SUMRIO UNIDADE 1 OPERAES ENTRE MATRIZ E FILIAIS............................................02 Atividades............................................................................................................................03 UNIDADE 2 ARRENDAMENTO MERCANTIL LEASING......................................05 Atividades ...........................................................................................................................

...06 UNIDADE 3 DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO..............................07 Atividades ...........................................................................................................................08 UNIDADE 4 OPERAES COM O COMRCIO EXTERIOR IMPORTAO E EXPORTAO...................................................................................................................10 Atividades ...........................................................................................................................11 UNIDADE 5 DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO DMPL..................................................................................................................................14 Atividades............................................................................................................................15 UNIDADE 6 DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS DLPA...................................................................................................................................16 Atividades............................................................................................................................17 UNIDADE 7 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA DFC..............................18 Atividades............................................................................................................................19 UNIDADE 8 DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO DVA.......................21 Atividades............................................................................................................................22

UNIDADE 1 OPERAES ENTRE MATRIZ E FILIAIS

OBJETIVOS DA UNIDADE Identificar as principais operaes entre matriz e filial. Contabilizar fatos contbeis entre matriz e filiais.

Onde Encontrar:
IUDCIBUS, Srgio de, MARION, Jos Carlos. Contabilidade comercial. 7 ed., So Paulo: Atlas, 2006. SOUZA, Acilon Batista. Contabilidade de empresas comerciais. 1 ed., So Paulo: Atlas, 2002.

ATIVIDADES 1. Parte: Responda as questes: 1) Sabemos que a contabilizao das operaes realizada pelas filiais pode ser centralizada ou descentralizada. Comente essas duas formas de contabilizao. 2) Sabemos que nas operaes entre matriz e filiais so comuns as transferncias de mercadorias. Sendo assim como essas mercadorias podem ser avaliadas? 2.Parte: Assinale a alternativa correta: 1) Contabilidade centralizada e contabilidade descentralizada so expresses relacionadas com... (a) o grau de dependncia das filiais em relao matriz; (b) a intensidade com que as filiais decidem sobre a estrutura de seus planos de contas; (c) a intensidade com que as operaes das filiais so registradas por elas prprias; (d) a intensidade com que as operaes da matriz so registradas por ela prpria. 2) O Balano Patrimonial Combinado gerado quando uma empresa possui filial (is)... (a) permite visualizar o Patrimnio daquela empresa como um todo, pois ocorre a eliminao dos saldos de contas que visam ao controle de operaes entre a matriz e sua(s) filial (is); (b) permite visualizar o conjunto de bens, direito e obrigaes daquela empresa como um todo, bem como o montante de receitas e despesas do perodo a que diz respeito tal balano consolidado; (c) permite visualizar o Patrimnio daquela empresa como um todo, bem como, de forma individualizada, o patrimnio de cada filial; (d) substitui o Balano Patrimonial consolidado que deveria ser elaborado caso no o fosse o combinado. 3. Parte: Desenvolva os casos prticos: 1) Contabilize as operaes realizadas pela Cia Ribeiro da Penca e sua filial. Considere o sistema de contabilizao descentralizado. a) A matriz compra a vista Mveis e Utenslios por $ 5.400 e os remete para a filial para equip-la (o controle do permanente ser descentralizado). b) A matriz compra a prazo por $ 1.700 mercadorias para revenda (h 18% de ICMS incluso em tal valor) e as remete para a filial. c) A matriz paga $ 1.520 de despesas de propaganda suas e de sua filial. d) A matriz envia nota de dbito de $ 200 filial relativa parte de despesas com propagandas que lhe foram atribudas. 2) A Varejo S.A foi constituda em 2-1-20X2 na cidade de Porto Alegre, com o objetivo de comercializar eletrodomsticos. Os acionistas integralizaram o capital social da forma que se segue: $

Terreno 10.000 Edifcios 50.000 Mveis e utenslios 40.000 Dinheiro, que foi depositado em conta corrente no Banco Ita em nome de VarejoS.A. 37.000 Total 137.000 As seguintes transaes aconteceram em janeiro de 20X2: 2-1-20X2 Foi aberta filial em Gramado 3-1-20X2 A matriz, em Porto Alegre, comprou eletrodomsticos a prazo, no valor de $ 71.000, sendo $ 28.000 com vencimento para 25-1-20X2 pago atravs do Banco Ita e $ 43.000 com vencimento para 2-2-20X2. 4-1-20X2 A Varejo S.A transferiu para a filial de Gramado 40% do estoque de eletrodomsticos. 5-1-20X2 A matriz vendeu a prazo 80% do estoque restante de eletrodomsticos, com vencimentos para 12-1-20X2 ($ 47.000) recebido atravs do Banco Ita e 7-2-20X2 ($ 53.000). 6-1-20X2 A filial de Gramado vendeu a vista 90% do estoque de eletrodomstico por $ 77.000. O montante da venda foi depositado na conta corrente da matriz no Banco Ita. 31-1-20X2 A prtica da Companhia depreciar os bens do ativo imobilizado utilizando a taxa de 4% ao ano para Edifcios e 10% ao ano para mveis e utenslios a partir do ms de sua aquisio. 31-1-20X2 O estoque final da Matriz em 31-1-20X2 foi de R$ 8.520 e da Filial $ 2.840. Pede-se: Elabore o balano patrimonial e a demonstrao do resultado combinados em 31-120X2, sendo que o sistema de contabilidade descentralizado. Desconsidere a apurao de qualquer imposto.

UNIDADE 2 ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING

OBJETIVOS DA UNIDADE Definir o significado do arrendamento mercantil - leasing. Identificar as modalidades de leasing. Contabilizar fatos referentes ao contrato de leasing na empresa arrendatria.

Onde Encontrar:
IUDCIBUS, Srgio de, MARTINS, Eliseu, et al. Manual de contabilidade das sociedades por aes, FIPECAFI, USP, 7 ed. So Paulo: Atlas, 2007. GROPPELLI, A. A, NIKBAKHT, Ehsan. Administrao financeira. Traduo de Andr Olimpio M. Du Chenoy Castro. 2 ed., So Paulo: Saraiva, 2002. NEVES, Silvrio das, VICECONTI, Paulo Eduardo V. Contabilidade avanada e anlise das demonstraes financeiras. 15 ed. So Paulo: Frase, 2007.

ATIVIDADES 1. Parte: Responda as questes abaixo: 1) Diferencie as modalidades de arrendamento mercantil? 2) Quais so as principais vantagens do arrendamento mercantil por parte do arrendatrio? 3) A parcela de leasing poder ser formada por dois montantes. Cite-os explicando. 2. Parte: Coloque C paras as questes corretas e I paras as incorretas. Justifique as incorretas. ( ) Ao final do contrato de leasing a arrendatria poder optar em renovar o contrato, devolver os bens ou adquirir os bens arrendados. Justificativa:_________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ( ) Na modalidade de arrendamento mercantil financeiro o preo para exerccio da opo de compra, deve ser, obrigatoriamente o valor de mercado. Justificativa:_________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ( ) Na modalidade de arrendamento mercantil operacional no existe previso de pagamento do valor residual garantido. Justificativa:_________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ 3. Parte: Desenvolva o caso prtico: 1) A empresa JA Ltda, empresa arrendatria, firmou em 02.01.2009 um contrato de arrendamento mercantil financeiro com a empresa Dibens Leasing S.A, empresa arrendadora com as seguintes caractersticas. Bem arrendado uma mquina. Prazo de arrendamento 60 meses. Valor da parcela mensal, vencida no final de cada ms $ 2.539,34, sendo o primeiro pagamento em 31.01.2009. Valor de mercado do bem $ 100.000. Valor do encargo financeiro $ 52.360,40. Taxa efetiva de juros 1,50% ao ms. Pede-se:

a) Faa a contabilizao do contrato de arrendamento mercantil na empresa arrendatria obedecendo a Lei 11.638/07.

UNIDADE 3 DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO

OBJETIVOS DA UNIDADE Anali

exausto. lar os encargos depreciao, amortizao e exausto. abilizar os encargos depreciao, amortizao e exausto.

sar os bens e/ou direitos que esto sujeitos a depreciao, amortizao e Calcu Cont

Onde Encontrar: IUDCIBUS, Srgio de, MARTINS, Eliseu, et al. Manual de contabilidade das sociedades por aes, FIPECAFI, USP, 7 ed. So Paulo: Atlas, 2007. NEVES, Silvrio das, VICECONTI, Paulo Eduardo V. Contabilidade avanada e anlise das demonstraes financeiras. 15 ed. So Paulo: Frase, 2007. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade comercial fcil. 15 ed., So Paulo: Saraiva, 2003.

ATIVIDADES 1. Parte: Desenvolva os casos prticos: DEPRECIAO 1) Durante o ms de janeiro de X4 a Cia Modelo realizou as seguintes operaes: Vendeu a vista $ 14.000 de mercadorias, ficando com um estoque final de $ 2.000; Recebeu $ 2.000 de seus clientes; Pagou suas contas a pagar; Incorreu tambm em $ 1.000 de despesas com vendas totalmente pagas; Contabilizou a depreciao de instalaes utilizando a taxa permitida pela legislao fiscal; Pede-se: a) Contabilizar as operaes do ms de Janeiro de X4. b) Elaborar o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do exerccio para o ms de Janeiro de X4. COMPANHIA MODELO BALANO PATRIMONIAL EM 31/12/X3 ATIVO Circulante Disponvel Duplicatas a Receber Estoques No Circulante Imobilizado Terrenos Instalaes Total PASSIVO Circulante Fornecedores Contas a Pagar Impostos a Recolher Patrimnio Lquido Capital Social Lucros Acumulados Total

15.500 5.000 3.500 7.000 5.500 5.500 4.000 1.500 21.000

7.300 2.000 3.000 2.300 13.700 10.000 3.700 21.000

2) Em 01.01.20X1 a Cia Alfenas adquire um ativo por $ 20.000. A empresa espera: utilizar o ativo por cinco anos (vida til); oper-lo durante 24.000 horas nesses cinco anos; Calcule a depreciao em cada ano, utilizando os seguintes mtodos: a) Quotas constantes b) Soma dos dgitos dos anos

c) Horas de trabalho, com cinco mil horas de operao nos primeiros quatro anos e quatro mil horas no quinto ano. AMORTIZAO 1) A Cia Brasil alugou terreno e nele realizou benfeitoria para uso em sua atividade operacional no montante de R$ 36.000,00. A operao foi realizada no ms de outubro de 1999 e o contrato de locao est previsto para 3 (trs) anos. Calcule o valor da amortizao a ser lanada em cada perodo-base anual, a partir de 1999. Exame de Suficincia - CFC 2) A Cia Santos, para poder iniciar suas atividades no ramo comercial, realizou as seguintes operaes em Janeiro de X1: Compra da sala comercial por $ 45.000 Gastos com aquisio de software $ 9.000 Instalaes relevantes adequadas para o negcio $ 8.000 Pede-se: a) Efetuar os lanamentos das operaes realizadas pela Cia Santos em Janeiro de X1. b) Calcular e contabilizar as despesas de depreciao para os itens depreciveis, e as despesas de amortizao para os itens amortizveis em Fevereiro X1 (perodo de amortizao 10 anos). EXAUSTO 1) Uma sociedade adquiriu uma mina de ouro por $ 69.000 e com estimativa de 1.000 toneladas desse minrio. A exausto ser calculada com base nas toneladas de ouro efetivamente retiradas da mina. Considerando que no exerccio social de 20X1 foram extradas 60 toneladas de ouro, calcule a exausto desse perodo. 2) A Cia Mineradora Nacional comprou uma mina de carvo de pedra pelo valor de $ 70.000 em 20X1. Nesta ocasio, estimou-se uma reserva de 350.000 toneladas de carvo de pedra. De 20X1 a 20X3 foram extradas as seguintes quantidades de carvo: 20X1 40.000 toneladas 20X2 57.000 toneladas 20X3 78.000 toneladas Pede-se: a) Calcular o valor da exausto de cada perodo. b) Fazer os lanamentos de apropriao das despesas de exausto de cada perodo.

UNIDADE 4 OPERAES COM O COMRCIO EXTERIOR IMPORTAO E EXPORTAO

OBJETIVOS DA UNIDADE Identificar os aspectos gerais do processo de importao e exportao. Listar os impostos incidentes em uma importao e exportao. Identificar os principais tipos de financiamento na exportao. Contabilizar fatos contbeis referente a importao e exportao.

Onde Encontrar: IUDCIBUS, Srgio de, MARION, Jos Carlos. Contabilidade comercial. 7 ed., So Paulo: Atlas, 2006. SOUZA, Acilon Batista. Contabilidade de empresas comerciais. 1 ed., So Paulo: Atlas, 2002. VAZQUEZ. Jos Lopes. Comrcio exterior brasileiro. 7 ed., So Paulo: Atlas, 2004.

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ATIVIDADES 1. Parte: Responda as questes: 1) Como acontecem as operaes de cmbio na exportao de mercadorias? 2) O que so os Adiantamentos sobre Contrato de Cmbio ACC e os Adiantamentos sobre Cambiais Entregues ACE? 3) Comente alguns benefcios ficais que o exportador pode utilizar? 4) Comente sobre o despacho aduaneiro nas operaes de importao. 2. Parte: Coloque C paras as questes corretas e I paras as incorretas. ( ) Na modalidade de frete CIF, o transporte ser feito somente por via area, arcando o exportador com o custo e seguro de tal transporte. ( )Os Adiantamentos sobre Contrato de Cmbio ACC e os Adiantamentos sobre Cambiais Entregues ACE so operaes que envolvem apenas duas partes: o exportador e o importar no estrangeiro. ( ) Na exportao de mercadorias no devido o IPI, podendo o exportador compensar o crdito desse imposto, relativo a compra de matrias primas, embalagens, utilizadas no processo produtivo, para compensar com os demais impostos federais devidos, como COFINS, PIS. ( ) Na modalidade de frete FOB, a responsabilidade do importador, relativamente a frete e seguro, inicia-se quando as mercadorias estiverem acondicionadas no meio de transporte que as conduzir ao deixarem o pas de origem. ( ) O primeiro passo para as pessoas jurdicas quando pretenderem importar e exportar deve ser providenciar seu cadastro junto ao Siscomex. ( ) A exportao dever sempre estar amparada pelo registro de exportao. ( ) Na importao de mercadorias no existe a incidncia de ICMS e IPI. ( ) Os gastos com transportes, seguro, despesas de desembaraos (alfndega, despachantes) so itens que normalmente no compem o custo do bem importado. 3. Parte: Desenvolva os casos prticos: 1) A Cia Mirim Doce exporta mercadorias e realizou a seguinte operao no ms de novembro de X2: Em 01/11/X2, (taxa de cmbio R$ 2,00/dlar) a Cia Mirim Doce emite nota fiscal para acompanhar mercadorias a serem exportadas por US$ 10.000. Em 05/11/X2 (taxa de cmbio R$ 2,30/dlar), ela fecha o Contrato de Cmbio com o Banco Alfa S/A e com ele efetua uma operao de Adiantamento sobre Contrato de Cmbio de 100% do lote exportado.

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 Em 10/11/X2 (taxa de cmbio R$ 2,52/dlar), as mercadorias embarcam para o exterior e em 16/11/X2 o Registro de Exportao e outros documentos pertinentes so entregues ao Banco Alfa. Em 30/11/X2 (taxa de cmbio R$ 2,98/dlar), o banco Alfa comunica Cia Mirim Doce que ocorrer a liquidao da operao. Pede-se: Contabilize a operao de exportao. 2) A empresa Fcil Ltda realizou a seguinte exportao no ms de abril de X2:

Em 02/04/X2 (taxa de cmbio R$ 1,70/dlar), a empresa Fcil Ltda emite nota fiscal
para acompanhar um lote de mercadorias que foram contratadas para exportao por US$ 80.000 e que se destinam ao aeroporto de onde seguiro para o exterior nesta mesma data. Em 18/04/X2 (taxa de cmbio R$ 1,60/dlar), ocorre o fechamento do contrato de cmbio e h assinatura do contrato de ACE de 100% do lote exportado, pois as mercadorias haviam sido embarcadas dia 02/04/X2, conforme carimbo no Registro de Exportao. Em 30/04/X2 (taxa de cmbio R$ 1,65/dlar), o Banco Bradesco comunica a liquidao da operao pelo cliente. Pede-se: Contabilize a operao de exportao. 3) A empresa Indstria Vila Nova S/A realizou vrias transaes envolvendo operaes de compras de produtos importados da Cia RCA INC:

Em 01/11/X2 os gastos que antecederam a chegada da mercadoria foram pagos pelo

despachante Intermix Aduaneiro S/C Ltda, por conta e ordem da empresa importadora, conforme segue. Frete Martimo...........................................................R$ 32.670 Seguro Martimo........................................................R$ 12.100 Taxas de Importao..................................................R$ 2.150 Em 05/11/X2 foram importados 100 unidades de peas da marca RCA por um custo FOB de US$ 500,00 cada, sendo a taxa de cmbio vigente nesta data de US$ 2,50. Observa-se, ainda, outros gastos no processo de importao das peas que tambm foram pagos pelo despachante aduaneiro por conta e ordem da empresa importadora. Imposto de Importao...............................................R$ 19.892 IPI...............................................................................R$ 18.566 ICMS..........................................................................R$ 34.719 PIS/PASEP e COFINS (no recuperveis)................R$ 17.895 Capatazia....................................................................R$ 1.658 AFRMM (Adicional de Frete para ............................R$ 41.442 a Renovao da Marinha Mercante) Comisso da Intermix Adunaneiro S/C Ltda..............R$ 2.200 Em 10/11/X2 a mercadoria chega no estabelecimento da empresa. Em 30/11/X2 a empresa paga o fornecedor, sendo a taxa cambial nesta data de US$ 2,67. Pede-se: Contabilize a operao de importao.

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4) A empresa Boa Sorte S.A realizou a seguinte importao no ms de abril de X2: Em 02/04/X2 (taxa de cmbio R$ 1,70/dlar), a empresa Boa Sorte S.A importou US$ 90.000 de mercadorias do fornecedor Londres Company. Neste mesmo dia, teve ainda outros gastos no processo de importao que foram pagos pelo despachante aduaneiro Global Despachos Aduaneiros Ltda, por conta e ordem da empresa importadora os quais seguem. Imposto de Importao....................................R$ 37.000 IPI (no recupervel).......................................R$ 33.300 ICMS...............................................................R$ 57.300 PIS/COFINS (no recuperveis).....................R$ 23.600 Fretes e Seguros..............................................R$ 25.000 Taxas de Importao.......................................R$ 8.000 Comisso do despachante...............................R$ 1.500 Em 20/04/X2 as mercadorias chegam ao estabelecimento da empresa Boa Sorte S.A. Em 30/04/X2 (taxa de cmbio R$ 1,65/dlar) a empresa realiza a atualizao cambial do fornecedor no exterior. Pede-se: Contabilize a operao de importao.

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UNIDADE 5 DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO - DMPL

OBJETIVOS DA UNIDADE Descrever o objetivo da DMPL. Identificar os principais contedos da DMPL. Aplicar os procedimentos de elaborao da DMPL.

Onde encontrar: ALMEIDA. Marcelo Cavalcanti. Princpios fundamentais de contabilidade e normas brasileiras de contabilidade. So Paulo: Atlas, 2000. IUDCIBUS, Srgio de, MARTINS, Eliseu, et al. Manual de contabilidade das sociedades por aes, FIPECAFI, USP, 7 ed. So Paulo: Atlas, 2007. IUDCIBUS, Srgio de, MARION, Jos Carlos. Contabilidade comercial. 7 ed., So Paulo: Atlas, 2006. BRASIL. Lei n 11.638, de 28 dezembro de 2007. Altera e revoga dispositivos da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei no 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende s sociedades de grande porte disposies relativas elaborao e divulgao de demonstraes financeiras. Disponvel em: http://www.planalto.gov.br/Ccivil_03/_Ato20072010/2007/Lei/L11638.htm. Acesso em: 11.02.2008.

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ATIVIDADES 1. Parte: Desenvolva os casos prticos: 1) Elabore a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido do exerccio social de 20X2 com base nas seguintes informaes: Os saldos em 31-12-20X1 eram: Aes em tesouraria $ 800 Reserva para expanso $ 7.000 Capital social a realizar $ 500 Reserva de gio na emisso de aes $ 4.000 Capital social subscrito $ 36.000 Reserva legal $ 2.500 Dados para elaborao da DMPL em 31-12-X2: Realizao do capital social em janeiro de 20X2 no valor de $ 500; Aumento em dinheiro do capital social em maro de 20X2 no valor de $ 3.400; Aumento de capital em setembro de 20X2 em $ 2.400, com reserva de gio na emisso de aes. A companhia alienou partes beneficirias no valor de $ 6.100 em dezembro de 20X2; O lucro lquido do exerccio foi de $ 14.000; O dividendo proposto do exerccio foi de $ 2.650; A destinao do lucro lquido foi de $ 700 para reserva legal, $ 630 para reserva estatutria e $ 10.020 para reserva para expanso. 2) Elabore a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido do exerccio social de 20X2 com base nas seguintes informaes: Os saldos em 31-12-20X1 eram: Reserva Legal $ 250 Reserva para Expanso $ 200 gio na Emisso de Aes $ 50 Capital Social Realizado $ 1.000 Reserva de Lucros a Realizar $ 75 Lucros Acumulados $ 300 Dados para elaborao da DMPL em 31-12-X2: Lucro do Exerccio $ 450 Reserva Legal $ 5% do lucro lquido

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Dividendos Distribudos Reverso de Lucros a Realizar Reserva para Contingncias Reserva para Expanso Ajustes de Exerccios Anteriores Aumento de Capital com Reserva Legal

$ 525 $ 15 $ 196 $ 41,50 $ 20 $ 50

UNIDADE 6 DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS - DLPA

OBJETIVOS DA UNIDADE

Descrever o objetivo da DLPA. Identificar os principais contedos da DLPA. Aplicar os procedimentos de elaborao da DLPA.

Onde encontrar: IUDCIBUS, Srgio de, MARTINS, Eliseu, et al. Manual de contabilidade das sociedades por aes, FIPECAFI, USP, 7 ed. So Paulo: Atlas, 2007. IUDCIBUS, Srgio de, MARION, Jos Carlos. Contabilidade comercial. 7 ed., So Paulo: Atlas, 2006.

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ATIVIDADES 1) Elabore a Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados DLPA do perodo de 20X2 com base nas seguintes informaes: Saldo no incio do exerccio R$ 2.850 Retificao de erros de exerccios anteriores R$ (840) Efeito da mudana de critrios contbeis R$ 200 Lucro Lquido do Exerccio R$ 9.000 Reverso da Reserva de Lucros a Realizar R$ 200 Destinao do Lucro: a) Reserva Legal 5% do lucro lquido. b) Reserva Estatutria R$ 900. c) Reserva de Contingncia R$ 540. d) Lucros a Distribuir R$ 2.700. 2) Elabore a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido DMPL e Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados DLPA do perodo de 20X2 com base nas seguintes informaes: Os saldos em 31-12-20X1 eram: Capital social subscrito Capital social a realizar Reserva legal Reserva para contingncias Reserva para expanso Alienao de Partes Beneficirias Lucros ou Prejuzos Acumulados Reserva de gio na emisso de aes R$ 50.000 R$ 20.000 R$ 6.000 R$ 1.000 R$ 500 R$ 5.000 R$ (600) R$ 8.000

Dados para elaborao da DMPL e DLPA em 31-12-20X2: Realizao do capital social no valor de R$ 20.000.

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 Aumento do capital social no valor de R$ 4.000, com reserva de gio na emisso de aes. Reverso da Reserva de Contingncia no valor de R$ 500. Alienao de partes beneficirias no valor de R$ 3.000. Lucro lquido do exerccio no valor de R$ 20.000. A destinao do lucro lquido foi de: R$ 10.000 para dividendos propostos, R$ 1.000 para a reserva legal e R$ 8.900 para reserva de expanso.

UNIDADE 7 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA - DFC

OBJETIVOS DA UNIDADE Descrever objetivo da DFC. Identificar os principais contedos da DFC. Elaborar DFC.

Onde encontrar: IUDCIBUS, Srgio de, MARTINS, Eliseu, et al. Manual de contabilidade das sociedades por aes, FIPECAFI, USP, 7 ed. So Paulo: Atlas, 2007. MARION, Jos Carlos. Contabilidade empresarial. 13a ed., So Paulo: Atlas, 2007.

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A T I V I DA D E S 1 Parte: Desenvolva os casos prticos: 1) Elabore a DFC pelo Mtodo Direto e Indireto da microempresa Bem de Vida em 20X2, conforme as Demonstraes Contbeis abaixo:
ATIVO Circulante Disponvel Duplicatas a Receber Estoques No Circulante Investimentos Imobilizado Total do Ativo 20X1 152.000 60.000 60.000 32.000 140.000 40.000 100.000 292.000 20X2 192.000 20.000 100.000 72.000 308.000 88.000 220.000 500.000 PASSIVO Circulante Fornecedores Obrigaes Tributrias Emprstimos Bancrios Patrimnio Lquido Capital Social Lucros Acumulados Total do Passivo 800.000 (450.000) 350.000 (130.000) (20.000) 200.000 (42.000) 158.000 20X1 150.000 100.000 20.000 30.000 142.000 100.000 42.000 292.000 20X2 200.000 118.000 42.000 40.000 300.000 100.000 200.000 500.000

Receita Operacional Lquida (-) CMV Lucro Bruto (-) Despesas Administrativas (-) Depreciao Lucro Operacional Proviso para o IR e CS Lucro Lquido

2) Elabore a DFC pelo Mtodo Direto e Indireto da Cia Fcil em 20X2, conforme as Demonstraes Contbeis abaixo:
BALANO PATRIMONIAL CIA FCIL Em $ mil ATIVO Circulante Disponvel 20X1 6.600 200 20X2 6.870 440 PASSIVO Circulante Fornecedores 20X1 3.000 2.200 20X2 3.540 2.800

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Duplicatas a Receber Estoques No Circulante Imobilizado (-) Depreciao Acumulada Total do Ativo

3.600 2.800 4.400 5.600 (1.200) 11.000

4.060 2.370 3.890 6.290 (2.400) 10.760

Emprstimos No Circulante Financiamentos Patrimnio Lquido Capital Social Lucros Acumulados Total do Passivo

800 1.000 1.000 7.000 4.000 3.000 11.000

740 1.320 1.320 5.900 4.300 1.600 10.760

DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO CIA FCIL Em $ mil Receita Operacional Lquida (-) CMV Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (-) Depreciao Prejuzo Operacional 18.000 (13.400) 4.600 (4.400) (1.200) (1.000)

DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO CIA FCIL Capital Social Saldo inicial Integralizao de capital Prejuzo lquido do exerccio Dividendos Pagos Saldo final 4.000 300 4.300 Lucros Acumulados 3.000 (1.000) (400) 1.600 Total 7.000 300 (1.000) (400) 5.900

3) Elabore a DFC pelo Mtodo Direto e Indireto da Cia Modelo em 20X2, conforme as Demonstraes Contbeis abaixo:
BALANO PATRIMONIAL CIA MODELO Em $ mil ATIVO Circulante Disponvel Duplicatas a Receber Estoques No Circulante Realizvel a Longo Prazo Emprstimo a Coligada Investimentos Imobilizado (-) Depreciao Acumulada Total do Ativo 20X1 1.100 200 500 400 850 150 150 500 400 (200) 1.950 20X2 2.250 550 1.500 200 1.440 100 100 1.050 650 (360) 3.690 PASSIVO Circulante Fornecedores Emprstimos Obrigaes Tributrias Dividendos a Pagar Patrimnio Lquido Capital Social Reservas de Capital Lucros Acumulados Total do Passivo 20X1 750 250 500 20X2 1.795 500 750 235 310 1.895 1.375 300 220 3.690

1.200 750 300 150 1.950

DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO CIA MODELO Em $ mil Receita Operacional Lquida (-) CMV Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (-) Depreciao Lucro Operacional Proviso para o IR e CS Lucro Lquido 2.675 (1.200) 1.475 (700) (160) 615 (235) 380

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DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO CIA MODELO Capital Social Saldo inicial Integralizao de capital Lucro lquido do exerccio Destinao para dividendos Saldo final 750 625 1.375 Reservas de Capital 300 Lucros Acumulados 150 380 (310) 220 Total 1.200 625 380 (310) 1.895

300

UNIDADE 8 DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO - DVA

OBJETIVOS DA UNIDADE Descrever objetivo da DVA. Identificar os principais contedos da DVA. Elaborar DVA.

Onde encontrar: IUDCIBUS, Srgio de, MARTINS, Eliseu, et al. Manual de contabilidade das sociedades por aes, FIPECAFI, USP, 7 ed. So Paulo: Atlas, 2007. MARION, Jos Carlos. Contabilidade empresarial. 13a ed., So Paulo: Atlas, 2007. NEVES, Silvrio das, VICECONTI, Paulo Eduardo V. Contabilidade avanada e anlise das demonstraes financeiras. 15 ed. So Paulo: Frase, 2007.

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ATIVIDADES 1 Parte: Desenvolva os casos prticos: 1) Com base nos dados da Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE elabore a Demonstrao do Valor Adicionado - DVA em 20X7:
CIA MODELO DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Receita Operacional Bruta (-) Dedues Impostos Incidentes sobre Vendas (=) Receita Operacional Lquida (-) Custo das Mercadorias Vendidas Lucro Operacional Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas de Salrios Encargos Sociais Lucro Lquido do Exerccio 200.000 (42.000) (42.000) 158.000 (60.000) 98.000 (24.000) (18.000) (6.000) 74.000

2) Com base nos dados da Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE elabore a Demonstrao do Valor Adicionado - DVA em 20X7:
CIA FCIL DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Receita Operacional Bruta (-) Dedues Impostos Incidentes sobre Vendas (=) Receita Operacional Lquida (-) Custo das Mercadorias Vendidas Lucro Operacional Bruto (-) Despesas Operacionais Vendas e Administrativas Lucro Lquido do Exerccio 600.000 (126.000) (126.000) 474.000 (180.000) 294.000 (102.000) (102.000) 192.000

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Dados Adicionais: As Despesas Operacionais esto subdivididas nas seguintes contas: Despesas de Salrios.......................R$ 54.000 Despesas de Encargos Sociais........R$ 18.000 Servios Contratados de Terceiros. R$ 6.000 Energia e Telefone..........................R$ 9.000 Propaganda e Publicidade...............R$ 15.000 3) Com base nos dados da Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE elabore a Demonstrao do Valor Adicionado - DVA em 20X7:
CIA ESPERTA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Receita Operacional Bruta (-) Dedues Devolues e Abatimentos Impostos Incidentes sobre Vendas (=) Receita Operacional Lquida (-) Custo das Mercadorias Vendidas Lucro Operacional Bruto (-) Despesas Operacionais Vendas e Administrativas Despesas Financeiras Outras Receitas e Despesas (=) Lucro antes da Proviso para IRPJ e CSLL (-) Proviso para IRPJ e CSLL Lucro Lquido do Exerccio 2.900.000 (700.000) (100.000) (600.000) 2.200.000 (700.000) 1.500.000 (480.000) (500.000) (40.000) 60.000 1.020.000 (322.800) 697.200

Dados Adicionais: 1.) As Despesas Vendas e Administrativas esto subdivididas nas seguintes contas: Ordenados e Salrios......................R$ 200.000 Despesas de Encargos Sociais........R$ 60.000 Servios Contratados de Terceiros. R$ 40.000 Material de Escritrio.....................R$ 10.000 Luz, gua e Telefone.....................R$ 40.000 Propaganda e Publicidade...............R$ 100.000 Depreciao e Amortizao............R$ 50.000

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(=) Total .........................................R$ 500.000 2.) As Despesas Financeiras referem-se a juros sobre emprstimos e financiamentos de bens do ativo, obtidos junto a estabelecimentos bancrios. 3.) As outras receitas e despesas so compostas pelos seguintes valores: Vendas de Imobilizado ..................R$ 100.000 (-) Custo do Imobilizado Vendido..R$ (40.000) (=) Outras Receitas e Despesas......R$ 60.000

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