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Declaracin Jurada de IGV

Principales alcances para el llenado del PDT

(Tercera Parte)

4. Caso Prctico

Enunciado
La empresa CAMYS SAC identificada con RUC N 20102514020,
dedicada a la venta de bienes gravados y exonerados del IGV, as
como tambin a las exportaciones de dichos productos, en el mes de
junio ha realizado las operaciones de ventas y compras que se detallan a continuacin:
I. OPERACIONES DE VENTAS:
1. El 9 de junio realiz la venta de mercaderas exoneradas del IGV
a la Distribuidora CORALITO SA por el importe de S/. 35,300, con
factura N 001-04601.
2. El 10 de junio, realiz la venta de mercaderas gravadas con el IGV
a Comercial El Petiso SRL por el importe de S/. 42,430 ms IGV,
con factura N 001-04602.
3. El 12 de junio se embarcan las mercaderas al exterior por una exportacin realizada a la empresa TIMBERLAND INC por US$ 30,000,
que fue facturada el 21 de mayo 2009.
4. Las operaciones realizadas con boletas de venta por ventas a consumidores finales ascienden a un importe total de S/. 105,000, de los
cuales S/. 65,000 son productos que se encuentran gravados con
IGV y la diferencia se encuentra exonerada de dicho impuesto.
5. Con fecha 19 de junio se emite una factura por un importe de
US$ 19,000 por la venta de bienes al exterior, los mismos que
fueron embarcados el 29 del mismo mes.
6. El da 23 de junio, la DISTRIBUIDORA CORALITO SA efecta la
devolucin parcial de mercaderas, cuya venta se efectu por el
valor de S/. 10,000, por lo que la empresa emite la Nota de Crdito
N 001-00310, relacionada a una venta gravada con el IGV.
7. El 17 de junio emite la Nota de Dbito N 001-0114 a la empresa
Comercial EL PERIQUITO SAC por intereses compensatorios acordados con el cliente con posterioridad a la celebracin de la operacin
original en el mes de mayo, por el valor de S/. 2,350.00 ms IGV.
8. La empresa ha realizado a travs de un sorteo la entrega gratuita de
productos que comercializa a sus trabajadores, por S/. 20,600.

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

9. El 26 de junio la empresa ha facturado el importe total cobrado por

la venta al exterior de mercaderas (US$ 15,000), las mismas que
sern embarcadas en el mes de julio.
10. El 29 de junio la empresa realiza la venta de un inmueble cuya
adquisicin estuvo gravada, que era utilizado como depsito a un
valor de mercado de S/. 175,000.
II. OPERACIONES DE COMPRAS
1. Con fecha 4 de junio se pag por adelantado una prima de seguro, la misma que cubre todo riesgo por el perodo de un ao a
partir del mes de julio 2009 a junio del 2010 por un importe de
S/. 15,000 ms IGV, que se encuentra sustentado en el documento
emitido por la compaa de seguros.
2. Se cancel a la fecha de vencimiento el recibo N R-014-0117210214
por servicios telefnicos por un importe de S/. 3,300 ms IGV.
3. Se realiz la compra de equipos de cmputo por un importe de
S/. 6,600 ms IGV, la misma que se destinar al departamento de ventas. Dicha compra se encuentra sustentada con la respectiva factura.
4. Se compraron mercaderas que se destinan en forma directa a la
exportacin por un valor de S/. 80,000 ms IGV, as como cajas para
el embalaje de los productos que se van a destinar a la exportacin
por un valor de S/. 12,000 ms IGV, sustentada con factura.
5. Se realiz la devolucin parcial de mercaderas gravadas con IGV
cuya compra se efectu en el mes de diciembre 2008 por un importe de S/. 8,200 ms IGV. Dicha devolucin se encuentra sustentada con Nota de Crdito N 001-0101 emitida el 10 de junio y
an se encuentra pendiente de cancelacin.
6. Con fecha 20 de junio se realiza la compra de tiles de oficina por
un importe total de S/. 1,050.00 ms IGV.
7. Se efectu la compra de mercaderas por un valor de S/. 60,000 ms
IGV, debidamente sustentadas con la factura emitida por el proveedor.
8. Se compra una mquina cortadora, que ser utilizado en el corte
de los productos cuya venta no se encuentra gravada con IGV, a un
valor de S/. 8,200 ms IGV, sustentada con factura.
9. Se recepcion la factura N 001-01904 por el alquiler de las oficinas de la empresa por un importe de S/. 5,000 ms IGV. Se sabe
que el depsito de la detraccin fue realizado el 21 de julio.
10. Compra de mercaderas exoneradas por un valor de S/. 135,000.

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Solucin
1. ALCANCES SOBRE ALGUNAS OPERACIONES DE VENTAS
REALIZADAS

1.1 Operacin N 4: Operaciones con boletas de venta

Concepto
Base
IGV
Importe total
Importe

Imponible
19%
con Boletas

de Venta

Boletas de venta

Ventas gravadas
54,621.85 10,378.15
65,000.00

Ventas exoneradas
40,000.00
40,000.00

Total
105,000.00

1. 2 Operaciones de exportacin en moneda extranjera

Para efectos de la declaracin respecto de este tipo de operacin a
efectos de convertir el valor FOB en moneda nacional se deber utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
SBS en la fecha de emisin de las facturas correspondientes, en virtud
a lo dispuesto en el artculo 5 del Reglamento de Notas de Crdito
Negociable (RNCN) aprobado por el D.S. N 126-94-EF (29.09.94).

a. Operacin N 3: Exportacin facturada el mes anterior

Tipo de Cambio (21.05.2009)
Venta Publicado Compra Vigente
2.988
2.999

CONCEPTO
Importe

US$

Valor de Venta
Valor FOB S/.

30,000.00

89,640.00

89,970.00

b. Operaciones N 5 y 9: Exportacin facturada y embarcada el

mismo mes o mes posterior
El valor FOB de la exportacin facturada en el mes de junio deber
ser convertida en soles aplicando el tipo de cambio venta publicado de la fecha de emisin de la factura.

CONCEPTO
Importe

US$

Valor de Venta
19,000.00
Valor FOB S/.

Tipo de Cambio (19.06.2009)

Venta
Compra
Publicado (2.994) Vigente (2.982)
56,886.00

56,658.00

Importe a considerar para el registro

contable de la operacin de exportacin, aplicando el T/C compra vigente
CONCEPTO
Importe

US$

Valor de Venta
15,000.00
Valor FOB S/.

Tipo de Cambio (26.06.2009)

Venta
Compra
Publicado (3.024) Vigente (3.011)
45,360.00

45,165.00

Importe a consignarse tanto en el PDT N 621 y en la Declaracin de PDB

Exportadores, considerando el T/C venta publicado de la fecha de emisin.

c. Determinacin del monto a declarar de las exportaciones

De acuerdo a lo sealado en el artculo 5 del RNCN, a efectos de
determinar las exportaciones realizadas en el perodo, se tomar
en cuenta:
En el caso de exportacin de bienes, el valor FOB de las declaraciones de exportacin debidamente numeradas que sustenten las exportaciones embarcadas en el perodo y cuya facturacin haya sido
efectuada en el perodo o periodos anteriores al que corresponda la
declaracin, claro est neta de descuentos y devoluciones.
En tal sentido las exportaciones que hayan sido facturadas y
embarcadas en un mismo perodo debern ser declaradas en
las Casilla 106: Exportaciones facturadas en el periodo y en la
Casilla 127: Exportaciones embarcadas en el perodo.

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DETALLE
DECLARACION PDT N 621

Operacin
Mes de
Mes de
Casilla 106:
Casilla 127:

N
facturacin
embarque
Exportaciones Exportaciones

facturadas en embarcadas en

el periodo
el perodo

3
Mayo 2009
Junio 2009
89,640.00

5
Junio 2009
Junio 2009
56,886.00
56,886.00

9
Junio 2009
Julio 2009
45,360.00

102,246.00
146,526.00

Operacin N 6: Operaciones con Nota de Crdito

Dado que en este caso se est emitiendo una nota de crdito por la
devolucin de bienes que estn gravados con el IGV, al anotar en el
registro de ventas debern consignar el importe de la referida nota de
crdito en la columna de ventas gravadas con IGV.

Operacin N 7: Operaciones con Notas de Dbito - Cobro de

Intereses Compensatorios a Clientes
De conformidad con el artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, las Notas de Dbito se emiten para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la fecha
de emisin del comprobante de pago con el cual se vincula.

Valor del Inters
S/. 2,350.00
IGV 19%
446.50

Importe Total
S/. 2,796.50
CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES DE VENTA
Exportaciones

Opera-
Ventas
No
Ventas
Factu-
Embar-
cin N gravadas
gravadas exoneradas radas
cadas

Total
Ventas

1
35,300.00
35,300.00

2
42,430.00
42,430.00

3 89,640.00 89,640.00

4
54,621.85
40,000.00
94,621.85

5 (*) 56,886.00
56,886.00

6
(10,000.00)
10,000.00

7
2,350.00
2,350.00

8
20,600.00
20,600.00

9 45,360.00
45,360.00

10 175,000.00
175,000.00

Total 110,001.85 175,000.00 75,300.00 102,246.00 89,640.00 552.187.85

(*) Los bienes que fueron facturados y embarcados el mismo mes deben ser
considerados al momento de la declaracin en el PDT N 621 en las casillas
de exportaciones facturadas y embarcadas.

2. RESUMEN DE LAS VENTAS REALIZADAS LOS 12 LTIMOS MESES

Meses
Ventas
Ventas No Exportacin
Otros Ingresos

Gravadas
Gravadas
Gravados con IGV

Julio
275,300.00 45,600.00 23,640.00

Agosto
340,600.00 34,000.00

Setiembre
214,630.00
0.00 40,000.00

Octubre
235,340.00 20,400.00 62,000.00

Noviembre 202,330.00 31,000.00 35,230.00

Diciembre
232,500.00 85,000.00

Enero
290,670.00 50,119.00

7,800.00

Intereses compensatorios relacionados a
operaciones gravadas con IGV.

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
-

POR TERCEROS
8,300.00
-
635
Alquileres
-

6352 Edificaciones
5,000.00
-
636
Servicios bsicos
-

6364 Telfono
3,300.00
-
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
-

DE PENSIONES Y DE SALUD POR
-

PAGAR
36,318.50
-
401
Gobierno Central
-

4011 IGV e IPM
-

40111 IGV - Cuenta propia
-

401112 IGV - Crdito Fiscal
28,880.00
-
Subdivisionarias

4011122 IGV - Oper. Comunes
5,880.50
-
sugeridas para

401119 IGV - Sin derecho a
efectos de control
-

crdito Fiscal
1,558.00
-
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
-

DE PENSIONES Y DE SALUD POR
-

PAGAR 1,558.00
-
401
Gobierno Central
-

4011 IGV e IPM
-

40111 IGV - Cuenta propia
-

401111 IGV - Oper. Gravadas
-
42
CUENTAS POR PAGAR
-

COMERCIALES - TERCEROS 352,710.50
-
421
Facturas, boletas y otros comprobantes
-

por pagar
-

4212 Emitidas
-
20
MERCADERAS 8,200.00
-
201
Mercaderas manufacturadas
-

x/06 Por la centralizacin del registro
-

de compras correspondiente al mes
-

de junio.
-

x

Meses
Ventas
Ventas No Exportacin
Otros Ingresos

Gravadas
Gravadas
Gravados con IGV

Febrero
220,450.00
0.00 65,000.00

Marzo
215,449.00 55,470.00 41,730.00

Abril
285,752.00

Mayo
290,610.00

Junio
107,651.85 250,300.00 102,246.00
2,350.00

Total
2911,282.85 571,889.00 369,846.00
10,150.00

3. ALCANCES SOBRE LA DETERMINACIN DEL DESTINO DE LAS

ADQUISICIONES REALIZADAS
Cuando el sujeto del impuesto realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, debe aplicarse el
procedimiento sealado en el numeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento del TUO del IGV, respecto a las adquisiciones comunes, tal como se muestra a continuacin:
CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES DE COMPRA
Opera- Compras destinadas Compras destinadas Compras destinadas
cin N
a operaciones
a operaciones gravadas
a operaciones

gravadas y/o de
y/o de exportacin y
exoneradas/

exportacin
operaciones no gravadas
no gravadas
1
15,000.00

2
3,300.00

3
6,600.00

4
92,000.00

5
(8,200.00)

6
1,050.00

7
60,000.00

8
8,200.00

9
5,000.00

10
135,000.00

Total
143,800.00
30,950.00
143,200.00

Registro contable
A continuacin se va a proceder a realizar el registro contable de la
centralizacin del Registro de Compras por las adquisiciones realizadas en el mes de junio respecto a su naturaleza. Para tal efecto
se har uso del Plan Contable General Empresarial (PCGE):
REGISTRO CONTABLE

x
-
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
-

POR ANTICIPADO
15,000.00
-
182
Seguros
-
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y
-

EQUIPO
14,800.00
-
333
Maquinarias y equipos de explotacin
-

3331 Maquinarias y equipos de
-

explotacin
8,200
-
336
Equipos diversos

-
3361 Equipos para procesamiento
-

de informacin (cmputo)
6,600
-
60
COMPRAS
288,050.00
-
601
Mercaderas
-

6011 Mercaderas
-

manufacturadas
275,000.00
-
604
Envases y embalajes
-

6042 Embalajes
12,000.00
-
603
Materiales auxiliares,
-

suministros y repuestos
-

6032 Suministros
1,050.00
-
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

4. DETERMINACIN DE LA PRORRATA DEL CRDITO FISCAL

Operaciones Gravadas + Exportaciones

(ltimos doce meses)
Prorrata = X 100

Operaciones Gravadas +
Operaciones No Gravadas (*) + Exportaciones
(*) Es importante tener en cuenta que para efectos de la aplicacin de la
prorrata, se entender como Operaciones No Gravadas a aquellas que
se encuentren exoneradas e inafectas del IGV, segn el anlisis realizado en la quincena anterior.

2921,432.85 (**) + 369,846.00 (***)
Prorrata = x 100
2921,432.85 + 571,889 + 369,846.00
(*) 2'911,282.85 + 10,150

3291,278.85
Prorrata = = 85.20%
3863,167.85
(***) Para el clculo del porcentaje se deber considerar el total de exportaciones facturadas en el perodo.

Tratamiento del Impuesto General a las Ventas que grava las

adquisiciones efectuadas
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Derechos Reservados

 Adquisiciones comunes
Valor de compra
IGV (19%)
Porcentaje
IGV Crdito
IGV sin derecho

fiscal
a crdito fiscal Clasificacin (*)

Prima de seguro pagado por adelantado
15.000,00
2.850,00
85,20%
2.428,20
421,80
Gasto diferido
Servicio telefnico
3.300,00
627,00
85,20%
534,20
92,80
Gasto

Equipo de cmputo
6.600,00
1.254,00
85,20%
1.068,41
185,59
Costo

tiles de oficina
1.050,00
199,50
85,20%
169,97
29,53
Costo

Alquiler de oficina
5.000,00
950,00
85,20%
809,40
140,60
Gasto

Sub-Total Comunes
30.950,00
5.880,50
5.010,19
870,31
Adquisiciones destinadas a operaciones
Valor de compra
IGV (19%)
IGV Crdito
IGV sin derecho
Clasificacin

no gravadas
fiscal
a crdito fiscal

Maquinaria y equipo
8.200,00
1.558,00
1.558,00
Costo
TOTAL
7.438,50
5.010,19
2.428,31

(*) El IGV que no otorga derecho a crdito fiscal, debe considerarse costo o gasto segn la naturaleza de la adquisicin efectuada.

Registro Contable
De acuerdo con la distribucin efectuada se proceder a reclasificar el IGV que no otorga derecho a crdito fiscal del IGV.

5.2. Llenado del Asistente de la Casilla N 173 - Coeficiente

REGISTRO CONTABLE

x
-
18

SERVICIOS
Y OTROS CONTRATADOS
-

POR ANTICIPADO
421.80
-
-
182
Seguros
33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1,743.59
-
-
333
Maquinarias y equipos de explotacin

3331 Maquinarias y equipos
-

de explotacin
1,558.00
-
-
336
Equipos diversos

3361 Equipos para procesamiento
-

de informacin (cmputo)
185.59
-
60

COMPRAS
29.53
-
-
603
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
-
6032
Suministros
63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
-

POR TERCEROS
233.40
-
-
635
Alquileres

6352 Edificaciones
140.60
-
-
636
Servicios bsicos

6364 Telfono
92.80
-
40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
-

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,428.31
-
-
401
Gobierno Central

4011 IGV e IPM
-

40111 IGV - Cuenta propia
-

401112 IGV- Crdito fiscal
-

4011122 IGV- Oper. Comunes
870.31
-

401119
IGV
Sin
derecho
a
crdito
Fiscal
1,558.00
-

x/06 Por el traslado del IGV que no
-

otorga derecho a crdito fiscal a gasto.
-

x

El crdito fiscal de las

adquisiciones comunes se determinar
aplicando el coeficiente sobre el monto del
impuesto que haya
gravado dichas adquisiciones y la diferencia
constituir el importe
que no otorga dicho
derecho.

En el asistente de esta casilla 173 Coeficiente se

debern ingresar los datos
relacionados con las ventas
que realiza la empresa en
funcin a la naturaleza de
ellas tal como se muestra
en la pantalla.

5.3. Llenado del Rubro Compras

5. Llenado del PDT N 621 IGV - Renta MensuaL

5.1. Llenado del Rubro Ventas

En esta casilla 110, se

debern consignar el
total de las compras
cuyo destino no se puede determinar (compras comunes), previamente se debe llenar
la informacin en el
asistente de la casilla
173 Coeficiente.

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