PASIVO CORRIENTE

2101 PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

210101 Proveedores

210102 Retenciones por Pagar 75 210103 Impuestos por Pagar

210104 Dividendos por Pagar

210105 Ingresos Recibidos por Anticipados

210106 Aportaciones Patronales Pensiones y Salud

210107 Beneficios a Empleados a Corto Plazo

210108 Acreedores Varios

210109 Partes Relacionadas por Pagar

2102 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DE RETIRO

210201 Indemnizaciones Pendientes de Pago

2103 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS A CORTO PLAZO

210301 Bancos Locales

210302 Bancos Extranjeros

2104 PORCIN CORRIENTE DE PRSTAMOS A LARGO PLAZO

210401 Banco Locales

210402 Bancos Extranjeros

2105 DEBITO FISCAL

210501 Dbito Fiscal Por Ventas

210502 IVA Retenido a Terceros

2106 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO PORCIN CORRIENTE

210601 Porcin corriente de obligaciones bajo arrendamiento financiero 76

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 PRESTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO

220101 Bancos Locales

220102 Bancos Extranjeros

2202 DOCUMENTOS NEGOCIABLES POR PAGAR

220201 Documentos Negociables por Pagar

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO 220301 Obligaciones de LP bajo arrendamiento financiero

2 PASIVO

En este rubro se clasifican las deudas y obligaciones econmicas de la Universidad.

21 PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando:

a) Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o bien

b) Debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance.

Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.

2101 PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Cuenta que registra las cuentas por pagar a proveedores y otras cuentas por pagar adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un ao.

Se abona:

Con el valor de las obligaciones que adquiri al crdito en el pas o en el exterior, y por el valor de los prstamos recibidos en los cuales la empresa haya firmado algn documento mercantil.

Se carga:

Con los pagos que la empresa realice para cancelar o abonar a cuenta de la mercadera comprada al crdito o de los prstamos con garanta recibidos.

Su saldo: Es de naturaleza acreedor y representa el valor de los crditos pendientes de pago a proveedores y acreedores en el corto plazo.

2102 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DE RETIRO

Cuenta que registra las retribuciones que la empresa proporciona a corto plazo a los trabajadores .

Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios por terminacin de contrato y otros valores pendientes de pago.

Se abona:

Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses

Se carga:

Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.

Su saldo:

Es acreedor y representa sueldos, comisiones y todas aquellas obligaciones pendientes de pago.

2103 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS A CORTO PLAZO

Cuenta de mayor que registra los saldos originados por prstamos a corto plazo y representa los pagos en exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria autorizado por una entidad del sistema financiero. 95

Se abona:

Con el valor de los prstamos de corto plazo otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras.

Se carga:

Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los crditos.

Su saldo:

Es de naturaleza acreedor y este representa el valor de los prstamos de corto plazo y sobregiros bancarios de corto plazo, pendientes de cancelar por la empresa.

2104 PORCIN CORRIENTE DE LOS PRSTAMOS A LARGO PLAZO

Cuenta de mayor que registra los saldos originados por prstamos de largo plazo a vencerse en los prximos 12 meses.

Se abona:

Con el valor de los prstamos otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por montos de los vencimientos corrientes.

Se carga:

Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los crditos.

Su saldo:

Es de naturaleza acreedor y este representa el valor de los prstamos, pendientes de cancelar por la empresa.

2105 DEBITO FISCAL

Representa el dbito fiscal IVA por las ventas efectuadas a terceros.

Se carga:

Con el valor del dbito fiscal IVA por las ventas efectuadas, con parte del crdito fiscal y la diferencia a cancelar a la DGII.

Se abona: 96

Con el valor del dbito fiscal por cada una de las ventas efectuadas.

Su saldo:

Es de naturaleza acreedora.

2106 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO PORCIN CORRIENTE

Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.

Se abona:

Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.

Se carga:

Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, y con el valor de los pagos para liquidar la obligacin.

Su saldo: Es acreedor y representa la obligacin de pago en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el ejercicio corriente.

21

PASIVO CORRIENTE

Esta subdivisin principal, comprende las obligaciones que se espera liquidar en el curso normal de las operaciones de la empresa o bien deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.

2101

SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS

El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales, por los sobregiros y prstamos otorgados a la sociedad a un plazo hasta de un ao despus de la fecha del Balance General.

SE ABONA: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totales recibidos, o con la porcin corriente de los prstamos bancarios a largo plazo.

SE CARGA: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros o Prstamos contrados.

2102

ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

El saldo Acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones que la empresa tiene con terceros, por compras al crdito de materias primas, as como otros bienes necesarios para la realizacin de las operaciones de la empresa; representa tambin los saldos por pagar a corto plazo correspondientes a gastos relacionados con la actividad administrativa, ventas y servicios de taller, as como la porcin circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo.

SE ABONA: Con el importe de las compras al crdito; con el monto de las retenciones; con el valor de las provisiones de impuestos por pagar y con otros valores que constituyan obligaciones de corto plazo por pagar.

SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones.

2103

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales resultantes de las liquidaciones mensuales y anuales en las operaciones de la empresa

SE ABONA: con el importe que resulte a favor de las dependencias de gobierno despus de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.

SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a las dependencias de gobierno y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.

2104

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores a favor de los empleados por cualquiera de los siguientes conceptos: Sueldos, salarios y cotizaciones a la seguridad social o de pensiones, ausencias remuneradas por enfermedad, participacin en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes y los beneficios no monetarios a los empleados como atenciones mdicas, utilizacin de casas o vehculos y entrega de bienes y servicios gratis o parcialmente subvencionados.

SE ABONA: Con los valores pendientes de pagar por uno o ms de los conceptos referidos en el prrafo anterior.

SE CARGA: Con el importe de las amortizaciones o cancelacin de las obligaciones que se hallan registrado como beneficios a los empleados.

2105

PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES

El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.

SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo

SE CARGA: con el pago efectivo de las provisiones al momento de realizarse la transaccin incierta o al momento en que esta deje de proceder POLITICA CONTABLE DE COSTOS Y GASTOS

COSTOS POR SERVICIOS

Reconocimiento

Los costos incurridos en servicios sern reconocidos en el periodo en que se PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14

hayan

incurrido o por incurrir y estos a la vez puedan ser medidos con fiabilidad; NIIF PARA

GASTOS DE OPERACIN:

Reconocimiento

Los gastos de operacin deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin y devengo en el periodo en que se haya incurrido y estos a la vez puedan ser medidos con fiabilidad

1. Poltica contable: Gastos Financieros

Reconocimiento

Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo.

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORA

41 COSTOS ACADEMICOS En este rubro se agrupan las cuentas que registren en el desarrollo de las actividades ordinarias de la Institucin y representa la acumulacin de costos y gastos de la actividad incurridos en el perodo econmico.

411 FACULTAD DISCIPLINARIA

Cuenta de mayor que registra todas las erogaciones que corresponden al desarrollo de las funciones relacionadas con la e n s e a n z a .

Se carga: Con el valor de los gastos que correspondan al desarrollo de las funciones relacionadas con la enseanza, clasificados conforme el catlogo de cuentas.

Se abona:

Al final del ejercicio econmico, para trasladar el saldo a la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS y determinar el resultado del ejercicio.

Su Saldo: Es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos efectuados en concepto de enseanza en un momento determinado.

421

GASTOS DE ADMINISTRACIN

Esta cuenta registrar los diferentes gastos que se identifiquen con la actividad administrativa de la empresa. Para su control se utilizarn las cuentas y sub. cuentas que se estimen necesarias Se carga: Con el valor de los gastos que correspondan al desarrollo de la funcin administrativa.

Se abona:

Al final del ejercicio econmico, para establecer la utilidad o prdida.

Su Saldo: Es de naturaleza deudora.

422

GASTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registrar los diferentes gastos en que la empresa incurra por la obtencin de financiamiento. Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y otras obligaciones contratadas por la empresa, as tambin se cargar con el valor de las comisin. Se abona:

Al final del ejercicio econmico, para trasladar el saldo a la cuenta PRDIDAS Y GANANCIAS y determinar el resultado del ejercicio.

Su Saldo:

Es de naturaleza

43

GASTOS NO OPERATIVOS

Este componente del estado de resultado integral, esta integrado por los gastos que no inciden directamente en la generacin habitual de los ingresos de la institucin, pero si en estado de resultado y en el flujo de efectivo.

RECOMENDACIONES Que la institucin o empresa de enseanza tenga bien definida sus polticas

contables para establecer un manual de cuenta a la medida y necesidades de est, y as poder obtener informacin necesaria para la toma de decisiones Que se adopte el marco de referencia NIIF para PYMES, ya que es la normativa y

marco de referencia que se esta exigiendo para informacin de propsito general. Que la empresa pueda establecer un control interno excelente, ya que si en una

entidad existe un control interno se dar cumplimiento a los conceptos y principios generales que se establecen en la seccin 2 NIIF para PYMES, y la situacin general de una entidad ser de calidad.

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

51

INGRESOS DE OPERACIN

Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la Universidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto; y que no est relacionado con las aportaciones de los accionistas. 511 PRESTACION DE SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registraran los ingresos provenientes por la prestacin de servicios ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y registrados en los Estados Financieros cuando puedan ser estimados con fiabilidad y cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica. Se abonara: con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya

sea al contado o al crdito. Se cargara: con la rebajas y descuentos sobre servicios prestados y contra la cuenta Prdidas y Ganancias al finalizar cada ejercicio econmico. Su saldo es: Acreedor durante el ejercicio econmico.

52

INGRESOS DE NO OPERACIN

Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal. 521 INGRESOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registraran los ingresos por concepto de intereses y comisiones por prstamos que haya efectuado la empresa a terceras personas; as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la misma.

Se abonara: con el valor de los ingresos en concepto de intereses y comisiones devengados durante el periodo econmico y diferenciales cambiarios.

Se cargara: Ganancias.

Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta Prdidas y

Su saldo es: Acreedor durante el ejercicio econmico.

522

DIVIDENDOS GANADOS

Bajo esta cuenta se registraran los rendimientos devengados por las inversiones que posea la entidad econmica en otras sociedades. Se abonara: Con los ingresos provenientes de las inversiones en otras sociedades donde la

empresa tiene participacin accionaria. Se cargara: Su saldo es: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, al final de cada ejercicio econmico. Acreedor durante el ejercicio econmico.

523

OTROS INGRESOS empresa haya tenido por

En esta cuenta se registrara el valor de los ingresos que la operaciones que no son usuales del negocio. Se abonara:

Con el valor en concepto de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del

giro del negocio. Se cargara: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, al final de cada ejercicio econmico.

Su saldo es: Acreedor durante el ejercicio econmico.

524

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

En esta cuenta se registrara el valor de ingresos obtenidos por venta de activos fijos o siniestros ocurridos durante el ejercicio econmico. Se abonara: Con el valor en concepto de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del negocio. Se cargara: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, al final de cada ejercicio econmico.

Su saldo es: Acreedor durante el ejercicio econmico.

POLTICA CONTABLE: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.

Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una empresa, as como sus informes financieros intermedios relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten; logrando que suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera; y que pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. Las empresas prepararn un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. Este es el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF. Las empresas usarn las mismas polticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas polticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentacin de sus estados financieros con arreglo a las NIIF. Para cumplir con la NIC-1 Presentacin de Estados Financieros, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirn, al menos, un ao de informacin comparativa de acuerdo con las NIIF. Las empresas explicarn como la transicin, de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados anteriores a las NIIF, ha afectado a lo informado anteriormente, como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.

POLITICA CONTABLE DE INGRESOS Reconocimiento En el caso de la venta de servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la prestacin del servicio. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste debera incluir el margen de ganancia.

Revelacin Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para determinar el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regalas, dividendos; e importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categora.