determine.

Articulo 3º.- Las modificaciones que se introduzcan al régimen de aduanas deberán consultar las recomendaciones del Consejo de Cooperación Aduanera de Bruselas, el esquema del Código Aduanero Uniforme acordado para la ALALC, los estudios existentes sobre legislación comparada y los progresos técnicos alcanzados en materia de administración aduanera, con el fin de revisar la legislación vigente, y en especial la Ley 79 de 1931.

Articulo 4º.- Derogase los artículos 6º y 7º del Decreto Ley 3168 de 1964 y los literales c), d) y e) del articulo 6º del Decreto Ley 2611 de 1968, así como las demás disposiciones contrarias a la presente Ley.

Articulo 5º.- Esta Ley rige a partir de la fecha de su sanción Dada en Bogotá, D.E., a 6 de septiembre de 1971

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9292

Derechos aduaneros Vs. Reserva de ley

- Constitución otorga facultades al congreso y al gobierno

- Congreso debe fijar el marco para hecho generador, sujetos, base gravable, tarifa

- Verificada ley de aduanas:

- Esta contiene pautas sobre base gravable, tarifas y mercancía (elemento del hecho generador), pero

- Ley marco no da pautas generales sobre:

-

Todos los elementos del hecho generador (importación, T.A., etc)

-

Sujeción

(responsables

de

obligación

propia,

subsidiarios,

solidarios, etc)

Ley marco no da pautas

LEY MARCO ES PORPOR LOLO MENOSMENOS INCOMPLETA POR NO DAR LAS PAUTAS REQUERIDAS Y SUFIENTES PARA LOS DERECHOS DE ADUANA

( ¿Será inconstitucional por omisión en lo referente a los derechos de aduana?)

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93 93

LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO

Reguladora del comercio mundial

LA FUNCIÓN DE LAS ADUANAS Y LA OMC

• La OMC se estableció

• Como un sistema jurídico vinculante (obligatorio)

• Que introduce obligaciones para sus MIEMBROS

• Tendientes a facilitar el libre intercambio comercial

• A través de la regulación y eliminación de barreras

• Al comercio internacional de mercancías, servicios y derechos de propiedad intelectual relacionados con el comercio

Tradicionalmente Los Estados han utilizado sus fronteras para defender variados intereses Dentro de los cuales destaca La protección de su economía A través de aranceles y otras medidas

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95

La OMC

Desde 1947 hasta 1994, el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) estableció las reglas aplicables a una gran parte del comercio mundial de bienes.

A lo largo de los años, el GATT evolucionó como consecuencia de sucesivas y arduas rondas de negociaciones comerciales multilaterales, siendo la última y más importante la Ronda Uruguay, que se desarrolló entre 1986 y 1994 y dio lugar a la creación de la Organización Mundial de Comercio (OMC).

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La OMC

Hoy en día la OMC cuenta con 153 Miembros, quienes suscribieron el Acta Final, donde se incorporaron los resultados de la Ronda Uruguay, aprobando de esta forma los AcuerdosAcuerdos ComercialesComerciales MultilateralesMultilaterales, que son vinculantes para todos sus Miembros (Anexos 1, 2 y 3 del Acuerdo).

De tal modo, los países Miembros se obligaron a mantener sus políticas comerciales dentro de los límites convenidos.

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ACUERDOACUERDO OMCOMC

ArtArtíículoculo II.II. ÁÁmbitombito dede lala OMCOMC

1. La OMC constituirá el marco institucional común para

el desarrollo de las relaciones comerciales entre sus Miembros

en los asuntos relacionados con los acuerdos e instrumentos jurídicos conexos incluidos en los Anexos del presente Acuerdo.

2. Los acuerdos y los instrumentos jurídicos conexos

incluidos en los Anexos 1, 2 y 3 (denominados en adelante “Acuerdos Comerciales Multilaterales”) forman parte integrante

del presente Acuerdo y son vinculantes para todos sus Miembros.

3. Los acuerdos y los instrumentos jurídicos conexos

incluidos en el Anexo 4 (denominados en adelante “Acuerdos Comerciales Plurilaterales”) también forman parte del presente Acuerdo para los Miembros que los hayan aceptado, y son vinculantes para éstos. Los Acuerdos Comerciales Plurilaterales no crean obligaciones ni derechos para los Miembros que no los hayan aceptado.

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LISTA DE ANEXOS ANEXO 1

ANEXO 1A:

Acuerdos Multilaterales sobre el Comercio de Mercancías

AcuerdoAcuerdo GeneralGeneral sobresobre ArancelesAranceles AduanerosAduaneros yy ComercioComercio dede 19941994 Acuerdo sobre la AgriculturaAgricultura Acuerdo sobre la AplicaciAplicacióónn dede MedidasMedidas SanitariasSanitarias yy FitosanitariasFitosanitarias Acuerdo sobre los TextilesTextiles yy elel VestidoVestido Acuerdo sobre ObstObstááculosculos TTéécnicoscnicos alal ComercioComercio Acuerdo sobre las Medidas en materia de InversionesInversiones relacionadasrelacionadas concon elel ComercioComercio Acuerdo relativo a la Aplicación del Artículo VI del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 (AcuerdoAcuerdo AntidumpingAntidumping)) Acuerdo relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 (Valoraci(Valoracióónn aduaneraaduanera) Acuerdo sobre InspecciInspeccióónn PreviaPrevia aa lala ExpediciExpedicióónn Acuerdo sobre NormasNormas dede OrigenOrigen Acuerdo sobre ProcedimientosProcedimientos parapara elel TrTráámitemite dede LicenciasLicencias dede ImportaciImportacióónn Acuerdo sobre SubvencionesSubvenciones yy MedidasMedidas CompensatoriasCompensatorias Acuerdo sobre SalvaguardiasSalvaguardias

ANEXO 1B:

ANEXO 1C:

Acuerdo General sobre el ComercioComercio dede ServiciosServicios y Anexos Acuerdo sobre los AspectosAspectos dede loslos DerechosDerechos dede PropiedadPropiedad

IntelectualIntelectual relacionadosrelacionados concon elel ComercioComercio

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LISTA DE ANEXOS ANEXO 2

Entendimiento relativo a las normas y procedimientos por los que se rige la solucisolucióónn dede diferenciasdiferencias

ANEXO 3

Mecanismo dede ExamenExamen dede laslas PolPolííticasticas ComercialesComerciales

ANEXO 4

Acuerdos Comerciales Plurilaterales

Acuerdo sobre el ComercioComercio dede AeronavesAeronaves CivilesCiviles Acuerdo sobre ContrataciContratacióónn PPúúblicablica Acuerdo Internacional de los ProductosProductos LLáácteoscteos Acuerdo Internacional de la CarneCarne dede BovinoBovino

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100 100

OBLIGATORIEDAD DEL ACUERDO OMC La normativa proveniente de la OMC, obliga a los países miembros, quienes no sólo son parte de la OMC, sino que han suscrito los Acuerdos de la OMC, receptandoreceptando estaesta normativanormativa enen susu derechoderecho internointerno, de acuerdo con su propia norma constitucional o fundamental.

Así, el Acuerdo OMC no se puede considerar, como regla general, “legislación blanda” o “softlaw”.

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101101

Derecho Blando

Locución que se utiliza para hacer referencia a formas de producción normativa que no tienen el carácter de normas imperativas al no venir producidas por los causes ordinarios y no insertarse en los ordenamientos, pero que suelen cumplirse por los Estados e incluso desarrollarse en sus ordenamientos internos, al temor de éstos, de quedarse al margen de las reglas de juego de la política internacional. Se trata, en suma, de instrumentos que contienen reglas de conducta que no resultan jurídicamente obligatorias para sus destinatarios, pero que están concebidos para desplegar efectos jurídicos tales como influir en la conducta de los Estados.” (Cesar García Novoa)

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102102

COLOMBIA Y LA OMC

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Colombia y la OMC

Colombia desde el 30 de abril de 1995 es Miembro de la OMC en virtud de la expedición de la leyley 170170 dede diciembrediciembre 1515 dede

19941994,

la que se sometió a la revisión de la Corte Constitucional, de acuerdo con lo previsto en la Constitución Política en el Artículo 240 Numeral 10 (decidir definitivamente sobre la exequibilidad de los tratados internacionales y de las leyes que los aprueben).

CorteCorte ConstitucionalConstitucional SentenciaSentencia CC--137137 dede 19951995 (28(28 dede marzo)marzo)

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104 104

Colombia y la OMC

La Corte Constitucional a través de la Sentencia C-137 de

1995

Declara EXEQUIBLES el Acuerdo por el cual se establece la Organización Mundial de Comercio, suscrito en Marraketch (Marruecos), el 15 de abril de 1994, sus acuerdos multilaterales anexos sobre el comercio de mercancías, el comercio de servicios, los aspectos de los derechos de propiedad intelectual relacionados con el comercio, el entendimiento relativo a las normas y procedimientos por los que se rige la solución de diferencias y el mecanismo de examen de las políticas comerciales, así como el acuerdo

plurilateral anexo sobre la carne de bovino, recogidos en el acta final de la Ronda Uruguay de Negociaciones Comerciales Multilaterales, Acuerdos todos aprobados por la ley 170 de

1994.

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Colombia y la OMC

Si se examinan todos los aspectos aprobados por la ley 170 de 1994, sancionada por el señor Presidente de la República el 15 de diciembre de 1994, no se encuentra nada que pugne con la Constitución Política.

Por el contrario: puede sostenerse que la creación de la Organización Mundial de Comercio interpreta el artículo 226 de la Constitución, según el cual "El Estado promoverá la internacionalización de las relaciones políticas, económicas, sociales y ecológicas sobre bases de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional". Y consulta, además, el espíritu del artículo 227, de acuerdo con el cual "El Estado promoverá la integración económica, social y política con las demás

naciones

bases de equidad, igualdad y reciprocidad, creen organismos supranacionales".

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mediante la celebración de tratados que sobre

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LOSLOS PRINCIPIOSPRINCIPIOS RECTORESRECTORES DEDE LALA OMCOMC

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Principios de la OMC

1) NO DISCRIMINACIÓN EN EL COMERCIO ENTRE LOS MIEMBROS

2) TRANSPARENCIA

3) EL ARANCEL ADUANERO COMO ÚNICO INSTRUMENTO ADMITIDO PARA REGULAR EL COMERCIO EXTERIOR

4) VALORACIÓN DE LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS ATENIÉNDOSE AL VALOR REAL DE LA MERCANCÍA A LA QUE SE LE APLIQUEN LOS DERECHOS ADUANEROS AD VALOREM

5) DISMINUCIÓN GENERAL Y PROGRESIVA DE LOS DERECHOS ADUANEROS MEDIANTE NEGOCIACIONES MULTILATERALES

6) CONSOLIDACIÓN DE LOS ARANCELES ADUANEROS CONCERTADOS

7) CONDENA A LAS RESTRICCIONES ECONÓMICAS DIRECTAS A LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

8) LIBERTAD DE TRÁNSITO DE LAS MERCANCÍAS Y DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE ENTRE LOS TERRITORIOS DE LOS MIEMBROS

9) CONSULTA OBLIGATORIA ENTRE LOS MIEMBROS PARA

SOLUCIONAR LAS CONTROVERSIAS QUE SUSCITE EL COMERCIO

INTERNACIONAL

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1.1. ELEL PRINCIPIOPRINCIPIO DEDE NONO DISCRIMINACIDISCRIMINACIÓÓNN

Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio, de fecha 30 de octubre de 1947

PARTE I Artículo I Trato general de la nación más favorecida

Artículo II Listas de concesiones

PARTE II Artículo III* Trato nacional en materia de tributación y de reglamentación interiores

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109109

EL COMERCIO INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS

LOSLOS PRINCIPIOSPRINCIPIOS BBÁÁSICOSSICOS

1) NO DISCRIMINACIÓN EN EL COMERCIO ENTRE LOS MIEMBROS Dos aspectos:

Artículo I: entre mercancías importadas (Nación más favorecida -N.M.F.-): En frontera

Artículo III: entre mercancías nacionales e importadas (trato nacional -T.N-): Dentro del territorio del país

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LAS PRESCRIPCIONES, REGLAMENTACIONES O MEDIDAS. Los artículos I y III del GATT utilizan un lenguaje genérico para referirse a la norma o medida que imponga el tributo, carga, reglamentación o restricción. La norma se refiere a leyes, reglamentos y prescripciones, tratando de dar un alcance que reconozca a cualquier tipo de disposición, medida o norma que imponga cualquier Miembro:

ley formalmente dicha, orden, ordenanza, decreto, resolución, circular, Sentencia judicial, etc

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111111

NO DISCRIMINACIÓN INTEGRA VARIOS ASPECTOS

En tributos y otras barreras

La no discriminación implica poder comparar las mercancías:

- Idénticas

- Similares

- Sustitutivas: el consumidor

- que cumplan con valores no

comerciales protegidos La discriminación puede ser jurídica o de facto

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112112

OMC PRINCIPIOS BÁSICOS

(C.N.M.F.) La obligación de la nación más favorecida. Las mejores condiciones arancelarias y no arancelarias concedidas por un Miembro a cualquier otro Miembro de la OMC, han de concederse automática e incondicionalmente a todos las demás Miembros (en frontera)

•Esta cláusula NMF, constituye para muchos de los estudiosos del comercio internacional la mejor forma de organizarlo, por su carácter de extender de manera general cualquier beneficio.

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OMC PRINCIPIOS BÁSICOS

(C.N.M.F.) La obligación de la nación más favorecida. 1.La cláusula NMF.

2.Antecedentes.

3.Razón de ser. 4.4. La obligatoriedad de la normativa OMC.

5. Las excepciones a la aplicación de la cláusula NMF.

5.1.

El tráfico fronterizo.

 

5.2.

Los Acuerdos Comerciales Preferenciales.

5.3.

Cláusula de habilitación.

 

5.4.

Los

sistemas

generalizados

de

preferencias (SGP).

5.5. Otras excepciones.

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OMC PRINCIPIOS BÁSICOS

(C.N.M.F.) La obligación de la nación más favorecida.

6. Alcance de la obligación NMF en el GATT.

6.1. Los impuestos a que se refiere la NMF.

6.2. La NMF y los CDI.

6.3. Los métodos de detracción o cálculo.

mercancía

importada. 6.3.2. El tipo o tarifa como mecanismo para desconocer la NMF

6.3.1.

La

base

imponible

en

materia

de

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(CTN) La obligación de trato nacional.

ALCANCE DE LA CLÁUSULA DE TRATO NACIONAL.

La igualdad de trato se revela en materia tributaria, pero también en cualquier otra materia que pueda afectar la competencia. Lo anterior se desprende del artículo III numeral 1, que señala el Trato Nacional en i)impuestos y otras cargas interiores; ii)leyes, reglamentos y prescripciones que afecten cualquier aspecto relacionado con la compraventa, transporte, distribución o uso de mercancías en el mercado interior; y, iii)cualquier reglamentación que prescriba la mezcla, transformación o uso de productos en cantidades y proporciones.

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116116

OMC PRINCIPIOS BÁSICOS

(CTN) La obligación de trato nacional.

•Garantiza la igualdad competitiva interna, impidiendo la discriminación a favor de las mercancías locales respecto de las extranjeras en las mismas circunstancias.

•Es la exigencia al país o territorio Miembro, de no poner las mercancías en desventaja competitiva, de cara a sus propios productos

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OMC PRINCIPIOS BÁSICOS

(CTN) La obligación de trato nacional.

1.Alcance de la cláusula de trato nacional.

2. las prescripciones, reglamentaciones o medidas.

3. La desventaja competitiva. Alcance de la comparación:

3.1. Valores comerciales y no comerciales.

3.2. Discriminación jurídica y discriminación de hecho.

3.3. La discriminación fiscal se produce con tributos sobre la

mercancía. 3.4.El tributo debe analizarse con todos sus elementos.

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EL COMERCIO INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS Y COMERCIO (GENERAL AGREEMENT ON TARIFF AND TRADE: G.A.T.T.)

LOSLOS PRINCIPIOSPRINCIPIOS BBÁÁSICOSSICOS

2) TRANSPARENCIA Artículo X: Publicación

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LA OMC

principio de transparencia.

• a) el sistema normativo que se regule o vincule directamente con el comercio exterior, debe ser objeto de publicación por cada uno de los miembros, con el fin de posibilitar su conocimiento y cumplimiento por los demás y por los particulares.

• b) obligación que tienen los miembros de notificar a la OMC cualquier medida que se adopte sobre regulaciones del comercio exterior.

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EL COMERCIO INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS OMC PRINCIPIOS BÁSICOS

LOSLOS PRINCIPIOSPRINCIPIOS BBÁÁSICOSSICOS

3) EL ARANCEL ADUANERO COMO ÚNICO INSTRUMENTO ADMITIDO PARA REGULAR EL COMERCIO EXTERIOR Artículo XI (a contrario sensu)

Arancel de Aduanas =

Sistema armonizado de designación y codificación de mercancías (compilación de mercancías) + derechos aduaneros

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LOS DERECHOS DE ADUANA

Son gravgraváámenesmenes (tributos)(tributos) queque recaenrecaen sobresobre elel

fronterafrontera

(importación y excepcionalmente exportación); GeneralidadesGeneralidades aa nivelnivel globalglobal (con reglamentación marco de la OMC que propende por su reducción, no desaparición);

NomiNominadosnados dede diversasdiversas formas:formas: derechos, exacciones, aranceles, impuestos, tarifas, etc.; Regla general: Básicamente se trata de aranceles y excepcionalmente de derechos antidumping y derechos compensatorios (los que cuentan con su propia naturaleza jurídica).

trtrááficofico

internacionalinternacional

dede

mercancmercancííaa

enen

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122

LA OMC

Los derechos aduaneros cumplen con el principio de protección arancelaria exclusiva.

• Desde el GATT de 1947 fue el querer de las Partes que la <