Chapitre 2 : La gestion budgtaire : Exercices dapplication

2011/2012

Exercices dapplication
Exercice 1 (Cas amine)
Dans le but de suivre ses revenus par dpartement, par saison et par type de revenus, lhtel AMINE, dune capacit de 400 lits, met votre disposition les informations suivantes et vous demande

T.A.F :
1) de prsenter le budget des ventes par type de recette, par saison et par arrangement 2) de prsenter le budget par saison et par dpartement Saison Taux doccupation prvisionnel Arrangement prvisionnel Occupation en LPD Occupation en DP Basse saison 151 jours 20% 10 D 15 D Moyenne saison 137 jours 30% 25 D 30 D Haute saison 77 jours 90% 40 D 60 D

On entend par arrangement le prix dune nuite comprenant un package (Logement et Petit Djeuner : LPD ou Logement+petit djeuner+dner, Demi Pension : DP) Pour un arrangement en LPD, le prix de la nourriture est de 3D Pour un arrangement en DP, le prix de la nourriture est de 7D Les ventes sont habituellement rparties entre deux types darrangements dans une proportion de 20% pour les nuites en LPD et de 80% pou les nuites en DP. La marge sur prime cost (prime cost = couts des matires + Frais personnel) par dpartement pour les recettes extra-htelires sont les suivantes : Dpartement Bar Cave Cuisine et cafetire Basse saison Montant En % CA 45 000 30% 10 000 25% 15 000 40% Moyenne saison Montant En % CA 60 000 25% 20 000 25% 21 000 35% Haute saison Montant En % CA 60 000 20% 40 000 20% 50 000 25%

Exercice 2 (cas castel)

La socit CASTEL est spcialise dans la fabrication de pelles mcaniques. Elle vous livre des informations sur les statistiques des ventes trimestrielles d'un modle trs recherch. Ces statistiques ont t tablies au cours des cinq dernires annes. N N+1 N+2 N+3 N+4 Trimestre 1 110 130 133 150 145 Trimestre 2 90 100 104 115 120 Trimestre 3 75 70 90 100 105 Trimestre 4 150 180 171 200 225

T.A.F :
1) 2) 3) 4) Calculez les moyennes mobiles des ventes trimestrielles en volume. Reprsenter sur un mme graphique les ventes observes et la courbe ajuste des moyennes mobiles. Calculez le coefficient de corrlation linaire entre les ventes annuelles et le rang de lanne commentez. Ajustez les ventes par la mthode des moindres carrs, en utilisant les rangs des trimestres calculez la droite de la tendance prsenter le tableau des ventes ajustes
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5) Calculez les coefficients saisonniers trimestriels 6) Donner une prvision des ventes de l'anne N+5 pour chacun des trimestres

Exercice 3 (cas ALIBERT)

Pendant les 12 mois (x) lanne N, la socit ALIBERT a not le chiffre daffaire relatif un produit nouveau (y en milliers de DNT) Ventes dALIBERT en milliers de DNT

xi

J 31

F 67

M 125

A 263

M 499

J 1150

J 2025

O 4157

S 7850

O 17320

N 31450

D 69200

yi

1) Calculer U Log ( y) pour chaque mois. 2) Reprsenter graphiquement lensemble des couples ( xi , yi ) et ( xi , U i ) 3) Dterminer par la mthode de moindres carrs une droite djustement dquation : U ax b 4) Dduire une relation y f ( x) 5) Dterminer les prvisions de vente de lanne N+1 6) Quelle confiance peut-on accorder cette prvision ?

Exercice 4 : (Cas Khalil)

Lentreprise Khalil fabrique deux produits X et Y dans trois ateliers. Le temps requis pour produire une unit de produit X et Y dans chaque atelier sont donns dans le tableau suivant : Produit Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Prix de vente prvisionnel Cot variable prvisionnel X 1 heure 1 heure 5 heures unitaire unitaire 100 70 Y 2 heures 1 heure 3 heures 200 160 Capacit de production de premier semestre 1 600 heures 1 000 heures 4 500 heures

Les ventes prvisionnelles du premier semestre 2007 taient suivantes : Mois Produit X Produit Y janvier 180 80 Fvrier 140 40 Mars 160 80 Avril 160 100 Mai 120 80 Juin 60 30

Pour satisfaire les besoin du march, lentreprise paiera des heures supplmentaires son personnel permanent. Taux horaire normal dans chaque atelier est major de 25% dans une proportion de 50 heures et 50% au-del. Le mois de juin tant un mois de cong pour lensemble de personnels.

T.A.F :
1) Ecrire le programme linaire compte tenu de la capacit disponible des ateliers et dgager le programme de production qui maximise la marge sur cot variable de lentreprise. 2) Prsenter la solution graphique ce programme.

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3) Le programme de production tant rparti galement sur cinq mois, calculer le temps supplmentaire par mois compte tenu des ventes prvisionnelles. Le temps ncessaire pour les ventes prvisionnelles de juin est rparti galement sur les cinq mois dactivit. 4) Prsenter le nouveau programme de production ajust.

Exercice 5 (Cas Randy)

Lentreprise Randy fabrique, dans deux ateliers A1 et A2, trois produits X, Y et Z doivent etre usins. Le temps (exprim en heures de marche) ncessaire lusinage de chacun des produits dans les ateliers est rsum dans le tableau suivant : Produit Atelier 1 Atelier 2 M/CV unitaire X 1 1 150 Y 3 2 320 Z 2,3 4,25 340

Les temps de chargement des diffrents postes de travail sont de 2 000 heures par an dans les ateliers A1 et A2. Il faut compter 10% de temps de rglage et de changement doutils pendant lesquels les machines ne sont pas en tat de marche. Le nombre maximum de postes utilisables est de 20 pour A1 et de 18 pour A2. Les budgets de ventes prvoit 7 000 units de X, 6 000 units de Y et 4 000 units de Z. Les lots de fabrications doivent respecter la proportion des ventes dans lhypothse de production simultane, c'est--dire que la proportion doit passer invitablement par les deux ateliers.

T.A.F:
1) tablir le programme de changement des deux ateliers qui rpond aux objectifs de vente et qui respecte la contrainte de production simultane. Que pouvez-vous dduire ? 2) Quels sont les mayens dajustement permettant dviter le goulot dtranglement ? 3) Si lentreprise choisit la rduction de la production comme moyen dajustement, tablir le programme de production prvisionnel. Pensez vous quil est conomique ? 4) En supposant que le personnel de latelier 1 soit polyvalent, dterminer les besoins en heures et en personnel de latelier 2. 5) Etablir le programme de production qui gnre la plus grande margez sur cout variable totale et qui respecte lhypothse de production simultane. Comparer les rsultats ceux de la 3me question.

Exercice 6 (cas Yasmina)

Lentreprise Yasmina est une entreprise industrielle de recyclage de plastiques. Son activit consiste dabord acheter en Kg des bouteilles vides deau minrales et des pots vides de yaourts, assembls, puis amasser ou entasser ces matires moyennant une machine dentassement, pour rcuprer enfin du plastique uniforme en vrac destin la vente en Kg aux autres entreprises de diffrentes activits industrielles. Au cours du mois de mars 2009, Le propritaire envisage de budgtiser ses diffrentes activits dachat, de production ou de transformation et de vente potentielles pour les quatre derniers mois de lanne. Et ce pour dduire le montant de sa trsorerie potentielle la fin de lanne.

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T.A.F : En se servant des diffrents annexes donns ci-dessous, on vous demande de : 1. Donner lenchainement budgtaire adquat. C'est--dire donner lordre adquat de ltablissement des diffrents budgets. Expliquer. 2. Etablir le budget des ventes en volume (en Kg). Nous supposons que la technique de prvision des ventes employe est la technique des moindres carrs associe aux coefficients multiplicatifs saisonniers. 3. Etablir le budget de production ou dentassement du plastique en volume (en Kg). 4. Etablir le budget dapprovisionnement des bouteilles vides deau minrale et celui des pots vides de yaourts, en volumes (en Kg). Annexe 1 : Donnes relatives lactivit de vente du plastique en vrac en Kg Les volumes des ventes trimestrielles (en Kg) enregistrs depuis 1er janvier 2003, jusquau 31 dcembre Avec Y est le volume des ventes 2008, ont permis un ajustement linaire de la forme trimestrielles et X est le rang du trimestre. Les calculs montrent un coefficient gal 60 et gal 9000.

De plus les coefficients multiplicatifs saisonniers se prsentent comme suit : Trimestre 1 1.1 Trimestre 2 0.9 Trimestre 3 0.9 Trimestre 4 1.2

Par ailleurs les ventes mensuelles se montrent identiques au sein dun mme trimestre, sauf les ventes du chaque dernier mois dun trimestre se trouve suprieures de 600 Kg. Annexe 2 : Donnes relatives lactivit de production ou dentassement du plastique Le propritaire de cette entreprise adopte la philosophie de production suivante : plein emploi de la machine au dbut de lanne, et rgulation de la production la fin de lanne (au cours des deux derniers mois), afin que le stock final de produits finis (plastique en vrac) au 31 dcembre ne dpasse pas 1 000 kg. Nous notons que le temps de production de cette machine peut stendre jusquau 24 heures par jour. Cependant, et suite chaque 2 heures de production, il faut consacrer 1 heure de chargement de la machine des quantits suffisantes de plastique ltat brut (bouteilles deau minrale ou des pots de yaourts). Le propritaire ne permet aucun mois de cong, mais il fait reposer la machine, chaque dimanche. Ainsi le nombre de jours de travail mensuel est de 26 jours de travail par mois. Chaque heure de production de machine permet davoir 10 kg de plastique en vrac. Par ailleurs, pour les mois de novembre et de dcembre, le propritaire commence rguler la production de telles sortes que le stock initial de produits finis du mois de dcembre et celui du mois de janvier 2010 diminuent du mme volume, afin que le stock final du plastique en vrac du mois de dcembre soit gal 1 000 Kg. Le stock initial de plastique en vrac au 01 septembre est gal 3 682 Kg.
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Annexe 3 : donnes relatives lapprovisionnement des bouteilles vides deau minrales et des pots de yaourt vides (les deux budgets dapprovisionnements requis sont indpendants du budget de production) Le propritaire adopte une mthode dapprovisionnement particulire pour chaque matire premire. Lachat des pots de yaourt vides est relativement organis suivant des commandes rgulires (de volume constant), des dlais de livraisons rgulires. Quant lachat des bouteilles deau minrales vides est ralis de telles sortes que le stock final soit en augmentation rgulire de 100 Kg/mois. Le stock initial de bouteilles au 01 septembre 2009 est prvu tre gal 1 000 Kg, et celui des pots de yaourts est prvu tre gal 4 000 Kg. Nous notons que la production dun Kg de plastique en vrac ncessite la consommation dun kilogramme (1Kg) de bouteilles vides et de deux Kilogrammes (2 Kg) de pots de yaourts vides. Nous supposons que la production totale prvue pendant les 4 derniers mois considrs, slve 13 720 Kg de plastique en vrac, rpartie respectivement comme suit : 4160 kg, 4160 kg, 2400 kg et 3000 kg. De plus, nous notons ce qui suit : Elment Cot dachat dun Kg de bouteilles vides Cot dachat dun Kg de pots de yaourts Cot de possession annuel de stocks de pots de yaourts Cot de passation dune commande cot 1 DNT 2 DNT 12% 68.6 DNT

Les dlais de livraison des commandes des pots de yaourts est de 15 jours et les livraisons se ralisent souvent au dbut du mois.

Exercice 7 (Cas ARTBOIS)

L'entreprise ARTBOIS fabrique 2 types de produits artisanales A et B KELIBIA et les commercialisent dans ses points de ventes installs HAMMAMET. Conscient des incompatibilits permanentes entre les budgets de vente et de production, le directeur de cette entreprise vous livre des informations sur les statistiques de ses ventes et de production trimestrielles sous forme dannexes dans le but dajuster les deux budgets de vente et de production mensuel pour le deuxime semestre de cette anne. Annexe 1 : Donnes relatives lactivit de vente des produits Les ventes trimestrielles (en DNT) enregistres depuis le 1er janvier 2005 jusquau 31 dcembre Avec Y est le chiffre daffaire 2008, ont permis un ajustement linaire de la forme des ventes trimestrielles et X est le rang du trimestre : Y =1 000 X + 10 0000 Les coefficients multiplicatifs saisonniers se prsentent comme suit : Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 1.1 0.9 1.5 0.7 Les ventes mensuelles se montrent identiques au sein dun mme trimestre (en chiffre daffaires). Les ventes du produit A galisent les ventes du produit B (en chiffre daffaires). En effet, la majorit des clients achtent une unit du produit B et deux ou trois units du produit A. Prix de vente du produit A slve 10 DNT alors que celui du produit B slve 25 DNT.
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T.A.F 1) 2) 3) 4) 5) Calculer les ventes trimestrielles des deux produits (A + B) du deuxime semestre 2009. Commenter les coefficients multiplicatifs saisonniers du deuxime semestre. Dterminer la srie corrige des variations saisonnires des ventes des deux produits (A + B). Prsenter le budget des ventes prvisionnelles mensuelles de chaque produit du 2me semestre en CA. Prsenter le budget des ventes prvisionnelles mensuelles de chaque produit du 2me semestre en quantit. 6) Quel est lobjectif de tel budget. Annexe 2 : Donnes relatives lactivit de production des produits Les besoins en matires et en heures de travail que ncessite chaque type de produit sont donns par le tableau suivant :
Produits A B Ressources semestrielles M/CV (en DNT) 4 6 Bois (en m3) 0.2 m3 0.3 m3 1944 m3 Acier (en kg) 50 g 100 g 576 kg Heures de travail 3h 3.5 h 25920 h

Le graphique suivant montre les solutions du programme optimal de production.

B H D F K J H (0, 7405.71) F (0, 5760) D (0, 6480) C (9720, 0) E (11520, 0) G (8640, 0) G I (4320, 3600) C E J (4860, 3240) A

o T.A.F :

7) Prsenter le programme linaire de ce problme compte tenu de la capacit disponible des K (4608, 3456) Machines et de Matires premires et dgager le programme de production qui maximise la marge sur cot variable de lentreprise. 8) Trouver les solutions de base de ce problme en se basant sur la reprsentation graphique ci-dessus. O (0, I 9) Quelle solution doit choisir lentreprise entre les deux solutions optimales0)et J. 10) Suite une diffrence entre le budget de vente et du programme optimal de production, sur quels types d'ajustement lentreprise peut-elle thoriquement procder. 11) Quelles sont les solutions quon peut pour ajuster le budget de production au vente de lentreprise ARTBOIS.
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Exercice 8 (Cas SDP)

Lentreprise SDP, une PME ayant pour activit la production et la vente dun produit P, connait depuis une anne des problmes de gestion de trsorerie et dcide pour lanne 2010 de procder, pour la premire fois, llaboration dun budget avec comme objectif principal lassainissement de sa situation financire court terme.
Annexe 1 : les ventes prvisionnelles

Le volume des ventes (en quantit) estim pour le premier semestre 2010 est de 1 525 000 units. De plus, lentreprise estime que les ventes mensuelles (les quantits de ventes) seraient constantes. Sauf que les ventes du mois de mars 2010 devraient diminuer de 40%, alors que les ventes du mois de juin devraient augmenter de 50%. (ces ventes et ces augmentations sont par apport aux ventes mensuelles prvues pour les autres mois). Le prix de vente unitaire prvu pour lanne 2010 est de 2DNT (HT). La moiti des ventes est rgle au comptant, le solde 60 jours. Les ventes en valeur (TTC) des mois de novembre et de dcembre 2009 slvent 807 120d. Par ailleurs le prix de vente unitaire en 2009 tait de 1,8 DNT (HT) et le volume des ventes du mois de dcembre 2009 est de 200 000 units. Le taux de la TVA est de 18%.

T.A.F : 1) Elaborer le budget des ventes en quantit pour le premier semestre 2010.
Annexe 2 : prvision des achats

Lentreprise a pour politique de disposer la fin de chaque mois dun stock de produits finis couvrant les ventes du mois suivant. Les ventes du mois de juillet sont estimes 300 000 units. Pour fabriquer une unit du produit, lentreprise utilise deux matires premires X et Y qui sont incorpores concurrence de 2kg de X et de 1Kg de Y. Les stocks finaux du mois, de chacune des matires premires X et Y, doivent couvrir les besoins de 15 jours de production du mois suivant (soit la moiti de la consommation du mois suivant). et les achats sont livrs le 15 de chaque mois. Par ailleurs les stocks finaux du mois de juin pour les matires X et Y sont gaux ceux du mois de mai. Le prix dachat dun Kg de X est de 0,400 DNT (HT) et dun Kg de Y est de 0,200 DNT (HT). Les achats sont rgls 30 jours de leurs livraisons et lentreprise doit aux fournisseurs au 31/12/2009 la somme de 265 500 DNT.

T.A.F : 2) 3) 4) 5) Elaborer le programme de production. Elaborer le programme des dapprovisionnement de la matire X. Elaborer le programme dapprovisionnement de la matire Y Elaborer le budget des achats des matires X et Y

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Annexe 3 : Autres informations Chaque unit produite ncessite galement 15 minutes de MOD sachant que le taux horaire net est de 0,765d (les charges sociales salariales reprsentent 7,5% du salaire brut et celles patronales sont de 16% du salaire brut). Les salaires sont dcaisser la fin de chaque mois tandis que les charges sociales sont dcaisser trimestriellement, au mois davril, de juillet, doctobre

Les frais fixes de production sont estims pour lanne 2010 1 800 000 DNT (HT) dont 20% damortissement et sont dcaisser uniformment sur les 12 mois. Limpt sur les bnfices qui slvent pour lanne 2009 13 500 DNT est dcaisser au mois de mars 2010. Au 31/12/2009, il restait lentreprise de payer une TVA dun montant de 4 500 DNT et des charges sociales slevant 28 500 DNT. La TVA est applique au taux de 18%. La TVA est rgle le mois suivant de sa comptabilisation.

T.A.F : En se basant sur les donns des 3 annexes, on vous demande dlaborer, pour le premier semestre 2010 : 6) Elaborer le budget de TVA. 7) Elaborer le budget de la MOD (salaires et cotisations sociales) 8) Elaborer le budget des encaissements. 9) Elaborer le budget des dcaissements. 10) Elaborer le budget des le budget de trsorerie.

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