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Tabla 2 Aplicable a los sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categoras por el ejercicio de un oficio, segn corresponda, con excepcin de aqullos a los que slo les es aplicable la Tabla 1.
b. Para aquellos sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos y cuyos ingresos en un cuatrimestre calendario no superen los S/. 14,000, se aplicar la siguiente tabla:
3. Rgimen General
Pueden cambiar de categora? Una vez vencido cada cuatrimestre calendario, los sujetos del nuevo RUS se recategorizarn de acuerdo con lo siguiente: a. A una categora mayor Debern modificar su categora cuando en cualquier momento del cuatrimestre calendario supere alguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que se encuentre ubicado. Dicha modificacin se realizar mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categora en la que se deben ubicar en el periodo tributario inmediato siguiente al ltimo periodo tributario del cuatrimestre calendario en que super alguno de los lmites antes mencionados. b. A una categora menor Podrn modificar su categora cuando en todo el cuatrimestre calendario no hayan excedido ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que se encuentren ubicados. Dicha modificacin se realizar mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categora en la que se deben ubicar en el periodo tributario inmediato siguiente al ltimo periodo tributario del cuatrimestre calendario en que no excedi ninguno de los lmites antes mencionados. Si los sujetos del nuevo RUS, no se hubieran recategorizado en la oportunidad sealada, la Administracin Tributaria los considerar por el siguiente cuatrimestre calendario en la misma categora en la que se encuentran ubicados. Ello sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin y/o verificacin de la Administracin Tributaria. Puede la SUNAT recategorizarlos? La SUNAT podr recategorizar a los sujetos de este Rgimen en una categora mayor a la que se encuentran ubicados, cuando verifique que en cualquier momento del cuatrimestre calendario, dichos sujetos hayan superado alguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que se encuentren ubicados. Cundo se deben incorporar al Rgimen General? Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir obligatoriamente en el Rgimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80,000.00 o incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3. Dicha inclusin se deber efectuar a partir del primer da calendario del mes siguiente a aqul en el que ocurra alguno de dichos hechos. Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lo podrn hacer nicamente despus de transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusin en el Rgimen General, previa presentacin de una comunicacin a la SUNAT. El reingreso al nuevo RUS operar a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones
4. Libros contables
Libros contables No estn obligados a llevar libros contables. Para fines de gestin, es necesario que las personas naturales lleven el control de sus operaciones registrando los comprobantes de pago. Estados contables No estn obligados a emitir estados contables como el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas. Con fines de gestin, es necesario conocer peridicamente el resultado de las operaciones a fin de tomar decisiones correctas y oportunas. Asimismo, las entidades financieras requieren de los estados contables para evaluar la situacin financiera y econmica del negocio. Comprobantes de pago que deben emitir Slo debern emitir boletas de venta, tickets o cintas de mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni para sustentar gastos o costos para efectos tributarios. Comprobantes que deben exigir Slo debern exigir facturas o tickets o cintas de mquina registradora u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizado para sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a sus proveedores por las compras de bienes o prestacin de servicios y recibos por honorarios en su caso. Exhibicin de los documentos proporcionados por SUNAT Exhibir en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por SUNAT, as como el Comprobante de Informacin Registrada y las constancias de pago. Obligacin de conservar los comprobantes de pago Debern conservar el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico. Rgimen especial del impuesto a la Renta- RER Es un rgimen al que pueden acceder las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas que desarrollen actividades de comercio, industria y servicios, as como de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo, siempre que sus ingresos correspondientes al ejercicio gravable anterior no hubiera superado el monto de 240,000. Sujetos no comprendidos
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6. Comprobantes de pago
Los comprobantes de pago Definicin Comprobante de Pago es la denominacin que se le asigna a los documentos que sustentan las operaciones comerciales que realizan las empresas en el desarrollo de su actividad, estos comprobantes de pago se registran en los libros de contabilidad. El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Base legal La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT del 21 de enero de 1999 aprueba el Reglamento de los Comprobante de Pago aplicables a la fecha. Se han dado diversas normas que rigen los Comprobantes de Pago como son: Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de Superintendencia No. 018-97/SUNAT, modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nos. 031-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-97/SUNAT; RESOLUCIONES DEROGADAS.- A partir de 1999, los siguientes dispositivos se encuentran derogados: Resoluciones de Superintendencia Nos. 018-97/SUNAT, 031-97/SUNAT, 035-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-97/SUNAT; as como la Resolucin de Superintendencia No. 068-93-EF/SUNAT. VIGENCIA La Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT entr en vigencia a partir del uno de febrero de 1999. Aspectos tributarios de los comprobantes de pago Documentos considerados comprobantes de pago Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f ) Notas de crdito. g) Notas de dbito. h) Guas de remisin. Notas de crdito
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7. Documentos autorizados
Documentos autorizados Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal, o al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquiriente o usuario y se discrimine el Impuesto: 1. Boletos que expiden las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros. 2. Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. 3. Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud, respectivamente, cuando estn referidos a las operaciones compatibles con sus actividades segn lo establecido por las normas sobre la materia. 4. Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua; as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin y del Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL). 5. Plizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediacin, por operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas de productos autorizadas por la CONASEV. 6. Cartas de porte areo y conocimientos de embarque por el servicio de transporte de carga area y martima, respectivamente. 7. Plizas de adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros pblicos y todas las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 8. Certificados de pago de regalas emitidas por PERPETRO S.A., siempre que cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos por Resolucin Ministerial. 9. Formatos proporcionados por ESSALUD para los aportes al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo que efecten las entidades empleadoras a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional. Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquiriente o usuario. 1. Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categora para efecto del Impuesto a la Renta, los cuales sern proporcionados por la SUNAT.
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Se podr observar que los intereses al sumarse originan un mayor importe para aplicar el 18% del Impuesto General a las Ventas. Los intereses son considerados como gastos financieros para la empresa en consecuencia se refleja como prdida. Todas las operaciones de compra deben estar debidamente respaldadas por el Comprobante de Pago que permitir utilizar como Crdito fiscal el importe del Impuesto General a las Ventas. Las compras deben estar debidamente registradas en el libro denominado Registro de Compras, sin este requisito no tiene validez la presentacin mensual de los impuestos hacindose acreedora la empresa a una multa. Es necesario precisar que no todos los documentos o comprobantes de pago tienen validez como Crdito Fiscal como por ejemplo las boletas de venta. Operaciones de ventas Venta al contado Las empresas efectan las adquisiciones de las mercaderas con la finalidad de comercializarlas. Las modalidades de ventas es decir en las condiciones en que se van a comercializar, estn de acuerdo con la poltica de la empresa la cual puede ser al contado, al contado con descuento, al crdito y al crdito con intereses. Observemos los siguientes ejemplos. Venta al contado sin descuento
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El descuento en las operaciones de ventas al contado se deduce del importe total o valor de venta la mercadera y obviamente no est afecta al impuesto general a las ventas. El descuento que se registra en la factura no se contabiliza. Operaciones de venta al crdito Cuando se efecta una venta al crdito, se puede aplicar los dos procedimientos siguientes los cuales estn de acuerdo con la modalidad de la operacin es decir al crdito sin intereses y al crdito con intereses. Venta al crdito sin intereses
Se podr observar que los intereses al sumarse originan un mayor importe para aplicar el 18% del Impuesto General a las Ventas. Los intereses son considerados como ingresos financieros para la empresa en consecuencia se refleja como ganancia. Todas las operaciones de venta deben estar debidamente respaldadas por el Comprobante de Pago. Las compras deben estar debidamente registradas en el libro denominado Registro de ventas, sin este requisito no tiene validez la presentacin mensual de los impuestos.
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mailxmail - Cursos para compartir lo que sabes 11. Liquidacin del impuesto general a las ventas
Liquidacin del impuesto general a las ventas El impuesto General a las Ventas se liquida mensualmente y se presenta ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT o a travs de las entidades financieras. Observemos el siguiente ejemplo de liquidacin del Impuesto General a las Ventas y el pago del mismo. Liquidacin y pago del impuesto general a las ventas Operaciones del mes de Enero de 2001 Importe de compras registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de Pago con derecho al Crdito Fiscal S/. 29,500.00 Impuesto General a las Ventas S/. 5,310.00 Importe de ventas registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de Pago. S/. 34,800.00 Impuesto General a las Ventas S/. 6,264.00 Liquidacin del IGV IGV de ventas IGV de compras IMPORTE A PAGAR S/. 6,264.00 S/. 5,310.00 S/. 954.00
Liquidacin del impuesto general a las ventas con crdito fiscal Operaciones del mes de Febrero de 2001 Importe de compras registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de Pago con derecho al Crdito Fiscal S/. 21,200.00 Impuesto General a las Ventas S/. 3,816.00 Importe de ventas registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de Pago. S/. 12,600.00 Impuesto General a las Ventas S/. 2,268.00 Liquidacin del IGV IGV de ventas IGV de compras CREDITO FISCAL S/. 2,268.00 S/. (3,816.00) S/. 1,548.00
Se observa, que el importe del IGV en compras es mayor que el de las ventas, en este caso existe Crdito Fiscal, es decir se tiene un importe a favor de la empresa el cual se utiliza en el siguiente mes. Estudio y anlisis de los libros contables en los cuales se registran los comprobantes de pago que intervienen en las operaciones de ventas y compras.
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Personas que participan: 1. Girador. Persona que gira el cheque y ordena su pago ante la institucin financiera. 2. Beneficiario. Persona que cobra directamente en la institucin financiera. 3. Entidad Financiera. Entidad que cancela el cheque. El endoso El cheque a favor de una determinada persona es transferible mediante endoso. En el endoso se registra la firma de la persona que va a hacer efectivo el cheque, sus nombres y apellidos, No. de Libreta de Electoral o documento de identificacin y su direccin. Prohibiciones El cheque no puede girarse con fecha adelantada. El cheque es un documento denominado casi dinero por ser dinero disponible. El cheque no debe emitirse, recibirse ni endosarse como valor en garanta. El cheque recibido en esta calidad pierde su calidad de ttulo valor. Tipos de cheques El cheque no negociable o intrasferible
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Las denominaciones que se han considerado representan sinnimos del debe o haber pudiendo ser llamados por esos nombres teniendo la misma significacin y utilizacin. Saldo: Es la diferencia entre el importe registrado en el debe y el importe registrado en el haber. El saldo de una cuenta puede ser: Saldo deudor: Una cuenta registra este saldo cuando el importe del debe es mayor que el importe del haber. Normalmente este saldo es registrado por las cuentas del Activo y las cuentas de Prdidas. Saldo acreedor: Una cuenta registra saldo acreedor cuando el importe del debe es menor que el importe del haber. Normalmente este saldo registra las cuentas del
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Observe usted, el Balance General refleja importes que son saldos y cuentas que la identifican. Cada una de las cuentas se ha ubicado de acuerdo a su permanencia en la empresa es decir si permanecen menos o hasta un ao se ha registrado en el activo o pasivo corriente en el caso de permanecer mas de un ao en la empresa se ha registrado en el activo o pasivo no corriente.
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Las cuentas del activo normalmente tienen saldo deudor por cuanto estas cuentas representan propiedades o inversiones. Cuando las cuentas presentan saldo acreedor es porque presenta caractersticas especiales tal es el caso del sobregiro bancario, las diversas provisiones como cuentas de cobranza dudosa, provisin para desvalorizacin de existencias, depreciaciones, provisin para fluctuacin de valores, etc.
Las cuentas del pasivo normalmente presentan saldo acreedor por cuanto las deudas se registran directamente en el pasivo y los pagos en el debe. Debe entenderse que la empresa no va a pagar mas de lo que debe por consiguiente el saldo ser siempre acreedor o saldo cero. Algunas cuentas por caractersticas especficas tienen saldo deudor, tal es el caso de tributos por pagar por ejemplo crdito fiscal del IGV, Renta, etc., o tambin los pagos anticipados de proveedores. Saldo de las cuentas del patrimonio
Las cuentas del patrimonio normalmente presentan saldo acreedor por cuanto representan aportes que tienen como contrapartida las cuentas del activo. El nico caso de que la cuenta tenga saldo deudor es cuando la empresa registre como resultado una prdida reflejndose en la cuenta divisionaria 592 Prdidas Acumuladas. Principio contable: La partida doble La partida doble: En contabilidad existen normas, principios y procedimientos sobre los cuales se basa el registro contable y el anlisis de los documentos que intervienen en las operaciones que realiza la empresa, en tal sentido debemos analiza y aplicar el siguiente Principio de Contabilidad denominado Partida Doble.
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3. Se compra mercaderas al crdito por S/. 6,000.00 con el 3% de inters. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Factura No. 001 - 1210. Registrar el compromiso de la compra en el asiento correspondiente. Asiento Tributos por Pagar Compras Cargas Financieras a Proveedores Debe 1,112.40 6,000.00 180.00 Haber
7,292.40
Para registrar las compras del mes 4. Se compra mercaderas al crdito por S/. 4,000.00. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Factura No. 001 - 1216. Registrar el compromiso de la compra en el asiento correspondiente. Asiento Tributos por Pagar Compras a Proveedores Debe 720.00 4,000.00 Haber 4,720.00
Para registrar las compras del mes 5. Se vende mercaderas al contado por S/. 1,200.00 Factura No. 001 - 100. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Registro el compromiso de la venta. Clientes. Tributos por pagar Ventas Mercaderas DEBE 1,416.00 HABER 216.00 1,200.00
6. Se cobra en efectivo el importe de S/. 1,416.00 y se deposita en el banco. Caja y Bancos Clientes DEBE 1 ,416.00 HABER 1,416.00
7. Se vende mercaderas al crdito por S/. 3,000.00 Factura No. 001 - 101. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Registro el compromiso de la venta. Clientes. Tributos por pagar Ventas DEBE 3,540.00 HABER 540.00 3,000.00
Se cobra en efectivo el importe de la factura No. 001 - 101 por S/. 3,540.00.
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8. Se vende mercaderas al crdito por S/. 7,000.00 con el 4% de inters. Factura No. 001 - 102. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Registrar el compromiso de la venta. Clientes. Tributos por pagar Ventas Ingresos financieros DEBE 8,590.40 HABER 1,310.40 7,000.00 280.00
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NOTA: El desarrollo de las operaciones de la monografa en el I ciclo solo comprende los registro de ventas y compras, su traslado al libro diario. Los otros registros y anlisis se efectuarn en el II ciclo.
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2 . - Ha efectuado compras en las siguientes condiciones: Al contado por S/. 6,000 mas el IGV. Factura No. 001 - 5757 Co. Home Center Pag con cheque. Al crdito por S/. 12,000 mas el IGV. Factura No. 001 - 6498 Co. Home Center. Al contado por S/. 14,000 mas el IGV. Factura No. 001 - 6754 Co. Home Center Pag con cheque. Se paga con cheque el ntegro del sueldo ms las aportaciones. Ajustes: 1 . - La existencia final de mercaderas asciende a S/. 34,000. 2 . - La depreciacin es del 3% anual. 3 . - La Compensacin por Tiempo de Servicios asciende a S/. 7,000. Se solicita: Libros: Estados contables Inventarios y Balances Libro Planilla Balance de Comprobacin. Registro de Compras Libro Diario Balance General. Registro de Ventas Libro Mayor Estado de Ganancias y Prdidas. Libro Caja.
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