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Tratamento no SNC
Para efeitos do SNC, as perdas fiscais no usadas e os crditos por impostos no usados originam: (1) activos por impostos diferidos e (2) diferenas temporrias dedutveis, ou seja: Activos por impostos diferidos quantias do IRC (ou outros impostos) que sero recuperveis em anos futuros; Diferenas temporrias dedutveis diferenas entre o valor contabilstico e o valor fiscal de um determinado activo. Esta denominao advm do facto de que estas quantias podem, em determinadas circunstncias, ser registadas para efeitos contabilsticos, mas apenas sero consideradas e aceites fiscalmente se, no futuro, houver lucros aos quais as mesmas possam ser deduzidas. So, ainda, temporrias, porque apenas pode haver deduo nos 4 anos seguintes quele em que as perdas fiscais e os crditos de imposto tiveram lugar.
Assessoria Financeira GAC, Lda. Rua Joshua Benoliel, 6, 4B 1250-133 Lisboa NIF: 509 344 321 RC Lisboa
proibida a reproduo total ou parcial deste documento. A cpia, ou reproduo, por qualquer que seja o mtodo, constituir um modo de sano segundo a lei de propriedade intelectual
INFORMAO
Modo de contabilizao
Para efeitos fiscais, j se observou que s pode haver deduo (nos 4 anos seguintes, ou no caso do SIFIDE 6 anos) se houver lucros. Para efeitos contabilsticos, e tal como prescreve o ponto 31 da NCRF 25, apenas se podem, igualmente, registar/lanar estas perdas e crditos desde que: seja provvel que os lucros tributveis futuros estaro disponveis contra os quais possam ser usados perdas fiscais no usadas e crditos tributveis no usados. Explicao: Dito de outra forma, s possvel registar estas perdas fiscais no usadas e crditos fiscais no usados se a empresa ANTEVER que iro existir lucros, sendo que o valor das perdas e crditos a registar (na conta 2741 Activos por Impostos Diferidos) so os que resultam da aplicao da seguinte frmula: Taxa de IRC x Diferenas Temporrias Dedutveis.
Ateno! Se nada disto se verificar, e havendo historial de prejuzos, as perdas e os crditos no usados no podero ficar registados na contabilidade.
Base legal: NCRF 25. Arts. 52., 90., 93., 106. do CIRC Adaptado: Gerente Revista de Fiscalidade e Gesto Empresarial
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