FACULDADE DE CASTANHAL-FCAT CLEYDSON J. S.

DE HOLANDA

RISCO DE AUDITORIA

CASTANHAL-PA 2011

FACULDADE DE CASTANHAL-FCAT CLEYDSON J. S. DE HOLANDA

RISCO DE AUDITORIA

Trabalho de Auditoria para o 1 NVA orientado pelo Prof. Rui Collyer Pontes.

CASTANHAL-PA 2011

INTRODUO

O presente trabalho ira abordar o entendimento do Risco de Auditoria, em geral, os risco presente na auditoria, os fatores em que envolvem o risco, os componentes dos riscos (Inerente, Controle e Deteco), e suas avaliaes dos riscos em uma organizao e de formar de um planejamento.

O Risco de Auditoria Risco de auditoria o risco de que o auditor expresse uma concluso e opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante. A valorizao dos fatores que envolvem o risco envolvida de alto nvel de subjetividade. De um modo geral, as contas anuais, a posio financeira, o entorno de controle e outros fatores gerais, formam parte do risco geral de auditoria, e influem na anlise do risco inerente. Segue um rol de fatores de risco detalhados por Adams: Fator de risco Nvel de risco da empresa Baixo Alto Situao geral da economia em que opera Saneada Deprimida/parada Tipo de indstria na que est localizada Estabelecida e Nova e sensvel a madura, sem mudanas externas influncia externa. Filosofia da gesto Conservadora Agressiva O entorno do controle Controles fortes Controles fracos Histrico de auditores anteriores Opinio limpa ou No existe, ou poucos ajustes opinio com ressalva registrados ou troca de auditores. Rotao da direo Poucas Muitas Posio financeira e das operaes Forte Fraca Litgios com outras companhias Forte Dbil Reputao de gestores e proprietrios Boa Ruim Proprietrios Pblico Privados Entende o rol do auditor Claramente Vagamente H conflitos de interesses Insignificante Significativo Localizao Gro cidade Pequena Nvel de negcios acumulados Baixo Alto Componentes do risco de auditoria O risco de auditoria decompe-se em trs componentes: risco inerente, risco de controlo e risco de deteco, que pode ser apresentado pela seguinte frmula:

Risco de Auditoria = Risco Inerente x Risco de Controle x Risco de Deteco

Esta frmula sugere a independncia do Risco Inerente e o Risco de Controle, definindo-os individualmente e combinando-os de forma multiplicativa. No entanto, esta suposta independncia dos seus componentes, tem levado a que este modelo tradicional de risco de auditoria seja alvos de vrias criticam por poder no produzir resultados apropriados, sob o argumento de que o risco inerente e o risco de controlo

so dependentes ou pelo menos condicionais, na medida em que se a avaliao de um componente produz influncia sobre outro componente no pode ser isolada nem hipottica nem substantivamente. Podemos sintetizar as diferentes componentes do risco de auditoria como:

Risco inerente: pode ser definido como a susceptibilidade de uma assero apresentar uma distoro que possa ser materialmente relevante, quer sejam consideradas individualmente ou globalmente, antes de considerar controles internos. o A relao de o risco inerente dever ser considerada no mbito: Da natureza da atividade da empresa; Dos ajustamentos a demonstraes financeiras de exerccios anteriores; Da complexidade das transaes; Da competncia, capacidade, integridade e idoneidade; Da competncia e da adequao dos colaboradores da empresa; Da susceptibilidade de ser perderem ativos; Do nvel de deciso de gesto; Risco de controle: pode ser definido como risco de uma assero apresentar uma distoro que possa ser materialmente relevante, quer individualmente ou quando agregada com outras distores, e no possa ser evitada, ou detectada e corrigida tempestiva pelo sistema de controlo interno da empresa. Risco de deteco: pode ser definido como o risco resultante de os procedimentos do auditor no conduzirem deteco de uma distoro que exista numa assero e possa ser materialmente relevante, quer individualmente quer ou quando agregada com outras distores. Nota: O risco de deteco no pode ser reduzido zero na medida em que o auditor deve estar consciente da existncia de incertezas acerca dos atributos das evidncias, da eficincia dos mecanismos de controlo interno do cliente e do facto do seu procedimento se basear em estimativas e amostras, mais ou menos representativas.

Avaliao de Riscos Para fins de demonstraes contbeis, o processo de avaliao de riscos da entidade inclui a maneira como a administrao identifica riscos de negcio relevantes para a elaborao de demonstraes contbeis em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel entidade. Alm disso, inclui tambm a forma como estima a sua significncia, avalia a probabilidade de sua ocorrncia e decide por aes para responder (evitar, reduzir, compartilhar ou aceitar), e administrar tais riscos e os resultados dessas aes. Os riscos relevantes para demonstraes contbeis confiveis incluem eventos externos e internos, transaes ou circunstncias que possam ocorrer e afetar adversamente a entidade. So exemplos: mudanas no ambiente regulatrio.

Avaliaes dos Riscos: impacto dos riscos nas organizaes Os riscos so enfrentados por todas as organizaes, independentemente de seu tamanho, natureza ou estrutura. Os riscos interferem na possibilidade da organizao sobreviver, de concorrer com xito para manter seu poder financeiro e a qualidade de seus produtos ou servios. Os aspectos que devem ser considerados pela direo de uma empresa, incluem os seguintes: a) Clima de tica e presso direo para a obteno dos objetivos; b) Competncia, aptido e integridade do pessoal; c) Tamanho dos ativos, liquidez e volume das transaes; d) Condies econmicas do pas; e) Complexidade e volatilidade das transaes; f) Impacto nos regulamentos governamentais; g) Processos e sistemas de informao automatizados; h) Disperso geogrfica das operaes; i) Mudanas organizacionais, operacionais, tecnolgicas e econmicas; Os riscos esto sempre identificados com as reas criticas da organizao, e cabe auditoria interna identific-los e designar as prioridades de verificaes em funo do grau do risco das diferentes operaes envolvidas. provvel que os riscos estejam bem direcionados s reas criticas de maior relevncia das empresas, e tais riscos so identificados e feitos averiguaes, para saber qual a condio de risco, em que situao a empresa encontra-se. Resoluo CFC N 1.212/09 Aprova a NBC TA 315 Identificao e Avaliao dos Riscos
Trata da responsabilidade do auditor na identificao e avaliao dos riscos de distores relevantes das demonstraes contbeis por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade. Abrange os riscos causados por erro, como tambm os causados por fraudes, esses riscos podem estar relacionados ao controle interno, nas demonstraes contbeis que podem estar relacionados ao processo de TI devido a erros de procedimentos que pode estar ligados a sistemas manuais, pelos meios utilizados para registros ao processar e reportar as informaes contbeis. O auditor deve comear observando os controles internos para identificar a relevncia do risco e avaliar se avia risco subjacente do tipo que esperava que fosse identificado pela administrao, sendo assim o auditor deve levantar a questo por que administrao deixou de identifica-lo. Ao detectar os riscos avaliar se este e significativo, ao fazer esse julgamento o auditor deve considerar se e um risco de fraude, se esta relacionada ao desenvolvimento econmico recente, que exija ateno especifica contbil ou a outro tipo de transaes complexas estejam fora do curso normal do negcio da entidade, podem ser considerado risco de negcio desenvolvido no setor de atividades como, por exemplo: no possuir pessoal no especializado ou conhecimento relacionado com as mudanas nesse setor, novos produtos e servios levando ao aumento do passivo devido expanso do negocio exe.: a demanda no ser sido estimada com preciso, novos requisitos contbeis exe.: implementao incompleta ou inadequada de norma de custo maior, compatibilidade de sistema e processo no uso de TI. Estes so exemplos de distores que podem ter consequncias relevantes no saldo de contas no nvel de afirmao das demonstraes contbeis, levando o auditor a fazer testes mais rigorosos para relatar de forma mais precisa a administrao, para que esta faa as devidas correes.

Concluso Conclui que o Risco de Auditoria possibilita de emitir opinio tecnicamente inadequada em nveis considerveis nas Demonstraes Contbeis em seu conjunto. Avaliao dos riscos: Funo e envolvimento dos Administrativos nas atividades da empresa como na estrutura organizacional, poltica de pessoal e diviso de funes, limitao ao acesso fsico e ativo e registros, comparao e anlise dos resultados.

Bibliografia CFC-Conselho Federal de Contabilidade NBC TA 315.