INTRODUCCIN La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin,

direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo. En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la prctica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones.

OBJETIVO GENERAL Investigar conceptos, importancia, objetivos y clases de auditora y de esta manera interpretar cada uno de los contenidos.

OBJETIVOS ESPECFICOS Conocer el trmino Auditora e ir creando una vivencia de la aplicacin normativa. Identificar los conceptos aprendidos y lograr aplicarlos en la vida prctica. Realizar una sinopsis de los temas con el objetivo de fijar el grado de anlisis y comprensin obtenidos a un largo plazo.

CONTENIDO INVESTIGATIVO AUDITORIA CONCEPTOS Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos. 1) De Uras Valiente, catedrtico de la UNED (definicin acadmica): Es aquella disciplina contable que, disponiendo de unas normas y procedimientos propios, trata de establecer si las Cuentas Anuales han sido redactadas o no de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados, y si reflejan o no de una manera razonable la situacin econmico-financiera de una empresa. 2) De Soto Serrano, expresidente de Arthur Andersen (definicin ms profesional): Consiste en el examen de las Cuentas Anuales de una entidad, realizado de acuerdo con ciertas normas, por un profesional cualificado e independiente, con el fin de expresar su opinin sobre la razonabilidad con que presenta la informacin en ellas contenida de acuerdo con ciertos principios. IMPORTANCIA Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prestamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de un CPA. Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones. OBJETIVOS El anlisis de los elementos obtenidos en la exploracin deben conducir a: 1. Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas que dio la exploracin, as como determinar las reas, funciones y materias criticas. 2. Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas. 3. Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar. 4. Definicin de lo objetivos especficos de la Auditora. 5. Determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran, atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su complejidad. 6. Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las tres E (Economa, eficiencia y eficacia). 7. Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la Auditora, as como el costo estimado. Los objetivos de la auditora en este terreno son los siguientes: Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades fsicas recogidas en el balance:

Recuento fsico peridico. inventario permanente.

Comprobar la exactitud y fiabilidad de la valoracin de las existencias y la uniformidad de dicha valoracin.

Materias primas y auxiliares. Productos en curso productos acabados.

Verificar la obsolescencia de las existencias y la adecuacin de la previsin al respecto. Comprobar si la existencias son propiedad de la empresa y determinar :

Existencias de la empresa en poder de terceros. Existencias de terceros en poder de la empresa. existencias en trnsito.

Comprobar los cortes entre las distintas fases:

Entradas. Produccin. Salidas.

Verificar si las medidas de control interno y los procedimientos administrativos funcionan correctamente. Verificar si la cobertura de los seguros de las existencias es adecuada. CLASES AUDITORA CONTABLE Auditora interna. La lleva a cabo un departamento dentro de la organizacin y existe una relacin laboral. Auditora externa. No existe relacin laboral y la hacen personas externas al negocio para que los resultados que nos arroje sean imparciales como pueden ser las firmas de contadores o administradores independientes.

Auditoria operacional: es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se lleva a cabo polticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas y si se utilizan los recursos de manera eficaz y econmica. Auditoria administrativa. (william. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. Auditoria integral. Es la evaluacin multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas del grado y forma de cumplimientos de los objetivos de una organizacin, de la relacin con su entorno, as como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro ms adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos AUDITORIA GUBERNAMENTAL. Auditora Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa. Auditora interna: Proviene de la auditora financiera y consiste en: una actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems registros; informes financieros; normas de ejecucin etc. Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:

Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.

Revisin de prcticas de compras.

Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administracin de un organismo social realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de operar. Auditora fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico ( SHCP ), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales. Auditoria de resultados de programas: Esta auditora la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el avance del ejercicio presupuestal. Auditoria de legalidad: Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc ) Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia. CRITERIO PERSONAL Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo. Se observa que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto estn presentados razonablemente cuando en realidad no lo estn. Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditora sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean tiles, relevantes y confiables. Concluimos que los conceptos adoptados por la auditora son de especial importancia para una correcta determinacin de la organizacin empresarial.

El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que una Auditora posterior anote o no salvedades y dems. CONCLUSIONES Los cambios en la tecnologa influyen en qu auditar y en cmo auditar, por lo que inevitablemente, la auditora ha cambiado de manera drstica en los ltimos aos con el gran impacto que han generado las tcnicas informticas en la forma de procesarla. Los procesos de negocios, que se llevan a cabo dentro de las unidades de una organizacin, se coordinan en funcin de los procesos de gestin bsicos de planificacin, ejecucin y supervisin. El control que provee la auditoria es parte de dichos procesos y est integrado en ellos, permitiendo su funcionamiento adecuado y supervisando su comportamiento y aplicabilidad en cada momento, con lo que, constituye una herramienta til para la gestin, pero no un sustituto de sta. RECOMENDACIONES Buscar varias fuentes de informacin como es el internet, libros, revistas, consultar con profesionales, etc. Leer cada uno de los contenidos encontrados de esta manera realizar un anlisis y luego una sntesis. BIBLIOGRAFA http://anaranjo.galeon.com/tipos_audi.htm http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml http://www.mailxmail.com/curso-auditoria/objetivos-auditoria http://www.mitecnologico.com/Main/TiposDeAuditoria http://www.monografias.com/trabajos12/auditor/auditor.shtml#concl

ANALISIS FINANCIERO El Anlisis de Estados Financieros se debe llevar a cabo tomando en cuenta el tipo de empresa (Industrial, Comercial o de Servicios) y considerando su entorno, su mercado y dems elementos cualitativos. Anlisis Financiero Los Estados Financieros nos muestran la situacin actual y la trayectoria histrica de la empresa, de esta manera podemos anticiparnos, iniciando acciones para resolver problemas y tomar ventaja de las oportunidades. Los Indicadores Financieros obtenidos en el anlisis nos sirven para preparar Estados Financieros Proyectados, en base a la realidad. Caractersticas Principales Cantidad ilimitada de bases creadas por el usuario: las frmulas definibles pueden ser creadas en una cantidad ilimitada, se detallan a continuacin algunos ejemplos: Costos directos Costo de ventas Capital de trabajo Necesidades operativas de fondos Crditos por ventas Ganancias totales Gastos variables Utilidad neta Utilidad bruta Ventas totales Mano de obra directa Ratios (liquidez, endeudamiento, rentabilidad, actividad etc...) Herramientas tiles para realizar los estados financieros Para el anlisis financiero de una empresa es necesario identificar la informacin pertinente y utilizar herramientas que permitan un tratamiento adecuado de esa informacin.

En el anlisis financiero se usan cuatro tipos de tcnicas: 1) tcnicas de interpretacin de datos (tanto de la empresa como de los mercados de bienes y financieros) 2) tcnicas de evaluacin competitiva y estratgica 3) tcnicas de pronstico y proyeccin 4) tcnicas de clculo financiero En todas las situaciones en que se aplica el anlisis financiero se realiza alguna forma de interpretacin de la situacin actual de la empresa (diagnstico de la empresa) y de proyeccin de su desempeo esperado (considerando situaciones alternativas). Diagnstico: qu excedente se obtiene actualmente? Es adecuado segn el crecimiento y el financiamiento? Proyeccin: cul sera el excedente si se decide una inversin adicional, o se modifica el modo de gestin? (por ejemplo, si se modifican las condiciones de venta a los clientes, o se cambia el proceso de produccin). La proporcin de diagnstico y de evaluacin de alternativas que contiene el anlisis depende de la decisin que se considera y la posicin del interesado (interno o externo a la empresa). Sin embargo, hasta la ms simple interpretacin de la situacin actual implica algn juicio acerca del desempeo esperado; en muchos casos, este juicio consiste en una sencilla extrapolacin de la situacin actual. Los diferentes tipos de anlisis que se conocen no son excluyentes entre s, ninguno se puede considerar exhaustivo ni perfecto, pues toda la informacin contable financiera est sujeta a un estudio ms completo o adicional. Permite al analista aplicar su creatividad en el anlisis mismo, adems de encontrar nuevas e interesantes facetas. Para obtener una buena informacin de la situacin financiera y del funcionamiento de un negocio, se requiere cuando menos disponer de un estado de situacin

financiera y de un estado de resultados. Es recomendable contar con estados financieros de aos anteriores ya que podrn utilizarse un mayor nmero de tipos de anlisis diferentes. Por la clase de informacin que se aplica. Mtodos Verticales. Aplicados a la informacin referente a una sola fecha o a un solo perodo de tiempo. Mtodos Horizontales. Aplicados a la informacin relacionada con dos o ms fechas diversas o dos o ms perodos de tiempo. Anlisis factorial. Aplicado a la distincin y separacin de factores que concurren en el resultado de una empresa. Por la clase de informacin que maneja. Mtodos Estticos. Cuando la informacin sobre la que se aplica el mtodo de anlisis se refiere a una fecha determinada. Mtodos Dinmicos. Cuando la informacin sobre la que se aplica el mtodo de anlisis se refiere a un perodo de tiempo dado. Mtodos Combinados. Cuando los estados financieros sobre los que se aplica, contienen tanto informacin a una sola fecha como referente a un perodo de tiempo dado. Pudiendo ser esttico- dinmico y dinmicoesttico. Por la fuente de informacin que se compara. Anlisis Interno.

Cuando se efecta con fines administrativos y el analista esta en contacto directo con la empresa, teniendo acceso a todas las fuentes de informacin de la compaa. Anlisis Externo. Cuando el analista no tiene relacin directa con la empresa y en cuanto a la informacin se ver limitado a la que se juzgue pertinente obtener para realizar su estudio. Este anlisis por lo general se hace con fines de crdito o de inversiones de capital. Por la frecuencia de su utilizacin. Mtodos Tradicionales. Son los utilizados normalmente por la mayor parte de los analistas financieros. Mtodos Avanzados. Son los mtodos matemticos y estadsticos que se aplican en estudios financieros especiales o de alto nivel de anlisis e interpretacin financieros. Mtodos Verticales. Son aquellos en donde los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de un solo ejercicio. ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Es la de estructurar cifras financieras de manera objetiva, clara, inteligente, sencilla, suficiente, oportuna y veraz, para aportarlas a las diversas personas e instituciones interesadas en la situacin financiera, los resultados y la impresin de la empresa, mediante el anlisis e interpretacin de los estados financieros. BIBLIOGRAFA http://www.elprisma.com/apuntes/economia/basesanalisisfinanciero/default2.asp http://www.safi-software.com.ec/pdf/SAFITOOLS-ANALISIS%20FINANCIERO.pdf http://www.slideshare.net/videoconferencias/analisis-financiero

RESEA HISTRICA DE LA CONTABILIDAD Desde que las primeras civilizaciones tuvieron la necesidad de transmitir informacin econmica para tiempos posteriores, hasta hoy en da que existen escuelas especializadas que ensean esta ciencia, se pudo determinar que existieron 4 etapas marcadas en la historia de la contabilidad como ser: La Edad Antigua; donde el hombre gracias a su ingenio proporcion al principio mtodos primitivos de registracin; como es la tablilla de barro. Desde entonces la evolucin del sistema contable no ha parado en desarrollar. La Edad Media; se consolida el solidus, moneda de oro que es admitida como principal medio de transacciones internacionales, permitiendo mediante esta medida homognea la registracin contable. Edad Moderna; Nace el ms grande autor de su poca, Fray Lucas de Paciolo, Autor de la obra Tractus XI, donde no nicamente se refiere al sistema de registracin por partida doble basado en el axioma: No hay deudor sin acreedor, sino tambin a las prcticas comerciales concernientes a sociedades, ventas intereses, letras de cambio, etc. Con gran detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el inventario, como una lista de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes que comience a operar. Edad Contempornea; da lugar a la creacin de Escuelas como ser: la personalista, del valor, la abstracta, la jurdica y la positivista tendientes a solucionar problemas relacionados con precios y la unidad de medida de valor, apareciendo conceptos referidos a depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, etc.

RESEA HISTRICA DE LA AUDITORIA Una de las caractersticas o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal de informacin que se desprende. El caudal de la empresa, vincula no slo a los vinculados a ella como capital y trabajo, sino tambin a otros como usuarios, jueces, etc. El concepto de Auditoria ha evolucionado en tres fases:

PRIMERA FASE A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeos. SEGUNDA FASE Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin de esos administradores que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz. TERCERA FASE Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino, este coja un maestro en base a eso trabaje. Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise adems el control del sistema interno de la empresa. CUARTA FASE El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si sta est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe. COMO INICIA LA CONTABILIDAD EN ECUADOR Debemos destacar tres perodos claramente definidos que son: 1. Perodo emprico, que comprende las primeras manifestaciones de la Contabilidad, hasta el

ao de 1494, aqu se destacan las primeras necesidades del ser humano de conocer y controlar su economa pues aparecen los primeros comerciantes; en principio la contabilidad era una simple retencin mental para identificar la posicin deudora o acreedora frente a terceras personas, pero esto no resultaba eficiente, pues la memoria es frgil y se tena que pensar en algn tipo de registro donde queden asentados por escrito los diversos actos de comercio o de intercambio de aquel entonces. Por sta razn se tuvo que recurrir a prcticas escritas sobre planchas, papiros, tablillas, etc. con el objeto de guardar una memoria de las diversas

transacciones, sta prctica lleg a su mxima expresin en el imperio romano donde ya existan libros para registrar los cobros y pagos principalmente. Sin embargo sta ayuda memoria no resultaba del todo eficiente ya que se trataba ms de una narracin que representaba los acontecimientos econmicos aisladamente y dejaba algunos espacios en blanco para luego cerrar las operaciones abiertas en cada da, es decir se trataba de una partida simple que no relacionaba unos hechos con otros, es decir era insuficiente para atender las diversas necesidades de informacin. 2. Perodo clsico, ste perodo va desde 1494 hasta 1914 y se destacan las diversas

escuelas contables clsicas. Es precisamente en 1494 que aparece la obra de Fray Lucas Pacciolo, titulada Suma de aritmetica geometria proportioni et proporcionalita, en donde se menciona por vez primera La partida doble y sienta las bases para el desarrollo de la Contabilidad. La partida doble es un sistema que controla los dos aspectos que se conjugan en toda transaccin econmica, o dicho de otra forma la causa y el efecto de todo acto de comercio, esto implica un cargo (anotacin en el debe) y un abono (anotacin en el haber), los libros utilizados se perfeccionan, se empieza a utilizar un libro para anotar las memorias de las transacciones a manera de borrador, luego estos hechos son registrados en el libro diario con doble registro para posteriormente asentarlos en el libro mayor, es decir ya se tiene una coordinacin de los hechos contables. 3. Perodo cientfico, que comprende desde 1914 hasta nuestros das y se destaca el estudio

de las doctrinas de varios pases, entre ellos: Italia, Francia, Alemania, Portugal, Espaa, Argentina, Uruguay, Brasil y Estados Unidos. Cada pas a travs de varios representantes, ha contribuido al enriquecimiento de esta ciencia aportando importantes teoras econmicas, ste proceso continua hasta nuestros das. BIBLIOGRAFA http://foros.hispavista.com/historia_de_la_contabilidad/474/91536/m/historia-de-lacontabilidad/ http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm http://www.promonegocios.net/contabilidad/historia-contabilidad.html