Autotransporte terrestre

de carga de materiales
y autotransporte terrestre
de pasajeros urbano
y suburbano
Personas morales
Gua para cumplir sus obligaciones fiscales
Las personas morales que consoliden sus resultados
scales.
Las personas morales que presten servicios de
naturaleza previa y auxiliar para el desarrollo de las
actividades de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros. En el caso de coordinados no se aplicar
esta limitante.
Quines no pueden tributar en el rgimen simplicado
En qu rgimen scal debe
tributar o pagar sus impuestos
como autotransportista
A las personas morales y sus integrantes personas fsicas
dedicadas exclusivamente
1
a las actividades de autotransporte
terrestre de carga de materiales y al autotransporte terrestre
de pasajeros urbano y suburbano, les corresponde pagar sus
impuestos y cumplir sus obligaciones scales en el rgimen
simplicado, siempre que no presten de manera preponderante
sus servicios a otra persona moral que se considere parte
relacionada.
Asimismo, podrn optar por pagar en este rgimen los
contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte
terrestre de carga que presten servicios locales o servicios
pblicos de gras, siempre que los servicios los proporcionen
a terceros.
1
Se entiende que el contribuyente se dedica exclusivamente a actividades de
autotransporte terrestre de carga de materiales o de autotransporte terrestre
de pasajeros urbano y suburbano cuando perciba ingresos por su actividad que
representen cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir venta de
activos jos o activos jos y terrenos de su propiedad relacionados con ella.
Las personas morales que presten servicios de
manera preponderante a otras personas morales,
ya sean residentes en el pas o en el extranjero,
que se consideren partes relacionadas. No se
consideran partes relacionadas cuando el servicio
de autotransporte se realiza entre coordinados o sus
integrantes.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Qu benecios tiene tributar en el rgimen simplicado
Aplican el esquema de ujo de efectivo
Consiste en considerar, para calcular el impuesto sobre la
renta, los ingresos efectivamente cobrados as como los
gastos e inversiones efectivamente pagados en el periodo
que declara.
Tienen la opcin de pagar el impuesto sobre la renta
por conducto de uno o varios coordinados de los
integrantes
Las personas fsicas o las personas morales que
cumplan sus obligaciones scales por conducto de varios
coordinados podrn optar porque cada coordinado de los
que sean integrantes efecte por su cuenta los pagos de
los impuestos sobre la renta, al activo y al valor agregado,
respecto de los ingresos que obtengan dichos integrantes
del coordinado de que se trate, por lo que debern de
presentar tanto el aviso de que ejercen la opcin, como
el de disminucin del resto de las claves de obligaciones
scales a ms tardar en la fecha en que deba efectuarse el
primer pago provisional del ejercicio de que se trate.
En este sentido, debern informar por escrito a ms tardar
el 30 de junio de 2007 al coordinado o a la persona moral
que presentaron dichos avisos.
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Tienen la opcin de cumplir las obligaciones scales
en forma individual
Las personas fsicas integrantes de personas morales podrn
cumplir con sus obligaciones scales en forma individual,
siempre que administren directamente los vehculos que les
correspondan o los hubieran aportado a la persona moral.
En este caso, debern presentar el aviso a las autoridades
scales y comunicarlo por escrito a la persona moral o al
coordinado respectivo, a ms tardar en la fecha en que deba
efectuarse el primer pago provisional del ejercicio de que se
trate.
Tienen la opcin para tributar en el rgimen intermedio
Las personas morales dedicadas a la actividad de
autotransporte terrestre de carga de materiales y
autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano,
cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan sido
mayores a diez millones de pesos, podrn pagar el impuesto y
cumplir con sus obligaciones scales en el rgimen intermedio.
Pueden aplicar las facilidades administrativas emitidas
por la SHCP
Pueden ser aplicables las facilidades administrativas que
otorga la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cada ao,
que entre otras cosas les permiten comprobar deducciones
con menores requisitos a lo previsto en la ley.
Qu es lo primero que debe hacer
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
Mande imprimir y entregue comprobantes a los usuarios
de sus servicios
Qu puede deducir
Presente sus declaraciones
Cmo se calculan los pagos mensuales de impuestos
Cmo y dnde se pagan los impuestos o se presentan
las declaraciones
Declaracin anual
Qu otras obligaciones scales debe cumplir y qu pasa
si no cumple con alguna
Estmulos scales

Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Una vez que se inscribi, qu sigue?
Cmo se realiza el trmite
de inscripcinc
1 A travs de notario o corredor pblicos, ante los que se
crean o constituyan las sociedades. En este caso, el notario
o corredor inscribir directamente a la persona moral a
travs de Internet y a l se le entregar la documentacin
comprobatoria del trmite, sin que sea necesario acudir a una
ocina del SAT.
2 En caso que el notario o el corredor no hagan este trmite,
el representante legal puede efectuarlo en cualquier
Administracin Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC).
En dicha ocina debe proporcionar informacin (incluida una
direccin de correo electrnico) durante una breve entrevista
para el llenado del formato electrnico, y adems presentar
los siguientes documentos:
Copia certicada y fotocopia del acta o documento
constitutivo que compruebe su existencia jurdica.
Original y fotocopia del comprobante de domicilio scal, que
puede ser recibos de pago de telfono, luz, agua, impuesto
predial, estados de cuenta bancaria, entre otros.
2
Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial
vigente, con fotografa y rma, expedida por los gobiernos
federal, estatal o municipal.
Para acreditar la personalidad del representante legal:
original y fotocopia del poder notarial, o carta poder rmada
ante dos testigos, cuyas rmas estn raticadas ante las
autoridades scales, notario o fedatario pblico.

2
Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte la Gua de requisitos de
los trmites scales en el portal de Internet del SAT.
Como persona moral tiene dos opciones
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Original y fotocopia de un comprobante de domicilio
scal.
Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial
vigente con fotografa y rma, expedida por los gobiernos
federal, estatal o municipal.
Una direccin de correo electrnico.
Si cuenta con CURP, copia de su constancia. (Si la
identicacin ocial que presenta cuenta con la CURP no
es necesario presentar la constancia.)
Si no cuenta con CURP, copia certicada (original) y
fotocopia de su acta de nacimiento.
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Como persona fsica debe inscribirse en la ALAC
de su preferencia con lo siguiente
3

3
Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte la Gua de requisitos
de los trmites scales en el portal de Internet del SAT.
Qu documentos se le entregan
como comprobantes de inscripcin
Si proporcion todos los documentos e informacin necesaria,
en ese momento quedar inscrita la persona moral o la persona
fsica y se le entregar:
Constancia de inscripcin con Cdula de Identicacin
Fiscal.
Gua de obligaciones.
Acuse de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Manifestacin en el RFC que realizarn sus actividades
Como integrantes de un coordinado o de otra persona
moral que pagar sus impuestos
Quienes opten por pagar el IVA a travs de la persona moral
o coordinado, o de varios coordinados, del autotransporte
terrestre de carga de los que sean integrantes, manifestarn
al RFC en su inscripcin o aviso de aumento o disminucin de
obligaciones, segn se trate, que realizarn sus actividades
Como integrantes de un coordinado o de otra persona moral
que pagar sus impuestos , informarn por escrito a la persona
moral o coordinado del que sean integrantes que ejercern
dicha opcin, e indicarn el folio del trmite presentado ante la
autoridad scal.
Para efectos de lo establecido en el prrafo anterior, los
contribuyentes que se encuentren inscritos en el RFC tendrn
hasta el 30 de junio de 2007 para presentar su aviso de
aumento o disminucin de obligaciones, e informar a la persona
moral o coordinado del que sean integrantes que ejercen dicha
opcin.
Mande imprimir
4
y entregue
comprobantes a los usuarios
de sus servicios
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada
por el SAT para que le elaboren los comprobantes con requisitos scales,
o bien, comprobantes simplicados, ya que es obligatorio
5
que los
proporcione a los usuarios por cada viaje o servicio que cobre.
Los comprobantes que debe proporcionar a sus
clientes deben cumplir los siguientes requisitos
scales
El nombre, denominacin o razn social, domicilio scal y clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expide de manera
impresa. Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber
sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes.
El nmero de folio impreso.
Lugar y fecha de expedicin.
Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en
nmero o en letra, as como el monto de los impuestos que en los
trminos de las disposiciones scales deban trasladarse, desglosado por
tasa de impuesto en su caso.
Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la
cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de
mercancas de importacin.
El monto del impuesto retenido (en su caso).
Vigencia del comprobante.
La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.
La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante
constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales.
El Registro Federal de Contribuyentes, nombre y la fecha en que se
incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de Internet del SAT.
4
Tambin puede solicitar autorizacin al Servicio de Administracin Tributaria para
autoimprimir sus comprobantes scales si lleva contabilidad mediante sistema
de registro electrnico y sus ingresos acumulables obtenidos en el ao anterior
fueron superiores a 30 470,980 pesos o el valor de su activo conforme a la Ley del
Impuesto al Activo haya sido superior a 15 235,490 pesos, entre otros requisitos.
5
No se tendr obligacin de expedir el comprobante respectivo tratndose de
servicios de transporte colectivo urbano.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
La fecha de impresin.
Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de
Comprobantes.
En el caso de personas fsicas que tributen conforme al rgimen
de actividades empresariales, as como en el rgimen intermedio,
adems debern tener las leyendas: Efectos scales al pago e
Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor
Agregado .
En el caso de las personas morales que expidan comprobantes por
las actividades que realicen sus integrantes, debern tener adems
la leyenda Contribuyente del Rgimen de Transparencia , o bien,
podrn continuar llevando la leyenda Contribuyente del Rgimen
Simplicado .
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Qu puede deducir
Para calcular el impuesto sobre la renta, los gastos y las inversiones que
pueden deducirse o restarse a los ingresos son aquellos que se requiera
hacer de manera indispensable para obtener dichos ingresos; adems, se
deben solicitar y conservar los comprobantes que renan los requisitos
scales (facturas).
Entre otras deducciones que usted puede efectuar
se encuentran las siguientes
Las devoluciones, descuentos
o bonicaciones.
Las adquisiciones de
mercancas, materias primas,
productos semiterminados o
terminados.
Pago de sueldos o salarios.
Pago de arrendamiento de
local.
Luz y telfono del local que
utilice para la prestacin de
sus servicios.
Papelera y artculos de
escritorio.
Los intereses pagados
derivados del servicio que
preste, as como los que
se generen por capitales
tomados en prstamo,
siempre y cuando dichos
capitales hayan sido
invertidos en el desarrollo de
las actividades.
Las cuotas que haya pagado
como patrn al Instituto
Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando stas sean a
cargo de sus trabajadores.
Los impuestos locales
pagados a la Tesorera de
la entidad federativa donde
tenga su domicilio scal.
Combustible y mantenimiento
de vehculos que utilice
exclusivamente para su
actividad.
Para que proceda la deduccin
de gasolina, debe pagarla
mediante cheque nominativo
de su cuenta, tarjeta de
crdito, de dbito o de
servicios, o bien con monedero
electrnico. Para 2007,
si paga en efectivo, podr
efectuar la deduccin cuando
por causas no imputables
a usted no pueda pagar
con los medios autorizados,
para lo cual debe solicitar
la factura correspondiente y
cumplir con la declaracin
de informacin mensual de
operaciones con proveedores,
e incluir la totalidad de las
operaciones con proveedores
de combustibles, siempre y
cuando est obligado conforme
a la ley.
Las inversiones en equipo de
cmputo, equipo de ocina,
construcciones y automvil,
entre otros.
Es importante aclarar que las
inversiones en activos como
los sealados se deducen
mediante un porcentaje anual,
dependiendo del tipo de bien.
Como ejemplo podemos
mencionar los siguientes:

Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
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para construcciones.
para mobiliario y equipo de
ocina.
para automviles (los cuales
son deducibles hasta por
175,000 pesos para los
adquiridos en 2007 y
por 300,000 pesos para
los comprados en aos
anteriores).
Las personas que tributen
en el rgimen intermedio
deducirn el total de las
erogaciones efectivamente
realizadas en el ao para
la compra de activos jos,
gastos o cargos diferidos,
excepto tratndose de
automviles, autobuses,
camiones de carga,
tractocamiones y remolques,
los cuales se deducirn
a una tasa mxima de
25% anual de su valor
de adquisicin, y con el
lmite ya indicado para los
autmoviles.
para computadoras
personales de escritorio
y porttiles, servidores,
impresoras, lectores
pticos, gracadores, lec-
tores de cdigos de barras,
digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y
concentradores de redes de
cmputo.
Para mayor informacin sobre las deducciones y el procedimiento para
deducir las inversiones, utilice nuestros servicios de orientacin, que se
sealan al nal de este documento.
Los integrantes de las personas morales que se agrupen con el objeto
de realizar en forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de
las actividades, podrn hacer deducible la parte proporcional del gasto
en forma individual, aun cuando los comprobantes correspondientes
estn a nombre de alguno de los integrantes, siempre y cuando dichos
comprobantes renan los requisitos scales establecidos en la ley.
Gastos comunes
5%
10%
25%
30%
Los contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de carga de
materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano,
podrn deducir con documentacin que no rena los requisitos scales
hasta 15% del total de sus ingresos propios, los gastos por concepto de
pagos a trabajadores eventuales, los sueldos o salarios que se le asignen
al operador del vehculo, personal de tripulacin y macheteros, los gastos
por maniobras, las refacciones de medio uso y las reparaciones menores,
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio scal de
que se trate, est vinculado con la actividad de autotransporte y con la
liquidacin que en su caso se entregue a los permisionarios integrantes
de la persona moral.
Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma
acumulativa durante el ejercicio.
Que los gastos se comprueben con documentacin que cuente al menos
la siguiente informacin:
Nombre, denominacin o razn social y domicilio del enajenante de los
bienes o del prestador de los servicios.
Lugar y fecha de expedicin.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio.
Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en
nmero o letra.
Ejemplo
Facilidades para comprobar deducciones
Ingresos propios $100,000.00
Porcentaje 15.00%
Monto mximo por deducir cuando
los gastos sean mayores $15,000.00
Pagos a trabajadores eventuales $4,200.00
Sueldos y salarios al operador del vehculo $8,000.00
Gastos de maniobras, viticos de la tripulacin, refacciones y
reparaciones menores
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Personal de tripulacin y macheteros $4,000.00
Gastos por maniobras $2,000.00
Refacciones de medio uso y reparaciones
menores $1,000.00
Total de gastos $19,200.00
Cantidad real por deducir $15,000.00
Los contribuyentes que efecten erogaciones a personas obligadas a
expedir comprobantes que renan los requisitos scales para su deduccin
por concepto de pagos a trabajadores eventuales; sueldos o salarios que se
le asignen al operador del vehculo, personal de tripulacin y macheteros;
gastos por maniobras, refacciones de medio uso y reparaciones
menores, no considerarn estos importes en el porcentaje de facilidad de
comprobacin descrito, sin importar que por dichas erogaciones se realice
la deduccin correspondiente.
Presente sus declaraciones
Las personas dedicadas al autotransporte terrestre de carga de materiales y
autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano deben declarar los
impuestos siguientes:
Impuesto sobre la renta.
Impuesto al valor agregado (excepto tratndose de autotransporte terrestre de
pasajeros).
Impuesto al activo.
Los pagos provisionales mensuales se hacen a cuenta del impuesto del ejercicio
o anual; por eso es muy importante que los presente en tiempo, ya que as podr
hacer la declaracin anual de manera ms fcil y rpida, y adems se evitar el
pago de recargos, actualizaciones y multas.
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la
diferencia entre sus ingresos menos sus deducciones.
Por este impuesto debe presentar las declaraciones siguientes:
a Pagos provisionales

Son pagos que se efectan mensualmente a cuenta del impuesto que se
calcula con la declaracin anual. Si es persona fsica y opta por tributar en lo
individual, para poder calcular estos pagos de manera ms gil le sugerimos
anotar sus ingresos, deducciones y pagos en la Bitcora de informacin
bsica que se encuentra al nal de este folleto.
Estos pagos se presentan a ms tardar el 17 del mes siguiente al mes al que
corresponde pagar; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el 17 de
febrero; febrero a ms tardar el 17 de marzo, y as sucesivamente.
Asimismo, se podrn presentar las declaraciones a ms tardar el da que a
continuacin se seala, considerando el sexto dgito numrico del Registro
Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo con lo siguiente:
Impuesto sobre la renta

Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
1 y 2 ms un da hbil
3 y 4 ms dos das hbiles
5 y 6 ms tres das hbiles
7 y 8 ms cuatro das hbiles
9 y 0 ms cinco das hbiles
Fecha lmite de pago: da 17
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
b Declaracin anual

Es el documento en el que se calcula el impuesto anual por el total de ingresos
cobrados, menos las deducciones pagadas de todo el ao y las prdidas
scales que en su caso se tengan pendientes de amortizar. Al impuesto anual
se le restan los pagos provisionales que haya hecho durante el mismo ao.
Las personas morales deben presentar esta declaracin en el periodo de enero
a marzo del ao siguiente al que corresponda la declaracin. Las personas
morales cuyos integrantes en su totalidad, por los cuales cumplan con sus
obligaciones, sean personas fsicas, la presentarn en abril del siguiente ao al
que corresponde la declaracin.
Las personas fsicas que opten por tributar individualmente la deben de
presentar en abril.
Las personas morales debern calcular y enterar los pagos provisionales por cada
uno de sus integrantes.
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Las actividades de autotransporte pblico terrestre de carga estn gravadas
con este impuesto a una tasa de 15%; o de 10% para los contribuyentes que
sean residentes en la regin fronteriza, y siempre que la prestacin de sus
servicios la lleven a cabo en dicha regin.
Las personas cuyas actividades sean exclusivamente autotransporte pblico
terrestre de pasajeros urbano y suburbano estn exentas de este impuesto,
por lo que no deben pagarlo ni presentar declaraciones del mismo.

Pagos mensuales
Se efectan mensualmente en los mismos plazos y fechas en que se paga el
impuesto sobre la renta, y no se tiene la obligacin de hacer clculo anual.
Sin embargo, se debe presentar la informacin anual sobre el clculo de los
pagos mensuales efectuados en el ao.
El IVA lo debe cobrar o trasladar a sus clientes o usuarios y pagarlo al
Servicio de Administracin Tributaria mensualmente a travs de los bancos
autorizados. Al impuesto que le corresponda podr restar el impuesto que le
hayan trasladado sus proveedores en las compras y gastos exclusivamente
relacionados con las actividades gravadas con el impuesto.
Las personas morales o coordinados podrn cumplir con las obligaciones
scales en materia del IVA por cuenta de cada uno de sus integrantes,
aplicando lo dispuesto en la Ley del IVA; asimismo, debern emitir la liquidacin
a sus integrantes cumpliendo con los requisitos correspondientes y asentar la
informacin sobre el valor de las actividades, impuesto al valor agregado que
se traslada y el que les hayan trasladado, y el pagado en la importacin.
Quienes opten por pagar el IVA a travs de la persona moral o coordinado,
o de varios coordinados, del autotransporte terrestre de carga de los que
sean integrantes, manifestarn al RFC en su inscripcin o aviso de aumento o
disminucin de obligaciones, segn se trate, que realizarn sus actividades
Como integrantes de un coordinado o de otra persona moral que pagar sus
impuestos , informarn por escrito a la persona moral o coordinado del que
sean integrantes que ejercern dicha opcin, e indicarn el folio del trmite
presentado ante la autoridad scal.
Para ello, los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RFC tendrn
hasta el 30 de junio de 2007 para presentar su aviso de aumento o
disminucin de obligaciones e informar a la persona moral o coordinado del
que sean integrantes que ejercen dicha opcin.
Las personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones scales
por cuenta de sus integrantes, presentarn las declaraciones correspondientes
al IVA en forma global por sus operaciones y las de sus integrantes, por las
actividades empresariales que se realicen a travs de la persona
moral o coordinado.
Impuesto al valor agregado
Opcin para cumplir a travs de personas morales o coordinados
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Es el impuesto que pagan las personas que realizan actividades de autotransporte
terrestre de carga de materiales, entre otras, por los siguientes bienes con que
cuentan para el desarrollo de dichas actividades:
Activos jos, gastos y cargos diferidos.
Activos nancieros.
Terrenos.
Inventarios.
El impuesto se calcula con la tasa de 1.25% sobre el valor de dichos bienes; sin
embargo, por el 2007 no est obligado a pagarlo si sus ingresos totales en el ao
anterior no excedieron de cuatro millones de pesos.
Los contribuyentes del rgimen simplicado calcularn y, en su caso, pagarn por
cuenta de cada uno de sus integrantes, el impuesto al activo que corresponda a
cada uno de ellos, aplicando lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Activo.
Por este impuesto se tiene la obligacin de efectuar las siguientes declaraciones:
a Pagos provisionales


Se efectan mensualmente en los mismos plazos y fechas en que se paga el
impuesto sobre la renta.
b Declaracin anual
Tambin debe presentarla en la misma fecha que la declaracin anual del
impuesto sobre la renta; es decir, en el periodo de enero a marzo en el caso de
personas morales, y en abril siendo personas morales cuyos integrantes en su
totalidad, por los cuales cumpla con sus obligaciones, sean personas fsicas;
ambas fechas del siguiente ao a aquel que va a declarar.
Asimismo, las personas que opten por tributar en lo individual la presentarn en
abril.
En caso de que no est obligado al pago del Impac, deber efectuar el clculo
del impuesto, y anotar cero en el rengln A pagar.
Impuesto al activo

Impuesto sobre la renta
Se calcula considerando los ingresos efectivamente cobrados y las
deducciones efectivamente pagadas en el periodo que se declara. Estas cifras
se obtienen de los registros contables que se deben llevar; no obstante, si
usted es persona fsica y opta por tributar en lo individual, para facilitar el
clculo de sus impuestos le sugerimos anotar sus cifras mensuales en la
Bitcora de informacin bsica que le proporcionamos al nal de este
folleto. De esta manera, si solicita asesora de un tercero o acude a nuestras
ocinas ser ms sencillo calcular sus impuestos.
Ejemplo
Para darle a conocer cmo se calculan los pagos provisionales del ISR
desarrollamos un ejemplo en el que se calcula el pago de abril de 2007 de una
persona moral y de una persona fsica integrante de una persona moral, ambas
que prestan servicios de autotransporte terrestre de carga de materiales o de
autotransporte terrestre de pasajeros, urbano y suburbano.
Para efectos de este ejemplo consideramos las cantidades del periodo de enero
a abril, en virtud de que para calcular el pago se deben estimar los ingresos y
deducciones acumulados desde enero hasta el mes que corresponde declarar.
Para hacer su propio clculo considere los datos del periodo que vaya a
declarar.
Cmo se calculan los pagos mensuales de impuestos
6

Paso 1
Determine sus ingresos y deducciones
150,000.00
Datos Persona
moral
Persona
fsica
Total de ingresos
cobrados en el periodo

240,000.00
Deducciones por
gastos e inversiones
incluyendo facilidades de
comprobacin 60,000.00 85,000.00
Pagos provisionales anteriores 38,200.00 9,275.00
6
Vea arriba la opcin para el clculo del impuesto, en el apartado Qu puede deducir , pargrafo:
Facilidades para comprobar deducciones.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
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transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Paso 2
Calcule la utilidad scal o utilidad gravable
150,000.00
Al total de ingresos cobrados (desde el inicio del ejercicio hasta el ltimo da del
mes al que corresponda el pago) disminuya el total de deducciones autorizadas
del mismo periodo.
Concepto
Persona
moral
Persona
fsica
Menos:
Total de ingresos 240,000.00
Total de
deducciones 85,000.00 60,000.00
Igual:
Utilidad scal 155,000.00 90,000.00
Menos:
Prdidas scales
de ejercicios
anteriores
Igual:
Utilidad gravable
0
155,000.00 90,000.00
0
Paso 3
Calculo del impuesto
Para obtener el impuesto a pagar, las personas morales deben aplicar la tasa de 28%
sobre la utilidad gravable; las personas fsicas debern aplicar la tarifa integrada
7

para personas fsicas con actividades empresariales correspondiente al mes que
vayan a declarar, haciendo las operaciones que se indican a continuacin (para
efectos del ejemplo se utiliz la tarifa integrada de abril de 2007):
90,000.00
Concepto
Persona
moral
Persona
fsica
Menos:
Utilidad gravable 155,000.00
Lmite inferior de la tarifa 83,081.17
Igual:
Excedente del lmite inferior 6,918.83
Por:
28.00% 19.60%
Igual:
Tanto por ciento para aplicarse
sobre el excedente del lmite
inferior. Las personas morales
aplicarn la tasa de 28% sobre
la utilidad gravable
Impuesto marginal 1,356.09
Mas:
Cuota ja 10,445.32
Igual:
Impuesto determinado
del periodo
11,801.41 43,400.00
Menos:
9,275.00
Pagos provisionales anteriores
del mismo ejercicio
38,200.00
Igual:
ISR a pagar de abril 2,526.41 5,200.00
7
La tarifa integrada del artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta incluye el subsidio de la
tabla del artculo 114 de la misma ley, por lo que nicamente la podr aplicar si se trata del nico
ingreso que percibe en el mes que declara, ya que el subsidio no se puede duplicar
aplicndolo en algn otro ingreso.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Tarifa integrada para el pago provisional
de abril de 2007 (del art. 113, LISR)
8
8
Tarifa publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 14 de febrero de 2007.
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja
Tanto por ciento
para aplicarse sobre
el excedente
del lmite inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 1,984.28 0.00 1.50
1,984.29 16,841.64 29.76 5.00
16,841.65 29,597.68 772.56 8.50
29,597.69 34,406.00 1,857.08 12.50
34,406.01 41,193.40 2,457.96 14.00
41,193.41 83,081.16 3,408.20 16.80
83,081.17 130,947.32 10,445.32 19.60
130,947.33 En adel ant e 19,827.08 28.00
Para efectos de este impuesto, el clculo se debe hacer considerando slo los datos
del mes que se declara, y no acumular los de los meses anteriores como en el caso
del impuesto sobre la renta.
Recuerde que s slo presta servicios de transporte de personas est exento de este
impuesto.
Ejemplo
9
60,000.00 Ingresos gravados del mes
25,700.00
IVA acreditable* 3,855.00
IVA retenido 1,800.00
Impuesto al valor agregado
Deducciones o gastos totales en las que se
le traslad IVA al contribuyente en el mes
* IVA acreditable
El IVA acreditable (que puede restar o acreditar contra el IVA a su cargo) es el
IVA que pag; es decir, el IVA que le trasladaron sus proveedores en sus gastos,
compras e inversiones relacionadas con sus ingresos gravados con IVA.
Si realiz gastos o inversiones relacionados con su actividad y presta servicios
de autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, el IVA que hayan
pagado o le hayan trasladado en los mismos no es acreditable, es decir, no lo
puede restar del IVA a su cargo.
9
Este ejemplo es aplicable a personas fsicas y personas morales.
Datos
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Multiplique el total de los ingresos gravados por la tasa de impuesto que le
corresponda (generalmente la de 15%), al resultado reste el IVA acreditable, las
retenciones que le hayan efectuado del mismo impuesto y el saldo a favor que
tenga de meses anteriores.
Clculo del impuesto a cargo
$60,000.00
Datos
Por:
Ingresos cobrados
Tasa de impuesto 15%
Igual:
IVA causado 9,000.00
Menos:
3,855.00
Menos:
IVA acreditable
IVA retenido 1,800.00
Menos:
Saldo a favor de IVA de meses anteriores 0
Igual:
IVA a pagar de abril $3,345.00
Recuerde que si sus ingresos en el ejercicio anterior no excedieron de cuatro mi-
llones de pesos no est obligado al pago de este impuesto.
En caso que deba calcular los pagos provisionales del impuesto al activo, tome el
impuesto del ejercicio inmediato anterior y realice las operaciones que se indican
en el ejemplo:
Para calcular los pagos provisionales de 2007 debe tomar el impuesto del ejercicio
inmediato anterior, el cual se deber recalcular en caso de que hubiera restado al
valor del activo del ejercicio las deudas correspondientes al mismo ejercicio.
Ejemplo
10
Calculamos el pago provisional correspondiente al mes de abril de 2007, conside-
rando como impuesto del ejercicio anterior la cantidad de 60,000 pesos, en dicho
ejercicio no se restaron las deudas del valor del activo.
Impuesto al activo
$60,000.00
Por:
Impuesto anual del ejercicio inmediato anterior
Factor de actualizacin* 1.0405
Igual:
Impuesto actualizado 62,430.00
Entre:
12
Igual:
Nmero de meses del ao
Impuesto mensual 5,202.50
Por:
Nmero de meses que comprende
el periodo de pago 4
Igual:
Impuesto del periodo 20,808.00
Menos:
43,400.00
Impuesto sobre la renta del mismo periodo
(antes de restar los pagos provisionales
anteriores)
Menos:
Pagos provisionales del impuesto al activo
efectuados con anterioridad en el ao 0
Igual:
Monto del pago provisional de impuesto
al activo de abril $0
10
Este ejemplo es aplicable a personas fsicas y para personas morales.
Datos
* Clculo del factor de actualizacin (fa):
Para efectos del ejemplo, el factor de actualizacin se determin de la siguiente
forma:
fa = = 1.0405
INPC
11
dic. 2006 (121.015)
INPC dic. 2005 (116.301)
11
INPC: ndice Nacional de Precios al Consumidor, indicador que se utiliza para medir la inacin
mensual. Se publica dentro de los 10 primeros das de cada mes en el Diario Ocial de la Federacin.
Para obtenerlo, utilice nuestros servicios de orientacin scal gratuita y condencial sealados al nal
de este folleto.
Impuesto sobre la renta
Las personas morales deben presentar sus declaraciones provisionales mensuales por
Internet, a travs del portal del banco en el que hayan contratado una cuenta para hacer
pagos en lnea o por transferencia electrnica.
Las personas fsicas integrantes de personas morales cuyos ingresos el ejercicio
anterior fueron mayores a 1,967,870 pesos tambin la deben presentar por Internet
conforme a lo sealado en el primer prrafo.
Las personas fsicas con ingresos iguales o menores a los indicados podrn presentar
sus pagos provisionales en la ventanilla bancaria de los bancos autorizados utilizando
la Hoja de ayuda para pago en bancos, que se proporciona en cualquier mdulo de
asistencia o que puede obtener en el portal de Internet del SAT.
Cmo y dnde se pagan los impuestos
o se presentan las declaraciones
Declaraciones con pago
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
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5 Alerta de seguridad, desea
continuar: S.
6 Introduzca su RFC y su
clave de identicacin
electrnica condencial
(CIEC)
12
o su rma elec-
trnica avanzada pulsando
la opcin Fiel.
7 Aceptar.
Declaraciones en ceros
Cuando a las personas morales y las personas fsicas no les resulte impuesto a pagar
en el mes, deben presentar dentro del plazo que les corresponda una declaracin en
ceros e indicar la razn por la cual no se realiza el pago.
Para presentarla, ingrese al portal del SAT en Internet; si no cuenta con este servicio
acuda a cualquier mdulo de Asistencia al Contribuyente. Una vez en el portal, ingrese a
la aplicacin o programa y pulse las siguientes opciones o ligas:
1 Ocina virtual.
2 Personas fsicas o perso-
nas morales.
3 Declaraciones en ceros.
4 Enviar declaracin
informativa de razones
por la cuales no se realiza
el pago (avisos en ceros).
12
Si no cuenta con CIEC, la puede obtener pulsando la opcin: obtener CIEC.
8 Por ltimo imprima el acuse de recibo.
a El RFC y su conrmacin; luego
d clic en Continuar.
b Apellido paterno, materno,
nombre(s), o denominacin o
razn social en su caso.
c Elija el impuesto que declara.
d Si se trata del impuesto
sobre la renta, las personas
morales podrn seleccionar ISR
Personas Morales, Rgimen
Simplicado, impuesto propio,
o ISR Personas morales,
rgimen simplicado
impuesto de sus
integrantes. Las personas
fsicas debern elegir la
opcin ISR, personas fsicas.
Actividad empresarial y
profesional, o bien en su
caso ISR personas fsicas.
Actividad empresarial.
Rgimen intermedio para la
federacin.e
Se abrir la siguiente pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran:
e D clic en el periodo mensual.
f Elija Tipo de declaracin:
normal o complementaria.
g En el campo Ejercicio elija
el ao al que corresponda la
declaracin.
h En el campo Periodo elija el
mes que declara.
i Seleccione alguna de las
razones por las cuales no
paga impuesto; si su caso
no corresponde a ninguna
de ellas, d clic en Otras
razones y escriba la razn
especca.
j D clic en agregar concepto,
y en Conrmar datos; si son
correctos contine.
k Haga clic en Enviar.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Las personas fsicas integrantes de personas morales que el ao anterior hayan ob-
tenido ingresos iguales o inferiores a 1,967,870 pesos o si empezaron sus actividades
en este ao y estiman que sus ingresos no excedern de dicho monto, pueden informar
las razones por las cuales no realizan pagos (declaraciones en ceros) con la Hoja de
ayuda H, que se encuentra en el portal de Internet del SAT y presentarla en cualquier
mdulo de Asistencia al Contribuyente.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presente el
aviso de suspensin de actividades.

Declaracin anual
Esta declaracin se debe presentar por Internet; en el caso de las personas morales con
el programa electrnico DEM, que est disponible en el portal de Internet del SAT durante el
periodo citado; las personas fsicas con ingresos en el ejercicio inmediato anterior mayores
a 1,967,870 pesos tambin la deben presentar por Internet;

para ello, debe utilizar el
programa DeclaraSAT tambin disponible en el portal del SAT.
Las personas fsicas cuyos ingresos no hayan excedido del citado monto la pueden
presentar en la ventanilla bancaria mediante el formato 13 por duplicado; en este caso,
tambin puede utilizar el programa DeclaraSAT para elaborar e imprimir la declaracin.
Gastos de transporte escolar obligatorio.
Honorarios mdicos y dentales.
Gastos hospitalarios.
Primas por seguros de gastos mdicos.
Gastos de funerales hasta por un salario
mnimo general del rea geogrca del
contribuyente, anualizado.
Donativos a instituciones autorizadas;
por ejemplo, Cruz Roja, Teletn.
Compra o alquiler de aparatos para la
rehabilitacin o restablecimiento del
paciente.
Intereses reales efectivamente pagados
por crditos hipotecarios destinados a
casa habitacin.
El importe de los depsitos en las
cuentas personales especiales
para el ahorro, pagos de primas
de contratos de seguro para
planes de pensiones relacionados
con la edad, la jubilacin o el
retiro, as como la adquisicin
de acciones de sociedades de
inversin.
Las aportaciones
complementarias de retiro
realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones
complementarias o en las cuentas
de planes personales, as como
las aportaciones voluntarias
realizadas en la subcuenta de
aportaciones voluntarias.
Deducciones personales para las personas fsicas en la declaracin anual
En la declaracin anual las personas fsicas pueden deducir los siguientes
gastos, adems de los conceptos que mencionamos para los pagos provisionales
mensuales:
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Si es persona fsica y presenta su declaracin con saldo a favor ser de las
primeras personas en recibir su devolucin cuando la haya solicitado.
Si solicita asistencia en nuestros mdulos, no encontrar saturacin de
nuestros servicios.
El envo de la declaracin por Internet se har sin ningn contratiempo al no
haber saturacin en la red.
Para mayor informacin sobre la declaracin anual, le sugerimos consultar el
minisitio Declaracin anual que ponemos a su disposicin todos los aos, durante
marzo y abril, en el portal del SAT en Internet.
D
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Si usted presenta su declaracin anual los primeros das del
periodo que le corresponde tiene los siguientes benecios
Qu otras obligaciones debe cumplir
y qu pasa si no cumple con alguna
Entre las obligaciones ms importantes que debe cumplir estn las siguientes:
Entregue a los usuarios comprobantes scales, los cuales deben ser elaborados por
una imprenta autorizada por el SAT, y conserve usted la copia.
Solicite facturas con IVA desglosado y dems requisitos scales por los gastos o inversiones
que haga relacionados con sus actividades.
Le recordamos que ya no es necesario proporcionar o solicitar la Cdula de Identicacin
Fiscal para expedir comprobantes de sus servicios o solicitar facturas de sus gastos,
compras o inversiones; basta con mencionar el RFC de manera verbal.
Lleve y conserve contabilidad. Las personas morales del rgimen simplicado que
cumplan las obligaciones de sus integrantes en el rgimen de actividades empresariales,
deben llevar la contabilidad como lo establece el Cdigo Fiscal de la Federacin; es decir,
debern llevar como mnimo los libros diario y mayor, y conservarlos por un periodo mnimo
de cinco aos.
Quienes tributan en el rgimen intermedio y hayan obtenido ingresos en el ejercicio anterior
que no excedan de diez millones de pesos podrn llevar solamente el libro de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad establecida
en el prrafo anterior.
Lleve un registro, por separado, de ingresos, gastos e inversiones, de operaciones
propias y las que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.
Dicho registro podr realizarse en forma global cuando las liquidaciones que efecte a sus
integrantes sean individualizadas.
Expida a cada uno de sus integrantes original de la liquidacin y conserve una
copia. Esta liquidacin ser el comprobante de los ingresos, deducciones, impuestos y
retenciones de cada integrante, siempre que los comprobantes de estos conceptos estn
en poder de la persona moral o del coordinado debidamente registrados y cuenten con
los siguientes datos:
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Denominacin o razn social,
domicilio scal y clave del RFC de la
persona moral, y nmero de folio
consecutivo impresos.
Lugar y fecha de expedicin.
Nombre del integrante; RFC; en su
caso, CURP; ubicacin de su negocio
o domicilio, y su rma o la de quien
reciba de liquidacin.
Descripcin global de los
conceptos de ingresos,
deducciones y, en su caso,
impuestos y retenciones que
correspondan al integrante de
que se trate.

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Cuando tenga trabajadores debe cumplir con las siguientes obligaciones
scales como patrn:
Efecte la retencin del
impuesto sobre la renta
a sus trabajadores y
enterarlo mensualmente
al SAT, conjuntamente
con los impuestos que le
correspondan.
Entregarles en efectivo las
cantidades que en su caso les
resulten a favor por concepto
de crdito al salario.
Proporcionartes, a ms tardar
el 31 de enero de cada ao,
constancias del monto de los
pagos y retenciones hechas.
Presentar declaracin
informativa a ms tardar el 15
de febrero de cada ao con lo
siguiente:
Las personas a las cuales
les hizo pagos y retenciones
por sueldos y salarios, entre
otros.
El importe del crdito al
salario pagado a sus traba-
jadores, en su caso.
Los pagos y retenciones a
residentes en el extranjero.
Presente cada mes declaracin informativa de sus operaciones con terceros
(proveedores de bienes y servicios) utilizando el programa electrnico que se encuentra
disponible en el portal del SAT en Internet.
Las personas morales o coordinados del autotransporte terrestre de carga de materiales y
autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, que cumplan con las obligaciones
scales por cuenta de sus integrantes, presentarn la informacin en forma global, por sus
operaciones y las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se realicen a travs
de la persona moral o coordinado.
Formule el estado de posicin nanciera y levante inventario de existencias al 31 de
diciembre de cada ao. Las personas fsicas integrantes que tributen en el rgimen intermedio
estn relevadas de cumplir con esta obligacin.
Calcule la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas en su
declaracin anual.
Mantenga actualizada su situacin scal en el RFC. Si ocurre algn cambio, debe informarlo al
SAT mediante los siguientes avisos:
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
Suspensin de actividades.
Reanudacin de actividades.
Aumento de obligaciones scales.
Inicio de liquidacin.
Disminucin de obligaciones scales.
Cambio de actividad preponderante.
Apertura de sucesin (por fallecimiento del contribuyente).
Cancelacin en el RFC.
Cambio de domicilio scal.
Cambio de nombre, denominacin o razn social.
Apertura o cierre de establecimientos o locales.
Estos avisos los puede presentar en cualquier Administracin Local de Asistencia al
Contribuyente; le sugerimos consultar los requisitos en el portal del SAT en Internet o
utilizar nuestros servicios de asistencia que se indican al nal de este folleto.
Qu pasa si no cumple con alguna obligacin
En caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin scal
(por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), puede corregir de manera
voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria no se le impondrn
sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la
sancin que corresponda, como puede ser el pago de una multa.
Cuando haya omitido hacer los pagos de impuestos tambin deber pagar recargos y
actualizaciones, aun cuando cumpla de manera voluntaria.
Acreditamiento del impuesto especial sobre produccin
y servicios en gastos por consumo de diesel
Estmulos scales
Los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo nal y uso automotriz en vehculos de
autotransporte de personas o de carga, tienen derecho a un estmulo que consiste en acreditar el
impuesto especial sobre produccin y servicios que hayan pagado, en los trminos de la fraccin
VII del artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2007. El estmulo se podr restar o
acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo, el retenido a terceros, el impuesto al activo
o el IVA.
El acreditamiento del IEPS se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los
pagos provisionales del mes en que se adquiera el diesel o los doce meses siguientes o contra el
impuesto del propio ejercicio.
Los contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre de carga o de pasaje, que
utilicen la red nacional de autopistas de cuota, podrn acreditar contra el impuesto sobre la renta
o el impuesto al activo a su cargo hasta 50% del gasto erogado por ese servicio.
El acreditamiento mencionado nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta que
tenga el contribuyente a su cargo o, en su caso, contra el impuesto al activo que se deba enterar,
siempre que se cumplan los requisitos previstos en la fraccin VIII del artculo 16 de la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2007.
El acreditamiento de los gastos a que hace referencia esta fraccin se realizar nicamente
contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales del ejercicio o contra el impuesto
del propio ejercicio, en el entendido de que quien no lo acredite contra los pagos provisionales o
en la declaracin del ejercicio que corresponda, perder el derecho de hacerlo posteriormente.
Acreditamiento de cuotas de carreteras
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Autotransporte terrestre de carga de materiales y auto-
transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
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Tambin tienen derecho a un estmulo scal los contribuyentes que adquieran gasolinas Pemex,
magna y prmium, para su consumo nal y uso automotriz en vehculos que se destinen
exclusivamente al autotransporte pblico federal de pasajeros o de carga, as como al transporte
privado de carga. El estmulo consiste en que se puede acreditar un monto equivalente al impuesto
especial sobre produccin y servicios que Pemex y sus organismos subsidiarios hayan causado por
la enajenacin de gasolinas (artculo sptimo del Decreto publicado el 23 de abril de 2003 en el
Diario Ocial de la Federacin).
Para que proceda el acreditamiento, el pago por la gasolina deber efectuarse con tarjeta de
crdito o de dbito, expedida a favor del contribuyente, bien con monedero electrnico autorizado
por el SAT, o con cheque nominativo para abono en cuenta, o mediante transferencia electrnica de
fondos en instituciones de crdito o casas de bolsa.
El acreditamiento a que se hace referencia nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre
la renta o el impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente, o el que deba enterar en su
carcter de retenedor o, en su caso, contra el impuesto al activo que deba enterar.
El acreditamiento se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos
provisionales o correspondientes al mes en el que se adquiera la gasolina de que se trate o en los
doce meses siguientes o contra el impuesto del propio ejercicio.
Acreditamiento del IEPS por la compra de gasolina
Bitcora de informacin bsica para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros; tambin
la puede obtener en el portal del SAT.
* En caso de tener ingresos exentos de IVA se deben anotar las deducciones con IVA incluido.
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar sus
declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta hoja de
informacin para que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que
se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren
para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaracin, traiga
esta hoja consigo debidamente llenada.
Nota: En el caso de arrendamiento de inmuebles y toda la informacin de IVA no es necesario
anotar el acumulado por mes.
Enero
Febrero
Marzo
Abri l
Mayo
Juni o
Jul i o
Agosto
Septi embre
Octubre
Novi embre
Di ci embre
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul a do
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
T o t a l
Periodo
Ingresos
(sin incluir IVA)
IVA causado
(cobrado
a clientes)
IVA acreditable
(pagado
en compras,
gastos
e inversiones)
Deducciones
(gastos,compras
e inversiones,
no incluye IVA* ni
gastos personales)
ISR
retenido
IVA
retenido
IVA pagado al SAT.
(Si hay saldo a favor
anotarlo entre
parntesis)
Base del impuesto
Cantidad pagada
al SAT
ISR pagado en la
entidad federativa
ISR
rgimen intermedio
ISR
pagado
al SAT
(Contina al reverso)
En la columna Tipo de gasto anote la letra que corresponda segn el listado que est en la parte
inferior de esta hoja.
Anote el importe anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el
total que pag a esa persona.
Si alguno de sus comprobantes cuenta con IVA desglosado anote el total con el IVA incluido (los
recibos de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA)
Deducciones personales
(Estos datos slo se requieren para hacer la declaracin anual)
Tipo de gasto
(ver listado abajo
de este cuadro)
RFC
de quien expide el comprobante Importe
A. Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis o estudios clnicos, honorarios a enfermeras, prtesis y lentes
pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles).
B. Gastos funerales.
Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.
C. Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja y Teletn).
D. Intereses reales pagados por crditos hipotecarios para casa habitacin.
E. Aportaciones voluntarias al SAR.
F. Primas por seguros de gastos mdicos.
G. Gastos de transporte escolar obligatorio.
F. Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas
de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones,
as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin.
Nota: Quienes tributan en el
Rgimen de Actividades
Empresariales, Rgimen
Intermedio o
Arrendamiento, para
elaborar la declaracin
anual, adems deben
proporcionar al asesor la
siguiente informacin:

Valor promedio de activos financieros.

Valor promedio de inventarios.

Valor promedio de activos fijos, gastos y cargos

diferidos.

Valor promedio de las deudas.

En el caso de arrendadores de bienes inmuebles

destinados a actividades empresariales, indicar
valor y fecha de adquisicin del terreno y de la
construccin segn las escrituras.
A
n
e
x
o
Consulte: www.sat.gob.mx
Llame a INFOSAT: 01 800 46 36 728
Escriba a asisnet@sat.gob.mx
Servicios gratuitos
y confidenciales
Lenguaje
Ciudadano
EJE
M
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A
2007
Documento vigente a partir de agosto de 2007.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra
con nes de lucro.
El presente documento no establece obligaciones ni crea
derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
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