FACULDADE ALFREDO NASSER INSTITUTO DE CINCIAS SOCIAS APLICADAS CINCIAS CONTBEIS CCN7

ESTUDO DE CASO: LAUDO PERICIAL PARECER PERICIAL

Aladir Souza do Nascimento Andr Faustino do Nascimento Enio Almeida Ferreira Jhordanna Basanulfe de Souza Joselito Cassiano de Oliveira

Aparecida de Goinia 2011

Aladir Souza do Nascimento Andr Faustino do Nascimento Enio Almeida Ferreira Jhordanna Basanulfe de Souza Joselito Cassiano de Oliveira

ESTUDO DE CASO: LAUDO PERICIAL PARECER PERICIAL

Trabalho apresentado disciplina Percia Contbil, do curso de Cincias Contbeis, da Faculdade Alfredo Nasser, sob orientao do Professor Fernando de Jesus Souza, para compor nota da P-1.

Aparecida de Goinia 2011

ESTUDO DE CASO- LAUDO DE EXAME CONTABIL

Quesitos Judiciais
Encaminho a V.Sas., os autos do Processo n xxxx/09, a fim de que responda aos quesitos:

A vista da documentao apreendida nas empresas B. & Cia

Auditores e I. S/A Ind. De Materiais Eltricos, pode o Sr Perito efetuar o exame da Movimentao de valores contbeis da I. S/A? Outras informaes julgadas teis. PARECER PERICIAL CONTBIL O parecer pericial contbil importante instrumento de subsidio, pelo qual o Perito Contador assistente emite opinio sobre as diligncias realizadas, disponibilizando ao juiz e as parte significativos resultados para dirimir o litgio. Quanto as formalidade que norteiam os procedimentos que devem ser observados pelo Perito Contador assistente na elaborao do parecer pericial contbil, essencial a observao dos seguintes itens: o A finalidade do parecer pericial contbil dar opinio fundamentada sobre o laudo; o Sua preparao exclusiva do perito-contador assistente; o Se houver concordncia com o laudo pericial contbil, ser expressa no parecer; o No havendo concordncia com algum item do laudo, este dever ser transcrito na integra no parecer, no qual o perito-contador assistente emite sua opinio fundamentada; o Os anexos devero ser numerados, identificados e mencionados, se houver necessidade de incorpor-los ao parecer; o Ser datado, rubricado, e assinado, identificando habilitao profissional; o Encaminhado por petio protocolada, quando judicial e arbitral, e, se extrajudicial por qualquer outro meio comprobatrio.

O laudo, tomado pela definio da NBC-T-13, representa pea escrita na qual os peritos expem, de forma circunstanciada, as observaes e estudos que fizeram e registram as concluses fundamentais da percia. LAUDO PERICIAL (AO CIVIL) Processo n XXXX/09 VARA CVEL DA COMARGA DE SO PAULO (caracterizao dos responsveis pela vara juiz, promotor e escrivo) (nome das partes) Requerente: XXXXXXXXXXXXXXXXXXX Requerido: XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Objeto da Percia a fim de ser atendida a solicitao contida nas folhas XX. Descrevendo com todas as circunstncias o que encontrarem e bem assim para, em examinado a documentao juntada aos autos do Processo em causa. (XXXXXXXXXXXXXXX) Perito do Juzo: JUSTO VERISSIMO JUSTO VERISSIMO (XXXXXXXXXXXXXXXXXX) Requerente: Requerido: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ CRM-(ZZZ) OAB YYY

Orientao observada pelo signatrio deste quando na funo como perito do Juzo: O SR JUSTO VERISSIMO. O entendimento do signatrio que a principal funo dos tcnicos auxiliares, em particular o perito do Juzo, proporcional ao Meritssimo Juiz todos os elementos elucidativos das controvrsias suscitadas nos autos, principalmente das que so tidas por pontos cruciais ou essenciais, sem o conhecimento das quais o doutor juiz no se poder pronunciar conveniente e adequadamente.

Dentro deste esprito, apresentam-se as respostas aos quesitos, sempre procurando isentar-se do entendimento da aplicabilidade das normas legais, por se tratar de mrito especificamente do Juzo, o que enseja abstrair-se das indagaes concernentes interpretao das leis. Corpo da Percia Metodologia Aplicada De posse dos autos para inicio da percia, procurou-se relacionar os documentos e livros contbeis e fiscais para o desenvolvimento do trabalho. Em contato com as partes requereu-se os elementos pontuados para a comprovao contbil.
Atravs das citaes de Durea et al (1953:134) : (...) a percia o testemunho de uma ou mais pessoas tcnicas, no sentido de fazer conhecer um fato cuja existncia no pode ser acertada ou juridicamente apreciada, seno apoiada em especiais conhecimentos cientficos ou tcnicos. (...) a percia se incluem nos meios de prova, nitidamente diferenciada do testemunho.

Portanto, Percia a forma de se demonstrar, por meio de laudo pericial, a verdade de fatos ocorridos contestados por interessados, examinados por especialista do assunto, e a qual servir como meio de prova em que se baseia o juiz para resoluo de determinado processo. Solicitou-se conforme petio de folhas XX que o MM. Juiz requisitasse averiguao da documentao apreendida junto a empresa I.S/A IND DE MATERIAIS ELETRICOS e FUNDIO S.G. S/A e A . & CIA AUDITORES e emitida petio datada de 17/025/06 folhas 285/286 solicitando diligencia junto a empresa FUNDIO S.G S/A, emitido memorando n. 085/06 datado de 17/02/06 folhas 285/286 solicitando diligencia junto a empresa ACESITA S/A a fim de verificar se esta havia efetuado alguma venda a FUNDAAO S.G e se registros efetuados em seus livros, procediam ou no, visando assim melhores fundamentao da resposta. Para Silva (Revista Brasileira de Contabilidade, n. 113:34):
A prova pericial o meio de se demonstrar nos autos, por meio de documentos, peas ou declaraes de testemunhas, tudo que se colheu nos exames efetuados.

A prova pericial obtida mediante procedimentos determinados pela Resoluo do CFC 858/99 Normas Brasileiras de Contabilidade NBC-T 13.4.1, da Percia Contbil. Os procedimentos de Percia Contbil visam fundamentar as concluses que sero levadas ao laudo pericial contbil ou parecer contbil, e abrangem total ou parcialmente, segundo a sua natureza e complexidade da matria, exame, vistoria, indagao, investigao arbitramento, mensurao, avaliao e certificao.

Podemos observar que as provas podem apresentar-se de diversas formas, conforme as suas caractersticas peculiares. Assim de acordo com os fins a que se destina, a pericia pode ser, realizada para confirmar a exatido das demonstraes contbeis, demonstrarem melhor o controle administrativo, mostrar falhas que no atenda as exigncias legais, verificar o cumprimento das obrigaes fiscais, entre outros, apurarem erros e fraudes. Respostas aos Quesitos Afirma que com toda a certeza que a empresa Fundio S.G. S/A, falsificou dolosamente atravs do Sr UM SETE UM LEVO O MEU, os registros de entrada e sadas de mercadorias bem como o Livro Dirio, fazendo incluir nestes, compras e/ou vendas que nunca fez, o que comprova igualmente, que as notas fiscais emitidas a favor de I. S/A, e examinadas neste Laudo, so inautnticas ou Groceiras. Os documentos e processos judiciais foram coletados e analisados a fim de se identificar a formao do convencimento, quanto materializao do crime de fraude contbil. De acordo com a tipologia dos enfoques a serem identificados para deteco defraudes apresentadas por Gil (1999, p. 91) a anlise deve ser:
Sistmica com conhecimento detalhado do modelo organizacional e sua respectiva tecnologia de controles e particularmente seu ambiente e sua plataforma de informtica. Quantitativa deve antever a existncia de fraudes e propor atuao com anlise de risco, indicadores de qualidade operacional e da segurana, estatsticas, erros intencionais/ no intencionais, grficos de tendncias de fraudes, dimensionamento de sinais exteriores de riqueza, parmetros que necessariamente devem utilizar a informtica para a quantificao.

Comportamental Os dados de pesquisa so consensuais em identificar que a maioria das aes fraudulentas de origem interna, ou seja, so arquitetadas por profissionais que integram o quadro de funcionrios e colaboradores da empresa. Neste aspecto torna-se fundamental o papel dos recursos humanos para verificao de antecedentes (Background checks), inclusive em relao a fornecedores, prestadores de servio, terceirizados, investidores, etc. Um grande nmero de fraudes ocorre com funcionrios que detm algum grau de confiana. A pesquisa da KPMG (2000) demonstra que 50% dos envolvidos na fraude ocupam posio de gerncia e ou superviso e 49% pessoal de suporte.

Na conquista da confiana os fraudadores desenvolvem o marketing da eficincia, e se mostram desprendidos de interesses, solcitos, eficientes e minuciosos em prestar contas. A administrao deve estar atenta aos aspectos comportamentais das tticas de bajulao aos superiores, subservincia, aplauso e sorrisos irrestrito as aes da chefia, ausncia total de crtica, chantagens emocionais e gratido acima do normal. Neste estudo foram analisados os documentos em si, verificando as causas e antecedentes das informaes, bem como seus resultados. Atravs da anlise de contedo, buscando as possveis provas e resultados concretos contidos nos documentos. O laudo pericial que encartou a denncia tambm verificou e constatou que o balano e Livro Diario, retro referido foi fraudado, inclusive com declarao do auditor com o parecer da auditoria, acobertando os fatos, inclusive com coletas de dados mostrando que parte das verbas ali desviadas fora para pagamentos dos seus servios, e parte para outros pagamentos de destinao diversa inclusive a realizao de aplicao financeira e sada como emprstimos para scios.

Outros Quesitos 1. Conforme a estrutura do Laudo Pericial apresentado, o mesmo est de acordo com as resolues do CFC? 2. Quais os pontos do laudo que o grupo concorda ou discorda? 3. Qual a concluso do parecer do grupo em relao ao laudo? Respostas aos Quesitos 1. A estrutura do Laudo Pericial que foi apresentado est dentro dos padres exigidos pelo CFC como consta na NBC T 13.6 (13.6.4.1):
(...) O laudo pericial deve conter no mnimo os seguintes itens: a) Identificao do processo e das partes; b) Sntese do objeto da percia; c) Metodologia adotada para os trabalhos periciais; d) Identificao das diligncias realizadas; e) Transcrio dos quesitos; f) Respostas aos quesitos; g) Concluso.

2. Concordamos com vrios pontos do laudo pericial,um desses pontos podemos apresentar quanto forma adotada pelo perito quanto ao exame das provas, onde o mesmo analisou sistematicamente os documentos fiscais que ora ligados as empresas envolvidas onde contatou a inautenticidade dos documentos que deveriam ser hbeis para suportar as informaes constadas nas demonstraes contbeis que so elas os registros de entradas e sadas das mercadorias, e por conseguinte do Livro Dirio. 3. Temos o Laudo Pericial como satisfatrio, concordamos com as informaes ora supracitados no mesmo.

Anexos

NIHIL SO PAULO PERITO JUDICIAL Rua xxxxxxxx N xx Bairro XXX So Paulo E-Mail peritos@peritoscontabeis.com.br Fone 011-1111-1111 So Paulo CEP XX.XXX-XXX
NBC T 13 DA PERCIA CONTBIL 13.1 Conceituaes e Objetivos 13.1.1 A percia contbil constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por misso trazer a instncia decisria os elementos necessrios justa soluo do litgio, mediante emisso do laudo pericial contbil ou parecer tcnico contbil.

Referencias Bibliogrficas:

GIL, Antnio de Loureiro. Como evitar fraudes, pirataria e conivncia, 2 edio. So Paulo: Ed. Atlas, 1999. Publicao de Sentena - Massa Falida do Banco Santos S.A. processo n 000.05.065208-7 e Ao Penal n 2004.61.81.008954-9. S, Antnio Lopes de. Percia Contbil. 7 edio captulo 7. Fraude em Contabilidade, p. 218-234, 2007. DAURIA, Francisco. Revista Pericia Contbil. 3 edio. So Paulo: nacional 1962, Volume Parte Terica. NBC T 13.6. Conselho Federal de Contabilidade.