UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Per, DECANA DE AMRICA)

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

Anteproyecto de tesis:

PROFESOR: MEDARDO NIZAMA VALLADOLID ALUMNO: HERENCIA HUAHUACHAMPI, JOEL CODIGO: 11020031

EL DELITO DE EVASION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR LAS EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN PARTES Y PIEZAS EN EL DISTRITO JUDICIAL DE LIMA: 2011-2012

LIMA 2011

Cita de prtico

Esta gran investigacin ha sido gracias a las personas que siempre estuvieron a mi lado y me apoyaron incondicionalmente como mi Madre y la debida instruccin que he estado recibiendo gracias a mis maestros. A ellos: mi mayor gratitud

"La verdad se robustece con un proyecto investigacin y la dilacin; la falsedad, con el apresuramiento y la incertidumbre."

INDICE O SUMARIO

CITA DE PORTICO2 INDICE3 INTRODUCCION..4 TITULO..5 OBJETIVOS.5 JUSTIFICACION5 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA.6 PLANTEAMIENTO DEL PROBLOEMA.7 HIPOTESIS GENERAL7 VARIABLES.7 MARCO TEORICO.8 METODOS Y TECNICAS14 PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION14 ANALISIS Y VALORACION DE LA INFORMACION14 CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y PROPUESTAS.15

INTRODUCCION

El presente trabajo pretende exponer y compartir, de manera breve, nuestra visin acrece del tema del delito de evasin tributaria del impuesto general a las ventas por las empresas que comercializan partes y piezas en el distrito judicial de lima: 2011-2012. Actualmente en el pas se viene desarrollando la evasin tributaria, que es una figura jurdica consistente en el impago de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y habitualmente esta contemplando como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos. Para conocer a mayor profundidad el problema anteriormente mencionado, se ha elaborado el proyecto de tesis denominado: EL DELITO DE EVASIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR LAS EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN PARTES Y PIEZAS EN EL DISTRITO JUDICIAL DE LIMA: 2011-2012. Desde luego, el proyecto consta de un titulo, seguido de otros puntos como son los objetivos , justificacin, antecedentes del problema, planteamiento del mismo, hiptesis, variables, marco terico, poblacin y muestra, mtodos y tcnicas, procesamiento de la informacin, anlisis y valoracin de la misma informacin, conclusiones, recomendaciones y propuestas. En particular estoy muy agradecido con el profesor Medardo Nizama Valladolid, por su gran instruccin que he recibido de el en la universidad en este primer ao de estudios.

ANTEPROYECTO DE TESIS I. TITULO

EL DELITO DE EVASIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR LAS EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN PARTES Y PIEZAS EN EL DISTRITO JUDICIAL DE LIMA: 2011-2012. II. OBJETIVOS
II.1. OBJETIVO GENERAL

ANALIZAR Y EXPONERlos factores que influyen en delito de evasin tributaria del

impuesto general a las ventas por las empresas que comercializan partes y piezas en el distrito judicial de lima: 2011- 2012

III.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
El problema de investigacin se justifica por su: a. Naturaleza. La evasin tributaria genera la apropiacin ilcita de los dineros que deja de recaudar el estado, que estn destinados para las obras pblicas.

b. Magnitud. De la cantidad de empresas que venden Partes y Piezas de computadoras en Lima una Gran Mayora aplican la evasin perjudicando el patrimonio del estado. c. Trascendencia Social porque afecta a la poblacin y econmica porque afecta los recursos del estado. d. Vulnerabilidad El problema de investigacin es vulnerable, es decir, puede ser investigado, la investigadora tiene los conocimientos suficientes y los recursos necesarios para obtener resultados rigurosos.

e. Relevancia social. El estudio es relevante socialmente hablando por que apuntar a la forja de una nueva sociedad que sea menos propensa a caer en esta clase de hechos injustos. La solucin real, a largo o mediano plazo, se dar solo atreves de los iniciales mecanismos de control social, esto es, la educacin en las escuelas as como en la sociedad y la formacin de los valores en el seno familiar.

IV.

ANTECENDENTES DEL PROBLEMA

En el Per los delitos de evasin tributaria son el pan de cada da y por ello ha venido siendo materia de estudio en diversos eventos acadmicos, estudios sociales y otras actividades similares. Adems el sistema legal peruano hay un mal empleo de las normas existentes y un olvido parcializado de los principios fundamentales. El trabajo resume lo que se conoce acerca de la evasin, y a partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de la evasin. La revisin de la literatura acerca de la teora sobre evasin impositiva y de la evidencia emprica al respecto. Se presentan estimaciones de la evasin tributaria. Se derivan lecciones de la teora de evasin para la administracin tributaria. No se a encontrado antecedentes de investigacin relacionados al tema evasin de tributaria de empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras, los temas encontrados se refieren a la evasin tributaria en general.

A efecto de desarrollar el proceso legal de la forma que la ley seala, importa como se realiza la valoracin de la prueba en este tipo de delitos, ya que en muchos de los casos en el devenir del proceso y principalmente al momento de resolver se olvidan los principios, factores y criterios existentes en nuestro ordenamiento jurdico de obligatoria observancia para la valoracin de la prueba.

V.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El uso de argucias y tecnicismos legales para no pagar impuestos conocidos como evasin Tributaria sea incrementado en los ltimos aos sobretodo

en la importacin y comercializacin de partes y Piezas de computadoras como monitores, Mouse, Teclado, Case, Procesadores, placas, Disco Duro, Memorias, Placas de Video, Tarjeta Madre porttil (notebook) remanufacturado, ventiladores originales etc. Estos productos vienen importados de los pases de Estados Unidos, China, y otros La Evasin tributaria en el Impuesto General a las Ventas, que es el principal impuesto de nuestro sistema tributario, todos los mecanismos utilizados para evadir su pago pasan necesariamente por una disminucin de los dbitos, o bien, por un aumento de los crditos. En trminos simples, lo anterior significa que el evasor registra menos ventas y por tanto menos dbitos, o bien, ms compras y ms crditos de los que en realidad realiza y que segn lo establece la ley deberan ser consignados por ste para determinar su obligacin fiscal. PROBLEMA GENERAL. Cuales son los factores que Influyen en el delito de evasin tributaria del impuesto general a las ventas por las empresas que comercializan partes y piezas en el distrito judicial de lima: 2011-1012

VI.

HIPOTESIS GENERAL
Los factores que influyen en el delito de evasin tributaria del impuesto general a las ventas por las empresas que comercializan partes y piezas en el distrito judicial de lima: 2011 2012 son de carcter poltico normativo, socioeconmico, etc.

VII.

VARIABLES
POLITICO - NORMATIVO
Aborda el conjunto de polticas estatales de institucionalizacin y regulacin jurdica de los principios de el delito de evasin tributaria y del debido proceso, as como la regulacin del delito de evasin tributaria del impuesto general a las ventas por las empresas que comercializan partes y piezas en el distrito judicial de lima: 2011-2012

SOCIO ECONOMICO
El aspecto socioeconmico puede constituir un factor condicionante del delito de evasin tributaria del impuesto general a las ventas por las

empresas que comercializan partes y piezas en el distrito judicial de lima: 2011-2012

VIII. MARCO TEORICO.

La evasin fiscal o evasin tributaria o evasin de impuestos Es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita habitualmente est contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos Evasin: es eludir, esquivar, escapar a un compromiso determinado. Es el incumplimiento de una obligacin parcial o total. Evasin Tributaria: es el incumplimiento de la obligacin tributaria con el Estado, trayendo como consecuencia dao a todos los ciudadanos. 4.2 La Evasin Fiscal. Es toda accin u omisin parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el cumplimiento de la obligacin tributaria. La evasin, no slo significa una prdida de ingresos fiscales, con sus efectos consiguientes en la prestacin de servicios pblicos, sino que implica una distorsin del tributario, fracturando la equidad de los impuestos. Existen aspectos terminolgicos que diferencian la evasin fiscal de la siguiente manera: Evasin impropia: consiste en la abstencin del consumo de bienes fuertemente gravado, inercia en la produccin de mayores rentas que seran absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de capitales. Este tipo de evasin no viola la Ley y obedece a una determinada poltica tributaria. Evasin por transferencias econmicas: es aquella que trata de una dislocacin econmica. Evasin por inaccin: es aquella que se da por omisin, podra no ser intencional, resultando de la ignorancia del contribuyente. Evasin lcita: "llamada elisin o economa fiscal", este tipo de evasin se concreta en la accin individual, tendiente a por procesos lcitos dejar, reducir o postergar la realizacin del hecho generador. Es un recurso dentro de las operaciones legales para minimizar el costo tributario. Evasin ilcita: esta se da por la accin consiente y voluntaria del deudor o contribuyente, tendiente a por medios ilcitos eliminar, reducir o retardar el pago del tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el resultado manifiestamente producido.

Evasin fraudulenta: es el fraude o toda simulacin, maniobra, o cualquier otra forma de engao que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor o un tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la percepcin de los tributos. La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente; existen tres tipos de conducta que detallaremos a continuacin: a. Omisin en el pago de impuestos por falta o inexactitud de declaracin b. Atraso en el pago. c. La defraudacin. jurada.

3.2 Impuesto General a las Ventas Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumoy con el Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999. Su Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el cual se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto Supremo N 29-94-EF, se promulg el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado al 30/06/03. Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto. Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes: a. La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o cuya inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre transitoriamente fuera de l. Que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago. b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; c. Los contratos de construccin; d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo, cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. e. La importacin de bienes.

Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran gravadas por la presente Ley y son: a. El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta. b. La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial; c. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas; d. El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. e. La importacin de: 1. Bienes donados a entidades religiosas, que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta. 2. Bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin de vehculos. 3. Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica. f. El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. g. La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. h. Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales. i. Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221. j. Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897. k. La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan. l. Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per". m. Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial. n. La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que

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cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca. o. La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, jointventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. p. La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. q. La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes. En cuanto a las definiciones que usa la ley a lo largo de su normatividad, los ms importantes se encuentran estipulados en el artculo 3 de la Ley y son: a. VENTA: 1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin b. BIENES MUEBLES: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. c. SERVICIOS: 1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. 2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.

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d. CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. e. CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. 3.2 Crdito Fiscal El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes: a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, b. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. c. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el Reglamento son: 1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. 2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. 3. Los bienes adquiridos para ser vendidos. 4. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son : 1. Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes. 2. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,

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3. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.

3.4 Comprobantes de pago de operaciones no reales. La Documentacin que acredita la transferencia de bienes la entrega en uso o la prestacin de servicio no existiendo transacciones (Compra, Venta, Servicios) Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin. No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedigno o falso o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios, Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello.

3.5 Sub-valuacin del precio en las ventas.-

Consiste en bajar dolosamente en valor de una mercadera con la Finalidad Reducir la base imponible y con ello obtener una acotacin a liquidacin Teniendo un efecto directo en la recaudacin aduanera y esta a su vez en Efectos fiscales. Fraudes tales como la Subvaluacin de mercadera, Falsificacin de facturas, falsa partidas arancelarias, origen falso Con Certificados Falsos, falsos fletes.

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3.6 Fiscalizacin.-

El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que Tiene por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su Obligacin Tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno Pago de los impuestos.

3.7 La auditoria tributaria.Constituye una actividad permanente de fiscalizacin. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la revisin de los antecedentes y documentacin de los contribuyentes. 3.8 Empresas Comerciales.Es una unidad productiva dedicada y organizada para la explotacin de una actividad econmica.

IX.

METODOS Y TECNICAS
a. Mtodos Histrico descriptivo Analtico - explicativo b. Tcnicas Para el desarrollo prctico de la presente investigacin se har uso intensivo de la tcnica del cuestionario, entrevista, recopilacin de datos, etc.

X.

PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION
Concluida la recogida de la informacin el tesista se ve rodeado de un cierto nmero de cuestionarios absueltos por los miembros de las unidades de anlisis (partes, abogados,). Un material recogido que no dice nada preciso y que en todo caso requiere de un procesamiento inmediato, el mismo que debe ser efectuado por un estadstico.

XI.

ANALISIS Y VALORACION DE LA INFORMACION.

Esta los fenmenos observados en informacin cientfica, a travs de la adecuada sistematizacin y cuantificacin de los datos obtenidos. El anlisis de la informacin nos permite alcanzar conclusiones acerca de las hiptesis planteadas.

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XII.

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES Y PROPUESTAS

El problema que planteo tiene que ver con un aspecto mas amplio que es que los peruanos en general no queremos pagar impuestos, ser por que sentimos que nuestro dinero se cae en un barril sin fondo y no recibimos nada, ser por que percibimos que a los trabajadores y a los pobres nos exprimen mucho pero a las empresas y los ricos los dejan evadir su responsabilidad. Sea por lo que fuere es importante que entendamos que definitivamente no se puede hacer chocolate sin cacao, o sea si no hay dinero ni este ni ningn otro gobierno puede hacer las obras que tanto se les reclama de alguna manera tenemos que romper ese circulo vicioso en este caso las empresas que comercializan las piezas y partes de las computadoras, de no pagar. Si pagaramos podramos contar con mejores servicios por parte del estado, sin embargo, hay que exigirle a todo gobierno de turno que hago un uso efectivo de los ingresos.

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