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UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE FACULDADE DE ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E FINANAS

Contabilidade Financeira I Exerccios Tema: INVENTARIO EXERCICIO 1 A sociedade Comercial ABC, Lda., apresentava em 02/01/N as seguintes existncias de mercadoria M: 172 unidades valorizadas a 160Mt/unidade. Entretanto, durante a 1 quinzena de Janeiro do referido exerccio, efectuou as seguintes operaes relativas ao movimento de mercadoria M. Dia 3 Compra a Soc. Novenda Lda., 120 unidades de mercadoria M ao preo unitrio de 156 Mt. IVA 17%. Pagamento a 60 dias. Dia 4 Vende a Empresa Junova, Lda, 170 unidades de mercadoria M ao preo de venda unitrio de 220 Mt. Concede um desconto de 3% (Fact. 1/n). IVA 17%. Dia 6 Devoluo da Empresa Junova, Lda., de 10 unidade de mercadorias, por se encontrarem em mau estado (Nota de credito n1/n). Guia de entrada em armazm n2/n. Dia 10 Compra a empresa Sencor, Lda., 210 unidades de mercadorias M ao preo de custo unitrio de 158 Mt. Iva 17%. Dia 11 Pagamento, em cheque s/o banco BIM, das despesas de seguro das mercadorias adquiridas no dia 10 4.500Mt. Dia 12 Nota de credito da empresa Sencor, relativa ao desconto de 5% que por lapso no havia sido considerado na factura. - guia de entrada em armazm n3 da compra do dia 10. Dia 13 Ao se conferir as mercadorias adquiridas empresa sencor Lda., verificou-se que havia 10 unidades que estavam deterioradas, pelo que procedeu a s/devoluo. Dia 14 Venda a p.p de 50 unidades de mercadoria M, ao preo de venda unitrio de 300Mt, pelo que concedeu um desconto de pp de 5% - factura-recibo n1. IVA 17%. Dia 15 Acidentalmente inutilizaram-se 5 unidades de Mercadoria M.

Trabalhos a efectuar: A i) Elaborao da ficha de armazm utilizando o custo mdio ponderado aps cada entrada, como critrio de valorizao do inventrio. ii) Efectuar os lanamentos no dirio utilizando o inventrio permanente. iii) Apurar o valor do inventario em armazm no dia 15, assim como o custo do inventario vendido, vendas liquidas e o resultado bruto das vendas relativos a 1 quinzena do ms.

RESOLUO Ai) Ficha de Armazm CMP


Data Dia Dia Dia Dia Dia Dia Dia Dia Dia 3 4 6 10 11 12 13 14 15 Descrio Existencias iniciais Compra a Novenda Devoluo da Junova Compra a Sencor Despesas de seguro Desconto de 5% Devoluo a Sencor Venda a pronto Inutilizao Total Qtd Entradas P.U Valor 18,720.00 1,583.60 33,180.00 4,500.00 (1,659.00) Qtd P.U Saidas Valor 26,921.20 1,501.00 8,346.50 834.70 37,603.40 Qtd 172 292 122 132 342 342 342 332 282 277 Existncias P.U Valor 160.00 27,520.00 158.36 46,240.00 158.35 19,318.80 158.35 20,902.40 158.14 54,082.40 171.29 58,582.40 166.44 56,923.40 166.93 55,422.40 166.94 47,075.90 166.94 46,241.20

120 156.00 10 158.36 210 158.00

170

158.36

10 50 5 235

150.10 166.93 166.94

Calculos: Guia de entrada n3 Pc = Pfactura + Despesas Descontos = 158*210 +4500-5%pp = 36021 Pm = (36021/210) = 171.53 Pm = (20902.3+36021)/(132+210) Pm = 166.44 Devoluo do dia 10 Preo de custo da Mercadoria devolvida Pc = Pfactura 5%pp = 158*10 - 5%pp = 1501 Punitario = 1501/10= 150.1 Pm = (56923.3 1501) / (342-10) = 166.94 Aii) Lanamentos Sistema de Inventario Permanente 2

VALORES DIA 3 DESCRIO Fact. Da Novenda Valor da Mercadoria IVA Guia de Entrada n1 Guia de Entrada n1 Fact. N 1 Valor da mercadoria IVA Custo do Inv. Vendido Custo do Inv. Vendido Nota de credito n1 Valor da Mercadoria dev. Reg. IVA Guia de Entrada n2 Guia de Entrada n2 Factura da Sencor Valor da Mercadoria IVA Despesa de Seguro Despesa de Seguro Nota de Credito da Sencor Valor do desconto Reg. IVA Guia de Entrada n3 Guia de Entrada n3 Guia de Entrada n3 Guia de Entrada n3 Devoluo a Sencor, Lda Valor da Mercadoria dev. Reg. IVA Custo do Inv. Devolvido Custo do Inv. Devolvido Factura-Recibo n1 Valor da Mercadoria IVA Custo do Inv. Vendido Custo do Inv. Vendido Quebra Acidental Quebra Acidental Custo da Merc. Inutilizada Custo da Merc. Inutilizada DEBITO 18,720.00 3,182.40 18,720.00 18,720.00 42,445.26 36,278.00 6,167.26 26,921.00 26,921.00 2,496.78 2,134.00 362.78 1,583.50 1,583.50 38,820.60 33,180.00 5,640.60 4,500.00 4,500.00 1,941.03 1,659.00 282.03 33,180.00 4,500.00 1,659.00 36,021.00 1,756.17 1,501.00 255.17 1,501.00 1,501.00 16,672.50 14,250.00 2,422.50 8,347.00 8,347.00 834.00 834.00 834.00 834.00 CREDITO 21,902.40 CONTAS 421 21 4432 22 21 411 71 4433 611 22 717 4434 22 61 421 21 4432 21 121 421 21 4434 21 21 21 22 421 21 4434 21 22 411 71 4433 611 22 6842 282 282 22

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Aiii) O valor do stock em armazm dado pela ficha de existncias (quantidades, preo unitrio e valor), quer pelo saldo da conta 22 Mercadorias, cujo valor deve coincidir com a Ficha.

O custo de Inventario vendido representado pelo saldo da conta 61. Coincide com o total apurado nas sadas da ficha de stock, deduzido das devolues de compras e de vendas , bem como das regularizaes de inventario. Assim, pelo saldo da conta 61.

DIA Si

Ou

VALOR DA SAIDAS DEV. COMPRA DEV. VENDA REGULARIZAOES

As vendas lquidas so dadas pelo saldo da 71 DIA 6 SC 71 VENDAS DIA 2.134,00 4 48.394,00 14

Resultado Bruto das vendas = Vendas Liquidas - CIVC

3 DIA 6 4 10 14 11
37603,4 -1501 -1583,6 -834,7 33.684,1 0

2 1

36.278,00 14.250,00

2 3

B i) Elaborar a ficha do armazm utilizando o FIFO como critrio de valorizao do inventrio. ii) Efectuar os lanamentos no dirio utilizando o inventrio peridico. iii) Apurar o valor do inventrio em armazm no dia 15, assim como o custo do inventrio vendido, vendas liquidas e o resultado bruto das vendas relativos a 1 quinzena do ms. Bi) Ficha de Armazm pelo FIFO

Data Dia 3

Descrio Existencias inici Compra a Noven

Dia 4

Venda a Jenova

Dia 6

Devoluo da Ju
5

Bii) Lanamentos VALORES DIA 3 DESCRIO Fact. Da Novenda Valor da Mercadoria IVA Fact. N 1 Valor da mercadoria IVA Nota de credito n1 Valor da Mercadoria dev. Reg. IVA Factura da Sencor Valor da Mercadoria IVA Despesa de Seguro Despesa de Seguro Nota de Credito da Sencor Valor do desconto Reg. IVA Devoluo a Sencor, Lda Valor da Mercadoria dev. Reg. IVA Factura-Recibo n1 Valor da Mercadoria IVA Quebra Acidental Quebra Acidental DEBITO 18,720.00 3,182.40 42,445.26 36,278.00 6,167.26 2,496.78 2,134.00 362.78 38,820.60 33,180.00 5,640.60 4,500.00 4,500.00 1,941.03 1,659.00 282.03 1,756.17 1,501.00 255.17 16,672.50 14,250.00 2,422.50 780.00 780.00 CREDITO 21,902.40 CONTAS 421 21 4432 411 71 4433 717 4434 421 21 4432 21 121 421 21 4434 421 21 4434 411 71 4433 6842 282

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Bii) O valor das existncias finais, determinado por inventariao fsica e directa, dado no nosso exemplo, pela respectiva ficha de armazm, que neste sistema de inventrio normalmente movimentada apenas em quantidade. Temos ento, Ef = 46 532Mt, correspondente a dois lotes com custos distintos. O Custo de Inventario Vendido e Consumido (CIVC) determinado pela frmula: CIVC = Ex. Inicial + Compras Ex. Finais +/- Regularizaes Em que as compras so: DIA 3 10 11 2,1 COMPRAS DIA 18,720.00 12 33,180.00 13 4,500.00 SD

1,659.00 1,501.00 53,240.00

Podero as compras, tambm determinar-se pelo total das entradas, deduzido do valor das devolues de compras e vendas. Isto : VALOR DA ENTRADAS DEV. COMPRA DEV. VENDA 56 341 -1501 -1600 53 240

CIVC = Ex. Inicial + Compras Ex. Finais +/- Regularizaes CIVC = 27520 + 53240 (46532+780) CIVC = 33448Mt Sempres que as existncias finais j tenham sido deduzidas do valor das quebras (ou adicionadas as sobras) assim como os outros valores de inventrios, estes devem ser adicionados (quando tenham sido deduzidos) ou deduzidos (quando tenham sidos adicionados) ao valor daquelas para efeito do custo de vendas ou consumos, porquanto havendo sido considerados outros gastos operacionais, no podero vir afectar os referidos custos, o que aconteceria se as existncias finais fossem expurgados daqueles valores. As vendas liquidas so as mesmas apuradas pelo Sistema de inventario Permanente, ou seja, o saldo da conta 71. Resultado Bruto das Vendas: RBV = VL CIVC = 48394 33448 = 14946Mt