14 abril

2011

HACIA UN IMPUESTO
COOPERATIVO EN EUROPA
Sobre la contribución de las
cooperativas al interés público

TOWARDS A KOOPERATIBEN ZERGA

CO-OPERATIVE TAX BATERUNTZ
(spanish) (espainieraz)

Working Paper

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Innovating Public Policy
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 HACIA UN IMPUESTO COOPERATIVO EN EUROPA

PARCIALMENTE
COOPERAIVIZADAS

SOCIEDADES
PARCIALMENTE
Sobre la Contribución de las Cooperativas al Interés Público y la
necesidad de avanzar Hacia un Impuesto Cooperativo en los
Estados miembros de la Unión Europea:
COOPERATIVIZADAS
1. En términos generales, las sociedades cooperativas,
como el conjunto de las empresas, contribuyen a la
Sociedad, además de mediante su propia actividad, a
través de sus actuaciones de responsabilidad social
corporativa y, por supuesto, a través de su contribución
fiscal.

2. La contribución fiscal generada por las cooperativas,

como la de otras empresas (básicamente Impuesto de
Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido, e
Impuesto sobre la Renta de sus socios y trabajadores,
junto a las contribuciones a la Seguridad Social) es en
este sentido una forma necesaria de contribución con
el fin de hacer posible que el Estado desarrolle a
través de su actividad las funciones que las empresas
no pueden o no deben realizar por sí mismas.

3. En los últimos años, como consecuencia de la crisis

del Estado del Bienestar y el cuestionamiento de la
capacidad del Estado como gestor de servicios de
interés público, se viene exigiendo a las empresas –a
través del impulso de la Responsabilidad Social
Corporativa- una implicación creciente en actividades
de interés social, cohesión social y prestación de
servicios tradicionalmente encomendadas al Estado,
acompañando habitualmente esta dinámica con una
reducción de la contribución fiscal global del conjunto
de las empresas.

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PARCIALMENTE
COOPERAIVIZADAS
4. No obstante, el posicionamiento de las cooperativas
desde la perspectiva del conjunto de sus distintas
contribuciones a la Sociedad es sustancialmente
distinto al del resto de las empresas.
SOCIEDADES
Si bien es cierto que algunas de las funciones

PARCIALMENTE
tradicionales del Estado (justicia, orden público,
defensa, infraestructuras, etc.) complementan tanto la
actividad de las cooperativas como la de otro tipo de
COOPERATIVIZADAS
empresas, la relación entre la actividad de las
cooperativas y el resto de las funciones del Estado -y,
fundamentalmente, cohesión social, empleo y
prestación de servicios sociales- es esencialmente
diferente de la del resto de empresas.

5. Al contrario que otras empresas, las cooperativas no

tienden a crear situaciones de desigualdad o
desequilibrio social que deban ser compensadas con la
actividad estatal de fomento de la cohesión. El modelo
de gobierno de las cooperativas genera una tendencia
igualitaria en las retribuciones entre sus socios, tanto
en cooperativas de trabajo como de consumo,
servicios, etc. y, en general, un incremento de las
retribuciones de las clases trabajadoras.

6. También al contrario que otras empresas, y como

consecuencia del principio de autoayuda, el
Cooperativismo tiende por su propia naturaleza a auto-
-organizar la prestación de servicios sociales –
especialmente a través de cooperativas sociales,
mutualidades, etc.- en lugar de abandonar esta función
en manos de las entidades públicas.

7. De la misma forma, mientras que otras empresas, al

centrar su actividad en maximizar la rentabilidad del
capital, abandonan en manos del Estado la solución
del conjunto de los problemas sociales no resueltos por
su actividad, las cooperativas impulsan la creación de
tejido social, de capital social, estructurando la
Sociedad Civil y capacitando a la misma para resolver

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PARCIALMENTE
COOPERAIVIZADAS
sus propios problemas, dejando en manos de los
afectados la resolución de los retos que
específicamente les afectan.

SOCIEDADES
8. La crisis del Estado del Bienestar reclama

PARCIALMENTE
precisamente nuevas alternativas que
compaginar la necesidad de una gestión de los
sepan

servicios públicos más eficaz que la estatal con una

COOPERATIVIZADAS
orientación no elitista de los mismos, lo cual sólo a
través de la gestión cooperativa es posible.

9. La regulación general en los distintos países de la

contribución fiscal de las empresas es habitualmente
coherente con la necesidad de dar cobertura financiera
a las actividades públicas necesarias para atender
esas necesidades, en buena parte derivadas de la
propia actividad empresarial.

10. Por todo ello, una correcta gestión de las políticas

públicas debería dar a las cooperativas un tratamiento
acorde con su contribución social a finalidades de
interés público y ello supondría, en concreto:

- Una menor contribución de las cooperativas a

los presupuestos públicos en coherencia con su
colaboración en la contención de los gastos de
cohesión y prestación de servicios sociales

- Una política activa desde los poderes públicos

de impulso de la creación de tejido social
cooperativo.

- Evitar tratamientos sensiblemente

discriminatorios tanto a favor como en contra de
las cooperativas.

11. En concreto, es lógico que los criterios básicos que

regulen la contribución financiera de las cooperativas a
los presupuestos públicos se definan con caracteres

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PARCIALMENTE
COOPERAIVIZADAS
esencialmente distintos y, en cualquier caso, acordes
con las distintas modalidades de contribución de las
cooperativas al interés público.

SOCIEDADES
En este sentido, por supuesto, las cooperativas
deberían contribuir en términos equivalentes a los de

PARCIALMENTE
otras empresas a los gastos públicos derivados de
defensa, orden público, justicia o infraestructuras.

COOPERATIVIZADAS
No obstante, es razonable pensar que las cooperativas
deberían contribuir con criterios esencialmente
distintos de los de otras empresas al gasto público de
cohesión social, empleo y prestación de servicios
sociales.

12. A la vez, los poderes públicos deberían incentivar la

contribución de las cooperativas a la creación de tejido
social, la cohesión social y la prestación de servicios
sociales a través de la propia actividad auto-
-organizada del Movimiento Cooperativo y a través de
la cooperación-público-privada.

13. De alguna forma, estos criterios básicos han sido

aceptados tradicionalmente por los distintos Estados,
estableciendo:

a) normas fiscales específicas destinadas al

fomento fiscal de las cooperativas,
reconociendo la lógica de una menor
contribución de las mismas a los presupuestos
públicos, como contrapartida de su contribución
a la cohesión social y a la gestión de los
servicios públicos

b) normas “parafiscales” específicas de

contribución de las cooperativas a la Sociedad a
través. fundamentalmente, de dotaciones
obligatorias a fondos sociales de promoción del
Movimiento Cooperativo o destinados a otras
finalidades de interés social.

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PARCIALMENTE
COOPERAIVIZADAS
14. Desde un punto de vista conceptual, el reconocimiento
de la función social de las cooperativas y de su
contribución social y presupuestaria parece quedar
SOCIEDADES más adecuadamente plasmado a través de una
sustitución expresamente reconocida como tal de una

PARCIALMENTE parte sustancial de la contribución fiscal por una

dotación “parafiscal” a fondos de promoción del
Cooperativismo, a modo de “impuesto cooperativo”, tal
COOPERATIVIZADAS
como ya sucede en algunos países. Los poderes
públicos deberían analizar la conveniencia de una
implantación progresiva de este “impuesto cooperativo”
cuya finalidad debería ser de interés público en el
ámbito del fomento del Cooperativismo en el entorno,
mediante actuaciones de gestión cooperativa de
servicios sociales o de fomento de la cohesión social a
través de empresas cooperativas.

15. En cuanto a la cuantía de este posible “impuesto” o

contribución “parafiscal”, considerando los destinos del
gasto público a los diversos conceptos, los poderes
públicos deberían analizar la posibilidad de que una
parte sustancial de la contribución fiscal total generada
por las empresas (básicamente Impuesto sobre Valor
Añadido, Impuesto sobre la Renta de socios y
trabajadores e Impuesto de Sociedades) fuese
sustituida, en el caso de las cooperativas, por el
indicado “impuesto cooperativo”. Cabría tener en
cuenta al efecto la proporción que, sobre el total del
gasto público, representan los destinos a las citadas
necesidades de empleo, estabilidad y cohesión social y
prestación de servicios sociales.

16. Desde el punto de vista de las políticas públicas, las

posibles ventajas de este “impuesto cooperativo” (con
diferentes denominaciones y cuantías este concepto ya
existe en varios Estados de la Unión Europea) son
básicamente las siguientes:

- Fomentar la creación de tejido social y el

fortalecimiento de la Sociedad Civil en el

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PARCIALMENTE
COOPERAIVIZADAS
entorno, impulsando los principios de
autoayuda tradicionales del Cooperativismo.

- Mejorar cualitativa y cualitativamente la

SOCIEDADES eficacia de la prestación de los servicios
públicos.

PARCIALMENTE
- Evitar obligar a las cooperativas a contribuir
fiscalmente a resolver problemáticas sociales
COOPERATIVIZADAS
creadas por otro tipo de empresas.

- Dar a las cooperativas un tratamiento fiscal

coherente con su efectiva y potencial
contribución a las necesidades de la
Sociedad en la que se ubican.

17. En este sentido, y teniendo en cuenta algunas de las

“buenas prácticas” existentes en ciertos Estados, cabe
proponer, alternativamente:

- el reconocimiento formal del carácter fiscal o

“parafiscal” –como “impuesto cooperativo”- de las
contribuciones obligatorias a fines de interés
público que algunos Estados establecen legalmente
para las cooperativas

- en general, el establecimiento del indicado

“impuesto cooperativo” sobre un 10 por ciento de la
cifra de resultados de las empresas cooperativas,
como parte del Impuesto de Sociedades que sería
canalizada como tal “impuesto cooperativo” con
destino obligatorio determinado por Ley al
fortalecimiento del entorno de la Cooperativa a
través del impulso del tejido social cooperativo.

- preferiblemente, cuantificar este “impuesto

cooperativo” como un sustituto del Impuesto de
Sociedades destinando al mismo un importe
equivalente. Las cooperativas quedarían exentas
del Impuesto de Sociedades, debiendo en
sustitución del mismo efectuar una aportación
equivalente, como contribución obligatoria

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PARCIALMENTE
COOPERAIVIZADAS
“parafiscal” o “impuesto cooperativo” a finalidades
de interés público mediante el fortalecimiento del
tejido social cooperativo.

SOCIEDADES
Esta cuantía no sería excesiva, teniendo en cuenta
que las cooperativas, junto a este “impuesto
cooperativo”, mantendrían su contribución “fiscal”
PARCIALMENTE
en Impuesto sobre Valor Añadido e Impuesto sobre
la Renta de trabajadores y socios en términos
COOPERATIVIZADAS
equivalentes a los de otro tipo de sociedades.

18. Estas medidas contribuirían también de forma

significativa a clarificar que las cooperativas no
contribuyen al interés público menos que otras
empresas, sino que contribuyen “de una forma
distinta”.

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