Captulo A.

XI

Impostos Extrafiscais (Regulatrios) de Importao e de Exportao

A.XI-1 O Imposto de Importao (extrafiscal ou regulatrio) incidir sobre o valor pelo qual foi comprado/adquirido, no pas de origem, o bem, produto, mercadoria ou servio importado, tributo que ser pago/recolhido pelo importador. Cabe SRF tutelar as importaes para evitar o sub faturamento e o contrabando. A.XI-1.1 O pagamento do Imposto de Importao no liberar o importador do pagamento/recolhimento do Dzimo Cvico quando do recebimento do valor da venda, no pas, do bem, produto, mercadoria ou servio importado. A.XI-2 Nos casos em que as importaes ocorrerem como bagagens acompanhadas ou desacompanhadas e/ou pelo correio ou outras transportadoras, e seus valores ultrapassarem os limites de iseno fixados pela Receita Federal, haver o pagamento do Imposto de Importao sobre o excedente, e, quando pessoa fsica e a importao for para seu uso, tambm do Dzimo Cvico sobre o valor total do bem, produto, mercadoria ou servio internados, no ato da liberao pela repartio alfandegria. O Imposto de Importao sobre o valor excedente por sua condio de importador, e o Dzimo Cvico sobre o valor total, por sua condio de vendedor a si prprio. Se essas importaes vierem a ser comercializadas pelo importador, o comerciante pagar o Dzimo Cvico na condio de receptor dos valores relativos sua venda a terceiros. Esta uma soluo adequada s importaes em regies como Foz do Iguau, Manaus e demais zonas francas e/ou de fronteira, portos e aeroportos brasileiros para evitar concorrncia privilegiada com os produtores nacionais que se encontram fora das zonas francas. A regulamentao da matria nortear o comportamento das autoridades fiscais/alfndegrias ante o volume desse tipo de importao que entra no territrio nacional nesses pontos ou atravessa as zonas francas e as fronteiras. 335

336 Parte II - Novo Sistema Tributrio Nacional A.XI-3 Na importao/exportao de bens, produtos, mercadorias, servios e valores de qualquer natureza, ou ingresso/transferncia de moeda estrangeira, o governo decidir da convenincia de reduzir os impostos de Importao e de Exportao at a alquota zero ou de aument-los at o limite permissvel, conforme o caso, na defesa do interesse nacional ou em cumprimento dos acordos internacionais. Nos casos do pargrafo anterior, preciso ficar bem clara a distino entre o Imposto de Importao (extrafiscal ou regulatrio) e o Dzimo Cvico sobre recebimentos de valor de qualquer natureza. A.XI-4 Na exportao, independentemente do Imposto de Exportao, se houver, o Dzimo Cvico ser pago/recolhido pelo exportador no ato do recebimento/crdito em reais do pagamento/adiantamento do valor da respectiva exportao, caso no seja isentado pelo governo. A.XI-5 Caso o Governo Federal considere do interesse nacional desonerar a exportao do recolhimento tambm do Dzimo Cvico, o exportador ser eximido de seu recolhimento, repassando, no entanto, ao importador estrangeiro a vantagem dessa iseno, do que resultar a diminuio do preo do produto/mercadoria e/ou servio exportado, propiciando maior competitividade internacional de nossa pauta de exportao (A.IV-2.1, 5 etapa, c). Os benefcios atualmente (2006) obtidos pelos exportadores com a desonerao da pauta de exportao (produtos primrios, semi-elaborados e componentes que entram na fabricao de manufaturados, alm dos produtos industrializados) da cobrana do ICMS que ser extinto com a adoo do Dzimo Cvico tornar-se-o ampliados com a instituio do novo modelo econmico aqui preconizado. E, ainda, sero beneficiados pela queda do ndice Geral de Preos (IGP).
Notas 1. O economista Mailson da Nbrega (ministro da Fazenda no governo do presidente Jos Sarney) considera que, com o imposto nico, invivel desonerar a exportao, pela impossibilidade de quantificar a tributao total, porquanto o mesmo bem poderia ter carga fiscal distinta, diferente entre empresas e entre produtos, tendo em vista o nmero de transaes que viessem a ocorrer em seu processo produtivo (Imposto Perigoso). 1.1 Em contestao, o Autor informa que, se ao governo interessar desonerar, regressivamente, do recolhimento do Dzimo Cvico, o produto a exportar, nada ser mais simples para a Receita Federal do que rastrear, com o auxlio da informatizao e da escriturao contbil/fiscal, toda a cadeia produtiva regressiva do produto e levantar as etapas intermedirias de seus insumos/matriasprimas, calculando os respectivos recolhimentos tributrios e o montante (valor total) do composto de agregao. No preciso devolver o valor das alquotas aos

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produtores intermedirios; basta escoimar o produto a exportar do total da carga tributria agregada durante o processo produtivo, da origem at o acondicionamento/ embalagem final e, conforme o caso, ressarcir o exportador desse valor ou o prprio fabricante quando este for o exportador , devendo o exportador, obrigatoriamente, repassar o total desse benefcio ao importador, na forma de menores preos dos produtos exportveis nacionais. Certamente que o montante em dlares dos produtos exportados ir decrescer momentaneamente, at vir a compensao pelo aumento do volume das exportaes em face de sua maior competitividade no mercado internacional. 1.2 Para facilitar o rastreamento da mercadoria em suas diversas etapas intermedirias de comercializao, ser tornada obrigatria a indicao, na Nota Fiscal (NF), do nmero da NF que lhe deu origem, ou seja, a NF com a qual a mercadoria ingressou no estoque da empresa. Adicionalmente, poder-se- indicar, tambm, o nmero de identificao do produto. No processo produtivo, quando o produto for resultado de elevado nmero de insumos/matrias-primas, de seu nmero de identificao dever constar, em arquivo eletrnico, a origem de todos eles. J ser um bom indicador para o rastreamento. 1.3 Quando a lei, no processo de exportao, libera do pagamento do ICMS os produtos primrios e semi-elaborados, bem como os insumos/matriasprimas dos respectivos produtos, por acaso libera do mesmo ICMS todos os insumos/ matrias-primas em toda sua cadeia produtiva intermediria? Por acaso essa iseno alcana as ps e enxadas, o calado e a roupa, o chapu e que tais, e os insumos/ matrias-primas destes, usados pelo trabalhador rural durante o preparo da terra, a plantao, a colheita, o acondicionamento etc. da produo rural exportada? Isenta, por acaso, do mesmo ICMS, literalmente, todos os insumos/matrias-primas que integram, na cadeia produtiva, o trator ou a colheitadeira do produtor rural? H, enfim, desonerao tributria plena mas plena mesmo de todos esses tributos na exportao? Lgico que no h, at pela impossibilidade atual de quantific-los em valor ou em percentual, sabendo-se que alguns dos insumos/matrias-primas que integram o produto final de um trator/colheitadeira podem ter mais de dez etapas intermedirias em seu processo produtivo. Com esta proposta de Dzimo Cvico torna-se identificvel a carga tributria para dela isentarem-se as exportaes. Com certeza ser bem mais fcil isolar um nico tributo do que mensurar cerca de uma centena de tributos entrelaados uns nos outros, sendo a quantificao de alguns deles verdadeiro jogo de xadrez para quem no sabe jog-lo. 2. O economista Antnio Delfim Netto (ministro da Fazenda nos governos dos presidentes Costa e Silva e Emlio Mdici e deputado federal), em Cmbio e o Fico (F OLHA DE S. PAULO , edio ignorada), enumera, com propriedade, as nicas maneiras de tornar competitivos no mercado externo os bens/produtos nacionais potencialmente exportveis: 1) reduzindo o preo em reais do produto potencialmente exportvel; 2) aumentando a taxa de cmbio; 3) aumentando os preos externos em dlares.

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2.1 Como a terceira hiptese est completamente fora de nosso controle, e a segunda (desvalorizao do real), de difcil controle com o regime de cmbio flutuante, restaria a primeira hiptese. Como operacionaliz-la, ento? Por uma reduo das margens de lucro, por uma reduo do salrio ou por um aumento da produtividade do trabalho responde, e acrescenta: A reduo da margem de lucro pode comprometer a capacidade de investimento e dificultar a utilizao de tecnologias que propiciam o aumento da produtividade. Como o preo em dlares do produto (pelo menos numa primeira aproximao) proporcional ao salrio medido em dlares, resta a reduo do salrio nominal. 2.2 Parece claro ao Autor deste ensaio ainda existir uma outra maneira de se obter a reduo do preo em Reais do produto potencialmente exportvel facilmente exeqvel , qual seja, a reduo da carga tributria (alm da diminuio do chamado custo Brasil que atinge a burocracia administrativo-fazendria). O Dzimo Cvico aqui sugerido, depois de institudo, provocar uma razovel diminuio do preo em reais do produto potencialmente exportvel pela extino da carga tributria (sentido genrico) atualmente incidente sobre a folha de pagamento e pela extino dos demais tributos, diretos e indiretos, que ainda oneram o preo final dos produtos potencialmente exportveis. 3. Ainda relativamente s importaes/exportaes, deve ser considerado o fato de o Dzimo Cvico descomplicar os futuros cdigos tributrios municipais, estaduais e federal, includa a legislao complementar, notoriamente hermticos com seus meandros e descaminhos , condio s vezes justificada pela existncia de intrincados acordos bilaterais/multilaterais externos e interesses internacionais do pas.

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