Universidad del Desarrollo

Facultad de Economa y Negocios

MBA Executive Santiago 2011-2012
Contabilidad Financiera y Costos

Tarea N 1: Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de Efectivo

Fecha de entrega: 12 de Septiembre de 2011

Profesor:
Contesse Nilsson, Gustavo
Integrantes:
Encinas Colomer, Jaime
Fernndez Bustelo, Pablo
Puebla Fuenzalida, Patricio

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

Introduccin
En el presente informe se incluyen, a partir de la informacin entregada (Balance inicial,
transacciones realizadas, evolucin de deuda de largo plazo y de lnea de crdito), los resultados
obtenidos para los clculos solicitados. Estos son:
-

Asientos de Libro Diario

Cuentas T
Estado de Resultado para el mes de Enero de 2002
Balance al 31 de Enero de 2002
Estado de Cambio en el Flujo de Efectivo durante el mes de Enero de 2002

MBA UDD 2011

Seccin II

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

Informacin entregada
A continuacin se muestra la informacin entregada como antecedentes del caso de anlisis, para
realizar los clculos solicitados.
1. Balance al 1 de Enero de 2002
El balance al da 1 de Enero de 2002 para la empresa en anlisis es el siguiente:
Balance al 1 de Enero de 2002
Activos

Pasivos y Patrimonio

Cajas y Bancos

$ 14.520

Cuentas por Pagar (Proveedores)

42.600

Cuentas por Cobrar

$ 46.960

Impuesto a la Renta por Pagar

2.150

Inventarios

$ 49.000

IVA por Pagar

3.850

Total Circulante

$ 110.480

Lnea de Crdito Banco

36.000

Total Circulante

84.600

Deuda de Largo Plazo

215.000

Patrimonio

220.880

Capital 1.000 acc @200

200.000

Utilidades Retenidas

20.880

Total Pasivos y Patrimonio

520.480

Maquinarias y Equipos $ 120.000

Terrenos (*)

$ 290.000

Total Fijos

$ 410.000

Total Activos

$ 520.480

compuesto por:

(*) No se deprecia
Como informacin adicional se tiene:
El inventario se compone de 700 unidades compradas a $70 c/u.
Sistema FIFO para valorizar inventarios.
Mquinas y Equipos recin comprados. Se deprecian linealmente a razn de $2.000 mensuales
durante 5 aos.
LC con costo mensual de 1,5% y se amortiza en 12 pagos mensuales iguales, al final de cada mes.
LC fue contratada con el Banco el 31 de diciembre de 2002, y a fin de cada mes se pagan
amortizaciones e intereses.
La deuda de largo plazo se paga en 60 cotas mensuales de $5.320 c/u, siendo el inters de 1,4%
mensual.
Esta deuda LP tambin fue contrada el 31 de diciembre de 2002. El primer pago mensual de
$5.320 se descompone en $2.310 de abono a la deuda y el resto es pago de intereses.

MBA UDD 2011

Seccin II

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

2. Transacciones realizadas en Enero de 2002

Las transacciones realizadas durante el mes de anlisis son:

Da del
Mes
2

Se vende mercadera al contado: 400 unid @ 100 +IVA = 40.000+7.200

Se paga la suma de 20.500 como abono a los proveedores

10

Se paga la mitad de las cuentas por pagar acumuladas hasta ese Instante

12

Se paga IVA

20

Se compra mercadera a crdito: 500 unid @ 80 +IVA = 40.000+7.200

25

Se incorpora nuevo socio, quien desea alcanzar un quinto del CAPITAL (no
del patrimonio). Para tal efecto se emite el correspondiente nmero de
acciones a $200 c/u. El aporte se materializa en 50% en efectivo y el 50%
en terrenos.

30

Se pagan sueldos por $15.000. Las imposiciones alcanzan al 20% y se

pagan el 10 del mes siguiente.

Transacciones de Enero
Se compra mercadera a crdito: 500 unid @ 75 +IVA = 37.500+6.750

30

Se vende mercadera a crdito: 1.100 unid @ 105 +IVA=115.500+20.790

10

31

Se paga la primera cuota de a deuda a largo plazo.

11

31

Se paga la primera cuota de la Lnea de Crdito.

12

31

Se registra la depreciacin del perodo.

13

31

Una vez conocido (determinado) el impuesto a la renta correspondiente al

mes de enero, ste se contabiliza como "Impuestos a la Renta por Pagar".

MBA UDD 2011

Seccin II

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

3. Evolucin de deuda de Largo Plazo

La evolucin para la deuda de largo plazo adquirida por la empresa es la siguiente:

Deuda
Plazo aos
Plazo meses
Inters Mensual
Pago /mes

Mes
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30

$ 215.000
5
60
1,40%
$ 5.320

Deuda Inicial
$
$
$
$
$
$
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$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

MBA UDD 2011

215.000
212.690
210.347
207.972
205.563
203.121
200.644
198.133
195.587
193.005
190.387
187.732
185.041
182.311
179.543
176.736
173.890
171.004
168.078
165.111
162.102
159.052
155.958
152.821
149.641
146.415
143.145
139.829
136.466
133.056

Pago (cuota)
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320

Inters
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

3.010
2.978
2.945
2.912
2.878
2.844
2.809
2.774
2.738
2.702
2.665
2.628
2.591
2.552
2.514
2.474
2.434
2.394
2.353
2.312
2.269
2.227
2.183
2.139
2.095
2.050
2.004
1.958
1.911
1.863

Seccin II

Amortizacin
(abono a deuda)
$
2.310
$
2.343
$
2.375
$
2.409
$
2.442
$
2.477
$
2.511
$
2.546
$
2.582
$
2.618
$
2.655
$
2.692
$
2.730
$
2.768
$
2.807
$
2.846
$
2.886
$
2.926
$
2.967
$
3.009
$
3.051
$
3.093
$
3.137
$
3.181
$
3.225
$
3.270
$
3.316
$
3.363
$
3.410
$
3.457

Deuda Final
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

212.690
210.347
207.972
205.563
203.121
200.644
198.133
195.587
193.005
190.387
187.732
185.041
182.311
179.543
176.736
173.890
171.004
168.078
165.111
162.102
159.052
155.958
152.821
149.641
146.415
143.145
139.829
136.466
133.056
129.599

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60

$
$
$
$
$
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$
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$

MBA UDD 2011

129.599
126.093
122.538
118.934
115.278
111.572
107.814
104.003
100.139
96.221
92.248
88.219
84.134
79.991
75.791
71.532
67.213
62.834
58.393
53.891
49.325
44.695
40.001
35.241
30.414
25.519
20.556
15.524
10.421
5.247

$
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$

5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320
5.320

$
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$

1.814
1.765
1.716
1.665
1.614
1.562
1.509
1.456
1.402
1.347
1.291
1.235
1.178
1.120
1.061
1.001
941
880
818
754
691
626
560
493
426
357
288
217
146
73

Seccin II

$
$
$
$
$
$
$
$
$
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$
$
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$
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$
$
$

3.506
3.555
3.605
3.655
3.706
3.758
3.811
3.864
3.918
3.973
4.029
4.085
4.142
4.200
4.259
4.319
4.379
4.441
4.503
4.566
4.630
4.694
4.760
4.827
4.894
4.963
5.032
5.103
5.174
5.247

$
$
$
$
$
$
$
$
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$
$
$
$
$
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$
$
$

126.093
122.538
118.934
115.278
111.572
107.814
104.003
100.139
96.221
92.248
88.219
84.134
79.991
75.791
71.532
67.213
62.834
58.393
53.891
49.325
44.695
40.001
35.241
30.414
25.519
20.556
15.524
10.421
5.247
-

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

4. Evolucin de deuda por Lnea de Crdito

La evolucin para la deuda de por Lnea de Crdito adquirida por la empresa es la siguiente:

Deuda
Plazo meses
Inters Mensual
Pago /mes

$ 36.000
12
1,50%
$ 50.000

Mes Deuda Inicial

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

MBA UDD 2011

36.000
33.000
30.000
27.000
24.000
21.000
18.000
15.000
12.000
9.000
6.000
3.000

Pago (cuota)

Inters

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

3.540
3.495
3.450
3.405
3.360
3.315
3.270
3.225
3.180
3.135
3.090
3.045

540
495
450
405
360
315
270
225
180
135
90
45

Seccin II

Amortizacin
(abono a deuda)
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000
$
3.000

Deuda Final
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

33.000
30.000
27.000
24.000
21.000
18.000
15.000
12.000
9.000
6.000
3.000
-

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

Clculos solicitados
A continuacin se incluyen los resultados de los clculos solicitados para el caso de anlisis.
1. Libro diario de las transacciones realizadas

El libro diario para el mes de Enero de 2002 es el siguiente:

Da del
Mes
2

Transacciones de Enero

Cuenta Debe

Se compra mercadera a crdito: 500 unid @ 75 +IVA = 37.500+6.750

Inventario
IVA

Monto Debe
$
$

37.500
6.750

Se vende mercadera al contado: 400 unid @ 100 +IVA = 40.000+7.200

Caja y Banco

47.200

Costo de Ventas

28.000

Se paga la suma de 20.500 como abono a los proveedores

Cuentas por Pagar

20.500

10

Se paga la mitad de las cuentas por pagar acumuladas hasta ese Instante

Cuentas por Pagar

33.175

12

Se paga IVA

IVA por Pagar

3.850

20

Se compra mercadera a crdito: 500 unid @ 80 +IVA = 40.000+7.200

Inventario
IVA

$
$

40.000
7.200

25

Se incorpora nuevo socio, quien desea alcanzar un quinto del CAPITAL (no del
patrimonio). Para tal efecto se emite el correspondiente nmero de acciones a Caja y Banco
$200 c/u. El aporte se materializa en 50% en efectivo y el 50% en terrenos.
Terrenos

30

30

Se pagan sueldos por $15.000. Las imposiciones alcanzan al 20% y se pagan el

Sueldos
10 del mes siguiente.

Se vende mercadera a crdito: 1.100 unid @ 105 +IVA=115.500+20.790

20.000

20.000

12.000

Imposiciones

3.000

Cuentas por Cobrar

136.290

Costo de Ventas

82.500

31

Se paga la primera cuota de la deuda a largo plazo.

Deuda LP
Intereses

$
$

2.310
3.010

31

Se paga la primera cuota de la Lnea de Crdito.

Linea de Credito
Intereses

$
$

3.000
540

31

Se registra la depreciacin del perodo.

Depreciacin

2.000

31

Una vez conocido (determinado) el impuesto a la renta correspondiente al

mes de enero, ste se contabiliza como "Impuestos a la Renta por Pagar".

Impuestos

2.284

31

Registro del IVA por pagar.

IVA

14.040

Cuenta Haber

Monto Haber

Cuentas por Pagar

44.250

Ventas
IVA

$
$

40.000
7.200

Inventario

28.000

Caja y Banco

20.500

Caja y Banco

33.175

Caja y Banco

3.850

Cuentas por Pagar

47.200

Capital

40.000

Caja y Banco

12.000

Imposiciones por Pagar

3.000

Ventas
IVA

$
$

115.500
20.790

Inventario

82.500

Caja y Banco

5.320

Caja y Banco

3.540

Depreciacin Acumulada

2.000

Impuestos por Pagar

2.284

IVA por Pagar

14.040

Notas:
Se considera el pago de sueldos por el monto de $15.000 brutos, con un 20% asociado a
imposiciones.
El porcentaje de impuesto se calcula a partir de los datos de utilidades retenidas y de impuestos a
pagar del balance al 1 de enero de 2002. Con lo que se obtiene que:

MBA UDD 2011

Seccin II

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

Tasa Impuesto % = Impuesto a la Renta por Pagar/( Impuesto a la Renta por Pagar+ Utilidades Retenidas)
Tasa Impuesto %= 2.150/(2.150+20.880)=2.150/23.030=9,34%

2. Cuentas T para las transacciones del mes de Enero de 2002

Las cuentas T para las transacciones del mes de Enero de 2002 son:

SI

SF

SI

SF

Cajas y Banco
Debe
Haber
14.520
47.200
20.500
20.000
33.175
3.850
12.000
5.320
3.540
81.720
78.385
3.335

SI

183.250
183.250

SF

Maquinarias y Equipos
Debe
Haber
120000
120.000
120.000

Cuentas por Cobrar

Debe
Haber
46.960
136.290
-

SF

Terrenos
Debe
Haber
290.000
20.000
310.000
310.000

SI

SF

SI

Inventario
Debe
Haber
49.000
37.500
28.000
40.000
82.500
126.500
16.000

110.500

Cuentas por Pagar

Debe
Haber
42.600
20.500
44.250
33.175
47.200

SI

53.675

134.050
80.375

SF

IVA
Debe
SI

Haber

6.750
7.200
14.040
27.990

SF

SI

7.200
20.790
27.990
-

Deuda de Largo Plazo

Debe
Haber
215.000
2.310
2.310

SF

215.000
212.690

SI

IVA por Pagar

Debe
Haber
3.850
3.850
14.040
3.850

SF

SF

Debe

SF

240.000
240.000

12.000
12.000

MBA UDD 2011

Debe

Haber

SI

SF

Imposiciones
Haber
SI

3.000
-

SF

40.000
115.500
155.500
155.500

Imposiciones por Pagar

Debe
Haber

SI
12.000

36.000
33.000

Ventas
Haber
200.000
40.000

SI

Haber

SI

3.000
SF

Capital
Debe

Sueldos
Debe

17.890
14.040

SI

Lnea de Crdito Banco

Debe
Haber
36.000
3.000

3.000
3.000

Seccin II

3.000

SF

3.000
3.000

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

Intereses

Impuestos
Debe

Costo de Ventas
Debe
Haber

Haber

SI

2.284
2.284

SF

Depreciacion
Debe
Haber

2.000
2.000

SF

SI
2.000

2.000
2.000

SF

3.550
3.550

SI

2.000

SF

3.010
540

28.000
82.500
110.500
110.500
Depreciacion Acumulada
Debe
Haber

SI

Haber

SI

SI

2.284

SF

Debe

Impuestos por Pagar

Debe
Haber
2.150
2.284
-

SF

4.434
4.434

3. Estado de Resultado para el Mes de Enero de 2002

El Estado de Resultado del mes de Enero de 2002 es el siguiente:

Ingreso por Venta

Menos Costo de Venta
Margen Bruto
Menos Gasto de Adm. Y Vta.
Menos Depreciacin
Resultado Operacional
Menos Gastos Financieros (intereses)
Resultado antes de Impuesto
menos impuesto (9,34%)
Resultado del ejercicio

155.500
110.500
45.000
15.000
2.000
28.000
3.550
24.450
2.284
22.166

El porcentaje de impuesto se calcula a partir de los datos de utilidades retenidas y de impuestos a

pagar del balance al 1 de enero de 2002. Con lo que se obtiene que:
Tasa Impuesto % = Impuesto a la Renta por Pagar/( Impuesto a la Renta por Pagar+ Utilidades Retenidas)
Tasa Impuesto %= 2.150/(2.150+20.880)=2.150/23.030=9,34%

MBA UDD 2011

Seccin II

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

4. Balance al 31 de Enero de 2002

El balance obtenido al da 31 de Enero de 2002 es el siguiente:
Balance al 31 de Enero de 2002
Activos
Cajas y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Total Circulante

$
$
$
$

3.335
183.250
16.000
202.585

Maquinarias y Equipos (bruto)

- Depreciacion acumulada
Maquinarias y Equipos (neto)
Terrenos (*)
Total Fijos

$
$
$
$
$

120.000
2.000
118.000
310.000
428.000

Total Activos

630.585

MBA UDD 2011

Seccin II

Pasivos y Patrimonio
Cuentas por Pagar (Proveedores)
$
Impuesto a la Renta por Pagar
$
IVA por Pagar
$
Lnea de Crdito Banco
$
Imposiciones por Pagar
$
Total Circulante
$

80.375
4.434
14.040
33.000
3.000
134.849

Deuda de Largo Plazo

212.690

Patrimonio
compuesto por:
Capital 1.200 acc @200
Utilidades Retenidas
Utilidades del Ejercicio
Total Pasivos y Patrimonio

283.046

$
$
$
$

240.000
20.880
22.166
630.585

10

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

5. Estado de Cambio en el Flujo de Efectivo durante el mes de Enero de 2002

El Estado de Cambio de Flujo de Efectivo es el siguiente:
Activos
Cajas y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Total Circulante

01-01-2002
14.520
46.960
49.000
110.480

$
$
$
$

Maquinarias y Equipos (bruto)

- Depreciacion acumulada
Maquinarias y Equipos (neto)
Terrenos (*)
Total Fijos

$
$
$
$
$

120.000
120.000
290.000
410.000

Total Activos

520.480 $ 630.585

Pasivos y Patrimonio
Cuentas por Pagar (Proveedores)
Impuesto a la Renta por Pagar
IVA por Pagar
Lnea de Crdito Banco
Imposiciones por Pagar
Total Circulante

$
$
$
$
$
$

Deuda de Largo Plazo

215.000 $ 212.690

Patrimonio
compuesto por:
Capital 1.200 acc @200
Utilidades Retenidas
Utilidades del Ejercicio
Total Pasivos y Patrimonio

220.880 $ 283.046

42.600
2.150
3.850
36.000
84.600

31-01-2002
$
3.335
$ 183.250
$ 16.000
$ 202.585
$
$
$
$
$

120.000
2.000
118.000
310.000
428.000

$ 80.375
$
4.434
$ 14.040
$ 33.000
$
3.000
$ 131.849

$ 200.000 $ 240.000
$ 20.880 $ 20.880
$ 22.166
$
520.480 $ 627.585

Fuente

Uso
$ 136.290

33.000

2.000

$
$
$
$

20.000

3.000

2.310

37.775
2.284
10.190
3.000

40.000

22.166

$ 150.415 $ 161.600

Con lo que se obtiene el siguiente incremento de Caja:

Fuentes
Usos
Incremento de Caja y Banco

$
$
-$

150.415
161.600
11.185

Lo que coincide con la disminucin de Caja y Banco obtenida en el balance para el 31 de Enero de
2002.

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Seccin II

11

Contabilidad Tarea #1 Balance, Estado de Resultado y Estado de Fuentes y Usos de efectivo

ESTADO DE FUENTES Y USOS DE EFECTIVO
entre el 1 de Enero y el 31 de Enero de 2002
Fuentes de Efectivo

Usos de Efectivo

a. - De la Operacin
Utilidad del ejercicio
Depreciacin de Activo Fijo
Disminuciones del Capital de Trabajo
Disminucin Inventario
Aumento de Ctas x Pagar
Aumento de Impto Rta x Pagar
Imposiciones por Pagar
Aumento de IVA por Pagar
Total Fuentes de la Operacin

$
$
$
$
$
$
$
$
$

b. - No Operacionales
Disminucin de Activos Fijos
Total Fuentes No Operacionales

$
$

c. - De Financiamiento
Aumento de Deuda a Largo Plazo
Aportes de Capital (emisin de acciones)
Total Fuentes de Financiamiento

$
$
$

40.000
40.000

Total Fuentes de Efectivo

150.415

MBA UDD 2011

22.166
2.000
86.249
33.000
37.775
2.284
3.000
10.190
110.415

a. - De la Operacin
Prdida del ejercicio

Aumentos del Capital de Trabajo

Aumento de Valores Negociables
Aumento de Ctas x Cobrar
Disminucin de Lnea de Crdito

$
$
$
$

139.290
136.290
3.000

Disminucin de IVA por Pagar

Total Usos de la Operacin

$
$

139.290

b. - No Operacionales
Adiciones al Activo Fijo
Total Usos No Operacionales

$
$

20.000
20.000

c. - De Financiamiento
Disminucin de Deuda de Largo Plazo
Retiros de Capital (pago de dividendos)
Total Usos Financieros

$
$
$

2.310
2.310

Total Usos de Efectivo

161.600

Seccin II

12