REVISTA DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

ISSN 0103-1090

REVISTA DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

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R. TCU, Braslia, v. 31, n. 84, abr/jun 2000

Responsabilidade Editorial Instituto Serzedello Corra Servio de Publicao - Sedep SEPN, Av. W3 Norte, Quadra 514, Bl. B, Lote 7 70760-527 Braslia-DF Fone: (61) 340-3215 e 340-3217 Correio Eletrnico: revista@tcu.gov.br Fundador Ministro Iber Gilson Supervisor Ministro Humberto Guimares Souto Conselho Editorial Jos Antonio Barreto de Macedo, Lucas Rocha Furtado, Ary Fernando Beiro, Rosngela Paniago Curado Fleury, Eugenio Lisboa Vilar de Melo, Ricardo de Mello Arajo e Jos Nagel Centro de Documentao Adriana Monteiro Vieira Servio de Publicao Ricardo Oliveira do Esprito Santo Os conceitos e opinies emitidas em trabalhos doutrinrios assinados so de inteira responsabilidade de seus autores Revista do Tribunal de Contas da Unio -- v.1, n.1 (1970- ). -- Braslia: TCU, 1970Trimestral De 1970 a 1972, periodicidade anual; de 1973 a 1975, quadrimestral; de 1976 a 1988, semestral. ISSN 0103-1090 1. Direito - Peridicos - Brasil. I Tribunal de Contas da Unio. CDU 340.142 (81) (05) CDD 340.605

Tribunal de Contas da Unio

Ministros
Iram Saraiva, Presidente Humberto Guimares Souto, Vice-Presidente Adhemar Paladini Ghisi Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa Bento Jos Bugarin Valmir Campelo Adylson Motta Walton Alencar Rodrigues Guilherme Palmeira

Ministros-Substitutos
Jos Antonio Barreto de Macedo Lincoln Magalhes da Rocha Benjamin Zymler

Ministrio Pblico
Lucas Rocha Furtado, Procurador-Geral Jatir Batista da Cunha, Subprocurador-Geral Paulo Soares Bugarin, Subprocurador-Geral Ubaldo Alves Caldas, Subprocurador-Geral Maria Alzira Ferreira, Procuradora Marinus Eduardo de Vries Marsico, Procurador Cristina Machado da Costa e Silva, Procuradora

SUMRIO
DOUTRINA 9

O PROCESSO E JULGAMENTO DA ADIN E DA ADC PERANTE O STF, SEGUNDO A LEI N 9.868/99 Augusto Sherman Cavalcanti ........................................................................... 11 UMA ABORDAGEM ESTRUTURADA DA RENNCIA DE RECEITA PBLICA FEDERAL Francisco Carlos Ribeiro de Almeida ............................................................... 19 PRECLUSO CONSUMATIVA NO MBITO DO TRIBUNAL DE CONTAS Jatir Batista da Cunha ....................................................................................... 63

ACRDOS E DECISES DO TCU

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FNDE - QUESTIONAMENTO SOBRE MEDIDA PROVISRIA - Representao Ministro-Relator Humberto Guimares Souto ................................................. 69 INFRAERO - LICITAES REALIZADAS PELA ENTIDADE - Representao Ministro-Relator Adhemar Paladini Ghisi ....................................................... 81 MRE - AUDITORIA NAS EMBAIXADAS DO BRASIL EM KUALA LUMPUR, CINGAPURA, BANGKOK E NOVA DELHI - Relatrio de Auditoria no Exterior Ministro-Relator Adhemar Paladini Ghisi ....................................................... 93 INSS/SP - AUDITORIA SOLICITADA PELA COMISSO DE FISCALIZAO FINANCEIRA E CONTROLE DA CMARA DOS DEPUTADOS - Relatrio de Auditoria Ministro-Relator Guilherme Palmeira ........................................................... 136 BNDES - PEDIDO INTERPOSTO CONTRA A DECISO N 123/98-PLENRIO Pedido de Reexame Ministro-Relator Valmir Campelo ................................................................. 147 SEBRAE/SE - INSTAURAO DE TOMADA DE CONTAS EM CUMPRIMENTO DECISO DA 2 CMARA - Tomada de Contas Especial Ministro-Relator Jos Antonio Barreto de Macedo ........................................ 161 DNER E DVOP - PREOS EM CONTRATOS DAS OBRAS DE PAVIMENTAO Denncia Ministro-Relator Lincoln Magalhes da Rocha .............................................. 167

CONAB - QUEBRA DE ARMAZENAGEM PREVISTA CONTRATUALMENTE Tomada de Contas Especial Ministro-Relator Adhemar Paladini Ghisi ..................................................... 202 BANESPA - PROCESSO DE PRIVATIZAO - Acompanhamento Ministro-Relator Lincoln Magalhes da Rocha Ministro-Revisor Humberto Guimares Souto .............................................. 212 DATAPREV - CONTRATAES COM DISPENSA DE LICITAO - Denncia Ministro-Relator Valmir Campelo ................................................................. 218 SUPERINTENDNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL - 9 REGIO FISCAL/PR - AUDITORIA EM PROCEDIMENTO LICITATRIO - Relatrio de Auditoria Ministro-Relator Bento Jos Bugarin Ministro-Revisor Humberto Guimares Souto .............................................. 231

ATOS NORMATIVOS

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DECISO NORMATIVA N 30/2000 - TCU Regulamenta dispositivos da Instruo Normativa n 12/96, no que se refere formao e entrega dos processos de tomada e prestao de contas por meio no-informatizado. ......................................................................... 265 INSTRUO NORMATIVA N 34/2000 - TCU Acrescenta os pargrafos 1 ao 5 ao art. 15 da Instruo Normativa n 12/96 TCU. ............................................................................................... 266 RESOLUO N 133/2000 - TCU Dispe sobre a organizao administrativa e competncias das unidades integrantes da Secretaria do Tribunal de Contas da Unio. ........................... 268

DESTAQUE

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CONGRESSO BRASIL-PORTUGAL: ANO 2000 Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa .................................................................. 309 PERSPECTIVAS PARA A EDUCAO E A PESQUISA EM CONTROLE EXTERNO NO PRXIMO MILNIO Jos Nagel ....................................................................................................... 317

NDICE REMISSIVO NDICE DE AUTOR

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DOUTRINA

O PROCESSO E JULGAMENTO DA ADIN E DA ADC PERANTE O STF, SEGUNDO A LEI N 9.868/99

Augusto Sherman Cavalcanti1

1. Introduo 2. Da admissibilidade 3. Do processamento 4. Da medida cautelar 5. Do julgamento 6. Concluso.

1. Introduo O processo e julgamento das Aes Diretas de Inconstitucionalidade e das Aes Declaratrias de Constitucionalidade perante o Supremo Tribunal Federal foi objeto de recente regulao, mediante a Lei n 9.868, de 10 de novembro de 1999. Essa Lei proveniente do Projeto de Lei n 2.960, de 1997, elaborado por uma Comisso de Juristas formada para esse fim, composta pelos seguintes membros: Ada Pellegrini Grinover, lvaro Villaa de Azevedo, Antnio Herman Vasconcelos Benjamin, Antonio Jamyr DallAgnol, Arnoldo Wald, Carlos Alberto Direito, Gilmar Ferreira Mendes, Luiz Roberto Barroso, Manoel Andr da Rocha, Roberto Rosas, Ruy Rosado de Aguiar Jnior e, como Presidente, Caio Tcito.2 A aludida Lei tanto traz inovaes quanto positiva as regras procedimentais elaboradas pela jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal durante 65 anos, desde a Constituio brasileira de 1934, que introduziu no sistema jurdico nacional a representao interventiva, sobretudo nos ltimos 34 anos, a partir da Emenda Constitucional n 16, de 1965, que instituiu, ao lado dessa representao interventiva, a representao de inconstitucionalidade de lei ou atos normativos federais e estaduais, antecessora da atual Ao Direta de Inconstitucionalidade. A Ao Declaratria de Constitucionalidade , ainda, mais recente, tendo sido criada pela Emenda Constitucional n 3, de 17 de maro de 1993. 2. Da Admissibilidade A admissibilidade da ADIn e da ADC est tratada nos artigos 2 a 9 e nos artigos 13 a 20 da Lei n 9.868/99, respectivamente. No que concerne legitimidade ativa da ADIn, a Lei repete, nos incisos do artigo 2, o rol dos legitimados inscrito no art. 103 da Constituio Federal. Sendo
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Chefe de Gabinete do Procurador-Geral junto ao TCU e Mestrando em Direito e Estado da Universidade de Braslia. MENDES, Gilmar Ferreira. Direitos Fundamentais e Controle de Constitucionalidade. So Paulo: Celso Bastos editor, 1998, p. 421.
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de anotar o veto do Presidente da Repblica ao pargrafo nico do referido artigo 2, porque este artigo ampliava o referido rol de legitimados, para incluir entre eles as federaes sindicais de mbito nacional, o que afronta diretamente a jurisprudncia j consolidada do Supremo Tribunal Federal sobre a matria. 3 bem de ver que a oposio do mencionado veto eliminou do texto da Lei a exigncia, no que atina s confederaes sindicais e s entidades de classe de mbito nacional, de que se viesse a demonstrar que a pretenso por elas deduzida guarda relao de pertinncia com os seus objetivos institucionais. No entanto, essa exigncia permanece, em face da pacfica jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal a respeito.4 No que atina ADC, a Lei (artigo 13) reproduz literalmente o rol constante no art. 103, 4, da Constituio Federal. O contedo da petio inicial de ambas as aes est regulado nos artigos 3 e 14, pargrafo nico. Para a ADIn, a Lei requer, alm do pedido, a indicao do dispositivo da lei ou ato normativo impugnado e os fundamentos jurdicos do pedido em relao a cada uma das impugnaes, muito embora, segundo a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal, a causa petendi dessas aes seja aberta. Isto , a Excelsa Corte ao decidir no est vinculada aos fundamentos apresentados pelo autor da Ao. Quanto ADC, a par dos mesmos requisitos requeridos para a ADIn (art. 14, incisos I e II), a Lei exige (art. 14, inciso III), a existncia de controvrsia judicial relevante sobre a aplicao do ato normativo objeto da Ao Declaratria. A demonstrao de controvrsia judicial que ponha em risco a presuno de constitucionalidade da lei ou do ato normativo em exame j tinha sido estabelecida pelo Supremo Tribunal Federal desde o julgamento da ADC n 1, que teve por objeto a Emenda Constitucional n 3/93. Relevante ainda a competncia deferida ao relator relativa possibilidade de indeferir liminarmente, tanto na ADIn quanto na ADC, as peties ineptas, as no fundamentadas e as manifestamente improcedentes (artigos 4 e 15), sendo cabvel o agravo da deciso de indeferimento (artigos 4, p. nico, e 15, p. nico). Seguindo a orientao do Supremo Tribunal Federal, a Lei no admite a desistncia da ao, tanto na ADIn quanto na ADC (artigos 5 e 16). Desde 1970, o Regimento Interno do Supremo Tribunal Federal prev expressamente a impossibilidade de desistncia da ao (RISTF, artigo 169, 1). 3. Do Processamento Admitida a ADIn, o relator pedir informaes aos rgos ou s autoridades das quais emanou a lei ou o ato normativo, que devero prest-las em 30 dias, con3 4

ADIn-MC 772, Relator Ministro Moreira Alves; ADIn-MC 689, Relator Ministro Nri da Silveira. ADIn-MC 1.464, Relator Ministro Moreira Alves; ADIn-MC 1.103, Relator Ministro Nri da Silveira.

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tados do recebimento do pedido (artigo 6). Essa medida no cabe no processamento da ADC, uma vez que, nesta, o que se defende a constitucionalidade da norma. Decorrido o prazo das informaes, na ADIn, sero ouvidos, sucessivamente, o Advogado-Geral da Unio e o Procurador-Geral da Repblica, que devero manifestarse em 15 dias, cada um (artigo 8). Na ADC, procede-se, to-s, a oitiva do ProcuradorGeral da Repblica, que dispe de 15 dias para manifestar-se (artigo 19), vez que no h exigncia nem sentido lgico na audincia do Advogado-Geral da Unio nessa espcie de Ao. Na verdade, falta sentido lgico, at mesmo, na oitiva dessa autoridade em sede de ADIn, sobretudo quando est em causa lei ou ato normativo estadual, ou quando a ADIn impetrada pelo Presidente da Repblica contra lei ou ato normativo federal, por exemplo. Todavia a Constituio o exige. A Lei preserva a regra contida do Regimento Interno do STF (artigo 169, 2), no sentido de vedar a interveno de terceiros no processo da ADIn (artigo 7), estendendo a vedao ao processo da ADC (artigo 18). Por outro lado, a Lei pretendeu estabelecer inovao significativa, na ADIn e na ADC, ao dispor que os outros titulares do direito de propositura da ao pudessem manifestar-se, por escrito, sobre o objeto da ao, bem como pedir juntada de documentos reputados teis para o exame da matria (artigos 7, 1, e 18, 1). Contudo, tais faculdades foram vetadas pelo Presidente da Repblica, tendo em vista eventuais prejuzos celeridade processual. Restou, contudo, a faculdade, na ADIn, de o relator, considerando a relevncia da matria e a representatividade dos postulantes, admitir, por despacho irrecorrvel, a manifestao de outros rgos e entidades (artigo 7, 2). Essa faculdade enseja ao Tribunal a possibilidade de decidir com pleno conhecimento de todas implicaes e repercusses.5 Idntico dispositivo, relativo a ADC, foi estranhamente vetado. Diz-se estranhamente, pois, nas prprias razes do veto ao artigo 18, 2, aduz-se a possibilidade de o Supremo Tribunal Federal, por meio de interpretao sistemtica, adotar o estabelecido no artigo 7, 2, no processamento da ADC. Inovao, de fato, est inserida nos artigos 9, 1, e 20, 1, e diz respeito autorizao ao relator para, em caso de necessidade de esclarecimento de matria ou circunstncia de fato ou de notria insuficincia das informaes existentes nos autos, requisitar informaes adicionais, designar perito ou comisso de peritos, bem como para ouvir, em audincia pblica, depoimentos de pessoas com experincia e autoridade na matria. Todas essas providncias devem ser atendidas no prazo de 30 dias, a contar da solicitao do relator (artigos 9, 3, e 20, 3). Esses dispositivos refletem a desmistificao da concepo segundo a qual a questo constitucional configura questo exclusivamente jurdica de aferio da lei ou ato normativo em face da Constituio. De maneira que o conhecimento do caso, na sistemtica atual, envolve a investigao integrada de elementos fticos e jurdicos.6
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MENDES, Gilmar Ferreira. Cit., p. 422. MENDES, Gilmar Ferreira. Cit., p. 423.
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Outrossim, o relator poder, ainda, solicitar informaes aos Tribunais Superiores, aos Tribunais federais e estaduais acerca da aplicao da norma impugnada no mbito de sua jurisdio (artigo 9, 2, e 20, 2). 4. Da Medida cautelar A concesso de liminar em controle abstrato de constitucionalidade no , em si, inovao, uma vez que, desde 1975, o Supremo Tribunal Federal afirmou essa possibilidade, deferindo pedido formulado pelo ento Procurador-Geral da Repblica e atual membro daquela Corte o Ministro MOREIRA ALVES7. A partir da Emenda Constitucional n 7/77 a possibilidade de concesso de liminar em sede de Representao de Inconstitucionalidade passou a integrar o texto constitucional (artigo 19, I, p), atualmente inscrito do artigo 102, I, p, da Constituio Federal de 1988. O Supremo Tribunal acolheu tambm a possibilidade de medida cautelar em Ao Declaratria de Constitucionalidade, com eficcia erga omnes e efeito vinculante, no julgamento da ADC n 4, em 11/02/1998, DJ de 21/05/1999. A medida cautelar poder ser concedida por deciso da maioria absoluta dos membros do Tribunal 6 Ministros observado o qurum mnimo de deliberao de 8 Ministros (artigos 10, 21 e 22). Na ADIn, devero ser previamente ouvidos os rgos ou autoridades dos quais emanou a lei ou ato normativo impugnado, no prazo de 5 dias (artigo 10), salvo nos casos de excepcional urgncia (artigo 10, 3) e, julgando o relator indispensvel, podero ser ouvidos o Advogado-Geral da Unio e o Procurador-Geral da Repblica, no prazo de 3 dias (artigo 10, 1). Ainda no julgamento de medida cautelar em ADIn, ser facultada a sustentao oral aos representantes judiciais do requerente e das autoridades ou rgos responsveis pela expedio do ato (artigo 10, 2). No h dispositivo similar para a ADC. A concesso da medida cautelar em ADIn consiste na suspenso da eficcia da norma impugnada e na revivificao do direito anterior, salvo expressa manifestao em sentido contrrio (artigo 11, 2). Essa situao pode ser ou no mantida pelo julgamento do mrito. Ser ela dotada de eficcia erga omnes e concedida com efeito ex nunc, salvo se o Tribunal lhe der efeito retroativo (artigo 11, 1). Nesse ponto, a Lei positiva jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal 8. A concesso da medida cautelar em ADC consiste na determinao de que os juzes e os Tribunais suspendam o julgamento dos processos que envolvam a aplica7 8

Rp n 933, Ministro-Relator Thompson Flores, de 05/06/1975, RTJ 76/343. No que diz respeito a liminar ser concedida com eficcia ex nunc, ver Rp n 1391 (Questo de Ordem), Ministro-Relator Moreira Alves, DJ de 11/12/1987. Quanto eficcia retroativa em casos excepcionais, ver ADin n 596, Ministro-Relator Moreira Alves, DJ 22/11/1991. No que concerne restaurao do direito anterior, ver Rp. n 1356, Ministro-Relator Francisco Rezek, RTJ 120/64.

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o da lei ou do ato normativo objeto da Ao Declaratria at seu julgamento definitivo (artigo 21). Seria de todo conveniente que esse efeito da deciso em medida cautelar na ADC fosse tambm aplicado ADIn, uma vez que, no perodo compreendido entre a concesso da liminar e a deciso definitiva, o prosseguimento do julgamento, pelos juzes e Tribunais inferiores, dos processos relativos matria impugnada, em sede do controle incidental de constitucionalidade, pode produzir eventuais prejuzos s partes envolvidas, tendo em vista a possibilidade de ocorrncia de coisa julgada contrria deciso definitiva que vier a ser proferida pelo Supremo Tribunal Federal. Concedida a medida cautelar, o Supremo Tribunal Federal far publicar a parte dispositiva da deciso em seo especial do Dirio Oficial da Unio e do Dirio da Justia da Unio, quando se tratar de ADIn (artigo 11), ou apenas do Dirio Oficial da Unio quando se tratar de ADC (artigo 21, p. nico), no prazo de 10 dias. A publicao da parte dispositiva do Acrdo em seo especial dos aludidos Dirios tambm obrigatria quando do julgamento de mrito das aes, no prazo de 10 dias do trnsito em julgado da deciso, conforme o artigo 28. Na ADC, aps a concesso da medida cautelar, o Supremo Tribunal Federal dever proceder ao julgamento da ao no prazo de 180 dias, sob pena de perda de eficcia da liminar (artigo 21, p. nico). 5. Do Julgamento A Lei n 9.868/99, preservando a orientao consignada no Regimento Interno do STF, estabeleceu o qurum mnimo para deliberao de 8 Ministros (artigo 22), bem como o qurum de deciso que proclama a constitucionalidade ou a inconstitucionalidade, tanto na ADIn quanto na ADC, de 6 Ministros, ou seja, a maioria absoluta dos membros do Supremo Tribunal Federal (artigo 23). Proclamada a constitucionalidade, julgar-se- improcedente a ADIn ou procedente a ADC, e proclamada a inconstitucionalidade, julgar-se- procedente a ADIn ou improcedente a ADC (artigo 24). Esse dispositivo consagra a natureza dplice ou ambivalente dessas aes. A deciso que proclama a constitucionalidade ou a inconstitucionalidade, tanto na ADIn quanto na ADC, irrescindvel e irrecorrvel, salvo a possibilidade de interposio de embargos declaratrios (artigo 26). Introduzindo novidade no ordenamento jurdico ptrio, o artigo 27 dispe que o Supremo Tribunal Federal, por maioria de dois teros dos seus membros, tendo em vista razes de segurana jurdica ou de excepcional interesse social, poder restringir os efeitos da declarao de inconstitucionalidade ou decidir que ela s tenha eficcia a partir de seu trnsito em julgado ou de algum outro momento. Dispositivo semelhante foi proposto para integrar a Constituio na Assemblia Constituinte de 1986-1988, tendo sido, no entanto, rejeitado, retornando agora com estatura de lei9.
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Projeto do Senador Maurcio Corra, art. 127, 2, transcrito em MENDES, Gilmar Ferreira. Cit., pp. 414.
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Esse dispositivo mitiga o dogma da nulidade da lei inconstitucional, tradicional entre ns em face do acolhimento da doutrina norte-americana representada na clebre frase: the inconstitutional statute is not a law at all. Fundamenta-se essa tese na supremacia da Constituio e na circunstncia de que o reconhecimento de algum efeito a uma lei inconstitucional importaria na suspenso provisria ou parcial da Constituio10. Nessa esteira, a doutrina e a jurisprudncia brasileira tem, at ento, equiparado a inconstitucionalidade nulidade. At mesmo o Supremo Tribunal Federal tem feito essa equiparao, no obstante j ter a Excelsa Corte admitido a subsistncia de atos concretos praticados com base na lei declarada inconstitucional11, suavizando os efeitos da nulidade e restringindo-a, nesse caso, ao plano normativo. Pacfico na jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal a tese de que a eventual validade de lei inconstitucional no se conforma ao princpio da supremacia da Constituio, de modo que o reconhecimento dessa validade importaria ruptura, pelo menos provisria, com esse princpio12. Tudo indica que o Supremo Tribunal Federal acolhe a estatura constitucional do princpio da nulidade da lei inconstitucional13. Em razo disso, poder o prprio artigo 27, em foco, vir a ter sua constitucionalidade questionada. Contudo, se o princpio da nulidade da lei inconstitucional tiver estatura constitucional, os postulados da segurana jurdica e o da proteo ao relevante interesse social tambm o tm, de modo que a devida ponderao, em concreto, entres eles poder amparar a constitucionalidade e a aplicao do dispositivo legal em exame. Outrossim, no se pode olvidar que notria a insuficincia das tcnicas de deciso atuais em controle de constitucionalidade. Se o dogma da nulidade da lei inconstitucional no vier a ser relativizado, continuaro os Tribunais a se absterem de declarar a inconstitucionalidade de uma norma manifestamente inconstitucional, a fim de evitar prejuzos intolerveis segurana jurdica ou ao interesse social. Essas novas tcnicas de deciso em controle de constitucionalidade so encontradas na Lei de Organizao da Corte Constitucional alem, que estabelece que a Corte poder declarar a constitucionalidade, a nulidade e a inconstitucionalidade sem pronncia de nulidade de uma lei ( 31). Encontram-se tambm na Constituio portuguesa, onde est consagrada a frmula segundo a qual, quando a segurana jurdica, razes de eqidade ou interesse pblico de excepcional relevo exigirem,
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BUZAID, Alfredo. Da Ao Direta da Declarao de Inconstitucionalidade no Direito Brasileiro. So Paulo, 1958, pp. 128-132. RE 122.202, Ministro-Relator Francisco Rezek, DJ de 08/04/1994. Rp n 1.016, RTJ 95/993. Rp 1.077, RTJ 101/503. Rp 980, RTJ 96/496. Todas relatadas pelo Ministro Moreira Alves. MENDES, Gilmar Ferreira. Cit., pp. 414-415. RE 103.619, Ministro-Relator Oscar Corra, RDA 160/80.

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poder o Tribunal Constitucional fixar os efeitos da inconstitucionalidade com alcance mais restrito (art. 281). A Corte Constitucional espanhola, no silncio da Constituio, tambm adota desde 1989 a tcnica da declarao de inconstitucionalidade sem pronncia de nulidade14. GILMAR FERREIRA MENDES, sobre o assunto, leciona: Coerente com evoluo constatada no Direito Constitucional comparado, a presente proposta permite que o prprio Supremo Tribunal Federal, por uma maioria diferenciada, decida sobre os efeitos da declarao de inconstitucionalidade, fazendo um juzo rigoroso de ponderao entre o princpio da nulidade da lei inconstitucional, de um lado, e os postulados da segurana jurdica e do interesse social do outro. Assim, o princpio da nulidade somente ser afastado in concreto se, a juzo do prprio Tribunal, se puder afirmar que a declarao de nulidade acabaria por distanciar-se ainda mais da vontade constitucional15. O artigo 28, pargrafo nico, confere eficcia erga omnes e efeito vinculante, em relao aos demais rgos do Poder Judicirio e ao Poder Executivo, s declaraes de constitucionalidade ou de inconstitucionalidade, incluindo-se a interpretao conforme a Constituio e a declarao parcial de inconstitucionalidade sem reduo de texto. A outorga de eficcia contra todos e o efeito vinculante das decises em ADC, conforma-se ao prprio texto constitucional (art. 102, 2). A eficcia contra todos em sede de ADIn tem origem jurisprudencial, em exame realizado pelo Supremo Tribunal Federal na consulta formulada pelo Senado Federal sobre a questo. Naquela oportunidade, ficou assente que, ao contrrio da representao interventiva, a pronncia de inconstitucionalidade em processo de controle abstrato de normas dotada de eficcia contra todos16. Ressalta do artigo 28, em foco, a extenso do efeito vinculante s decises em Ao Direta de Inconstitucionalidade. Considerando semelhana de natureza entre a ADC e a ADIn, traduzida na expresso de que so aes de natureza dplice ou ambivalente, antes mesmo da vigncia dessa disposio legal, eminente Ministro do Supremo Tribunal Federal tem sustentado que, quando cabvel em tese a ADC, a mesma fora vinculante de suas decises haver de ser atribuda deciso definitiva em ADIn 17. Uma vez julgada improcedente a ADC, ser proclamada a inconstitucionalidade da lei ou ato normativo, com eficcia contra todos e efeito vinculante em relao aos demais rgos do Poder Judicirio e ao Poder Executivo,
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ENTERRA, Garcia. Justicia Constitucional, La Doctrina Prospectiva en la Declaracin de Ineficcia de las Leyes Inconstitucionales, RDP 92, p.5. MENDES, Gilmar Ferreira. Cit., pp. 433. Parecer do Ministro Moreira Alves, de 11/11/1975, DJ de 16/05/1977, p. 3.123. Reclamao n 167, despacho, Ministro Seplveda Pertence, RDA 206/246.
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conforme o art. 102, 2, da Constituio Federal. Seria um contra-senso que a declarao de inconstitucionalidade da mesma lei ou ato normativo em sede de ADIn no tivesse ou no pudesse ter o mesmo efeito. O fato de o efeito vinculante das decises em controle abstrato de constitucionalidade no se aplicar ao Supremo Tribunal Federal no implica que a Excelsa Corte no esteja obrigada a observ-las, mesmo porque a eficcia erga omnes delas j basta para garantir a observncia. A excluso do Supremo Tribunal Federal, quanto ao efeito vinculante das decises por ele proferidas no controle abstrato de normas, decorre da circunstncia de que a principal conseqncia jurdica que caracteriza esse efeito a possibilidade da interposio de reclamao ao Supremo Tribunal Federal, nos termos do artigo 102, inciso I, alnea m, da Constituio Federal, pela parte prejudicada pela inobservncia da deciso, e da impossibilidade de aplicar-se essa conseqncia Excelsa Corte, pois seria ilgico a existncia de uma reclamao intentada contra o prprio Supremo Tribunal Federal, como reiteradamente tem esclarecido o eminente Ministro MOREIRA ALVES. 6. Concluso A Lei n 9.868/99 trouxe inovaes significativas ao processo e julgamento das Aes Diretas de Inconstitucionalidade e das Aes Declaratrias de Constitucionalidade perante o Supremo Tribunal Federal. Homenageia a segurana jurdica ao estabelecer como regra a oitiva prvia dos rgos ou autoridades de que emanou a lei ou ato normativo e a deciso por maioria absoluta, bem como a possibilidade de sustentao oral, nas decises de medida cautelar em aes diretas. Introduz novas tcnicas de deciso em controle abstrato de constitucionalidade, de maneira que Supremo Tribunal Federal, ponderando os postulados da segurana jurdica e da proteo aos relevantes interesses sociais, poder, relativizando o princpio da nulidade da lei inconstitucional, por maioria qualificada de dois teros dos seus membros, restringir os efeitos da declarao de inconstitucinalidade ou decidir que ela tenha eficcia no-retroativa. Ressalta o carter dplice ou ambivalente da ADIn e da ADC e estende o efeito vinculante das decises em ADC s decises proferidas pelo Supremo Tribunal Federal em sede de ADIn. Tais modificaes aplicadas com a ponderao que peculiar Excelsa Corte poder produzir avanos significativos jurisdio constitucional no Brasil.

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UMA ABORDAGEM ESTRUTURADA DA RENNCIA DE RECEITA PBLICA FEDERAL

Francisco Carlos Ribeiro de Almeida1 APRESENTAO
Este trabalho tem o propsito de reunir em um nico documento as informaes e dados disponveis acerca da renncia de receita pblica federal, de forma a oferecer aos interessados pelo assunto, um instrumento de consulta, e ao mesmo tempo, uma fonte de dados e informaes para estudos de aprofundamento e aperfeioamento desta rea de conhecimentos de escassa bibliografia. Alm da legislao constitucional e infraconstitucional aplicvel matria, foram compilados dados e informaes obtidos em trabalhos de fiscalizao realizados pela 5 Secretaria de Controle Externo do Tribunal de Contas da Unio (todos j apreciados pelos Colegiados do Tribunal), bem como em publicaes tcnicas de raros pesquisadores e profissionais que se dedicaram ao estudo do assunto. Desta forma, enfatizo que o objetivo dar organicidade matria sob estudo, proporcionando melhores condies ao seu aperfeioamento, sem a pretenso de esgotar um tema to pouco explorado e cuja cultura tcnica est em fase de consolidao na Administrao Pblica brasileira. Renunciar receita vinculada a tributos federais competncia da Unio que somente pode ser exercida por meio de dispositivos constitucionais ou legais, vedado o embasamento em normas infralegais. Os demais entes polticos competentes para instituir tributos (estados e municpios) tambm tm legitimidade para renunciar a receitas decorrentes das imposies tributrias que lhes so prprias, porm esta modalidade de renncia no constitui objeto deste trabalho, que se circunscrever esfera federal. O ato de renunciar receita pblica , em essncia, uma poltica de governo como todas as demais implementadas com o objetivo de executar as Funes inerentes aos entes polticos que constituem as diferentes esferas de governo: federal, estadual e municipal. Trata-se de poltica pblica consagrada em mbito internacional, de aplicao difundida em pases de todos os continentes, sem distines de nvel de desenvolvimento econmico-social e regime de governo, cujo propsito promover o suporte financeiro necessrio realizao de Programas, Projetos e Atividades de interesse da sociedade e destinados promoo do equilbrio do desenvolvimento socioeconmico nas diferentes regies geo-econmicas do pas. Outro objetivo re-

AFCE - Secretrio de Contas do Governo e Transferncias Constitucionais do Tribunal de Contas da Unio.

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levante o desenvolvimento de segmentos econmicos estratgicos e o favorecimento a determinados grupos de contribuintes, entre outros objetivos pblicos relevantes. Embora os objetivos da renncia de receita sejam pblicos, por natureza, as atividades necessrias sua consecuo nem sempre so executadas por agentes do Estado e os instrumentos utilizados para programao e controle no so os oramentos da Unio (Fiscal, de Investimento das Estatais e da Seguridade Social). Tudo acontece margem dos oramentos pblicos, e por esta razo, a aplicao de recursos decorrentes da renncia de receita tratada como gastos tributrios indiretos, tratamento distinto daquele reservado aos recursos de custeio e investimento inseridos no contexto dos oramentos da Unio, classificados como gastos diretos, a exemplo dos subsdios e recursos aplicados em geraes de crdito decorrentes dos Fundos Constitucionais (FNO, FCO e FNE). Essencialmente, o que difere a aplicao desta poltica pblica no Brasil, em comparao realidade dos pases mais desenvolvidos, o controle e o monitoramento dos resultados scioeconmicos efetivamente alcanados e a mensurao do nvel de satisfao da sociedade, ou seja uma avaliao da eficcia e efetividade desta poltica. Inobstante os mandamentos constitucionais estabelecidos no 6 do artigo 165 da CF/88 e demais dispositivos que tratam desta matria, o governo federal ainda no instituiu mecanismos de controle que permitam conhecer, em nvel agregado e por exerccio financeiro, os montantes de recursos renunciados, os beneficirios destes recursos e os resultados efetivos comparados aos objetivos dos planos do governo. Significa dizer que o Estado no tem controle do que deixa de arrecadar, sob a forma de renncia de receita e no avalia os resultados desta poltica, adotando desta forma uma postura negligente na gesto de recursos que, em mdia, nos ltimos 5 (cinco) anos foram estimados em R$ 13 bilhes anuais. Em alguns pases da Europa e da Amrica do Norte, estes recursos so explicitados e classificados em oramentos prprios ou constituem parte integrante do oramento fiscal, sendo, desta forma, objeto de apreciao direta do Congresso ou Parlamento e, por via de conseqncia, da sociedade. No Brasil, constituem um quadro demonstrativo elaborado pela Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda, que por no contemplar a renncia vinculada a benefcios financeiros e creditcios e s contribuies previdencirias no pode ser considerado um documento completo. Alm disto, o quadro elaborado com valores estimados que no so comparados renncia efetiva e, por ser enviado ao Congresso como anexo ao projeto de lei oramentria, no objeto de anlise crtica consistente por parte de deputados e senadores. Desta forma, entendo que a interveno dos rgos de controle interno e externo, como agentes responsveis pela fiscalizao da renncia de receita pblica federal, deve assegurar a transparncia necessria gesto de to relevante poltica pblica, bem como a sua permanente avaliao no apenas quanto observncia do princpio da legalidade, mas fundamentalmente no que concerne aos resultados
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socioeconmicos efetivamente alcanados, analisados luz dos princpios constitucionais e legais da eficincia, eficcia, economicidade e efetividade. Para este propsito, o ideal seria a elaborao de um oramento prprio de renncia de receita, estruturado nos moldes do oramento fiscal, mesmo considerando que para viabilizar esta proposta faz-se mister alterar os 5 e 6 do artigo 165 da atual Constituio Federal. Esta proposta no de fcil consecuo, uma vez que alteraes Constituio somente podem ser efetivadas em ocasies em que a Carta magna submetida reviso, o que j aconteceu em 1993, ou por meio de Emendas Constitucionais, por proposta de um tero, no mnimo, dos membros da Cmara dos Deputados ou do Senado Federal, do Presidente da Repblica ou de mais da metade das Assemblias Legislativas das unidades da Federao, manifestando-se cada uma delas pela maioria relativa de seus membros. Alm disto, as emendas Constituio somente sero promulgadas pelas mesas da Cmara dos Deputados e do Senado Federal, quando aprovadas, em dois turnos, nas duas Casas do Congresso Nacional, por trs quintos dos votos dos respectivos membros. Observe-se que, inobstante este rigoroso rito que caracteriza o processo legislativo necessrio implementao de Emendas Constitucionais, a vontade poltica do governo e de seus representantes no Congresso resultou em 27 (vinte e sete) emendas tratando de diferentes matrias. Desta forma, uma soluo alternativa, de implementao no curto prazo e que no depende da harmonizao de foras polticas de interesses divergentes e marcados pelo regionalismo exacerbado, o aperfeioamento do quadro demonstrativo elaborado pela Secretaria da Receita Federal, por fora do 6 do artigo 165 da Constituio Federal. Para tanto, o referido quadro deveria incluir os benefcios vinculados s contribuies sociais e evidenciar, alm do efeito sobre as receitas, o efeito sobre as despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia bem como o efeito sobre as receitas e despesas, decorrente de subsdios e benefcios de natureza financeira e creditcia. Tudo estruturado na conformidade da mesma classificao funcional-programtica dos oramentos fiscal e da Seguridade Social. Outra providncia aperfeioadora seria a insero deste quadro como anexo aos oramentos da Unio e mensurao pela Secretaria da Receita Federal, dos valores efetivamente renunciados para anlise em cotejo com os valores estimados. Por fim, no posso deixar de registrar com gratido, que este trabalho resulta do esforo conjunto dos valorosos companheiros da 5 Secretaria de Controle Externo do Tribunal de Contas da Unio, em especial o diligente grupo de profissionais da ento 1 Diviso Tcnica, responsveis por estudos, trabalhos e pesquisas que constituram fontes de dados agregados imprescindveis materializao desta despretensiosa iniciativa pessoal.

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I - CONCEITOS FUNDAMENTAIS
I.a - TRIBUTO toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. I.a.1 - So tributos: impostos, taxas e contribuies de melhoria, conforme classificao da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional) que, nasceu como lei ordinria e foi posteriormente alada condio de lei complementar, por ter sido recepcionada pela Constituio de 1967. A Constituio Federal de 1988 estabeleceu no artigo 149, a competncia exclusiva da Unio para instituir as chamadas contribuies especiais, que podem ser: sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas. So consideradas instrumentos de atuao da Unio nestas reas de gesto governamental e tratadas pela Constituio Federal como uma novel espcie de tributo, na conformidade dos artigos 149, 146 (III) e 150 (I e III) do texto constitucional. Imposto: tributo cuja obrigao tem por fato gerador situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte; Taxa: tributo que tem por fato gerador o exerccio regular do poder de polcia pelo ente tributante ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; Contribuio de melhoria: tributo institudo para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor, que da obra resultar, a cada imvel beneficiado. De acordo com o Sistema Tributrio estruturado pelas Constituies de 1934 e 1937, as contribuies eram subespcie da taxa. A Constituio de 1946 adotou a classificao tripartida dos tributos, dispondo sobre impostos, taxas e contribuies de melhoria. As contribuies especiais so tributos parafiscais, uma vez que so exigidas como instrumentos de receita pblica de entidades no territoriais (Unio, Estados e Municpios), mas que tm a seu cargo funes pblicas, ou ainda de entidades profissionais, sociais e econmicas. Somente a Unio pode decretar contribuies especiais, exceo feita s contribuies cobradas de servidores dos Estados, DF e Municpios, para o custeio, em benefcios destes, de Sistemas de Previdncia e Assistncia Social. I.a.2 - Estrutura dos Tributos (definida em lei): Sujeito Ativo - Unio, Estados, DF ou Municpios Sujeito Passivo - a quem compete saldar a obrigao tributria Fato Gerador ou hiptese de incidncia Alquota Base de Clculo (especfica ou Ad Valorem) ou base imponvel
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I.b - RENNCIA DE RECEITA TRIBUTRIA FEDERAL I.b.1 - Trata-se da utilizao de tributo com finalidade extrafiscal, por intermdio da alterao de elementos da sua estrutura, por meio de lei, visando atingir objetivos de ordem econmica, social ou poltico-administrativa distintos dos objetos fundamentais daquele tributo, tais como: - incentivar o desenvolvimento de determinadas regies ou ativos financeiros, como o caso, por exemplo, do Fundo de Investimentos do Nordeste - FINOR, Fundo de Investimentos da Amaznia - FINAM, Fundo de Recuperao do Estado do Esprito Santos - FUNRES, Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio. - desenvolver segmentos econmicos estratgicos, como no caso da iseno ou reduo de Imposto de Importao - II e Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI para mquinas e equipamentos; - estimular determinado comportamento do contribuinte, que pode ser exemplificado com a iseno do Imposto de Renda - IR para poupana e outras aplicaes. - proporcionar alvio financeiro a determinados grupos sociais carentes. I.b.2 - Renncia de receita so disposies especiais regra tributria geral com objetivo especfico de alcanar grupos relativamente restritos de contribuintes, setores econmicos ou regies geogrficas e que, em princpio, poderiam ser substitudos por programas de gastos diretos, ou seja, financiados com recursos do oramento fiscal. I.b.3 - A Constituio Federal de 1988, em seu artigo 165 6, alm das isenes, anistias, remisses e subsdios, estabelece 3 (trs) modalidades de benefcios, a saber: de natureza financeira, tributria e creditcia. Os benefcios financeiros, tributrios e creditcios juntos constituem o conjunto de benefcios fiscais. Registre-se que nem todos os benefcios financeiros, tributrios e creditcios concedidos pela Unio podem ser considerados renncia de receita federal. Para que as diversas modalidades de benefcios tributrios, financeiros e creditcios, a que se refere a Constituio Federal de 1988, possam vir a ser classificadas como renncia de receita, necessrio que estas observem cumulativamente as seguintes condies bsicas: - sejam institudas por lei ordinria ou instrumento legal equivalente; - os recursos financeiros alocados aos programas, projetos ou atividades beneficirios no derivem dos oramentos da Unio; - os programas, projetos ou atividades beneficirios sejam considerados de relevante interesse pblico, podendo ser legalmente financiados com recursos dos oramentos da Unio; - seja a Unio o sujeito ativo da relao obrigacional, detentora de competncia para exigir do contribuinte a receita renunciada. A Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal), no 1 do art. 14 especifica as modalidades de renncia de receita ao estabelecer que: A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumi23

do, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao da base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. I.c - SO BENEFCIOS FINANCEIROS: I.c.1 - subveno social transferncias correntes (cooperao financeira) destinadas a cobrir despesas correntes de instituies pblicas ou privadas sem fins lucrativos de carter cultural, assistncia social, mdica e educacional. I.c.2 - subveno econmica transferncias correntes (cooperao financeira) da Unio destinadas a empresas pblicas e privadas de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril, mediante autorizao em lei especial: - cobertura de manuteno de dficits de empresas pblicas; - subsdios: gasto direto do governo que se d pelas diferenas entre os preos de mercado e os preos de revenda, pelo governo, de gneros alimentcios ou outros materiais, geralmente a setores da economia ou contribuintes especficos; - pagamento de bonificaes a produtores de determinados gneros ou materiais. I.c.3 - auxlios transferncias sob forma de despesa de capital destinadas a investimentos ou inverses financeiras que outras pessoas de direito pblico ou privado, sem fins lucrativos, realizam independentemente de contraprestao direta de bens e servios, derivada diretamente da Lei Oramentria. Pelo mecanismo da Lei n 4.320, de 17/03/64, conforme disposto no 3 do artigo 12, as subvenes so sempre transferncias correntes e destinam-se a cobrir despesas de custeio operacional das entidades para as quais so feitas as transferncias, havendo duas classes de subvenes: as subvenes sociais e as subvenes econmicas. Os artigos 16, 18 e 19 da Lei n 4.320/64 disciplinam a concesso das subvenes sociais: art. 16 Fundamentalmente e nos limites das possibilidades financeiras, a concesso de subvenes sociais visar a prestao de servios essenciais de assistncia social, mdica e educacional, sempre que a suplementao de recursos de origem privada, aplicados a esses objetivos, revelar-se mais econmica. art. 18 A cobertura dos dficits de manuteno das empresas pblicas, de natureza autrquica ou no, far-se- mediante subvenes econmicas, expressamente includas nas despesas correntes do oramento da Unio, do Estado, do Municpio ou do Distrito Federal. art. 19 A Lei de Oramento no consignar ajuda financeira, a qualquer ttulo, a empresa de fins lucrativos, salvo quando se tratar de subvenes cuja concesso tenha sido expressamente autorizada em lei especial. I.d - SO BENEFCIOS CREDITCIOS: - subsdios oriundos de operaes oficiais de crdito destinadas, entre outros propsitos, a financiar programas de custeio, investimento e comercializao de produtos agropecurios e agroindustriais, formao de estoques reguladores de produ24

tos agropecurios, exportaes e refinanciamento de dvida externa garantida (aval) pelo Tesouro Nacional, com taxas de juros diferenciadas em comparao quelas praticadas no mercado e dispensa de taxas de servios, comisses e de outros nus de qualquer natureza. I.e - SO BENEFCIOS TRIBUTRIOS: - dispositivos especiais regra tributria ou legislao de referncia com objetivo especfico de beneficiar grupos relativamente restrito de contribuintes, setores econmicos ou regies poltico-econmicas, e que, em princpio, poderiam ser substitudos por programas de gastos diretos, financiados ou custeados com recursos dos oramentos da Unio; - alocao de recursos pblicos fora do contexto dos oramentos da Unio canalizados por intermdio do Sistema Tributrio; - dispositivos especiais da legislao tributria que representam gastos governamentais feitos por intermdios de impostos e contribuies para alcanar objetivos de ordem social, econmica e administrativa, que no tm carter geral e aumentam a disponibilidade econmica do contribuinte. I.e.1 - Critrios de classificao dos benefcios tributrios: - regra geral: segue lgica oramentria com os objetivos econmicos, sociais ou poltico-administrativos, sendo de menor relevncia o aspecto jurdico da tributao; - legislao de referncia: inclui as regras normais de apurao do tributo, isenes de natureza geral, depreciao acelerada, progressividade do imposto. I.e.2 - Formas de apresentao dos benefcios tributrios: Iseno: benefcio tributrio que se caracteriza pela excluso do crdito tributrio. S pode ser concedida por meio de lei, pela pessoa poltica competente, obedecidos os princpios e limitaes constitucionais, entre estas o inciso III do art. 151 que preconiza ser vedado Unio instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do DF e dos Municpios. No obstante o entendimento de corrente doutrinria minoritria que a iseno obsta o nascimento da obrigao tributria, o Poder Judicirio, por meio do STF, entendeu que a iseno caracteriza-se como a dispensa legal do pagamento de determinado tributo devido, pelo que ocorre o fato gerador, mas a lei dispensa seu pagamento (RE 114.850-1, 1 T, unnime, 23/02/88, DJU 08/04/88; e RE 97, 455-RJ RTJ 107/752-2 Rel. Min. Moreira Alves). Tipos de Iseno: Subjetiva ou Pessoal: caracteriza-se por visar favorecer ou atingir determinada pessoa, iseno que depende de requerimento especial e cumprimento de condies (o art. 179 do CTN estabelece que quando no concedida em carter geral, a iseno deve ser requerida). Mencione-se, por exemplo, a concesso de iseno de impostos a motoristas de txi autnomos e a deficientes fsicos. Objetiva ou Real: visa a favorecer ou atingir a coisa tributada. iseno de carter geral que independe de requerimento pelo beneficirio. o caso, por exem25

plo, da iseno dos tributos incidentes na aquisio de determinada mquina industrial, no importando quem a fabricou. Mista: visa tanto pessoa quanto a coisa tributada, como alguns produtos adquiridos pela Itaipu Binacional. Como manifestao legtima da lei, da qual sempre h de promanar, a iseno tem que ter no ato de sua concesso, especificadas as condies e requisitos para essa finalidade, bem como a indicao dos tributos, a que se aplica e, se for o caso, o prazo de sua durao. Mesmo sua previso em contrato no afeta a exigncia destes procedimentos. A regra isentiva no permite interpretao ampliativa ou integrativa, uma vez que o Cdigo Tributrio Nacional assevera que deve ser interpretada de modo literal a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno. A iseno no alcana as taxas e contribuies de melhoria e pode cobrir rea especfica do territrio da entidade tributante, ao levar em conta to-somente as peculiaridades de cada regio. Trata-se de iseno que objetiva reparar desigualdade surgida em razo de aspectos geogrficos. Por outro lado, o incio da iseno, segundo manifestao jurisprudencial, no tem de coincidir com o fato gerador, com o lanamento ou com a vigncia da lei e pode ser limitado no tempo e restringir-se a determinada regio (STJ, R.ESP. n 15.296-SP, Rel. Min. Garcia Vieira 1 T. Deciso 11/12/1991, DJ de 09/03/92). Revogao das Isenes: A iseno concedida por prazo indeterminado pode ser revogada a qualquer tempo (art. 178 do CTN/66), mas a iseno concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies no pode ser revogada antes de expirar o prazo de concesso, conforme reiteradamente decidido pelo STF (Smula n 544 As isenes tributrias concedidas sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas). Deduo da base de clculo: abatimento de valores que compem a base de clculo para posterior aplicao da alquota do tributo. O benefcio a parte deduzida, no tributada; Reduo do imposto devido: apenas parte do imposto paga; Anistia: esquecimento, determinado por lei, de toda infrao cometida pelo sujeito passivo (excluso da constituio do crdito); Remisso (extino do crdito tributrio): perdo concedido ao contribuinte em falta com o crdito tributrio; Manuteno de crdito: reteno por parte do produtor industrial do valor do imposto pago por ele em fases anteriores da cadeia produtiva, podendo ser compensado com outras vendas ou outros tributos. A imunidade somente pode ser revogada por emenda ou novo texto constitucional e, juntamente com a no incidncia tributria, no podem ser consideradas benefcios tributrios por constiturem limitao constitucional ao poder de tributar. A imunidade alcana apenas os impostos e divide-se em trs categorias, a saber: Recproca de natureza poltica (entre Unio, Estados, Municpios e DF); Genrica de modo geral (papel, livros etc.);
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Peculiar para determinados impostos e determinadas finalidades. Para caracterizao da renncia de receita a partir das modalidades conhecidas de benefcios tributrios, financeiros e creditcios imprescindvel a existncia de um instrumento legal especfico, no entanto nem sempre a existncia de uma norma ir caracterizar renncia de receita, como pode ser verificado pelos exemplos a seguir. Ex. 1: a iseno do IPI na venda de material blico para as Foras Armadas, uma vez que os sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria so a mesma pessoa jurdica de Direito Pblico, ou seja, a Unio. Ex. 2: as alteraes das alquotas do II, IE e IOF (impostos regulatrios) fazem parte da natureza do imposto, por isso no constituem renncia de receita, uma vez que o governo est executando sua poltica econmica de comrcio exterior ou financeira cambial (II e IE) e gravando os bens de acordo com a sua essenciabilidade (IOF). A reduo da arrecadao tributria, em decorrncia dos diferentes tipos de benefcios tributrios, no pode ser confundida com as modalidades conhecidas de perdas de receita tais como: eliso, sonegao, transferncias constitucionais, ineficincia da administrao tributria e outros.

II - PADRONIZAO DE CONCEITOS
Os critrios de classificao dos benefcios ou gastos tributrios seguem, regra geral, uma lgica oramentria, tendo em vista objetivos de ordem econmica, social ou poltico-administrativa. Tm-se, inmeras vezes, observado certa confuso no emprego de termos como renncia de receita, benefcio tributrio, gasto tributrio e incentivo fiscal, sendo tais denominaes usadas de forma intercambiante, como se fossem sinnimas, e, em outras oportunidades, empregadas de forma a transmitir abrangncias diversas de situaes, dificultando o entendimento mtuo. Comecemos pela renncia de receita, que termo afeto atribuio de fiscalizao dos rgos de Controle Externo e Interno. Classicamente, esse um termo consagrado na terminologia oramentria, servindo para expressar perdas de arrecadao tributria em decorrncia dos diversos tipos de benefcios tributrios (iseno, remisso, reduo especial de base de clculo ou de alquotas, etc) concedidos pelo poder pblico a contribuintes de determinados setores, regies ou mesmo pessoas fsicas. Portanto, sendo costumeiro o uso como um sinnimo para perdas de arrecadao tributria, no deve ter o seu sentido ampliado para envolver, por exemplo, preos subsidiados praticados por empresas pblicas ou sociedades de economia mista. Nesse caso, o instrumento utilizado seria o subsdio, uma forma de gasto direto efetuado pelo Governo, uma vez que as referidas entidades, quando realizam operaes daquela natureza, o fazem por ordem de autoridade superior, devendo, assim, ser reembolsadas por intermdio de dotaes oramentrias.
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Benefcio tributrio, por sua vez, o que se conhece internacionalmente como gasto tributrio (tax expenditure). No dizer do prof. Stanley S. Surrey, Secretrio-Assistente do Tesouro do Estados Unidos para Poltica Tributria de 1961 a 1969, e quem primeiro cunhou essa expresso, gasto tributrio tem sido usado para descrever aqueles dispositivos especiais do imposto de renda federal que representam gastos governamentais feitos por meio desse imposto para alcanar diversos objetivos econmicos e sociais. Cabe ressaltar que, tradicionalmente, no Brasil tem-se empregado o termo benefcio fiscal como sinnimo de benefcio tributrio, para designar disposies especiais regra tributria geral. Contudo, a rigor, benefcio fiscal um termo mais abrangente, pois em economia a palavra fiscal envolve tanto questes ligadas receita como despesa, podendo, assim, designar no apenas os benefcios tributrios como tambm os gastos diretos na forma de subsdios, subvenes, etc. J a expresso incentivo fiscal conhecida como um subconjunto dos benefcios tributrios. Para um benefcio tributrio ser tambm enquadrado como incentivo fiscal preciso que seja indutor de comportamento, vale dizer, estimule os agentes a agir de determinada forma, objetivando a atingir um alvo econmico ou social previamente definido. Como exemplo, temos a iseno do imposto de renda sobre os rendimentos reais obtidos em depsitos de caderneta de poupana pelos contribuintes pessoas fsicas, visando mant-los, ou atra-los, nessas aplicaes, de modo a evitar uma canalizao excessiva de recursos para o consumo, fato prejudicial no incio de um programa de estabilizao. No so considerados incentivos fiscais, mas meros alvios tributrios (tax relief), outro subconjunto dos benefcios tributrios, os dispositivos destinados a mitigar situaes adversas ou de dificuldades especiais enfrentadas por determinados contribuintes, ou, em outras palavras, que so relacionadas com condies que lhes foram criadas de forma involuntria. Um bom exemplo, no caso brasileiro, a iseno dada aos rendimentos de aposentadoria e penso, pagos pela previdncia social pblica a pessoa com mais de 65 anos, cuja renda total seja constituda, exclusivamente, de rendimentos do trabalho. Nesse caso, evidente que ningum estaria sendo induzido a ficar mais velho apenas para poder usufruir do benefcio: o objetivo de aliviar a condio social dos aposentados menos favorecidos bastante claro. Por ltimo, entende-se por desonerao tributria toda no tributao, qualquer que seja a sua forma jurdica, de operao que, em princpio seriam gravadas por determinada incidncia e que no tenham sido classificadas como benefcio tributrio, ou seja, que no resultem em perda de receita. Como exemplo, teramos a mencionada iseno de IPI na compra de material blico pelas Foras Armadas. Na realidade, esta iseno ao desobrigar o recolhimento do imposto, evita a diviso da receita com os Estados e Municpios, e provoca, paradoxalmente, um ganho lquido de recursos para a Unio e no uma renncia de receita.

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III - RAZES PARA A ELABORAO DE UM ORAMENTO DE BENEFCIOS TRIBUTRIOS E OUTRAS MODALIDADES DE RENNCIA DE RECEITA
A gnese redacional do 6, do art. 165, da Constituio Federal de 1988, que determinou a anexao do Demonstrativo de Benefcios Tributrios ao projeto de lei oramentria, decorreu da observao da experincia internacional sobre a matria pesquisada pelo legislador constituinte. A partir da mencionada manifestao do prof. Surrey, os EUA e, posteriormente, os pases mais importantes da OCDE (Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico) passaram a elaborar oramento de gasto (benefcio) tributrio (tax expenditure budget), com boa parte deles submetendo estes oramentos ao escrutnio parlamentar, enquanto outros os apresentam como pea complementar lei de meios. O fundamento desta iniciativa apoiou-se, conforme j assinalado, na observao de que os governos perseguiam indiretamente objetivos econmicos e sociais por meio de dispositivos tributrios especiais, de forma assemelhada queles materializados com a aplicao de gastos oramentrios diretos. Porm, no caso, como no havia desembolso de recursos, mas renncia de arrecadao, o prof. Surrey batizou tais operaes, de gastos tributrios. No Brasil, ao invs de gasto tributrio, fixou-se a terminologia benefcio tributrio, por fora da redao do dispositivo constitucional. Percebia-se, assim, que o montante de recursos destinados no oramento clssico uma determinada funo programtica, ou regio, poderia no refletir o volume total que lhes havia sido efetivamente direcionados se no se levasse em considerao os valores canalizados na forma de benefcio tributrio. Dessa forma, a primeira e principal razo para a elaborao daquele oramento foi a necessidade de, no dizer brasileiro, conferir transparncia oramentria, de modo que se pudesse avaliar com maior preciso os efeitos distributivos da ao governamental, direta e indireta. Uma segunda razo que pode ser alinhada, reside em que um oramento de benefcio tributrio bem organizado e monitorado pode se constituir em fonte alternativa de receita, na eventualidade do Estado estar em desequilbrio com suas finanas. Com efeito, tendo em vista a necessidade de cobertura de um possvel dficit, ao invs de aumentar a carga tributria nominal existente, ou ainda, promover a colocao de ttulos pblicos, o Estado poderia optar, ainda que parcialmente, por extinguir benefcios tributrios, cuja justificativa original pela qual foram criados no mais subsistisse, ou que, por qualquer outro motivo, venham se mostrando ineficazes quanto ao alcance de seus objetivos. Pode-se tambm arguir que a receita pblica renunciada pelo governo para financiar projetos, programas e atividades de interesse de determinadas regies geogrficas, setores econmicos ou segmentos de contribuintes deixa de ser carreada aos oramentos da Unio para custeio de atividades pblicas de interesse da socie29

dade em geral e, por via de conseqncia, deve ser objeto de rigoroso controle dos Poderes Legislativo e Executivo e dos rgos de Controle Externo e Interno da Administrao Pblica Federal, quanto aos aspectos da legalidade, eficincia e eficcia e da efetiva consecuo dos objetivos socioeconmicos pretendidos. Os argumentos aqui destacados so suficientemente relevantes para fundamentar proposta de elaborao de oramento especfico das diversas modalidades de renncias de receitas pblicas federais, visando assegurar a necessria transparncia alocao de recursos financeiros fora do contexto do oramento fiscal da Unio, permitindo ao Congresso Nacional e sociedade brasileira avaliar os reais benefcios socioeconmicos desta poltica pblica, para deliberao acerca de sua preservao ou substituio por mecanismos mais eficazes. Esta proposta implica a alterao do 5 do artigo 165 da CF/88, uma vez que este dispositivo estabelece as modalidades de oramentos da Unio.

IV - BENEFCIOS TRIBUTRIOS: CONCEITO E DIFICULDADES DE CLASSIFICAO

O desenvolvimento da anlise dos benefcios tributrios tem sido marcado pela busca incessante de uma definio que delimite, de forma operacional e consistente, os dispositivos legais que assim possam ser considerados. O referencial deste propsito, fortemente influenciado pelas idias do prof. Surrey, tem sido a definio contida no Ato Oramentrio de 1974 do Congresso dos EUA (Congressional Budget Act of 1974). Esse documento definiu benefcios tributrios como sendo perdas de receitas atribuveis a dispositivos das leis tributrias federais que permitem uma excluso, iseno ou deduo especial da renda bruta ou que concedem um crdito de imposto especial, uma taxa preferencial de imposto ou um diferimento da obrigao tributria. Entendia-se, desse modo, que benefcios tributrios seriam desvios de um imposto de renda considerado normal. Como normal eram entendidas as taxas progressivas do imposto, as taxas diferenciadas aplicadas segundo o status civil dos contribuintes, as isenes padres e as isenes pessoais. Essa definio, porm, gerou muita controvrsia devido ao elevado grau de subjetividade que encerrava. Segundo Bruce F. Davie, do Internal Revenue Service e da Georgetown University, a crtica centrava-se na ambigidade dos termos especial e preferencial. As caractersticas de um imposto de renda normal, dependiam, assim, muito do ponto de vista pessoal do observador. Como exemplo, cita que as listas de gastos tributrios publicadas pela Junta Comit de Tributao (Joint Committec on Taxation) tipicamente eram mais extensivas do que aquelas publicadas como parte do oramento. Posteriormente, muito provavelmente influenciado por essas crticas e com o objetivo de tornar mais operacional o processo de classificao e anlise do oramento de gasto tributrio, o conceito de imposto de renda normal foi abolido pelo Congresso norte-americano. Assim, em 1982, quando da Anlise Especial do Oramento do Ano Fiscal para 1983 (Special Analysis in the FY 1983 Budget), foi criado
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o conceito de legislao de referncia (tax reference) para identificar os benefcios tributrios. A legislao de referncia passou a incluir todas as regras, inclusive a depreciao acelerada, necessrias para determinar a obrigao tributria. Nessa viso, benefcios tributrios seriam to somente os dispositivos de objetivo especfico, alcanando um grupo relativamente restrito de contribuintes, setor ou regio, e que, em princpio, poderiam ser substitudos por programas de gastos diretos. Tomando como exemplo a iseno do imposto de renda da pessoa fsica aos aposentados com mais de 65 anos, temos que o objetivo do benefcio, o aumento da renda lquida e, portanto, do poder de compra do contribuinte, poderia ser perseguido por intermdio de gasto direto (que concedesse um auxlio no contracheque). Outros exemplos, seriam as renncias decorrentes de dedues de despesas com servio mdicos e de educao utilizados pelo contribuinte, que o governo poderia igualmente oferecer por meio de gastos diretos, cabendo observar ainda nesses casos o nmero relativamente restrito de pessoas que utilizam tais dedues, visto que a maioria faz uso de medicina e educao pblicas. Todavia, com referncia deduo padro para dependentes e a deduo das contribuies sociais para previdncia, dado o carter abrangente e suas utilizao pelos contribuintes, as mesmas devem ser consideradas como parte da estrutura de apurao do imposto, no se constituindo em benefcio tributrio. Quando se trata de impostos regulatrios (imposto de Importao, Exportao e Sobre Operaes Financeiras) ou mesmo distributivos sobre o consumo (Imposto sobre Produtos Industrializados) a condio de ser substitudo por gasto direto mais difcil, seno impossvel de ser aplicada, pelo menos em termos administrativos. Nesse casos, o fundamental que os manejos de alquotas fazem parte da natureza do imposto, na medida que, no primeiro caso, com eles o Governo procura executar sua poltica de comrcio exterior ou financeiro-cambial, e, no segundo, gravar os bens de acordo com a essencialidade. Alm disto, em algumas situaes, a existncia de uma tributao positiva inviabiliza a prtica da operao, tornando complicado falar em renncia de receita. Nessa linha, casos h que, dependendo da elasticidade-preo da demanda, uma reduo da alquota poder provocar um aumento na receita total do Governo e no uma diminuio. Resumindo, apenas os casos de dispositivos especficos, geralmente ligados destinao dos bens, como o caso dos benefcios dados Zona Franca de Manaus, poderiam ser considerados gastos tributrios. Feitas essas consideraes, de se reconhecer que, ainda que se tenha avanado pragmaticamente sobre o tema, o enquadramento em certos casos polmico, exigindo que se faa uso de explicaes complementares para efeito de classificao de determinada desonerao como benefcio tributrio. De qualquer modo, importante ter em mente a mensagem contida no Relatrio do Secretrio do Tesouro dos EUA para 1968, e comentada pelo prof. Surrey no seu citado artigo, de que a anlise no deve ser obscurecida com itens polmicos e controversos, mas, sim, conter uma relao mnima que permita bem servir o objetivo do trabalho, ou seja, elencar os itens relevantes que possibilitam o alcance da transparncia na distribuio dos recursos pblicos.
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IV.a - DISTINO ENTRE AS DIFERENTES NOMENCLATURAS

INCENTIVOS FISCAIS (INDUTOR DE COMPORTAMENTO)

BENEFCIOS TRIBUTRIOS

ALVIO TRIBUTRIO OU FAVOR TRIBUTRIO

BENEFCIO FISCAL (RECEITA/DESPESA)

GASTOS DIRETOS

PIN/PROTERRA - 16% do percentual mximo (40%) do IRPJ facultado aos Contribuintes que optam pela aplicao de parte do imposto devido, nos fundos de desenvolvimento regionais (FINOR, FINAM e FUNRES) SUBSDIOS E BENEFCIOS FINANCEIROS E CREDITCIOS, TAIS COMO SUBVENES SOCIAIS E ECONMICAS E AUXLIOS TODA NO TRIBUTAO QUE NO RESULTE EM PERDA DE RECEITA

DESONERAO TRIBUTRIA

Nota: o benefcio fiscal gnero enquanto o benefcio tributrio espcie.

V - CONTROLE DA RENNCIA DE RECEITA

To relevante poltica de governo no poderia ficar margem da ao fiscalizadora do Controle Externo da Administrao Pblica, a cargo do Congresso Nacional e exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio. Desta forma, as legislaes constitucional e infraconstitucional contemplam inmeros dispositivos disciplinadores da interveno do Tribunal de Contas da Unio na fiscalizao da renncia da receita pblica federal, a saber: Artigo 70 CF/88 (caput) A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e Patrimonial da Unio e das entidades da Administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante Controle Externo e Sistema de Controle Interno de cada Poder c/c o artigo 71 (caput) O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete... Artigo 1, 1 da Lei n 8.443/92 No julgamento das contas e na fiscalizao que lhe compete, o Tribunal decidir sobre a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto e das despesas deles decorrentes, bem como sobre a aplicao de subvenes e a renncia de receitas. Seo IX, artigo 203 do Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio A fiscalizao pelo Tribunal da renncia de receita ser feita, preferentemente,
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mediante inspees e auditorias nos rgos supervisores, bancos operadores e fundos que tenham atribuio administrativa de conceder, gerenciar ou utilizar os recursos decorrentes das aludidas renncias, sem prejuzo do julgamento das tomadas e prestaes de contas apresentadas pelos referidos rgos, entidades e fundos, quando couber, na forma estabelecida em ato normativo. Pargrafo nico. A fiscalizao ter como objetivos, dentre outros, verificar a eficincia, eficcia e economicidade das aes dos rgos e entidades mencionados no caput deste artigo, bem como real benefcio socioeconmico dessas renncias.(efetividade). - Artigo 3 da Resoluo Administrativa do Tribunal de Contas da Unio n 008/92 que altera as competncias da 2 e 5 Inspetorias-Gerais de Controle Externo e d outras providncias: Art. 3 Compete 5 IGCE: I - acompanhar a arrecadao da receita a cargo dos rgos e entidades da administrao direta, indireta e fundacional dos Poderes da Unio, bem como dos fundos e demais instituies sob a jurisdio do Tribunal; II - exercer a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, patrimonial e operacional sobre a renncia de receitas; III - instruir e submeter os processos de prestao de contas dos fundos de investimentos e demais processos formalizados em razo das atividades a que se referem os incisos I e II, inclusive os de tomada de contas especial; IV - identificar os responsveis pela arrecadao das receitas pblicas e pelo gerenciamento da utilizao dos recursos decorrentes da renncia de receitas; V - realizar inspees e auditorias, inclusive nos sistemas informatizados, nos rgos e entidades encarregados da arrecadao e da fiscalizao da renncia de receita, bem como nos rgos, entidades e fundos incumbidos do gerenciamento da utilizao dos recursos decorrentes da referida renncia; VI - sugerir programas de intercmbio de conhecimento ou de ao conjunta com rgos e entidades cujas atribuies se correlacionem com as matrias pertinentes a sua rea de atuao. Atualmente, por fora da Portaria TCU n 61/99, expedida com fundamento em autorizao expressa do plenrio do Tribunal de Contas da Unio, as atribuies funcionais referentes ao acompanhamento da receita pblica federal e fiscalizao da renncia de receita, competem Secretaria de Contas do Governo e Transferncias Constitucionais, recentemente transformada na 11 Secretaria de Controle Externo. Instruo Normativa TCU n 004/93 - Dispe sobre o acompanhamento da arrecadao das receitas da Unio e da fiscalizao da renncia das receitas federais. Art. 2 A fiscalizao da renncia de receita ser realizada nos rgos e entidades supervisores, bancos operadores, fundos e demais entidades que tenham atribuio de conceder, gerenciar, fiscalizar ou utilizar recursos decorrentes de renncia de receita, preferencialmente mediante inspees, auditorias e demonstrativos prprios, objetivando, dentre outros aspectos, verificar a eficincia, a eficcia
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e a economicidade de suas aes, bem como o real benefcio socioeconmico dessas renncias. Art. 3 Os responsveis pelos fundos, constitudos total ou parcialmente por benefcios fiscais de qualquer espcie, prestaro contas da gesto dos respectivos recursos ao Tribunal, na forma prevista na Instruo Normativa que estabelece Normas de Organizao e Apresentao de Tomadas e Prestaes de Contas e Rol de Responsveis. Art. 4 No acompanhamento da arrecadao das receitas da Unio e na fiscalizao da renncia das receitas federais, o Tribunal ter irrestrito acesso s fontes existentes em rgos e entidades da Administrao Federal, inclusive a sistemas eletrnicos de processamento de dados. A Instruo Normativa do Tribunal de Contas da Unio n 12/96 tambm contm dispositivos regulamentadores da ao do Tribunal na fiscalizao da renncia de receita, no que se refere constituio dos processos de tomada e prestao de contas dos rgos e entidades da Administrao Pblica Federal.

VI - O INSTITUTO DO BENEFCIO FISCAL NO MBITO DA CONSTITUIO FEDERAL DE 1988

No obstante o inciso II do artigo 150 da CF/88 estabelecer que vedado a Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por ele exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos, a concesso de incentivos fiscais pelo Governo Federal para promover o desenvolvimento regional constitui poltica de governo com suporte no texto constitucional vigente, uma vez que o inciso I do artigo 151 da CF/88, em consonncia com o princpio da reduo das desigualdades regionais e sociais insculpido no artigo 170, inciso VII, estabelece: Art. 151. vedado Unio: I instituir tributo que no seja uniforme em todo territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, Distrito Federal ou Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies do Pas. Alm dos dispositivos constitucionais supracitados, a Constituio Federal de 1988 abriga outros mandamentos relacionados a benefcios fiscais e renncia de receita, cujos textos passamos a transcrever: VI.a - TTULO III - DA ORGANIZAO DO ESTADO Captulo VII Da Administrao Pblica Seo IV Das Regies
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Art. 43. Para efeitos administrativos, a Unio poder articular sua ao em um mesmo complexo geoeconmico e social, visando a seu desenvolvimento e reduo das desigualdades regionais. 2 Os incentivos regionais compreendero, alm de outros, na forma da lei: I igualdade de tarifas, fretes, seguros e outros itens de custos e preos de responsabilidade do Poder Pblico; II juros favorecidos para financiamento de atividades prioritrias; III isenes, redues ou diferimento temporrio de tributos federais devidos por pessoas fiscais ou jurdicas... VI. b - TTULO VI - DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO Captulo I Do Sistema Tributrio Nacional Seo II Das Limitaes do Poder de Tributar Art. 150. sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: 6 qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso relativos a imposto, taxas ou contribuio s poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2, XII, g. Art. 151. vedado Unio: III instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. Captulo II Das Finanas Pblicas Seo II Dos Oramentos. Art. 165 Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: 6 O projeto de Lei Oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. Com esse dispositivo, pretendia o legislador constitucional dar transparncia oramentria, de modo a avaliar os efeitos distributivos das polticas adotadas e possibilitar a constituio de fontes alternativas de receita em caso de desequilbrio ou ineficcia das finanas pblicas. VI. c - TTULO VII - DA ORDEM ECONMICA E FINANCEIRA Captulo I Dos Princpios Gerais da Atividade Econmica Art. 170, inciso IX (redao dada pela EC n 6/95): A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os seguintes princpios: VII - reduo das desigualdades regionais e sociais; ...
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IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob as lei brasileiras e que tenham sua sede e administrao no pas. Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituio, a explorao direta de atividade econmica pelo Estado s ser permitida quando necessria aos imperativos da segurana nacional ou a relevante interesse coletivos, conforme definidos em lei. 2 As empresas pblicas e as sociedades de economia mista no podero gozar de privilgios fiscais no extensivo s do setor privado Art. 174 (caput).Como agente normativo e regulador da atividade econmica, o Estado exercer, na forma da lei, as funes de fiscalizao, incentivos e planejamento, sendo este determinante para o setor pblico e indicativo para o setor privado. Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei. Nota: Atualmente, a lei que regula este dispositivo constitucional a Lei n 9.317/96. VI.d - TTULO VIII - DA ORDEM SOCIAL Captulo II Da Seguridade Social Seo I Disposies Gerais Art. 195. A seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: ... 7 So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. 8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais, o garimpeiro e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei. VI.e - ATO DAS DISPOSIES CONSTITUCIONAIS TRANSITRIAS Art. 41. Os Poderes Executivos da Unio, dos Estados do DF e dos Municpios reavaliaro todos os incentivos fiscais de natureza setorial ora em vigor, propondo aos poderes legislativos respectivos as medidas cabveis:
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 1 considerar-se-o revogados aps dois anos, a partir da data da promulgao da Constituio, os incentivos que no forem confirmados por lei. 2 a revogao no prejudicar os direitos que j tiverem sido adquiridos quela data, em relao a incentivos concedidos sob condies e com prazo certo. 3 os incentivos concedidos por convnios entre Estados, celebrados nos termos do art. 23, 6 da Constituio de 1967, com a redao da Emenda n 1 de 17 de outubro de 1969, tambm devero ser reavaliados, e reconfirmados nos prazos deste artigo.

VII - O BENEFCIO FISCAL E A RENNCIA DE RECEITA NO MBITO DO CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL CTN (LEI N 5.172/66)
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo: I situao econmica do sujeito passivo; II ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto a matria de fato; III diminuta importncia do crdito tributrio; IV a consideraes de equidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso; V a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante. Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se quando cabvel, o disposto no art. 155. Art. 175. Excluem o crdito tributrio: I a iseno; II a anistia. Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente. Art. 176. A iseno quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. Pargrafo nico. A iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. Art. 177. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva: I s taxas e s contribuies de melhoria; II aos tributos institudos posteriormente sua concesso.
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Art. 178. A iseno, salvo se concedida por prazo certo em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer tempo, observado o disposto no inc. III do art. 104. Art. 179. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para sua concesso. 1 Tratando-se de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado antes da expirao de cada perodo, cessando automaticamente os efeitos a partir de primeiro dia do perodo para o qual o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno. 2 O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no art. 155.

VIII - A RENNCIA DE RECEITA E OS PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS DA ISONOMIA, LEGALIDADE E CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

VIII.a - A RENNCIA DE RECEITA E O PRINCPIO DA ISONOMIA O inciso II do artigo 150 resulta do princpio constitucional da Isonomia que guarda forte correlao com a renncia de receita ou concesso de incentivos fiscais, uma vez que na renncia de receita o Estado estabelece tratamento tributrio diferenciado a contribuintes (pessoas fsicas e jurdicas) com o propsito de alavancar o desenvolvimento regional ou proporcionar certos benefcios a determinados grupos de pessoas ou segmentos econmicos. Estaria ento o Estado, nestes casos ferindo o princpio constitucional da Isonomia? possvel responder a esta pergunta recorrendo aos comentrios de Hugo de Brito Machado, em sua obra Os Princpios Jurdicos da Tributao na Constituio de 1988. Assevera o autor: Deste modo, se a norma estabelece que quem for proprietrio de imvel deve pagar imposto, o imposto devido, seja quem for o proprietrio do imvel. Mas isto no quer dizer que a norma no possa excluir algum dessa hiptese, concedendo iseno subjetiva, como faz, por exemplo, ao dizer que ficam isentos desse imposto os funcionrios pblicos que possuam apenas um imvel. A norma isentiva, como se v, formula uma exceo quela outra norma, a de tributao, mas no viola o princpio da isonomia, posto que mantm o carter hipottico da norma jurdica. Estabelece uma hiptese, a saber, ser funcionrio pblico e no possuir outro imvel. A isonomia est preservada posto que qualquer pessoa que se enquadre nessa hiptese ter direito ao mesmo tratamento jurdico. Violada estaria a isonomia se a
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norma isentiva singularizasse determinada pessoa, em lugar de referir-se a uma categoria de pessoas. Dando consistncia a esta tese, destacamos uma assertiva de Celso Antnio Bandeira de Mello de que haver violao ao princpio constitucional da isonomia quando a norma singulariza atual e definitivamente um destinatrio, ao invs de abranger uma categoria de pessoas. Segue asseverando Hugo de Brito Machado: Todos sabem que a regra do art. 150, item II, teve um objetivo especfico: fazer com que os militares, magistrados e parlamentares, pagassem o imposto de renda sobre a totalidade da respectiva remunerao .... VIII.b - A RENNCIA DE RECEITA E O PRINCPIO DA LEGALIDADE O 6 do artigo 150 da CF/88 estabelece paradigma constitucional que vincula o ato de concesso de incentivos fiscais e/ou de renncia de receita ao princpio da legalidade, ao preceituar que: qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido , anistia ou remisso, relativas a impostos, taxas ou contribuio s podero ser concedidas mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2, XII, g. O texto constitucional tambm estabelece vedao possibilidade de a Unio vir a instituir iseno de tributos da competncia dos Estados, do DF ou dos Municpios, conforme inciso III do artigo 151. O princpio da legalidade, em matria tributria, pode ser entendido em dois sentidos, a saber: a) de que o tributo deve ser cobrado mediante o consentimento daqueles que o pagam; e b) o de que o tributo deve ser cobrado segundo normas objetivamente postas de sorte a garantir a plena segurana nas relaes entre o fisco e os contribuintes. O tributo deve ser consentido, vale dizer, aprovado pelo povo, por seus representantes nos Congressos e Parlamentos. Para Cludio Pacheco, a obrigao tributria est ligada ao princpio da representao poltica e, por via de conseqncia, as imposies tributrias devero estar autorizadas em lei, mas a lei obra do Poder Legislativo, cujo rgo um corpo coletivo de base eletiva e de carter representativo, autorizando a presuno de que so os contribuintes, que, indiretamente, consentem essas imposies, revestindo o tributo de uma base consensual desejada e necessria em um regime de observncia do Estado de Direito. O princpio da legalidade assegura que a imposio tributria no ser embasada simplesmente numa relao de Poder, mas sim numa relao jurdica, que se no garante pleno consentimento do povo, ao menos preserva a segurana dos agentes envolvidos. O princpio da legalidade no assegura apenas que a relao tributria jurdica, mas preceitua que essa relao, no que tem de essencial, h de ser regu39

lada em lei. No em qualquer norma jurdica, mas sim em lei, no seu sentido especfico. S a lei pode regular os elementos fundamentais do tributo (os sujeitos da relao tributria, o fato gerador ou hiptese de incidncia, a base de clculo ou base imponvel e a alquota), segundo o princpio da reserva legal absoluta, ou seja o verdadeiro sentido do princpio da legalidade exige que todos os elementos necessrios determinao da relao jurdica tributria, ou mais exatamente todos os elementos da obrigao tributria principal, residam na lei. Na Carta Magna promulgada em 05/10/88, o princpio da legalidade est expresso no art. 150, inciso I, que veda Unio, aos Estados, o DF e aos Municpios, exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. As consideraes at aqui expendidas nos permitem afirmar que se aplica o princpio da legalidade tambm ao instituto da renncia de receita, conforme estabelece o 6 do artigo 150 da CF/88, ou seja, no h renncia de receita ou concesso de benefcios de natureza tributria, creditcia ou financeira sem lei que assim estabelea. VIII.b.1 - EXCEES AO PRINCPIO DA LEGALIDADE EM MATRIA TRIBUTRIA As excees ao princpio da legalidade so somente aquelas previstas na prpria Constituio Federal, uma vez que o legislador ordinrio no pode estabelecer excees a princpio jurdico com sede Constitucional. No que pertine instituio de tributos, pode-se afirmar que o princpio da legalidade no admite exceo alguma. Todo e qualquer tributo h se ser institudo por lei. As excees ao princpio da legalidade em matria tributria circunscrevem-se majorao de tributos, nos estritos limites estabelecidos em lei. Por esta razo, trata-se de uma atividade plenamente vinculada sem qualquer conotao que faculte o uso do Poder discricionrio pelas autoridade do Poder Executivo. Nesse sentido, o 1 do artigo 153 da CF/88 estabelece que facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas do Imposto de Importao, Imposto de Exportao, Imposto sobre Produtos Industrializados e Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativo a ttulos ou valores mobilirios. Dessarte, pode-se asseverar que o ato de alterao das alquotas destes impostos, ditos regulatrios ou flexveis (inclusive a seletividade no incidncia do IPI) no pode ser considerado como gerador de renncia de receita, uma vez que alm do suporte constitucional, a finalidade ajustar referidos impostos aos objetivos das polticas cambial e de comrcio exterior ou monetria. Registre-se tambm que com este dispositivo constitucional, perderam a validade as Normas do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5172/66) que admitem a alterao pelo Poder Executivo das bases de clculos dos referidos impostos, uma vez que esta competncia foi extinta com a promulgao da CF/88.
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VIII.c - A RENNCIA DE RECEITA E O PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA Trata-se de princpio universal norteador da justia fiscal, segundo Aliomar Baleeiro Na conscincia contempornea de todos os povos civilizados, a justia do imposto confunde-se com a adequao deste ao princpio da capacidade contributiva. J Manoel Loureno dos Santos asseverou, O princpio da capacidade contributiva, universalmente consagrado pela cincia das Finanas, facilmente impressiona o nosso esprito, como regra comum de justia: O Estado deve repartir a carga tributria de acordo com as possibilidades econmicas de seu habitantes, de modo geral, e, de modo especfico, conforme a capacidade econmica de cada indivduo, poupando tanto quanto possvel, o necessrio fsico de cada um. Inobstante, considere-se plausvel a aplicao do princpio da capacidade contributiva aos tributos ditos vinculados (Taxas e Contribuies de Melhoria), o Direito Constitucional Brasileiro juridicizou este princpio apenas s situaes vinculadas aos impostos, consoante o que estabelece o 1, do artigo 145 da CF/88: sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas dos contribuintes. A anlise do instituto da renncia de receita em face dos princpios da capacidade contributiva e da isonomia, remete a questo ao campo de denominada tributao extrafiscal e nos permite tecer algumas consideraes, com base em comentrios expendidos na obra de Hugo de Brito Machado Se a igualdade a ser considerada para fins tributrios apenas a igualdade de capacidade para pagar tributos, no h como deixar de considerar violadora do princpio da isonomia a norma que concede uma iseno, ou outro incentivo fiscal, sem levar em considerao a capacidade contributiva, embora o mesmo raciocnio no se aplique ao princpio da isonomia jurdica. A anlise desta questo no pode prescindir da participao do interesse pblico, uma vez que este estando presente dever prevalecer na determinao da alocao mais adequada dos recursos financeiros geridos, quer para fins do desenvolvimento regional ou em benefcio de determinados segmentos econmicos ou categorias, quer para o pagamento de tributos. Segue o autor, asseverando que Em se tratando de imposto cujo fato gerador no seja necessariamente um indicador de capacidade contributiva do contribuinte, a lei que concede iseno certamente no ser inconstitucional, posto que no fere o princpio da capacidade contributiva. Em se tratando, porm, de imposto sobre o patrimnio, ou sobre a renda, cujo contribuinte precisamente aquele que se revela possuidor

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de riqueza, ou de renda, ou nos parece que a iseno lesiona o dispositivo constitucional que alberga o princpio em referncia. Evidentemente, em se tratando de imunidade tributria no haver problema jurdico, posto que a imunidade deve ser considerada exceo ao princpio da capacidade contributiva.

IX - O INSTITUTO DO BENEFCIO FISCAL TAMBM FIGUROU EM TEXTOS CONSTITUCIONAIS ANTERIORES CARTA MAGNA DE 1988, CONFORME ABAIXO EVIDENCIADO
CF 1946 Art. 15, 1 so isentos do imposto de consumo os artigos que a lei classifica como o mnimo indispensvel habitao, vesturio, alimentao e tratamento mdico das pessoas de restrita capacidade econmica. CF 1946 (Imunidade) Art. 203. nenhum imposto gravar diretamente os direitos de autor, nem a remunerao de professores e jornalistas Emenda Constitucional n 09/64: Art. 203. nenhum imposto gravar diretamente os direitos do autor, nem a remunerao de professores e jornalistas, excetuando-se da iseno os impostos gerais. CF 1967 Art. 18, 8 A Unio, os Estados e os Municpios criaro incentivos fiscais industrializao dos produtos do solo e do subsolo, realizado no imvel de origem. CF 1967 (art. 150, 2) e EC n 01/1969 (art.19, 2) A Unio mediante leis complementar e atendendo a relevante interesse social ou econmico nacional, poder conceder isenes de impostos federais, estaduais e municipais.

X - QUADRO SINTICO DOS BENEFCIOS TRIBUTRIOS

Com o propsito de viabilizar uma abordagem sistmica e visando uma melhor compreenso dos benefcios fiscais concedidos por intermdio de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda, apresenta-se o quadro sintico constitudo por colunas que identificam a modalidade do benefcio, o rgo/entidade responsvel pela sua administrao (gesto e fiscalizao), a legislao federal aplicvel e o agente (pessoa jurdica de direito privado ou pessoa fsica), ou objeto beneficirio. Este quadro representa a conjuntura tributria na qual o estudo foi realizado e no identifica, por modalidade, os benefcios fiscais associados a tributos sob a administrao de outros rgos da Administrao Federal, bem como aqueles eventualmente decorrentes da concesso de benefcios financeiros e creditcios.
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Por esta razo no pode ser considerado um documento completo que esgote a matria sob estudo, podendo vir a ser ampliado pela concesso legal de novos benefcios ou modificado pela supresso de modalidades de benefcios tributrios atualmente em vigor.

Benefcios Iseno, Reduo e Reinvestimento no Nordeste (IRPJ) Iseno, Reduo e Reinvestimento no Norte (IRPJ)

rgo Administrador Vinculao Ministerial SUDENE/MPO

Legislao Aplicvel Lei 4.239/63;Lei 5.508/68 Dec-lei 1.598/77; Lei 8.191/91; Lei 8.167/91; Lei 8.874/94; Lei 9.532/97 Dec-lei 756/63; Lei 5.508/68; Dec-lei 1.598/77; Lei 8.191/91; Lei 8.167/91; Lei 8.874/94; Lei 9.532/97 Lei 3.173/57; Dec-lei 288/67 Dec-Lei 1.435/75; Dec 205/91; Lei 8.387/91; Res. 038/93 Res. 517/93; Dec. 783/93, Lei 9.532/97; MP 1614-18/98, CF art. 40 ADCT Dec-Lei 1.376/74; Dec-Lei 880/69; Lei 8.167/91; Dec 101/91; Res/Geres 600/91; Lei 9.532/97; MP 161418/98; Inst. CVM 265/97 Dec-Lei 1.376/74; Lei 8.167/91; Dec 101/91; Res./Sudam 7.077/91; Lei 9.532/97; MP 161418/98; Inst. CVM 265/97 Dec-Lei 1.376/74; Lei 8.167/91; Dec 101/91; Lei 9.532/97; MP 1614-18/98; Port/Sudene 855/94; Port/Sudene 1.000/97; Inst. CVM 265/97 Lei 8.010/90;Lei 8.032/90 Lei 8.248/91

Beneficirio Empresas industriais e agrcolas que se instalarem, modernizarem, ampliarem e/ou diversificarem no nordeste. Empresas industriais e agrcolas que se instalarem, modernizarem, ampliarem e/ou diversificarem no norte. Empresas instaladas na zona franca de Manaus

SUDAM/MPO

Zona Franca de Manaus (II, IPI vinculado importao e IPI vinculado a oper. int.)

SUFRAMA/MPO

FUNRES (aplicao de recursos provenientes do IRPJ)

GERES/MPO BANDES

Empresas instaladas no estado do Esprito Santo com projetos aprovados pelo Geres.

FINAM (aplicao de recursos provenientes do IRPJ)

SUDAM/MPO BASA/MF

Empresas instaladas na Amaznia Legal com projetos aprovados pelo Condel/Sudam.

FINOR (aplicao de recursos provenientes do IRPJ)

SUDENE/MPO BNB/MF

Empresas instaladas no nordeste com projetos aprovados pelo Condel/Sudene.

Pesquisa cientfica e tecnolgica Iseno do II e IPI - vinculado na importao de mquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos, partes e peas de reposio destinados pesquisa cientfica e tecnolgica Atividade Audiovisual (IRPJ, IRPF, IRRF e CSLL)

CNPQ/MCT

Entidades sem fins lucrativos e que tenham finalidade de desenvolver pesquisas cientficas e tecnolgicas autorizadas pelo CNPq.

Secretaria Audiovisual/MinC

do

Informtica Iseno/reduo do II, deduo de IRPJ e iseno de IPI vinculado e operaes internas concedidos como incentivos informtica ou a bens sem similar nacional.

SEPIN/MCT

Lei 8.865/93; Dec 974/93 Inst. CVM 208/94; Lei 9.064/95; Lei 9.250/95 e MP 1.515/96 Lei 8.248/91; Port. Interministerial. 101/91

Produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras.

Importadores de insumos de informtica para produo de bens de informtica ou importadores de bens ou insumos sem similar nacional

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continuao Benefcios Programa Nacional de Apoio Cultura rgo Administrador Vinculao Ministerial Secretaria de Apoio a Cultura/MinC Legislao Aplicvel Lei 8.313/91; Dec 455/92 Dec 745/93; Dec 1.095/94 Lei 9.249/95; Lei 9.250/95 Dec 1.494/95; Dec 1.493/95 Lei 9.064/95. Dec-lei 2.120/84; Lei 8.032/90; Lei 8.402/92; Port MF 39/95 Beneficirio Produtores do Setor Cultural

Bagagem (iseno de II , IPI imp. e AFRMM)

Secretaria da Receita Federal/ MF

Microempresas e empresas de pequeno porte - SIMPLES Setor automotivo Regime automot. geral reduo II; Regime automotivo regional -Reduo II, iseno IPI, iseno AFRMM e Iseno de IOF. Iseno de IPI Desporto - Iseno do II para equipamentos, materiais e componentes destinados a treinamento de atletas e abatimento do IR para pessoas que invistam, doem, patrocinem pessoas jurdicas de natureza desportiva (*) Benefcios para o trabalhador -Programa de alimentao do trabalhador ( deduo do IRPJ) -Vale-transporte (deduo do IRPJ) Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) - deduo IRPJ; crdito de 50% IRPF; iseno de IPI o.i.; iseno IPI imp.; reduo 50% IOF.

Secretaria da Receita Federal/MF Coordenao Geral de Programao Especial / MICT

art. 179 da CF/88; Lei 9.317/96 e In SRF 67/96

Bens integrantes de bagagem de viajante que proceda do exterior at o limite de: Fronteira Seca US$ 150,00 Via Area US$ 500,00 Micro e pequenos empresrios

Lei 9.440/97; 2.179/97 Lei 9.449/97; 2.072/97

Dec. Dec.

Empresas do setor automotivo

INDESP / Ministrio Extraordinrio dos Esportes

Lei 7.752/89; Lei 8.672/93 Lei 9.615/98; Dec 981/93

Comit Olmpico Brasileiro (Atletas e pessoa jurdica de natureza desportiva)

Ministrio do Trabalho

Lei 6.321/76; Dec 05/91; Dec 349/91; Lei 9.064/95 Lei 7.418/85; Dec 92.180/85 Lei 8.661/93; Dec 949/93; Dec 2.219/97; Lei 9.532 /97

Trabalhador

Ministrio da Cincia e Tecnologia

Tributrios, creditcios

financeiros

Secretaria da Receita Federal - SRF; Banco Central do Brasil BACEN; Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social BNDES; Banco do Brasil S.A.; Caixa Econmica Federal CEF; Comisso de Valores Mobilirio CVM

CF/88, art. 165, 6 -dispositivos infraconstitucionais em pesquisa na Unidade Tcnica

-mquinas, aparelhos equipamentos e instrumentos, bem como acessrios destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico; -Atividades de pesquisa e de desenvolvimento tecnolgico industrial e agropecurio; -residentes ou domiciliados no exterior - valores remetidos ou creditados a ttulo de assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados previstos em contratos de transferncia de tecnologia. Sistema Financeiro Nacional

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continuao Benefcios Contribuio previdenciria -iseno das contribuies patronais - % fixo sobre o faturamento das empresas - Simples rgo Administrador Vinculao Ministerial Instituto Nacional do Seguro Social - INSS / Ministrio da Previdncia e Assistncia Social MPAS SUDENE/MPO Legislao Aplicvel CF/88; Lei 8.212/91; Lei 8.213/91; Dec 612/92; Lei 9.317/96 Beneficirio -Entidades Filantrpicas -Produo Rural -Clubes de Futebol Profissional -Cooperativas de Trabalho; -micro e pequenas empresas optantes do SIMPLES Empresas industriais e agrcolas que se instalarem, modernizarem, ampliarem e/ou diversificarem no nordeste. Mercadorias estrangeiras destinadas ao consumo e venda internos, beneficiamento de pescado, recursos minerais, ao turismo, agricultura, piscicultura, matrias-primas agrcolas ou florestais, estocagem para exportao, para construo e reparos navais e para internao como bagagem acompanhada

Iseno, Reduo e Reinvestimento no Nordeste (IRPJ) reas de Livre Comrcio (II, IPI o.i. , IPI imp.)

Lei 4.239/63;Lei 5.508/68 Dec-lei 1.598/77; Lei 8.191/91; Lei 8.167/91; Lei 8.874/94; Lei 9.532/97 Lei 7.965/89; Lei 8.210/91; Lei 8.256/91; Lei 8.387/91; Dec 517/92; Dec 843/93; Lei 8.857/94; Dec 1.357/94; Dec 1.489/95

SUFRAMA / MPO

Mquinas e equipamentos (reduo II, iseno IPI imp)

Dec-lei 8.032/90

2.434/88;

Lei -empresas de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica

Mquinas e equipamentos (bens de capital) (iseno IPI imp.) Componentes de Aeronaves e Embarcaes (reduo II, reduo 80% IPI imp.) Lojas Francas (iseno II, IPI imp e AFRMM) Secretaria da Federal/MF Ministrio Transportes

MP 1508-21/97

Receita Dec-lei 2.433/88; Dec Partes, peas e componentes 96.760/88; Lei 8.032/90; destinados ao reparo, reviso e dos Lei 8.402/92 manuteno de aeronaves e embarcaes

Secretaria da Federal/ MF

Receita Dec-lei 1.455/76; Dec-lei 2.120/84; Lei 8.032/90; Lei 8.402/92; Port MF 168/93; IN SRF 23/95 1.287/73;

Mercadorias estrangeiras adquiridas por passageiros de viagens internacionais at o limite de US$ 500,00

Minerao (*) (iseno II e IPI imp.)

Ministrio de Minas e Dec-lei Energia 8.032/90 Secretaria da Receita Federal/MF

Lei Mquinas, equipamentos. aparelhos ou instrumentos, partes e peas, acessrios, ferramentas e utenslios sem similar nacional Objetos de arte recebidos em doao, por museus institudos e mantidos

Objetos de Arte (iseno II)

Secretaria da Receita Lei 8.961/94 Federal/MF Ministrio da Cultura

Fundo dos Direitos da Criana e Secretaria da do Adolescente Federal / MF (deduo do IRPF devido; deduo do IRPJ devido)

Receita Lei 8.069/90; /Lei 8.242/91; - pessoas fsicas e jurdicas : Lei 8.383/91; Lei 9.250/95 deduo do total de doaes feitas aos Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente (limitada a 1% do imposto devido)

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continuao Benefcios Material Promocional (iseno II; iseno IPI imp.) rgo Administrador Vinculao Ministerial Secretaria da Federal/MF Legislao Aplicvel Beneficirio

Receita Lei 8.383/91; 137/95

Port

MF Mercadorias destinadas a consumo no recinto de feiras, congressos, exposies internacionais e eventos assemelhados

Itaipu Binacional (iseno II e IPI)

Secretaria da Federal/MF

Receita Dec-lei 1.450/76

Rendimentos tributveis (IRPJ)

isentos

no Secretaria da Federal/ MF

Dedues do Rendimento Tributvel: - Dependentes -Despesas mdicas -Despesas com instruo (deduo do IRPF devido) Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa e a Entidades Civis sem fins Lucrativos ( abatimento do IRPJ e CSLL como despesa operacional) Construo Naval (*) (iseno IPI o.i.)

Secretaria da Federal/ MF

Bens, sem similar nacional, importados pelos contratantes da Itaipu Binacional, comprovada a destinao para projetos de aproveitamento hidreltrico dos recursos hdricos do Rio Paran. Receita -parcela isenta atividade rural; parcela isenta de rendimentos de ausentes no exterior; lucro na venda de bens e/ou direitos de pequeno valor ou nico imvel e valor de reduo do ganho de capital; rendimentos de caderneta de poupana Receita Lei 8.242/91; Lei 8.383/91 - pessoa fsica e Lei 9.250/95

Secretaria da Federal/ MF

Receita Lei 9.249/95

-pessoa jurdica doadora

Secretaria da Federal / MF Ministrio Transportes

Receita Dec-lei 2.433/88; Dec-lei - matrias-primas e produtos na 2.451/88; Lei 8.402/92 industrializao de embarcaes, dos exceto as recreativas e as desportivas Dec 92.187/85; 8.248/91 Lei - aquisio de insumos ou produtos intermedirios ; venda de produtos fabricados no Pas

Microeletrnica (*) (reduo 80% IPI o.i.)

(*) benefcio revogado, observado o direito adquirido GLOSSRIO: IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurdica. II - Imposto de Importao. IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados. IRPF - Imposto de Renda Pessoa Fsica. IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte. CSLL - Contribuio Sobre o Lucro Lquido. AFRMM - Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante. IOF - Imposto sobre Operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativos a ttulos ou valores mobilirios. SUDENE - Superintendncia de Desenvolvimento do Nordeste. SUDAM - Superintendncia de Desenvolvimento da Amaznia. SUFRAMA - Superintendncia da Zona Franca de Manaus. GERES - Grupo de Recuperao Econmica do Estado do Esprito Santo. BNDES - Banco de Desenvolvimento do Estado do Esprito Santo. BASA - Banco da Amaznia S.A. BNB - Banco do Nordeste. CNPq - Conselho Nacional de Pesquisa Cientfica. SEPIN - Secretaria de Poltica de Informtica. INDESP - Instituto de Desenvolvimento do Esporte. SRF - Secretaria da Receita Federal. FINOR - Fundo de Desenvolvimento do Nordeste. FINAM - Fundo de Desenvolvimento da Amaznia. FUNRES - Fundo de Recuperao do Estado do Esprito Santo. 46

XI - CONSIDERAES ACERCA DA IMPORTNCIA DA PROPOSTA PARA ELABORAO DE ORAMENTO ESPECFICO DOS GASTOS TRIBUTRIOS BRASILEIROS, EXTRADAS DO TRABALHO DE LUIS ARRUDA VILLELA, PUBLICADO PELO INSTITUTO DE PESQUISAS ECONMICAS APLICADAS
Incentivos e benefcios fiscais so amplamente utilizados como instrumento de poltica econmica em praticamente todos os pases capitalistas, embora em muitos deles, especialmente nos menos desenvolvidos, no sejam dispensadas maiores atenes ao custo financeiro que representam. A preocupao com esta questo tornou-se evidente apenas no final da dcada de 60, quando surge na literatura econmica o conceito de tax expenditures, ou seja, de gastos tributrios. A anlise desses gastos constitui uma forma de abordagem questo dos incentivos e benefcios fiscais, pela qual se consideram as renncias de arrecadao tributria como gastos governamentais, que devem ser quantificados e controlados, tais quais as despesas oramentrias. Para tornar transparentes os subsdios concedidos por meio do sistema tributrio, quantific-los e identificar propsitos e beneficirios, fundamental a elaborao de um oramento de gastos tributrios. Este instrumento dimensiona as perdas de arrecadao decorrente de favores fiscais, classificando-as por impostos, finalidade de poltica e beneficirios, de forma semelhante ao oramento fiscal clssico. Este adotado na maioria dos pases membros da OCDE, sendo que em vrios deles a sua apresentao, discusso e votao parlamentar obrigatria. No Brasil, a preocupao com a transparncia das contas pblicas vem aumentando nos ltimos anos, tendo resultado em um oramento fiscal mais abrangente e na criao do oramento das empresas estatais e, mais recentemente, em decorrncia de disposies constitucionais, no estabelecimento de um oramento da seguridade social e de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de iseno, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia (art. 165, 6). Uma das grandes dificuldades que surge em um processo de elaborao de um oramento de gastos tributrios a correta identificao daqueles vrios dispositivos legais existentes, que acarretam menores nveis de arrecadao tributria que, de fato, objetivam prestar algum tipo de subsdio ao contribuinte. XI.a - O SURGIMENTO DO CONCEITO DE GASTOS TRIBUTRIOS O conceito de gasto tributrio foi utilizado pela primeira vez pelo ento Secretrio Assistente para Poltica Fiscal do Departamento do Tesouro dos Estados Unidos, Prof. Stanley Surrey, no ano de 1967. Num discurso, Surrey observou que os dispositivos existentes no imposto de renda que continham dedues, isenes e outros benefcios fiscais constituam, na verdade, uma forma de se prover assistncia financeira governamental. Ele observou tambm que essas provises no faziam
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parte da estrutura prpria do imposto de renda, constituindo muito mais gastos do governo realizados por meio do sistema tributrio. Como em seus propsitos eles se assemelhavam aos gastos oramentrios do governo, mas eram realizados por intermdio da reduo na carga tributria e no atravs de um desembolso direto, ele os chamou de gastos tributrios. Gasto tributrio constitui expresso superior a subsdio tributrio porque nos mostra que, antes de tudo, constitui gasto do governo com a particularidade de ter sido realizado por intermdio do sistema tributrio. Essa dimenso do problema, esta forma de ver os benefcios fiscais como gasto comparveis aos outros realizados explicitamente e constantes do oramento, que constitui novidade. Benefcios fiscais, sejam estes realizados por meio de redues, dedues ou isenes, existem h muito tempo, mas raramente so encarados como forma velada de gasto do governo e, por isso, o controle sobre o volume e os beneficirios destes gastos raramente feito. A anlise dos gastos tributrios constitui uma nova abordagem questo dos incentivos e benefcios fiscais tendo em vista a sua quantificao e controle, tal qual as despesas oramentrias. O Brasil tem sido prdigo, especialmente nas ltimas dcadas, no uso de incentivos e benefcios fiscais. Essas medidas de renncia arrecadao tributria tm vrias finalidades, entre as quais se destacam a promoo do desenvolvimento regional e de alguns setores econmicos (turismo, pesca, reflorestamento), do mercado de capitais e de certos ativos financeiros (cadernetas de poupana), das exportaes e de vrios tipos de investimento. Buscam tambm apoiar a pequena e mdia empresa, alm de implementar vrias medidas de cunho social. Apesar de em seus propsitos serem essas renncias, em princpio, justificveis do ponto de vista econmico e social, a sua proliferao, a no quantificao dos valores envolvidos, a falta de compatibilizao de seus diversos objetivos e a inadequao dos mecanismos de controle tm gerado disfunes e inoperncias na alocao de recursos pblicos. Empreender uma anlise dos gastos tributrios significa introduzir um novo enfoque ao sistema tributrio e ao processo de oramentao e controle do gasto pblico. Quando os dispositivos legais dispersos na legislao tributria e que acarretam renncia arrecadao tributria passarem a ser destacados e organizados segundo os impostos envolvidos, os objetivos perseguidos e os potenciais beneficirios, um importante passo ter sido dado. Esta lista organizada de gastos tributrios, quando acompanhada de estimativas da perda de arrecadao corresponde a cada dispositivo legal, chamada de oramento de gastos tributrios. Trata-se de um importante instrumento que propicia maior transparncia e racionalidade no uso de recursos pblicos. Os Estados Unidos, em 1968, foram o primeiro pas a publicar um oramento de gastos tributrios detalhado, embora a Alemanha Federal e a Espanha j dispusessem nesta poca de formas rudimentares deste oramento. Em 1974, um ato do congresso norte-americano tornou o oramento de gastos tributrios uma parte inte48

grante do processo legislativo de aprovao oramentria, de tal forma que, desde ento, todo ano este apresentado pelo executivo como um anexo ao oramento fiscal para apreciao e aprovao parlamentar. Este conceito fiscal foi alm das fronteiras dos Estados Unidos, tendo sido amplamente discutido no congresso da International Fiscal Association IFA, realizado em Jerusalm em 1976. A partir de ento, o conceito de gasto tributrio, praticamente restrito aos Estados Unidos, passa a ser foco de ateno de tcnicos e autoridades de vrios pases. Assim, outros pases desenvolvidos rapidamente passaram tambm a elaborar oramentos de gastos tributrios, como o Canad, a Frana e o Reino Unido. A Austrlia, a ustria, a Irlanda e a Sucia vm, em anos mais recentes, elaborando suas listas de gastos tributrios e estimando a correspondente perda fiscal. Enquanto o conceito de gastos tributrios vem sendo difundido e aplicado nos pases mais desenvolvidos, esta abordagem no foi ainda adotada em pases em desenvolvimento. preocupante o fato de os pases em vias de desenvolvimento se utilizarem amplamente de incentivos fiscais como instrumento de poltica econmica com pouco ou nenhum controle. XI.b - DIFICULDADES TCNICAS NA AVALIAO DOS GASTOS TRIBUTRIOS A anlise de gasto tributrio parte do princpio de que qualquer tributo normalmente composto de duas partes. A primeira e mais extensa engloba todos os dispositivos legais que constituem a estrutura normativa do imposto. Estes so indispensveis implementao do imposto em si, visto dizerem respeito definio do fato gerador, determinao do sujeito passivo, incidncia temporal do tributo, estrutura das alquotas, ao nveis de iseno e s condies de pagamento. Referem-se, tambm, jurisdio tributria e aos aspectos administrativos do imposto, como a todas as obrigaes acessrias do contribuinte, necessrias ao controle e fiscalizao. A segunda parte composta de disposies especiais que representam um desvio da estrutura normativa, e cujo propsito atingir alguns objetivos no tributrios do governo. Estes desvios ou disposies especiais existem em todo sistema tributrio, tendo por objetivo estimular determinado comportamento do contribuinte (exportaes, poupana, investimentos em certas regies, setores ou ativos financeiros, etc), ou ento proporcionar alvio financeiro a determinados grupos sociais carentes (alimentao do trabalhador, benefcios aos aposentados, pensionistas e idosos, por exemplo). A anlise de gastos tributrios parte do ponto de vista de que estas disposies especiais representam uma forma de gasto pblico alternativo ao gasto oramentrio direto. como se o imposto normal (ou normativo) fosse cobrado de um determinado contribuinte e depois o governo concedesse a este mesmo indivduo uma doao ou emprstimo. Os gastos tributrios ou benefcios concedidos atravs de disposies especiais, que representam desvio da norma tributria, podem ter o mesmo efeito de uma doao quando o contribuinte tem uma parte ou todo o seu
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imposto a pagar perdoado ou ainda um emprstimo quando a este permitido um prazo especial para recolher o tributo aos cofres pblicos. Para se identificar estas disposies especiais necessrio, antes de mais nada, determinar a estrutura normal ou normativa do imposto. Ocorre, contudo, que um sistema tributrio conseqncia de diversos fatores econmicos, sociais, polticos e culturais. Isto, de alguma forma, dificulta o estabelecimento da estrutura normativa de um imposto, visto que em cada sociedade, em cada pas, um tributo como o imposto de renda, em funo da diversidade de fatores histricos, pode ter diferenas ou peculiaridades. No existe, portanto, uma estrutura normativa do imposto de renda pessoal, ou do imposto sobre o valor adicionado que seja igual em todo o mundo. Entretanto, possvel determinar-se, sem grandes dificuldades e dentro de um razovel consenso, qual a estrutura normativa do Imposto de Renda de Pessoa Fsica IRPF ou do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias ICM, e assim, por excluso, apontar as disposies especiais ou desvios de norma que geram gastos tributrios. Para facilitar a tarefa de identificao da estrutura normativa na legislao tributria e diferenciar a mesma da estrutura das disposies especiais, o Prof. Paulo McDaniel estabeleceu um roteiro composto de seis perguntas. Todo dispositivo legal que faz parte da estrutura normativa deve atender a, pelo menos, uma delas: O dispositivo necessrio determinao do fato gerador do imposto, normativamente definido, de acordo com a natureza fundamental do tributo? O dispositivo parte da estrutura de alquotas genericamente aplicada? O dispositivo necessrio definio do sujeito passivo do imposto? O dispositivo necessrio para assegurar que o imposto seja determinado dentro de um perodo de tempo previamente selecionado? O dispositivo necessrio para implementar o imposto em transaes internacionais? O dispositivo necessrio para administrar o imposto? Com base nas respostas a estas perguntas, e com um mnimo de boa vontade e bom senso possvel verificar cada um dos dispositivos legais existentes na legislao de um imposto e determinar se fazem parte da estrutura normativa (no caso de alguma resposta afirmativa) ou constituem disposies especiais, introduzidas na legislao com objetivo extrafiscal. XI.c - A DETERMINAO DOS IMPOSTOS ENVOLVIDOS Tendo por base a experincia dos pases mais desenvolvidos, verifica-se que a anlise de gastos tributrios aplicada apenas a impostos globais. Nos Estados Unidos, o oramento de gastos tributrios envolve apenas o imposto de renda sobre pessoas fsicas e empresas. No Canad, alm do imposto de renda, tambm se aplica tributao sobre vendas (sales and excise tax), e na Frana tambm sobre o Imposto sobre o Valor Agregado IVA. Tem sido aplicado tambm em impostos sobre a riqueza, seja ele sobre o patrimnio lquido ou sobre a transferncia de propriedade.
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Nenhum pas aplicou a anlise de gastos tributrios no caso de imposto sobre a propriedade imobiliria, embora este tributo seja considerado de carter global. Entretanto, em praticamente todo o mundo este tipo de imposto de competncia dos governos locais. Torna-se muito difcil, portanto, agregar informaes dispersas para montar um quadro para o pas como um todo. Por isto, os pases que adotaram a anlise de gastos tributrios o fazem para os impostos de competncia do governo central, o que no impediu que no Canad se elaborassem oramento de gastos tributrios em nvel de provncia, o mesmo ocorrendo em alguns estados dos Estados Unidos como a Califrnia. A anlise de gastos tributrios aplicvel a impostos sobre transaes, seja do tipo sales tax, sobre o valor adicionado ou incidente sobre produtores, atacadistas ou varejistas, desde que seja global. Impostos seletivos, de uma maneira geral, no permitem a aplicao do conceito de gastos tributrios, visto ser muito difcil determinar a sua estrutura normativa. Cada produto ou categoria de produto tributado de forma singular. Nesta circunstncia difcil determinar se existe ou no o propsito de estimular ou apenas favorecer algum. o caso dos impostos sobre importao e exportao, que tm um carter muito especfico, diferenciam produtos de forma bastante acentuada e, no caso de pases como o Brasil, mudam de alquotas que no permite, com facilidade, que se determine se h o propsito de beneficiar algum. Nenhum dos pases desenvolvidos que adotam a anlise de gastos tributrios aplica o conceito a este tipo de imposto. Quando ao IPI, sua exonerao nas exportaes no deve ser considerada como renncia, em decorrncia do consenso entre os estudiosos de gastos tributrios que no se deve exportar impostos internos, sendo esta exonerao uma praxe, uma norma, no representando gasto tributrio. claro que, quando uma legislao que procura estimular o desenvolvimento regional, como o caso da zona Franca de Manaus, exonera de II e IPI as mercadorias que l ingressam, existe sem dvida um gasto tributrio. O governo est, por via indireta, subsidiando as indstrias instaladas na Amaznia Ocidental, dando-lhes maior capacidade de competir com aquelas das demais regies do pas. XI.d - O PROCESSO DE CLASSIFICAO Os diversos itens existentes na legislao tributria que representam gastos tributrios devem ser listados e organizados de forma a proporcionar um instrumento de avaliao crtica no apenas do sistema tributrio, mas tambm, e principalmente, do gasto pblico. O oramento de gastos tributrios, que esta lista com as respectivas estimativas de perda de arrecadao, pode ser organizado de diferentes maneiras. A adotada por quase todos os pases que elaboram oramentos de gastos tributrios classificando-os por funo do gasto, da maneira mais prxima possvel da adotada no oramento fiscal, identificando tambm o imposto por meio do qual ele realizado. Assim procedendo, permite uma leitura paralela dos dois oramentos. Durante o processo de discusso e aprovao parlamentar, fica mais transparente quanto o governo tenciona gastar em uma funo (educao, por exemplo) alocando recursos oramentrios e de subsdios tributrios.
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Os Estados Unidos elaboram um oramento de gastos tributrios muito detalhado, mas que engloba apenas o imposto de renda sobre pessoas e empresas, classificando estes gastos apenas por funo. No caso da Frana, estes so classificados pela natureza do imposto, por categoria de beneficirio e por objetivos. A classificao dos gastos pblicos, sejam despesas diretas ou gastos tributrios, por funo oramentria, permite a montagem de um quadro geral com informaes completas sobre as reais prioridades governamentais. Por outro lado, a organizao do oramento de gasto tributrios por objetivos de poltica permite uma avaliao mais precisa dos instrumentos e do custo de determinadas aes governamentais, que normalmente esto camufladas no meio da legislao tributria. No caso do Brasil, sendo os gastos tributrios classificados desta forma, caso venham a ser quantificados, mostraro quanto o governo aloca de recursos, por meio do sistema tributrio, a objetivos como o desenvolvimento regional, desenvolvimento setorial, exportaes, agropecuria, pequenas e mdias empresas, etc. Trata-se, sem dvida, de uma informao essencial que, juntamente com aquelas relativas aos benefcios obtidos, permite a avaliao e, possivelmente, a reorientao de importantes e onerosas polticas econmicas e sociais empreendidas, tomando por base o sistema tributrio. XI.e - O PROCESSO DE ESTIMAO Uma vez elaborada a lista de gastos tributrios, devem ser realizadas estimativas da perda de arrecadao resultante de cada item. No se trata de uma tarefa fcil, mas que no impossvel, tendo em vista a experincia de outros pases. As estimativas podem ser mais ou menos precisas, tal qual ocorre na elaborao do oramento fiscal. Em qualquer pas, quando se pretende fazer alteraes na legislao tributria e no Brasil os pacotes tributrios foram freqentes em um passado recente estimativas das perdas ou dos ganhos a serem obtidos so de alguma forma elaboradas. A mesma sistemtica deve ser adotada no caso da quantificao dos gastos tributrios. O importante que com a prtica obtida com a experincia, estas estimativas cada vez sero mais precisas. Este processo de estimao dos gastos tributrios necessariamente est baseado em uma viso esttica da situao econmica. Ela no pode levar em considerao mudanas nas condies econmicas ocorridas em funo dos prprios gastos tributrios. Trata-se, portanto, de estimativas de primeira ordem, onde se considera a situao presente com os benefcios fiscais e a arrecadao adicional que seria gerada caso fossem eliminados. Em uma estimativa de segunda ordem, que no adotada por nenhum pas, se questionaria se o nvel de atividade econmica e gerao de imposto seria o mesmo caso o benefcio fiscal fosse retirado. Este tipo de estimativa levaria a especulaes complicadas sobre o comportamento do contribuinte, o que inviabiliza a sua adoo. Existem trs processos por meio dos quais os gastos tributrios podem ser estimados. So eles o de perda de arrecadao, o de ganho de renda e o de equivalncia em gastos diretos. O primeiro corresponde ao valor da perda de arrecadao para os cofres pblicos, que resulta da concesso de um benefcio ou incentivos fiscal.
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Trata-se de uma medida ex-post do custo de uma concesso fiscal, baseada na legislao vigente e na mesma legislao, sem a existncia do benefcio. O processo de ganho de renda procura medir o aumento na arrecadao que poderia proporcionar a extino de um gasto tributrio em particular. Para se obter uma estimativa apurada por este mtodo, seria necessrio, em princpio, que os efeitos de segunda ordem ou comportamentais sejam considerados. Os efeitos comportamentais do contribuinte so conseqncia de mudanas de atitude que resultam da prpria concesso dos incentivos e benefcios fiscais que podem, inclusive, modificar a sua renda tributvel. Tambm a eliminao de gastos tributrios pode afetar a atividade econmica, refletindo-se sobre a arrecadao tributria. Alm disso, deve-se mencionar o efeito interativo entre impostos pelo qual um incentivo fiscal aplicado para um tributo pode afetar a arrecadao de outro. Estmulos dados para incentivar a poupana, quando eliminados, podem resultar em aumento na arrecadao de impostos sobre vendas, por exemplo. O terceiro processo procura estimar o volume de gastos pblicos diretos que seriam necessrios para alcanar o mesmo nvel de benefcios proporcionado por um gasto tributrio que se pretende substituir. Este processo de estimao tem sido utilizado somente pelos Estados Unidos, a partir de 1983. Entre os pases da OCDE que estimam seus gastos tributrios, o mtodo de ganho de renda utilizado apenas pela Frana e Espanha. Os Estados Unidos utilizam um misto de perda de arrecadao e equivalncia em gastos diretos, e a Austrlia, os mtodos de perda de arrecadao e ganho de renda em conjunto. Os outros sete pases utilizam o processo de perda de arrecadao apenas. Deve-se mencionar que qualquer que seja o processo de estimao adotado, os valores dos diversos itens de gastos tributrios caso venham a ser somados no proporcionaro um total que seja significativo. O impacto da eliminao de um conjunto de gastos tributrios diferente da soma dos impactos individuais do cancelamento de cada um deles. Isto ocorre devido a uma srie de fatores como a progressividade de alguns tributos e a complementaridade entre diversos impostos. A eliminao de um benefcio fiscal, no mbito de um imposto de renda pessoal e progressivo, pode levar o contribuinte a uma faixa de alquota marginal mais elevada e, assim, fazer com que o valor de outros benefcios que permaneam seja aumentado. O ganho com a eliminao de um incentivo poupana pode ser aumentado com um maior nvel de consumo e a conseqente elevao da arrecadao de impostos sobre vendas. Portanto, note-se que possvel, em um oramento de gastos tributrios, estimar-se cada um de seus itens mas o seu total pode no ser muito significativo. Dos 10 pases da OCDE que elaboram oramentos de gastos tributrios, apenas quatro agregam as estimativas dos mesmos, sendo que dois deles de forma parcial por reas ou setores. XI.f - A INTEGRAO DO ORAMENTO DE GASTOS TRIBUTRIOS NO PROCESSO ORAMENTRIO Com os gastos tributrios identificados, classificados por funo e estimados, o passo subseqente deve ser a sua integrao ao processo oramentrio. Com
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isto, os subsdios tributrios passam a ser submetidos ao legislativo para discusso e votao parlamentar da mesma forma que o oramento fiscal, ficando este importante segmento do gasto pblico, correspondente a privilgios e benefcios fiscais, sob controle da sociedade. Os 10 pases da OCDE que elaboram oramentos de gastos tributrios, (ustria, Austrlia, Canad, Alemanha, Irlanda, Portugal, Espanha, Reino Unido e EUA), os submetem a escrutnio parlamentar. No Brasil, embora no exista ainda um oramento de gastos tributrios, j se percebeu a necessidade de se identificar e quantificar os subsdios tributrios. Assim que o 6 do artigo 165 da CF/88 estabelece que o Projeto de Lei Oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito sobre as receitas e despesas decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. importante notar que mesmo que o legislativo no viesse a ter um papel importante na superviso do gasto pblico, o estabelecimento de um oramento de gastos tributrios ainda assim teria um papel fundamental do ponto de vista da poltica oramentria e tributria. Ao executivo, as informaes que ele pode proporcionar so importantes na reviso da poltica tributria, na recuperao da carga tributria sem elevao de alquotas, no controle e compatibilizao das polticas de gasto pblico que, por vezes, se do de forma direta e em outras por meio de renncia arrecadao tributria. O governo, independentemente do processo legislativo, precisa saber mais a respeito de seus programas assistenciais e sobre como seus recursos so alocados. No Canad um inovador sistema de gerenciamento fiscal chamado de envelope system foi adotado, integrando os gastos tributrios no processo de controle global do gasto pblico. Este sistema surgiu da constatao de que tanto o nmero quanto o valor da perda de arrecadao proporcionada pelos gastos tributrios estavam crescendo rapidamente, e rivalizando com os gastos direitos. Verificou-se que o perodo em que os gastos tributrios mais cresciam era, paradoxalmente, o mesmo em que os esforos para controle dos gastos diretos eram mais intensos. Com as restries oramentrias diretas, os prprios ministros responsveis por alguns programas governamentais, juntamente com grupos de interesse, apoiavam a concesso de novos benefcios fiscais como forma de contornar as crescentes restries impostas no oramento fiscal. O Ministro das Finanas ficava em uma posio solitria e desconfortvel de tentar preservar o sistema tributrio com uma forma eficiente e justa de obter recursos para o financiamento do governo. Com a integrao dos dois oramentos houve uma disciplina no uso direto e indireto de recursos pblicos. Embora o sistema envelope envolva alguns elementos peculiares ao caso canadense, em essncia ele estabelece um montante global de gastos por ministrio que inclui tambm os gastos tributrios. Se um novo programa de subsdio tributrio for criado ou algum antigo for aumentado, a perda de arrecadao resultante ser subtrada do montante de recursos para gastos diretos at ento disponvel. Por outro lado, se um programa de gastos tributrios for abandonado, os recursos tributrios arrecadados a mais sero alocados ao departamento encarregado dos gastos diretos.
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XI.g - O USO DOS GASTOS TRIBUTRIOS Nos pases desenvolvidos em que se elaboram oramentos de gastos tributrios verifica-se uma grande variedade de itens que beneficiam um amplo espectro de setores, reas e grupos sociais. Isto ocorre porque os gastos tributrios so geralmente vistos como um instrumento adequado imagem de neutralidade governamental e forte dependncia das iniciativas do setor privado. Os gastos assistenciais diretos so vistos como uma forma de interferncia nas atividades econmicas e sociais privadas, normalmente preservadas nas economias capitalistas desenvolvidas. Este ponto de vista na verdade ilusrio, visto que os gastos tributrios esto longe de ser neutros - so essencialmente discricionrios - e s induzem o setor privado a determinados comportamentos pois transferem recursos pblicos para tal fim. Os governos dos pases em desenvolvimento so normalmente mais intervencionistas e, em tese, portanto, mais inclinados ao uso de medidas assistenciais diretas do que gastos tributrios. O uso de subsdio tributrios nestes pases, embora por vezes intenso, est geralmente limitado a poucos setores como o industrial e exportador. Como estes segmentos freqentemente so dominados por grandes grupos econmicos ou empresas multinacionais, os subsdios tributrios constituem um frmula politicamente mais palatvel de auxlio governamental. Quanto aos gastos tributrios assistenciais de cunho social, normalmente so pouco ou mal utilizados nos pases em desenvolvimento. Um importante motivo para isto reside na prpria fragilidade dos sistemas tributrios. Para que um gasto tributrio seja atrativo e, portanto, eficaz ele deve afetar significativamente o status do contribuinte alvo. Quando grande nmero de contribuintes que se pretende beneficiar est situado abaixo do nvel de iseno, no caso do imposto de renda pessoal, a eficcia deste instrumento ser anulada pois o status destes contribuintes no ser alterado, uma vez que a maioria j no paga o imposto. No caso do Brasil, isto fica evidente no caso dos abatimentos da renda bruta, como o permitido para os maiores de 65 anos. Apenas uma nfima parcela dos brasileiros acima desta idade so contribuintes do imposto de renda e se beneficiam deste gasto tributrio. Alm disso, em pases em desenvolvimento como o Brasil, o cumprimento da obrigao tributria por vezes to baixo que os gastos tributrios tm muito pouco efeito no sentido de modificar o status tributrio dos contribuintes-alvo do benefcio. A evaso e a sonegao podem ser competidores fortes dos gastos tributrios. necessrio, antes de mais nada, um sistema tributrio global, eficaz e rigoroso para que os gastos tributrios tambm tenham a possibilidade de ser efetivos. XI.h - CONTROLE DOS GASTOS TRIBUTRIOS Existem diferentes formas de se controlar os subsdios tributrios. O prprio fato de existir um oramento de gastos tributrios, e este ser submetido ao escrutnio parlamentar j constitui uma barreira criao e expanso irresponsvel destes benefcios.
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Em um pas com estrutura federativa, onde existe a co-participao da receita tributria entre diferentes nveis de governo, esta questo particularmente sria. No Brasil, impostos federais como o IR e o IPI tm sua receita partilhada como os demais governos subnacionais por intermdio do FPE - Fundo de Participao dos Estados e do FPM - Fundo de Participao dos Municpios. Quando a Unio resolve conceder um incentivo fiscal por meio destes dois impostos, estar abrindo mo de uma receita que em parte no lhe pertence, mas aos estados e municpios. No caso de se adotar a sistemtica de aprovao parlamentar do oramento de gastos tributrios, os representantes dos estados e de alguns municpios no Congresso tero a possibilidade de avaliar quanto suas regies perdero na partilha de impostos federais. Somente estaro inclinados a aprovar os incentivos fiscais se comprovadamente seus benefcios forem superiores perda fiscal. Quando do processo de aprovao dos oramentos fiscais e de gastos tributrios os parlamentares perceberem que, por vezes, programas prioritrios do ponto de vista econmico e social no dispem de verbas suficientes, mas outros no to importantes recebem, atravs de renncias tributrias, volumes considerveis de recursos pblicos, as atenes se voltaro para os gastos tributrios. As prioridades governamentais passaro a ser ordenadas de forma mais coerente e, provavelmente, a maioria dos incentivos e benefcios fiscais passar a ser concedida por prazos certos e relativamente curtos, sendo cada vez mais monitorados pelo Congresso. O extremo em termos de controle dos gastos tributrios seria a sua eliminao total. difcil conceber que qualquer pas possa a qualquer momento deixar de se utilizar dos gastos tributrios como um todo, uma vez que isto envolveria um grande risco para a credibilidade e a estabilidade nacional. Mudanas bruscas na legislao tributria poderiam levar os grandes investidores a se sentirem apenados e a fuga de capitais seria apenas um dos efeitos a se esperar. Alm do mais, em alguns casos pode ser realmente desejvel o uso de gastos tributrios, quando as vantagens so nitidamente superiores s desvantagens e os custos menores que os benefcios. Isto no deve significar, contudo, falta de controle, fiscalizao e quantificao dos benefcios fiscais. Outra forma de se controlar os gastos tributrios por intermdio do estabelecimento de limites ao montante global das perdas de arrecadao. Este teto de renncia pode ser fixado com base num valor histrico observado, como uma percentagem da arrecadao prevista ou, como seria mais lgico, atribuindo-se um valor que para determinada finalidade se julga o montante necessrio. Deve-se observar que esta tarefa de limitar de forma apropriada os montantes para cada gasto tributrio no fcil, e mesmo pases como os Estados Unidos, com prtica no controle e avaliao dos gastos tributrios, tm encontrado dificuldades. Talvez a forma mais abrangente e lgica de controle dos gastos tributrios seja o sistema envelope adotado no Canad e mencionado anteriormente. Ocorre uma integrao completa entre oramento fiscal e o de gastos tributrios e as reasfim do governo so responsveis pelo manejo das duas dotaes.

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XI.i - APERFEIOAMENTO DAS POLTICAS ORAMENTRIA E TRIBUTRIA A anlise de gastos tributrios introduz uma nova forma de se visualizar os programas de ao governamental. De uma maneira geral, sabe-se muito pouco sobre os gastos pblicos executados por intermdio do sistema tributrio, o que freqentemente resulta em m alocao de recursos e desperdcios. Uma vez que o governo venha a conhecer mais sobre os seus programas de gastos diretos e tributrios, uma reforma em sua poltica de benefcios e incentivos fiscais pode vir a ocorrer. Certos gastos tributrios podem ser eliminados ou pelo menos reconsiderados, possivelmente substitudos, por formas mais efetivas e menos dispendiosas de auxlio, como subsdios ou investimentos pblicos diretos. A anlise de gastos tributrios, ao explicitar e quantificar um importante segmento dos gastos pblicos, permite que se questione se efetivamente existe o desejo de se assistir financeiramente determinado setor e, caso positivo, em que montante. Pode-se questionar se um programa est funcionando bem, como os seus custos se comparam com os benefcios esperados, ou ainda, se est atingindo seus objetivos, que alis, devem ser claramente delimitados. Pode-se questionar quem efetivamente est se beneficiando daquele programa ou se a assistncia financeira proporcionada suficiente ou no. Outro importante uso da anlise de gastos tributrios pode dar-se quando de uma reviso ou reforma tributria. Geralmente um sistema tributrio visto como uma estrutura unitria, mas a anlise de gastos tributrios mostra que este , na verdade, composto de duas estruturas complexas e interligadas. Uma diz respeito parte normativa do imposto e a outra, procura promover uma poltica de assistncia financeira governamental. A finalidade de qualquer imposto deve ser a de proporcionar recursos para o financiamento do Estado da forma mais eficiente e eficaz possvel dentro de padres coerentes de equidade. J as reformas tributrias, so geralmente executadas com o objetivo de aumentar a arrecadao e/ou melhorar a equidade do imposto, ou ainda, simplificar a sua administrao. Neste sentido, a reviso dos gastos tributrios existentes na legislao fiscal deve necessariamente fazer parte de qualquer reforma tributria, visto que tornam a legislao complexa, diminuem a arrecadao e afetam a isonomia entre contribuintes, trazendo iniquidades ao sistema. XI.j - PROBLEMAS E DISTORES CAUSADOS PELO USO DE GASTOS TRIBUTRIOS comum se argumentar que os incentivos fiscais estimulam a iniciativa privada a participar de programas sociais. Como os problemas so grandes e diversificados, se defende o uso de incentivos como forma de atrair o setor privado para auxiliar o governo nesta tarefa. Este argumento das carncias sociais somente demonstra a necessidade de assistncia governamental, sem garantir que, quando esta canalizada com base no sistema tributrio, ela ser mais eficiente ou no.

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Outro ponto freqentemente levantado de que os incentivos fiscais envolvem menos interveno e controle do governo, o que seria uma grande virtude. Envolveriam menos negociaes, superviso, burocracia e at mesmo corrupo. Na verdade, sabe-se que possvel se estruturarem programas de assistncia governamental direta com poucos controles administrativos, de tal forma que no concedendo auxlio por intermdio do sistema tributrio que um programa se torna simples, por uma deciso substantiva de faz-lo assim. Trata-se da opo de fazer um programa de gasto direto pouco controlado versus um de gastos tributrios tambm pouco controlado. A alegada simplicidade dos incentivos fiscais pode muitas vezes ser ilusria. Para se garantir a eficcia de programas de gastos tributrios, evitando desperdcios e fraudes, controles burocrticos so necessrios. Quando se elabora um programa assistencial, seja de forma direta ou atravs de incentivo fiscal, muitas vezes se percebe que so necessrias vrias e complexas formas de controle para garantir seu xito. No Brasil a experincia com incentivos fiscais tem mostrado que muitas vezes nem mesmo as exigncias burocrticas evitam as inoperncias, desperdcios e fraudes. Programas de incentivos avaliados pela COMIF Comisso de Avaliao de Incentivos Fiscais mostraram graves distores, como no caso do FINAM e FINOR agropecurios ou do FISET reflorestamento. Ficou evidente, a partir do relatrio desta comisso, a falta de compatibilizao dos diversos objetivos de poltica econmica perseguidos com o uso de incentivos fiscais. Foi constatado, por exemplo, que o FINOR e o FINAM agropecurios serviam basicamente para a consolidao de grandes latifndios. O FINOR agropecurio, que representava ento cerca de 20% do total das aplicaes deste fundo regional, orientouse basicamente para as grandes propriedades com superfcie mdia superior a 4.500 hectares, quando a rea mdia dos estabelecimentos agropecurios no Nordeste era, de acordo com o Censo de 1980, de apenas 37 hectares. A maior parte dos projetos beneficiados por incentivos, aps anos de apoio governamental, permaneceram na classificao de latifndios por explorao, no logrando transformar-se em empresa rural. Situao praticamente idntica ocorria no FINAM agropecurio. Assim o governo, que tem escassez de recursos para implementar uma reforma agrria, gastava indiretamente na consolidao de grandes latifndios, via incentivos fiscais. Na rea de reflorestamento, inconsistncias ainda mais flagrantes na aplicao de recursos pblicos foram constatadas. No perodo 1971/82 foram incentivados o plantio de cerca de 8,5 milhes de hectares de florestas artificiais pela aprovao de mais de 8.000 projetos pelo IBDF. Observou-se, todavia, um desmatamento de florestas naturais que, apenas na Amaznia, foi da ordem de 2,7 milhes de hectares anuais, dos quais apenas 200 mil aprovados pelo IBDF. Lamentavelmente, grande projetos agropecurios, a maioria com incentivos fiscais do FINAM, tambm foram responsveis pelo desmatamento de reas extensas na regio amaznica. Entre outros defeitos, os gastos tributrios permitem, muitas vezes, ganhos extraordinrios (windfall profits) a certos contribuintes para empreender aes que normal e naturalmente j realizavam. A concesso de benefcios fiscais com regras muito amplas permite que esta situao se configure, e empresrios que investiriam
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em uma determinada regio, por l encontrem algumas vantagens comparativas, por exemplo, passam a fazer jus a um benefcio que nem necessitavam. Trata-se de uma forma de desperdcio de recursos pblicos que ocorre freqentemente. Embora sejam utilizados exatamente para alterar o funcionamento do mercado e induzir alguns segmentos de contribuintes a determinada direo, o uso de incentivos fiscais pode inadvertidamente causar distores indesejveis na alocao de recursos. As isenes concedidas aos rendimentos de certos ativos financeiros, por exemplo, podem tumultuar o mercado, direcionando recursos em excesso para um determinado tipo de papel. Por vezes, benefcios fiscais so concedidos a outras aplicaes financeiras para compensar o efeito da ao inicial. Estas medidas corretivas ad hoc freqentemente causam mais confuso ainda, pois certos mercados como o financeiro so muito sensveis a mudanas nas regras do jogo, principalmente quando se tornam freqentes e, por vezes, poucos lgicas. Outro efeito indesejvel causado pelos gastos tributrios que ao reduzir a base tributria e diminuir a arrecadao, eles obrigam manuteno da carga tributria nominal em nveis elevados. Como o governo necessita financiar seus gastos, e como a alguns contribuintes concedido o benefcio de pouco ou nada pagar de imposto, os demais so, de alguma forma, convocados a uma contribuio adicional. Assim, aqueles que no so beneficiados por concesses fiscais do governo ainda tm que arcar com os encargos daqueles que foram aquinhoados com gastos tributrios, configurando uma situao duplamente injusta. A carga tributria global poderia ser menor e o nus de financiamento do Estado mais bem distribudo pela sociedade se menos incentivos e benefcios fiscais fossem concedidos. Isto tornaria o sistema tributvel mais simples e justo, com um peso mais suportvel para todos.

XII - A EXPERINCIA INTERNACIONAL EM ORAMENTO DE GASTOS TRIBUTRIOS

Conforme apontado, hoje em dia grande o nmero de pases que utilizam esse instrumento como um dos meios para se avaliar a alocao dos recursos pblicos, sendo que um expressivo nmero deles o submetem efetiva aprovao parlamentar, como so os casos dos EUA, Espanha, Frana, Alemanha, etc. A seguir, apresentado um resumo da experincia de alguns pases nessa rea, extrado do trabalho citado no item V, citando como fonte publicao da OCDE (Tax Expenditures A Review of the Issues and Country Practices). XII.a - CANAD O Canad define gastos tributrios como desvio de estrutura tributria padro. Esta definida como aquela que no oferece tratamento preferencial a contribuintes com base em caratersticas demogrficas, fontes ou usos de rendimentos, localizao geogrfica, ou qualquer outra circunstncia especial que se aplique a apenas um ou grupo particular de contribuintes.
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O primeiro oramento de gastos tributrios desse pas foi publicado em dezembro de 1979, cobrindo o Imposto de Renda, pessoas jurdicas e fsicas, e os impostos sobre vendas (sale and excise taxes). Os itens de gastos tributrios so agrupados nas mesmas categorias de classificao funcional dos gastos diretos contidos no oramento tradicional e a estimativa da renncia de receita efetuada na suposio de que, na ausncia do benefcio, seja aplicada a norma regular do imposto. No se capta, provavelmente por bvias dificuldades metodolgicas, efeitos de segunda ordem, como, por exemplo, que a eliminao de um benefcio poderia induzir um indivduo a utilizar mais de outro. Ganhos decorrentes da supresso de benefcios (dedues) que levem o contribuinte a ser posicionado em taxas superiores de tributao, devido progressividade, tambm so desconsiderados. Como curiosidade, destaca-se um item de benefcio tributrio, particularmente estranho ao nosso entendimento, e que representa o maior de todos aqueles constantes do oramento de gasto tributrio canadense. Trata-se da no tributao, como era de se esperar, da renda de aluguel imputada aos contribuintes que residem em sua prpria casa. XII.b - FRANA Publicou o relatrio pela primeira vez em 1980, compondo-o como anexo do projeto de lei oramentria anual enviado ao parlamento. A preocupao com a matria teve incio em 1972, no mbito do Conseil des Impts, um frum de debates de assuntos tributrios. Nesse pas considera-se benefcio tributrio o dispositivo que provoque perda de receita para o Estado e, paralelamente, reduza o nus tributrio do contribuinte, tendo como referncia os princpios gerais da legislao tributria. A lista de benefcio organizada de trs formas: a) de acordo com a classificao funcional do oramento normal; b) segundo objetivos de poltica econmica e social (estmulos a investimentos produtivos, poupana financeira, etc); e c) de acordo com categorias de beneficiados (industriais, proprietrios rurais, famlias, etc). Tambm nesse pas considera-se benefcio tributrio a no tributao da renda imputada de aluguel aos moradores de casa prpria. XII.c - REINO UNIDO As preocupaes com a matria datam de 1971. Em 1978 o Comit do Gasto Pblico da Cmara dos Comuns recomendou que os futuros white papers para 1980 inclussem os benefcios fiscais. A lista hoje apresentada extensa, no se constituindo exatamente um oramento de gastos tributrios, eis que inclui itens que no poderiam ser considerados como tal. Abrange o imposto de renda, o imposto sobre valor adicionado e o imposto sobre a transferncia de capital.
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Tambm no Reino Unido chega-se ao extremo de considerar como gasto tributrio a no tributao da renda de aluguel imputada aos contribuintes moradores de suas prprias casas. XII.d - ESTADOS UNIDOS A primeira utilizao do Oramento de Gastos Tributrios nos EUA data de 1968, quando este foi agregado ao oramento fiscal daquele pas. Em 1974, passouse a exigir, por fora de lei, que fosse apresentado um relatrio anual juntamente com o projeto de oramento fiscal. Atualmente a elaborao do oramento de gastos tributrios obrigatria, abrangendo o imposto de renda federal sobre pessoas fsicas e empresas. A classificao das modalidades de gastos tributrios d-se por tipo de imposto e por funo programtica, e a quantificao ou mensurao por meio dos mtodos de equivalncia de gastos diretos e da perda de arrecadao.

XIII - LIMITAES LEGAIS E CONSTITUCIONAIS AO USUFRUTO DE BENEFCIOS FISCAIS

A Constituio Federal e dispositivos legais especficos estabelecem restries concesso pelo Estado, de benefcios fiscais a pessoas fsicas ou jurdicas de direito privado, em situao de inadimplemento com tributos e contribuies previdencirias. XIII.a - O 3 do artigo 195 da CF/88 estabelece que A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o poder pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. (Grifei) XIII.b - A Lei n 9.069/95, que dispe sobre o Plano Real, estabelece em seu artigo 60 que a concesso ou reconhecimento de qualquer incentivo ou benefcio fiscal, relativo a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal fica condicionada comprovao pelo contribuinte, pessoa fsica ou jurdica, da quitao de tributos e contribuies federais. (Grifei). XIII.c - A Lei n 8.036, de 11 de maio de 1990, que dispe sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS), estabelece em seu artigo 27 que a apresentao do Certificado de Regularidade do FGTS, fornecido pela Caixa Econmica Federal, obrigatria nas seguintes situaes: obteno de favores, creditcios, isenes, subsdios, auxlios, outorga ou concesso de servios ou quaisquer outros benefcios concedidos por rgo da Administrao Federal, Estadual e municipal, salvo quando destinados a saldar dbitos com o FGTS. (Grifei). A Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 200 (Lei de Responsabilidade Fiscal), ao disciplinar matria relativa renncia de receita estabelece, no art. 14, que: A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois
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seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies: I - demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12, e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da lei de diretrizes oramentrias; II - estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado no caput, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. 1 A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. 2 Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio de que trata o caput deste artigo decorrer da condio contida no inciso II, o benefcio s entrar em vigor quando implementadas as medidas referidas no mencionado inciso. 3 O disposto neste artigo no se aplica: I - s alteraes das alquotas dos impostos previstos nos incisos I, II, IV e V do art. 153 da Constituio, na forma do seu 1; II - ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana.

XIV - CONCLUSO
Ao concluir este trabalho almejo ter prestado uma pequena contribuio visando uma melhor insero do tema renncia da receita pblica, no universo cultural daqueles que se interessam pelo assunto ou que trabalham na rea, principalmente os agentes dos rgos de controle externo e interno da Administrao Pblica, em todos os nveis de governo. Lanada esta base de informaes e dados agregados resultantes de pesquisas prprias e trabalho de compilao de esforos de terceiros, fica a expectativa de outras iniciativas que venham a preencher as lacunas deixadas por este estudo, corrigindo eventuais falhas e expandindo as fronteiras aqui delimitadas. O objetivo perseguido o da consagrao da concepo da renncia da receita como uma poltica pblica utilizada pelos diferentes governos como instrumento de prestao de servios sociedade, resultante da harmonizao de planos e programas nacionais, regionais e setoriais com o Plano Plurianual (na conformidade dos mandamentos constitucionais inculpidos nos artigos 21 inciso IX, 43, 165 4 e 174), explicitada nos oramentos pblicos e permanentemente submetida avaliao de resultados, por meio do controle dos agentes competentes para prestao de contas Sociedade.

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PRECLUSO CONSUMATIVA NO MBITO DO TRIBUNAL DE CONTAS

Jatir Batista da Cunha1
No processo n TC-279.147/1992-9, o TCU enfrentou a questo da aplicabilidade do instituto da precluso consumativa, no mbito desta Corte de Contas. Tal processo dizia respeito Tomada de Contas Especial do Sr. Ito Meirelles, ex-Prefeito de Tapero/BA, instaurada em virtude da omisso no dever de prestar contas dos recursos do Convnio n 086/89 celebrado entre a Secretaria-Geral do extinto Ministrio de Minas e Energia e o Municpio, tendo por finalidade a execuo de parte do Programa de Eletrificao e Irrigao de comunidades rurais. O processo havia sido apreciado na Sesso de 09/06/1994, tendo a 2 Cmara julgado as contas irregulares e aplicado ao responsvel a multa prevista no artigo 58, incisos I, II e III, da Lei n 8.443/92. Inconformado, o ex-Prefeito recorreu da deciso, em 05/09/1994. Ao examinar a pea recursal apresentada, a instruo a cargo da SECEX/BA, datada de 14/11/1994, props o seu conhecimento como recurso de reconsiderao, para no mrito ser-lhe negado provimento por no conter fatos novos que alterassem o entendimento anterior sobre a matria. Ocorre que, em 21/07/1995, portanto posteriormente interposio e instruo do recurso, o responsvel apresentou o comprovante de recolhimento da multa, datado de 04/07/1995. Em nova manifestao, a SECEX/BA entendeu que o pagamento da multa imposta no Acrdo n 154/94, 2 Cmara, Ata n 18/94 e a conseqente expedio de quitao ao responsvel fez com que o recurso interposto pelo ex-Prefeito perdesse a sua finalidade. Assim, considerando que a SECON j havia efetuado os registros pertinentes, props a Unidade Tcnica o arquivamento dos autos. Nosso entendimento contrrio a essa linha de posicionamento. Vigora no processo civil o princpio da precluso lgica, significando a perda da faculdade processual, em decorrncia da prtica de ato incompatvel com aquele que se pretende exercitar no processo. Nesse sentido, preceitua o artigo 503 do Cdigo de Processo Civil: Art. 503. A parte, que aceitar expressa ou tacitamente a sentena ou a deciso, no poder recorrer. Pargrafo nico. Considera-se aceitao tcita a prtica, sem reserva alguma, de um ato incompatvel com a vontade de recorrer.
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Subprocurador-Geral do Ministrio Pblico junto ao TCU.

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Dispe o Enunciado n 103 da Smula da Jurisprudncia Predominante do TCU: Na falta de normas legais regimentais especficas, aplicam-se, analgica e subsidiariamente, no que couber, a juzo do Tribunal de Contas de Unio, as disposies do Cdigo de Processo Civil. A despeito do teor do Enunciado n 103, temos reservas aplicao irrestrita do referido princpio ao procedimento administrativo no mbito do Tribunal de Contas. Primeiramente porque, na prpria esfera do processo judicial civil, a aplicao do princpio da precluso lgica encontra limitaes. Nas palavras de Nelson Nery Junior (Princpios fundamentais; teoria geral dos recursos. 3 ed. So Paulo: Revista dos Tribunais, 1996, p. 274): A aquiescncia, que traz como conseqncia a precluso lgica que extingue o poder de recorrer, deve ser interpretada restritivamente, pois medida restritiva de direitos. Com mais propriedade, ainda, h que ser o princpio mitigado, quando se tratar de processo perante a Corte de Contas, informado por outros princpios como a verdade material e o formalismo moderado, a serem objeto de ponderao. No caso do processo no TCU, alm da obrigatoriedade do recolhimento da multa, h outros efeitos jurdicos da condenao, que no podem ser desconsiderados, como, por exemplo, a incluso do nome do responsvel em lista especfica a ser enviada ao Ministrio Pblico Eleitoral, para a finalidade prevista no artigo 1, inciso I, alnea g e no artigo 3, ambos da Lei Complementar n 64/90. A pretenso de ver suprimido esse efeito justificaria a persistncia do interesse do recorrente. Ademais, no se pode olvidar a possibilidade real de que o responsvel tenha laborado no erro de pensar que o simples recolhimento da multa teria o condo de modificar o mrito das contas. Por fim, outra hiptese no pode ser descartada: a de que o recorrente tenha imaginado que o depsito do valor da multa fosse condio para seguimento e exame do recurso j interposto. Cabe mencionar que sistemticas semelhantes so utilizadas por alguns rgos e entidades da Administrao Pblica, em outros tipos de infrao, em que o recorrente obrigado a depositar o valor da multa, ou um percentual dela, como condio para recorrer instncia administrativa superior. A ttulo de exemplo, no caso de crditos tributrios federais, aps a redao dada pela Medida Provisria n 1.621/97, o 2 do artigo 33 do Decreto n 70.235/ 72, que regula o processo administrativo de determinao e exigncia de crditos tributrios da Unio, passou a estabelecer que o recurso voluntrio somente ter seguimento se o recorrente o instruir com prova do depsito de valor correspondente a, no mnimo, trinta por cento da exigncia fiscal definida na deciso. Tambm o Cdigo Nacional de Trnsito (Lei n 9.503/97), ao cuidar das multas cominadas em decorrncia de infraes de trnsito, estabelece, em seu artigo 289,

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2, que, para interpor recurso ltima instncia administrativa, o recorrente deve comprovar o recolhimento da multa a ele imputada. Acrescente-se que o Supremo Tribunal Federal decidiu, em diversas ocasies, que a exigncia do valor da multa como condio de admissibilidade de recurso na esfera administrativa no constitui ofensa ao princpio constitucional da ampla defesa (RE-210246, RE-210696, RE-210243, RE-224958, RE-210235). Dessarte, o nosso entendimento de que, tratando-se de processo administrativo no mbito do TCU, o mero recolhimento da multa no implica, por si s, a perda de finalidade do recurso nem, conseqentemente, do interesse de recorrer. Na Sesso de 14/03/2000, ao julgar, em grau de recurso, o TC-279.147/19929, a Segunda Cmara deste Tribunal acolheu o nosso posicionamento e decidiu conhecer do Recurso de Reconsiderao interposto pelo responsvel para, no mrito, negar-lhe provimento (Acrdo n 057/2000, Ata n 08/2000).

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ACRDOS E DECISES DO TCU

FNDE - QUESTIONAMENTO SOBRE MEDIDA PROVISRIA Representao

Ministro-Relator Humberto Guimares Souto
Grupo II Classe VII - Plenrio TC n 002.363/2000-6 Natureza: Representao Entidade: Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao - FNDE Interessada: 6 Secretaria de Controle Externo Ementa: Representao sobre possveis inconstitucionalidades em medida provisria. Programa Nacional de Alimentao Escolar-PNAE e Programa Dinheiro Direto na Escola-PDDE. Impossibilidade jurdica de atribuir-se, por meio de dispositivo infraconstitucional, competncia a rgos estaduais ou municipais para fiscalizar recursos federais. Cincia do posicionamento do Tribunal pela inconstitucionalidade Presidncia da Repblica, por meio da Casa Civil, s mesas da Cmara dos Deputados e do Senado Federal, s Presidncias das Comisses Permanentes das duas casas legislativas diretamente interessadas e s lideranas partidrias. Comunicao ao Ministro de Estado da Educao, para adoo de providncias junto ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE. Conhecimento da deciso s Presidncias dos Tribunais de Contas dos Estados e dos Municpios e Secretaria Federal de Controle Interno. Orientao s Unidades Tcnicas do Tribunal. Arquivamento.

RELATRIO
O titular da 6 Secretaria de Controle Externo interps representao acerca das inconstitucionalidades presentes na Medida Provisria n 1.784, de 14/12/98, que disps sobre o repasse de recursos financeiros do Programa Nacional de Alimentao Escolar PNAE e instituiu o Programa Dinheiro Direto na Escola PDDE. Transcrevo, a seguir, a ntegra da representao formulada: Por meio da Medida Provisria n 1.784, de 14/12/98, o Poder Executivo disps sobre o repasse de recursos financeiros do Programa Nacional de Alimentao Escolar PNAE e instituiu o Programa Dinheiro Direto na Escola PDDE. 2.O art. 3 desse diploma estabeleceu que a prestao de contas da aplicao dos recursos financeiros relativos ao Programa de Alimentao Escolar ser feita pelo beneficirio diretamente ao Tribunal de Contas do Estado ou do Distrito Federal, no caso destes entes federados, e Cmara Municipal, auxiliada pelos Tribunais de Contas dos Estados ou Tribunais de Contas dos Municpios ou Conse69

lhos de Contas dos Municpios, quando o beneficirio for o Municpio, e tambm ao Tribunal de Contas da Unio, quando for por ele determinado. O pargrafo nico desse dispositivo assegurou ao TCU e ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo da Unio o acesso, a qualquer tempo, documentao comprobatria da execuo da despesa, aos registros e demais documentos pertinentes execuo dos programas custeados com os recursos financeiros do FNDE. 3.De acordo com o art. 11 da aludida medida provisria, o disposto no artigo 3 aplica-se, igualmente, ao repasse de recursos aos estabelecimentos de ensino pblicos no mbito do PDDE, sendo previsto, no pargrafo nico, que a prestao de contas dos recursos transferidos diretamente unidade executora ou entidade representativa da comunidade escolar de responsabilidade dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios mantenedores desses estabelecimentos. 4.A atual edio da medida provisria em comento (MP n 1.979-15, de 10/02/2000) deu ao art. 3 a seguinte redao: Art. 3 A prestao de contas da aplicao dos recursos financeiros relativos ao Programa Nacional de Alimentao Escolar ser feita pelo Estado, pelo Distrito Federal e pelos Municpios ao respectivo Tribunal ou Conselho de Contas a que pertena, como parte da prestao anual de suas contas ordinrias. 1 Sem prejuzo do disposto no caput deste artigo, o FNDE poder solicitar ao Estado, ao Distrito Federal ou ao Municpio declarao de acompanhamento de programa, em formulrio prprio ou em meio magntico devidamente padronizado. 2 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios mantero em seus arquivos, em boa guarda e organizao, todos os comprovantes de pagamentos efetuados com recursos financeiros transferidos na forma desta Medida Provisria, ainda que a execuo esteja a cargo das respectivas escolas, e estaro obrigados a fornec-los ao FNDE, no todo ou em parte, quando por este solicitado. 3 A prerrogativa referida no pargrafo anterior ser exercida obrigatoriamente pelo FNDE, em relao ao Estado, ao Distrito Federal ou ao Municpio, contra o qual tenha sido apresentada denncia formal de irregularidade no uso dos recursos. 4 Verificada o omisso na prestao de contas ou outra irregularidade grave, os respectivos rgos de controle externo, independentemente das medidas que venham a adotar, comunicaro o fato ao FNDE para o exerccio da superviso que lhe compete. 5 Fica sujeita s penalidades do art. 299 do Cdigo Penal Brasileiro a autoridade responsvel pela prestao de contas, bem como pela declarao de acompanhamento de programa, que inserir ou fizer inserir documentos ou declarao falsa ou diversa da que deveria ser escrita, com o fim de alterar a verdade sobre o fato. 6 Para resguardar o interesse da coletividade e a probidade na aplicao dos recursos, e sem prejuzo das atribuies conferidas, fica assegurado ao Tribunal de Contas da Unio e ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo da Unio o acesso, a qualquer tempo, documentao comprobatria da execuo dos Programas de que trata esta Medida Provisria.
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5.De igual forma primeira edio, o art. 11 da Medida Provisria n 1.979-15/2000 estendeu a aplicao do artigo 3 ao PDDE, prescrevendo o pargrafo nico que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios firmaro termo de compromisso com o FNDE, no qual constar a obrigatoriedade de incluso nos seus respectivos oramentos dos recursos financeiros transferidos na forma do inciso I do pargrafo nico do art. 8 aos estabelecimentos de ensino a eles vinculados, bem como a responsabilidade da prestao de contas desses recursos. 6.De incio, h de se registrar que a validade jurdica dos artigos mencionados questionvel, em face de vrias disposies constitucionais. 6.1.As prescries esbarram j no caput do art. 1 da Carta Magna, do seguinte teor: A Repblica Federativa do Brasil, formada pela unio indissolvel dos Estados e Municpios e do Distrito Federal, constitui-se em Estado democrtico de direito e tem como fundamentos: (omissis). De acordo com Charles Durand, in El Estado federal en el Derecho positivo, citado por Jos Afonso da Silva1, o Estado federal apresenta-se como um Estado que, embora aparecendo nico nas relaes internacionais, constitudo por Estados-membros dotados de autonomia, notadamente quanto ao exerccio de capacidade normativa sobre matrias reservadas sua competncia. 6.2.Tal capacidade normativa encontra limites traados pela Constituio Federal, sendo certo que o pargrafo nico do art. 75 da Carta de 1988 fixa a competncia das Constituies estaduais para dispor sobre os tribunais de contas respectivos, aplicando-se, na forma prevista no caput do dispositivo, aos Tribunais de Contas dos Estados e do Distrito Federal, bem como aos Tribunais e Conselhos de Contas dos Municpios, no que couber, as normas estabelecidas na Lei Maior quanto fiscalizao contbil, financeira e oramentria. 6.3.Nesse ponto, estabelece a Constituio que: Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. 6.4.Ao Tribunal de Contas da Unio, rgo auxiliar do Congresso Nacional no controle externo, compete, entre outras atribuies, julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo poder pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio (art. 71, inciso II, da Constituio) e fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio, me1

DA SILVA, Jos Afonso. Curso de Direito Constitucional Positivo. 12 edio revista. So Paulo: Malheiros, 1996. Pgina 103.
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diante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio (Constituio, art. 71, inciso VI). 6.5.A Lei n 8.443/92, por sua vez, em seu art. 8, preceitua, diante da omisso no dever de prestar contas, da no-comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio, da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio, a obrigao da autoridade administrativa competente de adotar providncias imediatas, sob pena de responsabilidade solidria, com vistas instaurao de tomada de contas especial para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano. 6.6.Assim, em se tratando de recurso repassado pela Unio, no pode lei federal ou medida provisria atribuir competncia fiscalizatria aos rgos de controle estaduais ou municipais. Nos termos dos normativos vigentes, de um modo geral, a fiscalizao e a conseqente apreciao das prestaes de contas cabem, em primeira mo, aos rgos ou entidades repassadoras dos recursos, agindo o Tribunal, por meio do julgamento da respectiva tomada de contas especial, quando verificada uma das ocorrncias relacionadas no subitem precedente. 7. de se dizer que o Supremo Tribunal Federal deferiu medida liminar em ao direta ajuizada pela Associao dos Membros dos Tribunais de Contas do Brasil ATRICON (ADInMC 1.934-DF, relator Ministro Moreira Alves, 01/09/99) para suspender, at deciso final da ao, o art. 1 e seu pargrafo nico da Lei n 9.604/98 (A prestao de contas da aplicao dos recursos financeiros oriundos do Fundo Nacional de Assistncia Social, a que se refere a Lei n 8.742/93, ser feita diretamente ao Tribunal de Contas do Estado ou do Distrito Federal, no caso desses entes federados, e Cmara Municipal, auxiliada pelos Tribunais de Contas dos Estados ou Tribunais de Contas dos Municpios ou Conselhos de Contas dos Municpios, quando o beneficirio for o Municpio, e tambm ao Tribunal de Contas da Unio, quando por este determinado), por entender relevante a argio de inconstitucionalidade por ofensa competncia do TCU para fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio (Constituio, artigo 71, inciso VI). 8.Deslinde semelhante se vislumbra, dada a similitude das disposies questionadas, para ao direta de inconstitucionalidade interposta pela mesma Associao dos Membros dos Tribunais de Contas do Brasil contra a Medida Provisria n 1.979-15/2000, ainda no apreciada pelo STF (ADIn 2147-8). 9.Ademais, deve-se considerar que, aps, aproximadamente, 01 ano da edio da medida, comeam-se a sentir, na prtica, as dificuldades encontradas na fiscalizao da aplicao dos recursos destinados ao PNAE e ao PDDE, j que os tribunais de contas estaduais e municipais tm se recusado a receber as prestaes de contas, conforme telefonemas recebidos por esta Secretaria, oriundos de prefeituras municipais e secretarias de controle externo do TCU nos estados.
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10.Isso se comprova pelo Ofcio n 474, de 23/12/99, da Prefeitura Municipal de Gravatal/SC e, at mesmo, por noticirios da imprensa, como, por exemplo, do Dirio do Nordeste de 22/02/2000 (cpias anexas). Em matria desse jornal, intitulada Prefeituras no tm a quem prestar contas, asseverado que: Os prefeitos esto no meio do tiroteio entre TCM e FNDE. No ano passado, o FNDE enviou ofcio s prefeituras estabelecendo que a prestao de contas fosse feita diretamente aos TCMs. Na semana passada, foi a vez do TCM enviar outro ofcio aos municpios, estabelecendo exatamente o contrrio que os prefeitos devem prestar contas diretamente ao FNDE. Noutra, cuja manchete Aplicao dos recursos no fiscalizada, afirma-se que: Nem o TCM, nem o TCU, nem o FNDE se responsabilizam pela fiscalizao dos recursos da merenda escolar. Desde que as delegacias regionais do MEC foram extintas, os prefeitos ficaram sem um rgo para prestar contas. Enquanto as brechas na legislao no so preenchidas, o dinheiro aplicado de acordo com critrios pessoais dos prefeitos, sem fiscalizao. 11.Tais fatos devem ser motivo de preocupao por parte desta Corte, dadas as suas competncias constitucionais e a importncia da aplicao correta dos recursos na educao, direito de todos e dever do Estado (Constituio, art. 205, caput). 12.Considerando que a eventual declarao de inconstitucionalidade dos dispositivos citados, retirando-lhes sua eficcia jurdica, implica restabelecer a competncia do FNDE para apreciao inicial das prestaes de contas, nos termos da legislao vigente (Decreto-lei n 200/67, artigo10, 6 ), inclusive no que se refere aos recursos liberados no exerccio de 1999, de bom alvitre que o TCU indague ao MEC a respeito do assunto. 13.Assim, Senhor Ministro, submetemos elevada considerao de Vossa Excelncia proposta no sentido de que se solicite ao Senhor Ministro de Estado da Educao manifestao acerca das orientaes transmitidas aos municpios e aos governos estaduais relativamente destinao das prestaes de contas dos recursos do Programa Nacional de Alimentao Escolar e do Programa Dinheiro Direto na Escola transferidos no exerccio de 1999, tendo em vista a recusa, por parte dos Tribunais de Contas dos Estados e dos Municpios, em receb-las. Tendo em vista a importncia da matria e os indcios evidentes de inconstitucionalidade das disposies relativas prestao de contas dos recursos financeiros do Programa Nacional de Alimentao Escolar PNAE e do Programa Dinheiro Direto na Escola PDDE, insertas na Medida Provisria n 1.784, de 14/12/98, e suas reedies (atualmente MP n 1.979 16, 10/03/2000), solicitei o indispensvel pronunciamento do Ministrio Pblico junto a este Tribunal. Incorporo a este Relatrio o inteiro teor do pronunciamento da lavra do Procurador-Geral, Dr. Lucas Rocha Furtado: Trata-se de Representao formulada pela 6 SECEX, tendo em vista as possveis inconstitucionalidades encontradas na atual Medida Provisria 1.979-16, de 09/03/2000, atinentes outorga de competncia fiscalizatria de recursos federais aos Tribunais de Contas dos Estados e aos Tribunais e Conselhos de Contas dos Municpios.
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 de todo pertinente a presente representao. A distribuio de competncia para fiscalizao de recursos pblicos matria constitucional e tem por critrio bsico a espcie (Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio) do ente federativo proprietrio dos recursos. Da decorre que a referida distribuio de competncia no pode ser alterada por lei ou medida provisria, ainda mais quando promulgada por ente federativo distinto daquele a que pertencem os recursos. Assim, se os recursos pblicos so da Unio, a competncia fiscalizatria ser exercida pelo Congresso Nacional com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, mesmo quando a aplicao desses recursos transferida a Estados, Distrito Federal ou Municpios. o que se depreende dos artigos 70, caput, 71, caput e incisos II e VI, da Constituio da Repblica, in verbis. Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. (..................................................) Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete: (..................................................) II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo poder pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico. (.................................................) VI - fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio, mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio. O fato de os recursos serem transferidos a Estados, Distrito Federal e Municpios diretamente, sem a utilizao de convnios, ou instrumento congnere, no afasta a competncia deste Tribunal de Contas da Unio. Basta, a nosso ver, para fixar essa competncia, que os recursos pblicos sejam federais e tenham sua aplicao trespassada diretamente aos mencionados entes federativos, por fora de Lei (ou Medida Provisria) da Unio, mediante atos ou procedimentos administrativos devidamente formalizados. Como bem asseverou a Unidade Tcnica, a Medida Provisria 1.979, ao conferir a competncia fiscalizatria dos recursos da Unio, referentes ao Programa Nacional de Alimentao Escolar-PNAE e ao Programa Dinheiro Direto na EscolaPDDE, aos Tribunais de Contas dos Estados e do Distrito Federal e aos Tribunais e Conselhos de Contas dos Municpios (arts. 3, caput, e 11 da MP 1.979-16, de 09/03/2000), embora no exclua a competncia do Tribunal de Contas da Unio (art. 3, 6, da MP 1.979-16, de 09/03/2000), apresenta fortes indcios de inconstitucionalidade.
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Convm aqui salientar que a fixao de competncias fiscalizatrias paralelas as do Tribunal de Contas da Unio , ainda, logicamente insustentvel ante a possibilidade de decises conflitantes entre as Cortes de Contas. Desse modo, mantendo-se o texto atual da aludida Medida Provisria, grande a probalidade de que a Ao Direta de Inconstitucionalidade 2.147-8 tenha a liminar deferida, suspendendo-se provisoriamente a eficcia dos arts. 3 e 11 da aludida Medida Provisria, e, posteriormente, seja julgada procedente, retirando-se as referidas normas do mundo jurdico ab initio. Isso posto, diante dos indcios de que, pelo menos, algumas das prestaes de contas do Programas em foco, relativas ao exerccio de 1999, no tiveram destinatrio, manifesta-se este representante do Ministrio Pblico de acordo com a proposta oferecida pela 6 SECEX no item 13 da instruo, fl. 4. o Relatrio.

VOTO
A representao formulada pelo titular da 6 SECEX traz a lume inconstitucionalidades presentes nos arts. 3 e 11 da Medida Provisria n 1.784, de 14 de dezembro de 1998, reeditada atualmente como MP n 1.979-16, de 09/03/2000. Muito embora a redao inicial dos artigos supracitados tenha sido alterada no decorrer das republicaes, as inconstitucionalidades do texto original permanecem uma vez que o Governo Federal por meio de diploma legal de status ordinrio atribui competncia para o exame de prestao de contas da aplicao de recursos federais aos Tribunais e Conselhos de Contas dos Estados e Municpios, afrontando o princpio federativo. Impe-se salientar, desde logo, que a redao inicial do art. 3 era similar redao do art. 1 e seu pargrafo nico da Lei n 9.604/98, relativa prestao de contas dos recursos do Fundo Nacional de Assistncia Social, cujos dispositivos foram suspensos por medida liminar do Supremo Tribunal Federal em ao direta (ADInMC 1.934-DF, relator Ministro Moreira Alves, 01/09/99), por entender relevante a argio de inconstitucionalidade por ofensa competncia do TCU para fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio (Constituio, art. 71, VI). Atualmente, os artigos questionados esto assim redigidos: Art. 3 A prestao de contas da aplicao dos recursos financeiros relativos ao Programa Nacional de Alimentao Escolar ser feita pelo Estado, pelo Distrito Federal e pelos Municpios ao respectivo Tribunal ou Conselho de Contas a que pertena, como parte da prestao anual de suas contas ordinrias. 1 Sem prejuzo do disposto no caput deste artigo, o FNDE poder solicitar ao Estado, ao Distrito Federal ou ao Municpio declarao de acompanhamento de programa, em formulrio prprio ou em meio magntico devidamente padronizado.
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 2 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios mantero em seus arquivos, em boa guarda e organizao, todos os comprovantes de pagamentos efetuados com recursos financeiros transferidos na forma desta Medida Provisria, ainda que a execuo esteja a cargo das respectivas escolas, e estaro obrigados a fornec-los ao FNDE, no todo ou em parte, quando por este solicitado. 3 A prerrogativa referida no pargrafo anterior ser exercida obrigatoriamente pelo FNDE, em relao ao Estado, ao Distrito Federal ou ao Municpio, contra o qual tenha sido apresentada denncia formal de irregularidade no uso dos recursos. 4 Verificada a omisso na prestao de contas ou outra irregularidade grave, os respectivos rgos de controle externo, independentemente das medidas que venham a adotar, comunicaro o fato ao FNDE para o exerccio da superviso que lhe compete. 5 Fica sujeita s penalidades do art. 299 do Cdigo Penal Brasileiro a autoridade responsvel pela prestao de contas, bem como pela declarao de acompanhamento de programa, que inserir ou fizer inserir documentos ou declarao falsa ou diversa da que deveria ser escrita, com o fim de alterar a verdade sobre o fato. 6 Para resguardar o interesse da coletividade e a probidade na aplicao dos recursos, e sem prejuzo das atribuies conferidas, fica assegurado ao Tribunal de Contas da Unio e ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo da Unio o acesso, a qualquer tempo, documentao comprobatria da execuo dos programas de que trata esta Medida Provisria. (.......) Art. 11 O disposto nos arts. 2 e 3 desta Medida Provisria aplica-se, igualmente, ao Programa Dinheiro Direto na Escola, quanto ao repasse de recursos financeiros aos entes descritos nos incisos I e II do pargrafo nico do art. 8. Pargrafo nico. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios firmaro termo de compromisso com o FNDE, no qual constar a obrigatoriedade de incluso nos seus respectivos oramentos dos recursos financeiros transferidos na forma do inciso I do pargrafo nico do art. 8 aos estabelecimentos de ensino a eles vinculados, bem como a responsabilidade da prestao de contas desses recursos. Entendo que as alteraes introduzidas no art. 3 so insuficientes para afastar a inconstitucionalidade objeto da representao em anlise atribuio de competncia aos Tribunais de Contas Estaduais e dos Municpios para fiscalizar a aplicao de recursos federais. Cabe Unio, se assim julgar conveniente, descentralizar a execuo nunca o controle (art. 10, 6, do Decreto-lei n 200/67). As deficincias de controle existentes no mbito do Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE j foram por diversas vezes objeto de recomendaes deste Tribunal no sentido de que o Ministrio da Educao envidasse os esforos necessrios para corrigi-las. No entanto, as reestruturaes feitas na estrutura organizacional do Ministrio, principalmente com a extino das delegacias estaduais, em nada contriburam para o indispensvel aperfeioamento dos mecanismos
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de acompanhamento e controle da aplicao dos recursos pblicos consignados pelo Oramento da Unio para a manuteno de programas federais importantssimos como o da merenda escolar e o do dinheiro direto na escola. Embora primeira vista possa parecer que o Ministrio da Educao encontrou uma frmula engenhosa de fiscalizar a aplicao dos recursos que lhe so destinados pelo Oramento da Unio, na realidade a sistemtica de prestao de contas instituda pela questionada medida provisria no tem condies de subsistir ante as inconstitucionalidades evidenciadas e tambm porque, na prtica, com esse mecanismo criado fica caracterizado que o Ministrio da Educao est se furtando a exercer uma atividade indelegvel, que o exame das prestaes de contas dos recursos federais repassados a estados, municpios ou outras entidades executoras, sejam elas pblicas ou privadas. O nosso sistema poltico-institucional no admite que a Unio venha a impor aos rgos e entidades institudos no mbito dos outros entes federados obrigaes que no lhes foram outorgadas pela Constituio Federal. Assim, dever do Ministrio da Educao responder perante o Congresso Nacional pela boa e regular aplicao dos recursos destinados aos programas federais que lhe compete implementar direta ou indiretamente. Caso sejam executados diretamente, a prestao de contas dever ser feita ao Tribunal de Contas da Unio, e se forem executados de forma descentralizada a obrigao de receber e examinar a prestao de contas cabe ao rgo prprio do Ministrio, ficando reservado ao Tribunal o julgamento das contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio, na conformidade do disposto no inciso II do art. 71 da Carta Magna de 1988. Por outro lado, convm ressaltar que matria similar foi examinada pelo Tribunal no TC n 006.005/1998-5, relatado pelo Senhor Ministro Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, na Sesso Plenria realizada em 28 de abril de 1999. Na oportunidade, o Plenrio, ao examinar dispositivos constantes da Medida Provisria n 1.751-64, de 08/04/1999, concernentes fiscalizao de recursos federais repassados mediante convnios, proferiu a Deciso n 171/99 adiante reproduzida: 8.1. conhecer da solicitao formulada pelo Senado Federal, nos termos do art. 71, inciso VII, da Constituio Federal, e transmitir quela Casa Legislativa o posicionamento deste Tribunal pela inconstitucionalidade do caput e do 2 do artigo 21 da Medida Provisria n 1.751-64, de 08/04/1999 (sucessores, respectivamente, do caput e do 2 do artigo 26 da Medida Provisria n 1.626-51, de 09/04/1998, objeto da solicitao parlamentar); 8.2. orientar as Unidades Tcnicas integrantes da SEGECEX que deixem de aplicar a referida norma, por vcio de inconstitucionalidade, continuando, em conseqncia, a proceder ao controle e fiscalizao dos recursos repassados pela Unio aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios por meio de convnio, acordo, ajuste e outros instrumentos congneres, nos termos do art. 71, inciso VI, da Constituio Federal c/c o art. 5, inciso VII, da Lei n 8.443/92;
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8.3. determinar s unidades integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal que mantenham fiel observncia ao disposto no art. 74, inciso IV, da Constituio Federal, no que concerne ao apoiamento ao controle externo no exerccio de sua misso institucional, inclusive com relao ao controle e fiscalizao dos recursos repassados pela Unio aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios por meio de convnio, acordo, ajuste e outros instrumentos congneres, devendo instaurar a competente tomada de contas especial nas hipteses previstas no art. 8, da Lei n 8.443/92, sob pena de responsabilizao solidria, caso no adotadas as medidas ali preconizadas; 8.4. remeter cpia desta deciso, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentam Mesa do Senado Federal, autora da presente solicitao; Comisso de Constituio e Justia da Cmara dos Deputados, onde se encontra atualmente em tramitao o Projeto de Lei Complementar n 135, de 1996; e Secretaria Federal de Controle, rgo diretamente interessado na proposio e aprovao do questionado dispositivo, inserido na Medida Provisria n 1.751-64, de 08 de abril de 1999; 8.5. arquivar o presente processo. No presente caso, sou de opinio de que o Tribunal deva decidir na mesma linha da Deciso supratranscrita, no me parecendo ser necessrio aguardarmos o pronunciamento do Supremo Tribunal Federal na Ao Direta de Inconstitucionalidade n 2.147-8, interposta pela Associao dos Membros dos Tribunais de Contas do Brasil ATRICON contra a MP n 1.979-15, de 10/02/2000, tendo como fundamentao legal os arts. 70, 71, II e VI, e 75 da Constituio Federal. A definio do posicionamento do Tribunal, a meu ver, essencial, at porque, com as divergncias existentes entre os Tribunais de Contas dos Estados e o Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE, no houve a prestao de contas ao rgo federal repassador (FNDE) de parcela significativa de recursos federais transferidos a estados e municpios durante todo o ano de 1999, por conta do Programa Nacional de Alimentao Escolar e do Programa Dinheiro Direto na Escola. Ante todo o exposto, Voto por que o Tribunal adote a Deciso que ora submeto considerao deste Plenrio.

DECISO N 223/2000 - TCU - PLENRIO2

1.Processo n: TC 002.363/2000-6 2.Classe de Assunto: VII - Representao 3.Interessada: 6 Secretaria de Controle Externo 4.Entidade: Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao - FNDE 5.Relator: Ministro Humberto Guimares Souto 6.Representante do Ministrio Pblico: Dr. Lucas Rocha Furtado 7.Unidade Tcnica: 6 Secex 8.Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE:
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Publicada no DOU de 25/04/2000.

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8.1. conhecer da representao formulada pelo titular da 6 Secretaria de Controle Externo, com fulcro na alnea e do inciso I do art. 19 do Regimento Interno desta Corte de Contas, para consider-la procedente tendo em vista o entendimento firmado por este Tribunal no sentido da inconstitucionalidade dos arts. 3 e 11 da Medida Provisria n 1.979-16, de 09 de maro ltimo, que Dispe sobre o repasse de recursos financeiros do Programa Nacional de Alimentao Escolar, institui o Programa Dinheiro Direto na Escola, e d outras providncias, por considerar que a atribuio de competncia aos Tribunais de Contas dos Estados e dos Municpios para analisar prestaes de contas de recursos federais infringe as disposies contidas nos arts. 70, 71, II e VI, e 75, da Constituio Federal; 8.2. informar s autoridades indicadas a seguir a necessidade de serem introduzidas modificaes na Medida Provisria n 1.979-16, de 09 de maro ltimo, de modo a afastar a inconstitucionalidade decorrente da sistemtica de prestao de contas por ela instituda, encaminhando-lhes cpias desta Deciso, acompanhadas do Relatrio e Voto que a fundamentaram: 8.2.1. ao Exmo. Senhor Presidente da Repblica, por intermdio do Chefe da Casa Civil da Presidncia da Repblica; 8.2.2. aos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal; 8.2.3. aos Presidentes das Comisses de Constituio e Justia e de Redao, de Educao, Cultura e Desporto e de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados; 8.2.4. aos Presidentes das Comisses de Constituio, Justia e Cidadania, de Educao e de Fiscalizao e Controle do Senado Federal; 8.2.5. aos Lderes dos Partidos Polticos das duas casas legislativas; 8.2.6. ao Ministro de Estado da Educao; 8.3. solicitar ao Ministro de Estado da Educao a adoo das providncias indispensveis para que o Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE receba e analise as prestaes de contas dos recursos federais repassados para execuo do Programa Nacional de Alimentao Escolar PNAE e do Programa Dinheiro Direto na Escola PDDE, devendo ser remetida cpia da Deciso e do Relatrio e Voto que a fundamentaram; 8.4. enviar, ainda, cpias desta Deciso, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentaram, Secretaria Federal de Controle Interno, para conhecimento e providncias no seu mbito de atuao, e s Presidncias dos Tribunais de Contas dos Estados e dos Municpios, para conhecimento; 8.5. orientar as Unidades Tcnicas do Tribunal no sentido de que a despeito do disposto nos arts. 3 e 11 da MP n 1.979-16, de 10/03/2000, a prestao de contas dos recursos federais transferidos a Estados e a Municpios, por conta do Programa Nacional de Alimentao Escolar PNAE e do Programa Dinheiro Direto na Escola PDDE, deve ser apresentada ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE, na condio de orgo federal repassador dos recursos; 8.6. arquivar o presente processo. 9. Ata n 12/2000 Plenrio
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10. Data da Sesso: 05/04/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Iram Saraiva (Presidente), Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto (Relator), Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues, Guilherme Palmeira e o Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha. IRAM SARAIVA Presidente HUMBERTO GUIMARES SOUTO Ministro-Relator

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INFRAERO - LICITAES REALIZADAS PELA ENTIDADE Representao

Ministro-Relator Adhemar Paladini Ghisi
Grupo II - Classe VII - Plenrio TC-011.037/99-7 Natureza: Representao Interessado: Guimares Castro Engenharia Ltda. Entidade: Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia - INFRAERO Ementa: Representao contra licitaes realizadas pela INFRAERO. Qualificao tcnica. Exigncia de atestados vinculados execuo de obras anteriores. Diligncia. Legalidade da exigncia de comprovao de capacitao tcnico-operacional que evidencie a aptido indicada no inciso II do art. 30 da Lei n 8.666/93. Jurisprudncia do Tribunal. Impossibilidade da emisso de atestados, certides ou declaraes que no se refiram a experincias anteriores. Legalidade do procedimento. Conhecimento. Improcedncia. Cincia ao interessado e ao presidente da INFRAERO. Arquivamento.

RELATRIO
Cuidam os autos de Representao formulada pela empresa Guimares Castro Engenharia Ltda., nos termos do art. 113, 1, da Lei n 8.666/93, contra os termos dos Editais das Concorrncias ns 028/DADL/SBBR/98 e 007/CNPA/SBPA/99, no referente s exigncias constantes das alneas e e i, respectivamente, do item 6.1 dos mencionados Editais. 2.As licitaes tm por objeto contratao de obras e servios de engenharia. No caso da Concorrncia n 028/DADL/SBBR/98 (Aeroporto Internacional de Braslia), contratao para reforma, ampliao e modernizao do terminal de passageiros etapa 4; construo e montagem da subestao de navegao area; construo da pista de pouso11R/29L e respectivas pistas de txi; nova via de acesso Base Area de Braslia BABR; ptio de aeronaves 4 remoto; ptio do terminal de cargas areas; pista de txi N; ampliao do ptio principal de estacionamento de aeronaves; e reforo da pista de txi Q. No caso da Concorrncia n 007/CNPA/SBPA/99 (Aeroporto Internacional Salgado Filho, Porto Alegre/RS), para construo do edifcio garagem com 8 pavimentos, rea de 44.400 m2, dimetro de 84 m e estacionamento descoberto com pavimentao intertravada tipo uni-stein, rea de 29.600 m2. 3.Insurge-se o interessado contra a exigncia de atestados ou certides de capacidade tcnico-operacional da empresa licitante que comprovasse a execuo de obras/servios de caractersticas similares s das licitaes acima referidas.
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4.Traz como suporte ao seu pleito anulao das licitaes e devida interpretao do disposto na Deciso n 767/98 TCU Plenrio, no sentido de a exigncia de capacidade tcnico-operacional vincular-se, nica e exclusivamente, comprovao pela licitante da existncia de instalaes, aparelhamento e pessoal tcnico para gerenciar a obra, adequado e disponvel para a realizao do objeto licitado o entendimento desta Corte exarado no item 8.2.1 da mencionada Deciso, a saber: 8.2.1. solicite, doravante, atestado de capacitao tcnica, tanto do profissional de nvel superior ou outro devidamente reconhecido por entidade competente, como das empresas participantes da licitao, com fulcro no inciso I do pargrafo 1, c/c o inciso II do art. 30 da Lei n 8.666/93 e artigo n 37, inciso XXI da Constituio Federal, sem, contudo, vincular este atestado ou declarao execuo de obra anterior; 5.Argumenta o interessado que a solicitao de atestado de capacidade tcnico-operacional, nos moldes formulados pelas Concorrncias n 028/98 e 007/99 da INFRAERO, completamente incua no que pertine ao objetivo de assegurar que a empresa licitante seja possuidora de conhecimento capaz de dar cumprimento s obrigaes assumidas, na medida em que os atestados solicitados refletem uma situao pretrita no significando, por certo, que a licitante ainda possua, no presente, as mesmas condies existentes no passado. Alm disso, limita a competio, com afronta prpria finalidade da licitao selecionar a proposta mais vantajosa para a Administrao, observado o princpio constitucional da isonomia , conforme previsto no art. 3 da Lei n 8.666/93. 6.Sustenta, ainda, que, nos termos do art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, podem ser fixadas exigncias de qualificao tcnica e econmica indispensveis garantia do cumprimento das obrigaes, sendo que a comprovao da qualificao tcnica limita-se ao estabelecido no inciso II e 1 do art. 30 da Lei n 8.666/93. Nessa linha, entende que a comprovao de aptido para o desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da licitao limitar-se-ia aferio da capacidade tcnico-profissional e indicao das instalaes, do aparelhamento e do pessoal tcnico adequados e disponveis para a realizao do objeto da licitao. 7.Por fim, ressalta que a INFRAERO deixou de solicitar, nos Editais em foco, a comprovao dos requisitos acima indicados, relativos indicao das instalaes e do aparelhamento disponveis para a realizao do objeto da licitao, estabelecendo, por outro lado, exigncia relacionada obra pretrita, sem nenhum fundamento de cunho legal, objetivo ou prtico de eficcia reconhecida, com afronta ao art. 30, inciso II, 1 e 5, da Lei n 8.666/93. 8.A 3 SECEX, em primeira instruo, ao analisar as razes apresentadas pelo interessado, bem como os argumentos produzidos pela INFRAERO, quando do exame das impugnaes aos Editais, no tocante ao ponto aqui questionado, entendeu que o enfoque deveria recair sobre o descumprimento do entendimento exarado no item 8.2.1 da Deciso n 767/98 - TCU - Plenrio, transcrito no item 4 retro, no que se
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refere ressalva ali contida de no se vincular a solicitao de atestado ou declarao de capacitao tcnica execuo de obra anterior. Aps citar jurisprudncia desta Corte, e considerando a possibilidade de prejuzo aos interesses pblicos, por entender que houve comprometimento do certame, da garantia de obteno do menor preo e da observncia ao princpio constitucional da isonomia entre os participantes, ofereceu proposta nos seguintes termos: 18.1 conhecer da presente representao formulada pela empresa Guimares Castro Engenharia Ltda., nos termos do art. 113, 1 da Lei n 8.666/93, tendo em vista o preenchimento dos requisitos de admissibilidade previstos no art. 213 do Regimento Interno deste Tribunal, para, no mrito, consider-la procedente; 18.2 com fulcro no art. 71, inciso IX, da Constituio Federal c/c o art. 45 da Lei n 8.443/92, assinar o prazo de 15 (quinze) dias, contados da cincia, para que o Presidente da Empresa de Infra-Estrutura Aeroporturia INFRAERO adote as providncias necessrias para o exato cumprimento da lei, promovendo as anulaes da Concorrncia Pblica n 028/DADL/SBBR/98, destinada Contratao das Obras e Servios de Engenharia da Reforma, Ampliao e Modernizao do Terminal de Passageiros Etapa 4, da Construo e Montagem da Subestao de Navegao Area, da Construo da Pista de Pouso 11R/29L e respectivas Pistas de Txi, da nova Via de Acesso Base Area de Braslia BABR, do Ptio de Aeronaves 4 Remoto, do Ptio do Terminal de Cargas Areas da Pista de Txi N, da Ampliao do Ptio Principal de Estacionamento de Aeronaves, e do Reforo da Pista de Txi Q, do Aeroporto Internacional de Braslia DF, e da Concorrncia Pblica n 007/CNPA/SBPA/99, para a Contratao das Obras e Servios de Engenharia para Construo do Edifcio Garagem com 8 Pavimentos, rea de 44.400 m2, dimetro de 84 m e Estacionamento Descoberto com Pavimentao Intertravada Tipo Uni-Stein, rea de 29.600 m2 para o Aeroporto Internacional Salgado Filho , em Porto Alegre RS, por inclurem em seus Editais clusulas (subitem 6.1, letra e e subitem 6.1, letra i, respectivamente) que impem aos interessados, para efeito de comprovar a capacidade tcnico-operacional, a apresentao de atestados vinculados a realizaes de trabalhos anteriores, alm da exigncia de quantidade mnima vedada pelo art. 30, inciso II, 1, inciso I, da Lei n 8.666/93, clusulas estas que restringem o carter competitivo dos certames; 18.3 remeter cpia da Deciso, bem como do Relatrio e do Voto que a fundamentarem interessada e ao Presidente da Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia INFRAERO. 9.Como medida preliminar ao pronunciamento de mrito, determinei, por meio de Despacho, que fosse ouvido o presidente da INFRAERO acerca da matria questionada, haja vista a necessidade de ser esclarecido se as exigncias eram fundamentais para a comprovao da capacidade tcnica das empresas licitantes e pertinentes ao objeto da licitao, em respeito ao princpio da motivao que rege os atos administrativos. Determinei, ainda, que fossem solicitadas informaes acerca do estgio dos certames.

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10.Em atendimento, o presidente da Empresa juntou as seguintes informaes, em sntese: - valor das obras: R$ 93.597.446,70 (Braslia) e R$ 10.407.750,50 (Porto Alegre); - estgio, em 10/11/99: anlise das propostas comerciais, aguardando-se, apenas, julgamento de MS impetrado por licitante para divulgar resultado do julgamento das propostas (Braslia) e julgamento de recursos da fase de habilitao (Porto Alegre); - a exigncia de qualificao tcnica das licitantes pedida com arrimo no art. 30, inciso II, da Lei n 8.666/93 e no Regulamento de Licitaes e Contratos da INFRAERO, bem como na jurisprudncia do Tribunal de Contas da Unio (Deciso n 395/95 TCU Plenrio, Deciso n 412/99 TCU Plenrio, Deciso n 767/98 TCU Plenrio), da Justia Federal e do Superior Tribunal de Justia, que reconhece a legalidade de tais exigncias; - renomados administrativistas consideram legal a insero de tal exigncia nos editais de licitao; - h a necessidade de melhor qualificar os interessados em participar das licitaes de obras complexas, principalmente as localizadas nos stios aeroporturios; - nesses casos, a INFRAERO procura, obedecendo os limites legais, cercarse de um mnimo de cuidado para escolher entre empresas idneas, considerandose, neste sentido idnea a empresa que possui capacidade para contratar, capacidade para realizar o objeto licitado, e a capacidade financeira para assumir os encargos do contrato. 11.Alm de transcrever vrios exemplos da jurisprudncia mencionada, o presidente da INFRAERO fez constar de seu expediente excertos de obras dos administrativistas Roberto Ribeiro Bazilli, Antnio Carlos Cintra do Amaral, Adilson Abreu Dallari e Maral Justen Filho, todos em reforo ao seu entendimento de que a comprovao de capacidade tcnico-operacional pode ser exigida, encontrando seu amparo legal no texto da Lei n 8.666/93, art. 30, inciso II, bem como no interesse pblico a ser resguardado. 12.Ao final, registrou novamente seu entendimento de que nenhuma ilegalidade foi constatada nos certames licitatrios em questo, salientando que as concorrncias se encontravam na fase final, sendo ambas as obras de extrema importncia ao pblico usurio dos estabelecimentos aeroporturios de Braslia e Porto Alegre. E, ainda, que, desde o momento em que foram colocados em publicidade, os certames tiveram suas disposies criteriosamente analisadas pela INFRAERO, ficando acertado ser imperiosa a exigncia de aporte gerencial da pessoa jurdica, consubstanciado no atestado tcnico-operacional, sob pena de fracasso na futura contratao de empresa que no tenha qualificao ISSO FATO INCONTROVERSO, DEVIDAMENTE CONSTATADO EM CONTRATAES PROBLEMTICAS DA INFRAERO QUE NO TIVERAM TAL EXIGNCIA NA LICITAO, SE LIMITANDO SOMENTE AO ATESTADO TCNICO-PROFISSIONAL. Acrescentou que a sustao das licitaes em foco, acaso determina84

das por este Tribunal, acarretaro imenso prejuzo, em detrimento do interesse pblico com a agravante de que ambas as licitaes j se encontram na fase final. (grifos do original) 13.Apresentadas as informaes solicitadas ao presidente da INFRAERO, a 3 SECEX procedeu nova instruo, entendendo o AFCE responsvel pelo trabalho que no foram indicados os elementos capazes de justificar tecnicamente a necessidade de comprovao pelos licitantes da realizao de obras/servios nas quantidades mnimas fixadas nos editais. Consequentemente, alm de no esclarecer a questo suscitadas nos autos, no teria restado demonstrado que a fixao dos requisitos de habilitao tcnica no maculam os certames por exigncias excessivas ou descabidas, em detrimento dos princpios esculpidos no art. 3 da Lei n 8.666/93. 14.Como concluso, a instruo ratifica a proposta anterior (item 8 retro), apresentando, todavia, sugesto alternativa, abaixo transcrita, por entender que a suspenso dos mencionados certames demandaria vrios meses para que novos procedimentos atingissem os atuais estgios, com dano para a Administrao e para o interesse pblico: 20.1 conhecer da representao formulada nos termos do art. 113, 1 da Lei n 8.666/93, para consider-la procedente; 20.2 determinar Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia INFRAERO que, ao exigir elementos comprobatrios de capacitao tcnica, na forma do art. 27, II, c/c o art. 30, II e 1, da Lei n 8.666/93, no vincule os atestados ou certides prestao anterior de servios ou execuo anterior de obras, conforme entendimento jurisprudencial desta Corte firmado por meio da Deciso Plenria n 767/98; 20.3 fixar o prazo de quinze dias, nos termos do art. 71, IX, da Constituio, c/c os artigos 45 da Lei n 8.443/92 e 195 do Regimento Interno, para o Presidente da Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia INFRAERO adotar as providncias necessrias para o exato cumprimento do disposto nos artigos 30, II e 1 da Lei n 8.666/93 e 37, XXI, da Constituio, e adaptar o Regulamento de Licitaes e Contratos da INFRAERO e o Edital Padro para obras e servios de engenharia determinao constante do subitem precedente, comunicando-se a este Tribunal sobre o cumprimento da medida; 20.4 encaminhar cpia da Deciso, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentarem ao interessado. 15.O Titular da Unidade Tcnica salienta em sua manifestao, no tocante qualificao tcnica do licitante, que sua normatizao enseja entendimentos divergentes, o que pode dificultar e at mesmo comprometer a adequada aferio da capacidade e da qualificao do licitante para executar o objeto da licitao. Prossegue, enfatizando que nenhuma regra jurdica, at o presente, conseguiu de forma efetiva e eficaz dar translcida interpretao aos requisitos que formam a qualificao tcnica do licitante e, por conseguinte, diante das ponderaes apresentadas pelo presidente da INFRAERO, acolhe a proposta alternativa oferecida pela instruo, logo acima transcrita. o Relatrio.
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VOTO
Registro, inicialmente, que a presente Representao, formulada nos termos do art. 113, 1, da Lei n 8.666/93, merece ser conhecida. 2.No tocante ao mrito da matria contida na inicial, saliento que j foi objeto de inmeras deliberaes no mbito desta Corte, tendo suscitado, inclusive, produtivos debates entre os seus membros. Da mesma forma, os doutrinadores enfrentam discusses acerca do tema, no sendo raro evolues de entendimentos. Percebe-se, logo, que no se trata de tema de tranqila e mansa jurisprudncia como quiseram fazer crer o interessado e o presidente da INFRAERO. 3.Ressalte-se, inclusive, que, na oportunidade em que foi aprovada a Deciso n 767/98 TCU Plenrio, sustentei entendimento diverso do que, por fim, constou da referida deliberao. Naquela assentada, submeti ao Colegiado proposta no sentido de que no haveria amparo legal para a exigncia de comprovao de capacidade tcnico-operacional, em razo do veto presidencial alnea b do 1 do art. 30 do projeto de lei, posteriormente convertido na Lei n 8.666/93. Adicionalmente, defendi que as experincias de uma pessoa jurdica nada mais so do que o acmulo de conhecimentos adquiridos pelos integrantes de seus quadros de pessoal, bastando, portanto, para assegurar o cumprimento de obrigaes assumidas com a Administrao, garantida, por certo, a sade econmico-financeira do licitante capaz de viabilizar a mobilizao dos demais recursos e tcnicas necessrios consecuo da obra/servio. Todavia, no obstante tal entendimento, contava o Colegiado, na Sesso em que foi prolatada a referida Deciso, com quorum qualificado, tendo acolhido o meu posicionamento apenas os Exmos. Srs. Ministros Carlos tila e Valmir Campelo. Fomos, portanto, votos vencidos, expressamente consignados em Ata. 4.Assim, e considerando que as deliberaes do Tribunal emanam de rgos Colegiados, no constituindo decises singulares, passei a adequar, a partir de ento, a minha atuao orientao predominante na Casa. Nessa linha, entendo conveniente aperfeioar tal orientao, com o objetivo de que possa ser efetivamente observada pelos rgos e entidades jurisdicionados. Portanto, assim atuarei no presente Voto, passando, a seguir, a tratar do mrito da questo submetida apreciao desta Corte. 5.A verificao da qualificao tcnica, conforme consta do art. 30 da Lei n 8.666/93, bem como da econmica, tem por objetivo assegurar que o licitante estar apto a dar cumprimento s obrigaes assumidas com a Administrao, nos termos do art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, no podendo a sua comprovao ser feita mediante a formulao de exigncias desarrazoadas, que comprometam a observncia do princpio constitucional da isonomia. 6.Com efeito, na linha defendida pela Deciso n 767/98 TCU Plenrio, h que ser entendido que o inciso II do art. 30 da Lei n 8.666/93 pode ser dividido em duas partes. Uma relativa ao licitante e outra ao pessoal tcnico que integra o seu corpo de empregados. A primeira, que cuida da comprovao de aptido do interessado para o desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da licitao, e indicao das instalaes e do
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aparelhamento e do pessoal tcnico adequados e disponveis para a realizao do objeto da licitao refere-se, pois, no presente caso, pessoa jurdica. A outra, qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica que se responsabilizar pelos trabalhos, dirige-se especificamente aos seus profissionais. 7.Prosseguindo, a limitao contida no 1 do art. 30 da Lei n 8.666/93 aplica-se exclusivamente comprovao da qualificao tcnica dos profissionais que se responsabilizaro pelos trabalhos. Por conseguinte, a comprovao de aptido do interessado, conforme mencionado no item anterior, h que ser exigida e feita com base em parmetros distintos, de forma a assegurar o cumprimento das obrigaes assumidas, na forma estabelecida no inciso XXI do art. 37 da Constituio Federal. 8.Logo, as exigncias de qualificao tcnica no esto limitadas capacitao tcnico-profissional. Esta que deve observar o limite imposto pelo 1 do art. 30 da Lei. 9.Considerando, pois, que a indicao do pessoal tcnico e as exigncias da comprovao de sua qualificao so necessrias, porm no suficientes, a habilitar tecnicamente o interessado, cabe identificar a melhor forma de atender aos comandos constitucional e legal que determinam a aferio da capacidade de o licitante cumprir as obrigaes assumidas. 10. Retornando ao texto da Lei n 8.666/93, art. 30, inciso II, a Administrao pode solicitar, alm da indicao das instalaes e do aparelhamento e do pessoal tcnico adequados e disponveis para a realizao do objeto da licitao, a comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com tal objeto. Assim, a forma como tais requisitos devem ser exigidos que vai demonstrar a observncia do disposto no art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, no que concerne limitao das exigncias e, consequentemente, observncia do princpio da isonomia. 11.Conforme mencionado no Voto Revisor que fundamentou a Deciso n 767/98 TCU Plenrio, ao transcrever palavras do Professor Adilson Abreu Dallari acerca da matria, o veto presidencial alnea b do 1 do art. 30 do projeto da lei de licitaes no probe o estabelecimento de requisitos de capacitao tcnicooperacional, mas sim, retira a limitao especfica relativa exigibilidade de atestados destinados a comprov-la, deixando que a deciso quanto a essa questo fique ao critrio da autoridade licitante, que deve decidir quanto ao que for pertinente, diante de cada caso concreto, nos termos do art. 30, II. Citando, a seguir, Maral Justen Filho, concluiu o Relator que a exigncia de atestado de capacitao tcnica da empresa perfeitamente compatvel e amparada legalmente. 12.Neste ponto, julgo oportuno retomar o que mencionei no item 2 deste Voto. Os doutrinadores tambm no tm entendimento pacfico sobre a matria, no sendo rara a reviso de posicionamento. Esse foi o caso de Maral Justen Filho, citado por mim e pelo Ministro-Revisor, por ocasio do processo que culminou na Deciso n 767/98 TCU Plenrio. Na 5 edio, revista e ampliada, de sua obra Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos (de acordo com a Emenda Constitucional n 19, de 4 de junho de 1998, e com a Lei federal n 9.648, de 27 de maio de
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1998), Ed. Dialtica, passou a considerar pertinente a exigncia de qualificao tcnico-operacional. Alis, em longas e cuidadosas consideraes, discorreu sobre as razes que o fizeram mudar de entendimento. Por pertinentes e merecedoras de profundas reflexes, permito-me transcrever trechos de seus comentrios ao art. 30 da Lei n 8.666/93: ... O art. 30 teve sua racionalidade comprometida em virtude desses vetos. Logo, impossvel afirmar com certeza que determinada interpretao a nica (ou melhor) comportada pela regra. Trata-se de uma daquelas hipteses em que a evoluo social (inclusive e especialmente em face da jurisprudncia) determinar o contedo da disciplina para o tema ... (...) Em ltima anlise, no se busca apenas a soluo objetiva para impasses, mas se percebe a capacidade subjetiva de enfrent-los e resolv-los especialmente quando novos e desconhecidos. Presume-se que a capacidade de resolver problemas ampliada atravs da experincia. Aquele que dispe de conhecimento tcnico, de natureza terica, est preparado para resolver as dificuldades conhecidas e descritas nos livros. Mas estar pouco habilitado para enfrentar o desconhecido, resultado da riqueza das circunstncias do mundo em que vivemos. O futuro no mera repetio do passado e a experincia se torna relevante no porque o sujeito j conheceria todos os problemas, mas porque desenvolveu a capacidade de encontrar solues. Para indicar esse ngulo da questo, pode-se usar a expresso experincia-qualificao. evidente que a questo da habilitao na licitao se relaciona com a experincia-qualificao. No se trata de investigar se os licitantes seriam titulares de conhecimento tcnico. ... A exigncia de experincia anterior, alicerada na regra do art. 30, inc. II, da Lei n 8.666, no se restringe titularidade de conhecimento tcnico para executar o objeto. A disposio autoriza limitar o acesso ao certame apenas aos licitantes titulares de experincia-qualificao. (...) Mas experincia-qualificao no apresenta natureza jurdica idntica da inteligncia. Enquanto essa qualidade intrnseca do ser humano (ressalvados os fenmenos denominados de inteligncia artificial), a experincia-qualificao pode ser adquirida por organizaes empresariais. No apenas as pessoas fsicas, mas tambm as empresas acumulam potencial para enfrentar e vencer problemas. Toda a doutrina reconhece que a conjugao de esforos permanente e a interiorizao de valores comuns produz organizaes estveis, cuja existncia transcende os indivduos que a integram. ... (...) O desempenho profissional e permanente da atividade empresarial conduz ao desenvolvimento de atributos prprios da empresa. Um deles seria sua capacidade de executar satisfatoriamente encargos complexos e difceis. Pode-se utilizar a expresso capacitao tcnica operacional para indicar essa modalidade de experincia-qualificao, relacionada com a idia de empresa. No se trata de haver
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executado individualmente uma certa atividade, produzida pela atuao de um nico sujeito. Indica-se a execuo de um objeto que pressups a conjugao de diferentes fatores econmicos e de uma pluralidade (maior ou menor) de pessoas fsicas (e, mesmo, jurdicas). O objeto executado revestia-se de complexidade de ordem a impedir que sua execuo se fizesse atravs da atuao de um sujeito isolado. Portanto, no se tratou de experincia pessoal, individual, profissional. Exigiu-se do sujeito a habilidade de agrupar pessoas, bens e recursos, imprimindo a esse conjunto a organizao necessria ao desempenho satisfatrio. (...) Independentemente da variante que se adote, inquestionvel que a experincia-qualificao apresenta peculiaridades distintas quando caracterizvel como qualificao tcnica profissional e como qualificao tcnica operacional. As diferenas derivam da distinta natureza das duas espcies de sujeito, mas tambm da diversidade quanto prpria atividade envolvida. A qualificao tcnica profissional configura experincia do ser humano no desenvolvimento de sua atividade individual. atributo pessoal, que acompanha sua atuao no mundo. O ser humano tem existncia limitada no tempo, o que acarreta a transitoriedade de seus potenciais. J as organizaes empresariais transcendem existncia limitada das pessoas fsicas que as integram. Sua qualificao para o exerccio de certos empreendimentos decorre da estrutura organizacional existente. A substituio de alguns membros da organizao pode ser suportada sem modificaes mais intensas do perfil da prpria instituio. Alis, a alterao da identidade de alguns sujeitos pode ser totalmente irrelevante para a identidade da organizao em si mesma. Portanto, a experincia-qualificao empresarial pode ser mantida, ainda quando o decurso do tempo produza modificao das pessoas fsicas vinculadas ao empreendimento. (...) ... O novo texto que se pretendia consagrar atravs da Lei n 8.883 tambm mereceu o veto presidencial (que consignou a constituio de uma comisso especial para estudo da matria). Por resultado, tornou-se muito difcil a Administrao estabelecer regras adequadas para avaliar a capacitao tcnica dos interessados, o que pode representar ampliao do universo de participantes s custas da ampliao do risco de contratos mal-executados e de srios prejuzos ao interesse pblico. (...) Enfim, lei proibindo providncias necessrias a salvaguardar o interesse pblico seria inconstitucional. Se exigncias de capacitao tcnico-operacional so indispensveis para salvaguardar o interesse pblico, o dispositivo que as proibisse seria incompatvel com o princpio da supremacia do interesse pblico. Diante disso, deve-se adotar para o art. 30 interpretao conforme a Constituio. A ausncia de explcita referncia, no art. 30, a requisitos de capacitao tcnico-operacional no significa vedao sua previso. A clusula de fechamento contida no 5 no se aplica capacitao tcnico-operacional, mas a outras exigncias.
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(...) Admitir exigncia de capacitao tcnico-operacional recoloca o problema de limites. Ou seja, se a Administrao pode exigir experincia anterior, h alguma restrio sua liberdade? A discricionariedade da Administrao, ao disciplinar o tema, encontraria algum limite? Observe-se que os vetos presidenciais que deram origem a todas essas dificuldades fundaram-se na necessidade de evitar exigncias excessivas. ... No se pode extrair da que a supresso de limitaes explcitas produziram ausncia de limites discricionariedade administrativa. claro que os dispositivos vetados no podem ser aplicados, tal como se tivessem existncia jurdica. ... Os dispositivos vetados, ainda que no tenham vigncia como lei, servem como parmetros exemplificativos. O intrprete no est obrigado a adotar limites dessa ordem, mas no pode acolher exigncias desproporcionalmente mais elevadas do que as contidas nos dispositivos vetados. (...) A Lei probe requisitos de quantidades mnimas ou prazos mximos, o que tem que ser interpretado em termos. claro que a vedao examinada no exclui o dimensionamento numrico da experincia anterior, para fins de fixao da equivalncia ao objeto licitado. Ou seja, admite-se exigncia de experincia anterior na execuo de obras ou servios similares. Isso envolve uma certa dificuldade, pois a similitude tanto envolve questes qualitativas quanto quantitativas. Pode-se avaliar a experincia anterior quer tendo em vista a natureza (qualitativa) da atividade como tambm em funo das quantidades mnimas ou dos prazos mximos na execuo de prestaes similares. Existem situaes em que o fator quantitativo relevante, para fins de qualificao tcnico-profissional. invivel reputar que um particular detm qualificao tcnica para servio de trezentas mquinas simplesmente por ser titular de bom desempenho na manuteno de uma nica mquina. A Lei consagrou preconceito insustentvel, pois a boa execuo de quantidades mnimas e (ou) com prazos mximos pode ser a nica forma de evidenciao da qualificao tcnicoprofissional. Seria reprovvel a exigncia de experincia anterior com quantidades mnimas ou prazos mximos se isso fosse desnecessrio para comprovao da qualificao tcnica do sujeito, em funo das peculiaridades do objeto licitado. (...) Vale insistir acerca da inconstitucionalidade de exigncias excessivas, no tocante qualificao tcnica. Observe-se que a natureza do requisito incompatvel com disciplina precisa, minuciosa e exaustiva por parte da Lei. impossvel deixar de remeter avaliao da Administrao a fixao de requisitos de habilitao tcnica. Essa competncia discricionria no pode ser utilizada para frustrar a vontade constitucional de garantir o mais amplo acesso a licitantes, tal como j exposto acima. A Administrao apenas est autorizada a estabelecer exigncias aptas a evidenciar a execuo anterior de objeto similar. Vale dizer, sequer se autoriza exigncia de objeto idntico. ...

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13.Assim, na linha ora defendida pelo administrativista Maral Justen Filho, que passo a adotar pelos bem fundamentados argumentos, certo , portanto, que h amparo legal para que se exija comprovao de qualificao tcnico-operacional, posio, alis, conforme anteriormente mencionado, sustentada por esta Corte de Contas. Todavia, cabe discutir a disciplina de tal exigncia haja vista que a Deciso n 767/98 TCU Plenrio consignou limitao no sentido de no permitir a vinculao de atestados ou declaraes execuo de obra anterior. 14.A propsito, a permisso para a exigncia de atestados de comprovao de aptido, a tambm compreendida a capacidade tcnico-operacional, encontra amparo nos 3 e 4 do art. 30 da Lei n 8.666/93, cuja redao contempla: 3 Ser sempre admitida a comprovao de aptido atravs de certides ou atestados de obras ou servios similares de complexidade tecnolgica e operacional equivalente ou superior. 4 Nas licitaes para fornecimento de bens, a comprovao de aptido, quando for o caso, ser feita atravs de atestados fornecidos por pessoa jurdica de direito pblico ou privado. 15.Por outro lado, as limitaes de tempo ou poca ou ainda de locais especficos, mencionadas no 5 do art. 30 da Lei n 8.666/93, encerra controvrsias. Esta Corte, ao prolatar a Deciso n 767/98 TCU Plenrio, conforme j mencionado, reafirmou entendimento anterior da Corte no sentido de que pode ser exigida comprovao de capacidade tcnico-operacional por meio da exigncia de atestados, no sendo permitido, contudo, vincular os atestados ou declaraes execuo de obra anterior, atendendo disposio expressa no referido dispositivo legal. Todavia, h que se refletir sobre tal disciplina. 16.O que se busca por meio de atestados, certides ou declaraes , inevitavelmente, algo situado em tempo pretrito. Ou seja, no h como se desvincular esses documentos de experincia anterior experimentada pelo licitante. Eles serviro para registrar/reproduzir atos ou fatos conhecidos, capazes de demonstrar, sempre, experincia anterior. Logo, parece paradoxal permitir a exigncia de atestados para comprovar capacidade tcnico-operacional e, ao mesmo tempo, proibir que se refiram a situaes passadas. 17.Nesse aspecto, conforme salientado por Maral Justen Filho, a comprovao estar sempre relacionada experincia anterior, nos limites consagrados no art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal. Caber, assim, ao aplicador da lei faz-lo, observando que as exigncias no podero ser de tal ordem que superem ou sejam desnecessrias ao objeto pretendido, sob pena de, a sim, comprometer o princpio da isonomia. 18.Por fim, no tocante ao entendimento da Unidade Tcnica de que os itens questionados tambm englobam ilegalidade relacionada exigncia de quantidades mnimas nos atestados, permito-me discordar. Na verdade, a exemplo do disposto no 1, inciso I, e 2 do art. 30, o atestado pode ser solicitado fazendo referncia s parcelas de maior relevncia e valor significativo do objeto da licitao. Esta a redao dos itens atacados, no representando, pois, afronta Lei.
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19.Feitas essas extensas consideraes acerca do tema apresentado pelo interessado, e considerando a linha jurisprudencial desta Corte de Contas, entendo que a exigncia impugnada no representa afronta aos art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, 3 e 30 da Lei n 8.666/93. Ante o exposto, dissentindo das manifestaes consignadas nos autos, VOTO no sentido de que o Tribunal adote a deliberao que ora submeto ao Colegiado.

DECISO N 285/2000-TCU - PLENRIO1

1. Processo TC n 011.037/99-7 2. Classe de Assunto: VII - Representao 3.Interessado: Guimares Castro Engenharia Ltda. 4. Entidade: Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia INFRAERO Vinculao: Ministrio da Defesa 5. Relator: MINISTRO ADHEMAR PALADINI GHISI. 6. Representante do Ministrio Pblico: no atuou 7. Unidade Tcnica: 3 SECEX 8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE: 8.1. conhecer da presente Representao, formulada nos termos do art. 113, 1, da Lei n 8.666/93 para, no mrito, consider-la improcedente; 8.2. dar cincia da deliberao ora proferida, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentaram ao interessado e ao presidente da INFRAERO; 8.3. arquivar os autos. 9. Ata n 13/2000 Plenrio 10. Data da Sesso:12/04/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Humberto Guimares Souto (na Presidncia), Adhemar Paladini Ghisi (Relator), Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira. HUMBERTO GUIMARES SOUTO na Presidncia ADHEMAR PALADINI GHISI Ministro-Relator

Publicada no DOU de 04/05/2000.

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MRE - AUDITORIA NAS EMBAIXADAS DO BRASIL EM KUALA LUMPUR, CINGAPURA, BANGKOK E NOVA DELHI Relatrio de Auditoria no Exterior
Ministro-Relator Adhemar Paladini Ghisi
Grupo I - Classe V - Plenrio TC-013.441/1999-0 Natureza: Relatrio de Auditoria no Exterior rgo: Ministrio das Relaes Exteriores - Embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi Responsveis: Geraldo Affonso Muzzi, Maria Luiza Ribeiro Lopes da Silva, Srgio Barcellos Telles, Paulo Dyrceu Pinheiro, Fbio Vaz Pitaluga, Ruy Antnio Neves Pinheiro de Vasconcelos, Arnaldo Carrilho, Luiz Filipe de Macedo Soares Guimares, Fernando Cacciatore de Garcia e Vera Lcia Barrouin Crivano Machado. Ementa: Relatrio de Auditoria. Existncia de impropriedades. Gastos incompatveis com o interesse pblico. Infraes a normas legais. Discusso de questes de natureza operacional. Determinaes. Juntada oportuna s contas do Escritrio Financeiro de Nova Iorque relativas ao exerccio de 1999.

RELATRIO
Cuidam os autos de auditoria realizada nas embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi. 2.Com o intuito de evitar a prolixidade que finda por inviabilizar a leitura dos Relatrios, passo a transcrever os trechos que considero mais relevantes do relatrio da equipe de auditoria por mim coordenada, a comear pelo Captulo VI do aludido Relatrio, que trata de Aspectos Operacionais de Carter Geral, por considerar como a parte mais relevante de nosso trabalho. Desnecessrio comentar que tais aspectos operacionais foram detectados a partir da verificao das realidades das rotinas praticadas pelas Unidades, incluindo diversos procedimentos contrrios s normas vigentes. 3.Em seguida, aps transcrever a viso geral de cada uma das embaixadas, trazida pela equipe, sintetizarei os principais achados de auditoria relativos s respectivas Unidades.

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II
VI - ASPECTOS OPERACIONAIS DE CARTER GERAL Pretendemos, neste tpico, tecer algumas consideraes de natureza crtica acerca da sistemtica de manuteno dos postos no exterior. Nossa abordagem ser dividida em duas partes: questes de ordem burocrtica e quesitos de natureza operacional (no obstante aqueles de ordem burocrtica tambm concorrerem para a reduo da eficcia e, por conseqncia, afetarem a operacionalidade das Unidades). VI.1 - QUESTES DE ORDEM BUROCRTICA 1.De incio, bom destacar que desde a etapa de planejamento dos trabalhos restou patente que a manuteno das embaixadas brasileiras no exterior marcada por uma forte burocracia, que permeia todos os processos, da liberao dos recursos prestao de contas. Considerando que noes gerais acerca do funcionamento das embaixadas integraram o item IV deste Relatrio, permitimo-nos adentrar diretamente no mrito das questes, sem necessidade de descries adicionais. 2.Comecemos nossas consideraes pelo princpio do processo, ou seja, a preparao dos oramentos. Como j mencionado no subttulo IV.3 (item 3), a Proposta Oramentria do Posto (POP) deve ser encaminhada Secretaria de Estado - SERE at uma certa data fixada por esta no h como se negar que as propostas oramentrias constituem inegvel instrumento de planejamento, essencial mesmo. Ocorre que no mbito do Ministrio das Relaes Exteriores as propostas no so consideradas. De fato, tivemos a confirmao de que, aps recebidas pela SERE, as POPs vm sendo simplesmente arquivadas e, por mais absurdo que parea, no dado aos diversos postos qualquer retorno acerca da aprovao, ou no, de suas propostas. Os postos no tm noo de quanto ser seu oramento, at que comecem realmente a receber os recursos (salvo, evidentemente, os recursos destinados ao custeio de pagamentos de natureza contratual, de carter continuado, que so sempre recebidos, a exemplo do pagamento de salrios e aluguis). Pode-se dizer que na sistemtica que vem sendo praticada, a POP visa to-somente a subsidiar a elaborao do oramento do MRE, ou seja, a proposta oramentria que vir a ser submetida Secretaria de Oramento e Finanas - SOF. Est longe de constituir uma ferramenta de que possam os postos se utilizar para o planejamento e programao de suas atividades. 3.Cite-se como exemplo de tudo o quanto dissemos, a programao cultural que vem sendo desenvolvida para a embaixada brasileira na ndia, para o ano de 1999. Os projetos esto especificados, os custos devidamente relacionados, enfim, as idias de divulgao encontram-se claramente definidas. Ocorre, entretanto, que at o trmino de nossos trabalhos, a Unidade no sabia, ainda, se viriam ou no recursos financeiros para que tais projetos fossem implementados. Ora, a implementao dos projetos requer tempo, preparao prvia: so necessrios contatos para a obteno dos espaos fsicos (seja mediante aluguel ou mesmo da cesso gratuita); uma divul94

gao adequada, de forma a permitir que os eventos efetivamente sirvam como vetor de difuso da riqueza cultural brasileira. 4.A precariedade na definio oramentria sujeita-nos aos vexames do improviso. Considerando-se que os eventos representam um autntico trabalho de marketing da imagem brasileira, ou so bem feitos, ou melhor que no existam. Felizmente, a competncia dos servidores do Itamaraty tem, apesar dos percalos, conseguido minorar os problemas. Veja-se, por exemplo, que o stand do Brasil na Feira Internacional G-15, na Malsia, realizada em 1997, atraiu, por sua beleza e originalidade, at mesmo a visita do Primeiro-Ministro daquele Pas. 5.Porm so fardos por demais pesados para que sejam lanados sobre nossos diplomatas. Se alguns dos eventos so coroados pelo sucesso, outros no o so, afinal, mesmo a criatividade e o improviso tambm tm seus limites, significativamente ampliados quando se trabalha de forma planejada. 6.Mas a questo da desconsiderao das Propostas Oramentrias dos Postos apenas o incio dos problemas. Com o recebimento dos recursos, deparam-se os postos com outro: a pluralidade de contas-correntes bancrias. A sistemtica atualmente adotada pelo Ministrio das Relaes Exteriores exige que haja uma contacorrente bancria para cada dotao diferente (existem hoje 21 dotaes), conforme previsto no item 127 do Guia de Administrao dos Postos - GAP (felizmente para a maioria dos postos, nem todos movimentam tantas dotaes). Alm dessas, exigida a manuteno de uma outra conta bancria especfica para que seja depositada a arrecadao relativa renda consular. Imagine-se, agora, as dificuldades enfrentadas pelo gestor para manter conciliado o saldo de tantas contas. E mais ainda, o cuidado de no emitir cheques para pagamento de despesas em contas correntes erradas. Isso sem mencionarmos o custo de manuteno de tantas contas, que multiplicado pelo nmero de postos brasileiros espalhados pelo mundo ganhar alguma significncia. 7.A anlise da existncia das diversas contas bancrias no pode, todavia, ser dissociada de um outro problema, que na verdade sua causa: a existncia de tantas dotaes. Por que no pode uma embaixada, que recebe recursos parcos, t-los todos em uma nica dotao, denominada, por exemplo, atividades no exterior; ou duas dotaes, ou ainda trs: uma para pagamento de pessoal, em geral, uma para a aquisio de material permanente e uma terceira para todas as demais despesas do posto. Convenhamos que a existncia de vinte e uma dotaes algo kafkiano. 8.As tentativas empreendidas pelo Ministrio das Relaes Exteriores no sentido de simplificar esse procedimento, embora existam, tm se mostrado por demais tmidas. De perceptvel, somente a fuso das antigas dotaes Manuteno da Chancelaria e Manuteno da Residncia em uma nova dotao denominada Manuteno do Posto. 9.A simplificao do critrio de transferncias com a supresso, ou reduo significativa, do nmero de dotaes redundaria na conseqente reduo do nmero de contas correntes bancrias. Reduziria, tambm, o engessamento por que passam os postos no exterior; veja-se que absurdo, os postos possuem recursos financeiros mas no podem pagar suas contas de luz, gua e telefone, porque as verbas dispon95

veis so de outra dotao. Enquanto o dinheiro permanece parado em algumas contas correntes das embaixadas, paga-se multa pelo atraso no cumprimento de outras obrigaes. um contra-senso o pagamento de multas em situaes de contenes oramentrias, como as que vm passando as embaixadas brasileiras. 10.Mais que isso, a alterao do atual sistema de dotaes traria tambm, como conseqncia positiva, a simplificao dos procedimentos adotados para a prestao de contas. 11.Detalhando um pouco mais o assunto, atualmente o posto obrigado a remeter, a cada semestre, uma prestao de contas para cada uma das dotaes recebidas (novamente, houve simplificao, ainda que acanhada, uma vez que antes as prestaes de contas eram trimestrais). No apenas isso, mas se exige tambm uma prestao de contas para cada fonte de recursos utilizada. Assim, se existem recursos de uma mesma dotao, s que de duas fontes diferentes, no mesmo perodo, o posto ter de elaborar duas prestaes de contas. Inicia-se, assim, a multiplicao dos papis. 12.S que essa a regra geral, vlida apenas para as dotaes mais comumente utilizadas. Para complicar um pouco mais, existem dotaes que, quando recebidas, exigem imediata prestao de contas (prazo de quinze dias aps a utilizao dos recursos), a exemplo de Despesas No-Recorrentes, Transporte de Bagagem, Equipamento e Material Permanente, e outras. Ora, veja-se que prtica anacrnica: cada vez que se compra um computador, uma mesa, uma cadeira, preciso fazer uma prestao de contas. Pergunta-se: por que no juntar todas as aquisies e prestar-se contas apenas ao final do ano? Alis, a mesma pergunta pode ser feita em relao a todas as outras dotaes; a maioria significativa dos gestores da Administrao Pblica Federal tem por prtica prestar contas uma vez ao ano, ao trmino do exerccio financeiro. Por que, ento, exigir-se dos embaixadores mais do que cobrado dos demais agentes responsveis? 13.Por vezes, os exemplos falam mais alto que a descrio dos fatos: o excesso burocrtico do Ministrio das Relaes Exteriores fez com que a embaixada brasileira na ndia, ao longo do ano de 1998, tivesse que apresentar 82 (oitenta e duas) prestaes de contas! Existem prestaes de contas que beiram o ridculo, pela baixssima materialidade e irrelevncia dos fatos: prestao de contas da compra de baterias para o gerador, prestao de contas relativa troca de lmpadas para o sistema de purificao de gua, prestao de contas do pagamento de seguro de um veculo...um verdadeiro absurdo. 14.Ainda que no se faa necessrio porque demais sabido, somos levados a ressaltar que o ato de prestar contas tambm demanda recursos: humanos, materiais, financeiros. Servidores tm que se envolver com a tarefa de prestar contas; so necessrios computadores, calculadoras; depois vem o servio de transporte da mala diplomtica; segue-se, ento, o recebimento desses papis pelo Escritrio Financeiro de Nova Iorque que, supe-se, faa uma anlise sobre as informaes disponveis. Indaga-se: no existem tarefas mais relevantes a serem realizadas? Institui-se a burocracia pela burocracia.
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15.Alis, indo um pouco mais longe, questiona-se mesmo a eficcia dessas prestaes de contas, uma vez que se constituem, em essncia, de uma simples relao de despesas. Ora, se houver a inteno de burla, as despesas ilegtimas obviamente sero discriminadas, nas prestaes de contas, sob o manto de uma outra despesa qualquer, considerada como legtima. Tal prtica no seria, em hiptese alguma, detectada pelo Escritrio Financeiro de Nova Iorque. Exemplos no faltam neste Relatrio de despesas passveis de impugnao que foram simplesmente aceitas, na forma em que foram discriminadas nas respectivas prestaes de contas. Conforme pudemos observar, as ressalvas feitas pelo Escritrio Financeiro de Nova Iorque referemse apenas a aspectos formais, relacionados classificao das despesas (ex: despesas com telefones devem ser pagas com recursos da dotao Comunicaes, e no da Dotao Manuteno do Posto). 16.De tudo isso, melhor seria mesmo que as prestaes de contas fossem apenas anuais, uma nica por posto. O Escritrio Financeiro de Nova Iorque, por sua vez, ao receber as prestaes de contas deveria selecionar algumas, por amostragem, e requisitar todos (ou apenas alguns) os comprovantes de despesas relacionados. a nica forma de se obter alguma eficcia no procedimento, uma vez que no existe qualquer tipo de fiscalizao in loco. 17.A reduo do nmero de dotaes foi aventada, tambm, pela equipe de auditoria coordenada pelo Exmo. Sr. Ministro Marcos Vilaa, no TC-926.660/98 (Deciso Plenria n 868/98). A respeito, os esclarecimentos do MRE se limitam a informar a contratao da empresa Trevisan Consultores, para a elaborao e implantao de um Sistema Integrado de Gesto Oramentria e Financeira do Ministrio das Relaes Exteriores. No temos a convico de que a contratao da referida empresa, desconhecedora das prticas adotadas no mbito pblico, venha a apresentar as solues mais adequadas para os problemas atualmente sentidos no mbito daquela Pasta. 17.1.No obstante, confiamos em que o bom-senso do Ministrio das Relaes Exteriores venha a considerar firmemente as crticas e sugestes apresentadas por esta Corte de Contas, j reiteradas em diversas oportunidades, no apenas pela larga experincia que conta este Tribunal na anlise de sistemas e modelos de gesto pblica, mas tambm em face de sua competncia constitucional para a realizao de auditorias de natureza operacional. 18.Aproveitando-nos do tema prestaes de contas, valemo-nos da oportunidade para realar o equvoco que seria, em nosso entendimento, exigir-se que cada um dos postos, individualmente, prestasse contas em separado a este Tribunal. De igual forma, nos afigura ineficaz tambm a incluso dos demonstrativos individuais destes muitos postos no processo de Tomada de Contas do Escritrio Financeiro de Nova Iorque, em uma espcie de consolidao, procedimento que, como j vimos, vem sendo defendido por alguns segmentos junto a esta Corte. 18.1.Justificamos nossa posio: os diversos processos de tomadas e prestaes de contas somente tm sentido com a participao do Controle Interno; dizer que somente teria eficcia a exigncia das contas dos diversos postos se a CISET/MRE
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realizasse auditorias in loco e agregasse seus relatrios a tais processos. Ocorre que tal situao ideal invivel, por uma simples questo de custos. Restaria ao Tribunal, ento, o recebimento de peas anlogas quelas que j so remetidas ao Escritrio Financeiro de Nova Iorque que, como j demonstramos, nada revelam ou detectam a no ser falhas de natureza meramente formal. 19.Tambm cabe registrar o anacronismo das rotinas utilizadas para a arrecadao da renda consular. A questo foi abordada pela primeira vez pelo Exmo. Sr. Ministro Marcos Vilaa, por ocasio da Relatoria do TC-929.660/98-6 (Deciso n 868/98 - Plenrio), quando o Tribunal determinou ao MRE que estudasse a possibilidade de autorizar os Postos arrecadadores a reterem parte dos recursos arrecadados para os fins acima expostos e outros que o Ministrio julgar convenientes, alterando, se for preciso, a legislao especfica sobre a matria, sem prejuzo das precaues contbeis para a manuteno de um efetivo controle sobre os valores arrecadados e a sua destinao, encaminhando resultados desses estudos ao TCU no prazo de 180 dias. 19.1.Novamente, o Ministrio das Relaes Exteriores deixa de adotar uma medida concreta, alegando que os tributos cobrados por reparties pblicas devem ser recolhidos ao Tesouro Nacional, e que eventuais mudanas, dado o envolvimento de diversos rgos, revestir-se-ia de grande complexidade. 19.2. certo que os recursos de natureza tributria devem ser recolhidos ao Tesouro Nacional, inclusive dentro do princpio da manuteno de um caixa nico. A complexidade alegada tambm existe, por certo, quando se objetiva a formulao de mudanas; no deve, contudo, conduzir inrcia. Enquanto o assunto no regulamentado em nvel federal, simples mudanas de rotinas administrativas praticadas no mbito daquele Ministrio podem representar solues paliativas igualmente eficazes. Veja-se, por exemplo, a hiptese do estabelecimento de um sistema de compensao, em que os postos no exterior, ao invs de remeterem a renda consular arrecadada ao Brasil, simplesmente deixariam de receber novos recursos, no valor exato da arrecadao. Do ponto de vista contbil no haveria qualquer alterao. Por seu turno, o MRE permaneceria recolhendo os tributos aos cofres do Tesouro Nacional. S que no existiria o trnsito do dinheiro, e, como decorrncia, os custos inerentes a essas transferncias. 19.3.Tal hiptese nos afigura perfeitamente factvel. Veja-se que todos os postos recebem dinheiros todos os meses, pelo menos para a satisfao daquelas obrigaes de natureza compulsria, a exemplo do pagamento dos salrios e obrigaes trabalhistas dos empregados locais, aluguel, comunicaes, manuteno do posto (residncia e chancelaria). Desse montante, seria deduzida a parcela relativa renda consular arrecadada pelo posto, que permaneceria em seu poder. Alm disso, trata-se de simples permuta financeira. 19.4.Registre-se, propsito, que nenhum dos Postos auditados auferiu renda consular superior, sequer, s verbas recebidas s custas das dotaes destinadas ao pagamento do pessoal local. E essa a realidade da significativa maioria dos postos brasileiros no exterior. Tal medida compensatria poderia ser adotada, ao menos,
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com relao a esses postos, que possuem renda consular inferior s transferncias de recursos recebidos. Alm da economia dos recursos envolvidos no pagamento das taxas de transferncia bancrias - modestos, do ponto de vista individual, mas significativos, em uma anlise global -, haveria uma economia de esforos, com liberao do pessoal do MRE para o exerccio de tarefas mais nobres. 19.5.Cremos, mais uma vez, que tal hiptese deve ser levada ao MRE a fim de subsidiar os estudos j determinados pela mencionada Deciso n 868/98 - Plenrio. 20.Finalmente, agora sobre os bens mveis, cabe registrar o obsoletismo das rotinas do MRE, que tornam obrigatrio o tombamento de bens de valores baixos, insignificantes mesmo. O limite fixado para tombamento de bens de apenas US$ 20,00; assim, so tombados mouses para computadores, lixeiras e outros de nenhuma relevncia. Evidente que o custo de controle desses bens acaba por se tornar, ao longo dos anos, superior ao prprio valor dos bens. 20.1.Ainda nesse diapaso, seu tombamento tem outra implicao: os referidos bens somente podem ser adquiridos com verba da dotao prpria, ou seja, equipamentos e material permanente (EMP). S que tais verbas no so disponibilizadas rotineiramente para as embaixadas. Assim, os postos que tenham um mouse quebrado - e apenas um mouse - estaro inaptas a utilizar todo o computador, at que chegue a verba (os mseros US$ 20,00) para a compra de um novo mouse. O fato, evidentemente, incentiva a utilizao de procedimentos pouco ortodoxos, como pudemos presenciar em alguns postos, como forma de burlar as normas para poder ser satisfeito o interesse pblico (incrvel!). VI.2 - QUESTES DE NATUREZA OPERACIONAL 1.Principiando pela rea de recursos humanos, vislumbramos, de plano, dois grandes problemas: o baixo nmero de diplomatas destacados para atuar nos postos auditados e a ausncia de uma poltica voltada para os contratados locais. 2.Quanto ao primeiro, faz-se necessria uma mudana de postura do Ministrio das Relaes Exteriores, de forma a evitar os claros de lotao. Tal mudana passa necessariamente por uma postura pr-ativa que estabelea incentivos - no apenas financeiros, mas principalmente funcionais - para aqueles servidores designados para o exerccio de atividades em pases considerados pelo senso comum como menos nobres. O diplomata que serve na ndia, na Tailndia, ou em tantos outros pases do chamado terceiro mundo - mormente aqueles distantes do Brasil - passa, ntido, por privaes maiores do que as impostas a seus colegas lotados em pases da Europa ou da Amrica do Norte. Nada mais justo, portanto, do que reconhecer-se o sacrifcio desses diplomatas recompensando-os, por exemplo, com uma trajetria mais curta at o final da carreira. 3.Ou, de outra sorte, que os editais dos prximos concursos j estabeleam que os novos diplomatas devero, compulsoriamente, iniciar suas carreiras por esses postos menos concorridos, com o estabelecimento de um prazo mnimo para sua remoo.
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4.O que no se concebe que os postos permaneam indefinidamente com vagas no preenchidas, ao passo que jovens diplomatas, que poderiam estar defendendo interesses brasileiros em solo aliengena, permaneam no territrio nacional desempenhando tarefas meramente burocrticas at que aparea uma oportunidade de se transferirem para locais sabidamente aprazveis. A continuar essa poltica, melhor que somente existam postos nesses locais aprazveis! Obviamente, essa no a melhor soluo, posto que existem pases menos aprazveis de indiscutvel relevncia no cenrio econmico-poltico mundial. Volta-se, portanto, necessidade de estabelecimento de uma clara poltica de lotao dos diplomatas, que devem, prioritariamente, trabalhar no exterior. 5.J a questo dos contratados locais demonstra o descaso do Ministrio das Relaes Exteriores com aqueles que lhes so essenciais, no obstante no integrarem seus Quadros funcionais. A desateno com aqueles empregados percebida de diversas formas, quer pela ausncia de contratos de trabalho que estabeleam com clareza seus direitos e deveres (das quatro embaixadas auditadas, uma ainda no possua tais contratos e as outras trs somente regularizaram a situao dos empregados recentemente), quer pela ausncia de incentivos ao longo de sua permanncia no posto. 6.De fato, conforme pudemos verificar, os empregados (contratados locais) no possuem qualquer tipo de progresso ou adicional por tempo de servio. Isso faz com que empregados antigos, com larga experincia, venham a receber salrios iguais aos dos empregados recm-ingressos. Tal fato propicia uma alta rotatividade da mode-obra, com os inevitveis transtornos trazidos pela descontinuidade das rotinas. Mais ainda, a falta de parmetros objetivos propicia, at mesmo, que empregados ingressem (para o mesmo cargo) com salrios superiores aos percebidos por empregados mais antigos. 7.Sem querermos exaurir o assunto, deve-se registrar que a ausncia de qualquer espcie de plano possibilita que hajam distores como as verificadas na Tailndia, onde um Auxiliar Administrativo (emprego em que exigido nvel mdio) ganha praticamente o mesmo que um Auxiliar Tcnico (em que se exige o nvel superior). Para que se tenha uma estrutura administrativa minimamente eficiente, distores como essa no podem acontecer jamais, por melhores que sejam os Auxiliares Administrativos. 8.Finalmente, no se pode deixar de registrar os constrangimentos causados aos contratados locais, que alm de perceberem seus salrios em datas posteriores dos diplomatas, vm-se freqentemente s voltas com dificuldades financeiras ocasionadas por atrasos nos pagamentos. 9.Tudo isso, claro, reflete no desempenho das Unidades: os dficits de pessoal, a descontinuidade administrativa e a falta de motivao. 10.No obstante, sem dvida o maior problema que afeta o desempenho das embaixadas a insuficincia de recursos. Esse problema possui duas vertentes, que nos parecem bastante bem definidas: uma exgena atuao do Ministrio das Rela-

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es Exteriores; outra decorrente de problemas na distribuio dos recursos que lhes foram alocados. 10.1.A vertente exgena vem exatamente da rigidez oramentria, que em nome da reduo dos dficits fiscais vem promovendo cortes lineares nos oramentos, sem distinguir rgos ou programas que, por sua relevncia, deveriam ficar parte de tais restries. Nesses, deveriam estar os programas ligados s atividades diplomticas, como, de resto, alis, a maioria daqueles associados diretamente s atividades tpicas do Estado. 10.1.2.Nunca, na histria das civilizaes, as trocas foram to intensas. Nunca os Estados foram to interdependentes. Essa a globalizao de que tanto se fala. Como conseqncia da globalizao, multiplicam-se os acordos comerciais (e tambm as pendncias e retaliaes), o intercmbio cultural, tcnico, cientfico. Veja-se, por exemplo, quantas so as demandas decorrentes da criao do MERCOSUL? E a atual crise comercial entre Brasil e Argentina? Pergunta-se, ento, como um pas pode manter-se inserido em um mundo globalizado sem dispor de um quadro diplomtico eficiente? E veja-se, a eficincia, neste caso, pressupe a existncia de recursos compatveis. 10.1.3.Os oramentos do Ministrio das Relaes Exteriores no tm apresentado qualquer crescimento nos ltimos anos, apesar das crescentes demandas, advindas, justamente, da internacionalizao dos Estados. Ao contrrio, tem apresentado decrscimo, consoante se verifica dos quadros abaixo: no cenrio atual, reduzir os oramentos do Ministrio das Relaes Exteriores significa optar pelo isolamento.
ORAMENTO GLOBAL - MINISTRIO DAS RELAES EXTERIORES Ano Oramento crescimento/ Oramento Unio(1) (2) crescimento/ Participao relativa do oramento do (1) (2) MRE reduo (%) reduo (%) MRE no total do Oramento da Unio 1995 582.987.999 381.406.995.391 0,15% 1996 591.842.890 + 1,52 354.256.637.195 - 7,11 0,16% 1997 570.505.992 - 3,60 443.879.374.545 + 25,30 0,13% 1998 559.639.884 - 1,90 546.240.547.616 +23,06 0,10%

Fonte: Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, Secretaria de Oramento e Finanas Internet, site oficial (1) oramento realizado (2) preos mdios de 1999 (R$)
ORAMENTO DO PROGRAMA "POLTICA EXTERIOR" Ano Oramento do crescimento/ Oramento Unio(1) (2) crescimento/ Participao relativa do oramento do (1) (2) Programa reduo (%) reduo (%) Programa no total do Oramento da Unio 1995 535.098.096 381.406.995.391 0,14% 1996 511.094.301 - 4,49 354.256.637.195 - 7,11 0,14% 1997 509.828.636 - 0,25 443.879.374.545 + 25,30 0,11% 1998 502.188.286 - 1,50 546.240.547.616 +23,06 0,09%

Fonte: Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, Secretaria de Oramento e Finanas Internet, site oficial (1) oramento realizado (2) preos mdios de 1999 (R$)

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10.1.4.Por outro lado, o comrcio mundial vem apresentando crescimento ininterrupto. Apesar da crise asitica, o comrcio mundial apresentou crescimento, em seu volume, da ordem de 3,5% no ano de 1998. Em 1997, o crescimento havia sido de 10,5%; no perodo de 1990 a 1996, o crescimento mdio anual foi de 6,0%. bom que se ressalte que o crescimento mundial tem superado em muito as taxas de crescimento do PIB (tambm mundial), conforme se verifica abaixo:
C re sci m e n to do PIB e com rci o m u n di al

15 10 5 0 90 91 92 93 94 95
a no s

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PIB

VOLUME DE COMRCIO

Fonte: Organizao Mundial do Comrcio

10.1.5.O volume de exportaes da Amrica Latina cresceu 6,5% no ano de 1998; o das importaes, 9,5%. Esses dados so significativamente maiores que as variaes mundiais para o mesmo perodo, que foram, respectivamente, de 3,5% e 4,0%. 10.1.6.No obstante este cenrio, o Brasil apresenta tendncia contrria: o comrcio exterior vem reduzindo sua participao na composio do PIB. Veja-se o comportamento das exportaes e importaes brasileiras na ltima dcada:

C o m rc io E x te rio r P a rtic ip a o n o P IB (% )
30 20 10 0 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 export aes i mport aes t al ot

Fonte: Revista Conjuntura Econmica, janeiro de 1999 102

10.1.7.Segundo dados da Organizao Mundial do Comrcio, o Brasil detinha, em 1998, a posio de 25 maior exportador, atrs de pases como o Mxico (13), a Malsia (19), a Irlanda (20) e a Tailndia (24). evidente que tais dados demonstram que nossa poltica externa anda como que adormecida. importante que a sociedade brasileira desperte para esta realidade e que o Congresso Nacional, seu legtimo representante, adote providncias concretas com vistas a alterar essa nossa perspectiva internalista. 10.1.8.Retornando-se a discusso ao mbito do Ministrio das Relaes Exteriores, inegvel a relevncia de seu papel como brao forte na implementao de polticas voltadas para o mercado externo. Como faz-lo, todavia, com um oramento minguante, conforme demonstramos? O Governo tem reiterado afirmaes no sentido de que tem por meta duplicar as exportaes nacionais nos prximos quatro anos. Do que pudemos ver, existe um grande descompasso entre os discursos e a realidade. 10.1.9.Outro aspecto de extrema relevncia, nesse contexto, exatamente a necessidade de se sedimentar a conscincia de que o mercado externo mais amplo do que as fronteiras das Amricas e Europa. Nesse particular, impressionou-nos o potencial do mercado asitico que, em que pese a grande crise recentemente vivenciada, no morreu. Em 1998, Cingapura figurou como o 15 maior pas no ranking dos importadores; a Malsia, em 22; a ndia, em 28; e a Tailndia, em 29; isso apenas para mencionar os pases que auditamos. Apesar da crise asitica, as importaes da ndia cresceram 4% em relao a 1997. 10.1.10.E as oportunidades no se restringem exportao de bens. Cingapura e a Malsia so grandes canteiros de obras, oportunidades abertas s nossas empresas de construo (registre-se, a Odebrecht ganhou licitao para a construo da Barragem de Bakun, na Malsia - o contrato, no entanto, encontra-se suspenso); o potencial hidreltrico de toda a regio do sudeste asitico, ainda por ser explorado, requer tecnologia, que ns possumos; o desenvolvimento tecnolgico da ndia na rea aeroespacial pode vir a possibilitar a firmatura de acordos para o lanamento conjunto de satlites. 10.1.11.Ocorre que tais oportunidades requerem uma prvia prospeco dos mercados; requerem a presena permanente de analistas que elaborem estudos minuciosos e tempestivos acerca das tendncias; requerem penetrao nos rgos estatais para que nossas empresas saibam, em igual tempo de outros pases, da ocorrncia futura de licitaes. E estas tarefas bem podem ser desempenhadas pelas embaixadas, desde que a elas se confiem os meios necessrios. 10.1.12. de se lamentar que a penria dos setores comerciais de nossas embaixadas tenha chegado ao ponto de fazer com que nossos diplomatas, sorrateiramente, tenham de se utilizar de dados disponveis em embaixadas de outros pases, pela falta de publicaes especializadas em nossas reparties. 10.1.13.Pases como o Mxico e o Chile, nossos competidores diretos no mercado asitico, possuem mais recursos e mais pessoal envolvido em atividades comerciais do que nossas embaixadas. Embora no sirva como parmetro de comparao,
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os Estados Unidos contam, na Malsia, com mais de trinta e quatro servidores que desempenham tarefas ligadas ao comrcio exterior; ns, brasileiros, dispomos de um. Estamos cientes de que no esse o nico motivo da modstia das exportaes brasileiras, mas temos a convico de que um dos fatores pelos quais os Estados Unidos conseguiram exportar, em 1998, US$ 683,0 milhes, e o Brasil apenas US$ 51,0 milhes. 10.1.14.Esses so, portanto, os fatores exgenos que contribuem para um desempenho operacional das embaixadas brasileiras no exterior aqum de suas possibilidades potenciais: a falta de recursos e a ausncia de uma poltica de comrcio exterior agressiva e bem definida. 10.2.Contudo, ainda dentro de suas limitaes, h que se convir que as embaixadas poderiam oferecer contribuio maior do que aquela que vem sendo dada ao desempenho do comrcio exterior. Os dados comparativos colhidos entre as Unidades auditadas demonstra com nitidez que existe uma grande disparidade entre os trabalhos das embaixadas brasileiras nos diversos pases, e pela realidade que presenciamos, tal disparidade no decorre de diferenas substanciais nas condies de trabalho, mas sim do interesse e do engajamento das pessoas envolvidas. Veja-se o seguinte quadro comparativo, que traz o nmero de firmas dos respectivos pases que foram cadastradas no Sistema Brazil Trade Net, e o nmero de pesquisas de mercado realizadas pelos setores comerciais das embaixadas:

Malsia Cingapura Tailndia ndia

Firmas Pesquisas de mercado cadastradas 526 14 111 01 473 03 198 0

10.2.1.Alis, mesmo no mbito do Brazil Trade Net h que se fazer reparos: conforme testemunhamos, os diplomatas no recebem qualquer retorno acerca das pesquisas de mercado que produzem, nenhuma espcie de feedback. Sequer sabem se os estudos que produziram foram lidos por algum, se teve, enfim, alguma valia aps lanados no sistema. Veja-se que mesmo um sistema rudimentar de contador de acessos poderia ser instalado em cada pgina da Internet que representasse uma pesquisa de mercado; ter-se-ia, assim, pelo menos uma noo do nmero de leitores que teriam se interessado por cada um dos estudos. 10.2.2.Mas ainda assim, os estudos devem continuar a ser feitos. injustificvel que a embaixada brasileira em um pas como a ndia, por exemplo, possuidora de um enorme mercado potencial, no tenha realizado sequer um estudo de mercado, com vistas a subsidiar setores de exportao da economia brasileira. O mesmo se pode dizer com relao de Cingapura, que realizou um nico estudo.
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10.2.3.Alis, nesse particular vale ponderar que a representao brasileira na ndia se justifica no apenas pelas tentativas comerciais, mas pelo que aquele pas representa no mbito da poltica internacional. A ndia hoje um pas que no pode ser ignorado, sob nenhum aspecto. O mesmo, entretanto, no se pode dizer de Cingapura, que no contexto mundial somente se destaca por sua ofensividade comercial. Assim, indaga-se qual seria a convenincia de se manter uma embaixada naquele pas, se essa no for voltada para uma agressiva poltica de defesa dos interesses comerciais brasileiros. 10.2.4.Essa realidade pode ser extrapolada para o cenrio mundial, como um todo: ou as embaixadas brasileiras descobrem os reais motivos de suas existncias, suas verdadeiras vocaes, e se voltam a eles, ou talvez seja melhor que no existam. No se pode permanecer cobrindo indefinidamente os elevados custos de manuteno de uma embaixada em solo estrangeiro sem que se tenha um mnimo de retorno. No caso de Cingapura, por exemplo, sua proximidade com a Malsia, aliada ao quadro de restries oramentrias e de poucos trabalhos produzidos, como demonstramos, bem que poderia justificar o incio de estudos com vistas a se implementar um sistema de cumulatividade, enxugando-se o quadro das reparties no exterior. 10.2.5.De outra sorte, resta registrar que em um cenrio de restries oramentrias, os parcos recursos deveriam ser dirigidos majoritariamente para as atividades consideradas como prioritrias no contexto das embaixadas. Tal, contudo, no ocorre, conforme pudemos constatar. Veja-se, por exemplo, a questo das verbas destinadas manuteno dos postos: no nos parece razovel admitir que se gaste mais com a manuteno das residncias dos embaixadores do que com as chancelarias! No entanto, deparamo-nos com tal situao, conforme j comentado especificamente no tpico que trata da embaixada brasileira na Tailndia. 10.2.6.A definio de reas de maior relevncia, para a alocao prioritria de recursos, mostra-se no apenas necessria, mas fundamental para que se possa delinear o perfil que se espera das representaes brasileiras para esse prximo sculo. Sero priorizadas as despesas com a promoo comercial ou as despesas com cerimoniais? Destinaremos maiores verbas montagem de stands em feiras ou ao pagamento de eletricidade para manter ligados aparelhos de ar-condicionados em cmodos vazios das residncias? 11.Esse, alis, outro problema grave verificado pela equipe, de difcil soluo: uma definio mais precisa do que deveria ser enquadrado como despesas com cerimonial. Hoje, na prtica, o que se verifica que praticamente qualquer evento de que participem os embaixadores findam por ser enquadrados como despesas de cerimonial, custeados, portanto, com recursos pblicos. Tal abrangncia leva a exageros que desvirtuam o real sentido de existncia daquela verba, conforme sobejamente registrado no corpo deste relatrio, na forma de despesas que estamos propondo sejam impugnadas. 11.1.De fato, o que se detecta que por vezes existe um limite muito tnue entre o que seriam as despesas pessoais dos embaixadores e o que seriam as despesas das embaixadas. Os interesses pblicos e privados, em muitos momentos, se confun105

dem. Veja-se, por exemplo, as despesas com manuteno de residncias: so admitidas, pelo Guia de Administrao de Postos, a realizao de despesas com limpeza. No entanto, verificou-se que so corriqueiras tambm as aquisies de materiais de higiene, com recursos pblicos, como se fossem respaldadas por esse item. Parecenos claro que a inteno da norma no foi amparar a realizao de despesas com shampoos, sabonetes e outros itens prprios da higiene pessoal dos embaixadores, seus familiares e empregados, mas sim a de assegurar a limpeza do prprio nacional. O mesmo se pode dizer com relao ao sabo em p, amaciantes e outros produtos, utilizados para a lavagem das roupas. 11.2. importante destacar que essa realidade de desvirtuamento foi detectada em 50% dos postos que auditamos (Cingapura e Tailndia), o que significativamente expressivo para que se faa a ilao de que o problema deve se apresentar, tambm, em embaixadas brasileiras em outros pases. Da mesma forma, a verificao de que as embaixadas na Malsia e ndia no se utilizaram de tais procedimentos, fazendo a ntida distino entre o pblico e o privado, serve como parmetro para que se possa afirmar que os procedimentos inerentes poltica exterior no passam, necessariamente, por tais expedientes, sendo absolutamente vivel seu desenvolvimento sem que se perca o norte da moralidade administrativa, que o que ocorre quando o pblico e o privado se confundem. 12.Mudando-se o foco dos debates, uma mudana de sistemtica que se faz urgente, por parte do Ministrio das Relaes Exteriores, diz respeito ao auxlio concedido aos servidores que residem no exterior para locao de imveis, a dita dotao RD (Residncias Diplomticas). A metodologia atual foi descrita detalhadamente no Relatrio Parcial relativo Tailndia, integrante deste Relatrio, por fora de problemas detectados. Uma rpida leitura daquela metodologia revela, desde logo, a dificuldade no clculo das importncias recebidas por cada servidor, bem assim a necessidade de serem mantidos controles para que a dita metodologia tenha razo de existir. Assim, necessrio que todo contrato de locao seja remetido Secretaria de Estado, para aprovao; todo ms os servidores devem prestar contas dos aluguis pagos, apresentando os respectivos recibos de pagamento. Enfim, uma burocracia que tem um custo alto, se comparado com os benefcios que dela pode advir. 12.1.Vale assinalar que a metodologia to complexa, to burocrtica, que praticamente todos os servidores do Ministrio das Relaes Exteriores com que conversamos desconheciam como suas RDs eram calculadas; havia um sentimento generalizado de que estavam todos recebendo a menor. 12.2.A tudo isso, junte-se as peculiaridades dos mercados locais, que trazem significativos problemas aos servidores, para que consigam se enquadrar nas normas do Ministrio das Relaes Exteriores. Veja-se, por exemplo, que na ndia e Tailndia sempre assinado mais de um contrato relativo ao aluguel: um, do imvel propriamente dito, e outro, das denominadas fittings and fixtures, equipamentos que vem junto do imvel. Ocorre que tais equipamentos, antes de representarem mordomias, revelam-se essenciais em qualquer residncia: pias, vasos sanitrios, chuvei-

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ros, torneiras, luminrias. Pelas estritas normas do MRE, no poderiam ser aceitas como integrantes do valor dos aluguis. Mas como dissoci-las? 12.3.Outros so os problemas que emergem, quando confrontados os limites impostos pelo MRE e as realidades de mercado: as despesas de condomnio muitas vezes so includas nos valores do aluguel (s vezes, mesmo, por intermdio de um terceiro contrato, tambm de assinatura obrigatria). Ora, despesas de condomnio, pelas regras atuais, no podem ser consideradas para clculo de RD. Novamente indagamos: como dissoci-las, se a realidade demonstra que os proprietrios dos imveis, para fugirem ao fisco local, subfaturam os contratos de aluguis dos imveis, propriamente ditos, e superfaturam os contratos de fittings and fixtures e outros, a exemplo dos de condomnio? 12.4.Novos problemas: o valor da RD, na metodologia atual, somente cobre despesas com aluguis. E aqueles que residem em apart-hotis, onde os servios so includos nos preos? 12.5.O que se verifica, de fato, que o Ministrio das Relaes Exteriores j define, ainda que implicitamente, o valor mximo que estaria disposto a pagar pelos aluguis de seus servidores: o chamado teto da RD, que atualmente apenas um dos itens que deve ser observado no clculo efetuado pelo MRE. Pela metodologia atualmente vigente, o clculo final da indenizao a ser paga aos servidores pode ser inferior, mas nunca superior ao teto da RD. 12.6.Ora, tal metodologia privilegia os servidores que optam pela locao de imveis mais caros, conforme pudemos verificar. Os locatrios de imveis mais caros sempre pagam mais por seus aluguis que o teto da RD fixado. Recebem, assim, o teto integral. Um servidor que procure um imvel mais barato receber um valor aqum do teto e ter, ainda, que arcar com parte da despesa de seu aluguel. 12.7.De fato, existe uma posio pouco isonmica: a metodologia atual permite que servidores, com o mesmo posicionamento funcional e mesmo nmero de dependentes, recebam RDs diferentes, dependendo dos imveis que procurem. O servidor zeloso, que busca um imvel mais econmico, recebe menos (em termos absolutos)! 12.8.Pergunta-se: se o MRE j sabe, antecipadamente, qual o valor mximo que est disposto a pagar pelo aluguel de cada servidor, por que no conced-lo diretamente a seus servidores, independentemente do imvel que cada um ocupe, na forma de uma verba fixa, fixada em dlares norte-americanos em funo do custo de vida de cada cidade? Seria evitado todo um procedimento burocrtico, com ganho para os servidores, que teriam uma maior liberdade de opo, e para o Ministrio, que teria significativa reduo em seus procedimentos (no mais seriam efetuadas anlises dos contratos, a coleta dos recibos, as prestaes de contas das dotaes, o custo do transporte de todos os documentos e dos servidores envolvidos). No mais ocorreriam problemas decorrentes de variaes cambiais bruscas, como aqueles detectados na Tailndia, j descritos nesse Relatrio. 12.9.E, afinal de contas, para o MRE que diferena faz se o servidor gasta toda a verba em um apartamento espaoso, suntuoso mesmo, ou se decide habitar uma residncia mais modesta para poupar algum dinheiro?
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12.10.Para encerrarmos nossa discusso acerca do assunto, sem pretendermos exaurir o tema, vale frisar que a sistemtica que sugerimos poria fim, tambm, a uma realidade extremamente constrangedora, atualmente vivenciada pelos servidores do Ministrio das Relaes Exteriores: os freqentes atrasos nos repasses de recursos destinados ao custeio das RDs. Conforme verificamos, os servidores vm-se, rotineiramente, desprovidos do amparo financeiro mensal que lhes seria devido. despiciendo comentar acerca dos transtornos que essa instabilidade traz a seus oramentos domsticos: os pagamentos dos aluguis so efetuados sem que os servidores tenham ao menos a idia de quando chegaro as verbas indenizatrias das RDs. 12.10.1.Veja-se que a situao pode ser agravada, dependendo das clusulas contratuais: o MRE aceita, dadas as peculiaridades locais, contratos em que os pagamentos sejam semestrais, ou mesmo anuais. Imagine-se as dificuldades passadas por um servidor que tem de honrar, antecipadamente, o pagamento de aluguis relativos a seis meses (ou um ano) sem que tenha recebido os recursos para tal. Tivemos a oportunidade de lermos mensagens telegrficas de servidores, dirigidas Secretaria de Estado, praticamente implorando pela liberao dos recursos, exatamente porque seus contratos previam pagamentos cumulados. 13.Finalmente, um ponto a ser destacado, no que se refere operacionalizao das atividades a cargo do MRE, diz respeito perpetuao das falhas apontadas por este Tribunal. De fato, muitas das constataes registradas neste Relatrio, de impacto negativo nos resultados apresentados pelos postos, teriam sido evitadas se adotadas as medidas anteriormente j recomendadas por esta Casa. Vejam-se os seguintes exemplos: a) Deciso n 048/92, Relator Min. Paulo Affonso Martins de Oliveira: recomendar SERE para regularizar a situao dos contratados locais; determinar ao MRE, por intermdio da SERE, quanto utilizao de meios de comunicao para interesses particulares, que institua controles padronizados mediante a apresentao de formulrios que possibilitem a uniformidade de procedimentos entre os Postos no exterior; determinar ao MRE, por intermdio da SERE, para emitir normas que definam explicitamente os eventos cujas despesas seriam passveis de cobertura com recursos destinados ao Cerimonial, de modo a evitar que gastos incompatveis com essa destinao sejam includos como tal; b) Deciso n 537/93, Relator Min. Adhemar Ghisi: estude a viabilidade de instituir a obrigatoriedade de que os Postos, ao final de cada ano, elaborem plano de ao para o exerccio seguinte, especificando seus objetivos e metas, com vistas a possibilitar o acompanhamento e a avaliao de seu desempenho, tanto por parte dos gestores, como da Administrao Central do MRE e dos rgos de controle (reiterada pela Deciso n 868/98, Relator Min. Marcos Vilaa); adote providncias no sentido de atualizar e rever o Manual de Servio que ora disciplina as aes administrativas dos Postos no exterior, editado em 1989, para
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que aquelas Unidades possam dispor de orientao mnima quanto aos procedimentos para a aquisio de bens, servios e obras, contratao, recebimento e pagamento, bem como para a alienao de bens inservveis, observada a legislao brasileira e respeitadas as peculiaridades de atuao de tais Postos no exterior; c) Deciso n 471/95, Relator Min. Fernando Gonalves: determinar ao MRE que evite a utilizao de etiquetas de papel na identificao de bens, ante sua perecividade, substituindo-as por outras confeccionadas de materiais mais resistentes; d) Deciso n 009/95, Relator Min. Carlos tila lvares da Silva: recomendar o exame de sugestes para instituir regime de promoo para os contratados locais, com base em Sistema de Avaliao de Desempenho e de Treinamento; determinar ao MRE que realize estudos com vistas a estabelecer padres de desempenho que possibilitem a avaliao dos resultados dos Postos, bem como da relao custo-benefcio na aplicao de recursos humanos e oramentrios nas diversas unidades do Servio Exterior, que poder subsidiar a anlise da viabilidade da instalao de novos Postos ou da manuteno dos j existentes, respeitadas as motivaes de ordem poltica, cultura e estratgicomilitar (reiterada pela Deciso n 868/98, Relator Min. Marcos Vilaa); recomendar a adoo de providncias para completar e aprimorar o Guia de Administrao de Postos, fundamentando suas instrues nas normas administrativas legais e regulamentares vigentes, atualizando-o permanentemente, vista de sua grande utilidade como orientao para os responsveis pela administrao dos Postos; recomendar exame de sugestes para estudar a possibilidade de consolidar as contas das diferentes dotaes de cada Posto em uma nica prestao de contas, a ser enviada ao Escritrio Financeiro de Nova Iorque; e) Deciso n 418/95, Relator Min. Homero Santos: determinar que os Postos Diplomticos, no tocante s devolues de impostos, estabeleam rigoroso controle sistematizado da documentao, evitando demora na solicitao assim como a perda do direito devoluo; f) Deciso n 237/97, Relator Min. Humberto Souto: recomendar ao MRE que estude a convenincia de substituir a remessa anual dos inventrios de bens mveis pelos Postos ao Escritrio Financeiro de Nova Iorque e Unidade Coordenadora competente, pela remessa apenas da recapitulao do inventrio (parte que contm o resumo), a qual, somada s variaes patrimoniais mensais que j so remetidas s Unidades referidas, englobar os dados necessrios atualizao patrimonial dos Postos, mantendo-se, nos Postos, disposio da Unidade Gestora Executora e dos Controles Interno e Externo, os inventrios completos;

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g) Deciso n 868/98, Relator Min. Marcos Vilaa: realize estudo com o objetivo de avaliar o atual sistema de cumulatividade de representaes; reavalie, em conjunto com as autoridades econmicas brasileiras, a poltica de descentralizao de recursos para as Representaes Diplomticas, no sentido de propiciar as condies mnimas para o exerccio de suas atribuies relativas promoo comercial, sob pena de tornarem-se cada vez menos eficazes no desempenho desse importante mister; recomendar a adoo, na poltica de pessoal do rgo, de um mecanismo de incentivos ao exerccio de funes em Postos considerados de pouca atratividade, de forma a assegurar o preenchimento das vagas existentes nessas Reparties; determinar ao MRE que aperfeioe a sistemtica de execuo e controle da devoluo de impostos, estudando a possibilidade de estabelecer a obrigatoriedade da realizao de lanamentos contbeis, em contas especficas, dos tributos restituveis pagos em cada despesa dos Postos, a ttulo de crdito tributrio, o que constitui prtica correntemente conhecida pelos profissionais da Contabilidade; h) Deciso n 885/98, Relator Min. Valmir Campelo: recomendar SERE que seja criada sistemtica de controle padro para o controle das ligaes telefnicas particulares realizadas pelos Postos sediados no exterior; 13.1.Como se verifica, desde 1992 o Tribunal vem apontando os caminhos para a melhoria dos trabalhos apresentados pelos Postos, quer do ponto de vista legal ou operacional. 13.2. certo que a alterao das rotinas traz resistncias, uma vez que as mudanas sempre assustam. Contudo, a resistncia do Ministrio das Relaes Exteriores, no que tange modificao de algumas de suas prticas, j arcaicas, tem se mostrado extremamente prejudicial eficcia das atividades desenvolvidas por suas unidades administrativas. As respostas so sempre as mesmas: ora diz-se que o assunto encontra-se em estudos; ora diz-se que o assunto complexo e envolve negociaes; ora diz-se que os esforos esto sendo feitos. Ocorre que, de concreto, j se vo quase dez anos das primeiras avaliaes e recomendaes deste Tribunal, e at agora as mudanas no ocorreram, ou, quando existiram, foram acanhadas, conforme demonstramos. 13.3.Talvez seja chegado o tempo de o Ministrio das Relaes Exteriores entender que as auditorias realizadas pelo Tribunal nas embaixadas, mais do que o carter meramente punitivo, reveste-se de uma feio pedaggica, mediante a elaborao de trabalhos tpicos, mesmo, de uma consultoria, s que livre, para o Ministrio, dos encargos decorrentes de uma contratao desse tipo de servio. Esperamos que tal compreenso faa, um dia, com que o MRE deixe de lado as resistncias meramente histricas e se volte implementao das medidas tidas como necessrias.

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III
4.Esses os aspectos operacionais que detectamos em nossa auditoria, que considerei como suficientemente relevantes para serem trazidos ao Colegiado. Passo, agora, a transcrever os principais pontos no que concerne situao especfica de cada uma das embaixadas que auditamos, bem assim a resumir os principais achados de auditoria: 5.EMBAIXADA DO BRASIL EM KUALA LUMPUR A embaixada brasileira em Kuala Lumpur foi instalada no ano de 1981 e ocupa uma casa de dois andares na capital malsia, em um bairro distante do centro, mas com bom acesso. O espao fsico, apesar de simples e no muito grande, foi bem dividido, e pode ser considerado adequado para o quantitativo de pessoal l lotado. Alm da Malsia, o embaixador brasileiro em Kuala Lumpur tambm representa o pas no Sultanato de Brunei. A embaixada conta com trs diplomatas, o embaixador e dois segundos-secretrios, estes j servindo h vrios anos naquele posto. A representao na Malsia dispe, tambm, de trs servidores integrantes do quadro do Ministrio: um oficial de chancelaria e dois assistentes de chancelaria. Finalmente, o posto conta com 13 contratados locais, sendo quatro auxiliares administrativos, dois assistentes tcnicos e sete auxiliares de apoio, incluindo aqueles que prestam servios na residncia. Nesse ponto, vale louvar a iniciativa da embaixada brasileira na Malsia, que tornou obrigatria, para todos os contratados locais, a participao em curso de lngua portuguesa oferecido pela prpria embaixada, em horrio de expediente. No que se refere distribuio de atribuies, registramos que o setor consular fica sob a responsabilidade de um diplomata, auxiliado pelo oficial de chancelaria que serve na embaixada. Pudemos verificar que se encontra bem organizado e o espao fsico destinado ao setor adequado, levando em considerao o pequeno movimento do setor consular do posto. O mesmo diplomata tambm o responsvel pelo setor comercial, onde conta com o auxlio de dois contratados locais. O setor bastante ativo, tendo produzido, no perodo analisado, 14 estudos de mercado, disponveis na Brazil Trade Net, a saber: (...) Elaborou, ainda, diversos outros trabalhos, merecendo destaque duas publicaes que tm o intuito de atrair investidores para o setor de turismo no Brasil. O primeiro deles, sobre a regio amaznica, com especial ateno s oportunidades para o desenvolvimento do ecoturismo na rea. O segundo fala da regio nordeste, destacando o setor de resorts e parques temticos. Cabe destacar a boa qualidade, grfica e visual, de ambos os trabalhos, que foram, inclusive, distribudos para outros postos brasileiros no exterior, para que deles tambm se utilizassem como parte de seu material de divulgao.

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Em relao captao de investimentos, especificamente no que se refere rea de privatizaes, fomos informados que o SECOM encaminha editais, relatrios, boletins e outras informaes pertinentes a empresas dos setores respectivos. Foi destacado o interesse de empresas malsias em relao privatizao de rodovias no Brasil. Relativamente ao setor de imprensa, sua atividade, atualmente, est praticamente restrita a coleta de notcias sobre o Brasil na imprensa malsia e remessa ao MRE. Foi destacado que em razo do rgido controle do governo sobre a imprensa, praticamente no existe, na Malsia, um jornalismo poltico, opinativo. As notcias que saem sobre o Brasil limitam-se a relato de fatos, no havendo qualquer tipo de juzo de valor. Havia, h pouco tempo, um programa de envio de jornalistas estrangeiros ao Brasil, em conjunto com outros postos da regio, dentro de uma poltica do Ministrio das Relaes Exteriores que objetivava a divulgao do nosso pas. Esses jornalistas passavam cerca de dez dias em vrias cidades brasileiras, realizando visitas a empresas, instituies de governo, recebendo informaes de carter geral sobre o Brasil, alm das informaes especficas de cada rea de interesse, em particular. O responsvel pelo SECOM relatou a importncia desse programa, em razo da pouca informao que se tem na Malsia sobre o Brasil, e da maior credibilidade, junto aos empresrios e prpria populao, de informaes oriundas de jornalistas locais, em relao informaes produzidas por rgos oficiais do governo brasileiro. Foi ressaltado o sucesso das visitas realizadas por cinco jornalistas malsios ao Brasil no mbito desse programa, em funo das matrias publicadas na imprensa da Malsia, de carter bastante positivo em relao a nosso pas. Em 1999, entretanto, no foram repassados quaisquer recursos para a continuidade do programa, que teve que ser interrompido. O setor cultural da embaixada foi desativado em 1999, em razo do no-recebimento de recursos para a realizao de atividades. O nico projeto cultural de relevncia realizado nos ltimos anos foi a apresentao, em 1995, do Quarteto de Cordas. No mais, s existe a remessa espordica de fitas de msicas brasileiras s estaes de rdio locais. Em 1996, foi celebrado um acordo para concesso de 20 bolsas de estudos a malsios, para estudarem no Brasil. At agora o acordo no foi implementado e nenhum estudante daquele pas chegou efetivamente a vir ao Brasil; segundo fomos informados, o interesse pequeno em razo da barreira lingstica, uma vez que para eles o portugus uma lngua extica. 6.SNTESE DOS ACHADOS DE AUDITORIA NA EMBAIXADA DO BRASIL EM KUALA LUMPUR a) recolhimento de contribuies previdencirias indevidamente efetuados a maior;
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b) ausncia de descrio, em edital de permuta, do automvel que a embaixada pretendia adquirir, contrariando o item 294, b, do Guia de Administrao dos Postos - GAP; c) ausncia de livro-caixa, nos moldes estabelecidos pelo item 198 do GAP; d) ausncia de alienao de diversos bens classificados como inservveis ou antieconmicos; e) prtica de atos de gesto por servidor que no dispunha da delegao de competncia que se fazia necessria. 7.EMBAIXADA DO BRASIL EM CINGAPURA A embaixada brasileira em Cingapura foi organizada no ano de 1979. Do ponto de vista fsico, pode-se dizer que as atuais instalaes da representao diplomtica brasileira so bastante modestas; na realidade, incompatveis mesmo com os padres de Cingapura, cidade moderna e pujante - terra de homens de negcios - em que a apresentao fsica representa, mais que em outras partes do mundo, um autntico carto de visitas. Embora bem localizada - ocupa parte de um andar de um edifcio moderno, avizinhando-se da embaixada da Coria do Sul - nossa embaixada dispe de uma rea reduzida, resultando em uma m-distribuio de seus diversos setores. A recepo (uma espcie de sala central por onde se entra na embaixada) serve como ponto de convergncia de diversos ambientes, pondo vista do pblico em geral alguns dos setores daquela representao; o acesso sala do embaixador e ao setor comercial somente feito mediante a travessia da aludida recepo. Como resultado, tem-se prejudicada a privacidade, uma vez que de qualquer daqueles ambientes ouve-se com clareza as conversas tratadas nas salas contguas, o que levou nossa embaixada a iniciar tratativas com vistas a providenciar mesmo um isolamento acstico para a sala do embaixador. certo que o valor dos aluguis em Cingapura algo que salta aos olhos, mas, convenhamos: quem d atribuies, deve fornecer os meios adequados a seu cumprimento. Se h interesse em se manter uma representao diplomtica em Cingapura, que sejam fornecidos recursos suficientes para que nossa embaixada seja motivo de orgulho, e no do constrangimento atualmente imposto aos diplomatas que nela servem. Alis, para que nossas afirmaes no conduzam a interpretaes equivocadas, talvez devssemos ser mais enfticos dizendo que causado constrangimento aos poucos diplomatas que nela servem, uma vez que tambm no campo dos recursos humanos vexatria a situao existente em Cingapura, que conta com apenas dois diplomatas: o embaixador e um segundo secretrio. Tal fato faz com que assuntos de alta relevncia, a exemplo daqueles pertinentes rea comercial, sejam atribudos a empregados no integrantes dos Quadros do Itamaraty. Vimos de perto a situao crtica vivenciada por aquela embaixada, agravada no momento de nossa passagem

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por aquela cidade pelo fato de o Sr. Embaixador encontrar-se no gozo de suas frias regulares. Trabalham, ainda, na embaixada, alm dos auxiliares locais, trs outros brasileiros, igualmente integrantes dos Quadros do Ministrio das Relaes Exteriores, um oficial de chancelaria, responsvel pelo setor consular, e duas assistentes de chancelaria, que cuidam dos setores de comunicaes e de arquivo. No que tange s atividades da embaixada, propriamente ditas, pode-se dizer que alguns eventos ligados divulgao da cultura brasileira vm sendo realizados em Cingapura, com a participao da embaixada . Entre esses eventos podemos destacar: -programa semanal de rdio sobre msica brasileira, que est completando um ano no ar, cujo material enviado pelo Consulado-Geral do Brasil em Los Angeles; -festival de msica brasileira, com a participao de trs grupos nacionais, realizado em maro de 1999; -realizao, em junho de 1999, da 1 Feira Latino-Americana em Cingapura, patrocinada por empresas locais com interesses comerciais no Brasil. Cabe mencionar que, em Cingapura, existe a Associao Brasileira de Cingapura e tambm o Conselho de Cidados Brasileiros, integrados por nacionais que moram naquele pas. Estima-se que cerca de 300 famlias brasileiras estejam residindo, no momento, em Cingapura, em sua maioria encabeadas por funcionrios de empresas multinacionais. No campo poltico, h expectativas de que o Primeiro-Ministro de Cingapura realize visita oficial ao Brasil no prximo ano, visita que havia sido agendada inicialmente para o ano passado. Estava prevista, tambm, a realizao, ainda para este ano, de uma reunio para a possvel implementao do Frum de Dilogo sia-Amrica Latina. Tais eventos seriam de grande importncia, realada pelo fato de que Cingapura no possui embaixada em quaisquer dos pases latino-americanos. Quanto atividade comercial, conforme j mencionado, houve uma queda significativa, a partir de 1997, do volume de transaes comerciais entre o Brasil e Cingapura. Isto no pode ser atribudo apenas crise asitica e retrao econmica de Cingapura, uma vez que nosso pas perdeu, tambm, importncia relativa em relao a alguns dos demais parceiros comerciais de Cingapura. Cite-se o exemplo do Mxico, pas com economia comparvel nossa, cujo volume comercial transacionado com aquele pas asitico em 1998 foi mais do que o dobro do Brasil, superando a marca de um bilho de dlares naquele ano Nessa esteira, foi-nos relatada a pequena presena brasileira nas inmeras feiras comerciais promovidas em Cingapura. De concreto, pode-se apenas dizer que em fevereiro de 1998 a Embraer tomou parte na Feira de Aviao de Cingapura, devendo participar desse mesmo evento no prximo ano. A embaixada encontra-se empenhada, no momento, em promover a participao de empresas brasileiras na feira Food Asia, importante evento regional na rea de alimentao, a ser realizado no prximo ano. Ainda este ano est prevista a visita ao Brasil de misso comercial cingapuriana na rea de telecomunicaes. Tambm em 1999 deve vir a nosso pas equipe do Primary Production Department (PPD), orgo do governo de Cingapura respons114

vel pela inspeo dos estabelecimentos que pretendem exportar carne para o Cingapura, possibilitando, no caso de aprovao, que empresas brasileiras interessadas possam, efetivamente, exportar seus produtos para aquele pas. Uma outra importante visita, programada para o ano que vem, de representantes do Trade Development Board (TDB), organismo ligado ao Ministrio da Indstria e Comrcio de Cingapura responsvel pela atividade de promoo comercial no pas. Ainda quanto s atividades do setor comercial, verificamos que at o momento esto cadastradas na Brazil Trade Net 111 empresas locais. O responsvel pelo setor comercial da embaixada nos informou que tem por meta dobrar esse nmero at o final deste ano. Tambm no mbito do Brazil Trade Net, foi realizado, at o momento, apenas um trabalho de pesquisa de mercado, que se refere carnes e carcaas, de ovinos e caprinos. Fomos informados que o setor comercial pretende elaborar, ainda este ano, estudos relativos carne de frango, suco de frutas, ferro, ao, caf em gro notorrado, mrmore e granito, compressores para mquinas, pedras preciosas e semipreciosas. Vale indagar como pretende aquela Unidade realizar, em um semestre, mais de nove vezes o nmero de estudos que realizou desde a implementao do Brazil Trade Net. Somente duas concluses so possveis: ou foram realizados, no passado, menos estudos do que seriam possveis, denotando certa acomodao, ou as metas so no-factveis. bom que se ressalte que s recentemente o posto contratou um servidor local em condies de desenvolver as atividades do Setor Comercial. Importante realizao do setor comercial, por incentivo do Departamento de Promoo Comercial, foi a elaborao, em 1998, mediante a contratao da empresa Ernst & Young, do guia Como Exportar, tambm disponvel na Brazil Trade Net. Finalmente, importante destacar a nfima quantia destinada atividade de promoo comercial neste ano, at o trmino dos trabalhos de auditoria: US$ 650,00. Este valor suficiente, to-somente, para a aquisio de algumas poucas publicaes. Com um montante de recursos dessa natureza, realmente no se pode esperar que o setor comercial da embaixada do Brasil em Cingapura, pas que sobrevive basicamente do comrcio exterior, possa desempenhar a contento as atividades que dela se esperam. 8.SNTESE DOS ACHADOS DE AUDITORIA NA EMBAIXADA DO BRASIL EM CINGAPURA a) realizao de pagamentos diversos em favor de pessoas fsicas, por conta da dotao MR, item cerimonial, sem referncia ao evento correspondente, constando das prestaes de contas, to-somente, um recibo do beneficirio, no restando caracterizada a compatibilidade dos referidos gastos com as despesas que poderiam ser enquadradas como de cerimonial; b) aquisies sistemticas de bebidas e gneros alimentcios para a residncia, custeadas pela dotao MR, item cerimonial, sem referncia a qualquer evento espe115

cfico que justificasse a aquisio daqueles produtos, que so tpicos de alimentao domstica regular e no podem ser enquadradas como despesas com cerimonial, quer pela freqncia com que ocorreram, quer pela ausncia da descrio de qualquer evento a que hipoteticamente se referissem; c) realizao de despesas de cerimonial sem qualquer esclarecimento a respeito do evento a que referiam e sem a descrio das autoridades presentes; d) realizao de despesas, pagas mediante a utilizao de carto de crdito, que no se encontram respaldadas por documento fiscal contendo a devida discriminao dos gastos e que, consequentemente, permita auferir acerca da legitimidade da despesa; e) realizao de despesas sem a existncia de qualquer documento fiscal; f) pagamento de participao do embaixador no Presidents Golf Cup Tournament 1998. g) ausncia de controle das ligaes telefnicas realizadas em carter particular; 9.A EMBAIXADA DO BRASIL EM BANGKOK Em primeiro lugar, registramos que alm da prpria Tailndia, o embaixador brasileiro em Bangkok tambm o representante diplomtico no Laos, Camboja e Myanmar. A embaixada brasileira em Bangkok foi instalada no ano de 1959 e encontrase bastante bem estabelecida em parte do 34 andar de um moderno edifcio situado no centro da capital tailandesa, mediante contrato de aluguel. As instalaes foram recentemente reformadas, aproveitando-se o barateamento momentneo dos custos em razo da chamada crise asitica. As salas so espaosas e a moblia apresenta-se em timo estado de conservao. Os ambientes foram pintados em cores extradas da bandeira nacional, resultando em uma decorao no apenas nacionalista, mas bastante agradvel, mormente quando mesclada aos posters que retratam fragmentos do nosso pas, convenientemente colocados vista daqueles que por l transitam. A embaixada contava, quando da realizao da presente auditoria, com dois diplomatas, sendo um embaixador e um conselheiro, configurando-se a falta de um diplomata em relao lotao aprovada para o posto. A representao na Tailndia possui, alm dos diplomatas, mais trs servidores integrantes do quadro do Ministrio: dois oficiais de chancelaria e um arquivista. O posto conta, ainda, com 16 contratados locais, sendo cinco auxiliares administrativos, um assistente tcnico, um auxiliar e nove auxiliares de apoio, incluindo aqueles que prestam servios na residncia. No que se refere s atribuies das unidades do Posto, registramos que o setor consular chefiado por um oficial de chancelaria e tem em sua lotao, ainda, duas contratadas locais, auxiliares administrativas. O setor encontra-se bem organizado e o espao fsico a ele destinado adequado, tendo sido verificada a regularidade do controle dos passaportes, bem como das estampilhas utilizadas. O Setor mantm fi116

chas cadastrais de aproximadamente cem brasileiros que residem na Tailndia, Laos e Camboja, e se utilizaram do servio consular. (...) Quanto ao Setor Comercial - SECOM, verificamos que o mesmo no conta com nenhum servidor dos quadros do Itamaraty, estando sob a responsabilidade direta do embaixador, que se presta do auxlio de duas empregadas contratadas locais. No ano de 1998 o SECON realizou trs estudos de mercado: (...). Esses estudos esto disponveis na Brazil Trade Net. Em 1999, at o trmino desta auditoria, nenhum trabalho tinha sido realizado. A respeito da atuao do SECOM na busca de informaes sobre concorrncias pblicas internacionais de possvel interesse para empresas brasileiras, constatou-se que a postura basicamente reativa, ou seja, essas informaes so encaminhadas embaixada, que, por sua vez, as envia imediatamente ao Brasil. Constatamos, ainda, que a embaixada da Tailndia, at o final desta auditoria, havia conseguido cadastrar na Brazil Trade Net cerca de 473 empresas. 10.SNTESE DOS ACHADOS DE AUDITORIA NA EMBAIXADA DO BRASIL EM BANGKOK a) realizao de despesas a ttulo de cerimonial, sem a descrio dos eventos a que alegadamente correspondiam; b) realizao de despesas, pagas mediante a utilizao de carto de crdito, que no se encontram respaldadas por documento fiscal contendo a devida discriminao dos gastos e, consequentemente, permita auferir acerca da legitimidade da despesa; c) realizao de despesas, na dotao MR, cujos comprovantes no mantm nenhum nexo com a data de realizao dos eventos a que supostamente se referem; d) pagamento de servios domsticos durante jantares e recepes a empregada da prpria residncia da embaixada brasileira e ainda sem a meno a evento especfico, afastando a possibilidade de enquadramento da despesa como hora-extra; e) aquisies sistemticas de bebidas e gneros alimentcios para a residncia, custeadas pela dotao MR, item cerimonial, sem referncia a qualquer evento especfico que justificasse a aquisio daqueles produtos; f) pagamentos realizados a ttulo de segurana da residncia diretamente a policiais de Bangkok, sem a existncia de contratos assinados, bem como sem a existncia de acordos ou convnios oficializados com a corporao policial daquela cidade, caracterizando o pagamento de gratificaes indevidas; g) erro de clculo no pagamento de RDs, resultando no pagamento a maior a trs servidores e a menor a um servidor; h) ausncia de contratos de trabalho dos empregados locais;

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i) distoro nos salrios pagos aos contratados locais, com empregados de nvel mdio percebendo salrios praticamente idnticos ou mesmo superiores a empregados de nvel superior; j) ausncia de etiquetas de identificao patrimonial nos bens da chancelaria e residncia; l) ausncia de procedimento padro com vistas a assegurar o ressarcimento do imposto (Value Added Tax) pago pela embaixada, por ocasio da aquisio de bens ou prestao de servios; m) assinatura de contrato de aluguel por prazo de dez anos, com clusula de reajustes pr-definidos a cada dois anos, configurando risco desnecessrio; n) elevado percentual de participao das despesas da residncia no conjunto das verbas repassadas embaixada (cerca de 60% das despesas com Manuteno do Posto); o) utilizao de uma nica conta corrente bancria para a movimentao da totalidade de recursos recebidos, contrariando o item 127 do Guia de Administrao dos Postos - GAP; p) realizao de ligaes telefnicas particulares sem qualquer controle ou ressarcimento. 11.A EMBAIXADA DO BRASIL EM NOVA DELHI A embaixada do Brasil na ndia foi criada em 1948, apenas um ano aps a independncia daquele pas, e atende cumulativamente tambm ao Nepal, Sri Lanka, Maldivas e Bangladesh. Instalada em sede prpria, a embaixada brasileira ocupa imvel bastante bem localizado, em rea nobre de Nova Delhi, avizinhando-se das embaixadas da Holanda e do Canad. O imvel possui dois edifcios principais, sendo um deles destinado Chancelaria e o outro residncia oficial. Ambos os prdios encontram-se em excelente estado de conservao. O edifcio destinado Chancelaria possui amplo espao fsico, possibilitando uma boa distribuio dos diversos setores da embaixada, contando, ainda, com um pequeno auditrio, que vem sendo utilizado como centro cultural. O mobilirio em uso encontra-se em bom estado de conservao, atendendo satisfatoriamente aos interesses da Unidade. No que tange aos recursos humanos, a embaixada conta, atualmente, alm da Sra. Embaixadora, Dra. Vera Machado, com trs outros diplomatas, todos Secretrios. Ainda do Quadro do Itamaraty, desempenham suas atividades naquela Unidade dois Oficiais de Chancelaria e dois Assistentes de Chancelaria. Do pessoal local, contam-se dois Auxiliares Tcnicos, sete Auxiliares Administrativos e trinta Auxiliares de Apoio, sendo destes quinze para atender Chancelaria e os demais prestando servios junto Residncia. Destaque-se, neste ponto, as peculiaridades do sistema social indiano, que justificam a existncia de tal contingente de Auxiliares de Apoio, significativamente
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maior do que o verificado nos demais postos auditados. De fato, o sistema de castas vigente naquele pas impede que tarefas que em outros postos so desempenhadas por uma mesma pessoa, recaiam sobre um mesmo empregado. Vale salientar, entretanto, que tal nmero de empregados no significa elevado gasto com pagamento de pessoal: em funo dos baixssimos salrios praticados na ndia, a contratao dos trinta Auxiliares de Apoio gera um dispndio mensal, com salrios, inferior a US$ 3,100.00. Dentre as unidades auditadas em nossa misso, a Embaixada do Brasil na ndia a nica que vem sendo contemplada com recursos para o desenvolvimento de atividades na rea cultural. O aporte de recursos, aliado existncia de um bom espao fsico (centro cultural) tem propiciado quela Unidade boas oportunidade de divulgao do nosso pas, nossa cultura e nossa gente. A programao de eventos para esse segundo semestre de 1999 foi remetida ao Ministrio das Relaes Exteriores para aprovao (e liberao de recursos) e inclui: projeo de filmes (Central do Brasil e outros) e participao em festivais internacionais; participao em feiras internacionais do livro; realizao de exposies relacionadas s artes plsticas; apresentao de grupos de msica. Ainda no plano cultural, vale destacar que aquela embaixada recebe verbas para o pagamento de leitorados, professores que lecionam disciplinas de interesse brasileiro em instituies de ensino indianas. Recebem auxlios da embaixada brasileira, pelo exerccio do leitorado, os Professores Jos Leal Ferreira Jnior, pela Cadeira Lngua Portuguesa e Civilizao Brasileira junto Jawaharlal Nehru University, e o Professor Rui Dilip Nuondo, pela Cadeira Lngua Portuguesa e Cultura Brasileira no Centro de Estudos da Amrica Latina (Centre for Latin America Studies) da Universidade de Goa, que conta, neste ano, com mais de quarenta alunos. Relativamente rea comercial, foi-nos informado que o trabalho vem sendo desenvolvido no sentido de divulgar as ofertas de exportao junto a empresas e entidades de classe locais, destacando-se tambm o apoio aos exportadores brasileiros em feiras internacionais. Dentre as feiras, destacaram-se, em 1997 a India International Trade Fair, e em 1998 a Indian Engineering Trade Fair e a India International Trade Fair. Apenas para mencionar alguns dos nmeros do Setor Comercial neste ano de 1999, foram expedidas mais de 120 cartas a importadores indianos, com listas de exportadores brasileiros; 85 cartas a exportadores indianos fornecendo o endereo do Consulado-Geral da ndia em So Paulo; 390 cartas e faxes diversos ao pblico indiano; foram atendidos diretamente mais de 90 importadores indianos; foram respondidas mais de 34 consultas de exportadores brasileiros. No obstante tais nmeros, pelo potencial que a ndia representa em termos de comrcio internacional, os nmeros do Setor Comercial so ainda muito tmidos. Veja-se, por exemplo, que dentre os postos auditados, a embaixada na ndia a que apresenta pior desempenho com relao utilizao do Sistema Brazil Trade Net, principal instrumento de promoo do comrcio exterior atualmente disponvel no mbito do Ministrio das Relaes Exteriores: constam cadastradas apenas 198 fir119

mas locais e at o final dos trabalhos de auditoria no havia sido produzido sequer um nico estudo de prospeco de mercado. 12.SNTESE DOS ACHADOS DE AUDITORIA NA EMBAIXADA DO BRASIL EM NOVA DELHI a) inobservncia ao item 332 do GAP no que concerne ao horrio mnimo fixado para atendimento ao pblico, mxime no que tange quele destinado a vistos; b) existncia sistemtica de documentos de despesa sem o necessrio atesto de que os servios foram prestados; c) contumcia na aceitao de recibos escritos mo, sem nenhum valor fiscal, inobservando o carter de excepcionalidade que deve nortear o recebimento de recibos simplificados, nos termos do item 180 do Guia de Administrao dos Postos - GAP; d) pagamento a maior da conta de combustvel relativa ao ms de abril de 1999; e) classificao incorreta de despesas de cerimonial, indevidamente descritas como material de consumo; f) lanamento indevido de despesas na prestao de contas imediatamente subseqente ao perodo de ocorrncia. o Relatrio.

VOTO
As funes de uma misso diplomtica consistem, entre outras, em: a) representar o Estado acreditante perante o Estado acreditado; b) proteger no Estado acreditado os interesses do Estado acreditante e de seus nacionais, dentro dos limites permitidos pelo direito internacional; c) negociar com o Governo do Estado acreditado; d) inteirar-se por todos os meios lcitos das condies existentes e da evoluo dos acontecimentos no Estado acreditado e informar a este respeito o Governo do Estado acreditante; e) promover relaes amistosas e desenvolver as relaes econmicas, culturais e cientficas entre o Estado acreditante o Estado acreditado. (Conveno de Viena sobre Relaes Diplomticas, assinada a 18 de abril de 1961) Desde tempos remotos, os povos de todas as naes tm reconhecido a condio dos agentes diplomticos. No incio do processo de consolidao dos Estados, a diplomacia era realizada de forma espordica, mediante o envio peridico de representantes aos pases estrangeiros, para o desempenho de misses especficas, limitadas em um dado espao temporal. No sculo XVI, contudo, Veneza, atenta s vantagens trazidas pela atuao desses agentes, estabeleceu representaes permanentes em outras regies de seu interesse.
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2.Desnecessrio dizer que a experincia de Veneza foi amplamente repetida, e hoje a unanimidade em torno da natureza permanente da diplomacia no mais comporta discusses. 3.Por constiturem um dos pilares do desenvolvimento dos Estados modernos, as atividades diplomticas representam um nicho estratgico que no pode passar ao longo das avaliaes deste Tribunal, quer no que se refere legalidade dos procedimentos adotados, quer do ponto de vista do cumprimento das misses que lhes so inerentes, ou seja, de uma anlise operacional. 4.Nesse prisma, mesmo sabendo que o direito moderno aboliu a fico da extraterritorialidade, que supunha que as embaixadas constituam territrios nacionais, h que se reconhecer que temos, stricto senso, uma parcela do Brasil espalhada pelo mundo afora, parcela essa que tem, tambm, de prestar contas de seus atos. Mais ainda, tem esse Tribunal o poder-dever de exercer a fiscalizao desses entes, que embora distantes, abraam e defendem as causas ptrias.

II
5.Jamais dirigimos nossos trabalhos para o microuniverso da legalidade de cada ato individualmente praticado pelos diversos gestores das embaixadas auditadas. Ao contrrio, desde o planejamento desses trabalhos tnhamos a convico de que os aspectos operacionais cobravam uma maior relevncia, tanto assim que nos detivemos no estudo das prticas e rotinas adotadas no mbito do Ministrio das Relaes Exteriores. Mais que isso, buscamos o conhecimento da realidade do ambiente em que seria desenvolvida a auditoria, das oportunidades de negcios existentes, das realidades econmicas e polticas vigentes. 6.Ocorre, entretanto, que a auditoria de legalidade tambm foi cometida a este Tribunal pela Carta de 1988. Assim, embora nunca se apresentasse como o objeto primeiro de nossas intenes, foi includa no escopo desta auditoria. Como decorrncia dos nossos trabalhos deparamo-nos com transgresses normas que no poderiam ser ignoradas por este Tribunal: atos passveis de questionamentos quanto moralidade administrativa e ao fim pblico de que se devem revestir as aes estatais. 7.Desse exame, resultou o Relatrio que antecede este Voto, um misto de auditoria de legalidade e operacional. Um Relatrio que ao tempo em que sugere a alterao de prticas anacrnicas, sedimentadas com o tempo e por ele tornadas obsoletas, determina a recomposio dos cofres pblicos mediante a devoluo de importncias tidas como indevidamente dispendidas. 8.Nesse ponto reside o ineditismo desse Relatrio, cujo contedo constitui tambm resposta queles que, por interesses inconfessveis ou por pura ignorncia, pretendem denegrir a imagem desta Corte, associando as auditorias realizadas em reparties no exterior ao esbanjamento dos recursos pblicos. Alm da recomposio dos cofres, nossa proposta, se acolhida, significar mais um avano na incessante luta travada por este Tribunal em prol da boa e fiel aplicao dos recursos pblicos.

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III
9.Mais ainda, compartilhamos hoje da convico de que a realizao de auditorias constitui o nico meio eficaz de controle das aes praticadas pelas diversas embaixadas brasileiras. Todas as exigncias burocrticas formuladas pelos diversos setores do Ministrio das Relaes Exteriores no so - nem nunca sero - capazes de substituir as verificaes peridicas que se devem realizar in loco; prova disso so os fatos descritos no corpo de nosso Relatrio, acatados passivamente pelo Ministrio e somente agora detectados pelo Tribunal, mediante fiscalizao. 10.No se pode ignorar, ainda, o efeito multiplicador das aes fiscalizatrias exercidas por esta Corte. Quando fiscalizamos uma Embaixada, logramos, na verdade, a alterao de rotinas praticadas por muitas delas. E por um simples motivo: os fatos nunca so absolutamente singulares; quase sempre se repetem. Algumas das despesas indevidamente incorridas por Cingapura, na parte de cerimonial, tambm se verificavam na Tailndia: a utilizao de telefones para uso pessoal foi verificada em Cingapura e na Tailndia. Assim, as determinaes resultantes deste trabalho abrangero um grupo de Unidades significativamente maior do que aquelas efetivamente auditadas. 11.Da, tambm, nossa dificuldade em aceitar argumentos simplistas, que defendem a extino das auditorias em Unidades sediadas no exterior, com base exclusivamente em uma perfunctria anlise custo/benefcio. Os benefcios obtidos em tais anlises somente so dimensionados no referente s Unidades diretamente auditadas. A estariam sendo avaliados no os benefcios indiretos, decorrentes da supresso, por outros Postos, de prticas tidas como indevidas por este Tribunal, alm, evidentemente, da expectativa de controle. 12.Exatamente na tentativa de fortalecer essa expectativa de controle que estamos propondo, dentre diversas outras medidas, que se determine ao Escritrio Financeiro de Nova Iorque que solicite, por amostragem, alguns dos documentos comprobatrios das despesas relacionadas pelas embaixadas como forma de checar sua fidedignidade. Essa expectativa, alis, deveria ser fortalecida tambm pela perspectiva da realizao de auditorias pelo Controle Interno, obviamente por amostragem, tal qual fazemos. 13.O que no se pode conceber que existam reparties brasileiras que prestam relevantes servios pblicos e que no sejam, de forma alguma, fiscalizadas. No temos dvidas de que o imensurvel custo do abandono dessa prtica ser sempre maior que qualquer custo financeiro a que se possa chegar. As auditorias em reparties brasileiras no exterior ho de ser realizadas independentemente dos controles adotados no mbito administrativo.

IV
14.De tudo quanto pudemos verificar, ficou-nos a certeza de que precisamos inovar. tempo de despertarmos para a lamentvel realidade de nosso isolamento junto aos pases acreditados, nos quais nossas Embaixadas ho de constituir instrumento poderoso do Governo Brasileiro, no apenas para o desempenho das relevan122

tes funes polticas que tradicionalmente lhes foram cometidas, como tambm, no campo econmico, para o incremento de nossas relaes comerciais atravs da insero de nossos produtos no mercado externo. tempo de perceber a existncia de um descompasso entre o discurso liberal de abertura de mercados e a poltica de exportaes que o pas vem praticando, de poucos resultados no interesse nacional. 15.Sabemos que conquistar mercados tambm uma questo de preos. Temos conscincia de que o to falado custo-Brasil um fator limitante em nossas exportaes. Mais ainda, sabemos que exportar requer competitividade. Veja-se que o porto de Cingapura no despende mais que quinze minutos para liberar as mercadorias que entram em seu pas. E a Malsia caminha no mesmo sentido. Acrescente-se outra varivel que permeia o comrcio internacional e que no pode ser descartada. Refiro-me quela que talvez seja o smbolo mais forte do sistema capitalista: a propaganda. No se vende sem divulgao. Qualquer vendedor, por mais desinformado, sabe disso. Impe-se a oferta de nossos produtos: em feiras, no sistema Brazil Trade Net, de porta em porta, se preciso for! Faz-se necessrio que mostremos ao mundo o que temos para vender, para que o mundo possa decidir-se a comprar. Dispomos de uma gama fantstica de produtos, mas nos faltam os vendedores. inconcebvel que com todos os recursos de que dispomos, com a rica diversidade de nosso territrio, estejamos, no ranking dos exportadores mundiais, atrs do Mxico, da Malsia, da Irlanda e da Tailndia, para citarmos algums poucos pases. 16.Os recursos destinados aos Setores Comerciais das embaixadas so ridculos. Refletem o pouco caso de quem no formulou polticas de mdio ou longo prazo, de quem no consegue ver alm da necessidade de cortes lineares nos oramentos pblicos. Os cerca de US$ 6,000.00 (seis mil dlares) previstos para o ano de 1999 no se revelam suficientes, sequer, para a aquisio de publicaes especializadas que possam subsidiar a realizao de alguns estudos. A persistir a situao, como detectamos, melhor que se desativem os Setores Comerciais. Entendemos ser melhor conviver com sua inexistncia do que com a frustrao de sua inoperncia, motivada pela absoluta falta de recursos. 17.Como frisamos no Relatrio que antecede este Voto, a participao relativa do Ministrio das Relaes Exteriores no cmputo do Oramento Geral da Unio caiu de 0,15%, em 1995, para 0,10%, em 1998; a do Programa Poltica Exterior, de 0,14% para 0,09%, no mesmo perodo. So dados incompatveis com a nova ordem mundial na qual o Brasil est inserido. 18.Como descrito no Relatrio, em 1997 o crescimento relativo do comrcio mundial equivaleu a mais que o dobro do crescimento relativo do PIB no mesmo perodo; em 1998, equivaleu a quase o dobro. No obstante, o comrcio brasileiro no vem conseguindo ampliar sua participao na composio de nosso PIB, tendo, ao contrrio, reduzido sua participao total desde 1994. de se lamentar que, no perodo, apesar de uma reduo na participao total do comrcio, as importaes aumentaram sua participao relativa. tempo de se despertar para essa realidade e partir-se para a adoo de polticas mais agressivas, com vistas a alterar esse panorama.
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19.Finalmente, neste enfoque quanto ao comrcio, no posso deixar de enfatizar no Voto o que j constou do Relatrio: o Brasil em suas formulaes macroeconmicas, no pode mais ignorar a existncia de fortes correntes comerciais voltadas para o sudeste asitico. Somente para mencionar os pases auditados: em 1998 Cingapura figurou como o 15 maior pas no ranking dos importadores; a Malsia, como o 22; a ndia, como o 28; e a Tailndia, como o 29. Apesar da chamada crise asitica, as importaes da ndia cresceram 4% em relao a 1997. Imaginem-se as possibilidades do mercado desse pas, que conta com mais de 950 milhes de habitantes e principia a se abrir ao comrcio exterior?!?!

V
20.Em nossa passagem pelos pases auditados, inovamos, aproveitando a oportunidade para estreitar os laos que ligam nosso Tribunal s organizaes congneres ali existentes. Realizamos visitas de trabalho ao National Audit Department e ao Accountant-General Department, na Malsia, quando tivemos a oportunidade de conhecer os detalhes de funcionamento tanto do sistema de controle externo, quanto do prprio controle interno daquele pas; ao Office of the Auditor General, em Cingapura; ao Office of the Auditor General, na Tailndia; e ao Office of the Comptroleer & Auditor General of India. Em todos os pases, alm de nos inteirar das funes desempenhadas por cada um daqueles organismos, travamos importantes contatos com vistas a um maior intercmbio entre cada uma daquelas Instituies e o nosso Tribunal de Contas da Unio. Em todos eles, a receptividade para o estabelecimento de aes de aproximao ficou bastante evidenciada. 21.Ressalte-se que o Tribunal j mantm acordo de cooperao com a Tailndia, tendo recebido a visita de delegao daquele pas no ano de 1997. 22.Na ndia, percebemos visvel interesse no conhecimento das aes deste Tribunal acerca do acompanhamento do processo de desestatizao, poltica pblica que vem sendo implementada naquele pas, com expectativa de prxima intensificao. Nesse sentido, foi-nos comunicado pelo Auditor-Geral acerca de seu interesse em realizar visita de servio a este Tribunal, no corrente ano. 23.Em que pese a falta de autorizao do Governo de Cingapura para a realizao de auditoria na agncia do Banco do Brasil l situada, j do conhecimento deste Plenrio, efetuamos a ela visita de servio, com o intuito de nos inteirar, ao menos parcialmente, das realidades daquele organismo brasileiro em solo estrangeiro. Assim, foi-nos dado conhecer que aquela repartio, inaugurada h 21 anos, constitui-se na nica agncia de um banco latino-americano em operao na sia (excetuando-se a do Japo), e ainda, que possui jurisdio sobre diversos pases daquele Continente, que juntos englobam cerca de 1/3 da populao do Globo. A agncia, que conta com apenas 02 empregados brasileiros (Gerente e Gerente-Adjunto) e 13 contratados locais possui, dentre seus objetivos, propiciar apoio s atividades da exportao brasileira para aquela vasta regio do Mundo.
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24.Lamentvel que no nos tenha sido autorizada, pelo Governo Cingapuriano, a anlise das operaes realizadas. Despiciendo comentar que, no atual cenrio de globalizao e do enfoque que buscamos imprimir em nossas anlises, a verificao da efetividade dessa poltica de apoio s exportaes brasileiras seria de inegvel importncia no contexto geral do trabalho executado. 25.Gostaria de registrar, ao final dessas consideraes, a forma prestimosa com que a representao do Banco do Brasil, em Cingapura, nos recebeu, e nossa equipe, apesar das restries legais que lhe foram impostas. 26.Tivemos, tambm, a oportunidade de visitar, em Cingapura, por mais de meio-dia, as modernssimas instalaes onde esto localizados os estaleiros nos quais atualmente so construdas as trs plataformas destinadas explorao de petrleo em guas profundas de nosso pas, pela Petrobrs. Os valores dessas construes ultrapassam os setecentos milhes de dlares, tendo sido vitoriosa, na licitao internacional realizada, a empresa Martima, que empreitou as instalaes porturias daquele pas asitico para o desenvolvimento desse mega-projeto, com vistas nossa auto suficincia em matria de petrleo. As plataformas, em referncia, ora em construo por empresa nacional, as quais so supervisionadas pessoalmente por tcnicos especialistas da Petrobrs, que somam cerca de cento e vinte famlias brasileiras naquele recanto do mundo, testemunham a vocao de um pas que tem encontro marcado com um futuro de prosperidade e grandeza.

VI
27.No pretendo me tornar repetitivo, repisando neste Voto pontos que foram detalhados no Relatrio que o antecede. As questes de natureza eminentemente tcnica se encontram inseridas na ntegra do Relatrio da equipe, que foi tambm distribudo aos Senhores Ministros, minuciosa e suficientemente embasadas para subsidiar este Colegiado a adotar as decises que lhe competem legal e constitucionalmente. 28.Ao finalizarmos, gostaria de registrar que contamos com o valioso apoio do Terceiro-Secretrio Joo Paulo Terra, designado para acompanhar nossa misso por deferncia do ento Secretrio de Controle Interno do Ministrio das Relaes Exteriores, Ministro Luiz Srgio Gama Figueira. A competncia e a grande dedicao do mencionado diplomata foram de inestimvel auxlio ao desenvolvimento de nossos trabalhos, estreitando ainda mais os laos existentes entre o controle externo e o controle interno mantido por aquele Ministrio. Ficam consignados, portanto, os agradecimentos e os louvores quela autoridade, como tambm aos AFCEs Paulo Roberto Wiechers Martins e Pedro Tadeu Oliveira da Silva, do meu Gabinete, e do AFCE Rafael Lopes Torres, lotado na 3 SECEX, os quais compuseram a equipe de trabalho sob nossa Coordenao. Demonstraram todos esses servidores, inegvel competncia e alto esprito pblico no desempenho de suas rduas e complexas tarefas. Ante todo o exposto, VOTO no sentido de que o Colegiado adote a deciso que ora lhe submeto.

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DECISO N 274/2000 -TCU - PLENRIO1

1. Processo TC n 013.441/1999-0 2. Classe de Assunto: V - Relatrio de Auditoria 3. Responsveis: Geraldo Affonso Muzzi, Maria Luiza Ribeiro Lopes da Silva, Srgio Barcellos Telles, Paulo Dyrceu Pinheiro, Fbio Vaz Pitaluga, Ruy Antnio Neves Pinheiro de Vasconcelos, Arnaldo Carrilho, Luiz Filipe de Macedo Soares Guimares, Fernando Cacciatore de Garcia e Vera Lcia Barrouin Crivano Machado. 4. rgo: Ministrio das Relaes Exteriores - Embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi 5. Relator: MINISTRO ADHEMAR PALADINI GHISI. 6. Representante do Ministrio Pblico: no atuou 7. Unidade Tcnica: 3 SECEX 8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, com fulcro no art. 71, IV, da Constituio Federal c/c art. 43, I, da Lei n 8.443/92, DECIDE: a) determinar ao Ministrio das Relaes Exteriores que: a.1) ultime os estudos que vm sendo empreendidos para a implantao de um Sistema Integrado de Gesto Oramentria e Financeira do Ministrio das Relaes Exteriores, dedicando especial ateno aos seguintes pontos: a.1.1) necessidade de ampla reviso da atual sistemtica de utilizao de diversas dotaes para o repasse de recursos aos Postos no exterior, cogitando da hiptese de reduzi-las a no mais que trs: pagamento do pessoal, em geral; aquisio de material permanente; e demais despesas com postos no exterior; a.1.2) premncia na drstica reduo do nmero de prestaes de contas anualmente remetidas pelos Postos ao Escritrio Financeiro de Nova Iorque, estudando a possibilidade de existncia de uma nica prestao de contas, a ser remetida ao final de cada exerccio financeiro; a.1.3) convenincia da reduo no nmero de contas correntes bancrias mantidas pelos Postos, sendo recomendvel a existncia de uma nica conta para as despesas, de modo geral, e uma para as receitas; a.1.4) possibilidade de implementar um sistema de compensao como forma de evitar a transferncia dos recursos arrecadados pelos Postos a ttulo de renda consular, mediante a reteno, por aqueles, dos referidos recursos em troca das novas parcelas que deveriam receber por conta das diversas dotaes; a.2) incremente mecanismo de incentivos concedidos aos diplomatas para o exerccio de suas funes em postos considerados de pouca atratividade, como forma de assegurar o preenchimento das vagas atualmente existentes, ou, na impossibilidade de faz-lo, faa incluir nos prximos editais de concursos pblicos a obrigatoriedade de lotao imediata nos referidos postos, com a prvia fixao dos prazos mnimos para a solicitao de transferncias; a.3) fixe o prazo improrrogvel de 90 (noventa) dias para que todos os Postos no exterior concluam a assinatura dos contratos de trabalho dos empregados locais, sob pena de aplicao de multa a cada um dos responsveis, remetendo ao Tribunal, ao final do prazo fixado, a relao dos Postos que permanecem sem os referidos contratos;
1

Publicada no DOU de 04/05/2000.

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a.4) avalie a possibilidade de implementao de um plano de carreira para os empregados locais, com definio clara dos percentuais de diferena salarial que devem existir entre os nveis bsico, mdio e superior, contemplando, ainda, um sistema de progresso em decorrncia de mrito e/ou tempo de servio; a.5) implemente um sistema de contador nas pginas da Internet, do Sistema Brazil Trade Net, relativas aos estudos de mercado realizados pelos Setores Comerciais de cada Posto, de forma a que se possa aferir o interesse despertado por cada estudo especfico, como forma de subsidiar o planejamento e a escolha dos prximos segmentos a serem estudados; a.6) passe a elaborar um plano de metas a serem atingidas pelos Setores Comerciais de cada embaixada, incluindo-se a ampliao das empresas cadastradas no Sistema Brazil Trade Net, bem assim a elaborao de um nmero mnimo anual, previamente fixado, de estudos de mercado; a.7) analise a convenincia de manuteno de cada um dos postos no exterior, considerando a carncia de recursos oramentrios, avaliando a convenincia da adoo do sistema de cumulatividade; a.8) oriente a destinao de verbas para os postos no exterior prioritariamente para as reas consideradas como de relevante interesse nacional, a exemplo dos Setores Comerciais, como forma de estabelecer uma relao custo-benefcio mais vantajosa, otimizando a relao despesas com manuteno da residncia / despesas totais da embaixada; a.9) redefina, de forma detalhada, as despesas que podem ser enquadradas como de cerimonial, de forma a estabelecer uma ntida distino entre as despesas que devem ser pessoalmente custeadas pelos embaixadores daquelas que so consideradas como de interesse pblico, passveis de custeio pelo errio; a.10) realize estudos com vistas a alterar a sistemtica de concesso das parcelas denominadas Residncias Diplomticas - RD, de forma a torn-la uma parcela fixa, em dlares norte-americanos, previamente estipulada para cada servidor em funo exclusivamente dos custos do pas em que esteja servindo, bem assim de sua situao funcional-familiar, livre de prestao de contas, como forma de simplificao das rotinas atualmente existentes, assim como em face das peculiaridades dos mercados locais; a.11) concomitantemente aos estudos sugeridos no item a.10 supra, expea orientao especifica sobre cada item que pode, ou no, compor o valor contratual que servir de base para o clculo das RDs, a prevalecer a atual sistemtica de concesso, atentando para as peculiaridades dos mercados locais, a exemplo dos seguintes itens, includos nos valores de diversos contratos atualmente vigentes: servios, utilizao de piscinas, servios de quarto, fittings and fixtures, mobilirio, limpeza; a.12) oriente os diversos postos no exterior para que avaliem, em cada caso, a convenincia, em funo dos custos de cada pas, de se utilizarem do sistema call back para a realizao de ligaes telefnicas internacionais; a.13) envide esforos no sentido de elaborar regras claras na contratao do pessoal local para os postos no exterior, no que se refere aos salrios iniciais para cada nvel de emprego, fazendo-se igualmente necessria a adoo imediata de providncias com vistas a evitar o atraso no pagamento do pessoal local;
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a.14) credite ao servidor Carlos Thadeu Donato da Franca, lotado na Embaixada do Brasil em Bangkok, a importncia de US$ 89,98 (oitenta e nove dlares e noventa e oito centavos), relativa diferena a menor das RDs recebidas no perodo de maio/98 a maio/99; a.15) oriente os postos no exterior no sentido de que a delegao de responsabilidade referida no item 367 do Guia de Administrao dos Postos tem de ser devidamente formalizada, sendo passveis de nulidade todos os atos praticados por servidores outros, que no o Titular do Posto, no detentores das referidas Portarias de delegao; a.16) passe a se utilizar das Propostas Oramentrias dos Postos como instrumentos efetivos de planificao das atividades, tanto em nvel ministerial como de cada uma das embaixadas, transmitindo-lhes, se possvel em data anterior ao incio de cada exerccio financeiro, o resultado da avaliao de suas propostas individuais, de forma a que os eventos nelas includos possam ser objeto de prvia programao; a.17) regulamente o uso do telefone para ligaes internacionais nos Postos Diplomticos: b) determinar, ainda, ao Ministrio das Relaes Exteriores que adote as providncias com vistas a obter, junto aos responsveis a seguir apontados, para que apresentem razes de justificativa para os procedimentos indicados ou recolham aos cofres pblicos as respectivas importncias: b.1) Pas: Cingapura b.1.1) Servidor: Ruy Antonio Neves Pinheiro b.1.1.1) fato gerador: aquisio de gua mineral para a residncia, uma vez que tal despesa no pode ser enquadrada como Conservao e Manuteno:

Data da aquisio 17/06/97 28/07/97 28/09/97 03/11/97 Total

Valor (S$) 64,27 64,27 64,27 64,27 257,08

b.1.1.2) fato gerador: realizao de pagamentos diversos, abaixo relacionados, em favor de pessoas fsicas, por conta da dotao MR, item cerimonial, sem referncia ao evento correspondente, constando das prestaes de contas, to-somente, um recibo do beneficirio, no restando caracterizada a compatibilidade dos referidos gastos com as despesas que poderiam ser enquadradas como de cerimonial:

Data do pagamento 07/09/97 07/09/97 17/09/97 19/09/97 26/09/97 04/11/97 Total

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Valor (S$) 60,00 70,00 60,00 70,00 80,00 80,00 420,00

b.1.1.3) fato gerador: aquisies de gneros alimentcios para a residncia, custeadas pela dotao MR, item cerimonial, sem referncia a qualquer evento especfico que justificasse a aquisio daqueles produtos, que so tpicos de alimentao domstica regular:
Data da aquisio (1997) 09/01 16/01 23/01 27/01 29/01 07/04 15/04 15/04 24/04 30/04 03/05 07/05 11/05 16/05 22/05 22/05 28/05 29/05 02/06 03/06 03/06 03/06 07/06 11/06 13/06 17/06 25/06 02/07 09/07 14/07 18/07 01/08 08/08 15/08 19/08 20/08 26/08 26/08 27/08 27/08 03/09 04/09 04/09 05/09 11/09 19/09 08/10 09/10 20/10 20/10 24/10 24/10 Total Valor (S$) 204,00 135,74 161,03 23,65 153,99 124,89 13,40 124,24 195,13 29,95 13,70 48,69 31,30 29,30 130,68 19,25 19,45 50,68 15,26 50,00 97,02 156,22 97,02 140/45 65,45 50,40 134,22 282,04 16,78 7,99 58,20 41,75 77,97 3,90 16,48 100,20 101,32 214,51 5,80 40,38 67,96 27,90 111,19 29,50 88,67 15,90 76,65 49,81 53,42 237,05 49,27 78,90 4.028,20

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b.1.2) servidor: Paulo Dyrceu Pinheiro b.1.2.1.) ) fato gerador: aquisio de gua mineral para a residncia, uma vez que tal despesa no pode ser enquadrada como Conservao e Manuteno:

Data da aquisio 17/09/98 17/09/98 14/10/98 23/11/98 23/12/98 13/01/99 18/02/99 Total

Valor (S$) 14,83 14,83 44,50 44,50 59,33 133,49 88,99 400,47

b.1.2.2) fato gerador: realizao de despesas de cerimonial sem qualquer esclarecimento a respeito do evento a que se referiam:
Data 08/04/99 25/01/99 Valor (S$) 181,00 115,50 Descrio aquisio de plantas aquisio de bebidas diversas

b.1.2.3) fato gerador: realizao de despesas, pagas mediante a utilizao de carto de crdito, que no se encontram respaldadas por documento fiscal comprobatrio de sua realizao:
Ms fev/99 abr/99 abr/99 abr/99 abr/99 mai/99 Valor (S$) 45,00 187,50 19,90 55,90 99,00 118,00 Descrio "Best Denki-Ngee Ann City Singapore" - Electrical Shop "Raffles Hotel Bars Billy Ard" - Food and Beverage "Takashimaya Singapore Ltd" - Department Store "Robinson & Co Pte Ltd Singapore" Department Store "Pertama Merchandising FUNAN" - Major Appliances "Veronica Florist & Gift P.T. - Florists"

b.1.2.4) fato gerador: realizao de despesas sem a existncia de qualquer documento fiscal:
Data 16/04/99 18/02/99 Valor (S$) 149,26 150,00 Descrio "Cleaning Material" "Material de Limpeza"

b.1.2.5) fato gerador: pagamento de participao no Presidents Golf Cup Tournament 1998"

Data 20/10/98
b.2) Tailndia: b.2.1) Servidor: Arnaldo Carrilho
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Valor (S$) 150,00

b.2.1.1) fato gerador: realizao de despesas a ttulo de cerimonial, sem a descrio dos eventos a que alegadamente correspondiam:
Data 14/12/98 jan/99 31/03/97 nov/97 02/04/97 22/11/97 20/01/98 31/12/97 27/12/97 04/01/99 Valor (Bts) 500,00 29.975,25 2.336,45 5.197,00 21.574,30 11.000,00 14.520,00 14.999,82 4.053,50 6.900,00 Descrio aquisio de flores "almoo gastronmico" cesta com chocolates realizao de dois almoos realizao de jantar, com contratao de garom e servios domsticos aquisio de bebidas diversas aquisio de bebidas diversas aquisio de bebidas diversas realizao de jantar aquisio de bebidas diversas

b.2.1.2) fato gerador: realizao de despesas, pagas mediante a utilizao de carto de crdito, que no se encontram respaldadas por documento fiscal comprobatrio de sua realizao:
Data 11/12/98 11/01/98 Valor (Bts) 3.883,00 12.523,50 Descrio "Vito's Restaurant" "Vito's Restaurant"

b.2.1.3) fato gerador: realizao de despesas, na dotao MR, cujos comprovantes no mantm nexo com a data de realizao dos eventos a que supostamente se referem:
Data 12/02/98 08/02/98 02/03/98 11/05/97 Valor (Bts) 1.972,25 4.038,10 4.323,50 23.513,30 Descrio Almoo oferecido Almoo oferecido Almoo oferecido jantar oferecido Observaes/Inconsistncias detectadas o tquete de caixa utilizado para a comprovao da despesa data de 27/02/98. a nota fiscal data de 02/03/98, quase um ms aps a realizao do evento o valor refere-se a tquetes de caixa datados de 09, 19, 27 e 28/03/98. os diversos comprovantes apresentados possuem as mais diversas datas, desde janeiro a maro de 1997.

b.2.1.4) fato gerador: pagamento de servios domsticos durante jantares e recepes Sra. Gloria B. P. Villanueva, auxiliar de apoio contratada pela embaixada brasileira como servente, j prestando servios na residncia. Ademais, no foi feita meno a evento especfico:

Data 07/05/97

Valor (Bts) 3.000,00

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b.2.1.5) fato gerador: aquisio de gua mineral para a residncia, despesa no enquadrada como Conservao e Manuteno: Ms Valor (Bts) Julho/97 2.700,03 Dezembro/97 2.376,00 Maro/98 2.258,95 Maio/98 2.259,95 Julho/98 3.564,00 Julho/98 2.259,95 Outubro/98 2.259,95 Dezembro/98 2.259,95 Fevereiro/99 2.259,95 Maro/99 2.054,50 Maro/99 2.376,00 Abril/99 2.200,03 Maio/99 2.200,03 TOTAL 31.029,29 b.2.1.6) fato gerador: pagamentos realizados a ttulo de segurana da residncia diretamente a policiais de Bangkok, sem a existncia de contratos assinados, bem como sem a existncia de acordos ou convnios oficializados com a corporao policial daquela cidade:

Data jan/97 / mai/99

Valor (Bts) 156.800,00

b.2.2) Servidora: Lea Palermo b.2.2.1) fato gerador: recebimento a maior de RDs

Data jan/97 / out/97

Valor (US$) 555,24

b.2.3) Servidor: Luiz Augusto Soares da Silva b.2.3.1) fato gerador: recebimento a maior de RDs

Data jan/97 / mai/99

Valor (US$) 1.273,92

b.2.4) Servidor: Luis Carlos Monteiro Nogueira b.2.4.1) fato gerador: recebimento a maior de RDs

Data fev/97 / mai/99

Valor (US$) 465,47

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c) determinar Embaixada Brasileira na Malsia que: c.1) faa constar de seus editais de permuta a descrio pormenorizada dos bens que deseja obter, conforme disciplinado no item 294, b, do Guia de Administrao dos Postos - GAP; c.2) passe a escriturar o livro-caixa dentro da sistemtica prevista no item 198 do Guia de Administrao dos Postos - GAP; c.3) proceda alienao de todos os bens classificados como inservveis ou anti-econmicos; d) determinar Embaixada Brasileira em Cingapura que: d.1) institua controle de todas as ligaes telefnicas internacionais; d.2) no mais realize, conta do carto de crdito destinado ao pagamento das ligaes efetuadas por meio do sistema de call-back, despesas outras que no o pagamento das contas telefnicas; d.3) no mais realize despesas com cartes de crdito pessoais dos servidores da embaixada; d.4) no mais inclua, nas aquisies de produtos para limpeza da residncia, aqueles tipicamente utilizados para higiene pessoal dos moradores; e) determinar Embaixada Brasileira na Tailndia que: e.1) providencie a imediata formalizao, junto s autoridades de Bangkok, de contrato ou outra modalidade de documento que oficialize os servios de segurana que vm sendo prestados por policiais uniformizados daquela cidade, junto residncia da embaixada brasileira, ou, alternativamente, proceda contratao de empresa especializada apta a realizar os referidos servios, fazendo cessar, desde logo, qualquer pagamento efetuado a esse ttulo que no encontre arrimo em documentos oficiais; e.2) ultime, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, as providncias com vistas assinatura dos contratos dos empregados locais; e.3) providencie, em relao a todos os bens da residncia e da chancelaria, a aposio de etiqueta com o respectivo nmero de tombamento, conforme determina o art. 260 do GAP, bem como elabore relao dos bens pertencentes a terceiros e que se encontrem nas dependncias da residncia e da chancelaria; e.4) passe a incorporar, de imediato, ao patrimnio da embaixada, os bens adquiridos, to logo ocorra seu recebimento; e.5) proceda a um levantamento detalhado de todas as aquisies de bens ou prestao de servios que tenham sido feitas, verificando os casos em que h previso legal da devoluo do imposto pago e, em seguida, solicite a devoluo desses impostos, nos casos em que ainda no os tenha requerido; e.6) envide esforos no sentido de renogociar o contrato de aluguel da residncia, de forma a reduzir o prazo de 10 (dez) anos inicialmente pactuado e excluir a clusula de reajuste automtico de 10% a cada dois anos; e.7) observe as disposies contidas no item 127 do Guia de Administrao dos Postos, no que se refere necessidade de ser mantida uma conta corrente bancria para cada dotao de recursos;
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e.8) observe atentamente o item 185 do Guia de Administrao dos Postos, no que se refere necessidade de traduo resumida dos documentos comprobatrios das despesas, lavrados na lngua local. f) determinar Embaixada Brasileira na ndia que: f.1) faa cumprir as determinaes contidas no item 332 do Guia de Administrao dos Postos - GAP, no que diz respeito ao horrio mnimo de seis horas para atendimento ao pblico, incluindo-se aquele voltado obteno de vistos; f.2) observe a necessidade de ser regularmente cumprida a etapa de liquidao das despesas, referida nos arts. 62 e 63 da Lei n 4.320/64, fazendo-se necessria para tal a aposio, nos documentos comprobatrios de despesas, de atesto de que os servios foram prestados; f.3) atente para o carter de excepcionalidade que deve nortear a aceitao de recibos simplificados, nos termos do item 180 do Guia de Administrao dos Postos - GAP, devendo, sempre que possvel, ser evitados os recibos passados mo, sem valor fiscal; f.4) no classifique itens adquiridos para o Cerimonial como despesas com material de consumo, haja vista que as despesas com cerimonial seguem rito especfico de contabilizao, nos termos do item 20 do Guia de Administrao dos Postos - GAP; f.5) abstenha-se da prtica de lanar as despesas realizadas nos ltimos dias de um semestre na prestao de contas do semestre subseqente, de forma a facilitar a conciliao do saldo disponvel constante da respectiva prestao de contas com o saldo bancrio apresentados nos respectivos extratos; f.6) reveja os procedimentos adotados para o arquivamento das pesquisas de preos realizadas, de forma a que passem a integrar os respectivos processos de compras a que se refiram; g) determinar ao Escritrio Financeiro em Nova Iorque que: g.1) noticie, em sua tomada de contas relativa ao exerccio de 1999, acerca dos seguintes fatos: g.1.1) efetividade das tratativas ocorridas entre a embaixada brasileira na Malsia e o rgo de Previdncia local, com vistas compensao da importncia de 2.828,00 Ringitts, indevidamente recolhida a maior, no que se refere aos clculos previdencirios dos auxiliares tcnicos contratados locais relativos aos meses de junho98 a julho/99; g.1.2) concretizao da assinatura dos contratos dos empregados locais da embaixada brasileira na Tailndia; g.1.3) regularizao, mediante compensao, do pagamento indevidamente efetuado a maior pela embaixada brasileira na ndia ao fornecedor Gymkhana Service Station, no valor de Rs 2.459,23 (dois mil, quatrocentos e cinqenta e nove rupias e vinte e trs centavos), relativamente fatura de combustvel pertinente ao ms de abril de 1999; g.1.4) efetividade das medidas adotadas com vistas ao cumprimento das determinaes constantes da alneas a, e respectivas subalneas, e alnea b, todas desta Deciso;
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g.2) passe a requisitar, por amostragem, os documentos comprobatrios de algumas despesas relacionadas em prestaes de contas, como forma de aumentar a eficcia de seus exames e propiciar a criao de um ambiente de efetiva expectativa de controle; h) ponderar ao Congresso Nacional e a Presidncia da Repblica que os cortes lineares nos oramentos pblicos, sem distino de rgos ou programas especficos, vm comprometendo as atividades da diplomacia nacional, no obstante o incremento nas demandas decorrentes do cenrio mundial de globalizao, tendo sido verificada a reduo da participao relativa dos oramentos do .Ministrio das Relaes Exteriores, bem assim do Programa Poltica Exterior no cmputo do Oramento Geral da Unio; i) remeter cpia integral deste Relatrio s seguintes autoridades, para conhecimento e adoo das providncias que considerarem cabveis: i.1) Presidente da Repblica, mxime nas questes destacadas nos itens 10 a 10.1.14 do Captulo VI.2 - Questes de Natureza Operacional, Ttulo VI - Aspectos Operacionais de Carter Geral; i.2) Presidente do Senado Federal; i.3) Presidente da Cmara dos Deputados; i.4) Presidentes das Comisses de Relaes Exteriores, de Oramento, de Fiscalizao Financeira e Controle, de Economia e Finanas, das Casas do Congresso Nacional; j) determinar a oportuna juntada destes autos s contas do Escritrio Financeiro de Nova Iorque relativas ao exerccio de 1999. 9. Ata n 13/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 12/04/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi (Relator), Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto, Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira. IRAM SARAIVA Presidente ADHEMAR PALADINI GHISI Ministro-Relator

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INSS/SP - AUDITORIA SOLICITADA PELA COMISSO DE FISCALIZAO FINANCEIRA E CONTROLE DA CMARA DOS DEPUTADOS Relatrio de Auditoria
Ministro-Relator Guilherme Palmeira
Grupo I Classe V Plenrio TC-700.361/97-9 Natureza: Relatrio de Auditoria Entidade: Instituto Nacional do Seguro Social INSS (Superintendncia Estadual de So Paulo) Responsveis: Laerte Horta (ex-Superintendente Estadual), urea Delgado Leonel (Procuradora Autrquica) e Carlos Alberto Ferraz e Silva (Coordenador de Arrecadao e Fiscalizao) Ementa: Auditoria solicitada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados. Emisso indevida de Certido Negativa de Dbito (CND) em favor da Construtora Encol S/A. Audincia dos responsveis. Rejeio das razes de justificativa. Indcios de prtica de crime contra a f pblica. Aplicao de multas. Inabilitao dos responsveis para o exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana. Cincia ao Ministrio Pblico da Unio.

RELATRIO
Cuidam os autos de auditoria realizada na Superintendncia do Instituto Nacional do Seguro Social no Estado de So Paulo, no perodo de 1 a 05/12/97, tendo por finalidade a verificao da legalidade e da legitimidade das emisses de Certides Negativas de Dbito CND, referentes aos exerccios de 1996 e 1997, favorveis empresa Encol S/A Engenharia, Comrcio e Indstria, bem como a identificao dos responsveis por essas emisses. Referida auditoria foi determinada por meio da Deciso n 791/97 Plenrio, em atendimento solicitao nesse sentido formulada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados. Em seu relatrio, a equipe da SECEX-SP encarregada dos trabalhos, concentrando-se no exame da CND n 399.938, de 13/08/96, registrou: i em 03/06/96, a Encol informou ao INSS que, em decorrncia de mudana no sistema contbil da empresa, sua contabilidade passaria a ser processada de forma centralizada em So Paulo;
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ii em 25/07/96, a Encol solicitou a expedio de CND, apresentando, na ocasio, guias de recolhimento de contribuies referentes ao perodo de competncia de janeiro/96 a junho/96; simultaneamente, a empresa solicitou parcelamento de dbito relativo ao mesmo perodo de janeiro a junho/96, no valor de R$ 781.837,18, revelando, com isso, que os recolhimentos informados pelas guias foram feitos em valores inferiores aos efetivamente devidos; iii em 26/07/96, o Setor de Cobrana da Gerncia Regional de Arrecadao e Fiscalizao (GRAF Pinheiros) informou que havia dbito impeditivo para a concesso da CND (fl. 17 verso); tal dbito era composto pelas parcelas de R$ 24.189.681,80, em cobrana judicial, e R$ 77.528.783,90, em cobrana administrativa (dos quais R$ 21.685.584,16 estavam sendo contestados por meio de recursos); iv nessa poca, a Encol encontrava-se inadimplente em vrios parcelamentos de dvidas anteriormente concedidos; v os dbitos no-contestados em cobrana administrativa (no montante de R$ 55.843.199,74) tinham garantias no valor total de R$ 38.125.505,27, insuficientes para cobertura da dvida; no foram obtidas informaes acerca da execuo dessas garantias; vi em 08/08/96, a Encol, alegando que as garantias j oferecidas superavam o dbito com o INSS, tendo em conta que no montante do dbito incluam-se contribuies de autnomos, no mais exigveis, solicitou a concesso da CND em carter urgente, diante de risco de se configurar o periculum in mora; nessa mesma ocasio, a empresa ofereceu 14 terrenos localizados em Valparaso-GO, avaliados em R$ 7.000.000,00, como garantia, mas no chegaram a ser formalizadas em cartrio as hipotecas necessrias, o que tornou incuo o oferecimento; alm disso, segundo o atual procurador-substituto, no existia na procuradoria, naquela ocasio, qualquer garantia relativa aos dbitos em fase judicial; vii em 09/08/96, a procuradora estadual urea Delgado Leonel assim se manifestou sobre o pleito da Construtora, no essencial (fl. 188): O parcelamento dos dbitos da empresa em referncia j foi deferido pelo setor competente. Cuida o presente expediente, to-s, do oferecimento de garantia, para fins de liberao da CND. (...) Ocorre que tais providncias demandam tramitao complexa (...). Assim sendo, para evitar o periculum in mora, deve ser autorizada a expedio da CND, de imediato, prosseguindo-se em seguida na conformidade da rotina estabelecida pela OS 18/94; viii em 12/08/96, o Superintendente do INSS, Sr. Laerte Horta, acolheu as concluses desse parecer e determinou a expedio da CND; ix em 13/08/96, o Coordenador de Arrecadao e Fiscalizao determinou GRAF Pinheiros a emisso da CND, o que ocorreu no mesmo dia; x em novo parecer, datado de 18/09/96, a Sra. urea Leonel reconheceu que (...) a empresa no demonstrou interesse em prosseguir com a garantia, digo, parcelamento do dbito, ou seja, no era procedente a informao consignada em seu parecer de 09/08 de que o parcelamento da dvida da Encol j havia sido deferido pelo setor competente;
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xi a emisso de CND era, na poca, disciplinada pela OS n 052/92, que estabelecia, entre outras, as seguintes condies para a concesso do documento, na hiptese da existncia de contribuies em atraso, caso da Encol: oferecimento de garantias suficientes para a cobertura do dbito; deferimento do parcelamento; e ausncia de parcelas (j renegociadas) em atraso. Conclusivamente, entendendo que a emisso da CND em tela no observou as normas pertinentes, props a equipe de auditoria obtendo o beneplcito do ento Relator a audincia do Sr. Laerte Horta e da Sra. urea Leonel, acerca das seguintes questes: a) Qual a fundamentao legal para a emisso do documento (CND n 399.938), quando as normas claramente no o permitiam? b) Quais foram as garantias oferecidas pela empresa, segundo o parecer da procuradora, e que no se materializaram? c) Qual o valor efetivo do dbito total da Encol para com o INSS na ocasio da concesso da CND? Intimados os responsveis, estes apresentaram suas razes de justificativa s fls. 278/279 e 280/287, respectivamente, as quais foram assim examinadas pelo Analista encarregado da instruo (fls. 321/323): Justificativas do Sr. Laerte Horta Quesito a A solicitao da Encol foi encaminhada Procuradoria Estadual, que emitiu um parecer pela emisso da CND de acordo com o regimento interno e devolveu a Superintendncia, esta por sua vez, encaminhou a Gerncia de Arrecadao e Fiscalizao de Pinheiros, para a emisso da CND, dentro das normas existentes (sic). Todas as CNDs emitidas para as obras da empresa, tambm foram de forma correta, pois houve uma auditagem da Direo Geral (Braslia) e constatou-se a exatido de suas emisses. Anlise As normas existentes no permitiam a emisso de CND, nas condies que a empresa solicitante apresentava, com recolhimentos em atraso e parcelamentos no honrados. Uma prova disso que a GRAF Pinheiros, setor competente para a apreciao da matria, havia apontado, poucos dias antes, a existncia de dbito impeditivo para a concesso da certido, como se verifica no documento fl. 17, verso. Quesito b As garantias apresentadas pela empresa se encontram nos processos de Dvida Ativa e Dvida Administrativa. No havia controle centralizado dos dbitos, portanto poderiam existir garantias que no constassem em nossos arquivos, pois a empresa atuava em todo o territrio brasileiro. Os processos de garantias tinham tramitao demorada. Anlise O ex-superintendente no respondeu ao questionamento feito pelo Tribunal, isto , no especificou quais foram as garantias oferecidas para a liberao da CND, nem quais as razes da no formalizao e registro dos contratos de hipoteca dos terrenos antes ofertados. Quesito c O dbito da empresa a poca era o que constava dos arquivos do INSS, embora poderiam no estarem corretos (...). Os controles da Dataprev,
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empresa de processamento de dados do INSS, na poca eram bastantes inconsistentes nas reas de dbitos administrativos e inscritos em dvida ativa, pois foram publicadas relaes de empresas, onde os dbitos relacionados s mesmas eram completamente absurdos nos seus valores, acarretando com isso inmeros problemas junto ao Ministrio da Previdncia e ao INSS (sic). Anlise Tambm esse questionamento no foi respondido a contento. (...) Pela forma como as respostas foram formuladas, parece-nos que nem o INSS sabe o tamanho do dbito da Encol. Justificativas da Sra. urea Delgado Leonel Quesito a Em momento algum a peticionria determinou ou autorizou a quem quer que fosse a emisso da CND em favor da Encol, por isso que tal emisso de competncia e de responsabilidade exclusiva do rgo expedidor, no presente caso, a GRAF Pinheiros. Apesar da intromisso do Sr. Laerte Horta, superintendente estadual, em favor da expedio do documento, a GRAF detinha competncia para recusar-se a faz-lo. Entretanto, em nenhum momento tal intromisso foi questionada, (...) ainda que a mesma GRAF j houvesse constatado a existncia de muitos outros dbitos impeditivos no mbito administrativo. Os servidores responsveis pela expedio das Certides jamais poderiam se valer de um simples parecer jurdico, parecer esse apenas opinativo, para se livrarem de suas responsabilidades to peculiares. A peticionria apenas se manifestou, no parecer de 09/08/96, no sentido de verificar o cumprimento dos termos da Ordem de Servio Conjunta n 18/ 94, que diz respeito a aceitao da garantia oferecida pela empresa interessada, at porque no teria nem deveria ater-se a situao genrica da Encol, por duas razes: 1) poca, no havia dbitos pendentes na Procuradoria Estadual, 2) ainda que houvesse, caberia Procuradoria apenas informar o fato GRAF. Os Srs. Laerte Horta e Carlos Alberto Ferraz e Silva, este ltimo subordinado ao Diretor de Arrecadao e Fiscalizao em Braslia, foram as pessoas que de fato assumiram a responsabilidade pela emisso da CND. Para a expedio de uma CND, necessrio se faz que seja aplicado um complexo conjunto de normas internas, conforme as retromencionadas, alm de uma ampla anlise sobre a real situao de cada empresa, tudo por parte do rgo expedidor, e no a emisso da certido baseada, simplesmente, num parecer jurdico meramente opinativo. Anlise A procuradora, em seu parecer, registrou textualmente: (...) deve ser autorizada a expedio da Certido Negativa de Dbito, de imediato, prosseguindo-se em seguida na conformidade. Assim, intil negar sua participao no episdio. Com relao ao argumento de que poca inexistiam dbitos pendentes na Procuradoria, cabe esclarecer que aquela unidade tem acesso, por meio de sistema informatizado, a todo e qualquer dbito que pudesse existir. Quesito b As garantias apresentadas pela empresa Encol S/A, no expediente que lhe fora enviado pelo Dr. Laerte Horta, se referiam a imveis pertencentes a essa empresa. Anlise A resposta no foi satisfatria, pois nada informou a respeito dos motivos para a no formalizao dos contratos de hipotecas dos imveis ofertados pela Encol.
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Quesito c A peticionria jamais poderia saber qual era o montante do dbito da empresa Encol S/A, uma vez que todos os dbitos estavam concentrados no setor administrativo (GRAF). Vale informar, tambm, que os dbitos administrativos, geralmente, no so de conhecimento das procuradorias, uma vez que os parcelamentos so concedidos pelas Gerncias Regionais em mbito administrativo. Anlise Tambm quanto a esse quesito, a resposta no foi satisfatria. Concluindo sua instruo, o Analista, destacando que restou evidenciado nos autos o envolvimento do Sr. Carlos Alberto Ferraz e Silva, Coordenador de Arrecadao e Fiscalizao da Superintendncia Estadual, na expedio da CND, entendeu ainda necessria a sua audincia (pelos mesmos quesitos), antes da formulao de uma proposta final de encaminhamento. Autorizada pelo Relator (fl. 325), foi promovida a audincia, tendo, em resposta, sido encaminhados pelo responsvel os elementos de fls. 328/374, assim apreciados pelo Analista-Informante: Justificativas do Sr. Carlos Alberto Ferraz e Silva Quesito a A fundamentao legal para a emisso da CND para a empresa Encol S/A foi a Lei n 8.212/91, Decreto n 356/91, Decreto n 612/92 e as normas internas Ordem de Servio Conjunta DAF/PGn 18/94, Circular INSS/Conjunta/DAF/ PG n 01/96 e Ordem de Servio n 52/92. Anlise Um exame elementar dessas mesmas normas mostra que a CND no poderia, em nenhuma hiptese, ser emitida, se houvessem dbitos impeditivos, como era o caso da Encol, com recolhimentos em atraso e vrios parcelamentos no honrados. Quesito b Desconhecemos quais as garantias oferecidas pela empresa e o motivo de sua no materializao, face o assunto, na poca, estar sendo objeto de anlise pela Procuradoria Estadual. Anlise No foi respondido. Quesito c Os dbitos da Encol para o INSS foram apurados e constitudos atravs de ao fiscal em diversos Estados do Brasil. poca da emisso da CND, muitos desses dbitos encontravam-se na Procuradoria Estadual, para inscrio. O sistema de informtica apresentava dificuldades para visualizarmos o dbito total. Anlise O Sr. Coordenador s faz confirmar o que a equipe de inspeo j havia levantado: que existiam dbitos conhecidos e impeditivos para a concesso da questionada CND e que, mesmo ao arrepio das normas que regem a matria, sua concesso foi autorizada. Esclareceu ainda o Analista que o Sr. Carlos Alberto, embora administrativamente subordinado ao Superintendente Estadual, estava tecnicamente subordinado Direo-Geral em Braslia, o que lhe assegurava autonomia para se recusar a emitir o documento em favor da Encol, notadamente em face das circunstncias manifestamente impeditivas. Concluindo, submeteu os autos considerao superior, propondo (fl. 378):
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a) que sejam rejeitadas as razes de justificativa apresentadas, e que seja aplicada aos responsveis, Dr. Laerte Horta, ex-Superintendente, Dra. urea Delgado Leonel, Procuradora, e Sr. Carlos Alberto Ferraz e Silva, Coordenador de Arrecadao e Fiscalizao, individualmente, a multa prevista no art. 58, inciso II, da Lei n 8.443/92, fixando-lhes o prazo de 15 (quinze) dias, a contar da notificao, para que comprovem, perante o Tribunal, o recolhimento das referidas quantias aos cofres do Tesouro Nacional, atualizadas monetariamente e acrescidas dos juros de mora a partir do dia seguinte ao do trmino do prazo estabelecido at a data do efetivo recolhimento, na forma da legislao em vigor, e b) que seja remetida cpia dos presentes autos ao Ministrio Pblico da Unio para ajuizamento das aes civis e penais cabveis, nos termos do art. 16, 3, da Lei n 8.443/92. A Diretora de Diviso Tcnica ps-se de acordo com a instruo, exceto no tocante alnea b, por entender que os autos demonstram to-somente o cometimento de infrao norma legal e regulamentar, no estando configuradas as hipteses previstas no art. 16, inciso III, alneas c e d, da Lei Orgnica (fls. 379/382). O titular da Secretaria anuiu ao encaminhamento oferecido pela Diretora, propondo, em aditamento, que seja comunicada a Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados da Deciso que vier a ser proferida, uma vez que a presente auditoria originou-se de solicitao daquele rgo (fls. 384/385). De sua parte, o Ministrio Pblico, em parecer do Subprocurador-Geral Dr. Jatir Batista da Cunha, assim se manifestou, no essencial (fl. 387): ............................................................................................................... Tendo em vista que, conforme evidenciado pela SECEX/SP (fls. 378, 382 e 384), as irregularidades cometidas configuram a prtica de infrao norma legal e regulamentar, manifestamo-nos de acordo com a proposta da Unidade Tcnica de aplicao aos responsveis supra, individualmente, da multa prevista no artigo 58, inciso II, da Lei n 8.443/92 c/c o artigo 220, inciso II, do Regimento Interno/TCU. Pronunciamo-nos, outrossim, pela autorizao, desde logo, da cobrana judicial das dvidas, caso os responsveis no procedam ao recolhimento das multas no prazo fixado. Considerando, ainda, os fortes indcios da ocorrncia de crime contra a f pblica, faz-se necessria a remessa das cpias e dos documentos pertinentes ao Ministrio Pblico da Unio, para as providncias cabveis (Cdigo de Processo Penal, artigo 40). Entendemos oportuna, por fim, a proposio do Sr. Secretrio de Controle Externo (fls. 385), no sentido de que seja dada cincia Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados da Deciso que vier a ser proferida. o Relatrio.

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VOTO
O trabalho desenvolvido pela SECEX-SP deixou patente a ilegalidade de que se revestiu a emisso da Certido Negativa de Dbito n 399.938, de 13/08/96, em favor da Construtora Encol S/A. De igual modo, ficou adequadamente caracterizado o envolvimento de cada um dos servidores arrolados, Srs. Laerte Horta, urea Delgado Leonel e Carlos Alberto Ferraz e Silva, no ato irregular. Em suas razes de justificativa, o ex-Superintendente Estadual, embora no assuma diretamente a responsabilidade pela emisso do documento, afirma que o ato foi praticado dentro das normas existentes. Ocorre que as normas ento vigentes, sobretudo a OS n 052/92, claramente vedavam a expedio de CND para empresas com contribuies em atraso, parcelamentos no honrados e dbitos no cobertos por garantias reais, precisamente a situao apresentada, naquele momento, pela Encol. Isso, inclusive, foi reconhecido e atestado pelo setor competente da autarquia o Setor de Cobrana da Gerncia Regional de Fiscalizao e Cobrana poucos dias antes da emisso do documento. A Sra. urea Leonel, por outro lado, parece agora reconhecer que a certido no poderia ter sido deferida, ao admitir que, na ocasio, j havia sido constatada a existncia de muitos dbitos impeditivos no mbito administrativo (fl. 282). Contudo, procura eximir-se de responsabilidade no episdio alegando, basicamente, o carter meramente opinativo de seus pareceres e as atribuies funcionais dos servidores encarregados da expedio do documento. Com efeito, de se reconhecer que o parecer da procuradora no vinculou como de regra os pareceres no vinculam , a deciso subseqente da autoridade administrativa. Contudo, tambm de se reconhecer que a natureza do pleito formulado pela Encol (de carter urgentssimo, diante de risco de se configurar o periculum in mora fl. 143) ensejou a elaborao de um parecer jurdico, e esse parecer, da lavra da Sra. urea Leonel, contribuiu de maneira relevante para a equivocada deciso que veio a ser adotada. Alm disso, embora a servidora afirme que seu pronunciamento foi no sentido de verificar o cumprimento dos termos da Ordem de Servio Conjunta n 18/94, que diz respeito a aceitao da garantia oferecida pela empresa interessada, at porque no teria nem deveria ater-se a situao genrica da Encol, e embora reconhea que, para a expedio de uma CND, necessrio se faz que seja aplicado um complexo conjunto de normas internas, sua manifestao, poca, em expediente sumrio, foi taxativa: Assim sendo, para evitar o periculum in mora, deve ser autorizada a expedio da Certido Negativa de Dbito, de imediato, prosseguindose em seguida na conformidade da rotina estabelecida pela OS 18/94 (fl. 188, grifei). Ou seja, se no lhe competia, como alegado, apreciar o pedido de Certido Negativa, ento seu parecer foi exorbitante, pois que a isso claramente se referiu. Ademais, o mesmo parecer tambm foi, com a devida vnia, infundado, pois propugnou
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expressamente o desrespeito s normas internas da autarquia (que demandam, como dito pela prpria defendente, seja aplicado um complexo conjunto de normas) sem apresentar nenhum argumento minimamente razovel para tanto, exceto a genrica aluso existncia do periculum in mora, circunstncia, alis, jamais demonstrada pela Encol. A propsito, no basta ao consultor invocar o carter meramente opinativo dos pareceres, nas palavras da procuradora, para gozar de iseno de responsabilidade pelos seus possveis efeitos. Para que tal se desse, na lio oportuna de Maria Slvia Zanella Di Pietro, necessrio seria que o parecer estivesse devidamente fundamentado, defendesse tese aceitvel e estivesse alicerado em lio de doutrina ou de jurisprudncia (in Temas Polmicos sobre Licitaes e Contratos, Malheiros Editores, 2 edio, 1995, pg. 118), caractersticas que, lamentavelmente, no se encontram no pronunciamento da responsvel. Objetivamente, como demonstram os autos, poca da emisso da CND n 399.938, a Encol encontrava-se inadimplente com suas obrigaes previdencirias, fato, inclusive, atestado, dias antes, pelo setor competente do INSS; o parcelamento de seus dbitos em atraso, ao contrrio do que ento deu a entender a procuradora estadual, no havia sido efetivado; e as garantias oferecidas no foram formalizadas. Nessas circunstncias, de modo algum poderia ter sido propugnado pelo setor jurdico da autarquia o deferimento do pedido da empresa. J o Sr. Carlos Alberto Ferraz e Silva declara desconhecer as garantias ento oferecidas pela Encol, face o assunto, na poca, estar sendo objeto de anlise pela Procuradoria. Ora, em se tratando de uma empresa com dbitos previdencirios conhecidos de elevada monta, seria razovel esperar at porque as normas do INSS assim o exigiam que apenas aps a apresentao e a devida formalizao das garantias se cogitasse da expedio da certido negativa. No entanto, o responsvel afirma que sequer teve conhecimento dessas garantias. Ademais, no se pode olvidar a existncia de dbitos e parcelamentos no honrados pela Encol que ainda se encontravam na fase administrativa, ou seja, estavam diretamente sob os cuidados da Coordenao de Fiscalizao e Arrecadao, unidade chefiada pelo Sr. Carlos Alberto. Nessas circunstncias, entendo, como o Ministrio Pblico, presentes nos autos fortes indcios de prtica de crime contra a f pblica, razo pela qual acolho o adendo formulado pelo Parquet, no sentido de que seja providenciada a remessa da documentao pertinente ao Ministrio Pblico da Unio, para a adoo das medidas cabveis. Por fim, luz da orientao fixada no art. 194, inciso I, do Regimento Interno, tenho por apropriado que se determine a oportuna juntada destes autos s contas do INSS referentes ao exerccio de 1996. Ante o exposto, VOTO no sentido de que o Tribunal adote a deliberao que ora submeto a este Colegiado.

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PARECER DO MINISTRIO PBLICO JUNTO AO TCU Subprocurador-Geral Jatir Batista da Cunha

Trata-se do Relatrio de Auditoria realizada na Superintendncia do Instituto Nacional do Seguro Social no Estado de So Paulo, no perodo de 1 a 05/12/1997, tendo por finalidade a verificao da legalidade e legitimidade das emisses de Certides Negativas de Dbito CND, referentes aos exerccios de 1996 e 1997, favorveis empresa Encol S.A. Engenharia, Comrcio e Indstria, bem como a identificao dos responsveis por essas emisses. Referida auditoria foi determinada pela Deciso Plenria n 791/97. Somos distinguidos com a solicitao de audincia do eminente Ministro-Relator Guilherme Palmeira, mediante o V. Despacho de fls. 386. Aps a anlise das razes de justificativa apresentadas pelo Sr. Laerte Horta, exSuperintendente Estadual, pela Dra. urea Delgado Leonel, Procuradora Autrquica, e pelo Sr. Carlos Alberto Ferraz e Silva, ento Coordenador de Arrecadao e Fiscalizao, restou caracterizada a responsabilidade dos mesmos pela emisso das aludidas Certides Negativas de Dbito, sem a observncia das exigncias contidas nas normas reguladoras da matria. Tendo em vista que, conforme evidenciado pela SECEX/SP (fls. 378, 382 e 384), as irregularidades cometidas configuram a prtica de infrao norma legal e regulamentar, manifestamo-nos de acordo com a proposta da Unidade Tcnica de aplicao aos responsveis supra, individualmente, da multa prevista no artigo 58, inciso II, da Lei n 8.443/92 c/c o artigo 220, inciso II, do Regimento Interno/TCU. Pronunciamo-nos, outrossim, pela autorizao, desde logo, da cobrana judicial das dvidas, caso os responsveis no procedam ao recolhimento das multas no prazo fixado. Considerando, ainda, os fortes indcios da ocorrncia de crime contra a f pblica, faz-se necessria a remessa das cpias e dos documentos pertinentes ao Ministrio Pblico da Unio, para as providncias cabveis (Cdigo de Processo Penal, artigo 40). Entendemos oportuna, por fim, a proposio do Sr. Secretrio de Controle Externo (fls. 385), no sentido de que seja dada cincia Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados da Deciso que vier a ser proferida.

ACRDO N 062/2000 TCU PLENRIO1

1. Processo n TC-700.361/97-9 2. Classe de Assunto: II Relatrio de Auditoria 3. Responsveis: Laerte Horta (ex-Superintendente Estadual), urea Delgado Leonel (Procuradora Autrquica) e Carlos Alberto Ferraz e Silva (Coordenador de Arrecadao e Fiscalizao) 4. Entidade: Instituto Nacional do Seguro Social INSS (Superintendncia Estadual de So Paulo)
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Publicado no DOU de 04/05/2000.

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5. Relator: Ministro Guilherme Palmeira 6. Representante do Ministrio Pblico: Dr. Jatir Batista da Cunha 7. Unidade Tcnica: Secretaria de Controle Externo no Estado de So Paulo 8. Acrdo: Vistos, relatados e discutidos estes autos de auditoria realizada na Superintendncia do Instituto Nacional do Seguro Social no Estado de So Paulo, tendo por finalidade a verificao da legalidade e da legitimidade das emisses de Certides Negativas de Dbito CND, referentes aos exerccios de 1996 e 1997, favorveis empresa Encol S/A Engenharia, Comrcio e Indstria, bem como a identificao dos responsveis por essas emisses. Considerando que foi constatada a emisso da CND n 399.938, datada de 13/08/96, em favor da Encol S/A, quando a empresa se encontrava em situao de inadimplncia com suas obrigaes previdencirias, o que impediria a expedio do documento; Considerando que os responsveis, regularmente ouvidos em audincia, no lograram justificar suas aes que culminaram com a prtica do ato irregular; Considerando que os pareceres da SECEX/SP e do Ministrio Pblico so uniformes no sentido da rejeio das razes de justificativa apresentadas e da aplicao de multa aos responsveis; ACORDAM os Ministros do Tribunal de Contas da Unio, reunidos em Sesso Plenria, ante as razes expostas pelo Relator, com fundamento nos arts. 1, II, 41 e 43, inciso II, da Lei n 8.443/92, em: a) rejeitar as razes de justificativa apresentadas pelos Srs. Laerte Horta, urea Delgado Leonel e Carlos Alberto Ferraz e Silva e aplicar a cada um deles a multa prevista no art. 58, inciso II, da Lei n 8.443/92 c/c o art. 220, inciso II, do Regimento Interno, no valor individual de R$ 9.562,00 (nove mil, quinhentos e sessenta e dois reais), fixando o prazo de 15 (quinze) dias, a contar da notificao, para que os responsveis comprovem, perante o Tribunal (art. 165, inciso III, alnea a, do Regimento Interno), o recolhimento da dvida aos cofres do Tesouro Nacional; b) determinar, desde logo, nos termos do art. 28, inciso I, da Lei n 8.443/92, que o INSS, caso no atendidas as notificaes, efetue, com a observncia do disposto no art. 46 da Lei n 8.112/90, o desconto das dvidas nos vencimentos dos responsveis, acrescidas dos encargos legais calculados a partir do dia seguinte ao trmino do prazo ora estabelecido, at a data do recolhimento de cada parcela, ou, em caso de impossibilidade do desconto, autorizar a cobrana judicial das dvidas no recolhidas, nos termos do art. 28, inciso II, da Lei n 8.443/92; c) inabilitar, pelo prazo de 8 (oito) anos, os senhores Laerte Horta, urea Delgado Leonel e Carlos Alberto Ferraz e Silva, com fundamento no art. 60 da Lei n 8.443/92, para o exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana no mbito da administrao pblica; d) determinar SECEX-SP que acompanhe a implementao das medidas consignadas nas alneas a e b, supra;

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e) encaminhar cpia da documentao pertinente, inclusive dos presentes Relatrio, Voto e Deciso, ao Ministrio Pblico da Unio, para adoo das providncias que entender convenientes; f) encaminhar cpia desta Deciso, bem como do Relatrio e do Voto que a fundamentam, Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados e ao Instituto Nacional do Seguro Social; g) determinar a juntada dos presentes autos s contas do INSS relativas ao exerccio de 1996. 9. Ata n 13/2000 Plenrio 10. Data da Sesso:12/04/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi, Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto, Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira (Relator). IRAM SARAIVA Presidente GUILHERME PALMEIRA Ministro-Relator Fui Presente: LUCAS ROCHA FURTADO Procurador-Geral

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BNDES - PEDIDO INTERPOSTO CONTRA A DECISO N 123/98-PLENRIO Pedido de Reexame

Ministro-Relator Valmir Campelo
Grupo II - Classe I - Plenrio TC-000.852/1998-8 (c/2 Vols. anexos) Apenso: TC-001.920/1998-7 (Solicitao de Informaes) Natureza: Pedido de Reexame Interessado: Banco Nacional do Desenvolvimento Econmico e Social - BNDES Ementa: Pedido de reexame interposto pelo BNDES contra a Deciso n 123/98-Plenrio, no que tange determinao contida no item 8.3, segundo a qual o Banco teria que se abster de conceder crditos aos Estados, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes de processos de desestatizao de empresas estaduais, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados, sem o pronunciamento do BACEN (Res. SF n 69/95) e sem a autorizao do Senado Federal (Resolues SF nos 70/95 e 12/97). Conhecimento, em carter excepcional, do pedido de reexame para, no mrito, dar-lhe provimento parcial, alterando a determinao contida no item 8.3 da deciso recorrida, com vistas a tornar sem efeito a parte referente exigncia de autorizao prvia do Senado Federal; cientificao do inteiro teor da deliberao do TCU e do Relatrio e Voto que a fundamentam ao interessado bem como a todas as autoridades que receberam cpia da Deciso 123/98.

RELATRIO
Trata-se de processo originrio de consulta formulada pelo Sr. Presidente da Comisso de Trabalho, de Administrao e Servio Pblico do Senado Federal sobre a licitude de ... contratar operaes da espcie sem os pareceres do Banco Central do Brasil e da Comisso de Assuntos Econmicos do Senado Federal e sem a aprovao do Senado Federal, em cada caso, e quais as normas que asseguram este procedimento especial. 2.Em Sesso Ordinria de 25/03/1998, a presente matria foi submetida apreciao deste Tribunal que, pela Deciso n 123/98-Plenrio, deliberou, dentre outras providncias: (...); 8.3. determinar ao BNDES que se abstenha de conceder crditos aos Estados, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes de processos de desestatizao
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de empresas estaduais, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados, sem antes solicitar em cada caso especfico o pronunciamento do Banco Central, nos termos dos pargrafos 1 e 2 do art. 14 da Resoluo n 69/95, do Senado Federal, e sem que a Unidade da Federao interessada tenha submetido o respectivo pedido de autorizao quela Casa do Congresso Nacional, nos exatos termos das Resolues nos 70/95 e 12/97, tambm do Senado Federal; 8.4. encaminhar cpia desta Deciso, acompanhada do Relatrio e Voto que a fundamentam, ao Presidente do Senado Federal, ao Conselho Monetrio Nacional e aos Tribunais de Contas dos Estados de Minas Gerais, Paran, Rio de Janeiro, Bahia, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Sergipe, Rio Grande do Norte, Piau, Rondnia, Rio Grande do Sul, Esprito Santo, Par e Pernambuco, para conhecimento. 03.Ao tomar cincia da referida Deciso, o Presidente em exerccio do Banco Nacional do Desenvolvimento Econmico e Social, Sr. Srgio Besserman Vianna, por intermdio do expediente de fls. 01 a 07, apresenta Pedido de Reexame do respectivo decisum no que diz respeito determinao contida no item 8.3 acima transcrito. 04.As razes sustentadas pelo recorrente foram calcadas na interpretao de cada uma das normas contidas em Resolues do Senado Federal relativas matria sob enfoque e confrontadas com deliberaes do Conselho Monetrio Nacional (Votos CMN nos 162/95 e 197/96). Tais deliberaes, como foi exposto nos autos, disciplinaram o Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal dos Estados e autorizaram o BNDES a realizar, no mbito do referido Programa, operaes de crdito em favor daquelas Unidades da Federao, a ttulo de antecipaes de receitas provenientes do processo de desestatizao de suas empresas, dentro do PED, respeitados os limites, condies, prazos, encargos e demais procedimentos estabelecidos pelas Polticas Operacionais e pelos Regulamentos Internos do Sistema BNDES. 05.Assim, o interessado invocou a natureza especfica que rege as operaes realizadas pelo BNDES ressaltando que, em face disso, as mesmas no se enquadravam nas operaes relativas a renegociaes de dvidas, caracterizando-se, isto sim, como antecipao de receitas que os Estados viro a auferir com o processo de privatizao de suas empresas. 06.E, nessa linha de raciocnio, aduziu a seguinte argumentao: ... no h como o BNDES ajustar-se s determinaes emanadas da Resoluo n 12, especialmente no que tange ao pressuposto estabelecido para a apreciao pelo Senado Federal, relativo ao fornecimento de informao sobre o montante das dvidas que se pretende negociar. 07.E mais, o recorrente afirmou que as regras impostas s operaes de crdito por antecipao de receita oramentria - ARO, no podem ser aplicadas aos financiamentos deferidos pelo Banco nos termos do aludido Programa, tendo em vista que esses ltimos no esto subordinados a prazos de pagamentos to exguos como as denominadas operaes ARO. 08.A matria foi exaustivamente examinada na 10 SECEX, conforme pareceres emitidos pelo AFCE Alexandre Veloso (fls.10 a 21-A) e pelo Secretrio de Controle Externo Substituto, Sr. Gerson Cardoso de Lima (fls. 22 a 27).
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09.O informante da Unidade Tcnica, aps entender que deveria ser conhecido o Pedido de Reexame interposto pelo Presidente em exerccio do BNDES, em face das razes ali destacadas, e analisar cada um dos argumentos sustentados pelo recorrente para alcanar a reviso pretendida, manifestou-se, quanto ao mrito do assunto, nos seguintes termos: A questo principal deste recurso diz respeito necessidade de o BNDES obter o pronunciamento do Banco Central e a autorizao do Senado Federal antes de conceder crditos aos Estados, a ttulo de adiantamento e receitas provenientes de processos de desestatizao de empresas estaduais, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados, nos termos das Resolues nos 70/95 e 12/97, do Senado Federal. Preliminarmente, deve-se mencionar que a Deciso n 123 - Plenrio, que contm a referida determinao ao BNDES (item 8.3), foi proferida na Sesso de 25/03/98, poca, a questo em tela era disciplinada pelas Resolues nos 69/95, 70/95 e 12/97. Assim, com base nessas Resolues, infere-se estar tecnicamente correta a determinao feita pelo Tribunal de Contas da Unio, como se ver da anlise procedida nesta instruo. Contudo, cabe desde j ressaltar que, com o advento da Resoluo n 78 do Senado Federal, de 01/07/98, foram revogadas as Resolues nos 69/95, 70/95, 19/96 e 12/97, da mesma Casa. (...) Todavia, o Recorrente lembrou que as operaes de crdito internas somente sero objeto de prvia aprovao pelo Senado Federal na hiptese de o BACEN verificar que tais operaes excederam o limite de endividamento fixado, pelo Senado Federal, nos termos do inciso VII do art. 52 da CF. O argumento de que a informao acima confirmada pelos arts. 19 e 20 da Resoluo n 69/95, no sentido de que o BACEN apenas encaminhar ao Senado Federal os pleitos que no se enquadrem nos limites estabelecidos nos arts. 3 e 4, suscita dvida, pelos motivos que apresentaremos abaixo. Segundo o Recorrente, a Resoluo n 70/95 autorizou as operaes de crdito em tela, tendo sido os montantes e respectivos servios expressamente excludos dos limites previstos no art. 4 da Resoluo n 69/95. Compulsando-se essas normas, observa-se o seguinte: - o montante e o servio dessas operaes no sero computados no exerccio financeiro em que os contratos forem celebrados, nos limites previstos no art. 4, I e II da Resoluo n 69/95 (Art. 1, pargrafo nico, da Resoluo/SF n 70/95 fl. 07, vol. Principal). Vale lembrar o disposto no art. 3 dessa mesma Resoluo: - Art. 3 As operaes de crdito realizadas pelos Estados, pelo Distrito Federal, pelos Municpios e por suas respectivas autarquias, em um exerccio, no podero exceder o montante das despesas de capital fixadas na lei oramentria anual correspondente, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovadas pelo Poder Legislativo, por maioria absoluta, observado o disposto nesta Resoluo.
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 1 Para efeito do disposto neste artigo, entende-se por operao de crdito realizada em um exerccio o montante de liberao contratualmente previsto para o mesmo exerccio. 2 Os montantes com liberao prevista para exerccios futuros sero deduzidos das despesas de capital dos respectivos exerccios para efeito de verificao do limite fixado neste artigo (art. 3 e da Resoluo n 69/95). Dos trechos acima mencionados, verifica-se ser pertinente a alegao do Recorrente quanto possibilidade de serem feitas as contrataes acima dos limites previstos no art. 4 da Resoluo n 69/95. Contudo, no concordamos que as referidas excluses de limites tenham tambm implicado na liberao da obrigatoriedade de se obter a aprovao do Senado Federal, sob alegao de que a Resoluo n 70 previamente autorizou as respectivas contrataes. Sustentamos isso, tendo em vista o fato de que, como o prprio Recorrente admitiu, excetuando-se as ressalvas contidas no art. 2 da Resoluo n 70/95, as demais exigncias previstas na Resoluo n 69/95 continuavam aplicveis s operaes em espcie, como esclarecemos. Depreende-se do caput do art. 13 da Resoluo n 60/95, supratranscrito, que os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e suas respectivas autarquias deviam encaminhar ao Senado Federal, por intermdio do Banco Central do Brasil, os pedidos de autorizao para a realizao das operaes de crdito de que tratava essa Resoluo. Outrossim, observa-se que as ressalvas presentes na Resoluo n 70/95 no atingiram o caput do art. 13 da Resoluo n 69/95, mas apenas os incisos IV, VI, VIII e 1 do art. 13 e o art. 18, deste ltimo normativo. Portanto, considerando-se que o caput do referido art. 13 no foi excetuado pelo art. 2 da Resoluo n 70/95, conclui-se que o Ente contratante da operao de crdito ficava obrigado a encaminhar ao Senado Federal, por intermdio do Banco Central do Brasil, os pedidos de autorizao para a realizao das operaes de crdito tratadas na Resoluo n 69/95 (nos termos do art. 13, caput, Res./SF n 69/95), instrudos com os demais documentos previstos nos incisos I, II, III, V, VII, IX e 2 desse mesmo artigo (fls. 3 e 4 vol. principal). Como se v permanecia a obrigao de se encaminhar a documentao, anteriormente mencionada, ao Senado Federal, por meio do Banco Central. O Recorrente tambm alegou que os Votos CMN nos 162/95 e 197/96 levam a inferir que as operaes, de que se trata, autorizadas pelo Conselho e realizadas pelo BNDES, estariam includas no Programa de Apoio Reestruturao e Ajuste Fiscal dos Estados e, portanto, enquadradas nas regras da Resoluo n 70, do Senado Federal, no se sujeitando, assim, autorizao daquela Casa. Contudo, depreende-se da anlise supra das Resolues nos 69/95 e 70/95 que as operaes em tela, na verdade, estavam sujeitas aprovao do Senado Federal. No que se refere s alteraes na Resoluo n 70/95, introduzidas pela Resoluo n 12/97, o argumento do Recorrente foi de que esta ltima no poderia ser aplicada s operaes de crdito em apreo, porque tais operaes no estariam sujeitas s regras do Voto CMN n 162. Tal argumento no prospera pelos motivos mencionados no item anterior.
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Sobre a discordncia do Recorrente quanto imposio das formalidades previstas no art. 14 da Resoluo n 69/95 ao apoio financeiro do BNDES em questo, verifica-se ser pertinente sua argumentao, no sentido de que o referido artigo tratava de operaes de crdito por antecipao de receita oramentria (ARO), portanto no sendo aplicvel s operaes examinadas neste processo. Assim, luz das Resolues n 69/95, 70/95 e 12/97, a determinao do Tribunal de Contas da Unio exarada na Deciso Plenria n 123/98 item 8.3 estava correta. Por oportuno, esclarea-se que o Captulo VII da Resoluo n 78/98 se refere a procedimentos para contratao de operaes de antecipao de receitas oramentria, sendo portanto diversas das oriundas do processo de desestatizao, no se aplicando s operaes de que se trata neste processo. Assim, conclui-se que a nova sistemtica implantada pela Resoluo n 78/98 somente, em parte, torna sem efeito a determinao do TCU contida no item 8.3 da Deciso Plenria n 123/98. Ou seja, no h mais a exigncia da autorizao do Senado Federal no que pertine s operaes de crdito, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes de processo de privatizao, contudo permanece a necessidade de que os referidos pleitos sejam submetidos anlise pelo BACEN. Registre-se que a Deciso acima est suspensa liminarmente pelo STF at o julgamento final do Mandato de Segurana MS 23.100. 10.O informante concluiu sua anlise dos autos, propondo que fosse conhecido o presente Pedido de Reexame, para, no mrito, dar-lhe provimento parcial com vistas a alterar a Deciso n 123/98-TCU - Plenrio no que refere determinao contida no item 8.3, na forma redacional ali sugerida. 11.Por sua vez, o Sr. Secretrio de Controle Externo em Substituio da 10 SECEX, em seu judicioso parecer sobre os fatos aqui tratados, ressaltou a importncia de se levar em conta a interpretao sistemtica dos dispositivos sob enfoque para uma compreenso mais abrangente do assunto, resguardando, assim, a eficcia de cada uma das normas em debate sem reduzir-lhes o sentido buscado pelos legisladores. 12.Assim, ao considerar procedentes, em parte, as argumentaes expostas pelo BNDES, afirmou, que ...as operaes de crdito previstas no Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados poderiam estar sujeitas autorizao do Senado Federal apenas se ultrapassassem, nos anos seguintes sua contratao, o limite imposto pelo inciso II do art. 4 da Resoluo/SF/n 69/95. 13.Da mesma forma entendeu ... que as operaes de ARO so diferentes das operaes objeto deste processo, ou sejam, as decorrentes de antecipao de receitas provenientes da desestatizao de empresas estaduais. As ARO so de curto prazo e visam suprir eventuais sazonalidades na arrecadao. Sua disciplina constitucional dada pelo art. 165, 8, da CF, o qual dispe que sua autorizao pode ser dada pela Lei Oramentria Anual - LOA do ente federado, ao contrrio das operaes de crdito ora examinadas. (...). 14.No que tange admissibilidade da manifestao do BNDES como recurso, o Secretrio em Substituio suscitou algumas controvrsias, no relativamente ao reco151

nhecimento do recorrente como terceiro interessado ( 2 do art. 2 da Res. TCU n 36/95), uma vez que a determinao questionada afetou diretamente a entidade, mas em face do entendimento predominante nesta Corte sobre a impossibilidade de serem interpostos recursos contra decises em processos de consulta. 15.Assim, aps tecer valiosos argumentos a respeito dessa questo e ressaltar a necessidade de ser proporcionado um reexame da matria, principalmente considerando que o interessado no se manifestou nos autos, vislumbrando-se um aspecto axiolgico, no qual se opem dois princpios constitucionais tutelados: ampla defesa e o que chamou legalidade restrita, o Secretrio de Controle Externo registrou que, no presente caso, no resta dvida a prevalncia do princpio maior contido no inciso LV do art. 5 da Constituio Federal. 16.Por outro lado, asseverou, ainda, que ... se no fossem os efeitos suspensivos decorrentes da liminar concedida no MS-23100/PE, o Tribunal teria o poder-dever de exigir o cumprimento da determinao (...). Porm agora se prope um ajuste na determinao com o advento da Resoluo/SF n 78/98. 17.Concluiu o parecer manifestando sua concordncia com o trabalho do Analista, ao propor, via de conseqncia, o conhecimento do recurso e o seu provimento na forma sugerida, aduzindo, apenas, proposta no sentido de se comunicar a deliberao que vier a ser adotada pelo Tribunal a todas as autoridades que receberam cpias da deciso recorrida. 18.O Representante do Ministrio Pblico junto a esta Corte de Contas, Subprocurador-Geral Paulo Soares Bugarin, manifestou-se de conformidade com o encaminhamento proposto pela Unidade Tcnica, ... em favor do conhecimento, em carter excepcional, do pedido de reexame em questo, para, no mrito, dar-lhe provimento parcial e alterar a determinao contida no item 8.3 da deliberao atacada, nos termos da concluso de fl. 21.A, sem prejuzo da comunicao sugerida no item 22 (fl. 27). o Relatrio.

VOTO
19.Senhor Presidente, eminentes Pares, digno Representante do Ministrio Pblico, registro, inicialmente, que classifiquei o presente processo no Grupo II, dada a relevncia da matria, nos termos do art. 77, 5, do Regimento Interno do TCU. 20.Assim, passando diretamente ao meu Voto, ressalto que o presente processo originou-se de consulta formulada pelo Sr. Presidente da Comisso de Trabalho, de Administrao e Servio Pblico do Senado Federal indagando se era lcito contratar operaes de crdito firmadas pelo Governo Federal, especialmente por intermdio do BNDES, com os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes do processo de privatizao das empresas desses entes federados sem os pareceres do Banco Central do Brasil e da Comisso de Assuntos Econmicos do Senado Federal e sem a aprovao dessa Casa Legislativa e, ainda, quais as normas que asseguravam este procedimento especial.
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21.Esta Corte de Contas, em Sesso Ordinria de 25/03/1998, examinou a matria acima referida, luz das normas constitucionais, legais e regulamentares especficas vigentes e, com fundamento no art. 1, inciso XVII, da Lei n 8.443/92 e no art. 216, inciso I, do Regimento Interno, conheceu da respectiva consulta por intermdio da Deciso n 123/98, da qual transcrevo os seguintes termos: (...); 8.2. responder ao Presidente da Comisso de Trabalho, de Administrao e Servio Pblico da Cmara dos Deputados, encaminhando-lhe cpia desta Deciso, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentam, que: 8.2.1. os Estados esto autorizados a celebrar contratos de operaes de crdito previstas nos Programas de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados, conforme dispe o art. 1 da Resoluo n 70/95, do Senado Federal, sempre que os mesmos contratos tenham sido objeto de pedido de autorizao, apreciado pela Comisso de Assuntos Econmicos e pelo Plenrio daquela Casa do Congresso Nacional, nos termos dos pargrafos 2 e 3 do mesmo art. 1 da Resoluo n 70/95, acrescentados pela Resoluo n 12/97, tambm do Senado Federal; 8.2.2. quando as referidas operaes de crdito se fizerem conta de antecipao de receitas provenientes do processo de privatizao de empresas estaduais, requer-se, adicionalmente, que a instituio financeira parte do contrato solicita previamente o pronunciamento do Banco Central do Brasil sobre a operao em causa, nos termos dos pargrafos 1 e 2 do art. 14 da Resoluo n 69/95; 8.3. determinar ao BNDES que se abstenha de conceder crditos aos Estados, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes de processos de desestatizao de empresas estaduais, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados, sem antes solicitar em cada caso especfico o pronunciamento do Banco Central, nos termos dos pargrafos 1 e 2 do art. 14 da Resoluo n 65/95, do Senado Federal, e sem que a Unidade da Federao interessada tenha submetido o respectivo pedido de autorizao quela Casa do Congresso Nacional, nos exatos termos das Resolues n 70/95 e 12/95, tambm do Senado Federal; 8.4. encaminhar cpia desta Deciso, acompanhada do Relatrio e Voto que a fundamentam, ao Presidente do Senado Federal, ao Conselho Monetrio Nacional e aos Tribunais de Contas dos Estados de Minas Gerais, Paran, Rio de Janeiro, Bahia, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Sergipe, Rio Grande do Norte, Piau, Rondnia, Rio Grande do Sul, Esprito Santo, Par e Pernambuco, para conhecimento. 22.Posteriormente, em Sesso Ordinria de 12/08/98, este Plenrio apreciando os Embargos de Declarao opostos por Deputados integrantes da Comisso de Trabalho, de Administrao e Servio Pblico da Cmara dos Deputados, ante as razes expostas pelo Relator, adotou a Deciso n 517/98 e, com fundamento no art. 235 do RI/TCU, c/c o disposto no art. 2 da Resoluo TCU n 36/95, deliberou: 8.1. no conhecer dos presentes embargos de declarao, por ilegitimidade dos embargantes para atuar como partes no processo; 8.2. encaminhar cpia desta Deciso, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentam, aos interessados e ao BNDES para conhecimento; e
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8.3. encaminhar o processo Presidncia para sorteio de Relator do pedido de reexame impetrado pelo BNDES. 23.Assim, sorteado Relator da matria, submeto, nesta assentada, apreciao deste Colendo Plenrio o pedido de reexame interposto pelo Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social por intermdio do expediente de fls. 01 a 07, assinado pelo Sr. Srgio Besserman Vianna, o qual, na condio de Presidente em exerccio daquela empresa, sustentou firme argumentao com o objetivo de convencer este Tribunal a tornar sem efeito a determinao consubstanciada no item 8.3 acima transcrito. 24.No que diz respeito admissibilidade do presente recurso, em que pese envolver reexame de deciso em processo de consulta, contra a qual no existe previso legal no mbito desta Casa, mas, considerando a questo suscitada pelo Secretrio Substituto da 10 SECEX relativamente ao princpio da ampla defesa, entendo necessrio o conhecimento da matria, ainda que em carter excepcional, pois, alm da determinao atacada conter assunto de interesse direto do recorrente, no caso o BNDES, verifica-se que o interessado, em nenhum momento foi ouvido nos autos. 25.Diante disso, no se pode deixar de reconhecer, no presente caso, a prevalncia do princpio constitucional da ampla defesa em detrimento de lacuna legal porventura existente, alm do fato de que a jurisprudncia deste Tribunal contm julgados nos quais j admitiu o conhecimento de recursos contra deliberaes em processos de consultas, desde que tenham sido apresentadas razes suficientes para tanto. 26.Vale registrar, todavia, que a soluo aqui colocada no dever constituir-se em procedimento normativo nesta Corte de Contas, pois cada situao concreta submetida a julgamento do TCU envolvendo assunto semelhante dever merecer cuidadoso exame de todos os aspectos importantes relacionados respectiva matria, podendo resultar em diferentes decises. 27.Ademais, quando se trata de consulta, a resposta tem carter normativo e constitui prejulgamento da tese, mas no do fato ou caso concreto, nos termos do 3 do art. 216 do Regimento Interno. Nem todas as deliberaes adotadas em processos dessa natureza contm determinao cujo atendimento possa resultar em algum prejuzo aos rgos ou entidades por ela alcanados. 28.Quanto matria propriamente dita que objetivou o pedido de reexame em debate, isto , a exigncia contida no item 8.3 da Deciso Plenria n 123/98 (segundo a qual o BNDES teria que se abster de conceder crditos aos Estados, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes de desetatizao de empresas, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados, sem antes solicitar o pronunciamento do Banco Central e sem que a Unidade da Federao interessada tenha submetido o respectivo pedido de autorizao ao Senado Federal), as peas processuais demonstram que as razes oferecidas pelo BNDES mereceram exaustiva anlise no rgo Tcnico desta Casa luz da legislao especfica, restando largamente esclarecido nos autos que a Deciso recorrida foi adotada pelo Tribunal com base em normativos aprovados pelo Senado Federal, por intermdio das supracitadas Resolues nos 69/95, 70/95 e 12/97, vigentes poca do mencionado julgamento.
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29.Ademais, no brilhante Voto do Relator da matria objeto do presente recurso, eminente Ministro Carlos tila lvares da Silva, quando submeteu apreciao deste Egrgio Plenrio a consulta que deu origem ao processo em tela, encontram-se registrados os aspectos contraditrios verificados na aplicao das normas invocadas, conforme transcrio que apresento a seguir: Com efeito, o art. 13 e respectivo 1 da Resoluo n 69/95 estipularam: Art. 13 Os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e suas respectivas autarquias encaminharo ao Senado Federal, por intermdio do Banco Central, os pedidos de autorizao para a realizao das operaes de crdito de que trata esta Resoluo, instrudos com: I pedido do respectivo Chefe do Poder Executivo; II autorizao especfica do rgo legislativo do Estado, do Distrito Federal ou do Municpio, conforme o caso, para a realizao da operao; III certides que comprovem a regularidade junto ao Programa de Integrao Social/Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/Pasep, ao Fundo de Investimento Social/Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social INSS/Cofins, ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS, ao FGTS, e declarao de adimplncia junto s instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional e aos financiadores externos em operaes garantidas pela Unio, firmada pelo respectivo Chefe do Poder Executivo; IV anlise financeira da operao acompanhada dos cronogramas de dispndios com as dvidas interna e externa com a operao a ser realizada, bem como da demonstrao da capacidade de pagamento ao tomador; V relao de dbitos vencidos e no pagos; VI comprovao de que o projeto est includo nas Leis do Plano Plurianual, das Diretrizes Oramentrias e do Oramento Anual; VII comprovao do cumprimento do disposto no art. 27, 2, art. 29, VI e VII, art. 32, 3 e art. 212 da Constituio Federal, e na Lei Complementar n 82, de 27 de maro de 1995, assim como do pleno exerccio da competncia tributria conferida pela Constituio Federal; VIII balancetes mensais para fins de clculo dos limites de que trata o art. 4; IX parecer conclusivo do Banco Central do Brasil quanto ao enquadramento nos limites dos arts. 3 e 4 desta Resoluo e quanto ao impacto monetrio e cambial, ao endividamento interno e externo, natureza financeira e demonstrao da observncia dos limites estabelecidos nesta Resoluo. 1 - O Banco Central do Brasil encaminhar o pleito ao Senado Federal no prazo mximo de dez dias teis, contados do recebimento da documentao constante dos incisos I a VIII. (...) A seguir, entretanto, a Resoluo n 70/95 aparentemente isentou os Estados da obrigao de submeter ao Senado aqueles pedidos de autorizao, quando se tratasse de contratar operaes de crdito previstas no Programa de Apoio
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Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados. Isso porque o art. 1 dessa Resoluo disps: Art. 1 So os Estados autorizados a contratar as operaes de crdito, inclusive os compromissos e as condies, previstas no Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados e suas alteraes. Digo aparentemente porque, em seu art. 2, a mesma Resoluo n 70/95 disps que: Art. 2 No se aplicam a esta Resoluo os seguintes dispositivos da Resoluo n 69, de 1995, do Senado Federal: I art. 13, IV, VI e VIII, e 1 II art. 18. Os itens do art. 13 da Resoluo n 69/95, referido expressamente no inciso I, acima, foram por mim destacados na transcrio que fiz desse dispositivo no incio deste Voto. Ao especificar os incisos IV, VI e VIII, bem como o 1, do art. 13, para indicar os dispositivos que no se aplicam a esta Resoluo, o inciso I do supratranscrito art. 2 da Resoluo n 70/95 deixou claro que o caput do art. 13 da Resoluo n 69/95 continuava vigente e aplicvel s autorizaes de crdito aprovadas pela nova Resoluo. Pela nova norma, somente foram afastadas as exigncias contidas nos itens e no no caput do artigo. Se assim no fosse, o novo normativo se teria referido de forma ampla ao art. 13, sem verificar que o mesmo inciso I do art. 2 da Resoluo n 70/95 deixou vigentes os demais dispositivos do art. 13 da Resoluo n 69/95. Obviamente, esses dispositivos s fazem sentido se tambm estiver vigente o caput do artigo. Ad argumentandum, se poderia argir uma aparente contradio entre dispositivos das Resolues: por um lado, o art. 1 da Resoluo n 70/95 afirma que so os Estados autorizados a contratar as operaes de crdito, por outro, o caput do art. 13 da Resoluo 69/95, mantido vigente pela de n 70/95, estipula que os Estados (...) encaminharo ao Senado Federal (...) os pedidos de autorizao para a realizao das operao de crdito (...). Se so autorizados, ainda assim devem encaminhar pedidos de autorizao? pergunta-se. No haver a uma contradio? A resposta ser negativa, se considerarmos que a autorizao contida no art. 1 da Resoluo n 70/95 genrica. Isto , refere-se natureza ampla das operaes de crditos autorizadas: so aquelas que se incluem no Programa de Apoio de Reestruturao. J a exigncia de submeter ao Senado Federal os pedidos de autorizao especfica: refere-se a cada caso concreto, pois cada operao assume peculiaridades prprias que a individualizam. Se dvida restasse, foi dirimida pela Resoluo n 12/97, que acrescentou ao art. 1 da Resoluo n 70/95 dois novos pargrafos, que assumiriam a numerao de 2 e 3, que dispem: 2 Os contratos autorizados nos termos deste artigo, bem como nos termos do Projeto de Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Longo Prazo dos Estados, sero
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submetidos Comisso de Assuntos Econmicos, para apreciao no prazo de quinze dias, cujo parecer ser objeto de deliberao pelo Plenrio do Senado Federal. 3 Em nenhuma hiptese ser examinado pelo Senado Federal pedido de autorizao para a contratao de operao de crdito nas condies desta resoluo, sem que o mesmo contenha as seguintes informaes: a) receita lquida mensal do Estado. b) montante das dvidas que se pretende negociar. Note-se que essa mais recente Resoluo no modificou nem revogou o art. 2 da Resoluo n 70/95. Assim, no caso dos contratos ali referidos, os Estados no precisam de cumprir as exigncias estabelecidas nos incisos IV, VI e VIII, bem como no 1, do art. 13 da Resoluo n 69/95. Entretanto, a nova Resoluo deixou claro o carter genrico da autorizao deferida pelo art. 1 da Resoluo 70/95, pois no texto do transcrito 3, explicitou a necessidade de um pedido de autorizao para a contratao das operaes de crdito. Ora, se necessrio submeter ao Senado um pedido de autorizao, no se pode afirmar que os Estados estejam, desde j, autorizados a celebrar cada contrato de crdito. Se efetivamente o estivessem, no teriam que submeter ao Senado o pedido de autorizao. E, mais ainda, tero de juntar, a esse pedido, as informaes que passaram a ser requeridas por fora do novo 3, sem as quais em nenhuma hiptese o Senado Federal examinar o pleito. E para esse exame se requer, desde logo, a prvia apreciao pela respectiva Comisso de Assuntos Econmicos. A Resoluo n 12/97 deixou claro, portanto, que o regime vigente prev, para cada caso de antecipao de receita pelos Estados, a necessidade de autorizao especfica do Senado Federal, ouvida previamente sua Comisso de Assuntos Econmicos. Mais ainda, vale lembrar que continua vigente o art. 14 da Resoluo n 69/95, que disciplina os pedidos de autorizao para a contrao de operaes de crdito por antecipao de receita oramentria pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios. Nos termos desse artigo, tais operaes devem ser objeto de pronunciamento do Banco Central do Brasil, solicitado por meio das instituies financeiras, para fins de enquadramento nos limites estabelecidos. O Banco Central tem dez dias para pronunciar-se. 30.Como se v, a anlise do assunto em debate levou em considerao o princpio de que a lei no contm expresses ou comandos inteis. Isso deve ser considerado sempre que o julgador venha a interpretar preceitos ou normas a respeito de uma mesma problemtica e eles se mostrem aparentemente contraditrios. 31.Alguns dispositivos inseridos nas multicitadas Resolues do Senado Federal acerca da presente matria, conforme foi largamente ressaltado nos pareceres emitidos neste processo, continham aparentes contradies. Entretanto, aps uma anlise sistemtica e abrangente das mesmas, no restou dvida a esta Corte sobre a necessidade do pronunciamento do Banco Central bem como da prvia
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autorizao do Senado Federal para que o BNDES concedesse crditos aos Estados, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes da privatizao de empresas estaduais, no mbito do citado Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal das Unidades Federadas. A Deciso do Tribunal, portanto, foi acertada e resultou, sem dvida alguma, de profundo e zeloso exame de todos os elementos processuais. 32.Felizmente, as dificuldades aqui apontadas foram resolvidas com o advento da Resoluo SF/n 78/98, cujo art. 48 veio revogar, expressamente, as Resolues nos 69/95, 70/95 e 12/97 e, ainda, a redao do art. 21 esclareceu tambm quais as operaes estariam sujeitas autorizao especfica do Senado Federal, deixando fora dessa exigncia as operaes de crdito tratadas nestes autos, conforme se verifica dos artigos abaixo transcritos: Art. 21. So sujeitas autorizao especfica do Senado Federal, as seguintes modalidades de operaes: I de crdito externo; II decorrentes de convnios para aquisio de bens e servios no exterior; III - de emisso de ttulos da dvida pblica; IV - de emisso de debntures ou assuno de obrigaes por entidades controladas pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios que no exeram atividade produtiva ou no possua fonte prpria de receitas. Pargrafo nico. O Senado Federal devolver ao Banco Central do Brasil, para as providncias cabveis, o pedido de autorizao para contratao de operao de crdito cuja documentao esteja em desacordo com o disposto nesta Resoluo (...). Art. 48. Revogam-se as Resolues n 69 e 70, de 1995, 19, de 1996, e 12, de 1997, do Senado Federal. 33.Assim, verifica-se que a Resoluo SF/n 78, de 1 de julho de 1998, ao dispor ... sobre as operaes de crdito interno e externo dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e de suas respectivas autarquias e fundaes, inclusive concesso de garantias, seus limites e condies de autorizao... trouxe, por si s, a soluo da problemtica sob enfoque, uma vez que imprimiu nova regulamentao matria. Todavia, ficou mantida a necessidade de se submeter ao pronunciamento prvio do Banco Central as concesses de crdito aqui tratadas. 34.Quanto ao Mandado de Segurana n 23.100.1, impetrado pelo Estado de Pernambuco junto ao Supremo Tribunal Federal acerca do assunto aqui tratado, vale registrar que, numa consulta feita ao Sistema em 20/03/2000, via internet, sobre o andamento do respectivo processo, a informao obtida foi a de que os autos esto conclusos ao Relator, eminente Ministro Maurcio Corra, desde 05/08/1998 (doc. juntado s fls. 29 a 31). Isso posto, de acordo com os pareceres uniformes emitidos pela 10 SECEX e pela douta Procuradoria, Voto no sentido de que o Tribunal adote a Deciso que ora submeto a este Egrgio Colegiado.

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DECISON271/2000 - TCU - PLENRIO1

1. Processo n TC-000.852/1998-8 (c/2 Vols. anexos) Apenso: TC-001.920/1998-7 (Solicitao de Informaes) 2. Classe de Assunto: (I) Pedido de reexame interposto pelo BNDES contra a Deciso n 123/98-TCU - Plenrio, no que tange determinao contida no seu item 8.3 3. Interessado: Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social BNDES 4. Entidade: Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social 5. Relator: Ministro Valmir Campelo 6. Representante do Ministrio Pblico: Subprocurador - Geral Paulo Soares Bugarin 7. Unidade Tcnica: 10 SECEX 8. DECISO: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE: 8.1. conhecer, em carter excepcional, do presente Pedido de Reexame, ante a prevalncia do princpio maior da ampla defesa contido no inciso LV do art. 5 da Constituio Federal para, no mrito, dar-lhe provimento parcial com vistas a alterar a Deciso n 123/1998-TCU - Plenrio, tornando sem efeito a parte da determinao consubstanciado no item 8.3 da respectiva deliberao, que exigia a prvia autorizao do Senado Federal para a realizao de operaes de crdito por antecipao de receitas provenientes da desestatizao de empresas, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados; 8.2. dar, via de conseqncia, ao item 8.3 acima citado, a seguinte redao: - determinar ao BNDES que se abstenha de conceder crditos aos Estados, a ttulo de adiantamento de receitas provenientes de processos de desestatizao de empresas estaduais, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal de Estados, sem antes submeter ao pronunciamento do Banco Central do Brasil, nos termos da Resoluo do Senado Federal n 78/98; 8.3. manter os demais termos da deciso recorrida; 8.4. encaminhar cpia desta Deciso, acompanhada do Relatrio e Voto que a fundamentam, ao interessado bem como ao Senhor Presidente do Senado Federal, ao Senhor Ministro Maurcio Correa, Relator de Mandado de Segurana no Supremo Tribunal Federal, aos Senhores Presidentes do Conselho Monetrio Nacional, dos Tribunais de Contas dos Estados de Minas Gerais, Paran, Rio de Janeiro, Bahia, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Sergipe, Rio Grande do Norte, Piau, Rondnia, Rio Grande do Sul, Esprito Santo, Par e Pernambuco, para conhecimento, tendo em vista que essas autoridades foram, poca, cientificadas do inteiro teor da Deciso n 123/98, ora, parcialmente, alterada.
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Publicada no DOU de 04/05/2000.

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9. Ata n 13/2000 Plenrio 10. Data da Sesso:12/04/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi, Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto, Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo (Relator), Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira. IRAM SARAIVA Presidente VALMIR CAMPELO Ministro-Relator

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SEBRAE/SE - INSTAURAO DE TOMADA DE CONTAS EM CUMPRIMENTO DECISO DA 2 CMARA Tomada de Contas Especial
Ministro-Relator Jos Antonio Barreto de Macedo
Grupo II - Classe IV - Plenrio TC-007.606/99-0 Natureza: Tomada de Contas Especial. Entidade: Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas no Estado de Sergipe - Sebrae/SE. Responsveis: Eleutrio Pereira de Almeida e Jos Alberto Guimares da Fonseca. Ementa: Tomada de Contas Especial instaurada em cumprimento Deciso da 2 Cmara. Responsveis solidrios. Solicitao de parcelamento do dbito. Deferimento. Incidncia sobre cada parcela, atualizada monetariamente, dos correspondentes acrscimos legais ( 1 do art. 168 do RI/TCU).

RELATRIO
Trata-se da Tomada de Contas Especial instaurada em cumprimento Deciso da 2 Cmara, proferida na sesso de 16/07/98 (Relao n 033/98 - TCU - Gab. Min. Adhemar Paladini Ghisi, TC-675.147/97-2, in Ata n 22/98, fl. 02), por meio da qual foi determinada ao Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas no Estado de Sergipe - Sebrae/SE, entre outras medidas, a adoo de efetivas providncias, inclusive a instaurao de Tomada de Contas Especial, conforme previsto no art. 8 da Lei n 8.443/92, para o ressarcimento, pela Diretoria-Executiva anterior, dos valores dispendidos com a aquisio de 11 jogos de canetas PARKER, ofertadas aos Membros do Conselho Deliberativo Estadual, no montante de R$ 8.800,00, lembrando que a no adoo das mencionadas providncias torna os atuais gestores responsveis solidrios pelo ressarcimento dos valores em questo, consoante o art. 8, caput, da Lei n 8.443/92. 2.A Diretoria-Executiva do Sebrae/SE, na gesto anterior, era assim constituda: Sr. Jos Alberto Guimares da Fonseca, Diretor-Superintendente; Sr. Ernani Oliveira Lima, Diretor-Tcnico; e Sr. Eleutrio Pereira de Almeida, Diretor-Administrativo-Financeiro (conf. doc. fl. 29). 3.Notificados pela entidade (fls. 08/10), os Srs. Jos Alberto Guimares da Fonseca e Eleutrio Pereira de Almeida recolheram, cada um, a importncia de R$ 5.218,42, correspondente ao dbito original, corrigido monetariamente e acresci161

do dos juros de mora, conforme tabela de fl. 57. O Sr. Ernani Oliveira Lima, entretanto, encaminhou ao Diretor-Superintendente da entidade o expediente de fls. 15/16, pelo qual solicitou a excluso de sua responsabilidade, tendo em vista, no essencial, que a deciso impugnada no foi adotada pela Diretoria Executiva, mas sim por diretores, individualmente identificados, e, portanto, sobre eles sem querer entrar aqui no mrito da despesa realizada que deve recair o nus da execuo da despesa. 4.A Representao da Delegacia Federal de Controle/BA no Estado de Sergipe certificou a irregularidade das contas dos Srs. Jos Alberto Guimares da Fonseca e Eleutrio Pereira de Almeida (fl. 60) e a autoridade ministerial competente manifestou-se de acordo (fl. 66). 5.Citados solidariamente (fls. 78/81), os responsveis referidos no item anterior, aps obterem vista e cpia dos autos, solicitaram, por expedientes com o mesmo teor (fls. 85/86), autorizao para efetuar o pagamento do dbito em vinte e quatro parcelas mensais e sucessivas, alegando no terem condies financeiras de efetuar o pagamento de imediato. 6.A Secex/SE, tendo em conta que inexiste qualquer contestao sobre as irregularidades que originaram o dbito em comento, inexistindo, portanto, elementos de defesa para rejeio, prope (fls. 87/88): 6.1 - com fulcro nos arts. 1, inciso I, 16, inciso III, alnea b, 19 caput e 23, inciso III, sejam julgadas irregulares as presentes contas e condenados os Srs. Jos Alberto Guimares da Fonseca e Eleutrio Pereira de Almeida, ex-Diretor Superintendente e ex-Diretor Administrativo Financeiro do Sebrae/SE, solidariamente, ao pagamento do dbito no valor original de R$ 8.800,00; 6.2 - seja deferido o pedido de parcelamento formulado pelos responsveis, autorizando-os, em conseqncia, a recolher o referido dbito aos cofres do Sebrae/SE, em at 24 parcelas, devendo incidir sobre cada uma delas, atualizada monetariamente, os juros de mora devidos, calculados a partir de 16/12/94, at a data do recolhimento, na forma da legislao em vigor, abatendo-se as quantias j ressarcidas; 6.3 - seja fixado o prazo de 15 dias, a partir da data prevista para o recolhimento de cada parcela, para que os responsveis comprovem, perante o Tribunal, a efetivao do pagamento (art. 165, inciso III, alnea a do RI); 6.4 - caso no atendida a notificao, seja autorizada, desde logo, a cobrana judicial da dvida, nos termos no disposto no inciso II do art. 28 da Lei n 8.443/92; 6.5 - sejam os responsveis alertados de que a falta do recolhimento de qualquer parcela importar o vencimento antecipado do saldo devedor ( 2 do art. 168 do Regimento Interno). 7.O douto Procurador-Geral, Dr. Lucas Rocha Furtado, assim se manifesta, no essencial (fl. 90 e 91): Cumpre, de incio, anotar que a nica irregularidade observada nestas contas especiais a autorizao de pagamento, procedida pelos aludidos responsveis, de 11

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jogos de canetas, ofertadas aos membros do Conselho Deliberativo estadual, em dezembro de 1994. A responsabilidade dos ex-dirigentes do SEBRAE/SE resta configurada em razo de terem ordenado o pagamento da despesa e assinado o respectivo cheque (fl. 6). Note-se que os responsveis no se beneficiaram com os bens adquiridos e, segundo as respostas citao que apresentaram (fls. 85/86), procederam ao pagamento dos jogos de caneta adquiridos pelo ex-Presidente do Conselho Deliberativo do SEBRAE/SE, Sr. IDALITO OLIVEIRA. Tendo sido notificados pelo SEBRAE/SE, ainda em fase de diligncia, os exdirigentes promoveram o recolhimento dos valores que lhe foram imputados, o equivalente a R$ 5.218,42, cada um (fls. 17, 19 e 25). O dbito no fora totalmente sanado naquela oportunidade, evitando at a instaurao desta tomada de contas especiais, porque o Sr. ERNANI OLIVEIRA LIMA, ex-Diretor Tcnico, deixou de recolher, a nosso ver, com razo, a parcela de R$ 5.218,42 que lhe fora imputada, por entender que no lhe cabia responsabilidade no pagamento da despesa em foco (fls. 15/16). Porquanto, as presentes contas foram instauradas, com vistas ao ressarcimento dessa parcela do dbito no-paga, agora imputada aos senhores JOS ALBERTO GUIMARES FONSECA e ELEUTRIO PEREIRA DE ALMEIDA, em virtude da excluso da responsabilidade do Sr. ERNANI OLIVEIRA LIMA (fl. 58, in fine). Diante dessas circunstncias, penso que poder ser reconhecida a boa-f dos responsveis, de maneira que se lhes pode ser aplicada, oportunamente, se vierem a recolher tempestivamente o saldo devido, a regra prescrita no 2. do art. 12 da Lei n 8.443/92. A possibilidade da aplicao dessa norma ao caso foi informada aos responsveis no ofcio de citao (fls. 78 e 80). O reconhecimento da boa-f, por outro lado, implica a cobrana do dbito atualizado monetariamente, mas sem a incidncia de juros de mora, como decidido pelo Tribunal no Acrdo 71/94-Plenrio (Ata 34/94) e confirmado no item 8.4 da Deciso 484/94-Plenrio (Ata 35/94). Considerando os recolhimentos parciais do dbito (fls. 17, 19 e 25) e a noincidncia de juros de mora em virtude da boa-f, verificamos, no sistema Dbito, que a diferena pendente de pagamento corresponde, na data atual, a 2.437,8032 UFIR. Esse, portanto, a nosso ver, o dbito a ser imputado aos ex-dirigentes do SEBRAE/SE. Verificamos tambm que, embora a proposta de citao (fl. 74) mencione o abatimento no dbito das quantias j ressarcidas, o ofcio citatrio no contempla expressamente essa informao (fls. 78 e 80), de maneira que os ex-dirigentes do SEBRAE/SE foram citados pelo total do dbito. Contudo, essa incorreo no influi no encaminhamento do processo, vez que a citao por valor a maior no prejudica os responsveis e o eventual deferimento do parcelamento do dbito restante pode ser concedido em qualquer fase do processo.
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Isso posto, manifesta-se este representante do Ministrio Pblico no sentido de que: a) seja reconhecida a boa-f dos senhores JOS ALBERTO GUIMARES FONSECA e ELEUTRIO PEREIRA DE ALMEIDA, tendo em vista que, embora sejam, de fato, os ordenadores do pagamento da despesa irregular, a aquisio dos jogos de caneta foi possivelmente realizada pelo presidente do Conselho Deliberativo do SEBRAE/SE poca (ver o item 3 da instruo fl. 87 e as respostas citao s fls. 85/86) e porque os ex-dirigentes no se beneficiaram dos referidos bens, que foram distribudos aos membros do aludido Conselho; b) seja deferido, nos termos do art. 26 da Lei n 8.443/92, o parcelamento do dbito remanescente, cujo clculo deve considerar as parcelas j pagas, em 8, 13 e 22/10/1998 (fls. 17, 19 e 25) e a no-incidncia dos juros de mora, em razo do reconhecimento da boa-f dos responsveis. No mais, acompanhamos as propostas da Unidade Tcnica consignadas nos subitens 4.3 a 4.5 da instruo (fl. 89). Deixe-se assente, que o no-recolhimento tempestivo das parcelas, alm de importar o vencimento antecipado da dvida, seria causa para que se deixe de aplicar o art. 12, 2., da Lei n 8.443/92, podendo tal ocorrncia resultar na incidncia de juros de mora sobre o dbito remanescente e no julgamento pela irregularidade das presentes contas. 8. o relatrio.

PROPOSTA DE DECISO
De incio, registro que se me afigura pertinente deferir a solicitao de parcelamento antes de proferir a deciso definitiva que julgar as presentes contas, uma vez que o recolhimento integral do dbito possibilitar, naquela oportunidade, a aplicao dos comandos contidos nos 4 e 5 do art. 153 do Regimento Interno do TCU, que assim prescrevem: 4 Reconhecida pelo Tribunal a boa-f, a liquidao tempestiva do dbito atualizado monetariamente sanar o processo, se no houver sido observada outra irregularidade nas contas. 5 Ocorrendo a situao prevista no pargrafo anterior, o Tribunal julgar as contas regulares com ressalva, dando quitao ao responsvel. 2.Essa, alis, a jurisprudncia firmada por este Tribunal, conforme, entre outras, as seguintes deliberaes: Deciso n 09/97, 2 Cmara, Ata n 04/97; Deciso n 77/99, 1 Cmara, Ata n 10/99; e Deciso n 47/2000, 1 Cmara, Ata n 08/2000. 3.A propsito, no precedente por ltimo invocado (TC-250.326/1988-4), o eminente Relator, Ministro Walton Alencar Rodrigues, teceu as seguintes consideraes acerca da questo em foco: No obstante, considerando que o art. 26 da Lei n 8.443/92 e o art. 168 do nosso Regimento Interno autorizam o deferimento do recolhimento parcelado em
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qualquer fase do processo, entendo oportuno autorizar, preliminarmente, o parcelamento requerido, observando que, em se concedendo tal oportunidade, o julgamento de mrito das presentes contas especiais encontrar seu momento adequado aps o recolhimento da ltima parcela, a exemplo do decidido por esta Primeira Cmara em outras assentadas (TC-019.971/94-0 - Deciso 166/98, in Ata 15/98; TC-279.353/93-0 - Deciso 213/98, in Ata 22/98). 4.Consoante se verifica, o reconhecimento da boa-f do responsvel, por parte deste Tribunal, tem-se verificado, no quando do deferimento do pedido de parcelamento, mas sim, ao serem julgadas as contas e desde que o responsvel tenha recolhido, tempestivamente, a totalidade do dbito. que, somente se ocorrer essa situao, o Tribunal julgar as contas regulares com ressalva, dando quitao ao responsvel, de conformidade com o supratranscrito 5 do art. 153 do Regimento Interno. 5.Sendo assim, no me parece prprio reconhecer a boa-f do responsvel, nesta oportunidade, porquanto, se o dbito no for integralmente recolhido, em tempo hbil, dever este Tribunal julgar as contas irregulares, ex vi do art. 16, inciso III, da Lei n 8.443/92. 6.Conseqentemente, nos casos em que so deferidos pedidos dessa natureza, inexiste fundamento, data venia, para se dispensar a incidncia dos acrscimos legais, isto , dos juros de mora devidos. 7.Importa destacar que, atualmente, a jurisprudncia deste Tribunal em casos de pedido de parcelamento de conformidade com os precedentes antes invocados e ainda, entre outros, as Decises ns. 44/96, 1 Cmara, Ata n 08/96; 62/96, 2 Cmara, Ata n 09/96; 77/98, 1 Cmara, Ata 08/98; 166/98, 1 Cmara, Ata 15/98 no sentido de deferir tal pedido, exigindo que sobre cada parcela, corrigida monetariamente, incidam os juros de mora devidos, nos termos do art. 168, caput, e seu 1, do Regimento Interno, in verbis: Art. 168. Em qualquer fase do processo, o Tribunal poder autorizar o recolhimento parcelado da importncia devida em at vinte e quatro parcelas. 1 Verificada a hiptese prevista neste artigo, incidiro sobre cada parcela, corrigida monetariamente, os correspondentes acrscimos legais. (grifei) 8.Quanto ao valor do dbito, entendo que deva corresponder quele pendente de ressarcimento, apurado na data da instaurao da respectiva tomada de contas especial, conforme j me manifestei em outras ocasies. 9.Neste caso, tendo em vista os recolhimentos j efetuados pelos responsveis, consoante registrado no item 3 do Relatrio precedente, bem assim os clculos processados pelo Sistema Dbito deste Tribunal (fls. 92/96), resta ressarcir ao Sebrae/SE o valor originrio de R$ 3.901,55, o qual dever ser atualizado monetariamente e acrescido dos juros de mora devidos contados a partir de 16/12/94, data da realizao da despesa impugnada. Ante o exposto, dissentindo, em parte, dos pareceres, manifesto-me por que seja adotada a deciso que ora submeto a este Plenrio.

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DECISO N 400/2000 - TCU - PLENRIO1

1. Processo n TC-007.606/99-0. 2. Classe de Assunto: IV - Tomada de Contas Especial instaurada em cumprimento a determinao deste Tribunal. 3. Responsveis: Jos Alberto Guimares da Fonseca e Eleutrio Pereira de Almeida. 4. Entidade: Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas no Estado de Sergipe - Sebrae/SE. 5. Relator: Auditor Jos Antonio Barreto de Macedo. 6. Representante do Ministrio Pblico: Dr. Lucas Rocha Furtado. 7. Unidade Tcnica: Secex/SE. 8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE: 8.1 - com fundamento no art. 26 da Lei n 8.443/92, c/c o art. 168 e seus pargrafos do Regimento Interno, deferir o pedido de parcelamento formulado pelos responsveis solidrios, Srs. Jos Alberto Guimares da Fonseca e Eleutrio Pereira de Almeida, autorizando-os, em conseqncia, a recolher o dbito apurado, no valor de R$ 3.901,55, ao Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas no Estado de Sergipe - Sebrae/SE, em vinte e quatro parcelas, conforme solicitado, fixando o vencimento da primeira em quinze dias a contar da cincia, e o das demais em intervalos sucessivos de trinta dias, devendo incidir sobre cada uma delas, atualizada monetariamente, os juros de mora devidos, calculados a partir de 16/12/94, nos termos da legislao em vigor; 8.2 - fixar o prazo de quinze dias a partir da data prevista para o recolhimento de cada parcela para que os responsveis comprovem, perante este Tribunal, a efetivao dos respectivos pagamentos (art. 165, inciso III, alnea a, do Regimento Interno/TCU); 8.3 - alertar os responsveis que, consoante estabelece o 2 do art. 168 do Regimento Interno do TCU, a falta de comprovao do recolhimento de qualquer parcela importar o vencimento antecipado do saldo devedor; 8.4 - determinar Secex/SE que, comprovados os recolhimentos nas datas aprazadas ou no caso de inadimplemento da obrigao assumida, promova a reinstruo do processo; 9. Ata n 18/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 17/05/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi, Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto, Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira. IRAM SARAIVA Presidente JOS ANTONIO BARRETO DE MACEDO Relator
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Publicada no DOU de 02/06/2000.

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DNER E DVOP - PREOS EM CONTRATOS DAS OBRAS DE PAVIMENTAO Denncia

Ministro-Relator Lincoln Magalhes da Rocha
Grupo I - Classe VII Plenrio Sigilosa. TC-003.334/1997-0. Natureza: Denncia. Interessado: Identidade preservada (art. 55, 1, da Lei n 8.443/92, c/c o art. 35, 4, inciso II, da Resoluo n 77/96 - TCU). Entidades: Departamento Nacional de Estradas de Rodagem DNER e Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso DVOP. Responsveis: Maurcio Hasenclever Borges e outros (fls. 337/338 do vol. I). Ementa: Denncia. Conhecimento. Superfaturamento de preos em contratos das obras de pavimentao da BR-163/MT, no trecho situado entre o Municpio de Peixoto de Azevedo (MT) e a divisa do Estado de Mato Grosso com o Estado do Par. Recursos oriundos do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem DNER. Inspeo. Audincia. Fixao de prazo para a adoo de providncias com vistas ao cumprimento da Lei, nos termos dos arts. 37 e 71, IX da Constituio Federal e compensao das quantias pagas a maior. Determinao ao DVOP no sentido de condicionar a liberao de recursos financeiros para a obra depois de implementadas as providncias corretivas e requerer seu acompanhamento e posicionamento em relao ao novo aditivo a ser celebrado. Determinao SECEX/MT para acompanhamento. Envio de cpia da Deciso, Relatrio e Proposta de Deciso ao Presidente da Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso, ao Ministro dos Transportes, ao Diretor-Geral do DNER, ao Presidente do DVOP e ao Presidente do Tribunal de Contas do Estado de Mato Grosso. Retirada da chancela de sigiloso.

RELATRIO
Tratam os autos de Denncia sobre superfaturamento nos contratos celebrados entre o extinto Departamento de Estradas de Rodagem do Estado de Mato Grosso - DERMAT, atual Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso - DVOP, e as construtoras Triunfo Ltda e Andrade Gutierrez S/A, os quais objetivavam a pavimentao da BR-163/MT, no trecho situado entre o Municpio de Peixoto de Azevedo (MT) e a divisa do Estado de Mato Grosso com o Estado do Par.
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2.Essa obra est sendo custeada com recursos da Unio, transferidos, inicialmente, por intermdio do Convnio PG n 185/90, celebrado entre o DNER e o extinto DERMAT, atual DVOP (fls. 24 a 40), e, a partir de 27/06/1995, por meio do Convnio PG n 010/94, celebrado pelas mesmas partes (fls. 41 a 62). 3.Em razo desta denncia, foi determinada, por este Relator, Inspeo Ordinria no Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso - DVOP e no Departamento Nacional de Estradas de Rodagem DNER, com vistas a obter maiores esclarecimentos sobre o assunto. 4.Posteriormente referida determinao de Inspeo, o Plenrio desta Corte prolatou Deciso Sigilosa que determinou a realizao de auditoria em obras selecionadas pela SAUDI, para atendimento do art. 69, inciso II, da Lei de Diretrizes Oramentrias para o exerccio de 1998, Lei n 9.473, de 22/07/97, contemplando a obra objeto da denncia. 5.Dessa forma, durante os trabalhos determinados pelo referido decisum, a equipe de auditoria colheu os elementos necessrios instruo da denncia em tela, objetivando emitir nova incurso aos rgos auditados. 6.Os dados obtidos foram suficientes para que a SECEX/MT sugerisse a este Relator que os responsveis pelas entidades fossem ouvidos em audincia, acerca dos seguintes quesitos: a) ocorrncia de possveis sobrepreos em itens do Termo de Rerratificao n 066/89/03/03, de 17/06/1997, que repactuou o contrato em questo; b) ocorrncia de possveis sobrepreos em itens do Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, de 17/06/1997, que repactuou o contrato n 065/89/00/00, de 17/11/1989, celebrado entre o extinto Departamento de Estradas de Rodagem do Estado de Mato Grosso DERMAT, atual Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso DVOP, e a construtora Andrade Gutierrez S/A, objetivando a pavimentao do lote A dos servios de pavimentao da BR-163/MT, do entroncamento com a MT-320 (Peixoto de Azevedo - MT); c) apresentao do DVOP ao DNER de cpia de nota fiscal emitida pela Construtora Triunfo Ltda., com valor superior ao consignado na via arquivada no prprio DVOP, relativamente 1 medio provisria do Convnio PG 010/94; e d) incluso de notas fiscais, datados de 31/12/1995, da Construtora Triunfo Ltda. em prestao de contas de dvida j reconhecida pelo DNER em 28/12/1995. 7. Mediante instruo da lavra do AFCE Cludio Souto Maior Gomes, constante das fls. 305/317, cujas concluses foram endossadas tanto pelo Diretor de Diviso como pelo Titular da Unidade Tcnica, a SECEX/MT manifestou-se acerca das alegaes de defesa apresentadas pelos responsveis, nos seguintes termos: ANLISE DAS JUSTIFICATIVAS Do Sr. Maurcio Hasenclever Borges, Diretor-Geral do DNER, quanto ao envio de recursos ao DVOP para custeio de servios com preos superiores aos registrados no Sistema de Custos Rodovirios SICRO, para o mesmo ms base de maro de 1997 (fls. 189 a 195).

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2.Em suma, estas foram as alegaes de defesa do responsvel, seguidas da anlise: a) Na poca da realizao da licitao (julho de 1989),o DNER no possua a tabela SICRO nem regulamentao especfica para orientao quanto a aceitao dos preos aprovados e contratados pelo delegado; a.1) O DNER vem realizando composio de custos referenciais h aproximadamente 50 anos, conforme informao obtida na Gerncia de Custos Rodovirios desse rgo, setor responsvel pelo desenvolvimento e manuteno do Sistema de Custos Rodovirios SICRO. b) Os preos considerados na tabela do DNER so levantados com base no comrcio da capital de estado. O segmento contratado se localiza na divisa com o Par, a quase 700 km de Cuiab, em trecho terroso longe de qualquer outra metrpole ou centro produtor; b.1) O segmento contratado encontra-se a aproximadamente 600 km de distncia de Cuiab, por via asfaltada e em bom estado de conservao, como pude verificar por ocasio de auditoria realizada em agosto de 1998. A obra atravessa a cidade de Peixoto de Azevedo (centro regional com aproximadamente 50.000 habitantes) e dista 10 km de Matup, que possui ligao area regular com Cuiab. A capital do estado possui regio metropolitana de mais de 500.000 habitantes, estando interligada s principais cidades do pas por rodovias asfaltadas. c) O nmero de itens contratados so dez vezes mais que os treze destacados pelos auditores, onde muitos esto abaixo dos atualmente praticados pelo DNER; c.1) Foram analisados 13 itens dentre os 110 existentes. H, porm, que se ressaltar que eles totalizam 70% do total repactuado. O fato de outros itens estarem abaixo dos valores atualmente praticados pelo DNER no relevante nesse estudo, pois o que est sendo questionado a existncia de servios com sobrevalores de at 500%. d) Os contratos, aps a repactuao, apresentam os valores abaixo, que se encontram compatveis com a planilha de custos rodovirios da Associao Brasileira de Departamentos Estaduais de Estradas de Rodagem, julho de 1996 (fl. 195): IC n 65/89 Andrade Gutierrez IC n 66/89 - Triunfo valor total R$ 24.050.011,43 valor total R$ 25.526.455,08 extenso 75,5 km extenso 75,7 km valor mdio R$ 318.543,19/km valor mdio R$ 337.205,48/km. d.1) Repetindo o dito no item c.1 retro, o que est sendo questionado so treze itens que representam 70% do contrato repactuado. O fato de o valor total estar compatvel com o mercado no reflete uma anlise individualizada de seus servios. Todavia, chama ateno, na referida planilha de fl. 195, o fato de os preos praticados em Mato Grosso serem o 3 mais caro, superando, em muito, os praticados no Acre, Rondnia e Amazonas e apenas 3% menor do que os realizados em Roraima, todos estados muito mais inacessveis e inspitos do que Mato Grosso. 3. As razes de justificativa apresentadas pelo Sr. Diretor-Geral do DNER no conseguiram sanear a irregularidade questionada.
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Dos Srs. Vitor Cndia, Presidente do DVOP e Jos Carlos Novelli, Diretor de Manuteno do DVOP, quanto celebrao dos termos de repactuao nos 066/ 89/03/03 e 065/89/03/01, de 17/06/1997, entre o DVOP e as Construtoras Triunfo Ltda. e Andrade Gutierrez S/A, respectivamente, com preos superiores ao registrado no Sistema de Custos Unitrios daquele departamento (fls. 199 a 202 e 215 a 220). 4. Em sntese, os responsveis alegaram que: a) O Termo Aditivo celebrado amigavelmente entre as firmas detentoras dos contratos e o DVOP incidiu linearmente nos preos unitrios, adequando o custo por quilmetro e colocando-os dentro da mdia nacional para a regio onde se localiza a obra, numa conseqente economia do errio. O contrato com a Andrade passou para R$ 318.543,19 / km e possui 80% de sub-leito com CBR=4%, o que implica uma base de maior espessura. O contrato com a Triunfo passou para R$ 337.205,48 e possui 20km em serra (material de 3 categoria) e 300m de ponte. Foi efetuada a alterao do TSD Tratamento Superficial Duplo por CBUQ Concreto Betuminoso Usinado a Quente; a.1) No esto sendo analisados o valor por quilmetro, a dificuldade de execuo, a qualidade ou o tipo de servio executado. O nico fato que se questiona a existncia de servios at 260% mais caros do que na tabela de custos do DVOP. b) O local onde se procede a execuo da obra situa-se em regio inspita e com alto ndice pluviomtrico durante seis meses do ano, o que exige da firma a reexecuo dos servios de base, sub-base e terraplenagem, e ainda, como o traado da rodovia a ser pavimentada coincidente com a rodovia existente, obriga a construo de desvios que permitam o escoamento do trfego regional. A abertura destes desvios e sua manuteno corre por conta da empreiteira sem qualquer indenizao parte, pelo fato de j inclusos nos custos contratuais. b.1) O segmento contratado encontra-se a aproximadamente 600 km de distncia de Cuiab, por via asfaltada e em bom estado de conservao. Considerando que os servios de base, sub-base e terraplenagem antecedem ao asfaltamento propriamente dito (nesta estrada utiliza-se CBUQ) e considerando que as chuvas deterioram esses servios, a alegao da necessidade de sua reexecuo no procede, visto que um mnimo de bom senso mostra que aps sua execuo deve-se imediatamente realizar o asfaltamento, e nunca iniciar um novo trecho sem que o anterior esteja concludo. A abertura de pequenas variantes pode aumentar os quantitativos dos servios a serem executados, nunca o valor desses servios. 5. As alegaes apresentadas no foram suficientes para justificar a ocorrncia de sobrepreo. Do Sr. Emiliano Dias da Silva, Procurador Jurdico do DVOP, quanto celebrao dos termos de repactuao nos 066/89/03/03 e 065/89/03/01, de 17/06/1997, entre o DVOP e a Construtora Triunfo Ltda. e a Construtora Andrade Gutierrez S/A, respectivamente, com preos superiores ao registrado no Sistema de Custos Unitrios daquele departamento (fls. 197 e 198).

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6. O Sr. Emiliano Dias da Silva solicitou e obteve vistas e cpias de peas dos autos (fls. 187, 187-v e 188). 7. Em seus esclarecimentos o Sr. Emiliano informou que: a) A Procuradoria tem a finalidade de orientar, coordenar e realizar as atividades de natureza jurdica; b) Os processos administrativos referentes aos termos de repactuao em questo foram remetidos para as respectivas lavraturas, Procuradoria, j com as informaes tcnicas analisadas pelos setores competentes e devidamente autorizados por quem de direito; c) Procuradoria cabe dar forma jurdica aos papis de interesse da Autarquia. 8.Ao concluir, o Sr. Procurador solicitou sua excluso da relao processual por lhe faltar atribuio ou competncia para informar o solicitado. 9.Os termos de repactuao nos 066/89/03/03 e 065/89/03/01, de 17/06/1997, entre o DVOP e a Construtora Triunfo Ltda. e a Construtora Andrade Gutierrez S/A, respectivamente, firmam como representantes do DVOP somente seu Presidente e/ou seu Secretario Geral, Srs. Vitor Cndia e Trcio Lacerda de Almeida e o Diretor de Manuteno, Sr. Jos Carlos Novelli (fls. 65 e 73, tpico I, item 1.3). Conforme esclarecido pelo Sr. Procurador, a esse coube apenas formatar juridicamente os citados termos. Sendo assim, sua assinatura (fls. 67 e 75) no implica em co-responsabilidade nos referidos contratos. Do representante legal da Construtora Triunfo Ltda., quanto celebrao do Termo de Repactuao n 066/89/03/03, de 17/06/1997, com o DVOP, com preos de servios superiores aos registrados no Sistema de Custos Unitrios do mesmo DVOP, para o ms base de maro de 1997 e emisso de duas verses da nota fiscal n 518, ambas datadas de 28/12/1995 porm com valores distintos (fls. 221 a 227). 10.Estas so as alegaes de defesa do representante: a) O questionamento feito por esta SECEX tomou como base de comparao parmetros de composio de preos e formas de clculo que foram produzidos de maneira equivocada pelo DNER; a.1) No isso que entende o DNER, visto que a variao ocorrida na tabela SICRO entre maro de 1997 (fls. 82 a 99) e dezembro de 1998 (fls. 298 e 299), relativamente aos itens de terraplenagem e pavimentao, foi de 4,09% (fls. 300 e 301), bastante prximo ao IGP-DI, que foi 5,93% (fls. 302 a 304). Caso a composio fosse equivocada, e o DNER assim o tivesse reconhecido, haveria uma significativa diferena entre esses valores. b) Nas composies dos servios de escavao, carga, transporte e espalhamento de materiais de 1 categoria nas distncias entre 200m e 400m e entre 400m e 600m foi considerada uma produtividade para o equipamento de carga cerca de trs vezes a efetivamente obtida. O prprio DNER, convencido desse erro, est revendo este preo, o que tornar o contrato compatvel com os limites do rgo. Tambm deve se esclarecer que a composio do SICRO utiliza trator de esteiras,
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carregadeira de pneus e caminhes, e a da construtora utiliza trator de esteira e moto escavo transportadores, que tm custo mais elevado; b.1) De maro de 1997 a dezembro de 1998 o DNER alterou em apenas 1,39% e 0,64%, respectivamente, o preo desses servios (de R$1,44 para R$1,46 e de R$1,56 para R$1,57, fls. 82 e 298), inferior ao IGP-DI do mesmo perodo (5,93%). Se existia algum erro, e o DNER parece no demonstrar, era para maior. Equivoca-se, ainda, o Sr. Representante quando afirma que a composio do SICRO utiliza trator de esteiras, carregadeira de pneus e caminhes. A tabela SICRO apresenta as duas verses: com caminho basculante, cdigo 01.100.10, e com moto escreiper (ou moto escavo transportador), cdigo 01.100.03 (fls. 252 a 255). No estudo realizado foi considerada a primeira opo por ela ser a mais cara! c) A composio de escavao, carga, transporte e espalhamento de material de 3 categoria na distncia entre 50 e 200 metros considera que a perfurao foi feita manualmente, e o servio composto pela construtora foi orado com a perfurao sendo feita com carretas de perfurao que utilizam ferramentas para abrir furo com dimetro de 7,5cm ao invs de 2,5cm. Com esse fato o custo de perfurao e o consumo de explosivos aumentam consideravelmente; c.1) Na composio do servio pela construtora (fl. 271), no h nenhuma meno utilizao de carretas de perfurao. O custo de materiais de detonao est prximo ao apresentado na tabela SICRO para o ms de dezembro de 1998, fl. 256 (R$ 5,24 X R$ 5,53). d) A composio do servio de compactao de aterros com grau equivalente a 100% do proctor normal, considera uma produo alta para a equipe; d.1) Considerando que os custos horrios so semelhantes, (fls. 257 e 273), a diferena restringe-se produtividade. Como a comparao est sendo realizada entre a composio do DNER de dez/1998 e a da Construtora Triunfo de mar/1997, faz-se necessrio obter a composio do DNER de maro de 1997. e) Os servios de regularizao do sub-leito, semelhana dos de compactao, tambm foram orados pelo SICRO considerando a produo da equipe em condies teoricamente ideais. A produo real da equipe menos da metade da terica; e.1) Na composio do servio de 1998 do DNER a produo da equipe de 837 m / h (fl. 258). A Triunfo apresenta em sua composio uma produo de 708 m / h (fl. 274), ou seja, uma diferena de 18%, e no a metade como afirmado pelo representante. f) A composio do SICRO ignora os servios de recuperao ambiental e considera uma decapagem de jazida de laterita, utilizada na execuo de base e subbase, de 20cm, o que irreal. O SICRO utilizou rolo compactador de pneus, quando o indicado, orado pela construtora, a compactao vibratria de rolos lisos e corrugados, o que acarreta a elevao de custos; f.1) No consta nas composies de servios do DNER (fls. 259 e 260) e da construtora (fls. 275 e 276) nenhuma referncia quanto profundidade e espessura das jazidas, nem tampouco informaes a respeito de recuperao ambiental. A cons172

trutora e o DNER apresentam os seguintes rolos compactadores com os respectivos custos horrios, que diferem em 16,4%, bastante diferente dos 502% de diferena existente entre esses servios (base e sub-base estabilizada sem mistura, fl. 130):
Triunfo Rolo Compactador CA-25 Rolo Compactador PC-35 R$ 28,67 R$ 0,73 DNER Rolo Compact. de Pneus Autoprop 21T R$ 25,25

g) A composio do SICRO para o Concreto Betuminoso Usinado a Quente CBQU, tambm foi feita com parmetros errados: custo de usinagem no remunera o custo de aquisio de leo combustvel (10l por t); o custo de R$ 7,64 por m de brita e R$ 2,30 por m de areia est muito aqum dos preos praticados numa obra remota como a em pauta; os preos de transporte no consideram a necessidade dos caminhes trafegarem a velocidade mdia inferior a 10 km/h, devido ao precrio sistema virio; no so consideradas perdas e empolamento; assume como densidade da base e sub-base de laterita 1,6 t/m, quando o correto chega a 2,0 t/m; a distncia do transporte do Cap-20 est incorreta; no foi includo a taxa de bonificao dos custos indiretos; g.1) A tabela SICRO considera o custo do leo combustvel como R$0,16/kg, e um consumo de 19,200 kg por m de CBUQ produzido (fl. 80); g.2) A justificativa de os preos da brita serem aqum dos preos praticados numa regio remota no se fundamenta, visto que a brita no comprada, e sim extrada em pedreira existente no local da obra, como constatei em agosto de 1998; g.3) Como j explicado anteriormente, o transporte de Cuiab at o local da obra por estrada asfaltada e em bom estado de conservao. Se existe algum trecho em que os caminhes sejam obrigados a trafegar em baixas velocidades o prprio local da obra. Em qualquer obra de pavimentao necessariamente se obrigado a trafegar em baixas velocidades no trecho ainda no pavimentado; g.4) Tanto nas composies de servio da Triunfo quanto no DNER nada informado sobre perdas e empolamento (fls. 80 e 277); g.5) A densidade de material de jazida para aterro de 1,6 t/m a informada pelo DNER (fl. 102); g.6) A distncia de transporte do CAP-20 foi baseada como o mesmo sendo adquirido em Campo Grande (MS), visto o produto estar disponvel nesta praa (fl. 81); g.7) Foi includa bonificao de 40,50% para o CBUQ (fl. 80). h) fato pblico e notrio de que os custos mdios levantados no mercado geral das grandes cidades e das capitais divergem sobremaneira daqueles vigentes em localidades inspitas, desprovidas de todos esses recursos e de difcil acesso, tais como os reinantes na regio amaznica; h.1) A regio em questo, apesar de situar-se na Amaznia Legal, no inspita como quer demonstrar o Sr. Representante. Ela encontra-se ligada por estrada asfaltada capital, Cuiab, da qual dista cerca de 600 km. Apenas 120 km ao sul do incio do trecho em asfaltamento encontramos Sinop, cidade de aproximadamente
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50.000 habitantes, centro regional, uma das dez maiores cidades do estado (Mato Grosso conta com 122 municpios), e sede do atual campeo matogrossense de futebol. i) Dificuldades de operar na regio amaznica, inclusive quanto sade dos obreiros; custos indiretos com pessoal em virtude de transportes para o local de centros onde existe mo-de-obra a ser alocada; i.1) Obras de pavimentao de rodovias ocorrem em qualquer lugar do pas. No nenhuma novidade a existncia de obras em regies no to prximas das capitais. Alis, rodovias foram feitas justamente para ligar as diversas regies do pas e normalmente precisam atravessar locais menos desenvolvidos. Portanto, o que a construtora alega como dificuldades na verdade o seu dia-a-dia. j) O contrato oriundo de licitao ocorrida em julho de 1989 e ocorreram diversas modificaes na estrutura econmico-financeira do contrato, considerando-se os ndices histricos e os advindos no transcurso dos trabalhos pelos sucessivos Planos Econmicos, mudanas de moedas, desequilbrios entre as ofertas e demandas etc., gerando inmeras interferncias negativas para a empreiteira haja vista que a pactuao consiste sempre em um contrato realidade; j.1) O ponto em questo, e que no se pode fugir, a existncia de um contrato, pago com recursos oriundos da Unio, e que h indcios de que boa parte dele est com preos acima do mercado. Neste caso, a Lei n 8443/92, Lei Orgnica do TCU, Ttulo II, Captulo II, Seo IV, assegura eficcia ao TCU para fiscalizao dos atos de que resulte despesa, praticados pelos responsveis sujeitos sua jurisdio, incluindo a fiscalizao da aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante convnio a Estado, especialmente quanto economicidade. k) O empreendimento em questo abrange mais de 140 planilhas e centenas de itens relativos a preos unitrios o que demonstra a complexidade e vulto dos servios. Obviamente que uma singela verificao de 10 ou 12 planilhas no representa a realidade global envolvida; k.1) Equivoca-se um pouco o Sr. Representante. O empreendimento abrange exatamente 110 planilhas e foram verificadas 13. Ocorre que no foi uma verificao singela. Foi realizado um estudo estatstico e concluiu-se que esses 13 itens respondem por 70% do valor repactuado do contrato. Esse tipo de procedimento bastante comum e chama-se curva ABC. Poucos itens representam quase a totalidade do contrato, no caso 70% do valor, so os itens classe A. Um nmero maior de itens respondero por cerca de 25% do valor, so os itens classe B. E a grande maioria dos itens respondero por apenas 5% do valor, so os itens classe C. A boa tcnica recomenda concentrar os esforos apenas nos itens classe A, por serem os mais relevantes. No estudo realizado considerou-se que os demais 97 itens esto com os preos corretos. l) Os preos praticados pelo contrato esto em conformidade com o contexto real vivenciado na obra, alm de aferir-se com os dados levantados atualmente nas pesquisas de preos realizadas pelo DNER, como comprovam os quadros elabora-

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dos pela ABDER no IV Encontro Nacional de Custos Rodovirios em agosto de 1996; l.1) Repetindo o j comentado em itens anteriores, o que est sendo questionado so treze itens que representam 70% do contrato repactuado. O fato do valor total estar compatvel com o mercado no reflete uma anlise individualizada de seus servios. Esse sim o ponto central deste trabalho. m) O DNER, para composio dos preos unitrios, considera a entrega livre e desimpedida das jazidas, emprstimos e pedreiras sendo que no contrato esses custos correram por conta da empreiteira, bem como suas limpezas expurgos e posterior restaurao ambiental, ou seja, o DNER tem preos unitrios contratuais para esses servios em separado, no se podendo fazer uma comparao com os preos do contrato em tela, uma vez que o mesmo coloca todos em um s; m.1) Na composio dos servios do DNER, para dezembro de 1998, os servios Base / Sub-base Estabilizada sem Mistura possuem como alguns de seus componentes: Desmatamento de Jazida, Expurgo de Jazida e Escavao e Carga de Material Jazida (fls. 259 e 260). Por outro lado, na composio da Triunfo, nada dito sobre a presena desses servios (fls. 275 e 276). n) Ademais, os prprios parmetros levantados pelo SICRO, como de conhecimento, esto sendo revisados e se situam em torno de 30% superior queles nmeros anteriormente invocados; n.1) Contato telefnico com a Gerncia de Custos Rodovirios do DNER informou que a autarquia no est revendo seus parmetros. Prova disso que as diferenas entre as tabelas de maro/1997 e dezembro/1998, servios de terraplenagem e pavimentao, situam-se na faixa de apenas 4,09%, para um IGP-DI de 5,93% (fls. 300 a 304). o) Em relao existncia de duas verses da nota fiscal n 518, de 28/12/1995, houve lapso em virtude de erro de funcionrio. O valor efetivamente devido era R$ 2.759.627,23, ou seja, uma reduo de R$239.065,97 sobre o valor inicialmente cobrado. Isso levou necessidade de alterao da nota fiscal para fins de reduo de valor a ser levado cobrana, como de fato ocorreu, retificando-se e adaptandose a aludida nota fiscal. o.1) Encontra-se respondido este item. 11.O Sr. representante da Construtora Triunfo Ltda. construiu sua defesa usando como parmetros de comparao as composies de servios presentes no Sistema de Custos Rodovirios SICRO, do DNER, e no no Sistema de Custos Unitrios, do DVOP, como solicitado na audincia. 12.Como tive acesso s composies de servios do DNER de dezembro de 1998 no endereo Internet da autarquia, foi possvel fazer uma anlise das razes de justificativa. No entanto, comparou-se dados da construtora de maro de 1997 com os do DNER de dezembro de 1998. 13.Logo, para que esta anlise seja mais correta e precisa, necessria a anlise das justificativas apresentadas luz das composies dos servios do DNER e do DVOP em vigor por ocasio da repactuao, ou seja, maro de 1997.
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Do representante legal da Construtora Andrade Gutierrez S/A, quanto celebrao do Termo de Repactuao n 065/89/03/01, de 17/06/1997, com o DVOP, com preos de servios superiores aos registrados no Sistema de Custos Unitrios do mesmo DVOP, para o ms base de maro de 1997 (fls. 161 a 165). 14.O representante, em sntese, alegou o seguinte: a) O contrato originalmente assinado decorreu de proposta que se sagrou vencedora de procedimento licitatrio regular e homologado pela autoridade competente. Na elaborao de sua proposta foram consideradas as dificuldades e custos locais, alm das metodologias disponveis para realizao de tais obras e servios; a.1) No est sendo questionada a validade do processo licitatrio. b) Em nenhum momento houve comprometimento com preos tabelados, ou determinados unilateralmente pela administrao, ou constantes de um Sistema de Custos Unitrios. Se tal comprometimento fosse exigido no edital/contrato, a empresa teria declinado de apresentar oferta; b.1) A audincia realizada no questiona a falta de comprometimento com preos tabelados. Questionou a existncia de diversos itens no contrato que estavam sobrevalorizados at 260% em relao media de preos da regio, sugerindo um possvel superfaturamento. c) As tabelas de custos ou preos de rgos como DVOP ou DNER baseiamse na mdia dos preos por eles contratados. A maior parte desses contratos tm sua execuo em reas mais populosas e melhor servidas de infra-estrutura em geral, o que barateia em muito os preos unitrios; c.1) Em levantamento realizado na pgina do DNER na Internet (fls. 290 a 297), foram encontradas diversas obras em andamento na regio Centro-Oeste. Constata-se que as obras encontram-se espalhadas em todas as regies desses estados, em locais populosos e em outros no. Cabe ressaltar, dentre outras obras: restaurao ao longo dos 520,1 km da ligao da BR 070/MT com a divisa MT/RO (de 300 km a 800 km de distncia de Cuiab); pavimentao dos 131,9 km da obra referida nesse processo (de 600 km a 732 km de Cuiab); e os 90 km de pavimentao da BR-267/MS entre Rio Brilhante e Porto Murtinho (aproximadamente 500 km de Campo Grande). Essas obras esto localizadas em locais menos populosos e afastados das capitais. d) A obra em questo realiza-se em regio inspita, com dificuldades de logstica maiores em relao a contratos executados em regies mais favorveis; d.1) Conforme j explicado em itens anteriores, o segmento contratado encontra-se a aproximadamente 600 km de distncia de Cuiab, por via asfaltada e em bom estado de conservao, como pude verificar por ocasio de auditoria realizada em agosto de 1998. A obra atravessa a cidade de Peixoto de Azevedo (centro regional com aproximadamente 50.000 habitantes) e dista 10 km de Matup, que possui ligao area regular com Cuiab. A pouco mais de 100 km encontra-se Sinop, cidade com tambm aproximadamente 50.000 habitantes e outro centro regional. e) Se o DVOP ou o DNER calculassem a mdia de preos para execuo de obras similares provavelmente constatariam que os preos no estariam distante dos ora praticados. Preos menores esbarram na inviabilidade;
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e.1) O Sr. Representante no demonstrou quais seriam as obras similares. Novamente, como j dito, o que se investiga a diferena existente entre preos de servios. Em nenhum instante ele explica porque esses preos esto acima do apresentado por rgos que elaboram tabelas de preos especficas para a regio. f) Os preos apresentados integram o contrato e representam sua equao econmica. f.1) A Lei n 8443/92, Lei Orgnica do TCU, Ttulo II, Captulo II, Seo IV, assegura eficcia ao TCU para fiscalizao dos atos de que resultem despesa, praticados pelos responsveis sujeitos sua jurisdio, incluindo a fiscalizao da aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante convnio a Estado, especialmente quanto economicidade. Sendo assim, legtimo ao TCU questionar a existncia de possvel superfaturamento nos preos apresentados, mesmo que eles integrem o contrato e representem sua equao econmica. 15.A ttulo de exemplificao de seus argumentos, o representante citou diversos trechos do voto do Ministro-Relator do TC 001.687/1996-4, Exmo. Sr. Lincoln Magalhes da Rocha. 16.Cabe explicar que esse processo refere-se a uma representao acerca de suspeio de preos inexeqveis. Todo o raciocnio proferido pelo Relator transcorreu em torno desse assunto. Em nenhum instante foi comentado sobre superfaturamento de preos. Na transcrio foram omitidos trechos a fim de transparecer que a posio do Relator coincide com a defesa apresentada, o que de fato no ocorre. 17.O Sr. representante da Construtora Andrade Gutierrez S/A no conseguiu elidir as irregularidades questionadas. Dos Srs. Vitor Cndia, Presidente do DVOP, Trcio Lacerda de Almeida, Secretrio Geral do DVOP (fls. 199 a 213) e Nilson Ribeiro, Chefe da Diviso de Execuo e Controle Financeiro do DVOP (fls. 166 a 178) quanto apresentao do DVOP ao DNER de cpia da nota fiscal n 518, emitida pela Construtora Triunfo Ltda., com valor superior ao consignado na via arquivada no prprio DVOP, relativamente 1 medio provisria do Convnio PG 010/94 e incluso das notas fiscais n 522 e 523, datadas de 31/12/1995, da Construtora Triunfo Ltda., em prestao de contas de dvida j reconhecida pelo DNER em 28/12/1995. 18.Os responsveis alegaram que o valor correto da nota fiscal n 518 de R$ 2.759.627,23, referente 16 medio provisria e que foi relacionada na prestao de contas do referido pagamento. No se tem conhecimento de outra nota fiscal com valor superior. 19.Quanto s notas fiscais ns 522 e 523, tratam-se de valores pagos e relacionados na prestao de contas. 20.Em anexo, foram encaminhadas cpias das ditas notas fiscais, da relao de pagamentos, das notas de empenho e da ordem bancria, todas relacionadas ao pagamento. 21.A Construtora Triunfo Ltda., em suas justificativas de fls. 221 a 230, informou que realmente emitiu duas notas de mesma numerao e valores distintos. As177

sim o fez devido a pedido do DVOP, visto que o valor cobrado na 1 nota estava incorreto e seu funcionrio efetuou as correes na mesma nota. 22.No foi justificada a incluso das notas fiscais ns 522 e 523, datadas de 31/12/1995, da Construtora Triunfo Ltda., em prestao de contas de dvida j reconhecida pelo DNER em 28/12/1995. Os Srs. Vitor Cndia, Trcio Lacerda de Almeida e Nilson Ribeiro so responsveis por esse fato. 6.Realizada inspeo, os autos foram novamente instrudos s fls. 322/344, onde esto registrados os seguintes elementos adicionais (fl. 317): II - Dos Sobrepreos 7.Para avaliao dos sobrepreos, a instruo de fls. 145 a 150 selecionou amostra composta pelos itens de maior impacto no preo final da obra, visto os Termos de Rerratificao n 065/89/03/01 e n 066/89/03/03 serem compostos por dezenas de servios distintos, o que inviabilizaria a anlise individual de todos esses servios (fls. 68 a 71 e 76 a 79). 7.1No Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 foram selecionados 11 dentre 74 servios, responsveis por 67% do valor repactuado (fl. 131). 7.2No Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 foram selecionados 13 dentre 110 servios, responsveis por 70% do valor repactuado (fl. 130). 7.3A ttulo de informao, a tcnica utilizada chama-se curva ABC. Consiste em identificar os servios na razo direta de seus valores e na razo inversa de suas quantidades. Poucos servios possuem maior valor relativo, representando grande parte do valor repactuado, so os servios classe A. Esses servios so os que possuem maior impacto no preo final da obra. Um nmero maior de servios possui valor relativo intermedirio, so os classe B. Os demais servios, a maioria, respondem por uma pequena parte do valor repactuado, so os classe C. 7.4Na avaliao foram considerados apenas os servios classe A. Admitiu-se que os demais servios, por sua pequena representatividade, esto com seus preos corretos. 7.5Os servios selecionados tiveram seus preos comparados com os do Sistema de Custos RodoviriosSICRO, Regio Centro-Oeste, do DNER e com o Sistema de Custos Unitrios do DVOP-MT. 7.6.Alguns dos servios selecionados no possuem correspondentes nas tabelas do DNER e do DVOP. Planilhas de fls. 122 a 125 (DNER) e 126 a 129 (DVOP) fazem a devida adequao das composies dos contratos com as das tabelas do DNER/DVOP. (...) 8.Convm lembrar que estamos tratando de contratos assinados com duas construtoras e que se referem a dois lotes da mesma obra. Aps a repactuao (subitens 3.a e 3.b), as duas construtoras passaram a cobrar o mesmo valor para cada servio. Porm, uma vez que as quantidades de cada servio so diferentes em cada contrato, os preos finais dos contratos so diferentes. As razes de justificativas da construtora responsvel pelo lote A, Andrade Gutierrez S/A, no foram acatadas (subitem 5.e). As razes de justificativa apresentadas pela construtora responsvel
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pelo lote B, Triunfo Ltda., necessitam de anlise luz das composies de servio do DNER e do DVOP em vigor em maro de 1997 (subitem 5.d). 9.No mbito da inspeo, foram obtidas junto ao DNER as composies de preos relativos aos servios selecionados no ms de maro de 1997 (vol. II, fls. 1 a 14), ms de assinatura das repactuaes dos contratos em estudo, e das quais j estavam presentes nos autos seus preos unitrios totais (fls. 80 a 105). 9.1.Os equipamentos e mo-de-obra e suas respectivas quantidades, os materiais e transportes e seus respectivos consumos (quantitativos) dos diversos servios dessas composies de maro de 1997 so idnticos aos das composies de dezembro de 1998 (fls. 252 a 266). 9.2.Os preos unitrios totais dos diversos servios so diferentes porque houve variao no custo operacional dos equipamentos, no salrio-hora, no preo unitrio do material e/ou no custo do transporte. 10.Junto ao DVOP a inspeo logrou obter as composies de preos relativas ao ms de maio de 1999 (vol. II, fls. 15 a 27). Entrevista realizada com o responsvel pela manuteno dessas composies, Sr. Calmon, e a anlise de composies de preos de diversos anos demonstraram que essas composies no sofreram variaes nos quantitativos desde 1989. Sendo assim, mesmo estando presentes nos autos composies referentes a maio de 1999, elas so vlidas para maro de 1997. 11.Nos diversos servios a seguir analisados, os sobrepreos que vierem a ocorrer sero considerados utilizando-se os preos do DVOP, por ter sido o rgo que assinou os contratos e cujas tabelas so especficas para o Estado de Mato Grosso. No entanto, caso o Tribunal entenda correto, podem ser adotados os valores do DNER (Regio Centro-Oeste), rgo repassador dos recursos. 12.Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 200 a 400m e 400 a 600m (m). 12.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 12.1.1.Nas composies dos servios de escavao, carga, transporte e espalhamento de materiais de 1 categoria nas distncias entre 200m e 400m e entre 400m e 600m foi considerada uma produtividade para o equipamento de carga cerca de trs vezes a efetivamente obtida. O prprio DNER, convencido desse erro, est revendo este preo, o que tornar o contrato compatvel com os limites do rgo. Tambm deve se esclarecer que a composio do SICRO utiliza trator de esteiras, carregadeira de pneus e caminhes, e a da construtora utiliza trator de esteira e moto escavo transportadores, que tm custo mais elevado. 12.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.b.1): 12.2.1.De maro de 1997 a dezembro de 1998 o DNER alterou em apenas 1,39% e 0,64%, respectivamente, o preo desses servios (de R$1,44 para R$1,46 e de R$1,56 para R$1,57, fls. 82 e 298), inferior ao IGP-DI de 5,93%, no mesmo perodo (fls. 303 e 304). Se existia algum erro, e o DNER parece no demonstrar, era para maior. Equivoca-se, ainda, o Sr. Representante quando afirma que a composio do SICRO utiliza trator de esteiras, carregadeira de pneus e caminhes. A tabela SICRO apresenta as duas verses: com caminho basculante, cdigo 01.100.10, e com moto escreiper (ou moto escavo transportador), cdigo 01.100.03 (fls. 252 a 255). No estudo realizado foi considerada a primeira opo por ela ser a mais cara!
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12.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DNER (vol. II, fls. 1 e 2), DVOP (vol. II, fls. 15 e 16) e construtora (vol. I, fls. 269 e 270): 12.3.1.As composies do DNER de maro de 1997 so idnticas, nos quantitativos, s de dezembro de 1998, utilizadas no subitem 12.2.1. supra, o que ratifica o sobrepreo em relao aos valores do DNER. 12.3.2.As composies do DVOP possuem produo bastante prxima do DNER 294 m/h X 249 m/h (200m a 400m) e 252 m/h X 249 m/h (400m a 600m). Utilizam moto-escravo transportador (motoscraper) assim como a construtora. Mesmo assim seus preos esto abaixo dos cobrados pela construtora. 12.4.Sobrepreos em relao aos preos do DVOP: Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 200 a 400m (m) Sistema de Custos Unitrios - DVOP, maro de 1997: R$ 2,54
Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 Preo R$ 3,48 R$ 3,48 Sobrepreo R$ 0,94 37,0 % R$ 0,94 37,0 %

Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 400 a 600m (m) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 2,97
Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 Preo R$ 3,89 R$ 3,89 Sobrepreo R$ 0,92 31,0 % R$ 0,92 31,0 %

13.Escavao, Carga e Transporte de Material de 3 Categoria DMT 50 a 200m (m). 13.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 13.1.1.A composio de escavao, carga, transporte e espalhamento de material de 3 categoria na distncia entre 50 e 200 metros considera que a perfurao foi feita manualmente, e o servio composto pela construtora foi orado com a perfurao sendo feita com carretas de perfurao que utilizam ferramentas para abrir furo com dimetro de 7,5cm ao invs de 2,5cm. Com esse fato o custo de perfurao e o consumo de explosivos aumenta consideravelmente. 13.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.c.1): 13.2.1.Na composio do servio pela construtora (fl. 271), no h nenhuma meno utilizao de carretas de perfurao. O custo de materiais de detonao est prximo ao apresentado na tabela SICRO para o ms de dezembro de 1998, fl. 256 (R$ 5,24 X R$ 5,53). 13.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DNER (vol. II, fl. 3), DVOP (vol. II, fl. 17) e construtora (vol. I, fl. 271): 13.3.1.Nem a composio da construtora nem a do DNER de maro de 1997 apresentam carretas de perfurao, um dos fatos alegados pela construtora como responsvel pela diferena nos preos. O outro fato alegado, consumo de explosivo,
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 4,8% maior na construtora (R$ 5,00 X R$ 5,24), o que no justifica a diferena de quase 46% entre os preos. 13.3.2.A composio do DVOP tambm no utiliza carretas de perfurao. O consumo dos materiais idntico ao do DNER. 13.4.Sobrepreo em relao ao preo do DVOP: Escavao, Carga e Transporte de Material de 3 Categoria DMT 50 a 200m (m) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 15,21
Preo Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 R$ 16,23 Sobrepreo R$ 1,02 6,7 %

14.Compactao de Aterros a 100% do Proctor Normal (m). 14.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 14.1.1.A composio do servio de compactao de aterros com grau equivalente a 100% do proctor normal, considera uma produo alta para a equipe. 14.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.d.1): 14.2.1.Considerando que os custos horrios so semelhantes (fls. 257 e 273), a diferena restringe-se produtividade. Como a comparao est sendo realizada entre a composio do DNER de dezembro de 1998 e a da Construtora Triunfo de maro de 1997 faz-se necessrio obter a composio do DNER de maro de 1997. 14.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DNER (vol. II, fl. 4), DVOP (vol. II, fl. 18) e construtora (vol. I, fl. 273): 14.3.1.A composio do DNER de maro de 1997 idntica de dezembro de 1998 utilizada na anlise do subitem 12.2.1. Permanece a questo da diferena de produtividade entre as construtoras. No entanto, a composio do DVOP, que utiliza os mesmos equipamentos que o DNER e possui a mesma produtividade de 133m/h, tem seu custo superior ao das construtoras em 2,6% (R$ 1,56 X R$ 1,52). Sendo assim, visto o valor repactuado estar inferior ao do DVOP, conclui-se pela inexistncia de sobrepreo nesse servio. 15.Regularizao do Subleito (m). 15.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 15.1.1.Os servios de regularizao do subleito, semelhana dos de compactao, tambm foram orados pelo SICRO considerando a produo da equipe em condies teoricamente ideais. A produo real da equipe menos da metade da terica. 15.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.e.1): 15.2.1.Na composio do servio de 1998 do DNER a produo da equipe de 837 m / h (fl. 258). A construtora apresenta em sua composio uma produo de 708 m / h (fl. 274), ou seja, uma diferena de 18%, e no a metade como afirmado pelo representante. 15.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DNER (vol. II, fl. 5), DVOP (vol. II, fl. 19) e construtora (vol. I, fl. 274):
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15.3.1.A composio do DNER de maro de 1997 possui produo de 837 m/h, igual apresentada em dezembro de 1998. Permanece uma produo da construtora 18% menor (item 15.2.1), e no a metade como afirmado pelo representante da construtora. 15.3.2.A composio do DVOP possui produo de 522 m/h.. Neste caso a situao mais desfavorvel ainda para a construtora, pois a produo que antes era 18% menor, agora 26% maior! 15.4.Sobrepreo em relao ao preo do DVOP: Regularizao do Subleito (m) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 0,37
Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 Preo R$ 0,48 R$ 0,48 Sobrepreo R$ 0,11 29,7 % R$ 0,11 29,7 %

16.Sub-Base e Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m). 16.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 16.1.1.A composio do SICRO ignora os servios de recuperao ambiental e considera uma decapagem de jazida de laterita, utilizada na execuo de base e sub-base, de 20cm, o que irreal. O SICRO utilizou rolo compactador de pneus, quando o indicado, orado pela construtora, a compactao vibratria de rolos lisos e corrugados, o que acarreta a elevao de custos. 16.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.f.1): 16.2.1.No consta nas composies de servios do DNER (fls. 259 e 260) e da construtora (fls. 275 e 276) nenhuma referncia quanto profundidade e espessura das jazidas, nem tampouco informaes a respeito de recuperao ambiental. A construtora e o DNER apresentam os seguintes rolos compactadores com os respectivos custos horrios, que diferem em 16,4%, bastante diferente dos 502% de diferena existente entre esses servios (base e sub-base estabilizada sem mistura, fl. 130):
Construtora Rolo Compactador CA-25 Rolo Compactador PC-35 R$ 28,67 R$ 0,73 DNER Rolo Compact. de Pneus Autoprop 21T R$ 25,25

16.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DNER (vol. II, fls. 7 e 8), DVOP (vol. II, fls. 21 e 22) e construtora (vol. I, fls. 275 e 276): 16.3.1.A composio do DNER de maro de 1997 idntica, em relao aos quantitativos, de dezembro de 1998 e que j havia servido de base para a confirmao de sobrepreo nesse servio. 16.3.2.A composio do DVOP tambm nada informa sobre decapagem de jazidas de laterita, ao contrrio do que diz o representante da construtora. O DVOP utiliza o mesmo Rolo Compactador CA-25 que a construtora. Essa informao derruba a hiptese de que a construtora mais cara por usar equipamento diferenciado. 16.4.Cabe observar que, nos demonstrativos de fls. 123 e 127, a esses servios foi adicionado Escavao e Carga de Material de Jazida. Porm, tanto nas
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composies do DNER quanto nas do DVOP, esse item j se encontra presente. Logo, deve-se subtrair dos demonstrativos os valores correspondentes Escavao e Carga de Material de Jazida. So esses os sobrepreos em relao aos preos do DVOP: Sub-Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 6,26
Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 Preo R$ 14,52 R$ 14,52 Sobrepreo R$ 8,26 132,0 % R$ 8,26 132,0 %

Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 6,26

Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03

Preo R$ 14,52 R$ 14,52

Sobrepreo R$ 8,26 132,0 % R$ 8,26 132,0 %

17.CBUQ (m). 17.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 17.1.1.A composio do SICRO para o Concreto Betuminoso Usinado a Quente CBUQ tambm foi feita com parmetros errados: custo de usinagem no remunera o custo de aquisio de leo combustvel (10l por t); o custo de R$ 7,64 por m de brita e R$ 2,30 por m de areia est muito aqum dos preos praticados numa obra remota como a em pauta; os preos de transporte no consideram a necessidade dos caminhes trafegarem a velocidade mdia inferior a 10 km/h, devido ao precrio sistema virio; no so consideradas perdas e empolamento; no foi includa a taxa de bonificao dos custos indiretos. 17.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitens 12.g.1 a 12.g.4 e 12.g.7): 17.2.1.A tabela SICRO considera o custo do leo combustvel como R$0,16/kg, e um consumo de 19,200 kg por m de CBUQ produzido (fl. 80). 17.2.2.A justificativa dos preos da brita serem aqum dos preos praticados numa regio remota no se fundamenta visto que a brita no comprada, e sim extrada em pedreira existente no local da obra, como constatei em agosto de 1998. 17.2.3.O transporte de Cuiab at o local da obra por estrada asfaltada e em bom estado de conservao. Se existe algum trecho em que os caminhes sejam obrigados a trafegar em baixas velocidades o prprio local da obra. Em qualquer obra de pavimentao necessariamente se obrigado a trafegar em baixas velocidades no trecho ainda no pavimentado. 17.2.4.Tanto nas composies de servio da Triunfo quanto no DNER nada informado sobre perdas e empolamento (fls. 80 e 277). 17.2.5.Foi includa bonificao de 40,50% para o CBUQ (fl. 80). 17.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DNER (vol. II, fls. 9 e 10), DVOP (vol. II, fl. 23) e construtora (vol. I, fl. 277): 17.3.1.Novamente a composio do DNER idntica em seus quantitativos utilizada para a anlise realizada no subitem 17.2, convalidando o que ali foi dito.
183

17.3.2.Quanto composio do DVOP, temos que o seu preo (fl. 130) 3,6 % menor que o da construtora (R$ 58,43 X R$ 56,33). Por ser uma diferena pequena, conclui-se por no haver sobrepreo nesse servio. 18.Transporte de Material de Jazida para Sub-Base e Base (m.km). 18.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 18.1.1.A composio do SICRO assume como densidade da base e sub-base de laterita 1,6 t/m, quando o correto chega a 2,0 t/m. 18.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.g.5): 18.2.1.A densidade de material de jazida para aterro de 1,6 t/m a informada pelo DNER (fl. 102). 18.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DVOP (vol. II, fl. 24) e construtora (vol. I, fl. 278): 18.3.1.O DNER no possui composio especfica para esse servio. Planilha de fl. 124 realizou o clculo desse servio segundo normas do DNER (fls. 102 a 105) e concluiu pelo valor de R$ 0,42 (m.km). Sendo assim, a justificativa da construtora de que a diferena de preos deve-se densidade utilizada do material no se fundamenta, pois o valor utilizado nos clculos (1,6 t/m) o que o DNER possui em seus normativos prprios. Alm do mais, o valor dito pela construtora como correto (2,0 t/m) no utilizado em sua prpria composio de preos. 18.3.2.O DVOP possui composio para esse servio. Seu preo similar ao do DNER (R$ 0,41 X R$ 0,42). O representante da construtora nada comentou sobre o preo do DVOP. 18.4.Conclui-se pela existncia de sobrepreo nesse servio, o qual possui o valor abaixo discriminado: Transporte de Material de Jazida para Sub-base e Base (m.km) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 0,41

Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03

Preo R$ 1,26 R$ 1,26

Sobrepreo R$ 0,85 207,3 % R$ 0,85 207,3 %

19.Transporte de Brita (t.km). 19.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 19.1.1.Os preos de transporte no consideram a necessidade dos caminhes trafegarem a velocidade mdia inferior a 10 km/h, devido ao precrio sistema virio. 19.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.g.3): 19.2.1.Se existe algum trecho em que os caminhes sejam obrigados a trafegar em baixas velocidades o prprio local da obra. Em qualquer obra de pavimentao necessariamente se obrigado a trafegar em baixas velocidades no trecho ainda no pavimentado. 19.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora. DNER (vol. II, fls. 9 e 10), DVOP (vol. II, fl. 24) e construtora (vol. I, fl. 279): 19.3.1.O DNER tambm no possui composio especfica para esse servio. Planilha de fl. 124 realizou o clculo desse servio segundo normas do DNER (fls.

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102 a 105) que recomendam a utilizao de caminho basculante de 4 m, e concluiu pelo valor de R$ 0,26 (t.km). 19.3.2.Para o preo do DVOP foi igualmente utilizado o transporte em caminho basculante. O representante da construtora nada comentou sobre o preo do DVOP. 19.4.Cabe ressaltar que, na composio da construtora, existe um item Transportes por Carreteiro, cuja unidade t.km, e que apresentou um consumo de 2,68 para cada unidade de t.km. Ou seja, para cada t.km de brita transportada so necessrios 2,68 t.km de transporte por carreteiro. Conclui-se pela existncia de sobrepreo nesse servio, o qual possui o valor abaixo discriminado: Transporte de Brita (t.km) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 0,25

Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03

Preo R$ 0,90 R$ 0,90

Sobrepreo R$ 0,65 260 % R$ 0,65 260 %

20.Transporte de Massa (m.km). 20.1.Este item possui o preo do DNER acima do preo da construtora. No existe nas tabelas do DVOP cotao para esse servio. Por essa razo no foi considerada a existncia de sobrepreo nesse servio. 21.Fornecimento e Transporte de CAP-20 (t). 21.1.Razes de justificativa da construtora (fls. 221 a 230): 21.1.1.A distncia do transporte do Cap-20 est incorreta. 21.2.Anlise realizada na instruo de fls. 305 a 315 (subitem 12.g.6): 21.2.1.A distncia de transporte do CAP-20 foi baseada como o mesmo sendo adquirido em Campo Grande (MS), visto o produto estar disponvel nesta praa (fl. 81). 21.3.Anlise luz das composies obtidas na inspeo e a da construtora (vol. I, fl. 281): 21.3.1.O DNER no possui composio especfica para esse servio. Planilha de fl. 125 contemplou o clculo desse servio segundo normas do DNER (fls. 81 e 100) e concluiu pelo valor de R$ 455,96 (t). As distncias utilizadas foram baseadas comprando-se o CAP-20 em Campo Grande (MS), visto estar disponvel nessa praa segundo informao do prprio DNER (fl. 81). 21.3.2.Planilha de fl. 129 fornece o clculo segundo normas do DVOP, concluindo pelo valor de R$ 452,32 (t). A construtora no apresentou justificativa para o preo do DVOP. 21.4.Cabe lembrar que apesar das construtoras terem apresentado preos diferenciados para esse item, elas esto utilizando a mesma usina de CBUQ, como foi constatado em inspeo realizada em agosto de 1998. Como o preo desse servio refere-se entrega de CAP-20 na usina de CBUQ, o custo de fornecimento e transporte do CAP 20 igual para as duas construtoras. O sobrepreo nesse servio possui o valor abaixo discriminado: Fornecimento e Transporte de CAP-20 (t)
185

Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 452,32

Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03

Preo Sobrepreo R$ 608,71 R$ 156,39 34,6 % R$ 629,37 R$ 177,05 39,1 %

22.Concreto Estrutural FCK > 20 MPA (m). 22.1.A construtora no apresentou razes de justificativa, em sua defesa de fls. 221 a 230, para o indcio de sobrepreo apresentado nesse servio, ficando convalidada a existncia desse sobrepreo. 22.2.Cabe lembrar que s composies foram adicionados os custos de transporte, pois os mesmos encontram-se presentes na composio da construtora (planilhas de fls. 125 DNER e 129 DVOP). Vale tambm ressaltar que embora o preo da composio presente na fl. 282 seja de R$ 244,19, a construtora vem cobrando por esse item R$ 252,33, que o preo constante no termo de repactuao (fl. 71). O sobrepreo possui o seguinte valor: Concreto Estrutural FCK > 20 MPA (m) Sistema de Custos Unitrios DVOP, maro de 1997: R$ 133,98

Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Termo de Rerratificao n 066/89/03/03

Preo Sobrepreo R$ 252,33 R$ 118,35 88,3 %

II.I Dos Dbitos Ocorridos no Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 23.Uma vez sabidos os sobrepreos presentes no Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, de 17/06/1997, cabe calcular o dbito existente. 24.Desde a assinatura da rerratificao ocorreram 8 medies, as quais foram integralmente pagas com recursos do Convnio n 010/94 (vol. II, fls. 159 a 175 - pagamentos e 176 a 226 medies). 25.As tabelas do vol. II, fls. 153 a 155, mostram os sobrepreos ocorridos em cada uma das 8 medies, bem como os valores pagos e os sobrepreos totais apresentados. De R$ 17.255.729,33 pagos com recursos do Convnio n 010/94 DNER/DVOP, h um sobrepreo de R$ 6.184.452,92, em valores histricos. 26.Estes dbitos so oriundos de comparaes dos preos contratuais com os preos do DVOP. Caso o TCU entenda que o correto seja o comparativo com os preos do DNER, os novos valores histricos so os das tabelas do vol. II, fls. 156 a 158, onde apontado um sobrepreo de R$ 7.945.628,71 em relao aos recursos demonstrados no item anterior. II.II Dos Dbitos Ocorridos no Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 27.Agora ser calculado o dbito ocorrido no Termo de Rerratificao n 065/89/03/03, de 17/06/1997. 28.Desta vez ocorreram 10 medies, das quais somente a 10 foi paga com recursos do Estado de Mato Grosso, sendo as demais pagas com recursos do Convnio n 010/94 (vol. II, fls. 233 a 250 - pagamentos e 251 a 272 medies). 29.As 5, 6 e 7 medies no apresentaram nenhum servio em que tenha havido sobrepreo. No vol. II, fls. 227 a 229, tabelas demostram os sobrepreos ocorridos
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da 1 4, e nas 8 e 9 medies, bem como os valores pagos e os sobrepreos totais apresentados. De R$ 10.845.047,02 pagos com recursos do Convnio n 010/94 DNER/DVOP, h um sobrepreo de R$ 3.319.575,43, em valores histricos. 30.Novamente apresentada a opo por comparativo com os preos do DNER, acarretando nos novos valores das tabelas do vol. II, fls. 230 a 232. O sobrepreo passa a ser de R$ 4.158.466,08 em relao aos recursos demonstrados no item anterior. III Da Significncia dos Valores Pagos no mbito dos Contratos n 065/89/00/00 e n 066/89/00/00 31.Uma vez comprovada a presena de sobrepreo nos Termos de Rerratificao n 065/89/03/01, de 17/06/1997 e n 066/89/03/03, de 17/06/1997, foi estendida a anlise aos Contratos n 065/89/00/00, de 17/11/1989, celebrado com a Construtora Andrade Gutierrez S/A (vol. II, fls. 35 a 52), e n 066/89/00/00, de 18/09/1989, celebrado com a Construtora Triunfo Ltda. (vol. I, fls. 6 a 16 e vol. II, fls. 53 a 68). Foram esses dois contratos que deram origem, respectivamente, aos Termos de Rerratificao supracitados. 32.A anlise foi feita no perodo compreendido desde a assinatura dos contratos at a pactuao dos Termos Aditivos que alteraram seus valores por causa do Plano Real, em 1994. 33.Da anlise das fichas financeiras existentes no DVOP, verificou-se que no houve nenhuma medio do Contrato n 065/89/00/00. 34.O Contrato n 066/89/00/00 possui 131 servios e um valor total de NCz$ 62.678.434,07, base maio/1989. Desses, verificou-se que apenas 8 dos servios, num valor de NCz$ 34.361.793,96, representam 55% do contrato (vol. II, fl. 28). So os servios com preos relevantes. 35.Foram feitas 9 medies durante esse perodo. Dessas, da 1 3, a 5 e a 9 foram pagas com recursos federais. Das pagas com recursos federais, somente a 2, a 3 e seus reajustes apresentaram quantitativo de algum dos servios com preos relevantes (vol. II, fls. 69 a 85 - pagamentos e 86 a 98 medies). 36.As tabelas do vol. II, fls. 29 e 30, resumem esses valores medidos e pagos. 37.O valor do contrato, atualizado pelo Sistema Dbito TCU/SEINF, at 02/08/1999, R$ 48.048.706,16 (vol. II, fls. 31 e 32). Os valores pagos dos servios com preos relevantes, atualizados pelo Sistema Dbito TCU/SEINF, at 02/08/1999, somam R$ 56.910,48. Isso corresponde a 0,12% do valor do contrato (vol. II, fls. 33 e 34). 38.Visto que dos valores pagos com recursos federais os servios com preos mais relevantes correspondem a apenas 0,12% do valor do contrato, no significativa a anlise de possveis sobrepreos ocorridos no perodo desde a assinatura do Contrato n 066/89/00/00 at a converso de seus valores para R$. IV Dos Dbitos Ocorridos no Aditivo n 066/89/01/03 39.O Aditivo n 066/89/01/03, de 29/06/1994, alterou o valor do Contrato n 066/89/00/00 para 43.994.175,54 URVs, posteriormente R$ (vol. II, fls. 104 a 112 e 273 a 275). Esses preos vigoraram at a rerratificao de que trata o subitem 3.a. A mesma alterao para URVs ocorreu com o Contrato n 065/89/00/00. Novamente, anlise das fichas financeiras existentes no DVOP comprovou que nenhuma medio ocorreu na alterao desse ltimo contrato.
187

40.O Aditivo n 066/89/01/03 compreende 128 servios e um valor total de R$ 43.994.175,54, base maro/1994. Desses, observou-se que apenas 7 dos servios, num valor de R$ 19.620.093,90 representam 45% do contrato (vol. II, fl. 99). So os seguintes os servios com preos relevantes: 1 - Escav., carga e transp de mat. de 1 cat. DMT 200 a 400 m 2 - Escav., carga e transp de mat. de 1 cat. DMT 400 a 600 m 3 - Regularizao do subleito 4 - Sub-base de solo estabilizada sem mistura 5 - Base de solo estabilizada sem mistura 6 - Transporte de brita 7 - Transporte de material de jazida para sub-base e base 41.Ocorreram 11 medies durante esse perodo, da 10 20. Dessas, da 16 19 foram pagas com recursos do Convnio n 010/94, repassados do DNER ao DVOP (vol. II, fls. 123 a 129 - pagamentos e 130 a 152 medies). 42.O Tpico II j havia concludo pelo sobrepreo dos servios. Cabe lembrar que os preos desses servios so em torno de 20% maiores do que os preos do Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 (subitem 3.a), que esto superfaturados. Sendo assim, pode-se afirmar que esses servios encontram-se com sobrepreo sem a necessidade de avaliar suas composies. 43.As tabelas do vol. II, fls. 100 e 101, mostram os sobrepreos ocorridos em cada uma das medies citadas, bem como os valores pagos e os sobrepreos totais apresentados. De R$ 5.636.193,00 pagos com recursos do convnio, detectou-se um sobrepreo de R$ 2.647.135,66, valores histricos. 44.Como opo por comparativo com os preos do DNER, foram includas as tabelas do vol. II, fls. 102 e 103, onde os sobrepreos em relao aos recursos do item anterior passam para R$ 2.214.069,08, valores histricos. V - Concluso 45.Visto o exposto e considerando a existncia de contratos, seus aditivos e repactuaes superfaturados e que ocasionaram dano ao errio, submeto os autos considerao superior propondo: a) converter estes autos em Tomada de Contas Especial, de acordo com o Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio, art. 212, 3 c/c art. 197; b) citar solidariamente, fundamentando na Lei 8.443/92, art. 12, inciso II, em relao ao Termo Aditivo n 066/89/01/03 que se encontra com sobrepreo, para no prazo de 15 (quinze) dias, contados da cincia, apresentar defesa ou recolher os dbitos a seguir apresentados, o Sr. Maurcio Hasenclever Borges, ex-Diretor Geral do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem - DNER, responsvel pela transferncia de recursos ao Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso - DVOP, no mbito do Convnio PG n 010/94 para custeio do Termo Aditivo; os Srs. Zanete Ferreira Cardinal e Srgio Navarro Vieira, respectivamente, ex-Presidente e ex-Diretor de Construo do DVOP, responsveis pela celebrao do Termo Aditivo e a Construtora Triunfo Ltda., na pessoa de seu representante legal, executora da obra contratada pelo referido Termo Aditivo (tpico IV);
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M edio 16 Reajuste da 16 17 Reajuste da 17 18 + Reajuste da 18 19 + Reajuste da 19

Documento OB n 214/96 OB n 214/96 OB n 214/96 OB n 214/96 OB n 389/96 OB n 21/97

Data Sobrepreo (R$) 01/02/1996 1.051.122,51 01/02/1996 81.160,14 01/02/1996 400.731,41 01/02/1996 29.654,12 11/12/1996 870.531,24 20/02/1997 213.936,23

c) citar solidariamente, fundamentado na Lei 8.443/92, art. 12, inciso II, em relao ao Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 que se encontra com sobrepreo, para, no prazo de 15 (quinze) dias, contados da cincia, apresentar defesa ou recolher os dbitos a seguir apresentados, o Sr. Maurcio Hasenclever Borges, ex-Diretor Geral do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem - DNER, responsvel pela transferncia de recursos ao Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso - DVOP, no mbito do Convnio PG n 010/94, para custeio do Termo de Rerratificao; os Srs. Vitor Cndia e Jos Carlos Novelli, respectivamente, ex-Presidente e ex-Diretor de Manuteno do DVOP, responsveis pela celebrao do Termo de Rerratificao e a Construtora Andrade Gutierrez S/A, na pessoa de seu representante legal, executora da obra contratada pelo referido Termo de Rerratificao (tpico II.I);
Medio 1 2 3 4 Reajuste da 4 5 Reajuste da 5 6 Reajuste da 6 7 Reajuste da 7 8 Reajuste da 8 Documento OB n 2539/97 OB n 2539/97 OB n 2610/97 OB n 2338/98 OB n 2338/98 OB n 2540/98 OB n 2540/98 OB n 2540/98 OB n 2540/98 OB n 584/99 OB n 1025/99 OB n 1025/99 OB n 1025/99 Data Sobrepreo 24/12/1997 610.855,47 24/12/1997 959.731,28 26/12/1997 651.184,59 13/11/1998 469.169,46 13/11/1998 19.095,20 28/12/1998 1.158.599,12 28/12/1998 48.161,82 28/12/1998 1.354.852,01 28/12/1998 56.994,15 13/05/1999 220.401,21 16/07/1999 8.970,33 16/07/1999 601.789,33 16/07/1999 24.648,96

d) citar solidariamente, fundamentado na Lei 8.443/92, art. 12, inciso II, em relao ao Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 que se encontra com sobrepreo, para no prazo de 15 (quinze) dias, contados da cincia, apresentar defesa ou recolher os dbitos a seguir apresentados, o Sr. Maurcio Hasenclever Borges, ex-Diretor Geral do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem - DNER, responsvel pela transferncia de recursos ao Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso - DVOP, no mbito do Convnio PG n 010/94, para custeio do Termo de Rerratificao; os Srs. Vitor Cndia e Jos Carlos Novelli, respectivamente, ex-Presi189

dente e ex-Diretor de Manuteno do DVOP, responsveis pela celebrao do Termo de Rerratificao e a Construtora Triunfo Ltda., na pessoa de seu representante legal, executora da obras contratada pelo referido Termo de Rerratificao (tpico II.II);

Medio 1 2 3 4 8 Reajuste da 8 9 Reajuste da 9

Documento OB n 1850/97 OB n 1855/97 OB n 2539/97 OB n 2610/97 OB n 2338/98 OB n 2338/98 OB n 1285/98 OB n 1285/98

Data Sobrepreo (R$) 09/10/1997 1.086.299,84 17/10/1997 997.606,50 24/12/1997 635.066,56 26/12/1997 345.687,82 13/11/1998 52.146,45 13/11/1998 2.476,71 24/07/1998 195.788,42 24/07/1998 4.503,13

e) desde logo, determinar ao DVOP, visto os sobrepreos comprovados no Tpico II, que altere os preos dos seguintes servios do Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 pelos valores vigentes no Sistema de Custos Unitrios do mesmo DVOP em vigor por ocasio da assinatura da rerratificao: Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Construtora Andrade Gutierrez S/A
Cdigo do Servio Preo do Servio a ser Corrigido Preo Corrigido

Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 200 a 400m (m) 40.203 R$ 3,48 R$ 2,54 Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 400 a 600m (m) 40.204 R$ 3,89 R$ 2,97 Regularizao do Sub-Leito (m) 50.100

R$ 0,48

R$ 0,37

Sub-base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.210 R$ 14,52 Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.230 R$ 14,52 Transporte de Material de Jazida para Sub-Base e Base (m.km) 52.010 R$ 1,26 Transporte de Brita (t.km) 52.020

R$ 6,26

R$ 6,26

R$ 0,41

R$ 0,90

R$ 0,25

Fornecimento e Transporte de CAP-20 (t) 52.100 R$ 608,71

R$ 452,32

f) desde logo, determinar ao DVOP, visto os sobrepreos comprovados no Tpico II, que altere os preos dos seguintes servios do Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 pelos valores vigentes no Sistema de Custos Unitrios do mesmo DVOP em vigor por ocasio da assinatura da rerratificao:
190

Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 Construtora Triunfo Ltda.

Cdigo do Servio Preo do Servio a ser Corrigido Preo Corrigido

Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 200 a 400m (m) 40.203 R$ 3,48 R$ 2,54 Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 400 a 600m (m) 40.204 R$ 3,89 R$ 2,97 Escavao, Carga e Transporte de Material de 3 Categoria DMT 50 a 200m (m) 40.402 R$ 16,23 R$ 15,21 Regularizao do Sub-Leito (m) 50.100

R$ 0,48

R$ 0,37

Sub-base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.230 R$ 14,52 Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.210

R$ 6,26

R$ 14,52

R$ 6,26

Transporte de Material de Jazida para Sub-Base e Base (m.km) 52.010 R$ 1,26 Transporte de Brita (t.km) 52.020 Fornecimento e Transporte de CAP-20 (t) 52.100 Concreto Estrutural FCK > 20 MPA (m) 74.320

R$ 0,41

R$ 0,90

R$ 0,25

R$ 629,36

R$ 452,32

R$ 252,33

R$ 133,98

g) desde logo, determinar ao DNER no mais repassar recursos ao DVOP para custear as obras referidas nos Termos de Rerratificao n 065/89/03/01 e n 066/89/03/03, enquanto os mesmos no tiverem seus preos corrigidos segundo os dois subitens anteriores; h) informar ao Tribunal de Contas do Estado de Mato Grosso a existncia dos sobrepreos apurados no Termo Aditivo n 066/89/01/03, celebrado entre o DVOP e a Construtora Triunfo Ltda.; no Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, celebrado entre o DVOP e a Construtora Andrade Gutierrez S/A; e no Termo de Rerratificao n 066/89/03/03, celebrado entre o DVOP e a Construtora Triunfo Ltda., visto que parte dos pagamentos terem sido feitos pelo Estado de Mato Grosso (subitens e e f, supra e Tpico IV); i) determinar ao DVOP que no inclua nas prestaes de contas notas fiscais com data posterior ao reconhecimento da dvida pelo DNER (subitem 5.f). O Ministrio Pblico manifestou-se fl. 10, concordando com a proposta de encaminhamento formulada pela Unidade Tcnica.
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PROPOSTA DE DECISO
Em primeiro lugar, expresso minhas congratulaes Secretaria de Controle Externo no Estado do Mato Grosso pelo excelente trabalho desenvolvido a partir da denncia, ora apreciada. 2.Recentemente, esta Corte de Contas, por intermdio da Deciso n 517/1999 TCU Plenrio, deliberou sobre o TC- 008.044/1999-9, o qual tratava de Representao formulada por equipe de auditoria do TCU, acerca de superfaturamento em contrato firmado pelo DNER, 12 Distrito Rodovirio Federal. Na ocasio, a questo principal dizia respeito elevada diferena entre os custos da rodovia abrangente do Contorno Noroeste, comparativamente com os incorridos no Contorno Sudoeste, ambos relativos cidade de Goinia/GO. 3.Naquela oportunidade, o Tribunal entendeu que, como as obras estavam ainda em seu incio, a correo das ilegalidades, ou seja, se os valores, equivocadamente estimados no contrato, fossem adequados realidade da regio, evitar-se-ia a adoo de medidas de natureza mais drstica, previstas na Lei Orgnica e no Regimento Interno do TCU. Decidiu, ento, aplicar ao responsvel a multa prevista no artigo 58, inciso III, da Lei n 8.443/92 e determinar ao Diretor-Geral do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem DNER que: 8.2.1. por ocasio da elaborao do projeto executivo, corrija no contrato 194/98-PJ, celebrado com a Construtora Caiap Ltda., relativo s obras do Contorno Noroeste de Goinia/GO, todas as falhas verificadas no projeto bsico, referentes terraplanagem e pavimentao, redimensionando os quantitativos e valores previstos no contrato, no prazo de 60 dias; 8.2.2. determinar a suspenso de qualquer pagamento empreiteira Caiap, referente obra do Contorno Noroeste, at que seja cumprida a determinao do item 8.2.1 8.2.3 realize o Estudo de Impacto Ambiental, exigido no inciso I do artigo 2 da Resoluo Conama 1/86. 8.4. determinar Secex/GO que realize permanente acompanhamento dos trabalhos empreendidos pelo DNER, para verificar a correo dos erros de projeto j identificados, informando o Tribunal sobre quaisquer irregularidades que venham a ser verificadas, sobretudo com relao permanncia de sobrepreo. 8.5. determinar seja ouvido o anterior Diretor-Geral do DNER, Maurcio Hasenclever Borges, para efeito de aplicao de multa, em vista das impropriedades nos autos. 4. importante observar que a ltima determinao do Tribunal, referente Deciso acima citada, registra o nome do Sr. Maurcio Hasenclever Borges, Diretor-Geral do DNER e responsvel, tambm, pelo envio de recursos ao DVOP para custeio de servios com preos superiores aos registrados no Sistema de Custos Rodovirios SICRO, principal irregularidade detectada no presente processo. 5.Porm, como bem registrou a SECEX/MT no relatrio que antecede este Voto, a situao, ora analisada, apresenta caractersticas distintas da anteriormente descrita. 6.Esta obra - pavimentao da BR-163/MT no trecho situado entre o Municpio de Peixoto de Azevedo (MT) e a divisa com o Estado do Par - est sendo custeada com recursos da Unio, transferidos, inicialmente, por fora do Convnio PG 185/90, celebrado entre o DNER e o extinto DERMAT, atual DVOP e, a partir de 27/06/1995, por meio do Convnio PG 010/94.
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7. A denncia em pauta aborda o contrato celebrado, originalmente, em 18/09/1989, e repactuado em 17/06/1997, por meio do Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 P.JUR com a construtora Triunfo Ltda. (lote B da obra). Porm, no curso da inspeo realizada pela SECEX/MT procedeu-se averiguao, tambm, do lote A, executado pela Construtora Andrade Gutierrez S/A, objeto do Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, de 17/06/97. 8.Para se chegar ao possvel sobrepreo denunciado, a equipe analisou os aludidos termos de rerratificao, utilizando tcnica chamada de curva ABC, a qual consiste em identificar os servios na razo direta de seus valores e na razo inversa de suas quantidades, ou seja, poucos servios possuem maior valor relativo, representando grande parte do valor repactuado (servios classe A). Esses servios so os que possuem maior impacto no preo final da obra. Um nmero maior de servios possui valor relativo intermedirio, so os servios classe B. Os demais servios, em sua maioria, respondem por uma pequena parte do valor repactuado, so os classe C. 9.Assim, foram selecionados 11 itens, dentre 74 servios, no Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, celebrado com a Construtora Andrade Gutierrez S/A, de 17/06/97 e 13 itens, dentre 110 servios, no Termo de Rerratificao n 066/89/03/03, celebrado com a Construtora Triunfo Ltda., por representarem 70% do valor repactuado. Dessa amostra selecionada, 08 itens referentes ao contrato com a Andrade Gutierrez e 10 itens relativos ao contrato com a Triunfo Ltda., se comparados seus preos com os do Sistema de Custos Rodovirios SICRO, Regio Centro-Oeste, do DNER, e com o Sistema de Custos Unitrios do DVOP-MT, mostram-se superfaturados, conforme tabela a seguir:
Termo de Rerratificao n 065/89/03/01 Constr. Andrade Gutierrez S/A Termo de Rerratificao n 066/89/03/03 Constr. Triunfo Ltda. Sistema de Custos Rodovirios (SICRO)DNER Sistema de Custos UnitriosDVOP

Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 200 a 400m (m) R$ 3,48 R$ 3,48 R$ 1,44 R$ 2,54 Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 400 a 600m (m) R$ 3,89 R$ 3,89 R$ 1,56 R$ 2,97 Escavao, Carga e Transporte de Material de 3 Categoria DMT 50 a 200m (m) R$ 16,23 R$ 11,14 R$ 15,21 Regularizao do Subleito (m) R$ 0,48

R$ 0,48

R$ 0,21

R$ 0,37

Sub-Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) R$ 14,52 R$ 14,52 Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) R$ 14,52 R$ 14,52

R$ 2,41

R$ 9,25

R$ 2,41

R$ 9,25

Transporte de Material de Jazida para Sub-Base e Base (m.km) R$ 1,26 R$ 1,26 R$ 0,42 Transporte de Brita (t.km) R$ 0,90

R$ 0,41

R$ 0,90

R$ 0,26

R$ 0,25

Fornecimento e Transporte de CAP-20 (t) R$ 608,71 R$ 629,36 Concreto Estrutural FCK > 20 MPA (m) R$ 252,33

R$ 455,96

R$ 452,32

R$ 187,74

R$ 133,98

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10.Vale destacar que os contratos firmados com as construtoras, aps serem rerratificados pelos citados termos, sofreram reduo linear em seus valores em 20%, fazendo com que os preos por quilmetro, em cada contrato, girassem em torno de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais). Contudo, esse valor final no traduz a realidade dos fatos. 11.O fato de o valor total estar compatvel com o de mercado no reflete uma anlise individualizada de seus servios. E essa anlise, item a item, considerando aqueles de maior relevncia e materialidade, fundamental, uma vez que os desembolsos so efetuados em conformidade com as medies de cada item executado, conforme previstos nos contratos. Portanto, considero necessrio frisar que, ao contrrio do que se possa pensar, as empresas construtoras, no caso em tela, so pagas de acordo com as medies efetuadas de cada item executado e no, de uma forma geral, tomando-se por base, exclusivamente, o quilmetro realizado. Assim, o sobrepreo verificado nessas medies o resultado da diferena do valor cobrado pelas construtoras e aquele estabelecido na tabela do DVOP. 12.A esse respeito, vale recordar trecho da obra Tomada de Contas Especial, de autoria do nobre Procurador do Ministrio Pblico junto ao Tribunal de Contas do Distrito Federal, Dr. Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in verbis: Quando a Administrao Pblica contrata com preos superfaturados h o desembolso de despesa, no valor excedente, sem contraprestao, parcela essa que deve ser considerada como prejuzo, como o qualquer despesa sem amparo legal processada pela Administrao. 13.Assim, um equvoco imaginar que a reduo linear promovida, a partir da assinatura dos Termos de Rerratificao, saneou o problema. Os sobrepreos continuaram a ser praticados nos itens de maior representatividade. 14.Isto ocorreu, tambm, anteriormente assinatura dos termos de rerratificao, quando vigorava, ainda, o termo aditivo n 066/89/01/03. Durante sua vigncia, foram despendidos recursos na ordem de R$ 15.489.762,89 (conforme item 5.1 do Termo, fl. 66 vol. I), correspondentes execuo de 7 Km. 15.V-se, nitidamente, que o grau de realizao, considerando a importncia desembolsada, nfimo, devido, principalmente ao superfaturamento praticado poca. Conseqentemente, fcil raciocinar que esse procedimento irregular, elevando os preos dos itens mais significativos, levar, sem sombra de dvidas, as empresas contratadas, mais cedo ou mais tarde, a solicitar recursos complementares para que assim possam dar continuidade obra. 16.Ressalta-se, tambm, que, conforme demonstra a tabela constante do pargrafo n 9 deste Voto, foram verificados sobrepreos, tanto em relao aos estabelecidos pelo DNER, como queles fixados pelo DVOP. Porm, por ter sido o DVOP quem assinou os contratos, os dbitos imputados aos responsveis basearam-se nas tabelas desse rgo do Estado de Mato Grosso. 17.Cabe registrar ainda, que alm do envolvimento, para fins de responsabilidade solidria do responsvel pelo DVOP, com as firmas construtoras, a participao do ex-Diretor Geral do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem DNER, ao transferir os recursos ao rgo Estadual, no deixa dvidas quanto sua solidariedade. Em suas alegaes de defesa, declara: Os preos aceitos na licitao feita pelo
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DERMAT (hoje DVOP), foram aprovados pelo DNER atravs da Resoluo n 2.723/89 do Conselho de Administrao, na sesso n 42 de 29/12/89 .... Mais uma vez recorro obra do Dr. Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, j mencionada no pargrafo n 12 desta Proposta de Deciso, in verbis: Os agentes da Administrao Pblica, notadamente aps o advento da Lei n 8.666/93, passaram a ter responsabilidades claramente definidas no processo licitatrio e na contratao, especialmente em razo do dever de, na fase de julgamento, pronunciar-se sobre a compatibilidade de preos, - art. 43, inc. IV alm de ter ficado assegurada a transparncia na estimativa de preos com a divulgao da planilha de custo, junto com o edital, - art. 40, 2, inc. II, e, publicao dos preos das compras efetuadas, nos termos do art. 16, da Lei n 8.666/93. 18.Portanto, considerando o tempo decorrido de execuo da obra e os valores j despendidos para esse fim, entendo que as medidas que este Tribunal deva agora adotar sejam na mesma linha do que aquelas implementadas quando deliberou acerca do contrato firmado pelo DNER, 12 Distrito Rodovirio Federal, conforme citado no pargrafo n 2 deste Voto. 19. Embora a Unidade Tcnica tenha sugerido a transformao do presente processo em TCE, entendo oportuno adotar medida mais clere para o equacionamento da questo ora apreciada. O Tribunal em Sesso Plenria, de 25/08/1999, ao julgar o processo TC-926.999/98-2, de relatoria do Excelentssimo Ministro Humberto Souto, agiu com a rapidez que o caso requeria, proferindo a seguinte deciso: 8.1. fixar, com fundamento no inciso IX do art. 71 da Constituio Federal c/c o art. 45 da Lei n 8.443/92 e com o art. 195 do Regimento Interno, o prazo de 15 (quinze) dias, para que o Presidente da CODEMPI adote providncias com vistas ao exato cumprimento dos arts. 7, II, 58, 2 e 65, caput e I, b da Lei n 8.666/93: 8.1.1. efetivando a anulao do termo aditivo de 14/08/96 ao Contrato n 026/91, em virtude da ausncia de motivao para sua celebrao e dos prejuzos para a Administrao dele decorrentes, bem como a celebrao do necessrio termo aditivo ao Contrato n 026/91, que consigne a alterao dos quantitativos dos servios necessrios para a realizao da obra e seu efeito no preo global do contrato; 8.1.2. providenciando que sejam descontados nos pagamentos das prximas faturas, o montante pago a maior de R$ 1.495.067,99 (hum milho, quatrocentos e noventa e cinco mil, sessenta e sete reais e noventa e nove centavos), a preos de maro de 1994, a partir da assinatura do termo aditivo de 14/08/96, na forma do termo aditivo mencionado no item anterior; 8.2. determinar ao DNOCS, na pessoa de seu Diretor-Geral, que somente efetue liberaes de recursos financeiros para pagamento do Contrato n 026/91 depois da implementao das providncias estabelecidas no subitem 8.1 e que acompanhe a implementao da providncia objeto da determinao contida no subitem 8.1.3, emitindo parecer a respeito; 8.3. determinar Secretaria de Controle Externo no Estado do Piau que acompanhe a implementao das determinaes contidas nos subitens 8.1. e 8.2 desta Deciso; 8.4. encaminhar Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso Nacional cpias da Deciso a ser proferida, acompanhada do
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Relatrio e Voto que a fundamentaram, salientando que a obra examinada neste processo se encontra relacionada entre as 18 obras pblicas constantes do Quadro II anexo Lei n 9.789/99, que especifica os projetos cuja execuo vedada nos termos do art. 5 da referida Lei; 8.5. encaminhar cpias das peas supramencionadas ao Senhor Ministro de Estado da Integrao Nacional, para fins de superviso ministerial, ao Diretor-Geral do DNOCS e ao Presidente da CODEMPI. 20.Importa frisar que a situao enfrentada pela Corte de Contas, naquela oportunidade, apresentava como origem do dbito alteraes em preos unitrios, indevidamente evidenciadas em aditivo contratual, as quais fragilizaram o seu equilbrio financeiro. 21.J, nestes autos, o fato gerador do dbito est relacionado diretamente a sobrepreos verificados nos contratos firmados entre o DVOP e as empreteiras Andrade Gutierrez e Triunfo. 22.No entanto, apesar dessa distino, no vejo como deixar de propor igual soluo. Ademais, destaco que o interesse pblico vem em primeiro lugar. A prpria Lei n 8.666/93, art. 58, I, 2 estabelece esta prioridade, in verbis: Art. 58. O regime jurdico dos contratos administrativos institudo por esta Lei confere Administrao, em relao a eles, a prerrogativa de: I - modific-los, unilateralmente, para melhor adequao s finalidades de interesse pblico, respeitados os direitos do contratado; II - rescindi-los, unilateralmente, nos casos especificados no inciso I do art. 79 desta Lei; III - fiscalizar-lhes a execuo; IV - aplicar sanes motivadas pela inexecuo total ou parcial do ajuste; V - nos casos de servios essenciais, ocupar provisoriamente bens mveis, imveis, pessoal e servios vinculados ao objeto do contrato, na hiptese da necessidade de acautelar apurao administrativa de faltas contratuais pelo contratado, bem como na hiptese de resciso do contrato administrativo. 1o As clusulas econmico-financeiras e monetrias dos contratos administrativos no podero ser alteradas sem prvia concordncia do contratado. 2o Na hiptese do inciso I deste artigo, as clusulas econmico-financeiras do contrato devero ser revistas para que se mantenha o equilbrio contratual. (grifei). 23. importante observar que, em virtude dos sobrepreos praticados nos contratos sob exame, a relao de equilbrio econmico-financeiro, prevista no artigo supramencionado, pendeu para a contratada, provocando prejuzos para a administrao pblica. 24.Ademais, cabe considerar que a implementao dessa medida (fixao de prazo de 15 dias para adoo de providncias, visando o exato cumprimento da lei) proporcionar, tambm, que: a) os valores pagos a maior, decorrentes do sobrepreo, sejam compensados nas prximas faturas; b) as obras no sofram soluo de continuidade, fato que, se concretizado, poderia trazer danosas conseqncias ao Estado do Mato Grosso; e
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c) a Administrao Pblica controle a liberao de recursos financeiros para execuo do restante das obras condicionando-a ao cumprimento das providncias saneadoras apontados por este Tribunal. 25Por derradeiro, considerando que a obra ora examinada consta do trecho situado entre o Municpio de Santa Helena/MT e a divisa com o Estado do Par, o qual est relacionado a uma das 49 obras pblicas mencionadas no Quadro III anexo Lei n 9.969, de 11/05/2000, que especifica os projetos cuja execuo vedada nos termos do art. 5 da referida Lei, faz-se necessrio encaminhar Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso Nacional cpias da Deciso a ser proferida, acompanhada do Relatrio e da Proposta de Deciso que a fundamentam. Assim, acompanhando, em parte, as sugestes oferecidas pela Unidade Tcnica, endossadas pelo Ministrio Pblico, e, com as alteraes que julgo convenientes, proponho que o Tribunal adote a deciso que ora submeto a este Egrgio Plenrio.

DECISO N 444/2000 - TCU PLENRIO1

1.Processo n: 003.334/1997-0. 2.Classe: VII - Assunto: Denncia sobre possvel superfaturamento nos contratos celebrados entre o extinto Departamento de Estradas de Rodagem do Estado de Mato Grosso - DERMAT, atual Departamento de Viao e Obras Pblicas do Estado de Mato Grosso DVOP, e as construtoras Triunfo Ltda. e Andrade Gutierrez S/A, os quais objetivavam a pavimentao da BR 163/MT no trecho situado entre o Municpio de Peixoto de Azevedo (MT) e a divisa do Estado de Mato Grosso com o Estado do Par. 3.Interessado: Identidade preservada (art. 55, 1, da Lei n 8.443/92, c/c o art. 35, 4, inciso II, da Resoluo n 77/96 - TCU). 4.Responsveis: Maurcio Hasenclever Borges (ex-Diretor-Geral do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem); Zanete Ferreira Cardinal (ex-Presidente do DVOP); Srgio Navarro Vieira (ex-Diretor de Construo do DVOP; Vitor Cndia (ex-Presidente do DVOP) e Jos Carlos Novelli (ex-Diretor de Manuteno do DVOP). 5.Relator: Auditor Lincoln Magalhes da Rocha. 6.Representante do Ministrio Pblico: Dr. Cristina Machado da Costa e Silva (Procuradora). 7.Unidade Tcnica: SECEX/MT. 8.Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE: 8.1. conhecer da presente denncia, uma vez satisfeitos os requisitos de admissibilidade previstos no art. 213 do RI/TCU, para, no mrito, consider-la procedente; 8.2. fixar, com fundamento no arts. 71, inciso IX e 37, caput, da Constituio Federal, c/c o art. 45 da Lei n 8.443/92 e com o art. 195 do Regimento Interno, o prazo de 15 (quinze) dias para que o Presidente do Departamento de Viao e Obras
1

Publicada no DOU de 07/06/2000.

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Pblicas do Estado de Mato Grosso DVOP adote providncias com vistas ao exato cumprimento dos arts. 3, caput, 58, 2, da Lei n 8.666/93: 8.2.1. efetivando a anulao do Termo Aditivo n 066/89/02/03, de 29/06/94, e do Termo de Rerratificao n 066/89/03/03, de 17/06/97, ao Contrato n 066/89/00/00, celebrado com a Construtora Triunfo Ltda., bem como do Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, de 17/06/97, ao Contrato n 065/89/00/00, firmado com a empresa Andrade Gutierrez S/A, em virtude dos sobrepreos neles presentes e dos prejuzos para a administrao deles decorrentes, adotando as medidas necessrias para celebrao dos indispensveis termos aditivos aos Contratos acima aludidos, que consignem as alteraes dos valores dos servios inerentes realizao da obra e seu efeito no preo global do contrato; 8.2.2. providenciando que sejam descontados, nos pagamentos das prximas faturas, o montante pago a maior em conformidade com os valores constantes das tabelas abaixo discriminadas, a partir das datas ali indicadas, relativamente aos instrumentos legais firmados entre o DVOP e as empreiteiras Construtora Triunfo e Andrade Gutierrez S/A: Termo Aditivo n 066/89/01/03, de 29/06/94 Construtora Triunfo Ltda.

Medio 16 Reajuste da 16 17 Reajuste da 17 18 + Reajuste da 18 19 + Reajuste da 19

Documento OB n 214/96 OB n 214/96 OB n 214/96 OB n 214/96 OB n 389/96 OB n 21/97

Data 01/02/1996 01/02/1996 01/02/1996 01/02/1996 11/12/1996 20/02/1997

Sobrepreo (R$) 1.051.122,51 81.160,14 400.731,41 29.654,12 870.531,24 213.936,23

Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, de 17/06/97 - Construtora Andrade Gutierrez S/A

Medio 1 2 3 4 Reajuste da 4 5 Reajuste da 5 6 Reajuste da 6 7 Reajuste da 7 8 Reajuste da 8

198

Documento OB n 2539/97 OB n 2539/97 OB n 2610/97 OB n 2338/98 OB n 2338/98 OB n 2540/98 OB n 2540/98 OB n 2540/98 OB n 2540/98 OB n 584/99 OB n 1025/99 OB n 1025/99 OB n 1025/99

Data 24/12/1997 24/12/1997 26/12/1997 13/11/1998 13/11/1998 28/12/1998 28/12/1998 28/12/1998 28/12/1998 13/05/1999 16/07/1999 16/07/1999 16/07/1999

Sobrepreo (R$) 610.855,47 959.731,28 651.184,59 469.169,46 19.095,20 1.158.599,12 48.161,82 1.354.852,01 56.994,15 220.401,21 8.970,33 601.789,33 24.648,96

Termo de Rerratificao n 066/89/03/03, de 17/06/97 - Construtora Triunfo Ltda.

Medio 1 2 3 4 8 Reajuste da 8 9 Reajuste da 9

Documento OB n 1850/97 OB n 1855/97 OB n 2539/97 OB n 2610/97 OB n 2338/98 OB n 2338/98 OB n 1285/98 OB n 1285/98

Data 09/10/1997 17/10/1997 24/12/1997 26/12/1997 13/11/1998 13/11/1998 24/07/1998 24/07/1998

Sobrepreo (R$) 1.086.299,84 997.606,50 635.066,56 345.687,82 52.146,45 2.476,71 195.788,42 4.503,13

8.3. determinar ao Departamento Nacional de Estradas de Rodagem DNER, na pessoa de seu Diretor-Geral que somente efetue liberaes de recursos financeiros ao DVOP para pagamento dos referidos Contratos, aps a implementao das providncias estabelecidas no subitem 8.2. e que acompanhe o cumprimento de medidas constantes dos subitens 8.2.1 e 8.2.2, emitindo parecer a respeito; 8.4. determinar ao DVOP que, por ocasio da assinatura do novo Termo Aditivo, adote os valores vigentes, em maro de 1997, constantes do seu Sistema de Custo Unitrio, utilizando como parmetro os preos corrigidos dos servios do Termo de Rerratificao n 065/89/03/01, firmado com a Construtora Andrade Gutierrez S/A, conforme tabela abaixo:
Cdigo do Servio Preo do Servio a ser Corrigido Preo Corrigido

Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 200 a 400m (m) 40.203 R$ 3,48 R$ 2,54 Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 400 a 600m (m) 40.204 R$ 3,89 R$ 2,97 Regularizao do Sub-Leito (m) 50.100

R$ 0,48

R$ 0,37

Sub-base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.210 R$ 14,52 Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.230

R$ 6,26

R$ 14,52

R$ 6,26

Transporte de Material de Jazida para Sub-Base e Base (m.km) 52.010 R$ 1,26 Transporte de Brita (t.km) 52.020 Fornecimento e Transporte de CAP-20 (t) 52.100

R$ 0,41

R$ 0,90

R$ 0,25

R$ 608,71

R$ 452,32
199

8.5.determinar ao DVOP que, por ocasio da assinatura do novo Termo Aditivo, adote os valores vigentes em maro de 1997, constantes do seu Sistema de Custo Unitrio, utilizando como parmetro os preos corrigidos dos servios do Termo de Rerratificao n 066/89/03/03, firmado com a Construtora Triunfo Ltda., conforme tabela abaixo:
Cdigo do Servio Preo do Servio a ser Corrigido Preo Corrigido

Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 200 a 400m (m) 40.203 R$ 3,48 R$ 2,54 Escavao, Carga e Transporte de Material de 1 Categoria DMT 400 a 600m (m) 40.204 R$ 3,89 R$ 2,97 Escavao, Carga e Transporte de Material de 3 Categoria DMT 50 a 200m (m) 40.402 R$ 16,23 R$ 15,21 Regularizao do Sub-Leito (m) 50.100

R$ 0,48

R$ 0,37

Sub-base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.230 R$ 14,52 Base de Solo Estabilizada sem Mistura (m) 50.210 R$ 14,52 Transporte de Material de Jazida para Sub-Base e Base (m.km) 52.010 R$ 1,26 Transporte de Brita (t.km) 52.020

R$ 6,26

R$ 6,26

R$ 0,41

R$ 0,90

R$ 0,25

Fornecimento e Transporte de CAP-20 (t) 52.100 R$ 629,36 Concreto Estrutural FCK > 20 MPA (m) 74.320 R$ 252,33

R$ 452,32

R$ 133,98

8.6. determinar Secretaria de Controle Externo no Estado do Mato Grosso que acompanhe a implementao das determinaes contidas nos subitens 8.2.1, 8.2.2, 8.3, 8.4 e 8.5 desta Deciso; 8.7. encaminhar Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso Nacional, cpias da presente Deciso, acompanhada do Relatrio e da Proposta de Deciso que a fundamentaram, salientando que a obra examinada neste processo consta do trecho situado entre a cidade de Santa Helena/MT e a divisa com o Estado do Par, o qual est relacionado a uma das 49 obras pblicas mencionadas no Quadro III, anexo Lei n 9.969, de 11/05/2000, que especifica os projetos cuja execuo vedada nos termos do art. 5 da citada Lei; 8.8. encaminhar cpias das peas supramencionadas ao Ministro de Estado dos Transportes, para fins de superviso ministerial, ao Diretor-Geral do DNER, ao
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Presidente do DVOP e ao Presidente do Tribunal de Contas do Estado de Mato Grosso; e 8.9. retirar a chancela de sigiloso aposta aos autos. 9. Ata n 19/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 24/05/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi, Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto, Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta e o Ministro-Substituto Jos Antonio Barreto de Macedo. IRAM SARAIVA Presidente LINCOLN MAGALHES DAROCHA Relator

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CONAB - QUEBRA DE ARMAZENAGEM PREVISTA CONTRATUALMENTE Tomada de Contas Especial

Ministro-Relator Adhemar Paladini Ghisi
Grupo II - Classe IV - Plenrio TC-926.638/1998-0 Natureza: Tomada de Contas Especial Responsvel: Ildefonso Lucas Gessi Entidade: Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB Ementa: Tomada de Contas Especial instaurada em razo de quebra de armazenagem prevista contratualmente. Citao. Apresentao de defesa. Descumprimento de clusula contratual, legitimamente acordada, por parte de terceiro, sem indcio de prtica de ato ilcito por agente pblico. Consideraes acerca da modificao introduzida pela EC n 19/1998 ao art. 70 da Constituio Federal. Mantena do entendimento jurisprudencial at ento adotado. Arquivamento dos autos por ausncia de pressuposto de constituio. Determinao.

RELATRIO
Cuidam os autos de Tomada de Contas Especial de responsabilidade do Sr. Ildefonso Lucas Gessi, fazendeiro, instaurada em razo de quebras de armazenagem, nos quantitativos de 7.520Kg. de arroz em casca e 19.630 kg. de soja em gro. 2.Devidamente citado, o responsvel, por meio de representante legal devidamente constitudo, apresentou alegaes de defesa, as quais foram sintetizadas e analisadas pela instruo tcnica nos seguintes termos: 4.Tendo optado a apresentar defesa, o mesmo comparece aos autos por intermdio do documento, fls. 115/8. Os argumentos oferecidos para o no recolhimento da importncia do dbito, esto fundamentados no seguinte trip: a) alega que o Tribunal de Contas da Unio, incompetente para analisar e julgar atos de particulares, ainda que envolva contratos celebrados com rgos pblicos, para isso cita a Smula n 088, desta Corte, b) informa que o requerido no pode responder duas vezes pelo mesmo fato, perante rgos julgadores distintos, tendo em vista a existncia da litispendncia, consubstanciada pela Ao de Depsito n 91.0000639-4, interposta pela CONAB, em 04/04/91, na Justia Federal Mato Grosso do Sul, contra o Sr. Ildefonso Lucas Gessi, a qual se encontra atualmente em grau de recurso; e
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c) quanto ao mrito, declara que no houve prejuzo ao Errio, uma vez que a quebra existente quando da devoluo dos produtos CONAB, perfeitamente comum naquela regio, em decorrncia das condies climticas, que so atpicas e, que foroso concluir que o Requerido tenha de responder por culpa na quebra de produtos, sendo que no h nos autos prova de qualquer pagamento com relao ao armazenamento dos produtos, efetuado pela CONAB, o que a sim poderia ensejar ao para recebimento de pretenso crdito. 5.De nossa parte, necessrio se faz observar que o motivo da instaurao da presente Tomada de Contas Especial foi o descumprimento do Contrato de Depsito, fls. 5/7, celebrado entre o Sr. Ildefonso Lucas Gessi e o Banco do Brasil S/A, na qualidade de mandatrio da extinta Companhia de Financiamento da Produo - CFP. Contrato este regulado pelo Direito Comercial. 6.De acordo com o art. 71, inciso II, da Constituio Federal, compete ao Tribunal julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico Federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao Errio. Este mesmo dispositivo repete-se na Lei Orgnica e no Regimento Interno. 7.Neste aspecto, conforme depreende-se dos autos, no houve concorrncia de agente pblico para a existncia do dano. Tambm, foram adotadas tempestivamente todas as medidas extrajudiciais e, esgotando-se estas, as judiciais, mediante a Ao de Depsito na Justia Federal de Mato Grosso do Sul, que tramita sob o n 91.0000639-4, com o intuito de obter o reconhecimento do direito ao ressarcimento das perdas reclamadas. 8.Na obra Tomada de Contas Especial (Processo e Procedimento nos Tribunais de Contas e na Administrao Pblica) Editora Braslia Jurdica 1 Edio 1996, Captulo II, item 1.4, o autor Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, ensina: O objetivo da Tomada de Contas Especial apurar responsabilidade por omisso ou irregularidade no dever de prestar contas ou por dano causado ao errio; certificar a regularidade ou irregularidade das contas e identificar, no mbito da Administrao Pblica, lato senso, o agente pblico responsvel por: - omisso no dever de prestar contas; - prestao de contas de forma irregular; - dano causado ao errio (grifamos). 9.No caso em exame, apesar de ter ocorrido um dano ao Errio, no houve participao de agente pblico, sendo, portanto, impossvel responsabilizar ou coresponsabilizar algum da Administrao pelo prejuzo. 10.Sobre outro prisma, entendemos que ao particular no cabe a prestao de contas. Ele responde perante a Administrao nos estritos limites do que foi pactuado contratualmente. 11.Assim, inexistindo contas de terceiros, contratados pela Administrao, a serem prestadas aos rgos de controle externo, e tambm no havendo responsabilidade de agente pblico a ser apurada, no h o que se falar em tomada de contas especial.
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12.Pesquisando as ltimas decises desta Corte de Contas sobre a matria em apreo, encontramos a Deciso n 172/99-TCU-Plenrio (TC 550.149/97-0), em cujo item 7 do Voto do Relator, Excelentssimo Ministro Adhemar Paladini Ghisi, contm a seguinte manifestao: (...) em no havendo a participao de pessoa com vnculo com a Administrao Pblica na gerao do prejuzo imputado ao errio federal, portanto, sem a ocorrncia de ato ilcito de agente pblico, consubstanciar-se-ia a hiptese de ausncia de pressuposto de constituio do processo (TC 625.024/97, Deciso n 031/98 Plenrio, e TC 400.019/97-3, Deciso n 706/98 Plenrio). 13.Segue esclarecendo que, tambm, no estariam materializadas as situaes previstas na parte final do dispositivo constitucional citado, concluindo por entender no se tratar de perda ou extravio ali referidos. Tampouco caracterizar-se-ia como a irregularidade ali indicada, haja vista que no constavam daqueles autos elementos que indicassem a ocorrncia de ilegalidade na celebrao do contrato, o que o tornaria passvel de nulidade. 14.Por considerar que a situao examinada naquela oportunidade similar examinada no presente processo, transcrevemos, a seguir, os itens 8, 9, 10 e 11 do Voto que fundamentou a Deciso n 172/99-TCU-Plenrio, com o qual concordamos inteiramente: 9.Como naquelas Tomadas de Contas Especiais, nesta verifica-se o descumprimento de disposies acordadas por meio de contrato, representando, como j enfatizado, um ato jurdico perfeito. Logo, temos no presente caso, a exemplo dos TCs 625.024/97-4 e 400.019/97-3, a quebra do convencionado em uma transao estritamente comercial, tornando, portanto, descabida a instaurao de TCE por falta de pressuposto legal para a sua constituio, uma vez que casos da espcie no se inserem dentre as competncias desta Corte. 10.No exame dos fatos que ensejaram a constituio deste processo, verifico que esto presentes os pressupostos da inexecuo do contrato, ou seja, a violao do pactuado, o nexo de causalidade entre o comportamento ilcito do depositrio e a configurao de prejuzo ao depositante. Como conseqncia, no resta outra alternativa CONAB a no ser adotar uma atitude ativa no sentido de reaver o prejuzo. Alis, consta dos autos notcia de que aquela Companhia j havia adotado, para tanto, a via judicial. 11.Em resumo, entendo que, neste caso concreto, o que realmente compete a esta Corte de Contas examinar a conduta dos agentes do Banco do Brasil e da CONAB, como sucessora da CFP, responsveis pelo pactuado. Busca-se, assim, verificar se houve dolo ou culpa de algum funcionrio para que, no caso de alguma ao ou omisso injustificada, seja promovido o rpido e eficaz acerto, com as respectivas punies, caso cabveis. Pelos autos, ficou demonstrado que foram adotadas as devidas providncias tanto administrativas como judiciais para reaver o montante questionado. 15.Naquela oportunidade, o Tribunal, adotando a deliberao proposta pelo Relator, Ministro Adhemar Palidini Ghisi, decidiu mandar arquivar o processo ante a ausncia de pressuposto de constituio, em face de ter sido proposto contra tercei204

ros que causaram prejuzo Companhia Nacional de Abastecimento CONAB, decorrente de descumprimento de clusula contratual legitimamente acordada, sem que tenha ocorrido ato ilcito de agente pblico. 16.Isto nos leva a concluir que a competncia para julgar as questes decorrentes da relao do contrato exclusiva da Justia Federal. Assim, entendemos necessrio que o atual responsvel pela CONAB, seja orientado da necessidade de continuar acompanhando todos os trmites do processo de execuo do contrato na Justia Federal, de forma a serem adotadas medidas oportunas em todas as suas fases. 17.Diante do exposto, submetemos estes autos considerao superior, propondo que: a) com fulcro no art. 1, inciso I, da Lei n 8.443/92 c/c art. 163 do Regimento Interno, seja arquivado o presente processo ante ausncia de pressuposto de constituio, em virtude de ter sido proposto contra terceiros que causaram prejuzo Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB, decorrente de descumprimento de clusula contratual, legitimamente acordada, sem que tenha ocorrido ato ilcito de agente pblico; e b) seja o atual responsvel pela CONAB orientado para que continue acompanhando todos os trmites do processo de execuo do Contrato de Depsito celebrado com o Sr. Ildefonso Lucas Gessi, consubstanciado pela Ao de Depsito n 91.0000639-4, na Justia Federal, visando a adoo de medidas oportunas em todas as suas fases, por ser aquela a instncia competente para o julgamento das questes resultantes do descumprimento de obrigaes contratuais. 3.O Ministrio Pblico, considerando o entendimento proferido em Sesso Ordinria de 13/10/1999, o qual afirmou ser cabvel o julgamento do mrito das tomadas de contas especiais, com fundamento no pargrafo nico do art. 70 da Constituio Federal, contra empresas privadas que, nesses casos, tinham sob sua guarda bens ou valores pblicos, manifestou-se no mrito pela rejeio da defesa apresentada, uma vez desprovidas de documentao comprobatria e baseadas apenas em fatores climticos, com fixao de novo prazo para recolhimento dos valores devidos. o Relatrio.

VOTO
Assiste razo aos pareceres no que concerne ao encaminhamento da questo junto a este Tribunal, tendo a questo suscitada em Sesso Plenria de 13/10/1999, suspendido a apreciao dos processos da espcie. 2.Contudo, em Sesso de 10/05/2000, retomei a questo junto ao Plenrio, nos termos que a seguir reproduzo, por pertinentes: Este Colegiado, em diversas oportunidades, apreciou processos que tratavam de Tomadas de Contas Especiais instauradas pela CONAB em razo, tambm, de inadimplemento de obrigaes pactuadas em contrato. Em todas as assentadas, ficou claro o entendimento acerca da matria no sentido de que, em no havendo a participao de pessoa com vnculo com a Administrao Pblica na gerao do
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prejuzo imputado ao errio federal, portanto, sem a ocorrncia de ato ilcito de agente pblico, consubstanciar-se-ia a hiptese de ausncia de pressuposto de constituio do processo. Nesse sentido tem evoludo a jurisprudncia desta Corte de Contas, podendo ser citados como precedentes: Deciso n 031/98 Plenrio, Deciso n 706/98 Plenrio, Deciso n 172/99 TCU Plenrio, Deciso n 272/99 TCU Plenrio, Deciso n 356/99 TCU Plenrio, Deciso n 513/99 TCU Plenrio. 2.Contudo, por ocasio da discusso e votao dos processos TCs n os 928.354/1998-9, 928.356/1998-1 e 725.104/1998-8, em sesso qual no estive presente, o Tribunal entendeu ser cabvel o julgamento de mrito daquelas tomadas de contas especiais, com fundamento nas alteraes ocorridas no pargrafo nico do art. 70 da Constituio Federal (Preliminar, Ata n 45, de 13/10/1999, Plenrio). Os respectivos processos foram, ento, retirados de pauta, sem pronunciamento de mrito at ento. Vale dizer que os fundamentos que levaram quela concluso no foram escritos, mas somente aduzidos verbalmente, naquela assentada, da qual, como j registrei, me encontrava ausente. 3.Considerando que tenho casos similares sob minha relatoria, aguardei que fossem expressamente colocados os fundamentos jurdicos de tal deciso preliminar para melhor me posicionar acerca da questo ento suscitada. Decorridos seis meses sem que a questo voltasse a ser discutida por este Plenrio, entendi por bem retornar com a matria sob o enfoque do art. 70 referenciado. 4.Analisando a questo, registro, preliminarmente, que a alterao introduzida pela Emenda Constitucional n 19, no Pargrafo nico do art. 70, no trouxe mudana substancial jurisdio deste Tribunal, pelas razes que passo a expor. 5.O art. 70 da Constituio Federal, assim dispe: Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. (grifo nosso) 6.Destaco que o referido artigo est inserido na Seo IX do Ttulo IV da Constituio Federal que trata Da Fiscalizao Contbil, Financeira e Oramentria. Ou seja, disciplina como se dar a fiscalizao dos rgos e entidades da administrao pblica e quem dever prestar contas ao Congresso Nacional, via controle externo. 7.Assim, o pargrafo nico do referido artigo s pode se referir s contas ordinrias, de carter geral, que devero ser prestadas por quem gerencia, guarda, ou administra os recursos pblicos, nos termos da lei. Ou seja, prestam contas os administradores, os beneficirios de convnios ou de outros repasses, sejam esses pessoas fsicas ou jurdicas, nos termos que a lei disciplinar. Esse dispositivo complementado pelo art. 71, inciso II, que dispe:
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Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete: I - ........................................... II julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo poder pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico; ........... 8.Este Tribunal, em diversas assentadas, j entendeu que esse dispositivo constitucional refere-se, em sua primeira parte, s contas ordinrias, e em seu final, s contas especiais (tomada de contas especiais). No primeiro caso, a atuao deste Tribunal rotineira e abrange a prestao de contas a que se refere o art. 70 da Constituio Federal. No me consta que esse Tribunal, por mandamento constitucional, esteja julgando as contas dos contratados pela Conab ou por qualquer outro ente pblico, ordinariamente, liberando os contratados de responsabilidade, em cada exerccio. O que implicaria em dizer que toda e qualquer empresa contratada (limpeza, vigilncia, etc.) teria de prestar contas anualmente a este Tribunal. 9.Nesse caso, s posso crer que o art. 70 da CF no alcana o contratado pela administrao publica, nem me parece querer abranger o contratado pela Conab, como depositrio, pois caso assim fosse, esse contratado teria que prestar essas contas periodicamente, ou ordinariamente, nos termos do contrato assinado, do convnio ou de outra norma disciplinadora da matria, e no apenas quando constatado o prejuzo ou o dano, como ocorre atualmente. 10.Destarte, tratando o referido dispositivo constitucional de contas ordinrias, entendo afastada sua aplicao para o caso examinado, restando, ento, seu enquadramento na parte final do inciso II do art. 71 da Constituio Federal, ou seja, julgamento das contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao errio pblico;. Nessa hiptese, estamos claramente nos referindo a contas especiais, ou seja, aquelas de carter extraordinrio cujo responsvel insere-se na jurisdio deste Tribunal pela prtica de ato especfico. 11.Enquadrando-se os feitos da espcie na hiptese de tomada de contas especial, retorna a questo para os fundamentos j defendidos perante este Plenrio no TC- 400.019/1997-3, Deciso n 706/1998-TCU-Plenrio, nos seguintes termos: 3.O Contrato de Depsito acima mencionado contm dispositivos que criam direitos e obrigaes para contratante e contratado, estabelecendo, inclusive, os cuidados que o depositrio deve tomar com a mercadoria armazenada, bem como prazos em que os bens depositados devero ser entregues ao depositante quando solicitado. 4.Tais dispositivos so claros ao definir como sero reguladas as relaes contratuais entre depositante e depositrio, encerrando, portanto, um ato jurdico perfeito. No referido instrumento obrigaes e direitos so previamente estabelecidos, bem como so definidas as regras para que seja executado o contrato de depsito.

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5.Temos que os pressupostos de constituio e operacionalizao do contrato em foco foram seguidos regularmente pelo Banco do Brasil, na qualidade de mandatrio da extinta CFP, cabendo ressaltar que no h nos autos qualquer registro ou, simplesmente, indcio que caracterize ao ou omisso dolosa ou, at mesmo, culposa por parte dos funcionrios daquele Banco, da CFP ou da CONAB, que sucedeu a citada Companhia. Assim, o descumprimento de dispositivos contratuais por parte da SEMARCO Ltda. caracteriza um ato estritamente voluntrio, sem qualquer participao do depositante. Logo, o prejuzo decorrente do j referido inadimplemento de obrigao contratual foi causado exclusivamente por terceiro, sem vnculo com a Administrao Pblica. 6.Oportuno, no momento, ressaltar que, conforme definido no art. 71, inciso II, da Constituio Federal, o Tribunal tem, dentre suas competncias, a de julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico Federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico. Resta definir, portanto, se o prejuzo causado ao errio federal em razo do descumprimento do dispositivo contratual aqui tratado enquadra-se em algumas das hipteses consignadas no texto constitucional. 7.Importante mencionar que, em Sesso Plenria realizada em 11/02/98, relatei processo que tratava de Tomada de Contas Especial instaurada pela CONAB em razo, tambm, de inadimplemento de obrigaes pactuadas em contrato. Naquela oportunidade, trouxe aos nobres pares o meu entendimento acerca da matria, tendo restado assente que em tais situaes, em no havendo a participao de pessoa com vnculo com a Administrao Pblica na gerao do prejuzo imputado ao errio federal, portanto, sem a ocorrncia de ato ilcito de agente pblico, consubstanciarse-ia a hiptese de ausncia de pressuposto de constituio do processo (TC 625.024/97-4, Deciso n 031/98 - Plenrio). 8.No referido caso, discutiu este Colegiado se estariam presentes as premissas indicadas na parte final do dispositivo constitucional mencionado no item 6 retro, concluindo por entender no se tratar de perda ou extravio ali referidos. Tampouco se caracterizaria como a irregularidade ali indicada, haja vista que no constavam daqueles autos elementos que indicassem a ocorrncia de ilegalidade na celebrao do contrato, o que o tornaria passvel de nulidade. 9.Como naquela Tomada de Contas Especial, nesta verifica-se o descumprimento de disposies acordadas por meio de contrato, representando, como j enfatizado, um ato jurdico perfeito. Logo, temos no presente caso, a exemplo do TC 625.024/97-4, a quebra do convencionado em uma transao estritamente comercial, tornando, portanto, descabida a instaurao de TCE por falta de pressuposto legal para a sua constituio, uma vez que casos da espcie no se inserem dentre as competncias desta Corte. 10.No exame dos fatos que ensejaram a constituio deste processo, verifico que esto presentes os pressupostos da inexecuo do contrato, ou seja, a violao do
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pactuado, o nexo de causalidade entre o comportamento ilcito do depositrio e a configurao de prejuzo ao depositante. Como consequncia, no resta outra alternativa CONAB a no ser adotar uma atitude ativa no sentido de reaver o prejuzo. 12.O caso em exame, enquadra-se nas hipteses observadas no precedente citado, devendo a ele ser dado o mesmo tratamento, motivo pelo qual mantenho meu entendimento acerca da ausncia de pressuposto de constituio do presente processo de Tomada de Contas Especial. (Decises n os 379/2000; 380/2000; e 381/2000-Plenrio, Ata n 17/2000) 13.Pelas razoes acima esposadas, e deixando claro que a instaurao de TCE nesses casos seria absolutamente pertinente caso se apurasse envolvimento de administradores e outros agentes pblicos no evento, descaracterizando o simples descumprimento contratual, e ainda a competncia deste Tribunal para apurar, via auditoria, qualquer denncia quanto matria, acompanho a Unidade Tcnica. Ante o exposto, e com as devidas vnias por divergir do Ministrio Pblico, VOTO no sentido de que o Tribunal adote a deliberao que ora submeto ao Colegiado.

PARECER DO MINISTRIO PBLICO JUNTO AO TCU Procurador-Geral, em substituio, Paulo Soares Bugarin
Excelentssimo Senhor Ministro-Relator. Trata-se de tomada de contas especial instaurada pela Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB em nome do Sr. Ildefonso Lucas Gessi, em decorrncia dos prejuzos causados ao Errio resultantes de perdas e ou desvios de gros pertencentes ao estoque regulador do Governo Federal, que estavam sob sua responsabilidade, por fora do contrato de depsito firmado em 07/04/87 (fls. 05/07), conforme evidenciado no Relatrio de fls. 60/63. 2.Em resposta citao promovida por esta Corte (fls. 107/110), o responsvel, por meio de sua representante legal devidamente constituda, argumenta, preliminarmente, que o Tribunal no seria competente para apreciar a matria e que haveria litispendncia, na medida em que a CONAB ingressou, em 04/04/91, com ao de depsito na Justia Federal, tendo sido interposto recurso sentena que a julgou procedente, ainda no julgado pelo TRF da 3 Regio. Quanto ao mrito, alega, basicamente, que no houve prejuzo ao Errio, por considerar que a perda verificada quando da devoluo dos produtos CONAB comum na regio, em virtude de condies climticas atpicas (fls. 115/118). 3.Ao analisar o feito, a SECEX/MS, ressaltando entendimento at ento prevalecente nesta Corte, no sentido de que no configura hiptese para instaurao de tomada de contas especial o descumprimento de clusula contratual legitimamente acordada, exceto quando verificado ato ilcito decorrente de ao ou omisso de agente pblico, pois no caso de dano resultante de inadimplemento contratual, a indenizao pacfica, sendo despicienda a instaurao de processo da espcie, uma vez que
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inexistem os pressupostos previstos no art. 8 da Lei n 8.443/92 (TC n 249.071/94-0, Deciso n 97/96 - 2 Cmara, Ata n 14/96; TC n 625.024/97-4, Deciso n 031/98 - Plenrio, Ata n 05/98; TC n 006.706/96-7, Acrdo n 059/98 - Plenrio, Ata n 15/98; e TC n 550.149/97-0, Deciso n 172/99 - Plenrio, Ata n 15/99), conclui propondo o arquivamento dos autos, sem julgamento de mrito, por ausncia de pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo, com fulcro no art. 163 do Regimento Interno deste Tribunal. 4.Ocorre, entretanto, que ao deliberar, recentemente, em Sesso Ordinria de 13/10/99, a respeito de TCEs instauradas pela CONAB, o Tribunal Pleno entendeu, por unanimidade, ser cabvel o julgamento do mrito das tomadas de contas especiais, com fundamento no pargrafo nico do art. 70 da Constituio Federal, contra as empresas privadas que, nesses casos, tinham sob sua guarda bens ou valores pblicos (cf. Ata n 45/99 Plenrio). 5.Desse modo, luz desse novo entendimento e tendo em vista o princpio da independncia das instncias, entendemos que no podem prosperar nem a argumentao preliminar do responsvel nem a proposta de arquivamento do processo formulada pela Unidade Tcnica. 6.No que tange ao mrito, observa-se que as alegaes apresentadas, desprovidas de documentao comprobatria e baseadas apenas em fatores climticos, no so suficientes para elidir a irregularidade apurada nestes autos. 7.Ante todo o exposto, este Representante do Ministrio Pblico, acompanhando o novo entendimento desta Corte sobre o encaminhamento a ser dado em casos anlogos ao tratado no presente feito, propugna pela rejeio das alegaes de defesa apresentadas pelo Sr. Ildefonso Lucas Gessi, com a fixao de novo e improrrogvel prazo para que comprove, perante este Tribunal, o recolhimento da importncia devida aos cofres da CONAB, atualizada monetariamente e acrescida dos correspondentes encargos legais, com fulcro no art. 12, 1, da Lei n 8.443/92.

DECISO N 446/2000 -TCU - PLENRIO1

1. Processo TC n 926.638/1998-0 2. Classe de Assunto: IV Tomada de Contas Especial 3. Responsvel: Ildefonso Lucas Gessi 4. Entidade: Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB 5. Relator: MINISTRO ADHEMAR PALADINI GHISI. 6. Representante do Ministrio Pblico: Dr. Paulo Soares Bugarin 7. Unidade Tcnica: SECEX/MS 8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, com fulcro no art. 1, inciso I, da Lei n 8.443/92 c/c art. 163 do Regimento Interno, DECIDE: 8.1 arquivar o presente processo ante ausncia de pressuposto de constituio, em face de ter sido proposto perante terceiros que causaram prejuzo Compa1

Publicada no DOU de 13/06/2000.

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nhia Nacional de Abastecimento CONAB decorrente de descumprimento de clusula contratual, legitimamente acordada, sem que tenha ocorrido ato ilcito de agente pblico; 8.2 determinar Companhia Nacional de Abastecimento CONAB o rigoroso acompanhamento do processo n 91.0000639-4, ajuizado na Justia Federal contra o Sr. Ildefonso Lucas Gessi, visando a adoo de medidas oportunas em todas as suas fases. 9. Ata n 20/2000 P1enrio 10. Data da Sesso: 31/05/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Humberto Guimares Souto (na Presidncia), Adhemar Paladini Ghisi (Relator), Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Valmir Campelo, Adylson Motta, Guilherme Palmeira e o Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha. HUMBERTO GUIMARES SOUTO na Presidncia ADHEMAR PALADINI GHISI Ministro-Relator

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BANESPA - PROCESSO DE PRIVATIZAO Acompanhamento

Ministro-Relator Lincoln Magalhes da Rocha Ministro-Revisor Humberto Guimares Souto
Grupo: I - Classe VII - Plenrio TC-002.695/1999-5 Natureza: Acompanhamento. Entidade: Banco do Estado de So Paulo S/A BANESPA. Interessada: 9a SECEX. Ementa: Acompanhamento do processo de privatizao do BANESPA. Descumprimento pelo Banco Central do Brasil dos prazos estabelecidos na IN/TCU n 27/98. Determinao. Aprovao do cronograma de acompanhamento e da respectiva equipe de trabalho.

RELATRIO
Adoto como Relatrio a instruo do ilustre Titular da 9a SECEX, a seguir transcrita: Conforme amplamente divulgado, o governo federal obteve xito, em 19 de maio ltimo, na cassao de liminar que suspendia os atos referentes privatizao do Banco do Estado de So Paulo S.A. BANESPA. 2. Ocorre que, conforme tomamos conhecimento junto ao Banco Central, pretende-se manter a data de 18 de julho para a realizao do leilo de alienao das aes. 3. Esta Unidade tcnica vem realizando o acompanhamento do processo de desestatizao no mbito do TC 002.695/1999-5. O referido acompanhamento segue os estgios previstos na Instruo Normativa TCU no 27/98, encontrando-se, neste momento, com a instruo do primeiro estgio concluda e a do segundo em fase final de instruo visto que somente em 15/05/2000 ocorreu o encaminhamento por parte do Banco Central dos documentos referentes contratao do auditor externo. Dos prazos associados ao acompanhamento 4. A Instruo Normativa TCU n 27/98 determina que o rgo gestor encaminhe 60 (sessenta) dias, no mnimo, antes da realizao do leilo pblico os documentos integrantes do terceiro estgio - relatrios dos servios de avaliao econmico-financeira e de montagem e execuo do processo de privatizao.
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5. Igualmente dispe a citada instruo normativa que a Unidade Tcnica deve encaminhar os autos considerao do Ministro-Relator 15 (quinze) dias antes do leilo de alienao. 6. Ocorre que at a presente data no recebemos os citados relatrios de avaliao e modelagem em flagrante descumprimento a citada I.N. 27/98, razo pela qual entendemos pertinente que o Tribunal determine, desde logo, que a data do leilo seja fixada em consonncia com os prazos da Instruo Normativa. 7. O no recebimento dos documentos no prazo previsto dificultar sobremaneira a realizao do citado acompanhamento dentro da amplitude e do detalhamento desejveis. 8. Tais relatrios devero abordar ampla gama de questes associadas no apenas ao Banespa propriamente dito, mas tambm s suas empresas controladas: BANESPA S.A. Servios Tcnicos e Administrativos (BANESPA Servios) que controla indiretamente a BANESPA S.A. Corretora de Seguros (BANESCOR); - BANESPA S.A. Cartes de Crditos e Servios (BANESPA Cartes); - BANESPA S.A. Arrendamento Mercantil (BANESLEASING) ; - BANESPA S.A. Corretora de Cmbio e Ttulos e Valores Mobilirios (BANESCOR); - Banque BANESPA International S.A. (BBI). 9. Para melhor destacar a importncia dessa desestatizao, ressalta-se que de acordo com os dados constantes das demonstraes financeiras referentes ao exerccio de 1999, o banco apresentava em 31.12 patrimnio lquido no montante de R$ 4,135 bilhes. 10. Considerando que as empresas do grupo BANESPA apresentam atividades bastante distintas, o que confere maior grau de complexidade ao acompanhamento e a alta materialidade associada, entendemos pertinente submeter considerao do Ministro-Relator uma proposta de acompanhamento que contemple os prazos envolvidas e a equipe a ser destacada para este mister. 11. Desse modo, aproveitamos o ensejo para, desde logo, propormos a adoo do seguinte cronograma para o acompanhamento considerando D a data do leilo:
Atividade Avaliao preliminar dos relatrios Reunio de planejamento Trabalho de anlise dos relatrios Inspeo BANESPA Elaborao do relatrio Durao 6d 3d 18d 6d 13d Incio 60 - D 54 - D 51 - D 33 - D 27 - D Trmino 55 - D 52 - D 34 - D 28 - D 15 - D

12. O cronograma prev a realizao de uma inspeo no escritrio central do Banespa tendo em vista a importncia de a equipe do Tribunal buscar informaes para subsidiar a anlise dos relatrios dos consultores por meio de documentos e entrevistas com tcnicos do Banco.
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Da equipe a ser alocada ao acompanhamento 13. Com relao a essa questo, entendemos que, dada a especificidade da tarefa, seria importante que a 9a SECEX pudesse contar com o reforo de um analista que detenha experincia no acompanhamento de desestatizaes de instituies financeiras, e que, em conjunto com a equipe desta unidade tcnica, possa realizar o trabalho dentro do prazo estabelecido pela citada Instruo Normativa n 27/98. A equipe de trabalho seria composta por trs AFCE, sendo dois deles da prpria 9a SECEX. 14. Dentro desse contexto, vislumbramos como melhor alternativa a participao da AFCE Josianne de Menezes Lima, lotada na SECEX-SP, que anteriormente atuava no Grupo de Privatizao da 9a SECEX. Esta analista j teve oportunidade de instruir o processo de desestatizao do Banco Meridional do Brasil, aproveitando sua experincia profissional anterior no Banco Central do Brasil (BACEN) e na Secretaria do Tesouro Nacional (STN) do Ministrio da Fazenda. 15. Por oportuno, entendemos pertinente, por questo de economia, que maior parte da atuao da analista se desenvolva na prpria SECEX-SP, o que reduziria o gasto com dirias e passagens no perodo inicial (etapa de planejamento) e final do trabalho (etapa de elaborao do relatrio). Os contatos e trocas de informao seriam viabilizadas por meio de correio eletrnico e telefonemas. Ante todo o exposto, submetemos os autos considerao do Exmo. Sr. Ministro-Relator propomos que: a) seja aprovado o cronograma de acompanhamento e da equipe de trabalho nos termos anteriormente descritos; b) o Tribunal determine ao Banco Central do Brasil, gestor do processo de desestatizao, que fixe a data do leilo de privatizao do BANESPA considerando os prazos estabelecidos na Instruo Normativa TCU n 27/98. o Relatrio.

VOTO
Alinho-me s preocupaes do Titular da 9 a SECEX com relao inobservncia pelo Banco Central do Brasil dos prazos previstos na IN/TCU n 27/98. Caso seja mantida a data prevista para o leilo das aes do BANESPA, este Tribunal no dispor de tempo suficiente anlise que lhe compete, nos termos da referida norma. Dessa forma, endosso a proposta formulada pelo Secretrio da 9a SECEX no que se refere determinao ao Banco Central do Brasil. Quanto ao cronograma proposto, tambm no vejo bices a que seja aprovado, inclusive no tocante participao da Analista lotada na SECEX/SP, conforme sugerido na instruo. Ante o exposto, acolhendo as propostas formuladas pelo Titular da 9a SECEX, VOTO por que o Tribunal adote a Deciso que ora submeto a este Plenrio.
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DECISO NO ACOLHIDA DECISO N /2000 - TCU - PLENRIO

1. Processo n 002.695/1999-5 2. Classe de Assunto: VII - Acompanhamento do processo de privatizao do BANESPA. 3. Interessada: 9a SECEX. 4. Entidade: Banco do Estado de So Paulo S/A BANESPA. 5. Relator: Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha. 6. Representante do Ministrio Pblico: no atuou. 7. Unidade Tcnica: 9a SECEX. 8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE: 8.1. aprovar o cronograma de acompanhamento do processo de privatizao do BANESPA e a respectiva equipe de trabalho, nos exatos termos propostos pelo Titular da 9a SECEX; 8.2. determinar ao Banco Central do Brasil que fixe a data do leilo de privatizao do BANESPA de forma que sejam observados os prazos estabelecidos no art. 3 da Instruo Normativa TCU n 27/98. 9. Ata n 21/2000 - Plenrio. 10. Data da Sesso: 07/6/2000 - Ordinria. 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: LINCOLN MAGALHES DA ROCHA Ministro-Substituto

VOTO REVISOR Ministro-Revisor Humberto Guimares Souto

Na ltima Sesso Plenria pedi vista do presente processo para uma melhor reflexo sobre a oportunidade de o Tribunal decidir, desde logo, pelo adiamento da data do leilo de privatizao do BANESPA, uma vez que a documentao prevista no art. 3 da Instruo Normativa/TCU n 27/98 ainda no havia sido remetida pelo Banco Central do Brasil. Parte dessa documentao foi entregue ao Tribunal no final da semana passada, sendo complementada ontem, segundo informaes da prpria Unidade Tcnica.
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Tendo em vista que para oferecer um parecer sobre a possibilidade de se promover o exame da documentao remetida pelo Banco Central do Brasil antes da data marcada para realizao do leilo teria que examinar todo o processo, juntamente com a Unidade Tcnica, e, considerando que regimentalmente o Relator do mrito ter que fazer o mesmo, entendo que devolvendo os autos imediatamente ao Ministro Bento Jos Bugarin ele poder, oportunamente, aps o seu exame, submeter o processo ao Plenrio com proposta de mrito ou simplesmente solicitando o adiamento do leilo caso conclua que no foi possvel examin-lo no prazo que ainda lhe resta. Isso posto, Voto por que o Tribunal adote a Deciso que ora submeto considerao deste Plenrio.

DECISO NO ACOLHIDA DECISO N /2000 - TCU - PLENRIO

1.Processo n: TC 002.695/1999-5 2.Classe de Assunto: VII Acompanhamento do processo de privatizao do BANESPA 3.Interessado: Tribunal de Contas da Unio 4.Entidade: Banco do Estado de So Paulo S/A - BANESPA 5.Relator: Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha Revisor: Ministro Humberto Guimares Souto 6.Representante do Ministrio Pblico: no atuou 7.Unidade Tcnica: 9 Secex 8.Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo MinistroRevisor, DECIDE: 8.1. restituir o processo ao Relator da Lista de Unidades Jurisdicionadas n 01, para que seja determinado o exame da documentao remetida pelo Banco Central do Brasil, devendo, oportunamente, o processo ser submetido ao Plenrio com proposta de mrito ou para anlise da necessidade de adiamento do leilo, caso resulte demonstrada a impossibilidade de se emitir parecer antes da data marcada para realizao do leilo de privatizao. 9. Ata n 21/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 07/06/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: HUMBERTO GUIMARES SOUTO Ministro-Revisor
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DECISO N 461/2000 - TCU - PLENRIO1

1.Processo n: TC 002.695/1999-5 2.Classe de Assunto: VII Acompanhamento do processo de privatizao do BANESPA 3.Interessado: Tribunal de Contas da Unio 4.Entidade: Banco do Estado de So Paulo S/A - BANESPA 5.Relator: Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha Revisor: Ministro Humberto Guimares Souto 6.Representante do Ministrio Pblico: no atuou 7.Unidade Tcnica: 9 Secex 8.Deciso: O Tribunal Pleno, pelo voto de desempate de seu Presidente, DECIDE: 8.1. restituir o processo ao Relator da Lista de Unidades Jurisdicionadas n 01, para que seja determinado o exame da documentao remetida pelo Banco Central do Brasil, devendo, oportunamente, o processo ser submetido ao Plenrio com proposta de mrito ou para anlise da necessidade de adiamento do leilo, caso resulte demonstrada a impossibilidade de se emitir parecer antes da data marcada para realizao do leilo de privatizao. 9. Ata n 21/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 07/06/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes na Sesso de 31/05/2000: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi, Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto, Valmir Campelo, Adylson Motta, Guilherme Palmeira e o Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha. 11.2. Ministros presentes nesta Sesso: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi, Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Humberto Guimares Souto (Revisor), Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira. 11.3. Ministros com voto vencido: Adhemar Paladini Ghisi, Valmir Campelo, Adylson Motta e o Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha. IRAM SARAIVA Presidente

Publicada no DOU de 23/06/2000.

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DATAPREV - CONTRATAES COM DISPENSA DE LICITAO Denncia

Ministro-Relator Valmir Campelo
Grupo II - Classe VII - Plenrio TC-018.256/95-3 (Sigiloso c/ 1 volume) Natureza: Denncia Interessado: Identidade preservada ( art. 55, 1, da Lei n 8.443/92 c/c art. 35, 4, II, da Resoluo TCU n 77/96) Entidade: Empresa de Processamento de Dados da Previdncia Social DATAPREV. Ementa: Denncia acerca de contrataes havidas com indevida dispensa de licitao. Conhecer para consider-la parcialmente procedente, visto que em parte dos contatos questionados restou comprovada a no observncia correta de dispositivos pertinentes aos institutos da dispensa e inexigibilidade de licitao. Ausncia de dano ao errio. Determinaes. Cincia ao interessado. Cancelamento do sigilo. Arquivamento dos autos.

RELATRIO
Trata-se de Denncia acerca de supostas irregularidades praticadas pela Presidncia da Empresa de Processamento de Dados da Previdncia Social - DATAPREV, em razo das seguintes contrataes havidas com ilegal dispensa de licitao: 1.0. (...) Instituto DATABRASIL para o desenvolvimento de uma pesquisa para o levantamento do perfil profissional e do clima organizacional. Valor (...) totalizando R$ 688.589,74 contratados sem licitao para realizao de uma pesquisa (...) de qualidade duvidosa quanto aos resultados esperados. Acrescente-se a isto, o fato de que a DATAPREV possui equipes qualificadas, no seu corpo funcional, preparadas para a realizao desta e de outras tantas tarefas por um custo muito inferior. 1.1. (...) Instituto de Organizao do Trabalho - IDORT, para consultoria e auditoria especializada (...) visando a rearquitetura da empresa (...) valor de R$ 293.000,00 atravs da Autorizao de Fornecimento n 01.0859.95 de 30/06/95. 1.2. (...) IDORT, sem licitao, para consultoria e auditoria especializada em servios para criao de ndice de microfilmagem e desenvolvimento de nova sistemtica de microfichas ndices, no valor de R$ 2.167.280,00 contratado atravs da AF n 01.1224.95 de 29/08/95. 1.3. (...) Instituto DATABRASIL para o desenvolvimento de uma sistema de custos no valor de R$ 321.540,45, contratado atravs da AF n 01.0853.95 (...)
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1.4. (...) RACIMEC para terceirizao do servio de leitura tica de documentos que controlam o pagamento de benefcios previdencirios (...) valor equivalente a R$ 3.432.000,00. A DATAPREV possui leitora da ABC-BULL de tima qualidade que pode ser recuperada pela quantia de R$ 25.000,00, conforme proposta apresentada pelo fornecedor do equipamento. 2.Com vistas a apurar os fatos ora denunciados, a SECEX/RJ procedeu inspeo junto DATAPREV, onde, ao final dos trabalhos, a equipe de auditoria concluiu pela juntada do processo s contas da Entidade, vez que no foi apurada transgresso norma legal ou regulamentar de qualquer natureza. 3.Em parecer de fls. 38/43, o Sr. Diretor-Substituto da 3 DT entendeu pertinente a realizao de diligncia DATAPREV para o esclarecimento das dvidas consignadas fl. 43, que foi acolhida pelo Sr. Secretrio de Controle Externo, tendo sido para tanto expedido, em 26.8.96, o Ofcio n 962/96-GS. 4.Do exame dos esclarecimentos prestados pelo Presidente da DATAPREV (fls. 46/47), resultou em nova e derradeira audincia prvia do responsvel, consoante Ofcio n 1261 - SECEX/RJ, de 13/11/97, para apresentar razes de justificativas quanto s seguintes irregularidades (fl. 67): a) inexistncia de justificativa de preo para a contratao direta das empresas DATABRASIL Pesquisa e Informao, relativo aos contratos nos 01.0856/95 (R$ 486.563,70); 011638.95 (R$ 150.478,02); 01.0853/95 (R$ 321.540,45) e 01.0099.96 (R$ 551.300,00), e Instituto de Organizao do Trabalho - IDORT, correspondente aos contratos nos 01.0856/95 (R$ 293.000,00); 01.1234 (R$ 2.167.280,00) e 01.0005.95 (R$ 145.500,00); b) formalizao do aditamento de 3 (trs) contratos firmados com a DATABRASIL, sem a apresentao das devidas justificativas; c) contratao emergencial da entidade RACIMEC Eletrnica e Servios Ltda. para execuo de servios de leitura tica em cerca de 13 milhes de documentos, embora as situaes de emergncia, alm de serem revestidas de imprevisibilidade, no podem ser decorrentes da falta de planejamento administrativo, para justificarem a ausncia de certames licitatrios; d) contratao direta, sob alegao de inexigibilidade, das empresas DATABRASIL e IDORT para continuao dos servios de consultoria e assistncia tcnica. 5.Em atendimento, o responsvel encaminhou as justificativas de fls. 75/78, as quais foram assim destacadas e examinadas pelo Analista encarregado da instruo (fls. 79/85), devendo ser observado que as impropriedades acima consignadas (letras a a d) correspondem aos itens 3.1 a 3.4 da citada instruo: 5.1.1.Relativo ao item 3.1: o Responsvel informa que Foram feitas pesquisas de carter informal, quando verificou-se que os preos dos servios contratados estavam coerentes com os praticados pelo mercado (...). 5.1.2.Aduz, tambm, ao fato de que as entidades contratadas encontravam-se de acordo com os atributos estabelecidos no inciso XIII, do art. 24 do Estatuto de Licitaes e Contrato, e que a DATAPREV interpretou que no haveria necessidade
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de se instruir os processos com as pesquisas de preos, pois o art. 26 estabelece que o processo ser instrudo no que couber. 5.2.Relativo ao item 3.2: a Entidade informou que os aditamentos referem-se a complementao aos contratos principais previsto no 1 do art. 65 da Lei n 8.666/93 para a cobertura, quando necessrio, das despesas de locomoo e hospedagem dos consultores (...) Cabe mencionar que foram utilizados e pagos apenas R$ 10.194,65 do total estimado contratado de R$ 312.286,04, relativos aos 3 aditivos. 5.3.Relativo ao item 3.3: os principais elementos aduzidos pela Entidade foram: 5.3.1.O equipamento de leitura tica estava quebrado h mais de 30 dias, com indcios de quebra por sabotagem. O fornecedor de peas dessa mquina alegou ser a mesma bastante antiga, no valendo a pena consert-la, alm de no fornecer a pea de reposio. 5.3.2.Estavam sem processamento, aproximadamente 13 milhes de documentos. Estes benefcios representavam quantidades de benefcios pagos, sem controle. 5.3.3.O INSS, a Polcia Federal e a Inspetoria Geral do MPAS precisavam de informaes oriundas desses documentos para suas aes de combate fraude e de instruo de processos da Justia Federal (...) para atendimento de situao que estava causando prejuzo ao errio pblico, no caso prpria Previdncia Social. 5.3.4.Foi instaurada uma comisso de sindicncia para apurar as responsabilidades decorrentes das constantes quebras da mquina. A comisso (...) apurando que a mquina havia quebrado 14 vezes no perodo de 1 ano. 5.3.5.Com a colaborao do Exrcito - na segurana e transporte dos documentos de pagamento de benefcios - a Entidade conseguiu obter uma reduo dos preos ofertados pela empresa que apresentou a menor proposta de preos para a leitura tica dos documentos. A propsito, foi feita pesquisa de preos entre 3 empresas para a realizao dos servios. 5.3.6.Como resultado da leitura tica dos documentos represados, logrou-se identificar diferenas num total de R$ 16.638.628,97 (...) em busca de informaes, para instruo de processos, principalmente na elucidao de fraudes (...). 5.4.1.Relativo ao item 3.4: as contrataes foram fundamentadas no caput do art. 25 do Estatuto de Licitaes devido a impossibilidade de se licitar o servio, considerando a metodologia anteriormente utilizada, e ainda em razo da sua complexidade e peculiaridade, ficando demonstrada a singularidade (...). 5.4.2.O segundo termo aditivo ao contrato 01.0099.96, firmado com a DATABRASIL foi enquadrado no art. 57, inciso II, da Lei n 8.666/93, tendo em vista a necessidade de prorrogao dos servios para complementao e ajuste (...) essa contratao no poderia ser enquadrada no art. 65, inciso I, alnea b da Lei n 8.666/93, pois alm de ser a contratao, em tela, uma prorrogao da anterior, o acrscimo quantitativo suplantava os limites permitidos (...). 6.Impende salientar que no foram aduzidos novos elementos conexos, que sustentassem as justificativas apresentadas.
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7.Com base nos elementos apresentados, so procedidos, a seguir, os exames das razes de justificativas expostas pelo Responsvel. A anlise dos dispositivos legais pertinentes, bem como das interpretaes doutrinria e jurisprudencial desta Corte, foi desenvolvida na instruo contida s fls. 48/64. Destarte, sero discorridos, essencialmente, os aspectos fticos e as suas possveis conseqncias. 7.1.1.Relativo ao item 3.1: os esclarecimentos prestados so ipsis litteris idnticos aos j apresentados anteriormente, contidos s fls. 46. Devidamente analisados, na ocasio, consigna-se ressaltar o comentrio contido no item 62.1 (fls. 61). Deduzse, portanto, que a expresso no que couber no pertinente in casu, haja vista que a contratao direta sob a gide do inciso XIII, do art. 24 da Lei n 8.666/93, no inviabiliza o atendimento ao inciso III, de seu art. 26. Conclusivamente, a conduo do procedimento contratual ocorreu ao arrepio da legislao vigente. Ademais, as pesquisas de carter informal, sem a constituio de documentao comprobatria, inibem o julgamento quanto aos princpios basilares de impessoalidade e moralidade, no sendo, desse modo, prticas compatveis com o tratamento da coisa pblica. 7.1.2.No que tange a contrataes efetuadas ao amparo do inciso XIII, do art. 24, remete-se aos comentrios nsitos s fls. 50/5, em especial, aos itens 15, 20, 21, 22 e 29. Ressalta-se o voto contido na DS-0016-03/96-P, no qual evidenciou-se indcios de superfaturamento no servio prestado por uma fundao sem fins lucrativos e discorreu-se sobre a necessidade de realizao de certame licitatrio nos casos em que se constatar a existncia de mais de uma instituio que atenda os requisitos necessrios. 7.1.3.Ratifica-se, tambm, a proposio contida no item 29 (fls. 55) para que seja disciplinado o procedimento contratual efetuado ao lastro do referido inciso, de sorte a diferenciar, adequadamente, medidas discricionrias de liberalidades administrativas. Evidencia-se que, apenas no espao amostral constitudo pelas contrataes, em comento, e sob a guarida, direta ou indireta, desse dispositivo legal, despendeu-se o montante de R$ 4.427.948,21, no perodo de cerca de 6 meses. 7.2.1.Relativo ao item 3.2: a razo fundamental que motivou o questionamento quanto aos termos aditivos dos contratos firmados com a DATAPREV, foi obter explicaes sobre a reiterada prtica da Entidade de aditar os contratos celebrados com essa empresa, a ttulo de despesas de locomoo e hospedagem de consultores. 7.2.2.A ausncia de justificativas quanto s alteraes contratuais revestemse, naturalmente, de falhas de natureza formal. O que se procura trazer a baila, o procedimento renitente da Instituio em dilatar os valores contratados sob a rubrica de pagamento de despesas de viagens dos contratados. E, com exceo ao primeiro termo aditivo ao contrato 01.0099.96 - cujo acrscimo contratual foi de 20% do valor original - todos os demais aditamentos foram efetivados no limite mximo de 25%, estatudo no 1 do art. 65, da Lei das Licitaes. 7.2.3.De acordo com as informaes prestadas, o Responsvel asseverou que, do montante total aditado, no valor de R$ 312.286,04, foram efetivamente pagos R$ 10.194,65, para pagamento de despesas de viagens. 7.2.3.1.No obstante, esses elementos no foram corroborados com o fornecimento de documentao comprobatria.
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7.2.4.Assim como na apreciao do tpico anterior, objetiva-se demonstrar que a Entidade, conquanto no agindo explicitamente ao arrepio da lei, efetiva atos que podem ser extensivos legitimidade no que tange a consecuo do interesse pblico. 7.3.1.Relativo ao item 3.3: remetendo-se aos itens 32, 36 e 38 (fls. 55/6) depreende-se que as contrataes amparadas no inciso IV, do art. 24 da Lei das Licitaes, devem ser revestidas de imprevisibilidade da situao que as caracterizaram, bem como esse dispositivo no pode ser utilizado para justificar contrataes decorrentes de imprevidncia administrativa. 7.3.2.Pertine aludir ao TC-575.322/92-6, cpia s fls. 29/37, no qual o atual Presidente da Entidade foi um dos responsveis ouvidos em audincia, em decorrncia da contratao direta de empresa prestadora de servios de transcrio de dados, cujo contrato original foi aditado 7 (sete) vezes (fls. 29 e 39). 7.3.2.1.Extraindo, parcialmente, o item 7 do Voto do Ministro-Relator (fls. 35), (...) nos casos em que a infrao cometida no implica em danos materiais ao errio, a jurisprudncia desta Casa (...) limitando-se a expedir determinaes pertinentes com vistas a evitar repeties das prticas inquinadas, mormente (...) ato impugnado foi praticado nos primeiros meses da novel legislao relativa a licitaes e contratos administrativos (sublinhamos) (...). A Deciso correspondente (fls. 37), determinou Entidade que (...) observe fielmente as disposies da Lei n 8.666/93, notadamente no que tange aos arts. 2, 3 (sublinhamos) 60 e 116 daquele Estatuto. 7.3.2.2.Evidencia-se, destarte, que mesmo aps a consolidao e assimilao dos ditames prescritos na Lei n 8.666/93, a Entidade manteve a prtica de atos inquinados, como pode-se depreender da contratao direta da RACIMEC para a execuo de servios inerentes a sua prpria finalidade, somente aps a constatao do nmero expressivo de 13 milhes de documentos no processados. Face a importncia da tempestividade da execuo desses servios para diversos rgos pblicos federais, inclusive para a deteco de fraudes (ver itens 5.3.3. e 5.3.6, retro), a sua contratao em carter emergencial permite inferir a caracterizao de imprevidncia Administrativa nessa Entidade. 7.4.1.Relativo ao item 3.4: consigna-se salientar que a inexigibilidade do procedimento licitatrio decorre da inviabilidade da competio e, que, em especial, nos casos de contratao de servios tcnicos, essa caracterstica provm da singularidade dos servios contratados. Ou seja, remetendo-se doutrina transcrita no item 50.1 (fls. 58) (...) o servio pretendido pela Administrao que singular, e no o executor do servio. 7.4.2.Faz-se remisso ao item 53.1 (fls. 59) para ilustrar faticamente, nas contrataes sub examine, um exemplo em que a singularidade alegada pelo Responsvel pode ser submetida anlise de falsificabilidade. O objeto do contrato 01.0005.95, firmado com a IDORT, em 15/01/96 (Vol. I, fls. 62/8), a prestao de consultoria e assessoria tcnica, visando a implementao do modelo resultante de rearquitetura da Empresa (...). Observa-se, ademais, que o objeto da proposta de
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servios que substantivou o contrato 01.856/95, firmado em 04/07/95 (Vol. I, fls. 7/12), com a DATABRASIL era a prestao de consultoria e assistncia tcnica visando o ajuste do perfil tcnico da empresa, consoante com a sua rearquitetura, envolvendo o levantamento do perfil de pessoal, tendo como meta a reestruturao funcional (Vol. I, fls. 2). Infere-se, portanto, a contratao da IDORT, sob alegao de inexigibilidade oriunda da singularidade dos servios, no obstante a prestao de servios semelhantes, por parte da DATABRASIL, dentro de um mesmo contexto espao-temporal. 7.4.3.Atinente aos elementos aduzidos pelo Responsvel, e expresso no item 5.4.2, retro, exara-se a efetivao de mais um termo aditivo a um contrato originrio de uma contratao direta. A diligncia promovida na Entidade, estendeu-se, nas contrataes firmadas com a DATABRASIL, at o 1 Termo Aditivo ao contrato 01.0099.96, de 08/02/96. Na apresentao de suas razes de justificativas, em 17/12/97, o Responsvel aduziu o fato de que foi firmado um segundo aditivo ao contrato e que, o acrscimo efetuado foi superior ao limite legal de 25%. 8.Conclusivamente, os atos administrativos evidenciados e a apreciao das razes de justificativas apresentadas denota, s.m.j., que as contrataes das empresas IDORT e DATABRASIL realizadas sob o abrigo do inciso XIII, do art. 24, da Lei n 8.666/93, malgrado a previso legal, deveriam ser revestidas do devido processo licitatrio, mormente, quando efetivadas sem a devida justificativa de preo, prescrita no inciso III, do art. 26 dessa lei. Adicionalmente, ressalta-se a prtica renitente da Entidade em aditar os contratos, gerando acrscimos queles valores originais, para os quais a Entidade no apresentou justificativas de preo. 8.1.Alusivamente s contrataes efetivadas sob regime de inexigibilidade, evidenciou-se a inexistncia de singularidade de servios, assim como os seus procedimentos contratuais no foram suplementados pela devida justificativa de preos. 8.2.No que tange a contratao da RACIMEC, os elementos aduzidos no lograram justificar a contratao emergencial, haja vista que a necessria previdncia administrativa para a atividade de processamento dos documentos comprovantes de pagamentos de benefcios, agravada por sua importncia para vrios rgos da Administrao Pblica Federal, no condizente com o acmulo de 13 milhes de documentos, nem com a inpcia para a recuperao de leitora tica. 8.3.Salienta-se que as contrataes diretas apreciadas - contratos coma DATABRASIL, IDORT e RACIMEC - totalizaram R$ 7.547.948,21. Essas despesas foram incorridas em um prazo de, apenas, cerca de seis meses, contados a partir de julho/95. 6.Ante o exposto, a instruo dos autos concluiu seu parecer propondo, com a anuncia do Sr. Diretor-Substituto da 4 DT da SECEX/RJ, que se: a) conhea, nos termos do art. 53 da Lei n 8.443/92, c/c os arts. 212 e 213 do RITCU, da presente denncia, para, no mrito, julg-la procedente; b) rejeite as razes de justificativas aduzidas pelo responsvel, Sr. Ruy Loureno Martins, por no haverem logrado elidir as contrataes diretas das entidades DATABRASIL Pesquisa e Informao, Instituto de Organizao Racional do Traba223

lho do Rio de Janeiro e RACIMEC - Eletrnica e Servios Ltda, aplicando-se, em conseqncia, nos termos do art. 58, inciso II, da Lei n 8.443/92, c/c o art. 220, inciso II, do Regimento Interno deste Tribunal, multa ao responsvel supramencionado; c) autorize, desde logo, nos termos do art. 28, inciso II, da Lei n 8.443/92, a cobrana judicial da dvida, caso o responsvel no efetue o recolhimento no prazo estipulado; d) determine DATAPREV que proceda a estrita obedincia dos dispositivos constantes da Lei n 8.666/93, em especial, de seus arts. 2 e 3, assim como, realize ampla pesquisa de mercado, por ocasio da contratao direta de entidades, com base nos arts. 24 e 25 da Lei n 8.666/93, e procedendo as instrues requeridas no pargrafo nico do art. 26, do citado diploma legal; e) d conhecimento do teor do pronunciamento desta Corte, objeto do processo n DC-0347-22/94-P, DATAPREV, determinando que as contrataes diretas a serem efetuadas sob o amparo do inciso IV do art. 24 da Lei n 8.666/93, atendam os pressupostos bsicos necessrios caracterizao da situao de emergncia; f) cientifique ao denunciante da Deciso a ser adotada nos autos, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentarem; g) delibere, com fulcro na Smula 222 e em seus fundamentos legais, sobre os procedimentos que devem ser observados para melhor disciplinar as contrataes diretas, efetuadas sob a gide do inciso XIII do art. 24 da Lei n 8.666/93; h) cancele a nota de sigilo que recai sobre os autos; i) arquive o presente processo. 7.Por sua vez, o Secretrio de Controle Externo, aps ter manifestado sua concordncia com a proposio supra, formulou as seguintes consideraes pertinentes proposio contida na letra b supra: Considerando-se as alegaes do responsvel no sentido de que as contrataes diretas das empresas RACIMEC e DATABRASIL se deram para atendimento de circunstncias especficas vivenciadas pela empresa (fls. 76 - item c e fls. 77 - item 4); Considerando-se que no foram identificados dbitos ou quantificados danos ao errio em decorrncia das impropriedades constatadas; Considerando-se que no restaram caracterizadas nos autos as figuras do desfalque, do locupletamento, ou do desvio de recursos; Considerando-se que houve sim falta de planejamento e de concreta previsibilidade de procedimentos formais necessrios s contrataes sob comento; 8.Diante disso, props, alternativamente, se assim entender o Tribunal, a dispensa das proposies relativas aplicao de multa ao responsvel e autorizao de cobrana executiva, caso do no atendimento da notificao, sem prejuzo da adoo da j mencionada proposta nsita na letra d das concluses da instruo. 9.Em atendimento solicitao deste Relator, conforme Despacho de fl. 87, o Ministrio Pblico pronunciou-se no mrito nestes termos (fl. 88): 3.Como demonstrado nos pareceres insertos nos autos, a Denncia mostrouse procedente. De fato, foi verificada a utilizao indevida dos institutos da dispensa e inexigibilidade de licitao, bem como de prorrogao contratual, pela DATAPREV.
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4.Nesse contexto, convm lembrar que a licitao o instrumento por meio do qual visa a Administrao Pblica obter as propostas mais vantajosas, assim como garantir o princpio constitucional da isonomia entre os eventuais participantes do certame. A dispensa e a inexigibilidade de licitao so excees essa regra e, portanto, devem ser utilizadas com cautela e somente quando presentes todos os requisitos exigidos pela Lei. O que se observou neste processo foi a utilizao indiscriminada desses institutos, em alguns casos em decorrncia de clara negligncia do gestor, com um dispndio, num prazo de cerca de seis meses, do valor de R$ 7.547.948,21, sendo que 95% dele, no perodo de julho a setembro de 1995. 5.Assim, em face do que restou apurado nos autos, o Ministrio Pblico manifesta-se de acordo com a proposta de encaminhamento oferecida s fls. 84/85, inclusive com a aplicao, ao responsvel, da multa prevista no artigo 58, inciso II, da Lei n 8.443/92. o Relatrio.

VOTO
10.Consoante se verifica do relatrio precedente, a Unidade Tcnica, acompanhada pela Procuradoria, entende que restou demonstrada a procedncia da denncia sob exame, porquanto foram violados dispositivos da Lei n 8.666/93, consistentes na inexistncia de justificativa de preo para a contratao direta de empresas, indevida utilizao dos institutos da dispensa e inexigibilidade de licitao, bem como de prorrogao contratual, pela DATAPREV. 11.Quanto inexistncia de justificativa de preo, inegvel a falha cometida pelo gestor, que admite em seus esclarecimentos a realizao apenas de pesquisas de carter informal objetivando verificar se os preos contratados estavam coerentes com os de mercado. Contudo, alm de sua caracterstica acessria, de se notar que tal impropriedade resultou de interpretao equivocada da norma por parte da DATAPREV, que, diante do fato das entidades contratadas encontrarem-se de acordo com as exigncias estabelecidas no inciso XIII, do art. 24 da Lei n 8.666/93, considerou desnecessrio instruir os processos com as correspondentes pesquisas de preos, posto que o art. 26 estabelece que o processo ser instrudo no que couber. 12.Por oportuno, vale registrar que a correta exegese do mandamento legal supra no tem-se mostrado pacfico no mbito da Administrao Pblica, consoante assim observa o Professor Jorge Ulisses Jacoby Fernandes (in Contratao Direta Sem Licitao, Ed. Braslia Jurdica, 1 ed., p. 286): A inviabilidade de competio presente nos casos de inexigibilidade de licitao e, em alguns casos, a singularidade do objeto pretendido, tem levado muitos rgos a desconsiderar os preceitos dos arts. 25, 2, e 26, inciso III, da Lei n 8.666/93. 13.No que diz respeito utilizao inadequada do instituto da dispensa de licitao, duas situaes sobressaem dos autos. A primeira reporta-se
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contratao emergencial da entidade RACIMEC Eletrnica e Servios Ltda. para execuo de servios de leitura tica em cerca de 13 milhes de documentos represados. Referida contratao condenada nos pareceres exarados nos autos pela compreenso de que, na espcie, restou caracterizada a imprevidncia administrativa, no sendo, portanto, aplicvel o art. 24, inciso IV, da Lei n 8.666/93 a justificar a ausncia de certame licitatrio. 14.Quanto questo da imprevidncia administrativa aqui anotada, trago colao alguns fatos retirados dos autos para uma melhor compreenso da matria. De incio, impe ser dito que o Presidente da DATAPREV aps instado pelo Superintendente no Rio de Janeiro tomou cincia de que o equipamento de leitura tica das Autorizaes de Pagamento de Benefcios - APBs estaria quebrado h mais de 30 dias (na poca) e que sua recuperao, segundo o fornecedor, era invivel, face sua antigidade. Tal informao foi ratificada posteriormente pela matriz. 15.Outrossim, chamou-se ateno para o fato de que referido equipamento tinha capacidade para processar cerca de 1.000.000 documentos/dia e que chegavam DATAPREV/RJ em torno de 650.000 documentos/ms, havendo, contudo, aproximadamente 13 milhes de documentos represados, referentes a benefcios pagos, sem controle. 16.Cumpre lembrar que, conforme informao da Comisso de Sindicncia constituda pela Direo da DATAPREV para apurar responsabilidades, no foi possvel identificar os responsveis diretos, tendo sido apurado apenas que a mquina havia quebrado 14 (quatorze) vezes no perodo de 1 (um) ano, parecendo-me, portanto, explicar em parte uma das causas para o grande volume de documentos no controlados. 17.Assim, diante desse quadro e do fato do INSS necessitar de informaes oriundas desses documentos para seu trabalho normal, bem assim a Polcia Federal e a Inspetoria do MPAS para aes de combate fraude e de instruo de processos na Justia Federal, o Presidente da DATAPREV, apoiado em parecer favorvel da Consultoria Jurdica daquela Entidade, no hesitou numa contratao emergencial para atendimento de situao que estava causando prejuzo ao errio pblico, no caso prpria Previdncia Social. 18.A par de tudo isso, no se pode perder de vista que aludida contratao emergencial foi precedida de coleta de preos formalmente apresentada por 3 (trs) empresas do ramo, tendo a Presidncia da DATAPREV promovido gestes na busca de uma soluo mais barata, tendo, ao final, obtido uma reduo do valor unitrio junto RACIMEC, empresa que cotou inicialmente a proposta de menor preo. 19.Importante destacar que a proposta final acertada foi da ordem de R$ 0,24/documento processado, inferior, portanto, aos R$ 0,54 e R$ 0,27 (fl. 128 do Vol.) anteriormente recebidos pela DATAPREV do INSS por benefcio processado, no havendo, pois, que falar em prejuzo ao errio, j que ao INSS no foi imposto nenhum acrscimo de despesa na obteno de informaes de seu
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interesse oriundas dessas Autorizaes de Pagamento Benefcios (APBs) no processadas. 20.Como se pode notar, a conduta do gestor no pode ser classificada como negligente, pois ao tomar cincia exata da situao crtica, adotou, de pronto, medidas que se faziam necessrias, que no caso especfico foi a contratao direta, sob o plio do art. 24, inciso IV, da Lei n 8.666/93, ante a situao de emergncia configurada. 21.Quanto a esse dispositivo legal mencionado, oportuno se faz transcrever do magistrio do Professor Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta Sem Licitao, Ed. Braslia Jurdica, 1 ed., p. 170, o seguinte trecho: Efetivamente se ficar caracterizada a emergncia e todos os outros requisitos estabelecidos nesse dispositivo, que sero estudados a seguir, pouco importa que a emergncia esteja relacionada inrcia do agente da administrao ou no! Caracterizada a tipificao legal, no pode a sociedade ser duplamente penalizada pela incompetncia dos servidores pblicos ou agentes polticos: dispensa-se a licitao em qualquer caso. 22.V-se, portanto, que, mesmo que no fosse afastada a hiptese de incria administrativa do Presidente poca da DATAPREV, Sr. Ruy Loureno Martins, ainda assim penso que, diante de situao emergencial qualificada, poderia se prescindir de licitao, na forma estabelecida no art. 24, inciso IV, da Lei n 8.666/93, cabendo to-somente responsabilizar o agente pblico por sua desdia. 23.Por derradeiro, compete comentar que, ao examinar este quesito, a instruo do feito faz aluso ao TC-575.322/92-6, no qual o Sr. Ruy Loureno Martins foi um dos responsveis ouvidos em audincia, em decorrncia da contratao direta de empresa prestadora de servios de transcrio de dados. Aps transcrever excerto do Voto do Relator, destacou que a Deciso correspondente (fls. 37), determinou Entidade que (...) observe fielmente as disposies da Lei n 8.666/93, notadamente no que tange aos arts. 2, 3 (...) 60 e 116 daquele Estatuto. 24.Ocorre que nos fundamentos dessa Deciso ficou, tambm, assente no Voto do Relator que no se justificava a aplicao de multa proposta aos responsveis, porquanto ficou evidenciado nos autos que no houve superfaturamento nos servios contratados, nem se verificou a ocorrncia de prejuzo ao errio com a execuo do questionado ajuste,(...). Ademais disso, referida deliberao (Deciso n 281/96 - Plenrio) foi prolatada na Sesso de 22/05/1996, posterior, portanto, aos atos aqui questionados (exerccio de 1995), bem como por se tratarem de situaes de distintos contornos, no sendo plausvel, de conseguinte, qualquer ilao a respeito de uma possvel recalcitrncia do responsvel nestes autos. 25.A outra questo que se apresenta discusso, pertine contratao direta, sob alegao de inexigibilidade, das empresas DATABRASIL e IDORT para continuao dos servios de consultoria e assistncia tcnica. Nesse caso, a DATAPREV alega que tais contrataes foram fundamentadas no caput do art.
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25 do Estatuto de Licitaes devido a impossibilidade de se licitar o servio, considerando a metodologia anteriormente utilizada, e ainda em razo da sua complexidade e peculiaridade, ficando demonstrada a singularidade (...). 26.Quanto a esse ponto, a instruo dos autos, ao confrontar os objetos de contratos firmados com as empresas DATABRASIL e IDORT, logrou demonstrar que ambas realizaram servios semelhantes DATAPREV, dentro de um mesmo espao-temporal, invalidando, assim, a tese de inviabilidade de competio para sustentar a contratao direta das referidas empresas. 27. de se notar, entretanto, que em favor do gestor atua o fato de sua deciso ter se pautada em conformidade com o parecer tcnico da Consultoria Jurdica da DATAPREV e tambm em razo da norma conter um certo grau de subjetividade na conceituao de singularidade, exigindo, assim, uma inteleco mais acurada de suas finalidades, notadamente por no se tratar de dispositivo legal de aplicao incontroversa. 28.Malgrado essa inobservncia da norma, entendo, todavia, na mesma linha de argumentao contida no Voto do Relator referente ao TC-575.322/92-6 (antes citado - Deciso Plenria n 281/96), que no tendo se verificado a ocorrncia de prejuzo ao errio com a execuo da questionadas contrataes diretas, no se justificaria a aplicao da multa prevista no art. 58, II, da Lei n 8.443/92, haja vista que, nos casos em que a infrao cometida no implica em danos materiais ao errio, a jurisprudncia desta Casa tem orientado para uma ao mais pedaggica por parte desta Corte, limitando-se a expedir as determinaes pertinentes com vistas a evitar repeties das prticas inquinadas(...). 29.No se pode olvidar que, caso fosse admitida a aplicao da sano prevista no dispositivo legal supra, na forma proposta nos pareceres precedentes, imperioso seria o envio posterior destes autos ao d. Ministrio Pblico, para avaliar da necessidade de oferecer propositura de reabertura das contas da Entidade, relativas ao exerccio de 1995, porquanto estas foram julgadas regulares pelo Tribunal, conforme Relao n 4/97, no sendo, portanto, compatvel com a sano proposta nestes autos. 30.Portanto, ante as consideraes acima e, ainda, tendo em vista que as alegaes do responsvel no sentido de que as contrataes diretas das empresas RACIMEC e DATABRASIL se deram para atendimento de circunstncias especficas vivenciadas pela empresa, que no foram identificados dbitos ou quantificados danos ao errio em decorrncia das impropriedades constatadas, bem como no restaram caracterizadas nos autos as figuras do desfalque, do locupletamento, ou do desvio de recursos, entendo que a melhor forma de decidir nestes autos se harmoniza com a proposta alternativa oferecida pelo Sr. Secretrio de Controle Externo, ou seja a no aplicao da multa ao gestor, sem prejuzo, todavia, de se fazer determinaes com vistas a evitar a repetio das impropriedades efetivamente evidenciadas. Assim, com escusas por divergir, em parte, dos pareceres da Unidade Tcnica e do Ministrio Pblico, Voto por que o Tribunal adote a Deciso que ora submeto apreciao deste Plenrio.
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PARECER DO MINISTRIO PBLICO JUNTO AO TCU Procuradora Cristina Machado da Costa e Silva
Em exame processo de Denncia concernente prtica de contrataes irregulares efetuadas pela Empresa de Processamento de Dados da Previdncia Social DATAPREV. 2.Realizadas as devidas audincias e instrudo o processo pela Unidade Tcnica competente, os autos foram encaminhados ao Ministrio Pblico em atendimento ao r. Despacho do eminente Ministro-Relator VALMIR CAMPELO. 3.Como demonstrado nos pareceres insertos nos autos, a Denncia mostrouse procedente. De fato, foi verificada a utilizao indevida dos institutos da dispensa e inexigibilidade de licitao, bem como de prorrogao contratual, pela DATAPREV. 4.Nesse contexto, convm lembrar que a licitao o instrumento por meio do qual visa a Administrao Pblica obter as propostas mais vantajosas, assim como garantir o princpio constitucional da isonomia entre os eventuais participantes do certame. A dispensa e a inexigibilidade de licitao so excees essa regra e, portanto, devem ser utilizadas com cautela e somente quando presentes todos os requisitos exigidos pela Lei. O que se observou neste processo foi a utilizao indiscriminada desses institutos, em alguns casos em decorrncia de clara negligncia do gestor, com um dispndio, num prazo de cerca de seis meses, do valor de R$ 7.547.948,21, sendo que 95 % dele, no perodo de julho a setembro de 1995. 5.Assim, em face do que restou apurado nos autos, o Ministrio Pblico manifesta-se de acordo com a proposta de encaminhamento oferecida s fls. 84/85, inclusive com a aplicao, ao responsvel, da multa prevista no artigo 58, inciso II, da Lei n 8.443/92.

DECISO N 481/2000 - TCU - PLENRIO1

1. Processo n TC-018.256/95-3 (Sigiloso c/ 1 volume) 2. Classe de Assunto: VII - Denncia 3. Interessado: Identidade preservada (art. 55, 1, da Lei n 8.443/92 c/c art. 35, 4, II, da Resoluo TCU n 77/96) 4. Entidade: Empresa de Processamento de Dados da Previdncia Social DATAPREV. 5. Relator: Ministro Valmir Campelo 6. Representante do Ministrio Pblico: Dr Cristina Machado da Costa e Silva 7. Unidade Tcnica: SECEX/RJ 8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE, com fundamento nos arts. 53 e 55, 1, da Lei n 8.443/92 c/c os arts. 212 e 213 do Regimento Interno do TCU:
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Publicada no DOU de 23/06/2000.

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8.1. conhecer, nos termos do art. 53 da Lei n 8.443/92, c/c os arts. 212 e 213 do RITCU, da presente denncia para, no mrito, consider-la parcialmente procedente; 8.2. determinar DATAPREV que proceda a estrita obedincia dos dispositivos constantes da Lei n 8.666/93, em especial, de seus arts. 2 e 3, assim como, realize ampla pesquisa de mercado, por ocasio da contratao direta de entidades, com base nos arts. 24 e 25 da Lei n 8.666/93, e procedendo as instrues requeridas no pargrafo nico do art. 26, do citado diploma legal; 8.3. determinar, ainda, que somente dispense o procedimento licitatrio por inexigibilidade, com base no caput do art. 25 da Lei n 8.666/93, quando efetivamente restar caracterizada a inviabilidade da competio; 8.4. dar conhecimento ao interessado do teor desta Deciso, acompanhada do Relatrio e Voto que a fundamentam; 8.5. retirar a nota de sigilo aposta aos autos; 8.6. arquivar o presente processo. 9. Ata n 22/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 07/06/2000 Extraordinria de carter reservado. 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes: Humberto Guimares Souto (na Presidncia), Bento Jos Bugarin, Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira. 11.2. Ministro com voto vencido: Adylson Motta. HUMBERTO GUIMARES SOUTO na Presidncia VALMIR CAMPELO Ministro-Relator

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SUPERINTENDNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL - 9 REGIO FISCAL/PR - AUDITORIA EM PROCEDIMENTO LICITATRIO Relatrio de Auditoria
Ministro-Relator Bento Jos Bugarin Ministro-Revisor Humberto Guimares Souto
Grupo: II - Classe V - Plenrio TC-007.369/1999-9 Natureza: Relatrio de Auditoria. Processo apenso: TC-011.769/1999-8 (Representao formulada pela empresa Localfrio Armazns Gerais Frigorficos S/A acerca de licitao abordada no Relatrio de Auditoria). rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal - 9a Regio Fiscal (PR). Responsvel: Naury Fragoso Tanaka, Superintendente. Ementa: Auditoria realizada pela SECEX/PR no procedimento licitatrio levado a efeito pela Superintendncia Regional da Receita Federal na 9a Regio Fiscal objetivando a contratao de empresa permissionria de servios pblicos de movimentao e armazenagem de mercadorias em Estao Aduaneira Interior (EADI). Constatao de falhas na metodologia de clculo utilizada pelo edital de licitao que permitem ou mesmo incentivam a cotao de tarifas a preos simblicos ou irrisrios. No-indicao no edital e tambm no respectivo contrato dos bens reversveis, contrariamente ao que preconiza a legislao prpria. Determinaes. Juntada dos autos ao processo que trata do acompanhamento da licitao de outorga de permisso da EADI objeto do Relatrio de Auditoria. Cincia da deciso empresa licitante que representou contra a mencionada licitao.

RELATRIO
Trata-se de Auditoria realizada pela SECEX/PR na Superintendncia Regional da Receita Federal na 9a Regio Fiscal (PR), tendo por objeto o exame da licitao destinada contratao de permissionria, pelo prazo de 10 (dez) anos, para prestao de servios pblicos de movimentao e armazenagem de mercadorias em geral na Estao Aduaneira Interior (EADI) a ser instalada no Municpio de Curitiba ou de So Jos dos Pinhais - Concorrncia SRF/SRRF/9a RF n 02/98. 2.A equipe produziu extenso e bem elaborado Relatrio, o qual se encontra s fls. 01/39 dos autos.
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3.Na primeira parte do Relatrio (fls. 1/6), a equipe descreve, de forma didtica, os principais conceitos a respeito do assunto, extrados da literatura especializada, bem como os aspectos operacionais envolvidos na instalao de uma EADI. 4.Segundo o Relatrio, j se encontram instaladas e em funcionamento na 9a Regio Fiscal seis estaes aduaneiras interiores (tambm conhecidas como portos secos), e outras oito esto sendo licitadas, inclusive a que objeto da presente auditoria. Algumas EADIs foram visitadas pela equipe, sendo o resultado dessas visitas abordado ao longo deste Relatrio. 5.Informa ainda a equipe que a EADI, objeto da licitao em exame, poder receber, sob controle aduaneiro, mercadorias importadas e as destinadas exportao, devendo nela serem executados servios de processamento de despacho aduaneiro. 6.A partir do item 8 do Relatrio, a equipe passa a apresentar os aspectos relacionados com a Concorrncia SRF/SRRF/9a RF n 02/98, objetivo principal da auditoria. Apresento a seguir as principais constataes, consideraes e concluses a que chegou a equipe, mediante transcrio ou comentrios de trechos do respectivo Relatrio. 7.Quanto fase de habilitao 7.1- na 1 reunio da comisso de licitao, ocorrida em 26/05/1998, procedeu-se ao recebimento dos envelopes contendo os documentos de habilitao e de classificao dos licitantes, tendo sido entregues envelopes por 13 (treze) empresas, que receberam da equipe os cdigos de L01 a L13; 7.2- da 2 5 reunio, realizadas entre 27/05/1998 e 01/06/1998, foram realizados exames dos documentos de habilitao entregues pelas empresas licitantes...; 7.3- o relatrio do julgamento de habilitao, datado de 14/10/1998, considerou inabilitadas 11 empresas, restando habilitadas apenas os licitantes L05 e L07, conforme publicado no DOU de 16/10/1998; 7.4- o resultado final das habilitaes, aps os recursos e suas impugnaes, foi apresentado em 11/11/1998. A Comisso de Licitao reformou sua deciso anterior para habilitar as empresas L08 e L12, mantendo a habitao das empresas L05 e L07 (publicado no DOU de 23/11/1998). 7.5- sete mandados de segurana foram impetrados por nove licitantes, tendo a maioria por objeto a permanncia na licitao das empresas inabilitadas. 8.Quanto fase de classificao 8.1- a 7 Reunio da Comisso de Licitao, ocorrida em 01/12/1998, que tinha por finalidade a abertura dos envelopes contendo os documentos da proposta das empresas licitantes habilitadas, foi suspensa em funo da concesso de medidas liminares; 8.2- o Tribunal Regional Federal da 4 Regio concedeu em despacho, exarado no Agravo de Instrumento n 1998.04.01.092952-9/PR, efeito suspensivo para permitir o prosseguimento do processo licitatrio, tendo a abertura dos envelopes sido marcada para 23/02/1999 (DOU 19/02/1999);

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8.3- a abertura dos envelopes contendo os documentos de proposta dos licitantes habilitados ocorreu na 8 Reunio, de 23/02/1999; seis licitantes tiveram seus envelopes abertos atravs de liminar em Mandado de Segurana; 8.4- a licitante L13 teve autorizada sua participao no processo licitatrio em virtude de Despacho em Agravo de Instrumento n 1998.04.01.0929578/PR, de 05/02/1999 (Mandado de Segurana n 98.27913-0) ...; 8.5- a abertura do envelope da licitante L13 ocorreu na 9 Reunio da Comisso Especial de Licitao, em 07/03/1999; 8.6- o Relatrio de Julgamento de Classificao, com data de 08/03/1999, considerou classificada em 1 lugar a empresa EADI Sul Terminal de Cargas Ltda. (DOU 10/03/1999); 8.7- nessa mesma data, foi comunicada a desistncia por parte da empresa Localfrio S.A. Armazns Gerais Frigorficos da ao de Mandado de Segurana impetrado na 6 Vara Federal de 1 instncia em Braslia/DF; 8.8- foi elaborado em 31/03/1999 o Relatrio do Exame e Deliberao sobre Recursos/Impugnaes interpostos, referente ao Julgamento da Classificao das Propostas; 8.9- em 01/04/1999 foram indeferidos os recursos interpostos e mantida a deciso com relao classificao dos licitantes (DOU 20/04/1999). 9.Quanto situao atual do processo licitatrio 9.1- informam os Analistas que a Comisso Especial de Licitao aguarda deciso do Tribunal Regional Federal da 4 Regio para, em seguida, encaminhar o processo ao Superintendente, com vistas homologao do resultado. 10.Anlise do Edital 10.1- Os editais de licitao referentes s concesses para prestao de servios de armazenagem e movimentao de mercadorias em Estaes Aduaneiras Interiores so elaborados pelas Superintendncias Regionais da Receita Federal, com base em uma minuta de edital preparada pela Secretaria da Receita Federal para uso em mbito nacional, de forma que os critrios para habilitao e classificao de propostas so estabelecidos de maneira uniforme em todas as licitaes da espcie. 10.2- Uma observao mais atenta dos critrios de pontuao adotados nessa minuta de edital, entretanto, permite antever a possibilidade da ocorrncia de distores significativas na atribuio de pontos para as propostas dos licitantes, fazendo com que logrem melhor classificao propostas que no necessariamente sejam mais vantajosas para o interesse pblico. Como agravante, possvel ao licitante adequar sua proposta com o intuito de obter vantagens no processo licitatrio, sem para isso ter que reduzir suas expectativas de lucro. 10.3- Para melhor esclarecer essa questo, procederemos, inicialmente, descrio sucinta dos critrios para pontuao das propostas constante do edital (Anexo II, fls. 54/55 e 60/62). So cotadas no total vinte tarifas, igualmente divididas entre tarifas para mercadorias importadas e tarifas para mercadorias destinadas exportao. Em ambos os casos, as tarifas so distribudas em trs grupos: servios de armazenagem (trs tarifas), servios de movimentao de carga (seis tarifas) e percentual
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de contribuio para o Fundaf (uma tarifa). Atribui-se uma nota final a cada proposta a partir dos seguintes procedimentos, abaixo descritos: a) para cada item da proposta de preos, procede-se comparao das tarifas cotadas pelos diversos licitantes, atribuindo-se nota dez tarifa de menor valor; b) as notas dos demais licitantes correspondem, para cada item, razo entre a menor tarifa e a por ele cotada, multiplicada por dez, mantendo-se assim uma relao inversamente proporcional entre as tarifas e as notas (por exemplo, uma tarifa duas vezes maior que a menor tarifa apresentada naquele item recebe nota 5, uma tarifa dez vezes maior que a menor tarifa recebe nota 1, e assim por diante); c) calcula-se a mdia aritmtica das notas de cada um dos grupos; d) multiplica-se a nota mdia do grupo correspondente contribuio para o Fundaf por 0,2 e as notas dos demais grupos por 0,4 (portanto, as notas referentes contribuio ao Fundaf representam 20% da nota final e as notas referentes aos servios de armazenagem e movimentao representam juntas os restantes 80%); e) multiplica-se a nota mdia dos grupos correspondentes a mercadorias importadas por 0,4 e dos grupos correspondentes a mercadorias para exportao por 0,6 (portanto, as notas referentes a mercadorias importadas representam 40% da nota final e as notas referentes a mercadorias para exportao representam os restantes 60%); f) calcula-se a nota final, somando-se as notas j ponderadas dos seis grupos acima descritos. 10.4- A tabela abaixo foi elaborada com o intuito de apresentar de forma detalhada as tarifas constantes do edital, bem como a participao de cada uma delas na nota final da proposta:
Tarifa Servios de Armazenagem * Percentual sobre o valor da mercadoria ** Tarifa expressa em metro quadrado ocupado Tarifa expressa em metro cbico ocupado Servios de Movimentao Tarifa expressa em metro cbico, mercadoria paletizada Tarifa expressa em tonelada, mercadoria paletizada Tarifa expressa em metro cbico, mercadoria no paletizada Tarifa expressa em tonelada, mercadoria no paletizada Tarifa expressa em metro cbico, mercadoria conteinerizada Tarifa expressa em tonelada, mercadoria conteinerizada Contribuio para o Fundaf Percentual sobre a renda mensal bruta TOTAL Importao Exportao 16% 24% 5,33% 8% 5,33% 8% 5,33% 8% 16% 24% 2,67% 4% 2,67% 4% 2,67% 4% 2,67% 4% 2,67% 4% 2,67% 4% 8% 12% 8% 12% 40% 60% Total 40% 13,33% 13,33% 13,33% 40% 6,67% 6,67% 6,67% 6,67% 6,67% 6,67% 20% 20% 100%

* Por perodo de 10 dias ou frao, para mercadoria importada, e 30 dias ou frao, para mercadoria destinada a exportao. ** Valor CIF de mercadoria importada, valor FOB de mercadoria destinada a exportao.

10.5- A partir dessas informaes, importante destacarmos alguns pontos relevantes para a presente anlise. No que se refere composio das tarifas constantes do edital, observa-se que:
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a) dos dez itens a serem cotados nas propostas comerciais, tanto para mercadorias importadas como para as destinadas exportao, um item refere-se a contribuio para o Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao, da Secretaria da Receita Federal, enquanto os demais nove itens referem-se prestao de dois tipos de servios distintos: armazenagem e movimentao de mercadorias; b) no que concerne aos servios de movimentao, as mercadorias so classificadas conforme a forma de acondicionamento, podendo ser: paletizada, no paletizada e conteinerizada; c) os servios de armazenagem podem ser cobrados cumulativamente de trs formas distintas: em funo do valor e da rea e volume ocupados em determinado perodo de tempo; d) os servios de movimentao podem ser cobrados cumulativamente de duas formas distintas: em funo do peso e do volume da mercadoria; e) os valores das tarifas possuem unidades de medida distintas, podendo representar: valores percentuais, reais por metro quadrado, reais por metro cbico ou reais por tonelada. 10.6- Quanto ao peso relativo de cada item na pontuao final das propostas, observa-se que, exceo da diferenciao existente entre mercadorias importadas e destinadas a exportao, no so utilizados pesos que reflitam a importncia relativa entre: a) os servios de armazenagem e movimentao (ambas representam 40% da nota final); b) as diferentes formas de acondicionamento da mercadoria (paletizada, no paletizada e conteinerizada); c) as diferentes formas de cobrana para o mesmo servio (por valor, rea e volume, para os servios de armazenagem, e por peso e volume, para os servios de movimentao). 10.7- Os aspectos anteriormente considerados podem ser agrupados em trs assuntos principais, que sero analisados com maior profundidade nos pargrafos seguintes, com o objetivo de averiguar as causas para as distores observadas: a metodologia de pontuao, que atribui notas comparativas com base nas propostas feitas pelos licitantes; a estrutura tarifria, que prev mais de uma forma de cobrana para o mesmo servio; e a forma como so atribudos pesos relativos para os itens do edital 10.8- (...) Feitas essas consideraes, passemos avaliao da minuta de edital quanto observncia dos requisitos necessrios para a adequada aplicao da metodologia de pontuao adotada. 10.9- A utilizao de pesos que no reflitam a importncia relativa de cada servio no cmputo do custo final para o usurio constitui, independentemente dos aspectos metodolgicos envolvidos, fator que leva a distores na classificao das propostas de qualquer licitao. Todavia, a metodologia de pontuao adotada, conforme j visto, pode agravar significativamente as distores causadas pela pondera235

o inadequada das tarifas, por incentivar a concentrao artificial da carga tarifria sobre itens de maior impacto sobre o preo mdio dos servios prestados. Em funo disso, torna-se necessrio um cuidado especial, neste caso em particular, na definio dos pesos atribudos a cada tarifa. 10.10- No obstante, h diversos indcios que indicam no ter havido uma preocupao maior na atribuio de pesos para a maioria dos itens do edital. A inexistncia de ponderao nos aspectos considerados nos itens a a c do pargrafo 13.6 [item 10.6 deste Relatrio] provoca distores no cmputo da nota final das propostas na medida em que, respectivamente: a) a parcela do custo final referente aos servios de armazenagem no seja equivalente referente aos servios de movimentao; b) os quantitativos esperados, tanto em tonelagem como em volume, referentes s mercadorias paletizadas, no paletizadas e conteinerizadas, no sejam equivalentes; c) as diferentes formas de cobrana para um mesmo servio no tenham o mesmo impacto sobre o custo mdio dos servios prestados. 10.11- Consciente dos problemas ocasionados pela atribuio inadequada de pesos aos itens do edital, a Secretaria da Receita Federal elaborou recentemente uma nova minuta de edital, a qual dever substituir a atualmente vigente em futuras licitaes. Essa nova minuta de edital foi encaminhada para apreciao das Superintendncias Regionais da Receita Federal durante a execuo da presente auditoria, constando do Anexo V (fls. 151/181) deste relatrio, e ser objeto de anlise no item [11] deste relatrio. 10.12- Cumpre tambm observar que, no caso especfico da licitao para instalao da EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais/PR, as empresas participantes fizeram estimativas para a composio de suas receitas que diferem consideravelmente dos pesos atribudos no edital (Anexo III, fls. 92/119). Enquanto o edital estipula pesos idnticos para os servios de armazenagem e movimentao de mercadorias, em geral os licitantes esperam que os servios de armazenagem respondam por 90% ou mais das receitas auferidas pelos servios prestados. Propores semelhantes so utilizadas nas estimativas de receitas referentes a cargas importadas, ao passo que, pela ponderao utilizada no edital, estas representam apenas 40% da nota final, contra 60% atribudos s mercadorias destinadas a exportao. 10.13- Quanto s medidas que poderiam evitar a compensao de tarifas entre os itens do edital ... consta do edital a exigncia abaixo transcrita: 3.3.2 Da proposta dever constar: (...) V Demonstrativos da composio de custos das tarifas a serem cobradas dos usurios pelos servios de armazenagem e movimentao de mercadorias importadas e destinadas exportao, discriminando os componentes considerados na formao da tarifa, inclusive a reduo motivada pela receita com os servios acessrios de que trata o item 7.2 deste edital, no caso em que a licitante optar pela prestao de tais servios.
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10.14- Apesar de no constar do edital nenhum procedimento a ser tomado com relao a esses demonstrativos na anlise das propostas comerciais dos licitantes (ao contrrio do que ocorre com os demais incisos deste mesmo item do edital), podese inferir que tais informaes foram exigidas com o objetivo de verificar a exeqibilidade das propostas apresentadas. Trata-se, no entanto, de medida pouco eficaz nesse sentido, haja vista no terem sido definidos quaisquer parmetros a partir dos quais seja possvel avaliar uma proposta como sendo inexeqvel. Na ausncia desses dados, torna-se impossvel conceber uma situao na qual a Comisso de Licitao consideraria uma proposta inexeqvel, com base numa avaliao apenas subjetiva desses demonstrativos. 10.15- De fato, verificou-se durante a execuo de auditoria que a Comisso de Licitao no efetua qualquer procedimento com relao a esses demonstrativos. Particularmente no caso da empresa EADI Sul, vencedora da licitao, pode-se observar que os demonstrativos da composio de custos apresentados (Anexo III, fls. 90/91) no contm quaisquer informaes que permitam verificar a exeqibilidade da sua proposta. 10.16- Outro fator que pode influenciar a compensao entre tarifas refere-se composio das tarifas cobradas pelas empresas prestadoras dos servios licitados, que, juntamente com a exigncia de demonstrao da composio de custos, poderia restringir as distores da decorrentes na medida em que fossem diferenciados entre si os componentes de custos de cada tarifa. No entanto, no presente caso, observa-se que ocorre precisamente o inverso. Por haver mais de uma tarifa associada a cada servio prestado, representando diferentes formas de cobrana para o mesmo servio, os fatores considerados na composio de custos dessas tarifas so virtualmente os mesmos. 10.17- Alm disso, o edital, em seu item 8.1.1, estabelece que: Observados o tipo de servio (movimentao ou armazenagem), o tipo de operao (importao ou exportao) e, na movimentao, tambm o tipo de acondicionamento (paletizada, no paletizada ou conteinerizada), a concessionria poder, a seu critrio, cobrar pelos servios prestados aos usurios, quaisquer das tarifas respectivas constantes da sua proposta (ad valorem, por peso, por volume ou por rea). 10.18- Sendo facultado ao permissionrio a utilizao de uma ou mais tarifas para cobrana de um mesmo servio, torna-se impossvel exigir que o valor cobrado em uma determinada tarifa seja compatvel com a composio de custos relativa ao servio correspondente, visto que o licitante, decidindo previamente abrir mo de uma de suas formas de cobrana, pode considerar a incidncia desses custos exclusivamente sobre outra tarifa que corresponda ao mesmo servio. Tal procedimento constitui precisamente o que denominamos de compensao de valores entre itens distintos do edital, que, conforme visto anteriormente, incompatvel com a metodologia de pontuao adotada, por implicar em graves distores na nota final atribuda s propostas, e, conseqentemente, na classificao obtida pelo licitante no certame.
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10.19- Verificou-se ainda, a partir de visitas realizadas a Estaes Aduaneiras em operao na regio (EADI Colmbia, em Curitiba-PR, e EADI Martini Meat, em Paranagu-PR), que a forma como essas empresas usualmente cobram pelos servios prestados difere em diversos aspectos da forma de cobrana prevista no edital da licitao. Observa-se, na prtica, que as empresas do setor aplicam, dentre as tarifas cabveis a um determinado servio, apenas aquela que, em funo das caractersticas da mercadoria (peso, volume ou rea), resulta no valor mais elevado... 10.20- Alm disso, observa-se que as empresas do setor atribuem, tanto para os servios de armazenagem como de movimentao, tarifas para veculos diferenciadas das adotadas para as demais mercadorias. Essas tarifas so medidas em reais por veculo/dia (ou outro perodo), no caso de armazenagem, ou em reais por veculo, para os servios de movimentao. O tratamento especial conferido aos veculos, em funo das caractersticas peculiares tanto de sua armazenagem como de sua movimentao, foi levado em considerao inclusive quando da elaborao do estudo de viabilidade para instalao da EADI (Anexo I, fls. 41/47) pela Superintendncia Regional da Receita Federal/9 Regio Fiscal, que calculou as estimativas de receitas provenientes de veculos separadamente da proveniente do que foi denominado de carga geral. Essa questo assume uma importncia significativa no presente caso, j que se espera que a principal fonte de receita da EADI a ser instalada seja oriunda da armazenagem de veculos importados. 10.21- Para que a cobrana dos servios relacionados com veculos seja adaptada estrutura tarifria constante do edital, torna-se necessrio realizar algumas adaptaes no previstas naquele instrumento. Uma vez que os veculos ocupam exclusivamente a rea de ptio da EADI, enquanto as demais mercadorias ocupam a rea coberta, e no podem ser empilhados, como feito com a carga geral, a eles caberia ser aplicada a tarifa de armazenagem relativa a rea ocupada, enquanto que a armazenagem das demais mercadorias deveria ser cobrada em funo do metro cbico ocupado. Essas duas tarifas, portanto, no devem ser cobradas cumulativamente, apesar de no haver no edital qualquer vedao nesse sentido. 10.22- No caso dos servios de movimentao, essa questo torna-se mais complexa, pois no h como serem enquadradas as mercadorias referentes a veculos em nenhuma das formas de acondicionamento de mercadorias previstas no edital (paletizada, no paletizada e conteinerizada). Devido ausncia de maiores detalhamentos nos demonstrativos de custos apresentados pelos licitantes, no h informaes a respeito de como os servios de movimentao de veculos foram considerados na definio das respectivas tarifas, nem de que forma as empresas pretenderiam efetivamente cobrar por esses servios caso vencessem a licitao. Segundo informaes colhidas junto empresa Martini Meat, cuja EADI em operao em Paranagu-PR foi visitada pela equipe de auditoria, e que como licitante na concorrncia ora sob anlise obteve a ltima classificao, a nica possibilidade por eles encontrada para cobrana por tais servios seria na forma de receita acessria, prevista no item 7.2 do edital. 10.23- Vemos, portanto, que na estrutura tarifria do edital no h previso de cobrana para os servios de movimentao referentes justamente ao tipo de mercadoria que, ao menos no caso da licitao em anlise, possui a maior participao no
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preo final dessa categoria de servios. Como conseqncia disso, uma tarifa de significativa representatividade no custo dos servios prestados pode ser livremente cotada pelo licitante, sem que isso seja levado em conta na nota final atribuda sua proposta, e, portanto, sem influenciar na sua classificao final. 10.24- Por outro lado, o edital exige que sejam especificadas seis tarifas para os servios de movimentao de mercadoria importada, e outras tantas para mercadoria destinada a exportao, no obstante a destinao ou procedncia da mercadoria no implicar em nenhuma diferenciao seja na forma como esses servios so prestados, seja nos custos envolvidos. Tambm para os servios de armazenagem, observa-se que a principal, se no nica, diferenciao existente entre mercadorias importadas e destinadas e exportao refere-se ao tempo mdio de permanncia das mesmas na EADI. Curiosamente, no entanto, o estudo de viabilidade realizado estima um perodo mdio de armazenagem de 30 dias para mercadoria importada, e de 10 dias para mercadoria destinada a exportao, ao passo que o edital inverte esses valores na definio das respectivas tarifas. 10.25- As informaes levantadas junto a Estaes Aduaneiras atualmente em operao, por outro lado, revelam serem adotadas na prtica tarifas com base em prazos mais curtos (entre 5 e 10 dias, ou mesmo por dia, no caso de veculos). Desde que as tarifas sejam proporcionalmente reduzidas em funo disso, evidentemente mais interessante para o usurio que haja a possibilidade de se pagar um valor inferior para uma armazenagem de menor durao. O edital, ao prever a cobrana de tarifas por perodos de trinta dias ou frao, faz com que o preo cobrado pela armazenagem de mercadorias por um dia, uma semana ou um ms seja o mesmo. 10.26- Todavia, importante ressaltar que, no obstante a relevncia das inadequaes da estrutura tarifria adotada no edital, mencionadas nos pargrafos anteriores, a principal causa para as distores observadas na classificao final das propostas tem origem na fragilidade inerente metodologia de pontuao ante a apresentao de propostas contendo tarifas com valores artificialmente baixos. Essa tendncia intrnseca metodologia de privilegiar a concentrao da carga tarifria sobre um nmero mnimo de tarifas reforada por uma composio de tarifas que prev formas distintas de cobrana para um mesmo servio, que, por facilitar a compensao de valores entre tarifas, traz distores significativas na atribuio de notas aos licitantes. 10.27- A gravidade das distores decorrentes dessa incompatibilidade entre a estrutura tarifria e a metodologia de pontuao adotada pode ser notada particularmente no caso dos servios de armazenagem. Por haver no edital trs itens especificando formas distintas de cobrana para o mesmo servio, a utilizao de tarifas simblicas em dois desses itens garante ao licitante uma nota, para esse servio, maior que as de todas as demais empresas que no o faam, mesmo que o valor da tarifa que venha a cotar para o terceiro item seja absurdamente alto (pois receberia, no pior caso, duas notas 10 e uma nota prxima de zero, enquanto as demais empresas receberiam, na melhor das hipteses, uma nota 10 e duas notas prximas de zero). A perda da receita correspondente a esses dois itens poderia ser compensada por uma tarifa trs vezes maior no terceiro item, sendo que qualquer tarifa ainda mais elevada
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poderia ser utilizada sem que o licitante deixasse de receber uma nota superior a todos os demais que no se aproveitem dessas distores. 10.28- A licitao para a EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais/PR parece ilustrar com clareza os problemas acima descritos, ao tempo que demonstra efetivamente ocorrerem na prtica as situaes hipotticas anteriormente aludidas. A tabela abaixo demonstra os efeitos na classificao final das propostas provocados pela apresentao de propostas contendo valores irrisrios para algumas das tarifas cotadas (Anexo IV, fls. 121/149):
Licitante L08 L13 L10 L11 L03 L09 L04 L07 L06 L05 L12 Classificao 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 N de itens cotados a 0,01 17 16 14 7 2 0 0 0 0 0 0 Nota Final 9,88 8,02 7,18 5,35 3,27 2,72 2,36 1,94 1,84 1,51 1,13

10.29- Como pode-se observar, todos os cinco primeiros classificados e apenas eles cotaram valores irrisrios para algumas de suas tarifas. No apenas a ordem de classificao, mas o prprio valor da nota final indica claramente a influncia desse aspecto sobre a metodologia de pontuao adotada: as notas obtidas pelos seis licitantes que no cotaram itens no valor 0,01 situaram-se entre 1,13 e 2,72, ao passo que os trs licitantes que o fizeram na maior parte dos itens tiveram notas entre 7,18 e 9,88. 10.30- Qualquer empresa que tenha dedicado maior ateno aos critrios de pontuao do edital poderia perfeitamente adequar sua estrutura tarifria com o fim exclusivo de obter uma melhor pontuao no certame, sem precisar com isso sacrificar de forma alguma sua margem de lucros. Tal parece ter sido efetivamente o caso dos licitantes L08 e L13, que apresentaram propostas cotando o valor de um centavo para todas as dezesseis tarifas expressas em reais (as outras quatro tarifas so expressas em percentuais). Todos os custos de instalao e manuteno da EADI seriam cobertos pelas tarifas baseadas no valor da mercadoria armazenada, independentemente da rea e volume por ela ocupados e das despesas oriundas de sua movimentao. 10.31- Outras distores podem ainda advir quando da execuo do contrato: evidente que, para o licitante-vencedor, em funo das tarifas adotadas, torna-se desinteressante, ou mesmo impraticvel, armazenar mercadorias que ocupem muito espao e no possuam valor correspondentemente alto, ou receber cargas que necessitem de servios de movimentao dispendiosos. 10.32- Por ltimo, caberia ainda questionar se a utilizao valores simblicos para as tarifas no viria de encontro a dispositivo legal presente na Lei das Licitaes. Essa questo ser objeto de discusso mais aprofundada no item [12] deste relatrio,
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que trata dos problemas especficos ocorridos na licitao para a EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais/PR. Na presente anlise da minuta de edital, cumpre apenas ressaltar que no consta do edital qualquer vedao expressa quanto apresentao de propostas contendo tarifas de valor simblico ou irrisrio. 11.Anlise da nova minuta de Edital 11.1- As principais modificaes constantes da proposta de nova minuta de edital, conforme comentado anteriormente, tratam dos critrios de pontuao para classificao das propostas dos licitantes. As tarifas, que pelos critrios atuais possuem peso idntico, tanto entre os grupos relativos a armazenagem e movimentao como internamente em cada um deles, passam a ser ponderadas aparentemente de forma a traduzir com maior exatido sua importncia no custo final para o usurio. 11.2- Dentre as tarifas referentes aos servios de armazenagem, a referente ao percentual sobre o valor da mercadoria passa a representar 80% da correspondente nota final, cabendo 10% igualmente para as tarifas baseadas no metro quadrado e cbico ocupado. Dentre as tarifas de movimentao, temos que as tarifas expressas em reais por metro cbico representam cada uma 10% da nota final relativa a esse item, enquanto que para as tarifas expressas em reais por tonelada temos: 30% para mercadoria conteinerizada, e 20% igualmente para mercadorias paletizadas e no paletizadas. Alm disso, as notas relativas aos servios de armazenagem passam a representar 80% da nota final referente s tarifas, ao passo que os servios de movimentao de mercadoria representam os restantes 20% desta nota. 11.3- Outra alterao significativa refere-se aos pesos arbitrados em funo do tipo de operao: as mercadorias importadas passam a representar 70% da nota final, contra 30% para as destinadas exportao, inclusive para o clculo relativo ao percentual de contribuio para o Fundaf. A proporo atualmente adotada considera, ao contrrio, uma preponderncia destas ltimas, que contam com 60% da nota final, contra os demais 40% representando as mercadorias importadas. 11.4- A tabela abaixo, a exemplo da apresentada no pargrafo [10.4] deste relatrio, traduz a importncia relativa de cada item da proposta na nota final obtida pelo licitante:
Tarifa Servios de Armazenagem * Percentual sobre o valor da mercadoria **0 Tarifa expressa em metro quadrado ocupado Tarifa expressa em metro cbico ocupado Servios de Movimentao Tarifa expressa em metro cbico, mercadoria paletizada Tarifa expressa em tonelada, mercadoria paletizada Tarifa expressa em metro cbico, mercadoria no paletizada Tarifa expressa em tonelada, mercadoria no paletizada Tarifa expressa em metro cbico, mercadoria conteinerizada Tarifa expressa em tonelada, mercadoria conteinerizada Contribuio para o Fundaf Percentual sobre a renda mensal bruta TOTAL Importao 44,8% 35,84% 4,48% 4,48% 11,2% 1,12% 2,24% 1,12% 2,24% 1,12% 3,36% 14,0% 14,00% 70,0% Exportao 19,2% 15,36% 1,92% 1,92% 4,8% 0,48% 0,96% 0,48% 0,96% 0,48% 1,44% 6,0% 6,00% 30,0% Total 64% 51,2% 6,4% 6,4% 16% 1,6% 3,2% 1,6% 3,2% 1,6% 4,8% 20% 20% 100%

* Por perodo de 10 dias ou frao, para mercadoria importada, e 30 dias ou frao, para mercadoria destinada a exportao. ** Valor CIF de mercadoria importada, valor FOB de mercadoria destinada a exportao. 241

11.5- de se esperar que a aplicao deste novo critrio de pontuao venha a reduzir algumas das distores observadas no caso da licitao para a EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais/PR, pois mesmo as empresas que cotaram valores simblicos para quase todas as tarifas do edital no o fizeram para as tarifas de armazenagem com base no valor da mercadoria, que passam a receber peso bastante significativo pelos novos critrios (51,2% na nota final, contra 13,3% pelos critrios atualmente utilizados). 11.6- Aplicando-se os pesos arbitrados nesta nova minuta de edital s propostas da licitao e calculando-se as notas finais assim obtidas pelos licitantes, obtm-se a seguinte tabela: Licitante Classificao N de itens Nota Final
L08 L13 L10 L09 L04 L11 L05 L03 L12 L07 L06 1 2 3 6 7 4 10 5 11 8 9 cotados a 0,01 16 16 14 0 0 7 0 2 0 0 0 9,24 8,03 5,55 5,52 5,46 4,94 4,13 3,67 3,47 3,36 2,46

11.7- Como podemos observar, no houve modificaes significativas nas notas dos dois primeiros classificados. Isso ocorreu devido ao fato das duas nicas tarifas cotadas pelos licitantes terem seus valores relativamente baixos, com relao s demais propostas. No entanto, para os demais licitantes, deixa-se de observar uma dependncia to marcante entre a nota final e o nmero de itens cotados a valores simblicos. O terceiro colocado, por exemplo, apesar de ter cotado 14 itens no valor numrico de 0,01, obteve nota apenas ligeiramente superior ao licitante L09, que no cotou nenhum item naquele valor. Alm disso, afora os dois primeiros colocados, no se identifica grupos de notas para os licitantes cujos valores variam gradativamente entre 2,46 e 5,55 que possam ser associados ao nmero de tarifas cotadas a valores irrisrios. 11.8- Todavia, evidente que, dado o grau de manipulao observado na atribuio de valores para as tarifas com vistas obteno de vantagens no processo licitatrio, os valores cotados pelos licitantes seriam provavelmente muito diferentes dos acima apresentados, caso os critrios de pontuao adotados no edital fossem os propostos nessa nova minuta. 11.9- Com efeito, a partir de uma simulao numrica pode-se comprovar que, mesmo pelos critrios de pontuao constantes da nova minuta de edital, possvel que um licitante, aproveitando-se das distores inerentes metodologia de pontuao (que no sofreu alteraes), apresente uma proposta de custo final mais elevado para usurio, obtendo mesmo assim a melhor classificao no certame.
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11.10- (...) Outra modificao introduzida na nova minuta de edital refere-se ao subitem V do item 3.3.2, que passa a contar com a seguinte redao (os trechos acrescentados ou alterados esto em negrito): 3.3.2Da proposta dever constar: (...) V - Demonstrativo da composio de custos de cada uma das tarifas a serem cobradas aos usurios pelos servios de armazenagem e movimentao de mercadorias importadas e destinadas exportao, discriminando os componentes considerados na formao da tarifa, de forma a informar os custos e receitas anuais relativos a esses componentes, bem como a estimativa anual do valor (em R$/CIF, na importao e em R$/FOB, na exportao) e da quantidade (m2, m3 ou tonelada) das mercadorias que se espera movimentar e armazenar na EADI. O demonstrativo dever indicar a reduo motivada pela receita com os servios acessrios de que trata o item 7.2 deste edital, salvo se a licitante declinar da prestao de tais servios. O demonstrativo dever, ainda, comprovar a exeqibilidade da proposta, relativamente s tarifas apresentadas. 11.11- O maior nvel de detalhamento exigido na nova minuta de edital para esses demonstrativos, bem como a exigncia de comprovao da exeqibilidade da prestao dos servios com base nas tarifas propostas, implicam na necessidade de realizao, por parte dos licitantes, de estudos mais elaborados para a definio das tarifas a serem propostas, o que indiretamente viria a coibir eventuais excessos na compensao entre tarifas distintas. 11.12- Todavia, por ser de responsabilidade exclusiva do licitante a elaborao de estimativas para os quantitativos de mercadorias armazenadas e movimentadas, torna-se possvel justificar a exeqibilidade de qualquer proposta mediante o superdimensionamento dessas expectativas. Essa possibilidade suficiente para comprometer a eficcia de todo o dispositivo, como provam os demonstrativos apresentados pelo licitante Consrcio Integral/Grande ABC (Anexo III, fls. 92/103), que, mesmo sem ter tal obrigatoriedade, atendem s exigncias constantes da nova minuta de edital. Nesse caso, a viabilidade do projeto foi demonstrada a partir de uma expectativa absolutamente irreal do valor da carga que seria armazenada e movimentada na EADI durante o ano ... 11.13- Como podemos ver, as alteraes introduzidas na nova minuta de edital apresentam uma eficcia limitada na soluo das distores existentes na metodologia de pontuao adotada. Isso ocorre porque tanto a busca de uma maior adequao da ponderao utilizada nos itens do edital como a exigncia de um maior detalhamento nos demonstrativos de custos, que constituem os aspectos que foram aperfeioados nessa nova minuta, no so suficientes para restringir as distores provocadas pela adoo de uma metodologia de pontuao inadequada composio das tarifas constantes do edital, questo no contemplada pelas modificaes propostas. 11.14- Com isso, continua sendo possvel, conforme j demonstrado, a ocorrncia de distores suficientemente graves para que a proposta vencedora no seja a mais vantajosa para a Administrao (neste caso, representada pelo interesse pblico,
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por tratar-se de uma licitao para concesso de servio pblico). Tal problema vem de encontro a uma das questes basilares que motivam a prpria realizao de qualquer licitao, preceituada no art. 3 da Lei n 8.666/93, a seguir transcrito: A licitao destina-se a garantir a observncia do princpio constitucional da isonomia e a selecionar a proposta mais vantajosa para a Administrao e ser processada e julgada em estrita conformidade com os princpios bsicos da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da igualdade, da publicidade, da probidade administrativa, da vinculao ao instrumento convocatrio, do julgamento objetivo e dos que lhes so correlatos. (grifo da equipe) (...) 12.Anlise da Licitao para a EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais 12.1- No caso especfico da Concorrncia SRF/SRRF/9 RF n 02/98, referente licitao para a instalao da EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais/PR, podemos citar, alm dos problemas intrnsecos minuta do edital utilizada, as seguintes impropriedades, relativas deciso da Comisso Especial de Licitao proferida no respectivo Relatrio de Julgamento de Classificao, datado de 08/03/99 (Anexo IV, fls. 121/123): a) aceitao de propostas contendo tarifas de valores simblicos ou irrisrios, contrariando o disposto no art. 44, 3, da Lei n 8.666/93; b) falhas na avaliao da exeqibilidade das propostas apresentadas, contrariando o disposto no art. 48, inciso II, da mesma lei, e art. 15, 2, da Lei n 8.987/95. 12.2- O 3 do art. 44 da Lei n 8.666/93 estabelece que: No se admitir proposta que apresente preos global ou unitrios simblicos, irrisrios ou de valor zero, incompatveis com os preos dos insumos e salrios de mercado, acrescidos dos respectivos encargos, ainda que o ato convocatrio da licitao no tenha estabelecido limites mnimos, exceto quando se referirem a materiais e instalaes de propriedade do prprio licitante, para os quais ele renuncie a parcela ou totalidade da remunerao. 12.3- primeira vista, parece adequada a aplicao do dispositivo acima no presente caso, por terem sido apresentadas, por parte de alguns dos licitantes, propostas contendo valores simblicos para algumas das tarifas o que poderia ser considerado anlogo ao que a lei chama de preos unitrios simblicos. No entanto, h que se considerar que uma determinada tarifa no se refere a um servio especfico, mas constitui to-somente uma das formas passveis de se cobrar pelo servio prestado. Basta que esses servios sejam cobertos por uma nica tarifa cujo valor no seja irrisrio, para que no mais sejam configurados como sendo incompatveis com os preos dos insumos e salrios de mercado. Alm disso, a remunerao referente armazenagem de produtos se deve em considervel medida utilizao de equipamentos e de instalaes de propriedade do prprio licitante, podendo por este ser renunciada sem ferir o dispositivo legal em foco. A correta aplicao desse artigo requer, portanto, alguns cuidados na sua interpretao. 12.4- (...) Por conseguinte, para que um determinado servio apresente um preo simblico ou irrisrio, necessrio que todas as tarifas que correspondam quele servio possuam valor simblico ou irrisrio.
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12.5- (...) Como podemos observar, os licitantes L08, L10 e L13 apresentaram propostas que devem ser consideradas ilegais com base no disposto no 3 do art. 44 da Lei n 8.666/93. Todas essas propostas apresentaram preos simblicos para pelo menos metade dos servios prestados, o que evidencia a inteno, por parte dessas empresas, de aproveitarem-se ao mximo das distores trazidas pelos critrios de classificao das propostas adotado no edital, como j havia sido observado anteriormente neste relatrio. 12.6- importante notar que essa problemtica encontra-se intimamente relacionada com a questo da exeqibilidade da proposta. 12.7- (...) A exeqibilidade das propostas pode ser avaliada mais objetivamente usando-se como referncia as informaes constantes do estudo de viabilidade da instalao da EADI (Anexo I, fls. 41/47). Esses estudo divido em quatro etapas: clculo de dimensionamento da EADI, clculo do valor do investimento, previso de faturamento da EADI e avaliao da viabilidade econmica. 12.8- Conclui a equipe, com a devida demonstrao, que, se utilizadas as tarifas propostas pela licitante-vencedora em vez das utilizadas nas estimativas da Receita Federal constantes do mencionado estudo, seria inexeqvel a proposta daquela licitante, uma vez que, ao final dos 10 anos de prazo da permisso, haveria um prejuzo acumulado da ordem de R$ 5.361 milhes; o mesmo ocorreria, caso fossem consideradas as tarifas oferecidas pela licitante classificada em segundo lugar. Sua proposta seria igualmente inexeqvel, com prejuzos acumulados, ao final de 10 anos, da ordem de R$ 4.422.980,00. O prejuzo ligeiramente menor demonstrado tem origem na contribuio menos elevada para o Fundaf (6%, em vez de 20%, para mercadorias importadas). 12.9- Prossegue a equipe: Ao repetir o mesmo procedimento, desta vez relativamente proposta do licitante L10, terceiro classificado no processo licitatrio, deparamo-nos com algumas peculiaridades presentes na sua proposta que dificultam a anlise de sua exeqibilidade. Ao passo que as duas propostas anteriormente analisadas apresentavam o valor de um centavo para todas as tarifas referentes movimentao de mercadorias, o licitante L10 o fez para todas as tarifas exceto duas: as referentes a mercadorias no paletizadas destinadas a exportao e mercadorias conteinerizadas importadas, ambas expressas em reais por tonelada. Essas tarifas foram cotadas a R$ 15,00/ton (Anexo IV, fls. 132), um valor portanto 1.500 vezes superior ao das demais tarifas cotadas pelo licitante, e cerca de 10 vezes superior mdia dos demais licitantes para os respectivos itens do edital, em ambos os casos. Constitui, portanto, uma infringncia ao disposto no item 5.2.2 do edital, que estabelece: As licitantes que apresentarem as propostas em desacordo com o estabelecido neste edital, ou com irregularidades, bem como as que apresentarem preos excessivos ou manifestamente inexeqveis, sero consideradas desclassificadas. 12.10- Trata-se, ademais, do caso mais acintoso de compensao entre tarifas observado na licitao, visto que o licitante aparentemente selecionou dentre os servios de movimentao as duas tarifas que teriam a maior participao na receita
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auferida com a prestao desses servios, atribuindo-lhes um valor que compensaria, com vantagens, a perda da receita correspondente a todos os demais itens, para os quais foram atribudos valores simblicos. Com isso, obteve uma melhor classificao aproveitando-se de todas as falhas j identificadas no edital: a metodologia de pontuao, que privilegia a utilizao de valores simblicos para as tarifas; a ponderao dos itens do edital, que no diferencia a importncia relativa das diferentes formas de acondicionamento de mercadorias; e da ausncia de exigncias quanto justificao das tarifas adotadas em funo dos custos envolvidos. 12.11- Aps esse relato, a equipe procura demonstrar que, mesmo cotando tarifas to elevadas, a proposta da licitante L10 (3a classificada) seria tambm inexeqvel. 12.12- Prossegue a equipe: Conclui-se, portanto, que as propostas dos licitantes L08 (EADI Sul), L13 (Consrcio Integral/Grande ABC) e L10 (Consrcio ACW), que obtiveram as trs melhores classificaes no processo licitatrio, apresentaram propostas manifestamente inexeqveis, contendo preos simblicos para diversos dos servios prestados, em desacordo com o inciso II do art. 48 e com o 3 do art. 44 da Lei n 8.666/93. (...) 13.Visita realizada na EADI Colmbia Curitiba/PR 13.1- (....) O Contrato referente concesso para instalar e administrar, a ttulo precrio, uma estao aduaneira interior na regio metropolitana de Curitiba/PR, destinada prestao de servios tcnicos e especializados relacionados com a armazenagem e movimentao de mercadorias importadas e destinadas exportao, foi assinado em 13 de fevereiro de 1995, com prazo de vigncia de 60 meses, podendo ser prorrogado no mximo at igual perodo, e teve seu extrato publicado no Dirio Oficial da Unio de 01/03/1995. 13.2- Constatamos que as clusulas avenadas esto sendo cumpridas ... 14.Visita realizada na EADI Martini Meat S.A. Paranagu/PR 14.1- (...) A Estao Aduaneira, administrada pela empresa Martini Meat S/A, utilizada para armazenagem de cargas frigorificadas, possuindo 13 cmaras frigorficas e 2 tneis de congelamento. Com capacidade de estocagem de 5.000 toneladas de cargas congeladas e 1.500 toneladas de cargas resfriadas, possui ainda 170 tomadas para continer reefer, 30 tomadas para carretas frigorficas e catalisadores para estocagem de frutas frescas. Movimenta por ms aproximadamente 13.000 toneladas de congelados e resfriados, sendo destinadas exportao em torno de 80% das cargas. 14.2- O contrato, assinado em 02 de agosto de 1995, com prazo de vigncia de 60 meses, pode ser prorrogado, no mximo, por at igual perodo. 14.3- O Termo de Vistoria para alfandegamento foi elaborado em 05/07/1996. 14.4- Alfandegado atravs do Ato Declaratrio n 38, de 16/07/1996 (DOU 23/07/1996). 14.5- As certides negativas esto em dia, bem como o recolhimento ao Fundaf.
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15.Concluso 15.1- A equipe finalizou seu relatrio propondo: a) a audincia do Secretrio da Receita Federal para, no prazo de quinze dias, apresentar razes de justificativa para a adoo, nos editais referentes s permisses de servio pblico relativos instalao e operao de Estaes Aduaneiras Interiores em todo o pas, de critrios de pontuao que possibilitam a adjudicao de licitaes a empresas cujas propostas mostram-se menos vantajosas para o interesse pblico, em desacordo com o que dispe o art. 3 da Lei n 8.666/93; b) a audincia da Comisso Especial de Licitao para a Concorrncia SRF/SRRF/9 RF n 02/98, constituda pelos servidores Francisco Niesciur (Presidente), Rubens Fernando Ribas e Joo Carlos Boros (membros) para, no prazo de quinze dias, apresentar razes de justificativa para a aceitao de proposta manifestamente inexeqvel e financeiramente incompatvel com os objetivos da licitao, em desacordo com o art. 48, inciso II, da Lei n 8.666/93 e art. 15, 2 da Lei n 8.987/95, contendo ainda preos simblicos para servios licitados, em desacordo com o que estabelece o art. 44, 3, da Lei n 8.666/93, consoante Relatrio de Julgamento de Classificao da licitao supracitada, datado de 08/03/99. 16.Audincia dos responsveis 16.1- Por despacho exarado nos autos (fl. 183) autorizei a audincia dos responsveis, consoante proposto pela equipe de auditoria. 16.2- A comisso de licitao, em suas justificativas constantes de fls. 195/211, concluiu que: a) no so simblicas as tarifas das propostas apresentadas, pois, na avaliao da exeqibilidade das mesmas, restou provada sua viabilidade, com expressiva margem de lucro, conforme as vrias hipteses de clculo constantes nos itens 3.24 a 3.35 destas razes; b) o prprio RA considera classificadas propostas de licitantes que apresentaram preos tidos por simblicos, acatando a tese de julgamento das propostas pelo conjunto global das tarifas, conforme descrito nos itens 3.31 a 3.35 destas razes; c) na composio dos clculos constantes do item 15, bem como nos demais itens do RA, as tarifas foram consideradas cumulativamente, quando o correto, nos termos do 1 do art. 14 da IN/SRF n 59/96, deveriam ter sido escolhidas uma tarifa de cada grupo; d) no foi considerado nos clculos do item 15 do RA, a faculdade da permissionria em majorar tarifa em at 100%, a partir do segundo perodo de armazenagem, nos termos do item 8.1.2, inciso IV, do edital de licitao; e) as demonstraes de inexeqibilidade das propostas constantes do RA, apresentam-se com equvoco em sua base de clculo, pois consideraram tarifas que no sero praticadas pela permissionria, conforme demonstrado nos itens 3.24 a 3.29 desta; f) o processo licitatrio foi desenvolvido em consonncia com os princpios da vinculao ao edital e do procedimento formal;

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g) os requisitos postos no edital, bem como aqueles determinados pela Lei n 8.666/93 foram atendidos pela Comisso; h) Administrao vedado desvincular-se das regras contidas no Edital, exigindo documentao no solicitada. 16.3- O Secretrio-Adjunto da Receita Federal, em atendimento ao ofcio-audincia que lhe foi dirigido, encaminhou ao Tribunal a Nota n 30/99-COANA/ COOPE/DIFRA, de 12/11/99, contendo as justificativas solicitadas, as quais, em sua essncia, assemelham-se s apresentadas pela Comisso de Licitao, que concluem pela improcedncia dos argumentos utilizados pela equipe de auditoria. 17.Exame das justificativas 17.1- As justificativas apresentadas foram examinadas por um dos membros da equipe de auditoria, bem como pelo Diretor da 3a Diviso Tcnica da SECEX/PR e pela Titular daquela Secretaria. 17.2- O Analista-Informante, membro da equipe, produziu extenso relatrio, no qual faz o exame de cada uma das justificativas apresentadas (fls. 234/253). Grande parte de suas consideraes so as mesmas j constantes do Relatrio de Auditoria, abordadas anteriormente, portanto. No essencial, assim concluiu o Analista: - no mais so patentes as evidncias de inviabilidade do projeto da licitantevencedora, como havia sido observado no estudo anterior, no sendo possvel demonstrar que a proposta seja manifestamente inexeqvel, no obstante existir uma possibilidade razovel de que venha a s-lo ... caso no majore suas tarifas a partir do segundo perodo de armazenagem, conforme faculta o edital; - os preos cotados a partir de R$ 0,01 (um centavo) no podem ser considerados irrisrios, porque as notas que seriam obtidas pelo licitante que assim fizesse seriam muito baixas em relao ao licitante que cotou aquele valor (R$ 0,01); - o edital no foi impugnado porque no h que se esperar que um licitante tenha interesse em impugnar a licitao, ante a possibilidade de obter uma melhor pontuao para sua proposta, aproveitando-se das condies previstas no edital; - a estratgia das empresas de concentrar a tarifao em um nmero mnimo de itens, com o fim de obter melhor classificao na concorrncia, sem contudo comprometer a viabilidade da permisso nem ferir o Instrumento Convocatrio ... no fere o edital, mas prejudica o licitante que apresentar uma proposta condizente com os preos de mercado; - em suma, a Comisso de Licitao demonstra entender como justificvel o fato da proposta vencedora ser aquela que melhor tenha se aproveitado das condies estabelecidas no edital, sem refutar, em momento algum, a gravidade das distores decorrentes dos critrios de pontuao adotados na minuta do edital, questo esta assinalada reiteradas vezes no Relatrio de Auditoria; - as propostas apresentadas pelos licitantes classificados nas trs primeiras posies, mesmo que no possam ser consideradas manifestamente inexeqveis em termos globais, possuem servios cobrados a preos simblicos, devendo por isso ser desclassificadas, em conformidade com o disposto no 3 do art. 44 da Lei n 8.666/93;
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- a proposta que traria menores custos para o usurio final, representada pelo rendimento bruto total, seria a empresa Deicmar (R$ 2,1 milhes), justamente a que obteve a pior classificao dentre as consideradas na presente anlise; a empresa considerada vencedora da licitao (Eadi Sul), pelo mesmo critrio, daria um custo ao usurio da ordem de R$ 2,7 milhes. 17.3- Referindo-se Representao formulada pela empresa Localfrio S.A. Armazns Gerais Frigorficos, objeto do processo apenso (TC-011.769/1999-8), observou o Analista que as questes abordadas por aquela empresa coincidiram com as que foram objeto de anlise no presente trabalho... nada acrescentando ao juzo da matria. 17.4- Com essas consideraes, o Analista-Informante, membro da equipe de auditoria, prope: a) seja determinado Secretaria da Receita Federal que promova alteraes na minuta de edital referentes s permisses dos servios pblicos de armazenagem e movimentao de mercadorias em Estaes Aduaneiras Interiores, de forma a modificar os critrios de pontuao das propostas atualmente utilizados, que atribuem notas para as propostas com base na menor tarifa dentre as apresentadas pelos licitantes, uma vez que tal metodologia inviabiliza a escolha da proposta mais vantajosa, contrariando assim o que dispe o art. 3 da Lei n 8.666/93; b) seja determinado Superintendncia Regional da Secretaria da Receita Federal 9 Regio Fiscal que promova o cancelamento da Concorrncia SRF/SRRF/9 RF n 02/98, por utilizar critrios de pontuao que inviabilizam a adequada escolha da melhor proposta, contrariando conseqentemente o dispositivo legal supracitado; c) seja dado conhecimento da deciso que vier a ser tomada por esta Egrgia Corte empresa Localfrio S.A. Armazns Gerais Frigorficos, tendo em vista a Representao; d) seja informada a 9 Secretaria de Controle Externo deste Tribunal quanto s falhas detectadas neste relatrio, por ser de competncia daquela Secretaria o acompanhamento da fiscalizao e avaliao de processos de prestao dos servios pblicos de movimentao e armazenagem de mercadorias em Estaes Aduaneiras Interiores; e) sejam posteriormente juntados os presentes autos ao processo de acompanhamento referente EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais/PR (TC n 550.087/1998-2). 17.5- O Diretor da 3a Diviso Tcnica da SECEX/PR no concorda com a proposta de cancelamento da licitao formulada pelo Analista-Informante, porque entende que a medida poder causar um considervel atraso na instalao da EADI, o que por certo traria danos, talvez at mesmos maiores, aos seus usurios. 17.6- Por outro lado, considera que as falhas no edital-padro devem ser corrigidas antes que outras licitaes sejam realizadas. Assim, acolhendo em parte o parecer do Analista, prope o Diretor a adoo das medidas relatadas nas letras c, d e e do subitem 17.4 supra, bem como seja determinado Secretaria da Receita Federal:
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a) que promova alteraes na minuta de edital referentes s permisses dos servios pblicos de armazenagem e movimentao de mercadorias em Estaes Aduaneiras Interiores, de forma a modificar os critrios de pontuao das propostas atualmente utilizados, que atribuem notas para as propostas com base na menor tarifa dentre as apresentadas pelos licitantes, uma vez que tal metodologia inviabiliza a escolha da proposta mais vantajosa, contrariando assim o que dispe o art. 3 da Lei n 8.666/93; b) que no sejam iniciados novos procedimentos licitatrios para as permisses em foco at que sejam promovidas as alteraes de que trata o item anterior. 17.7- A Secretria da SECEX/PR, por sua vez, aps fazer consideraes sobre a importncia da EADI para a economia do Paran e os possveis danos aos usurios caso fosse anulada a licitao, manifesta-se de acordo com a proposta do Diretor supramencionada. Parecer do Ministrio Pblico 18.O MP, em parecer da lavra do douto Procurador-Geral Lucas Rocha Furtado, endossa o entendimento da SECEX/PR de que a metodologia de pontuao prevista na minuta-padro de edital elaborada pela Secretaria da Receita Federal inadequada porque possibilita as distores evidenciadas no Relatrio de Auditoria. 19.Dessa forma, o MP anui proposta constante dos trs pareceres oferecidos pela Unidade Tcnica (Analista, Diretor e Secretria), no sentido de que se determine Secretaria da Receita Federal que promova as necessrias alteraes na minuta de edital referente s permisses dos servios pblicos de armazenagem e movimentao de mercadorias de forma a evitar as distores decorrentes da atribuio de nota para cada tarifa na proporo inversa da razo entre o valor cotado pelo licitante e o menor valor cotado para aquela mesma tarifa. 20.Endossa tambm a determinao acrescida pelo Sr. Diretor, com a anuncia da Sra. Secretria, no sentido de que no se iniciem novas licitaes para as permisses em foco at que sejam promovidas as necessrias alteraes na minuta do edital. 21.Quanto proposta de cancelamento da licitao, o MP teceu as seguintes consideraes, verbis: 21.1- Em diversas oportunidades, manifestamos nosso entendimento no sentido de que a anulao uma medida extrema, cabvel no caso de vcios graves e insanveis. No caso de licitaes regidas exclusivamente pela Lei n 8.666/93, j afirmamos que se deve verificar se as falhas encontradas so meramente formais ou se, em decorrncia delas, foram feridos princpios basilares como a isonomia, a economicidade, a moralidade e a publicidade. No caso de licitaes para concesso de servio pblico, deve-se ainda ponderar, especialmente, se os servios sero prestados com qualidade a preos razoveis, conforme preconiza a Lei n 8.987/95. 21.2- Em recente manifestao nos autos do TC-700.216/1997-9 - processo que trata do acompanhamento da licitao para outorga de permisso para explorao de estao aduaneira interior em Campinas/SP -, a despeito da existncia das mesmas falhas no edital, manifestamo-nos no sentido de que no era o caso de anula-

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o, uma vez que o vcio ali investigado - a alegada inexeqibilidade da proposta vencedora - no foi demonstrado. 21.3- O caso presente, no entanto, mais grave. Do total das 18 (dezoito) tarifas que compem a estrutura tarifria adotada pelo edital, 16 (dezesseis) so expressas em reais e 2 (duas) em percentuais (fls. 156 a 158). A licitante declarada vencedora cotou para todas as dezesseis tarifas expressas em reais o valor de R$ 0,01 (um centavo). Para a tarifa ad valorem de armazenagem de produtos destinados exportao cotou o percentual de 0,011%. Somente para a tarifa ad valorem de armazenagem de produtos importados a licitante-vencedora cotou valor significativo: 0,19%. 21.4- A empresa vencedora no foi a nica a cotar valores de R$ 0,01. Outras licitantes - mas no todas - tambm se valeram do mesmo expediente, conforme se verifica no quadro comparativo fl. 136 e na tabela fl. 18. 21.5- Os servios prestados na estao aduaneira podem ser cobrados de diferentes formas, de acordo com o que seja mais interessante para o permissionrio a cada operao. Assim, por exemplo, o servio de movimentao de contineres pode ser cobrado em R$/m3 (reais por metro cbico) ou em R$/ton (reais por tonelada) (fl. 157, item a.3; e fls. 157/158, item b.3). Se o licitante oferece tarifas irrisrias para todas as formas de cobrana de um determinado servio, entendemos que no h como negar que a proposta contm preo unitrio irrisrio, o que repudiado pelo art. 44, 3, da Lei n 8.666/93. 21.6- Por outro lado, a fixao contratual de tarifas insignificantes e completamente desvinculadas dos custos do servio prestado pode gerar problemas graves. A prestao de servios deficitrios pode ser suportada pelo permissionrio desde que no represente parcela significativa na totalidade dos servios prestados. 21.7- De acordo com o estudo de viabilidade tcnica elaborado pela Secretaria da Receita Federal (fls. 41/47), a futura Eadi teria, poca de elaborao dos estudos (outubro de 1997; fl. 47), uma expectativa de demanda preponderantemente por servios relacionados importao - cerca de 95% das receitas estimadas (fl. 42). 21.8- Ocorre que 10 anos - prazo previsto para a permisso - um perodo muito longo e a demanda por servios de exportao e importao pode sofrer variaes considerveis, especialmente em funo de variaes cambiais. Assim, por exemplo, a desvalorizao cambial do Real ocorrida aps a elaborao dos estudos, muito provavelmente j determinou uma alterao do perfil de demanda. Por exemplo, as prprias montadoras de veculos podem j estar exportando mais e importando menos. 21.9- Assim, no nos parece razovel, no nos parece que seja de interesse pblico, firmar-se um contrato em que a fonte de receita do permissionrio esteja totalmente concentrada numa nica tarifa - no caso a tarifa ad valorem de armazenagem de produtos importados. O risco de que o negcio se inviabilize parece-nos considervel. Estar-se-ia beneficiando uma proposta de alto risco, cujas tarifas no refletem os custos dos respectivos servios.

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21.10- O segundo fundamento para anulao da concorrncia parece-nos ainda mais forte: o fato de a proposta declarada vencedora no ser a que melhor atende ao interesse pblico - considerando-se os custos para os usurios e o valores recolhidos em favor do Fundaf. 21.11- As tabelas s fls. 251 a 252 evidenciam que duas das licitantes imporiam aos usurios custos totais menores dos que a licitante declarada vencedora, evidenciando o desrespeito ao art. 15 da Lei n 8.987/95. As tabelas adotaram como parmetros as expectativas de demanda constantes do estudo de viabilidade s fls. 41/47 e as tarifas cotadas pelas empresas. No foi considerada - ainda que se diga o contrrio no item 8.8 fl. 250 - a possibilidade de aumento de tarifa para 2 e 3 perodos de 10 dias, o que pode ser confirmado fl. 136. 21.12- Calculando-se as notas da forma determinada pelo art. 8 do Decreto n 1.090/1996, verifica-se que as duas licitantes que apresentaram menores custos para os usurios seriam mais bem classificadas do que a empresa declarada vencedora:

Valor da Receita Licitante L08 - Eadi Sul L11 Enar L09 Milnio L04 Deicmar R$ 2.659.048,44 4.113.949,72 2.170.111,93 2.129.791,93 Nota 8,010 5,177 9,814 10,000

Valor repassado ao Fundaf Nota Final R$ Nota 531.809,69 8,612 8,130 617.503,85 10,000 6,142 325.516,79 5,271 8,906 282.836,37 4,580 8,916

21.13- Fica demonstrada, portanto, a violao do art. 15 da Lei n 8.987/95. 21.14- Deve-se considerar tambm que o processo de implantao da Eadi Curitiba/So Jos dos Pinhais encontra-se ainda em fase inicial, em decorrncia das inmeras aes pendentes de apreciao pelo Poder Judicirio. Sequer foi assinado o contrato com a licitante-vencedora, requisito indispensvel para que a permissionria inicie as obras da nova estao. S depois de concludas as obras comeariam a ser prestados os servios. Dessa forma, data venia, no nos parece razovel o argumento apresentado no parecer s fls. 256/258 no sentido de que o Tribunal pondere em sua deciso a urgente necessidade dos servios prestados na Eadi. Qualquer que seja a deciso do Tribunal - determinando ou no a anulao do certame -, ser ainda necessrio longo perodo at que a estao aduaneira passe a operar. 21.15- Finalmente, um ltimo aspecto - ainda no considerado nos presentes autos - refora ainda mais nossa convico de que a soluo que melhor atende ao interesse pblico a anulao da concorrncia. Trata-se da ausncia de previso no edital e na minuta de contrato que o acompanha da relao dos bens reversveis, prevista nos arts. 18, X, e 23, X da Lei n 8.987/95. 21.16- Se for celebrado o contrato, essa omisso, muito provavelmente, dar causa a mais uma batalha judicial, uma vez que, a despeito de o estudo de viabilidade considerar a amortizao dos investimentos de capital ao longo do perodo da permisso, o entendimento da licitante-vencedora expresso fl. 218 no sentido de que o conceito de amortizao dos investimentos (terreno, construo e equipamentos)
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serve apenas para apurao do resultado financeiro disponvel em caixa, ao final do prazo de concesso (10 anos), parecendo-lhe bvio que ao final daquele perodo os bens sero de propriedade da empresa. 22.Por todas essas razes, prope o parquet que o Tribunal: a) nos termos do inciso IX do art. 71 da Constituio Federal, fixe prazo para que a Superintendncia Regional da Secretaria da Receita Federal 9 Regio Fiscal promova a anulao da Concorrncia SRF/SRRF/9 RF n 02/98, em razo do descumprimento dos arts. 3 e 44, 3, da Lei n 8.666/93 e arts. 15, 18, X, e 23, X, da Lei n 8.987/95; b) determine Secretaria da Receita Federal que: b1) promova alteraes na minuta de edital referentes s permisses dos servios pblicos de armazenagem e movimentao de mercadorias em Estaes Aduaneiras Interiores, de forma a modificar os critrios de pontuao das propostas atualmente utilizados, que atribuem notas para as propostas com base na menor tarifa dentre as apresentadas pelos licitantes, uma vez que tal metodologia inviabiliza a escolha da proposta mais vantajosa, contrariando, assim, o que dispe o art. 3 da Lei n 8.666/93, alm de no prever a relao dos bens reversveis, contrariando, dessa forma, os arts. 18, X, e 23, X da Lei n 8.987/95; b2) abstenha-se de dar incio a novos procedimentos licitatrios para as permisses em foco at que sejam promovidas as alteraes de que trata o item anterior; c) d conhecimento da deciso adotada Localfrio S.A. Armazns Gerais Frigorficos, empresa que ofereceu a Representao de que trata o TC-011.769/1999-8, juntado aos presentes autos nos termos do art. 22 da Resoluo 77/96; d) determine a juntada dos presentes autos aos do TC-550.087/1998-2 - acompanhamento referente EADI Curitiba/So Jos dos Pinhais/PR. o Relatrio.

VOTO
Inicialmente deixo o meu registro de louvor ao brilhante trabalho realizado pela equipe de auditoria da SECEX/PR. O percuciente exame feito pelos Analistas encarregados da auditoria deixa absolutamente claro que a metodologia de pontuao utilizada no edital-padro falha, uma vez que possibilita s licitantes obterem melhor nota cotando para determinadas tarifas valor muito baixo, simblico ou irrisrio, porque nunca sero utilizadas ou, na melhor das hipteses, porque a perda financeira que delas advir, caso venham a ser praticadas, ser compensada com outras tarifas de maior valor aplicadas a servios idnticos. Essa distoro ocorre porque exigido dos concorrentes que cotem, para cada servio, vrias tarifas, sendo trs para os servios de armazenagem e seis para os servios de movimentao de mercadorias, podendo, na execuo do contrato, aplicar qualquer uma das tarifas cotadas. Como as notas so maiores para as menores tarifas cotadas, os licitantes procuram atribuir valores baixos, simblicos ou irrisri253

os quelas tarifas que consideram de menor ou nenhuma importncia, pelo conhecimento que tm dos servios a realizar. A metodologia utilizada, dessa forma, incentiva que sejam cotados preos equivalentes menor parte da moeda (R$ 0,01 um centavo). Aquele que assim fizer j tem garantida a nota mxima (10), e outro que, no atento aos critrios do edital, cotar, por exemplo, dois centavos ter nota igual a cinco, ou seja, metade da nota mxima. Isso no significa, entretanto, que ter prejuzos o licitante que cotou preos irrisrios para algumas tarifas, eis que a viabilidade do empreendimento estar garantida pela tarifa ou tarifas que cotou a preos normais de mercado e que representam a quase totalidade das receitas. A propsito, cabe, desde logo, afastar a hiptese levantada pela equipe no sentido de que poderia haver a aplicao cumulativa de tarifas para o mesmo servio. Na verdade, o edital, em seu subitem 8.1.1, abaixo transcrito, estabelece que, dentre as vrias tarifas aplicveis ao mesmo servio (ad valorem, por peso, por rea ou por volume), o licitante poder aplicar qualquer uma delas, indistintamente, e no todas ao mesmo tempo: 8.1.1. Observado o tipo de servio (movimentao ou armazenagem), o tipo de operao (importao ou exportao e, na movimentao, tambm o tipo de acondicionamento (paletizada, no paletizada ou coteinerizada), a permissionria poder, a seu critrio, cobrar, pelos servios prestados aos usurios, quaisquer das tarifas respectivas constantes da sua proposta (ad valorem, por peso, por volume ou por rea). As ressalvas que fao a respeito da metodologia adotada no incluem, entretanto, o clculo que atribui nota mxima ao licitante que cotou a menor tarifa e notas inversamente proporcionais s tarifas cotadas pelos outros licitantes. Entendo que nada mais justo do que atribuir, por exemplo, nota duas vezes menor que a nota mxima ao licitante que cotou o preo da tarifa duas vezes superior ao primeiro classificado. Entretanto, o que ocorre, no presente caso, que este critrio, em princpio justo, est servindo para atribuir notas mximas a preos com pouco ou nenhum significado econmico, contribuindo de forma definitiva para a distoro acima mencionada. Outro fator para essa mesma distoro, como muito bem abordou a equipe de auditoria, refere-se ausncia de pesos ou sua atribuio inadequada (por no refletir a real importncia da tarifa ou servio) quando do clculo das notas relativas a algumas tarifas ou grupo de tarifas. Retomando a questo dos preos irrisrios ou simblicos, os quais, como se sabe, no so admitidos pelo art. 44, 3, da Lei n 8.666/93, no h dvidas de que, de fato, ocorreram na licitao em exame, haja vista que a totalidade de tarifas aplicveis a determinado servio (especialmente o de movimentao de mercadorias) foi cotada ao preo nfimo de R$ 0,01 (um centavo) por diversas licitantes. Entendo, todavia, que o dispositivo legal mencionado tem por finalidade no permitir que propostas inexeqveis sagrem-se vencedoras de licitaes realizadas pelo poder pblico, o que fatalmente ocorreria caso fossem cotados e praticados preos irrisrios incompatveis com os respectivos custos. Propostas com preos mani254

festamente inexeqveis devem ser desclassificadas pela comisso de licitao, conforme determina o art. 48, inciso II, da Lei n 8.666/93. No obstante, o que se observa no presente caso que a viabilidade do empreendimento no determinada pelas tarifas cotadas a valores nfimos, mas sim por outra ou grupo de outras tarifas cotadas a preos normais de mercado. Essas tarifas mais relevantes so determinadas por cada uma das licitantes, de acordo com o conhecimento que tm do mercado, tudo em conformidade com o estudo de viabilidade econmico-financeira que empreenderam. Em suas justificativas, a comisso de licitao demonstrou a exeqibilidade da proposta da licitante-vencedora, como pode ser visto dos trechos abaixo transcritos: - item 3.27, fl. 206: Como podemos observar na planilha acima e em especial aos valores de lucros acumulados, notamos ser perfeitamente vivel a instalao da estao aduaneira nestas condies, sendo a proposta com as tarifas perfeitamente exeqveis e financeiramente compatveis, permitindo margem considervel de lucro no prazo contratual, mesmo considerando as situaes mais desfavorveis ...; - item 3.29, fl. 207: Portanto, como podemos observar pelo valor dos lucros acumulados, mesmo no utilizando a faculdade prevista no item 8.1.2, inciso IV do edital de licitao, vivel a instalao da estao aduaneira interior nestas condies, sendo as tarifas perfeitamente exeqveis e financeiramente compatveis.; - item 3.30, fl. 207: Pelos dados demonstrados acima, resta provada a exeqibilidade e a compatibilidade da proposta vencedora ... (todos os grifos no so do original). Por oportuno, no demasiado lembrar que a avaliao da exeqibilidade das propostas de responsabilidade da Comisso de Licitao, uma vez que a ela compete desclassificar as propostas manifestamente inexeqveis ou com preos excessivos, conforme determina o art. 48, inciso II, da Lei n 8.443/92. Ainda sobre o assunto, importante notar que, com as justificativas apresentadas pela comisso de licitao, o Analista encarregado do respectivo exame concluiu que no mais so patentes as evidncias de inviabilidade do projeto da licitantevencedora, como havia sido observado no estudo anterior. Em suma, concordo com os pareceres quanto existncia de falhas na metodologia de pontuao constante do edital, porque o critrio adotado permite ou mesmo incentiva a apresentao de preos irrisrios para algumas tarifas com o nico objetivo de vencer a licitao. No entanto, considero que essas falhas, no obstante devam ser corrigidas em futuros editais, no frustraram os objetivos da licitao, quais sejam, o de garantir a observncia ao princpio constitucional da isonomia e o de selecionar a proposta mais vantajosa para a Administrao. Quanto ao primeiro objetivo o da isonomia , entendo que as falhas do edital que permitem as distores constatadas no privilegiam nem prejudicam determinado licitante, nem permitem comisso de licitao julgar arbitrariamente as propostas, o que seria altamente censurvel. Na verdade, os itens do edital contendo a
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questionvel metodologia de pontuao exigem que os interessados no empreendimento tenham um amplo conhecimento do mercado relativamente aos servios licitados, de forma a cotarem suas tarifas com vistas a sagrarem-se vencedores do certame, sem que isso implique o insucesso da futura empresa, sendo necessrio, para tanto, que faam um criterioso estudo de viabilidade econmico-financeira. Dessa forma, no tendo ocorrido nenhuma impugnao ao edital, de se supor que os interessados no tiveram dvidas ou objees com relao aos seus termos. Com efeito, segundo a comisso de licitao (fl. 199), desde a divulgao do edital at a abertura dos envelopes contendo as propostas transcorreram 322 dias, sem que, nesse perodo, algum licitante e tambm este Tribunal tenham se manifestado contra os termos daquele instrumento. Segundo ainda aquele rgo, 35 (trinta e cinco) licitaes j foram realizadas em todo o Pas com os mesmos termos do edital ora em exame, que padro para toda a Receita Federal, no havendo notcias de que alguma vez tenham aqueles termos sido impugnados. Nessa linha de raciocnio, entendo que, sendo de conhecimento amplo dos licitantes, por exemplo, que dentre as trs tarifas que podem indistintamente ser cobradas do usurio pela armazenagem de mercadorias (ad valorem, por volume ou por rea) somente uma delas efetivamente ser utilizada por ser financeiramente a mais vantajosa, e que sobre esta tarifa dar-se-ia a disputa na licitao, ou seja, para a tarifa financeiramente mais vantajosa, os licitantes procurariam ofertar o menor valor, de forma a obter a maior nota, e para as duas outras cotariam preos irrisrios de R$ 0,01 (um centavo), obtendo para ambas a nota mxima; nesta hiptese no haveria prejuzos ao usurio, eis que a tarifa que seria de fato aplicada pelo prestador dos servios teria sido a menor dentre as ofertadas na licitao. Por oportuno, registre-se que, consoante informou a comisso de licitao (fl. 201), todas as licitantes, demonstrando terem entendido a metodologia de pontuao, consideraram a viabilidade do empreendimento a partir do faturamento global, fazendo ento as devidas e questionadas compensaes entre as tarifas, concentrando a tarifao nos servios mais representativos segundo a estratgia individualmente adotada, nas palavras da referida comisso. Em suma, entendo que os falhos critrios de pontuao no causaram prejuzos competitividade entre os diversos concorrentes e tampouco infringiram o princpio constitucional da isonomia. Reportando-me agora ao segundo objetivo da licitao, qual seja, o de selecionar a proposta mais vantajosa, lembro inicialmente que, para as licitaes da espcie realizadas pela Receita Federal, entende-se como proposta mais vantajosa a que possibilitar a menor tarifa ao usurio combinada com a maior oferta de pagamento quele rgo, pela outorga da permisso, uma vez que o critrio de julgamento escolhido foi o previsto no inciso III do art. 15 da Lei n 8.987/95, que dispe sobre o regime de concesso e permisso de servios pblicos, verbis: Art. 15. No julgamento da licitao ser considerado um dos seguintes critrios: I o menor valor da tarifa do servio pblico a ser prestado; II a maior oferta, nos casos de pagamento ao poder concedente pela outorga da concesso;
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III a combinao dos critrios referidos nos incisos I e II deste artigo. No caso em exame, a empresa vencedora da licitao cotou em 0,19% a tarifa que incide sobre o valor CIF da mercadoria, sendo este percentual compatvel com o preo mdio praticado pelas demais EADIs (da ordem de 0,25%), conforme informaes que constam do TC-700.216/1997-9 processo de acompanhamento da licitao destinada outorga de permisso para explorao de uma EADI em Campinas/SP. Dessa forma, verifica-se que a tarifa cotada pela licitante-vencedora e que ir representar a quase totalidade das receitas compatvel com os preos correntes de mercado. No obstante, entendeu o Ministrio Pblico que a proposta vencedora no seria a que menor custo traz ao usurio e que duas outras licitantes seriam melhor classificadas se fosse adotado critrio de atribuio de notas distinto do previsto no edital. Pelo critrio proposto, seriam atribudas notas em funo do faturamento anual estimado a partir das tarifas cotadas, que teria peso 8, e da maior oferta ao FUNDAF, que teria peso 2, em conformidade relativamente aos pesos - com o que determina o art. 8 do Decreto n 1.910/96. O edital, como visto anteriormente, em que pese no contemplar o critrio proposto pelo Ministrio Pblico a partir de entendimento da equipe de auditoria (vide fls. 249/252), tambm tem respaldo no aludido Decreto, haja vista que, no clculo das notas mdias intermedirias (relativamente s tarifas aplicveis armazenagem e movimentao de mercadorias), foram considerados os pesos previstos naquele diploma legal para as tarifas (peso 8) e para o FUNDAF (peso 2). Para se chegar nota final, o edital estabeleceu tambm pesos para grupos de servios, de acordo com a natureza da mercadoria, se importada (peso 4) ou destinada exportao (peso 6), enquanto que pelo mtodo proposto alcana-se a nota final apenas pela aplicao da mdia ponderada entre as notas obtidas com as tarifas cotadas (peso 8) e a nota relativa oferta ao FUNDAF (peso 2). Melhor explicando: embora no clculo do faturamento devessem estar contempladas todas as formas de receitas (na verdade no esto, conforme ser abordado mais adiante) advindas da aplicao de tarifas sobre os servios relacionados importao e exportao de mercadorias, o MP no levou em considerao, assim como fez o edital, a importncia relativa daqueles servios para a nota final dos licitantes. Como visto, o grupo de servios relacionado importao teve peso 4, e o relacionado exportao, peso 6 no clculo da nota final dos concorrentes. O MP, na verdade, apenas levou em considerao, no clculo das notas finais, as tarifas (que multiplicadas pelos quantitativos esperados de demanda resultam no faturamento estimado), ponderadas por peso 8, e a oferta ao FUNDAF com peso 2. O estabelecimento de peso maior para mercadorias destinadas exportao justificado de forma razovel pela necessidade de reduzir-se o custo daquelas mercadorias, com vistas a torn-las mais competitivas no mercado externo. Essa justificativa, a propsito, foi endossada pelo Ministrio Pblico em parecer exarado no TC-700.216/1997-9 processo de acompanhamento da instalao de uma EADI em Campinas/SP.

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O clculo do faturamento estimado realizado pela equipe de auditoria de que se valeu o Parquet para elaborao da tabela constante de seu parecer nestes autos (vide subitem 21.12 do Relatrio que antecede a este Voto) no leva em conta as diversas tarifas cotadas pelos licitantes (no total de 18), mas apenas trs delas, quais sejam: tarifa incidente sobre o valor CIF da mercadoria armazenada; tarifa incidente sobre peso da mercadoria movimentada; e tarifa incidente sobre o volume da mercadoria movimentada. Alm disso, somente foram consideradas as tarifas incidentes sobre os servios vinculados importao de mercadorias, grupo que tem, segundo o edital, peso 4 (quatro) no clculo da nota final. Ou seja, o clculo do faturamento estimado no levou em considerao os servios relacionados com as mercadorias destinadas exportao, grupo que no edital tem peso 6 (seis) no clculo da nota final. Tambm no foi considerada no clculo a possibilidade de majorao das tarifas de armazenagem em at 100% aps o primeiro perodo de dez dias, o que, alis, seria muito difcil de realizar com preciso, especialmente com relao ao percentual de acrscimo, tendo em vista que a faculdade depende de acordo entre a permissionria e o usurio dos servios, consoante o disposto no item 8.1.2 do edital de licitao. Assim o custo total ao usurio, representado - no modelo proposto - pelo faturamento estimado, no est devidamente demonstrado na tabela do MP utilizada por esse rgo para embasar o argumento de que a proposta vencedora no teria sido a que melhor atende ao interesse pblico. Dessa forma, a tabela elaborada pelo Ministrio Pblico (subitem 21.12 do Relatrio) apresenta falhas que no permitem endossar ou refutar a concluso a que chegou aquele rgo, em que pese ter aquela argumentao forte apelo terico. Por outro lado, observo ainda que, se j existem dvidas com relao exeqibilidade da proposta vencedora (como visto infundadas), com muito mais razo seria questionada a viabilidade econmico-financeira das propostas com tarifas menores do que as propostas pela licitante-vencedora. Considero, portanto, que a proposta vencedora, nos termos do edital de licitao, a que melhor atende, simultaneamente, aos critrios de menor tarifa e de maior oferta Receita Federal, por meio do FUNDAF. Uma outra falha detectada pelo Ministrio Pblico foi a ausncia no edital e na minuta do futuro contrato da relao dos bens reversveis, o que representa infringncia ao inciso X dos artigos 18 e 23, respectivamente, da Lei n 8.987/95. A preocupao do Parquet reside na possibilidade de haver futuramente disputas judiciais com relao propriedade daqueles bens, uma vez que o prprio licitante-vencedor parece ter entendido, conforme expediente de fl. 218, que tais bens sero de sua propriedade quando extinta a permisso pelo trmino do seu prazo contratual. Na verdade, esses bens sero de propriedade da Unio, quando extinguir-se a permisso, conforme dispe o 1 do art. 35 da Lei n 8.987/95: Art. 35 Extingue-se a concesso por: (omisis) 1 Extinta a concesso, retornam ao poder concedente todos os bens reversveis, direitos e privilgios transferidos ao concessionrio conforme previsto no edital e estabelecido no contrato.
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Conforme a doutrina, a reverso de que trata este dispositivo legal a transferncia ao poder pblico concedente dos bens de propriedade do permissionrio aplicados ao servio, uma vez extinta a permisso. Examinando o edital e a minuta do referido contrato constatei que, de fato, deles no consta, de forma explcita, a relao dos bens reversveis, como asseverou o Ministrio Pblico. No obstante, os referidos instrumentos dispem em clusulas especficas sobre a transferncia para a Unio dos bens do permissionrio, mediante indenizao no caso dos bens ainda no amortizados ou depreciados quando da extino da permisso, o que leva ao entendimento de que todos os bens postos disposio do servio so considerados reversveis. De qualquer forma, para que no existam dvidas e seja cumprida a lei necessrio que tais bens estejam expressamente indicados no edital e tambm no contrato. Tendo em vista que este ltimo ainda no foi assinado, a falha verificada ainda passvel de correo. Assim, pelas razes expendidas, entendo que os motivos alegados pelo Ministrio Pblico no so suficientes anulao do procedimento licitatrio, conforme proposto por aquele rgo e pelo Analista encarregado do exame dos autos. Ante todo o exposto, acolhendo, em parte, a proposta formulada pelo Diretor da 3a Diviso Tcnica da SECEX/PR, com a qual se manifesta de acordo a Titular daquela Secretaria, VOTO por que o Tribunal adote a Deciso que ora submeto apreciao deste Plenrio.

DECLARAO DE VOTO Ministro Adylson Motta

A razo do presente pronunciamento o fato de que sou Relator de um processo de acompanhamento de outorga de permisso, referente instalao de Estao Aduaneira Interior EADI em Campinas/SP (TC 700.216/1997-9). De incio estive propenso a propor a anulao da licitao vista dos elementos dos autos, ainda pendentes de uma anlise mais acurada. Posteriormente, com os novos estudos promovidos pela Secretaria da Receita Federal e os pareceres da Unidade Tcnica e do douto Ministrio Pblico, convenci-me de que a proposta vencedora, vista de uma maneira conjunta, no apresentava uma manifesta inexeqibilidade, como exige o art. 15, 2 , da Lei de Concesses e Permisses, para a recusa de propostas das licitantes. Atualmente estou convicto de que a Comisso Especial de Licitao, diante das circunstncias apresentadas, no poderia fazer outra coisa que no fosse acolher a cotao que posteriormente se mostrou a mais vantajosa para o interesse pblico. Logo, entendo que, naquele caso, a anulao no se mostrou legalmente respaldada e tambm conveniente para a Administrao, pois as obras de instalao da Estao Aduaneira esto praticamente concludas. Essa concluso fruto de uma considervel reflexo e anlise de estudos e opinies, muitas vezes no coincidentes e guiadas por um legtimo interesse de ver nulo o ato que classificou a proposta vencedora. Determinei que fosse feito novo exame do caso pela SECEX/SP e pela Secretaria da Receita Federal e solicitei novo
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parecer do Parquet, aps a sustentao oral feita pela DEICMAR. Para um saneamento ainda mais completo, enviei dois tcnicos de meu Gabinete, sendo um deles engenheiro, para uma verificao in loco. O presente caso, no entanto, apresenta grande diferena em relao ao relatado por mim na penltima Sesso Plenria. Como bem consignou o ilustre Procurador-Geral: 21.2. Em recente manifestao nos autos do TC 700.216/1997-9 processo que trata do acompanhamento da licitao para outorga de permisso para explorao de estao aduaneira interior em Campinas/SP - a despeito da existncia das mesmas falhas do edital, manifestamo-nos no sentido de que no era o caso de anulao, uma vez que o vcio ali investigado a alegada inexeqibilidade da proposta vencedora no foi demonstrado. O caso presente, no entanto, mais grave. Do total das 18 (dezoito) tarifas que compem a estrutura tarifria adotada pelo edital, 16 (dezesseis) so expressas em reais e 2 (duas) em percentuais (fls. 156 a 158). A licitante declarada vencedora cotou para todas as dezesseis tarifas expressas em reais o valor de R$ 0,01 (um centavo). Para a tarifa ad valorem de armazenagem de produtos destinados exportao cotou o percentual de 0,01%. Somente para a tarifa ad valorem de armazenagem de produtos importados a licitante vencedora cotou valor significativo: 0,19 %. Por essas e outras razes apresentadas no Relatrio do eminente Ministro Bento Bugarin, entendo que a melhor proposta seria a fixao de prazo para a anulao do certame. Assim sendo, com as vnias devidas ao ilustre Ministro-Relator, Voto no sentido do acolhimento integral da proposta do douto representante do Ministrio Pblico junto a esta Corte.

DECISO NO ACOLHIDA DECISO N /2000-TCU - PLENRIO

l. Processo n TC 007.369/1999-9 (Relatrio de Auditoria) Processo apenso: TC 011.769/1999-8 (Representao formulada pela empresa Localfrio Armazns Gerais Frigorficos S/A acerca de licitao abordada no Relatrio de Auditoria) 2. Classe de Assunto: V Relatrio de Auditoria 3. Responsvel: Naury Fragoso Tanaka, Superintendente da Receita Federal na 9 Regio Fiscal 4. rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal 9 Regio Fiscal/MF 5. Relator: Ministro Bento Jos Bugarin 6. Representante do Ministrio Pblico: Procurador-Geral Lucas Rocha Furtado 7. Unidade Tcnica: SECEX/PR
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8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE: 8.1. nos termos do inciso IX do art. 71 da Constituio Federal, fixar prazo de 15 (quinze) dias para que a Superintendncia Regional da Receita Federal 9 Regio Fiscal promova a anulao da Concorrncia SRF/SRRF/9 RF n 02/98, em razo do descumprimento dos arts. 3 e 44, 3, da Lei n 8.666/93 e arts. 15, 18, inciso X, e 23, inciso X, da Lei n 8.987/95; 8.2. determinar Secretaria da Receita Federal que: a) promova alteraes na minuta de edital referentes s permisses dos servios pblicos de armazenagem e movimentao de mercadorias em Estaes Aduaneiras Interiores, de forma a modificar os critrios de pontuao das propostas atualmente utilizados, que atribuem notas para as propostas com base na menor tarifa dentre as apresentadas pelos licitantes, uma vez que tal metodologia inviabiliza a escolha da proposta mais vantajosa, contrariando, assim o que dispem os arts. 18, inciso X, e 23, inciso X, da Lei n 8.987/95; b) abstenha-se de dar incio a novos procedimentos licitatrios para as permisses em foco at que sejam promovidas as alteraes de que trata o item anterior; 8.3. dar conhecimento do teor da presente deciso adotada Localfrio Armazns Gerais Frigorficos S/A, autora da Representao de que trata o TC 011.789/1999-8; 8.4. determinar a juntada dos presentes autos ao TC 550.087/1998-2. 9. Ata n 24/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 21/06/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1.Ministros presentes: ADYLSON MOTTA Ministro

DECISO N 498/2000 - TCU - PLENRIO1

1. Processo n 007.369/1999-9 (Relatrio de Auditoria) 1.1. Processo apenso: TC-011.769/1999-8 (Representao formulada pela empresa Localfrio Armazns Gerais Frigorficos S/A acerca de licitao abordada no Relatrio de Auditoria). 2. Classe de Assunto: V - Relatrio de Auditoria. 3. Responsvel: Naury Fragoso Tanaka, Superintendente da Receita Federal na 9a Regio Fiscal. 4. rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal - 9a Regio Fiscal (PR). 5. Relator: Ministro Bento Jos Bugarin. Revisor: Ministro Humberto Guimares Souto. 6. Representante do Ministrio Pblico: Procurador-Geral Lucas Rocha Furtado.
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Publicada no DOU de 05/07/2000.

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7. Unidade Tcnica: SECEX/PR. 8. Deciso: O Tribunal Pleno, diante das razes expostas pelo Relator, DECIDE: 8.1 - determinar Secretaria da Receita Federal que: a) promova alteraes nos futuros editais de licitao concernentes s permisses dos servios pblicos de armazenagem e movimentao de mercadorias em Estaes Aduaneiras Interiores, de forma a no mais permitir ou incentivar a cotao de tarifas a preos simblicos ou irrisrios, uma vez que o procedimento infringe o 3 do art. 44 da Lei n 8.666/93; b) inclua nos mencionados editais a indicao dos bens reversveis, bem como, nos respectivos contratos, clusulas que sobre eles disponham, em conformidade com o que determinam os arts. 18, inciso X, e 23, inciso X, da Lei n 8.987/95; c) no d incio a novos procedimentos licitatrios para as aludidas permisses at que sejam promovidas as alteraes de que tratam as alneas anteriores; d) inclua no contrato a ser firmado com a licitante-vencedora da Concorrncia SRF/SRRF/9a RF n 02/98 clusulas dispondo sobre os bens reversveis, em atendimento ao que determina o j mencionado art. 23, inciso X, da Lei n 8.987/95. 8.2 conhecer da Representao formulada pela empresa Localfrio S.A. Armazns Gerais Frigorficos, uma vez que preenche os requisitos de admissibilidade previstos no art. 213 do Regimento Interno, dando-lhe cincia desta Deciso; 8.3 - juntar os presentes autos ao TC-550.087/1998-2, que trata do acompanhamento relativo EADI a ser instalada em Curitiba ou em So Jos dos Pinhais/PR. 9. Ata n 24/2000 Plenrio 10. Data da Sesso: 21/06/2000 Ordinria 11. Especificao do quorum: 11.1. Ministros presentes na Sesso de 07/06/2000: Iram Saraiva (Presidente), Humberto Guimares Souto, Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa, Bento Jos Bugarin (Relator), Valmir Campelo, Adylson Motta, Walton Alencar Rodrigues e Guilherme Palmeira. 11.2. Ministros presentes nesta Sesso: Iram Saraiva (Presidente), Adhemar Paladini Ghisi, Humberto Guimares Souto (Revisor), Valmir Campelo, Adylson Motta, Guilherme Palmeira e os Ministros-Substitutos Jos Antonio Barreto de Macedo, Lincoln Magalhes da Rocha e Benjamin Zymler. 11.3. Ministros com voto vencido: Adylson Motta e Benjamin Zymler. 11.4. Ministro que no votou: Adhemar Paladini Ghisi (art. 57 do Regimento Interno). IRAM SARAIVA Presidente HUMBERTO GUIMARES SOUTO Ministro-Revisor

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ATOS NORMATIVOS

DECISO NORMATIVA N 30/2000 - TCU1

Regulamenta dispositivos da Instruo Normativa n 12/96, no que se refere formao e entrega dos processos de tomada e prestao de contas por meio noinformatizado. O TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no uso das competncias que lhe conferem o art. 71, inciso II, da Constituio Federal e os artigos 1, inciso I, e 3 da Lei n 8.443, de 16 de julho de 1992, Considerando a necessidade de regulamentao de dispositivos da Instruo Normativa n 12/96, com a redao introduzida pela Instruo Normativa n 30/99, e tendo em vista o que consta do processo TC-014.126/1999-0, resolve: Art. 1 Para fins da formao e entrega dos processos de tomada e prestao de contas por meio no-informatizado, devem ser apresentados ao Tribunal, na ntegra, os pareceres, balanos, demonstrativos contbeis e resoluo mencionados nos seguintes dispositivos da Instruo Normativa n 12/96: a) artigo 14, inciso II, alnea f, e inciso IV; b) artigo 15, inciso IV; c) artigo 16, inciso II, alnea g, e incisos IV e VIII; d) artigo 17, inciso II, alnea g, e incisos IV, VII e VIII; e) artigo 18, incisos IV e VIII e 2 ; f) artigo 19, incisos V, VI e VII; g) artigo 20, incisos IV, V e VI; h) artigo 21, inciso III; i) artigo 22, incisos IV, VI e VIII e pargrafo nico, inciso I. Art. 2 O disposto nesta Deciso Normativa no afasta a obrigatoriedade de apresentao de outros elementos expressamente previstos na Instruo Normativa n 12/96. Art. 3 Esta Deciso Normativa entra em vigor na data de sua publicao. TCU, Sala das Sesses Ministro Luciano Brando Alves de Souza, em 12 de abril de 2000. IRAM SARAIVA Presidente

Publicada no DOU de 18/04/2000.

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INSTRUO NORMATIVA N 34/2000 - TCU1

Acrescenta os pargrafos 1 ao 5 ao art. 15 da Instruo Normativa n 12/96 TCU. O TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no uso de suas atribuies legais e regimentais; e Considerando o poder regulamentar que lhe confere o art. 3 da Lei n 8.443/92 para expedir instrues normativas sobre a organizao dos processos que lhe devam ser submetidos; Considerando a necessidade de as representaes diplomticas sediadas no exterior apresentarem de forma individualizada determinadas peas processuais que melhor permitam a avaliao da gesto dos recursos pblicos que lhes so confiados, resolve (TC n 009.389/1999-7): Art. 1 O art. 15 da Instruo Normativa do TCU n 12/96 fica acrescido dos seguintes pargrafos: 1 A tomada de contas anual da unidade gestora integrante da estrutura do Ministrio das Relaes Exteriores responsvel pela execuo dos pagamentos e demais movimentaes financeiras realizadas no exterior, conter, alm das peas elencadas nos incisos I a X deste artigo, os seguintes elementos, elaborados pelos responsveis de cada representao diplomtica situada no exterior: a) informaes gerais sobre o posto diplomtico; b) rol de responsveis; c) quadro demonstrativo evidenciando os recursos recebidos pelos postos, por dotao, bem como o saldo dos recursos relativos a restos a pagar e a recursos remanescentes de exerccios anteriores. 2 As informaes previstas na alnea a do 1 deste artigo contero os seguintes elementos: I - descrio da estrutura organizacional do posto diplomtico, com a competncia e atribuio de cada setor; II - quadro de recursos humanos; III - resumo das principais atividades desenvolvidas no exerccio, tendo como referncia os programas de trabalho do posto diplomtico; IV - descrio de metas estabelecidas para o exerccio e indicao das causas que tenham concorrido para o seu no-atingimento; V - adequao dos recursos frente s necessidades operacionais; VI - descrio dos fatos administrativos de maior importncia ocorridos durante o exerccio.

Publicada no DOU de 16/05/2000.

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 3 O rol de responsveis de que trata a alnea b do 1 deste artigo especificar o nome e o perodo de gesto de cada responsvel, inclusive por delegao de competncia, destacando, dentre outros, o chefe do posto, o chefe do setor de administrao, o chefe do setor consular e o encarregado do setor de contabilidade. 4 O relatrio de auditoria integrante da tomada de contas anual da unidade gestora responsvel pela execuo dos pagamentos e demais movimentaes financeiras realizadas no exterior dever conter informaes a respeito da pontualidade de cada posto na apresentao, quela unidade gestora, das prestaes de contas dos recursos recebidos, com detalhamento das contas que estejam em atraso ou omissas. 5 Ao ser detectada irregularidade nas contas de que trata o 1 deste artigo, a Unidade Tcnica representar ao Ministro-Relator a fim de ser constitudo processo apartado, composto dos elementos relativos representao diplomtica a que se refira a irregularidade, para a promoo das aes necessrias ao saneamento desse processo. Art. 2 As disposies desta Instruo Normativa aplicam-se s contas do exerccio financeiro de 2000. Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. T.C.U., Sala das Sesses Ministro Luciano Brando Alves de Souza, em 10 de maio de 2000. IRAM SARAIVA Presidente

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RESOLUO N 133/2000 - TCU1

Dispe sobre a organizao administrativa e competncias das unidades integrantes da Secretaria do Tribunal de Contas da Unio. O TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no uso das atribuies que lhe conferem os arts. 73 e 96 da Constituio Federal e o art. 1, inciso XIV, da Lei n 8.443, de 16 de julho de 1992, de acordo com o art. 1, inciso XX, e arts. 121 a 130 do Regimento Interno, e tendo em vista o que consta do processo TC-008.005/1996-6, resolve:

CAPTULO I DA FINALIDADE E ESTRUTURA DA SECRETARIA DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Art. 1 Ficam aprovadas a estrutura organizacional e as competncias das unidades integrantes da Secretaria do Tribunal de Contas da Unio na forma desta Resoluo. Art. 2 A Secretaria do Tribunal tem por finalidade desempenhar as atividades tcnicas, administrativas e operacionais necessrias ao pleno exerccio das competncias do Tribunal de Contas da Unio. Art. 3 A Secretaria do Tribunal tem a seguinte estrutura: I Unidades de apoio e assessoramento ao Presidente: a) Secretaria da Presidncia; b) Gabinete do Presidente; c) Consultoria Jurdica; d) Assessoria Parlamentar; e) Assessoria de Cerimonial e de Relaes Institucionais; f) Assessoria de Imprensa; g) Assessoria de Relaes Internacionais; II Unidades de apoio e assessoramento a autoridades: a) Gabinetes de Ministros, de Auditores, de representantes do Ministrio Pblico junto ao Tribunal e do Corregedor; III Unidades bsicas: a) Secretaria-Geral de Controle Externo; b) Secretaria-Geral das Sesses; c) Secretaria-Geral de Administrao; d) Secretaria de Controle Interno; e) Instituto Serzedello Corra; IV rgos colegiados:
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Publicada na ntegra, com seus anexos, no DOU de 10/04/2000.

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a) Comisso de Coordenao Geral; b) Conselho Editorial da Revista; c) Comit de Educao e Pesquisa.

CAPTULO II DAS UNIDADES DE APOIO E ASSESSORAMENTO AO GABINETE DO PRESIDENTE Seo I Da Secretaria da Presidncia
Art. 4 A Secretaria da Presidncia, unidade de apoio e assessoramento ao Presidente do Tribunal de Contas da Unio, tem por finalidade assistir o Presidente no desempenho de suas atribuies, bem como coordenar e organizar as atividades administrativas e de representao da Presidncia. Art. 5 Integra a estrutura da Secretaria da Presidncia um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria da Presidncia dirigida por Secretrio da Presidncia e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 6 Compete Secretaria da Presidncia: I coordenar e organizar as atividades administrativas inerentes ao desempenho das atribuies do Presidente e de representao da Presidncia; II providenciar os termos de convocao de Auditor para substituir Ministro, na forma estabelecida no Regimento Interno; III providenciar a expedio de certides ou informaes requeridas por pessoa fsica ou jurdica para defesa de seus direitos ou para esclarecimento de interesse particular, coletivo ou geral e aquelas solicitadas por parte de denunciante; IV coordenar a edio e a publicao de portarias, ordens de servio e demais expedientes a cargo da Presidncia; V providenciar o atendimento de pedido de informaes formulado ao Tribunal, em razo de mandado de segurana impetrado contra seus atos; VI receber, organizar e, quando cabvel, providenciar a autuao e a tramitao de processos e demais expedientes dirigidos Presidncia; VII expedir a carteira funcional de autoridade e a carteira de identidade de controle externo; VIII auxiliar na elaborao e implementao de acordos de cooperao tcnica ou instrumentos congneres, a serem firmados pelo Tribunal de Contas da Unio com outros rgos e entidades nacionais, bem como acompanhar a sua execuo; IX auxiliar na elaborao e providenciar a expedio da correspondncia oficial da Presidncia; X estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares;
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XI formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XIII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XIV desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Seo II Do Gabinete do Presidente

Art. 7 O Gabinete do Presidente tem por finalidade o desempenho de atividades necessrias ao exerccio das competncias e atribuies do Presidente do Tribunal de Contas da Unio. Art. 8 O Gabinete a que se refere o artigo anterior ter como titular o Chefe do Gabinete do Ministro eleito Presidente do Tribunal de Contas da Unio. Pargrafo nico. O Gabinete do Presidente conta, ainda, com dois assessores, que tm como atribuio proceder a estudos e diligncias sobre projetos, atos, processos ou outros documentos submetidos apreciao da Presidncia, bem como colaborar no preparo de pronunciamentos e de comunicaes do Presidente. Art. 9 Compete ao Gabinete do Presidente: I prestar o suporte administrativo e logstico necessrios s atividades do Gabinete; II prestar assessoramento tcnico autoridade no desempenho de suas atribuies legais e regimentais; III desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas pelo Presidente do Tribunal.

Seo III Da Consultoria Jurdica

Art. 10. A Consultoria Jurdica, unidade de apoio e assessoramento Presidncia, tem por finalidade assessorar o Presidente do Tribunal em assuntos de natureza jurdica, analisando processos e matrias submetidas a sua apreciao. Art. 11. Integram a estrutura da Consultoria Jurdica uma diretoria tcnica e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Consultoria Jurdica dirigida por Consultor Jurdico e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 12. Compete Consultoria Jurdica: I elaborar pesquisas e estudos sobre matrias de natureza jurdica;
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II exarar parecer sobre questo jurdica suscitada em processo submetido a anlise pelo Plenrio, Cmaras, Presidncia ou pelo relator; III prestar, com apoio de unidade tcnica ou administrativa da Secretaria, informaes necessrias instruo de aes judiciais de interesse do Tribunal; IV acompanhar, com apoio de unidade tcnica ou administrativa da Secretaria, tramitao de aes judiciais de interesse do Tribunal e elaborar demonstrativo prprio; V exarar parecer sobre aspecto jurdico de minuta de ato regulamentar submetido a anlise pela Presidncia; VI examinar, na forma da legislao especfica, minuta de edital, contrato, convnio, acordo, ajuste ou instrumento similar; VII emitir parecer relativamente a impugnao ou recurso interposto em processo administrativo, inclusive a procedimento licitatrio realizado pelo Tribunal; VIII desenvolver estudo comparativo sobre modificao de texto ocorrida em medida provisria reeditada pelo Presidente da Repblica; IX formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; X estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XI elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XIII desempenhar outras atividades de cunho jurdico atribudas por autoridade competente.

Seo IV Da Assessoria Parlamentar

Art. 13. A Assessoria Parlamentar, unidade de apoio e assessoramento Presidncia, tem por finalidade assessorar o Presidente, os Ministros e demais autoridades do Tribunal em assuntos relacionados com o Congresso Nacional, bem como desenvolver aes de intercmbio de informaes e deliberaes de interesse comum do Tribunal de Contas da Unio e do Poder Legislativo. Art. 14. A Assessoria Parlamentar dirigida por Chefe de Assessoria e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 15. Compete Assessoria Parlamentar: I coordenar as aes de intercmbio de informaes do Tribunal com o Congresso Nacional, relativamente a assuntos legislativos; II acompanhar a tramitao dos processos ou expedientes originrios de solicitaes do Congresso Nacional, de suas Casas, Comisses ou de parlamentares; III apoiar a Secretaria-Geral de Controle Externo no relacionamento com o Congresso Nacional no que se refere a assunto inerente rea de controle externo;
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IV acompanhar projetos e propostas de atos normativos de interesse do Tribunal em tramitao no Congresso Nacional; V desenvolver trabalhos tcnicos, estudos e pesquisas relacionados com assuntos legislativos que forem determinados pela Presidncia do Tribunal; VI acompanhar as pautas e as deliberaes das sesses das Casas e comisses do Congresso Nacional, sobre assuntos de interesse do Tribunal; VII propor ao Presidente a elaborao, pelas unidades tcnicas, de estudos ou pareceres sobre matrias de interesse do Tribunal que tramitem no Congresso Nacional; VIII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; IX formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; X elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente observadas as disposies regulamentares; XI organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Seo V Da Assessoria de Cerimonial e de Relaes Institucionais

Art. 16. A Assessoria de Cerimonial e de Relaes Institucionais, unidade de apoio e assessoramento Presidncia, tem por finalidade assessorar o Presidente, os Ministros e demais autoridades do Tribunal em assuntos de relaes pblicas e institucionais, bem como desenvolver aes relacionadas ao cerimonial e ao protocolo de eventos oficiais do TCU. Art. 17. A Assessoria de Cerimonial e de Relaes Institucionais dirigida por Chefe de Assessoria e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 18. Compete Assessoria de Cerimonial e de Relaes Institucionais: I assistir o Presidente, os Ministros e demais autoridades do Tribunal quanto ao protocolo a ser observado nas cerimnias e eventos oficiais de que participem; II coordenar as atividades inerentes ao desenvolvimento e ampliao das relaes internas e institucionais do Tribunal de Contas da Unio e das autoridades da Casa; III acompanhar a agenda diria do Presidente, assistindo-o nos eventos que possam requerer assessoria da unidade; IV organizar, elaborar e expedir correspondncias oficiais do Presidente; V providenciar, quando solicitado, reservas de transporte, hospedagem e outros preparativos para viagens oficiais, no mbito do territrio nacional, do Presidente, Ministros, Auditores e membros do Ministrio Pblico junto ao Tribunal;
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VI acompanhar o Presidente, Ministros do Tribunal e autoridades visitantes durante o embarque e desembarque de suas viagens oficiais, bem como atuar na recepo e acompanhamento de autoridades e dignitrios em visita ao Tribunal; VII recepcionar e acompanhar, em coordenao com a Assessoria de Relaes Internacionais, as delegaes estrangeiras em visita ao Tribunal; VIII planejar e organizar as atividades inerentes realizao de cerimnias e eventos oficiais propostos pela Presidncia; IX coordenar o cerimonial de eventos aos quais compaream o Presidente ou outros membros do Tribunal; X atuar, no mbito de sua competncia e quando solicitado, na organizao e realizao de eventos institucionais coordenados por outras unidades do TCU; XI manter rol atualizado de autoridades e dirigentes do Tribunal e de instituies de seu relacionamento; XII atualizar e editar o Indicador do Tribunal de Contas da Unio em verses impressa e eletrnica; XIII coordenar a elaborao e a distribuio de material institucional do Tribunal; XIV supervisionar as atividades realizadas na Sala Ministro Henrique de La Rocque e Sala dos Advogados; XV manter o arquivo histrico-fotogrfico do Tribunal; XVI formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XVII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XVIII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XIX organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XX desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Seo VI Da Assessoria de Imprensa

Art. 19. A Assessoria de Imprensa, unidade de apoio e assessoramento Presidncia, tem por finalidade assessorar o Presidente, os Ministros e demais autoridades do Tribunal em assuntos de comunicao social, bem como coordenar os trabalhos jornalsticos no mbito da Instituio e intermediar o relacionamento do Tribunal de Contas da Unio com a imprensa. Art. 20. A Assessoria de Imprensa dirigida por Chefe de Assessoria e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 21. Compete Assessoria de Imprensa: I formular, coordenar e supervisionar programas e projetos relacionados com a comunicao interna e externa de aes do Tribunal de Contas da Unio;
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II assessorar o Presidente, os Ministros e demais autoridades do Tribunal em assuntos relativos comunicao social; III colaborar com a Assessoria de Cerimonial e de Relaes Institucionais na organizao do cerimonial de eventos aos quais compaream o Presidente ou outros membros do Tribunal; IV redigir matrias sobre atividades do Tribunal e distribu-las imprensa para divulgao, notadamente aquelas objeto de deliberao do Tribunal e das Cmaras; V acompanhar e analisar as matrias divulgadas pelos veculos de comunicao social relacionadas a atividades do Tribunal, a autoridades ou a servidores da Casa, promovendo, a critrio do Presidente, a distribuio de cpia s unidades interessadas; VI editar e distribuir os informativos dirios de divulgao interna de informaes do Tribunal; VII promover o relacionamento entre o Tribunal de Contas da Unio e a imprensa, bem como zelar pela boa imagem institucional do Tribunal; VIII coordenar os trabalhos jornalsticos nas dependncias do Tribunal e na cobertura de eventos oficiais realizados pelo Tribunal de Contas da Unio; IX assistir, orientar e manter permanente contato com jornalistas e com rgos de comunicao social, objetivando a adequada informao das matrias que lhes devam ser transmitidas; X agendar entrevistas, individuais ou coletivas, a serem concedidas a veculos de comunicao, assessorando o Presidente, os Ministros e as demais autoridades do Tribunal, se solicitado, quando entrevistadas; XI formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XIII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XIV organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XV desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Seo VII Da Assessoria de Relaes Internacionais

Art. 22. A Assessoria de Relaes Internacionais, unidade de apoio e assessoramento Presidncia, tem por finalidade assessorar o Presidente, os Ministros e demais autoridades do Tribunal em assuntos internacionais, bem como desenvolver as aes inerentes representao internacional do Tribunal de Contas da Unio e cooperao tcnica com entidades fiscalizadoras superiores de outros pases, instituies estrangeiras e organizaes internacionais.
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Art. 23. A Assessoria de Relaes Internacionais dirigida por Chefe de Assessoria e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 24. Compete Assessoria de Relaes Internacionais: I atuar como unidade de apoio s atividades de cooperao mtua e de relacionamento entre o Tribunal e entidades fiscalizadoras superiores de outros pases, instituies estrangeiras e organizaes internacionais, visando ao intercmbio de informaes e experincias; II colaborar, no mbito de sua rea de atuao, com a Secretaria-Geral de Controle Externo, no desenvolvimento de aes de cooperao tcnica em matria de controle externo; III assessorar, no que couber, as comisses e comits do Tribunal institudos em funo de tratados firmados pelo Brasil ou de acordos de cooperao assinados entre o Tribunal de Contas da Unio e outras instituies estrangeiras congneres, ou, ainda, que envolvam questes inerentes rea de relaes internacionais; IV desenvolver as aes necessrias eficiente representao do Tribunal em congressos, reunies, simpsios, seminrios, cursos e eventos de carter internacional, bem como providenciar a divulgao dos resultados decorrentes desses eventos; V atuar, no mbito de sua competncia e quando solicitado, na organizao e realizao de eventos institucionais coordenados por outras unidades do TCU; VI organizar as visitas de delegaes estrangeiras ao Tribunal e acompanh-las, de forma coordenada com a Assessoria de Cerimonial e de Relaes Institucionais; VII providenciar a obteno de passaportes, vistos, reservas de passagens e de hotis para autoridades e servidores, quando em viagens oficiais, bem como adotar outras medidas que se fizerem necessrias; VIII desempenhar as funes de articulao entre o Tribunal e o Ministrio das Relaes Exteriores, postos diplomticos, organizaes internacionais, instituies estrangeiras e outras entidades fiscalizadoras superiores, no que concerne cooperao mtua e ao intercmbio de informaes; IX colaborar com comisses, grupos de trabalho ou unidades do Tribunal quando da realizao de estudos, pesquisas ou auditorias, no pas ou no exterior, que requeiram providncias ou conhecimentos especficos inerentes sua rea de atuao; X auxiliar na elaborao e implementao de acordos de cooperao tcnica ou instrumentos congneres, a serem firmados pelo Tribunal de Contas da Unio com organismos internacionais ou entidades estrangeiras, bem como acompanhar a sua execuo; XI providenciar servios de intrprete, bem como a traduo de correspondncias, relatrios, publicaes, textos tcnicos e outros documentos submetidos unidade;

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XII formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XIII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XIV elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XV organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XVI desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

CAPTULO III DAS UNIDADES DE APOIO E ASSESSORAMENTO A AUTORIDADES Seo I Dos Gabinetes de Ministros, de Auditores e de representantes do Ministrio Pblico junto ao Tribunal
Art. 25. Os Gabinetes de Ministros, de Auditores e de representantes do Ministrio Pblico, unidades de apoio e assessoramento, tm por finalidade desempenhar as atividades tcnicas e administrativas necessrias ao exerccio das competncias e atribuies das respectivas autoridades. Art. 26. Os Gabinetes a que se refere o artigo anterior contam com um chefe de gabinete e assessores para desempenho de atividades de apoio tcnico-administrativo respectiva autoridade. 1 Cada Gabinete de Ministro conta com cinco assessores; o de Auditor, com quatro e o Ministrio Pblico conta com dez assessores. 2 Os Gabinetes de Ministros, de Auditores e o Ministrio Pblico contaro, ainda, com as funes comissionadas de apoio indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 27. Compete aos Gabinetes de Ministros, de Auditores e de representantes do Ministrio Pblico: I prestar o suporte administrativo e logstico necessrios s atividades do Gabinete; II prestar assessoramento tcnico autoridade no desempenho de suas atribuies legais e regimentais; III desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas pela autoridade competente. Art. 28. O Procurador-Geral dispor sobre a organizao interna das competncias e atividades do Ministrio Pblico junto ao Tribunal.
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Seo II Do Gabinete do Corregedor

Art. 29. O Gabinete do Corregedor, unidade de apoio e assessoramento, tem por finalidade desempenhar as atividades tcnicas e administrativas necessrias ao exerccio das competncias e atribuies do Corregedor do Tribunal de Contas da Unio. Art. 30. O Gabinete a que se refere o artigo anterior conta com um Assessor do Corregedor e com as funes de apoio indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 31. Compete ao Gabinete do Corregedor: I prestar o suporte administrativo e logstico necessrios s atividades do Gabinete; II prestar assessoramento tcnico ao Corregedor no desempenho de suas atribuies legais e regimentais; III realizar estudos para a formulao de diretrizes com vistas ao aperfeioamento das aes de correio no Tribunal; IV propor ao Corregedor rotinas, procedimentos e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; V desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas pelo Corregedor.

CAPTULO IV DAS UNIDADES BSICAS E DE SUAS UNIDADES TCNICO-EXECUTIVAS Seo I Da Finalidade, Estrutura e Competncias da Secretaria-Geral de Controle Externo
Art. 32. A Secretaria-Geral de Controle Externo, unidade bsica integrante da Secretaria do Tribunal, subordinada Presidncia, tem por finalidade planejar, organizar, dirigir, controlar, coordenar, executar e supervisionar as atividades de controle e fiscalizao a cargo do Tribunal de Contas da Unio, bem como assessorar o Presidente, os Ministros e Auditores em matria de sua rea de atuao. Art. 33. Integram a estrutura da Secretaria-Geral de Controle Externo trs coordenadorias, trinta e sete secretarias de controle externo e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria-Geral de Controle Externo dirigida por Secretrio-Geral e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo.
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Art. 34. Compete Secretaria-Geral de Controle Externo: I planejar, coordenar, orientar, dirigir e controlar as atividades das unidades tcnico-executivas subordinadas; II regulamentar os assuntos necessrios ao desenvolvimento das aes da unidade, mediante portaria, ordem de servio ou outro ato administrativo; III coordenar a elaborao dos relatrios institucionais do Tribunal, que o Presidente deva apresentar por fora de disposies constitucionais, legais ou regimentais; IV coordenar a elaborao e a implementao do sistema de planejamento do Tribunal, bem como dos planos referentes s atividades das unidades tcnicoexecutivas que lhe so subordinadas; V coordenar o desenvolvimento de estudos voltados para o aperfeioamento das atividades de fiscalizao e controle a cargo do Tribunal; VI coordenar a formulao, o desenvolvimento e a implementao de polticas e diretrizes na rea de tecnologia da informao; VII assessorar a Presidncia e o Relator de cuja Lista de Unidades Jurisdicionadas conste o rgo ou entidade envolvida, no que se refere ao atendimento a solicitaes formuladas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas Casas ou comisses tcnicas ou de inqurito; VIII definir e alocar, em conjunto com a Secretaria-Geral de Administrao, os recursos humanos, materiais e tecnolgicos necessrios s atividades de controle externo do Tribunal; IX participar, em coordenao com o Instituto Serzedello Corra, na definio dos cursos, seminrios, encontros de dirigentes, pesquisas e outras atividades relacionadas rea de controle externo; X coordenar, com o auxlio da Assessoria Parlamentar, o relacionamento com o Congresso Nacional no que se refere aos assuntos da rea de controle externo; XI promover, junto aos rgos competentes, o acesso do Tribunal a sistemas informatizados do Governo Federal de interesse para as atividades de controle externo; XII promover o intercmbio de informaes com os rgos do sistema de controle interno dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio, visando integrao de suas atividades com as de controle externo exercidas pelo Tribunal; XIII gerenciar o cadastro dos rgos e entidades jurisdicionados ao Tribunal, bem como divulgar a clientela das secretarias de controle externo, propondo sua redistribuio, sempre que necessrio ao equilbrio da carga de trabalho; XIV participar na elaborao, implementao e acompanhamento dos acordos de cooperao ou outros instrumentos firmados pelo Tribunal e que digam respeito atividade de controle externo; XV acompanhar e avaliar o desempenho tcnico-administrativo das unidades que lhe so subordinadas, comunicando Presidncia os resultados; XVI assessorar a Presidncia na organizao das Listas de Unidade Jurisdicionadas;
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XVII formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XVIII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XIX elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XX organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XXI desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Subseo I Da Coordenadoria de Fiscalizao e Controle

Art. 35. A Coordenadoria de Fiscalizao e Controle tem por finalidade assessorar a Secretaria-Geral de Controle Externo em assuntos de fiscalizao e controle, bem como coordenar e implementar atividades de pesquisa e desenvolvimento de mtodos e tcnicas de fiscalizao e de planificao, acompanhamento e avaliao das fiscalizaes a serem realizadas pelo Tribunal. Art. 36. Integram a estrutura da Coordenadoria de Fiscalizao e Controle quatro diretorias tcnicas. Pargrafo nico. A Coordenadoria de Fiscalizao e Controle dirigida por Coordenador e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 37. Compete Coordenadoria de Fiscalizao e Controle: I desenvolver estudos voltados para o aperfeioamento das atividades de fiscalizao e controle a cargo do Tribunal; II elaborar e submeter apreciao da Secretaria-Geral de Controle Externo estudos relativos atividade de fiscalizao a cargo do Tribunal; III disseminar a forma de aplicao dos documentos a que se refere o inciso anterior, zelando pela sua utilizao nas aes de fiscalizao a cargo do Tribunal; IV formular, sob superviso da Secretaria-Geral de Controle Externo e em coordenao com as demais unidades tcnicas, planos de auditoria em conformidade com as diretrizes estabelecidas pelo Tribunal; V apoiar as demais unidades tcnico-executivas na consecuo das atividades de fiscalizao, por intermdio de aes de consultoria e emisso de notas tcnicas acerca de assuntos de sua rea de atuao; VI propor, por iniciativa prpria ou por solicitao de outra unidade tcnicoexecutiva, sua participao em fiscalizaes, com o objetivo de validar documentos tcnicos, bem como de auxiliar as demais unidades na realizao de fiscalizaes nas reas de especializao da Coordenadoria de Fiscalizao e Controle;
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VII propor ao relator a requisio de servios tcnicos especializados, nos termos do art. 101 da Lei n 8.443, de 1992, e supervisionar as atividades durante a realizao dos trabalhos; VIII formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; IX estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas, manuais e aes referentes sua rea de atuao e que visem ao aperfeioamento de atividades da unidade, observadas as disposies regulamentares; X elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XI organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente; XIII acompanhar e fiscalizar, juntamente com as demais unidades da Secretaria do Tribunal, as obras custeadas com recursos federais;

Subseo II Da Coordenadoria de Planejamento e Gesto

Art. 38. A Coordenadoria de Planejamento e Gesto tem por finalidade assessorar a Secretaria-Geral de Controle Externo em assuntos de planejamento, modernizao administrativa e de gerenciamento de programas de qualidade no mbito da Secretaria do Tribunal. Art. 39. Integram a estrutura da Coordenadoria de Planejamento e Gesto trs diretorias tcnicas. Pargrafo nico. A Coordenadoria de Planejamento e Gesto dirigida por Coordenador e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 40. Compete Coordenadoria de Planejamento e Gesto: I coordenar a elaborao, consolidao e reviso, em conjunto com as demais unidades do Tribunal, do planejamento do Tribunal de Contas da Unio, acompanhando e avaliando o seu cumprimento e execuo; II coordenar, em conjunto com a Secretaria-Geral de Administrao, ouvidas as demais unidades da Secretaria do Tribunal, a elaborao do projeto de proposta oramentria do Tribunal de Contas da Unio; III realizar estudos e propor medidas com vistas ao aperfeioamento e modernizao da organizao administrativa, de mtodos e de procedimentos de trabalho das unidades da Secretaria do Tribunal, bem como a manter equilibrada a distribuio de recursos humanos e materiais; IV integrar, sempre que necessrio, equipes de auditoria operacional nas unidades da Secretaria do Tribunal com vistas a avaliar e aperfeioar os padres de
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organizao, mtodos e procedimentos tcnicos de trabalho, bem como os resultados dos trabalhos da unidade; V planejar e supervisionar o processo de elaborao, manuteno e catalogao de manuais e formulrios no mbito do Tribunal de Contas da Unio; VI assessorar a Secretaria-Geral de Controle Externo na elaborao do relatrio de gesto e dos relatrios de atividades a serem encaminhados ao Congresso Nacional; VII planejar e coordenar o processo de elaborao, atualizao e consolidao de atos normativos no mbito do Tribunal de Contas da Unio; VIII coordenar e manter atualizada base de normas internas do Tribunal de Contas da Unio; IX proceder a levantamento peridico dos atos normativos editados no mbito do Tribunal de Contas da Unio, propondo a elaborao, consolidao ou reviso, sempre que necessrio; X zelar pela observncia da tcnica legislativa quando da elaborao de projetos de atos normativos no mbito do Tribunal de Contas da Unio; XI coordenar a implementao, acompanhar e avaliar, na condio de facilitadora, o Programa de Qualidade do Tribunal de Contas da Unio; XII propor Secretaria-Geral de Controle Externo critrios para avaliao de desempenho das unidades tcnico-executivas a ela subordinadas, e mant-los atualizados em funo dos mtodos de trabalho empregados pelo Tribunal; XIII assessorar a Secretaria-Geral de Controle Externo na definio de cursos, seminrios, pesquisas e outras atividades relacionadas rea de controle externo, com base, principalmente, em diagnsticos de desempenho das unidades tcnicoexecutivas a ela subordinadas; XIV auxiliar a Secretaria-Geral de Controle Externo no gerenciamento e manuteno do cadastro de unidades jurisdicionadas, bem como na elaborao de estudos concernentes distribuio entre as secretarias de controle externo e organizao das listas de unidades jurisdicionadas; XV formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XVI estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XVII prover informaes gerenciais do conjunto de atividades do Tribunal, encaminhando-as s unidades competentes, observadas as disposies regulamentares; XIII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XIX organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XX desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.
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Subseo III Da Coordenadoria de Tecnologia da Informao

Art. 41. A Coordenadoria de Tecnologia da Informao tem por finalidade assessorar a Secretaria-Geral de Controle Externo na formulao de polticas e diretrizes na rea de tecnologia da informao, bem como coordenar e implementar as atividades e solues delas decorrentes no mbito da Secretaria do Tribunal. Art. 42. Integram a estrutura da Coordenadoria de Tecnologia da Informao trs diretorias tcnicas e oito servios especializados. Pargrafo nico. A Coordenadoria de Tecnologia da Informao dirigida por Coordenador e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 43. Compete Coordenadoria de Tecnologia da Informao: I auxiliar a Secretaria-Geral de Controle Externo na formulao de polticas e diretrizes na rea de tecnologia da informao, bem como na distribuio dos recursos tecnolgicos; II gerenciar os recursos de tecnologia da informao colocados disposio do Tribunal de Contas da Unio; III disseminar e incentivar o uso de solues de tecnologia da informao definidas pelo Tribunal; IV desenvolver e manter atualizados e disponveis sistemas de informao que atendam as necessidades do Tribunal; V promover estudo prvio de viabilidade e de exeqibilidade quando da solicitao de desenvolvimento de sistemas informatizados; VI prover orientao e suporte aos usurios na instalao, configurao e uso de computadores, sistemas, aplicativos e demais servios relacionados tecnologia da informao disponibilizados pela Secretaria; VII prover treinamento nos sistemas aplicativos do Tribunal, em coordenao com o Instituto Serzedello Corra; VIII providenciar assistncia tcnica e demais procedimentos necessrios continuidade do funcionamento da infra-estrutura de tecnologia da informao; IX planejar a aquisio, contratao ou locao de recursos de tecnologia da informao de que o Tribunal necessite; X zelar pela segurana e integridade de sistemas, dados e informaes constantes em bases de dados corporativas; XI apoiar a Secretaria-Geral de Controle Externo, participando do planejamento e da execuo de fiscalizaes que demandem conhecimentos especializados de tecnologia da informao; XII auxiliar o Tribunal no estabelecimento de contratos e convnios com rgos e entidades, visando ao intercmbio de dados disponveis em sistemas de informao, bem como viabilizar a sua implementao;
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XIII administrar e acompanhar os contratos e convnios relativos rea de tecnologia da informao firmados pelo Tribunal, atestando as respectivas faturas, quando for o caso; XIV participar na definio de gestores de informao e na formulao de diretrizes, normas e procedimentos que orientem e disciplinem a utilizao dos recursos relacionados tecnologia da informao, bem como verificar seu cumprimento; XV gerenciar o acesso de usurios internos e externos aos sistemas, aplicativos e demais servios relacionados tecnologia da informao disponibilizados pela Secretaria; XVI estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XVII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, conforme disposies regulamentares; XVIII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XIX formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XX desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Subseo IV Das Secretarias de Controle Externo

Art. 44. As Secretarias de Controle Externo, unidades tcnico-executivas subordinadas Secretaria-Geral de Controle Externo, tm por finalidade o exerccio das atividades inerentes ao controle externo. Art. 45. Integram a estrutura das Secretarias de Controle Externo um servio de administrao e at quatro diretorias tcnicas. 1 A 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 e 11 Secretarias de Controle Externo e as Secretarias nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul e So Paulo contam com trs diretorias tcnicas. 2 A 2 Secretaria de Controle Externo e a Secretaria no Estado do Rio de Janeiro contam com quatro diretorias tcnicas. 3 As Secretarias de Controle Externo nos Estados da Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso, Par, Paraba, Pernambuco, Paran e Santa Catarina contam com duas diretorias tcnicas. 4 As Secretarias de Controle Externo nos Estados do Acre, Amap, Alagoas, Amazonas, Maranho, Mato Grosso do Sul, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins contam com uma diretoria tcnica. Art. 46. As Secretarias de Controle Externo so dirigidas por Secretrio de Controle Externo e contam com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo.
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Pargrafo nico. As Secretarias de Controle Externo contam com dois assessores para desempenho de atividades de apoio tcnico ao titular da unidade, com exceo das Secretarias nos Estados do Acre, Amap, Alagoas, Rondnia, Roraima e Tocantins que contam com um assessor. Art. 47. Compete 1, 3, 4, 5, 6, 7 e 8 Secretarias de Controle Externo e s Secretarias nos Estados: I instruir, para fins de apreciao pelo Tribunal, os processos de contas, inclusive especiais, consultas, procedimentos de fiscalizao, denncias, representaes, requerimentos, pedidos e outros relativos a rgos ou entidades vinculados rea de atuao da Secretaria, exceto em grau de recurso; II instruir os processos, inerentes sua rea de atuao, referentes a solicitaes formuladas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas Casas ou por suas Comisses Tcnicas ou de Inqurito, bem como pelo Ministrio Pblico da Unio e demais rgos com legitimidade para tanto; III fiscalizar, mediante a realizao de auditorias, inspees, levantamentos ou acompanhamentos de natureza contbil, financeira, oramentria, patrimonial, operacional ou de desempenho nos rgos ou entidades de sua clientela, bem como em outros determinados por autoridade competente: a) os sistemas administrativo, contbil, financeiro, oramentrio, patrimonial e operacional; b) os atos relativos execuo da lei oramentria anual, da lei relativa ao plano plurianual, da lei de diretrizes oramentrias e a abertura de crditos adicionais, em especial os que se referirem a procedimentos licitatrios e contratos, inclusive administrativos; c) as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo; d) as entidades pblicas com personalidade jurdica de direito privado, cujo capital pertena, exclusiva ou majoritariamente, Unio ou a qualquer entidade de sua administrao indireta; e) as empresas encampadas ou sob interveno ou que, de qualquer modo, venham a integrar, provisria ou permanentemente, o patrimnio da Unio ou de qualquer outra entidade federal; f) as entidades dotadas de personalidade jurdica de direito privado que recebam contribuies parafiscais e prestem servio de interesse pblico ou social; g) a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio, autarquias, fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico e demais rgos e entidades da Administrao Federal mediante convnio, acordo, ajuste ou instrumentos congneres; h) a aplicao de recursos transferidos pela Unio sob as modalidades de subveno, auxlio e contribuio; i) a aplicao dos recursos provenientes da compensao financeira pela explorao do petrleo, do xisto betuminoso e do gs natural, devida a estados, Distrito Federal, municpios e ao Comando da Marinha; j) os projetos e programas autorizados na lei oramentria anual;
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k) o cumprimento de determinaes ou recomendaes prolatadas em deliberaes do Tribunal, observadas as disposies regulamentares; IV representar ao respectivo relator, quando constatado no exerccio de fiscalizao, procedimento do qual possa resultar dano ao Errio ou irregularidade grave; V representar ao respectivo relator, quando constatados indcios de irregularidades ou ilegalidades concernentes a fatos denunciados pela imprensa; VI providenciar a elaborao e a remessa dos expedientes necessrios ao cumprimento ou comunicao de deliberaes do Tribunal, bem como os referentes a diligncia, audincia, citao, notificao e demais providncias determinadas pelo relator, observadas as disposies legais e regulamentares; VII viabilizar os registros, quanto aos processos ou rea de sua competncia, necessrios atualizao tempestiva dos cadastros informatizados de responsveis condenados pelo TCU, de cobrana executiva, de recursos interpostos, de clientela e de outros definidos pelo Tribunal, observadas as disposies regulamentares; VIII elaborar, relativamente sua rea de atuao, certides a serem expedidas pelo Tribunal a pedido dos interessados ou denunciantes, observadas as disposies regulamentares; IX organizar, quanto aos processos de sua competncia, os respectivos autos de cobrana executiva decorrentes de acrdos condenatrios do Tribunal, observadas as disposies regulamentares; X propor ao relator a requisio de servios tcnicos especializados, nos termos do art. 101 da Lei n 8.443, de 1992, e supervisionar as atividades durante a realizao dos trabalhos; XI formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas, manuais e aes referentes sua rea de atuao e que visem ao aperfeioamento de atividades da unidade, observadas as disposies regulamentares; XIII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XIV organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XV desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente. Pargrafo nico. Compete, ainda, s Secretarias de Controle Externo nos Estados: I instruir, para apreciao do Tribunal, os processos referentes a atos de admisso de pessoal, de concesso de aposentadoria, reforma, penso e procedimentos de fiscalizao, bem como outros que lhe forem submetidos por autoridade competente, vinculados a rgos ou entidades de sua clientela, exceto em grau de recurso;

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II fiscalizar, mediante a realizao de auditorias, inspees, levantamentos ou acompanhamentos, os atos sujeitos a registro pelo Tribunal, nos rgos e entidades de sua clientela, observadas as disposies regulamentares; III planejar, organizar, dirigir, coordenar, executar, supervisionar e controlar as atividades administrativas necessrias ao funcionamento da secretaria no estado, observadas as normas pertinentes; IV administrar e gerir os recursos oramentrios recebidos mediante descentralizao, observadas as normas pertinentes. Art. 48. Compete 2 Secretaria de Controle Externo: I instruir, para apreciao do Tribunal, os processos referentes a atos de admisso de pessoal, de concesso de aposentadoria, reforma, penso e procedimentos de fiscalizao, bem como outros que lhe forem submetidos por autoridade competente, vinculados a rgos ou entidades de sua clientela, exceto em grau de recurso; II instruir os processos, relacionados sua rea de atuao, referentes a solicitaes formuladas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas Casas ou por suas Comisses Tcnicas ou de Inqurito, bem como pelo Ministrio Pblico da Unio e demais rgos com legitimidade para tanto; III fiscalizar, mediante a realizao de auditorias, inspees, levantamentos ou acompanhamentos, os atos de admisso de pessoal e de concesso de aposentadorias, reformas e penses civis e militares, praticados em unidades administrativas vinculadas aos rgos de controle interno de sua clientela; IV fiscalizar, junto aos rgos ou entidades responsveis por atividades relacionadas sua rea de atuao, o cumprimento de determinaes ou recomendaes prolatadas nas deliberaes do Tribunal, observadas as disposies regulamentares; V representar ao respectivo relator, quando constatados indcios de irregularidades ou ilegalidades concernentes a fatos denunciados pela imprensa; VI representar ao respectivo relator, quando constatado no exerccio de fiscalizao, procedimento do qual possa resultar dano ao Errio ou irregularidade grave; VII providenciar a elaborao e a remessa dos expedientes necessrios ao cumprimento ou comunicao de deliberaes do Tribunal, bem como os referentes a diligncia, audincia, citao, notificao e demais providncias determinadas pelo relator, observadas as disposies legais e regulamentares; VIII elaborar, relativamente sua rea de atuao, certides a serem expedidas pelo Tribunal a pedido dos interessados ou denunciantes, observadas as disposies regulamentares; IX exercer, na forma regulamentar, o controle das declaraes de bens e rendas institudo pela legislao pertinente; X viabilizar os registros, quanto aos processos ou rea de sua competncia, necessrios atualizao tempestiva dos cadastros informatizados de responsveis condenados pelo TCU, de cobrana executiva, de clientela e de outros definidos pelo Tribunal, observadas as disposies regulamentares;

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XI formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas, manuais e aes referentes sua rea de atuao e que visem ao aperfeioamento de atividades da unidade, observadas as disposies regulamentares; XIII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XIV organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XV desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente. Art. 49. Compete 9 Secretaria de Controle Externo: I acompanhar, fiscalizar e avaliar os processos de desestatizao realizados pela Administrao Pblica Federal, compreendendo as privatizaes de empresas, inclusive instituies financeiras, e as concesses, permisses e autorizaes de servio pblico; II fiscalizar a outorga e a execuo contratual dos processos de desestatizao, mediante a realizao de auditorias, inspees, levantamentos ou acompanhamentos de natureza contbil, financeira, oramentria, patrimonial, operacional ou de desempenho nos rgos e entidades encarregados da execuo e acompanhamento do processo de privatizao, concesso, permisso e autorizao de servios pblicos, bem como na prpria empresa em desestatizao; III instruir, para fins de apreciao pelo Tribunal, os processos de contas, inclusive especiais, consultas, procedimentos de fiscalizao, denncias, representaes, requerimentos, pedidos e outros relativos a rgos ou entidades vinculados rea de atuao da Secretaria, exceto em grau de recurso; IV viabilizar os registros, quanto aos processos ou rea de sua competncia, necessrios atualizao tempestiva dos cadastros informatizados de responsveis condenados pelo TCU, de cobrana executiva, de recursos interpostos, de clientela e de outros definidos pelo Tribunal, observadas as disposies regulamentares; V providenciar a elaborao e a remessa dos expedientes necessrios ao cumprimento ou comunicao de deliberaes do Tribunal, bem como os referentes a diligncia, audincia, citao, notificao e demais providncias determinadas pelo relator, observadas as disposies legais e regulamentares; VI representar ao respectivo relator, quando constatado no exerccio de fiscalizao, procedimento do qual possa resultar dano ao Errio ou irregularidade grave; VII representar ao respectivo relator, quando constatados indcios de irregularidades ou ilegalidades concernentes a fatos denunciados pela imprensa; VIII formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal;
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IX propor ao relator a requisio de servios tcnicos especializados, nos termos do art. 101 da Lei n 8.443, de 1992, e supervisionar as atividades durante a realizao dos trabalhos; X fiscalizar, junto aos rgos ou entidades responsveis por atividades relacionadas sua rea de atuao, o cumprimento de determinaes ou recomendaes prolatadas em deliberaes do Tribunal, observadas as disposies regulamentares; XI elaborar, relativamente sua rea de atuao, certides a serem expedidas pelo Tribunal a pedido dos interessados ou denunciantes, observadas as disposies regulamentares; XII organizar, quanto aos processos de sua competncia, os respectivos autos de cobrana executiva decorrentes de acrdos condenatrios do Tribunal, observadas as disposies regulamentares; XIII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas, manuais e aes referentes sua rea de atuao e que visem ao aperfeioamento de atividades da unidade, observadas as disposies regulamentares; XIV elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XV organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XVI desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente. Art. 50. Compete 10 Secretaria de Controle Externo: I instruir os recursos interpostos a deliberaes proferidas pelo Tribunal mediante acrdo ou deciso; II providenciar a elaborao e a remessa dos expedientes necessrios ao cumprimento ou comunicao de deliberaes do Tribunal, bem como os referentes a diligncia, audincia, citao, notificao e demais providncias determinadas pelo relator, observadas as disposies legais e regulamentares; III propor ao relator do processo a realizao, por parte da unidade tcnico-executiva responsvel pela instruo originria, de inspeo no rgo ou entidade envolvido, quando demonstrada de forma clara e objetiva essa necessidade; IV formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; V estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas, manuais e aes referentes sua rea de atuao e que visem ao aperfeioamento de atividades da unidade, observadas as disposies regulamentares; VI elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; VII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal;
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VIII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente. Pargrafo nico. A competncia descrita no inciso II deste artigo poder, quando demonstrada a convenincia e economicidade e determinada pelo Tribunal ou relator, ser exercida pela unidade responsvel pela instruo originria do processo. Art. 51. Compete 11 Secretaria de Controle Externo: I assessorar o Relator na elaborao do relatrio e do projeto de parecer prvio sobre as contas do Presidente da Repblica; II instruir os processos referentes a procedimentos de fiscalizao, representaes, denncias, requerimentos, solicitaes e outros relacionados rea de atuao da Secretaria; III instruir os processos decorrentes de pedidos de informaes, certides, contestaes e mandados de segurana referentes a transferncias constitucionais para estados, Distrito Federal e municpios, bem como outros que lhe forem submetidos, vinculados a rgos ou entidades responsveis por atividades relacionadas sua rea de atuao; IV acompanhar, para fins do estabelecido no inciso I, a elaborao e aprovao dos projetos de lei do plano plurianual, da lei de diretrizes oramentrias e da lei oramentria anual e sua execuo; V planejar e executar, com o apoio das demais unidades tcnicas, no que couber, trabalhos fiscalizatrios especficos, em consonncia com as diretrizes aprovadas para apreciao das contas anuais do Presidente da Repblica; VI gerenciar cadastro de responsveis cujas contas foram julgadas irregulares ou condenados ao pagamento de multas ou ressarcimento de dbitos, bem como de responsveis que tenham suas contas arquivadas sem cancelamento do dbito, por deciso do Tribunal; VII efetuar o clculo das cotas referentes aos fundos de participao de que trata o art. 159 da Constituio Federal, observadas as disposies legais e regulamentares; VIII acompanhar a distribuio das importncias efetivamente creditadas a cada um dos participantes dos fundos constitucionais a que alude o art. 159 da Constituio Federal, observadas as disposies legais e regulamentares; IX acompanhar, junto aos rgos competentes da Unio, a classificao das receitas que do origem s transferncias constitucionais, observadas as disposies legais e regulamentares; X acompanhar a distribuio das cotas referentes compensao financeira pela explorao do petrleo, do xisto betuminoso e do gs natural, devida a estados, Distrito Federal, municpios e ao Comando da Marinha, observadas as disposies legais e regulamentares; XI elaborar, relativamente sua rea de atuao, certides a serem expedidas pelo Tribunal a pedido dos interessados ou denunciantes, observadas as disposies regulamentares; XII acompanhar a arrecadao e fiscalizar a renncia de receitas pblicas federais, mediante a realizao de inspees, levantamentos, acompanhamentos ou
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auditorias, de natureza contbil, financeira, oramentria, patrimonial, operacional e de desempenho; XIII fiscalizar, junto aos rgos ou entidades responsveis por atividades relacionadas sua rea de atuao, o cumprimento de determinaes ou recomendaes prolatadas em deliberaes do Tribunal, observadas as disposies regulamentares; XIV desenvolver, em carter permanente, estudos e pesquisas sobre a carga tributria brasileira, elaborando anualmente o relatrio da aferio da carga tributria nacional, com vistas a subsidiar a apreciao das Contas do Governo, observadas as disposies regulamentares; XV representar ao respectivo relator, quando constatado no exerccio de fiscalizao, procedimento do qual possa resultar dano ao Errio ou irregularidade grave; XVI representar ao respectivo relator, quando constatados indcios de irregularidades ou ilegalidades concernentes a fatos denunciados pela imprensa; XVII providenciar a elaborao e a remessa dos expedientes necessrios ao cumprimento ou comunicao de deliberaes do Tribunal, bem como os referentes a diligncias e demais providncias determinadas pelo relator, observadas as disposies legais e regulamentares; XVIII identificar, para fins de manuteno de cadastro, os responsveis pela arrecadao das receitas pblicas e pelo gerenciamento da utilizao dos recursos decorrentes de renncia de receita; XIX propor ao relator a requisio de servios tcnicos especializados, nos termos do art. 101 da Lei n 8.443, de 1992, e supervisionar as atividades durante a realizao dos trabalhos; XX formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XXI estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas, manuais e aes referentes sua rea de atuao e que visem ao aperfeioamento de atividades da unidade, observadas as disposies regulamentares; XXII elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XXIII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XXIV desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente; XXV acompanhar, junto aos rgos ou entidades responsveis por atividades relacionadas sua rea de atuao, o cumprimento das recomendaes e demais medidas retificadoras propostas pelo Tribunal no relatrio sobre as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, informando o resultado ao Ministro-Relator; XXVI representar ao Ministro-Relator das contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, submetendo proposta de incluso de programas e reas de alocao de recursos pblicos federais nas diretrizes a serem aprovadas pelo Plenrio;
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XXVII organizar, quanto aos processos de sua competncia, os respectivos autos de cobrana executiva decorrentes de acrdos condenatrios do Tribunal, observadas as disposies regulamentares. Pargrafo nico. Compete ainda 11 Secretaria de Controle Externo, enquanto no for estabelecida nova sistemtica, manter registro atualizado sobre a interposio de recursos definidos na Lei Orgnica e no Regimento Interno do Tribunal.

Seo II Da Finalidade, Estrutura e Competncias da Secretaria-Geral das Sesses

Art. 52. A Secretaria-Geral das Sesses, unidade bsica integrante da Secretaria do Tribunal, subordinada Presidncia, tem por finalidade secretariar as sesses do Plenrio e das Cmaras e assessorar os respectivos Presidentes, os Ministros, os Auditores e os representantes do Ministrio Pblico junto ao Tribunal durante as sesses, bem como adotar as medidas necessrias ao bom e regular funcionamento desses Colegiados, zelando pela organizao, divulgao e publicao dos atos que lhe so pertinentes. Art. 53. Integram a estrutura da Secretaria-Geral das Sesses trs secretarias, duas diretorias tcnicas, trs servios especializados e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria-Geral das Sesses dirigida por SecretrioGeral e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 54. Compete Secretaria-Geral das Sesses: I planejar, organizar, dirigir e controlar as atividades inerentes realizao das sesses do Plenrio e das Cmaras do Tribunal de Contas da Unio; II secretariar e prestar apoio logstico s sesses do Plenrio e das Cmaras; III assessorar o Presidente, os Ministros, os Auditores e os representantes do Ministrio Pblico junto ao Tribunal durante as sesses, bem como em assuntos relacionados rea de atuao da Secretaria; IV coordenar os procedimentos necessrios realizao do sorteio de relatores de listas de unidades jurisdicionadas, de processos e das contas do Governo; V arquivar os registros das sesses; VI organizar e divulgar, sob a superviso dos respectivos Presidentes, as pautas das sesses dos Colegiados do Tribunal; VII providenciar a elaborao, a aprovao e a divulgao das atas das sesses dos Colegiados, observadas as disposies regulamentares; VIII prestar assessoramento e apoio tcnico-operacional Comisso de Regimento e Comisso de Jurisprudncia do Tribunal; IX proceder analise tcnica de projeto de smula submetido considerao da Comisso de Jurisprudncia, providenciando a indexao e a publicao das smulas aprovadas;
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X realizar pesquisas, levantamentos e estudos de teses e entendimentos que possam ser objeto de smula, propondo, conforme o caso, anteprojeto de smula Comisso de Jurisprudncia; XI organizar e manter atualizada coletnea de leis e demais normas necessrias ao assessoramento e apoio aos Colegiados; XII organizar, manter registro e indexar as deliberaes proferidas pelos Colegiados, inclusive os relatrios e votos que as fundamentam; XIII distribuir, interna e externamente, os atos normativos, as smulas de jurisprudncia e as atas das sesses dos Colegiados, bem como providenciar a sua publicao no Dirio Oficial da Unio e, quando cabvel, no Boletim do Tribunal de Contas da Unio; XIV coordenar os procedimentos necessrios realizao da eleio e posse do Presidente e Vice-Presidente do Tribunal; XV providenciar a comunicao de decises do Tribunal aos responsveis e demais interessados, quando determinado ou previsto em disposio regulamentar; XVI manter por meios adequados e para os fins de direito, os autgrafos ou originais das atas das sesses dos Colegiados, das resolues e de outros atos normativos do Tribunal; XVII registrar ou anotar as comunicaes, requerimentos, moes, indicaes, relatrios, votos, propostas de deciso e demais pronunciamentos feitos oralmente ou apresentados por escrito, durante as sesses dos Colegiados; XVIII gerenciar a atualizao do sistema de informaes sobre normas, jurisprudncias e deliberaes do Tribunal de Contas da Unio; XIX gerenciar a atualizao do Tesaurus do Tribunal de Contas da Unio; XX transmitir, s demais unidades, as deliberaes relacionadas s respectivas reas de atuao, visando orientar a instruo de processos ou a adoo de procedimentos, por parte dessas unidades, em conformidade com os atos normativos e com a jurisprudncia firmada pelo Tribunal; XXI notificar o requerente de defesa oral ou seu procurador, devidamente credenciado, do deferimento do pedido, bem como do dia e hora em que se iniciar a sesso na qual o processo est includo em pauta; XXII incluir as relaes dos atos de admisso de pessoal e de concesso de aposentadoria, reformas e penses nas atas das sesses dos Colegiados, bem como providenciar a sua publicao no Dirio Oficial da Unio, juntamente com os dados dos respectivos registros e a deciso do Tribunal; XXIII juntar as deliberaes aprovadas pelo Tribunal aos respectivos processos e encaminh-los s unidades tcnico-executivas competentes para as providncias necessrias; XXIV formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XXV estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares;

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XXVI elaborar relatrios peridicos de suas atividades e dos trabalhos realizados pelos Colegiados, bem como quadros demonstrativos das atas das sesses e dos atos normativos publicados pelo Tribunal, e encaminh-los s unidades competentes, observadas as disposies regulamentares; XXVII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XXVIII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Subseo I Das Secretarias do Plenrio e de Jurisprudncia e das Cmaras

Art. 55. As Secretarias do Plenrio e de Jurisprudncia, da Primeira e da Segunda Cmaras, unidades de assessoramento subordinadas Secretaria-Geral das Sesses, tm por finalidade o exerccio das atividades de apoio s sesses dos Colegiados do Tribunal. Art. 56. Compete s Secretarias do Plenrio e de Jurisprudncia, da Primeira e da Segunda Cmaras: I secretariar as sesses do Plenrio, da Primeira e da Segunda Cmaras, bem como assessorar os respectivos Presidentes, Ministros, Auditores e representantes do Ministrio Pblico durante as sesses; II lavrar e subscrever as atas das sesses do Plenrio e das Cmaras e submetlas aprovao do respectivo Colegiado e Presidente; III organizar e divulgar as pautas das sesses dos Colegiados, sob a superviso da respectiva presidncia e observadas as normas regulamentares; IV organizar, registrar e indexar as deliberaes dos respectivos Colegiados; V elaborar e expedir as comunicaes decorrentes de deliberaes ou despachos dos respectivos Colegiados e que devam ser encaminhadas pela Secretaria-Geral das Sesses; VI numerar os acrdos e as decises dos Colegiados na forma regulamentar; VII adotar as providncias necessrias ao funcionamento das Sesses dos Colegiados; VIII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente. 1 Compete particularmente s Secretarias da Primeira e Segunda Cmaras providenciar a autenticao das decises do Tribunal nas relaes de processos submetidos, pelos relatores, aprovao das respectivas Cmaras. 2 Compete particularmente Secretaria do Plenrio e de Jurisprudncia participar, com o Secretrio-Geral das Sesses, no assessoramento Presidncia do Tribunal, Ministros, Auditores e representante do Ministrio Pblico durante as sesses do Plenrio e, ainda, prestar apoio operacional s Comisses de Regimento e de Jurisprudncia, organizando e registrando suas reunies.
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Seo III Da Finalidade, Estrutura e Competncias da Secretaria-Geral de Administrao

Art. 57. A Secretaria-Geral de Administrao, unidade bsica integrante da Secretaria do Tribunal e subordinada Presidncia, tem por finalidade planejar, organizar, dirigir, controlar, coordenar, executar e supervisionar as atividades administrativas do Tribunal de Contas da Unio. Art. 58. Integram a estrutura da Secretaria-Geral de Administrao quatro secretarias e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria-Geral de Administrao dirigida por Secretrio-Geral e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 59. Compete Secretaria-Geral de Administrao: I planejar, coordenar, orientar, dirigir e controlar as atividades inerentes gesto da poltica de recursos humanos, administrao de material, de servios gerais, de obras e de engenharia e execuo oramentrio-financeira e contbil do Tribunal; II assessorar o Presidente, Ministros, Auditores e representantes do Ministrio Pblico, diretamente ou por meio das unidades tcnico-executivas, em assuntos relacionados sua rea de atuao; III coordenar, em conjunto com a Coordenadoria de Planejamento e Gesto, a elaborao da proposta oramentria do Tribunal e os pedidos de crditos adicionais; IV coordenar a execuo de medidas relativas ao cronograma de desembolso financeiro do oramento e crditos adicionais; V planejar, organizar, dirigir e controlar as atividades inerentes realizao de procedimentos licitatrios no mbito do Tribunal; VI coordenar a formalizao e acompanhar a execuo de contratos administrativos firmados pelo Tribunal de Contas da Unio; VII elaborar e submeter Secretaria de Controle Interno a tomada de contas anual do Tribunal de Contas da Unio; VIII formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; IX estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; X elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XI organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.
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Art. 60. Funciona junto Secretaria-Geral de Administrao, subordinada ao seu titular, a Comisso Permanente de Licitao, tendo como competncia receber, examinar e julgar todos os documentos e procedimentos inerentes s licitaes e ao cadastro de licitantes.

Subseo I Da Secretaria de Recursos Humanos

Art. 61. A Secretaria de Recursos Humanos, unidade tcnico-executiva, subordinada Secretaria-Geral de Administrao, tem por finalidade planejar, organizar, dirigir, executar e controlar as atividades inerentes gesto de pessoal e conduzir a poltica de recursos humanos do Tribunal de Contas da Unio. Art. 62. Integram a estrutura da Secretaria de Recursos Humanos cinco diretorias tcnicas, nove servios especializados e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria de Recursos Humanos dirigida por Secretrio e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 63. Compete Secretaria de Recursos Humanos: I organizar, dirigir, executar e controlar as atividades inerentes gesto de recursos humanos do Tribunal de Contas da Unio; II planejar e conduzir a poltica de recursos humanos do Tribunal de Contas da Unio; III opinar sobre questes pertinentes aplicao da legislao de pessoal formuladas por autoridades, servidores ou pensionistas do Tribunal; IV dirigir, supervisionar e executar as atividades inerentes ao controle e atualizao do cadastro de cargos e dos registros pessoais e funcionais das autoridades, servidores e pensionistas do Tribunal; V dirigir, supervisionar, executar e controlar as atividades inerentes concesso e ao cancelamento de benefcios sociais, bem como operacionalizar a assistncia mdica e psicossocial no mbito do Tribunal; VI providenciar e expedir carteira funcional dos servidores da Secretaria do Tribunal; VII preparar a carteira funcional de autoridade e a carteira de identidade de controle externo a serem expedidas pela Presidncia do Tribunal; VIII coordenar e executar as atividades inerentes elaborao da folha de pagamento das autoridades, servidores e pensionistas do Tribunal; IX autuar, acompanhar e instruir os processos de avaliao de desempenho dos servidores em estgio probatrio, bem como manifestar-se na avaliao dos servidores estveis; X promover a operacionalizao das atividades de planejamento, execuo, acompanhamento e avaliao do estgio de estudantes no mbito do Tribunal; XI acompanhar e atualizar os atos normativos referentes rea de recursos humanos, bem como informar e orientar as unidades pertinentes quanto ao cumprimento das normas estabelecidas;
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XII formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XIII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XIV elaborar relatrios peridicos de suas atividades e da gesto de recursos humanos e encaminh-los s unidades competentes, observadas as disposies regulamentares; XV organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XVI organizar, editar e distribuir o Boletim do Tribunal de Contas da Unio; XVII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Subseo II Da Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade

Art. 64. A Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade, unidade tcnico-executiva, subordinada Secretaria-Geral de Administrao, tem por finalidade planejar, organizar, dirigir, executar e controlar as atividades inerentes programao, execuo oramentrio-financeira e contabilidade do Tribunal de Contas da Unio. Art. 65. Integram a estrutura da Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade duas diretorias tcnicas e quatro servios especializados e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade dirigida por Secretrio e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 66. Compete Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade: I planejar, organizar, dirigir, executar e controlar as atividades inerentes gesto oramentria, financeira e patrimonial do Tribunal, nos seus aspectos contbeis, de anlise de contas e de informaes gerenciais, observadas as normas e procedimentos pertinentes; II orientar, executar e controlar as atividades inerentes programao e execuo oramentrio-financeira do Tribunal; III elaborar a tomada de contas anual do Tribunal de Contas da Unio; IV elaborar a proposta oramentria anual, plurianual e de suplementao de crdito do Tribunal; V acompanhar e atualizar os atos normativos referentes ao sistema federal de planejamento, oramento e contabilidade, bem como informar e orientar as unidades pertinentes quanto ao cumprimento das normas estabelecidas; VI formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal;
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VII estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; VIII elaborar relatrios peridicos de suas atividades e da gesto oramentrio-financeira e encaminh-los s unidades competentes, observadas as disposies regulamentares; IX organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; X desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Subseo III Da Secretaria de Material, Patrimnio e Comunicao Administrativa

Art. 67. A Secretaria de Material, Patrimnio e Comunicao Administrativa, unidade tcnico-executiva, subordinada Secretaria-Geral de Administrao, tem por finalidade planejar, organizar, dirigir, executar e controlar as atividades inerentes administrao de bens patrimoniais e de consumo, contratao de servios em geral e gesto documental do Tribunal de Contas da Unio. Art. 68. Integram a estrutura da Secretaria de Material, Patrimnio e Comunicao Administrativa quatro diretorias tcnicas, dois servios especializados, um servio de administrao e o Almoxarifado. Pargrafo nico. A Secretaria de Material, Patrimnio e Comunicao Administrativa dirigida por Secretrio e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 69. Compete Secretaria de Material, Patrimnio e Comunicao Administrativa: I planejar, organizar e executar os procedimentos inerentes aquisio, controle, classificao, guarda e distribuio de bens de consumo; II planejar, organizar e executar os procedimentos inerentes alienao, aquisio, registro, guarda, distribuio, conservao e inventrio dos bens patrimoniais do Tribunal de Contas da Unio; III formalizar, acompanhar e controlar os contratos administrativos firmados pelo Tribunal de Contas da Unio, bem como providenciar a sua publicao; IV planejar, organizar, dirigir e executar as atividades inerentes realizao de procedimentos licitatrios para a contratao de servios e fornecimento de material; V planejar, organizar, dirigir e executar as atividades inerentes recepo, classificao, autuao, destinao e arquivamento de processos e demais expedientes, visando garantir a segurana e a efetividade de tais procedimentos; VI manter sob sua guarda e responsabilidade os documentos, ttulos, processos e escrituras relativos ao registro dos bens imveis de propriedade do Tribunal de Contas da Unio situados no Distrito Federal; VII controlar, avaliar e proceder contratao dos servios de seguro de interesse do Tribunal;
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VIII acompanhar e atualizar os atos normativos referentes s reas de licitao, patrimnio, almoxarifado, contratao e gesto documental, bem como informar e orientar as unidades pertinentes quanto ao cumprimento das normas estabelecidas; IX formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; X estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XI elaborar relatrios peridicos de suas atividades e da gesto patrimonial, documental e contratual e encaminh-los s unidades competentes, observadas as disposies regulamentares; XII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XIII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Subseo IV Da Secretaria de Engenharia e Servios Gerais

Art. 70. A Secretaria de Engenharia e Servios Gerais, unidade tcnico-executiva, subordinada Secretaria-Geral de Administrao, tem por finalidade planejar, organizar, dirigir, executar, controlar e supervisionar as atividades inerentes a obras, engenharia, manuteno e conservao predial, segurana e servios gerais do Tribunal de Contas da Unio. Art. 71. Integram a estrutura da Secretaria de Engenharia e Servios Gerais duas diretorias tcnicas, nove servios especializados e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria de Engenharia e Servios Gerais dirigida por Secretrio e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 72. Compete Secretaria de Engenharia e Servios Gerais: I planejar, organizar, dirigir, controlar, supervisionar e, quando cabvel, executar as atividades inerentes aos servios de obras e projetos de engenharia realizados no mbito do Tribunal; II planejar, organizar, dirigir, supervisionar, executar e controlar as atividades inerentes a manuteno e reparos, transportes, telecomunicaes, produo grfica e servios de copa realizados no mbito do Tribunal; III planejar, organizar, supervisionar e controlar a execuo das atividades de segurana, de conservao e de limpeza predial e de outros servios gerais no mbito do Tribunal; IV acompanhar, avaliar e fiscalizar os servios prestados por terceiros relativos sua rea de atuao; V zelar pela conservao e manuteno dos imveis sob a responsabilidade do Tribunal de Contas da Unio e situados no Distrito Federal;

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VI zelar pelo perfeito funcionamento dos elevadores e das instalaes hidrulicas, eltricas e de infra-estrutura de rede de comunicao de dados, bem como dos sistemas de som, de ar condicionado e de telefonia do Tribunal; VII acompanhar e atualizar os atos normativos referentes s reas de engenharia e servios gerais, bem como informar e orientar as unidades pertinentes quanto ao cumprimento das normas estabelecidas; VIII formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; IX estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; X elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XI organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.

Seo IV Da Finalidade, Estrutura e Competncias da Secretaria de Controle Interno

Art. 73. A Secretaria de Controle Interno, unidade bsica integrante da Secretaria do Tribunal, subordinada Presidncia, tem por finalidade zelar pela correta gesto oramentrio-financeira e patrimonial do Tribunal de Contas da Unio, sob os aspectos da legalidade, legitimidade, economicidade e efetividade, bem como executar os demais procedimentos correlatos com as funes de auditoria interna. Art. 74. Integram a estrutura da Secretaria de Controle Interno uma diretoria tcnica e um servio de administrao. Pargrafo nico. A Secretaria de Controle Interno dirigida por Secretrio e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. Art. 75. Compete Secretaria de Controle Interno: I realizar o acompanhamento da execuo oramentria e financeira do Tribunal em todos os aspectos e fases de realizao da despesa; II realizar o acompanhamento da gesto patrimonial do Tribunal; III realizar auditorias, inspees, levantamentos e acompanhamentos nos sistemas administrativo, contbil, financeiro, patrimonial e operacional nas unidades integrantes da Secretaria do Tribunal; IV certificar, anualmente, a gesto dos responsveis por bens e dinheiros pblicos, nas contas do Tribunal de Contas da Unio; V avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual e nos programas de trabalho constantes do oramento geral da Unio para o Tribunal; VI apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional; VII verificar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos responsveis pela execuo oramentrio-financeira e patrimonial do Tribunal, bem como avaliar os seus resultados quanto economicidade, eficincia, eficcia e efetividade;
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VIII acompanhar os procedimentos licitatrios desde a elaborao do ato convocatrio at a homologao; IX exercer o acompanhamento e controle dos contratos, convnios, acordos e outros correlatos que impliquem despesas para o Tribunal; X orientar os gestores da Secretaria do Tribunal no desempenho efetivo de suas funes e responsabilidades; XI zelar pela qualidade e pela independncia do sistema de controle interno; XII elaborar, e submeter previamente ao Presidente do Tribunal, o plano anual de auditoria interna; XIII atestar a compatibilidade, ou no, dos bens e rendimentos declarados por servidores ocupantes de cargo ou funo de confiana no mbito do Tribunal; XIV emitir parecer quanto exatido, legalidade e suficincia dos atos administrativos de admisso de pessoal e dos atos de concesso de aposentadoria e de penso expedidos pelo Tribunal; XV executar os demais procedimentos correlatos com as funes de auditoria interna; XVI manter intercmbio de dados e conhecimentos tcnicos com unidades de controle interno de outros rgos da Administrao Pblica; XVII representar ao Presidente do Tribunal de Contas da Unio em caso de ilegalidade ou irregularidade constatada; XVIII formular planos e metas da unidade, em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; XIX estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XX elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XXI organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XXII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente. Pargrafo nico. As atividades de controle interno, sempre que possvel, devero ser exercidas de forma concomitante.

Seo V Da Finalidade, Estrutura e Competncias do Instituto Serzedello Corra

Art. 76. O Instituto Serzedello Corra, unidade bsica integrante da Secretaria do Tribunal, subordinada Presidncia, tem por finalidade planejar, promover, coordenar, executar e avaliar as atividades referentes ao recrutamento, seleo, formao, capacitao e aperfeioamento de recursos humanos do Tribunal, bem como fomentar, organizar e divulgar simpsios, trabalhos e pesquisas relacionados com as tcnicas de controle da administrao pblica e, ainda, administrar a biblioteca e o centro de documentao do Tribunal de Contas da Unio.
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Art. 77. Integram a estrutura do Instituto Serzedello Corra trs diretorias tcnicas, a Escola Nacional e Internacional de Controle e Fiscalizao, o Centro de Documentao, cinco servios especializados e um servio de administrao. 1 O Instituto Serzedello Corra dirigido por Diretor-Geral e conta com as funes comissionadas indicadas no Anexo a esta Resoluo. 2 O Centro de Documentao conta com a Biblioteca e o Servio de Publicao vinculado ao Conselho Editorial da Revista do TCU. 3 A Escola Nacional e Internacional de Controle e Fiscalizao conta com trs gerncias, destinadas s reas de educao continuada, ps-graduao e eventos externos, observado o mesmo nvel de chefe de servio. Art. 78. Compete ao Instituto Serzedello Corra: I planejar, organizar, dirigir, desenvolver, controlar e avaliar as atividades inerentes a recrutamento, seleo, formao, treinamento e desenvolvimento profissional dos recursos humanos do Tribunal; II promover, acompanhar e avaliar a participao de servidores em eventos de treinamento e aperfeioamento profissional promovidos por outras instituies; III promover e organizar simpsios, seminrios, palestras e encontros de dirigentes, relacionados com as tcnicas de controle da administrao pblica ou que possibilitem a melhoria da qualidade e da produtividade das atividades do Tribunal; IV promover, por meio da Escola Nacional e Internacional de Controle e Fiscalizao, eventos de treinamento e de ps-graduao na rea de controle e fiscalizao em mbito nacional e internacional; V coordenar e executar as atividades de editorao, publicao e distribuio da Revista do Tribunal de Contas da Unio, bem como de outras publicaes sob sua responsabilidade; VI organizar e administrar a biblioteca do Tribunal e o centro de documentao, nacional e internacional, sobre doutrina, tcnicas e legislao pertinentes ao controle externo e a matrias correlatas; VII administrar o alojamento do Tribunal, bem como zelar pela sua conservao e funcionamento; VIII administrar e gerir os recursos oramentrios recebidos mediante descentralizao, observadas as normas pertinentes; IX formular planos e metas da unidade em consonncia com o planejamento estratgico e diretrizes do Programa de Qualidade do Tribunal; X estabelecer rotinas e procedimentos, bem como propor normas e manuais referentes sua rea de atuao, observadas as disposies regulamentares; XI elaborar relatrio peridico de suas atividades e encaminh-lo unidade competente, observadas as disposies regulamentares; XII organizar internamente suas competncias e atividades, observado o disposto nesta Resoluo e diretrizes especficas definidas pela Presidncia do Tribunal; XIII desempenhar outras atividades afins que lhe forem cometidas por autoridade competente.
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CAPTULO V DOS RGOS COLEGIADOS Seo I Da Comisso de Coordenao Geral

Art. 79. A Comisso de Coordenao Geral, rgo colegiado, de natureza consultiva e carter permanente, integrada pelos dirigentes das unidades bsicas do Tribunal e tem por finalidade auxiliar o Presidente em questes relacionadas ao planejamento, organizao e mtodos, administrao de recursos humanos, oramentrios, patrimoniais e tecnolgicos do Tribunal de Contas da Unio. Art. 80. A Comisso de Coordenao Geral coordenada pelo titular da Secretaria-Geral de Controle Externo e nos impedimentos desse, pelo titular da Secretaria-Geral de Administrao. Pargrafo nico. A Comisso secretariada pelo titular da Coordenadoria de Planejamento e Gesto. Art. 81. Compete Comisso de Coordenao Geral: I assessorar o Presidente em assuntos de planejamento, organizao e mtodos e administrao financeira, oramentria, patrimonial e de recursos humanos e tecnolgicos; II assessorar o Presidente na formulao de critrios e na elaborao da programao que disciplina o rodzio peridico de servidores nas funes comissionadas do Tribunal; III assessorar o Presidente em assuntos que visem disciplinar, aperfeioar, atualizar, padronizar e simplificar as atividades do Tribunal e de sua Secretaria; IV formular polticas e estabelecer objetivos, diretrizes e metas, bem como supervisionar e fiscalizar os atos e atividades tcnico-administrativas no mbito da Secretaria do Tribunal, nos termos desta Resoluo e de ato prprio definidor; V propor ao Presidente diretrizes de orientao e uniformizao dos procedimentos de organizao das competncias e atividades das unidades bsicas e tcnico-executivas.

Seo II Do Conselho Editorial da Revista

Art. 82. O Conselho Editorial da Revista, rgo colegiado, de natureza tcnica e de carter permanente, tem por finalidade analisar e selecionar trabalhos a serem publicados na Revista do Tribunal de Contas da Unio. 1 O Conselho presidido pelo Vice-Presidente do Tribunal e integrado pelo Auditor mais antigo em exerccio, pelo Procurador-Geral do Ministrio Pblico junto ao Tribunal, pelos Secretrios-Gerais de Controle Externo, de
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Administrao e das Sesses, pelo Consultor Jurdico e pelo Diretor-Geral do Instituto Serzedello Corra. 2 Os regulamentos do Conselho Editorial e da Revista sero institudos por meio de ato prprio.

Seo III Do Comit de Educao e Pesquisa

Art. 83. O Comit de Educao e Pesquisa, rgo colegiado, de natureza tcnica e de carter permanente, tem por finalidade propor, acompanhar e avaliar as aes de educao e pesquisa, em conformidade com os princpios e diretrizes definidos para essa rea no mbito do Tribunal de Contas da Unio. Art. 84. O Comit presidido pelo Presidente do Tribunal e integrado pelos titulares das seguintes unidades: I Instituto Serzedello Corra; II Secretaria-Geral de Controle Externo; III Secretaria-Geral de Administrao; IV Assessoria de Relaes Internacionais. Art. 85. Compete ao Comit de Educao e Pesquisa: I acompanhar e avaliar o desenvolvimento da poltica de educao e pesquisa executada pelo Instituto Serzedello Corra; II propor anualmente reas de conhecimento prioritrias para investimentos em educao e pesquisa; III autorizar o ISC a formar comisses para tratar de temas afetos a poltica de educao e pesquisa; IV apreciar o resultado de estudos que visem a regulamentao de matria referente a educao e pesquisa; V zelar pela correta aplicao dos princpios e diretrizes definidos na poltica de educao e pesquisa no mbito do Tribunal de Contas da Unio; VI apreciar outros assuntos relacionados poltica de educao e pesquisa.

CAPTULO VI DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 86. Compete, ainda, s unidades da Secretaria do Tribunal, as seguintes atividades: I fornecer subsdios para a proposio de programas de intercmbio de conhecimentos ou de ao conjunta com rgos e entidades cujas competncias se correlacionem com as matrias pertinentes sua rea de atuao; II manter sistemticas apropriadas de coleta e armazenamento de dados gerenciais, fornecendo, sempre que solicitado pela administrao, informaes sobre atividades desenvolvidas ou relativas sua rea de atuao; III providenciar o registro, nos sistemas informatizados ou, conforme o caso, em homepage sob responsabilidade do Tribunal, das aes executadas sobre docu303

mentos, lotes ou processos que tramitem na unidade, bem como de dados e informaes especficas, de acordo com as disposies regulamentares; IV gerenciar sistemas de informao ou pginas da Internet, conforme disposies regulamentares. Art. 87. Os registros sobre a interposio de recursos, responsveis com contas julgadas irregulares e sobre processos arquivados sem cancelamento do dbito, enquanto no for disciplinada nova sistemtica, permanecero sob responsabilidade da unidade que detinha essas competncias na data da aprovao desta Resoluo. Art. 88. O Tribunal dispor, em norma especfica, sobre a descrio dos cargos e de funes comissionadas. Art. 89. Fica o Presidente autorizado a expedir portarias dispondo sobre a estrutura interna das unidades bsicas e tcnico-executivas da Secretaria do Tribunal, observado o disposto nesta Resoluo, em especial quanto aos nveis e quantitativos de funes comissionadas. 1 As unidades bsicas em nvel de Secretaria-Geral tero, como subunidades, componentes administrativos organizados em nvel de secretaria, coordenadoria e servio de administrao. 2 A Secretaria-Geral de Controle Externo apresentar proposta especfica para destinao, no mbito exclusivo daquela unidade bsica, das funes comissionadas de diretor indicadas para o seu Gabinete no Anexo a esta Resoluo. 3 Os Analistas de Finanas e Controle Externo rea Controle Externo sero lotados exclusivamente em unidades da Secretaria-Geral de Controle Externo, exceto quando designados para o exerccio de funes FC-8 a FC-10, ou para os Gabinetes de Ministros, Auditores e Procurador-Geral. Art. 90. As unidades bsicas, tcnico-executivas e de apoio e assessoramento ao Presidente organizaro suas competncias e atividades por meio de portaria de seus titulares, observado o disposto nesta Resoluo e demais disposies regulamentares, em especial quanto aos critrios de padronizao e uniformidade. Art. 91. A partir da vigncia desta Resoluo todos os projetos de atos normativos que versem sobre competncia, nomenclatura ou estrutura de unidades, ainda no sorteados, devero ser submetidos, previamente, Coordenadoria de Planejamento e Gesto para fins de anlise e padronizao. Art. 92. As funes comissionadas do Tribunal de Contas da Unio so as constantes do Anexo a esta Resoluo. Art. 93. Os atos de adequao de denominao de funes decorrentes da aplicao desta Resoluo podero ser efetuados mediante apostilamento. 1 O apostilamento a que se refere o caput deste artigo dever ocorrer no prazo de vinte dias contados da publicao das portarias a que se refere o art. 89 desta Resoluo. 2 Aps o apostilamento a que se refere o pargrafo anterior, o Presidente do Tribunal far publicar no Boletim do Tribunal de Contas da Unio relao nominal dos ocupantes de funes comissionadas no mbito da Secretaria do Tribunal. Art. 94. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao. Art. 95. Revogam-se as Resolues Administrativas n 011/77, n 023/79, n 034/80, n 036/81, n 043/82, n 048/82, n 051/82, n 052/83, n 053/83, n 056/83,
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n 062/84, n 067/85, n 070/86, n 072/86, n 075/86, n 078/86, n 079/87, n 086/87, n 087/87, n 095/89, n 002/92, n 008/92, n 123/92 e n 127/92; as Resolues n 053/68, n 126/73, n 133/73, n 140/74, n 162/75, n 163/75, n 164/75, n 172/76, n 179/76, n 014/94; n 019/94, n 033/95; n 025/95, n 027/95, n 038/95, n 040/95, n 042/95; n 044/96, n 050/96, n 051/96, n 052/96, n 053/96, n 054/96, n 055/96, n 056/96, n 057/96, n 058/96, n 059/96, n 060/96, n 065/96, n 066/96, n 074/96, n 089/97, n 090/97, n 095/97, n 101/97, n 102/98, n 104/98, n 115/98, n 116/98 e n 118/98; as Portarias n 118/69, n 182/73, n 045/90, n 015/91, n 025/91, n 031/91, n 082/94; n 156/94; n 190/94; n 323/94; n 131/95; n 423/95; n 445/95; n 461/95; n 469/95; n 510/95; n 349/96, n 152/97, n 359/97, n 042/99 e n 058/99; o art. 1 da Resoluo Administrativa n 063/84; os arts. 1 a 18, 20, 21 e 23 da Resoluo n 006/93; o art. 1 da Resoluo 073/96; o art. 9 da Resoluo n 099/97; os arts. 1 a 3, 7, 11 a 13 e 15 a 19 da Portaria n 393/73; os arts. 1 a 7 e 17 a 20 da Portaria n 197/75; os arts. 1 a 6 e 13 a 15 da Portaria n 198/75; os arts. 1 a 4 e 14 a 16 da Portaria n 148/76; os arts. 1 e 2 da Portaria n 322/83; os arts. 1 a 4 e 14 a 16 da Portaria n 027/85; os arts. 1 a 6 da Portaria n 064/88; os arts. 1 a 21, 26 e 27 da Portaria n 194/88; os arts. 1, 2 e 7 a 11 da Portaria n 095/92; os arts. 1 a 3, 6 e 7 da Portaria n 105/92; os arts. 1 a 3, 6 e 7 da Portaria n 106/92; os arts. 1, 2 e 3, caput da Portaria n 167/93; os arts. 1 a 5 da Portaria n 081/94 e o art. 1 da Portaria n 507/95. T.C.U., Sala das Sesses Ministro Luciano Brando Alves de Souza, em 22 de maro de 2000. IRAM SARAIVA Presidente

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DESTAQUE

CONGRESSO BRASIL-PORTUGAL: ANO 2000

Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa1 Discurso proferido na Sesso de Literatura - Teatro do Campo Alegre - Porto, 12 de junho de 2000
Toda vez que chego ao Porto, vm-me mente Agustina Bessa-Lus, dizendo daqui: H naquela velhice de bairros cruzados e lbregos ... uma paixo e um selo de resistncia ... uma alma de muralha. Ou ento, olho nas suas ruas da Ch e do Loureiro, na Miragaia, e vejo as ruas da Aurora, do Alecrim, do Bom Jesus, no meu Recife. E recordo as especulaes no plano da arquitetura e da sociologia, que animaram Ernesto Veiga, Fernando Galhano, Josu de Castro, Aderbal Jurema, Gilberto Freyre, Jos Lus da Mota Menezes, Viana de Lima, Marco-Aurlio de Alcntara a uma boa confrontao entre as casas esguias do Porto e os sobrados magros do Recife. Confronto do Recife, guia sangrenta leo, com esta terra que Miguel Torga falou ser citnia lusitana, murada pela altivez de cavadores. Aqui nos reunimos, de certa forma, como a seguir a legenda beneditina da qual Tibes luso-emblema: ora et labora. Na igreja do Mosteiro de So Bento da Vitria h, em alto relevo, a alegoria de monges, a descer pelo Douro, chegando ao Brasil. L, ainda se encontram e para sempre a servio da f, da cultura e da comunho dos homens. Pois bem, fizemos o caminho de volta. Cada um de ns trouxe, com o rio da sua aldeia, ao seu modo e nos seus limites, a determinao de rezar e trabalhar. Viemos sob a liderana de dois libertadores da palavra. Um, na prosa, o outro, na poesia. E, assim, so mantenedores do exerccio democrtico. Falo do diplomata, romancista e politlogo Joo Almino, falo do gro-senhor da poesia e acadmico Carlos Nejar. Ambos astuciosos com e na palavra, que sobre eles ora exerce a fascinao, ora a eles se submete gostosamente servil. So parceiros na arte de reunir tanta gente qualificada, de l e de c, desse admirvel Arnaldo Saraiva, crtico literrio cujas anlises a mim parecem to cuidadosas, como anamneses de um clnico de famlia. Escritor capaz de produzir conceitos exatos e belos como este, a propsito de Eugnio de Andrade: ... seu amor da poesia e a sua poesia de amor do bem conta da conta em que tem o amor do seu amor do amor. E viemos, tambm, para mais uma vez usufruir das lies de Ernni Lopes, que, sendo homem de antenas, sabe regar razes.
1

Ministro do TCU e Presidente do Congresso Brasil-Portugal: Ano 2000.

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Tenho prazer em estar aqui. Este congresso h de ser, como o mar do poema de Valry, sempre uma emoo renovada. E quero comear, como dizem os caboclos do meu cho nordestino-brasileiro, pelo comeo. Fala-se muito na Carta de Pero Vaz de Caminha como nossa certido de nascimento, feita no cartrio improvisado das naus e sob a jurisdio de Dom Manuel I. Mas a Carta de Pero Vaz de Caminha tambm o nosso batismo literrio. Pela primeira vez as cores tropicais do Brasil e sua gente so descritas. Recordando esse documento inaugural, no apenas comemoramos 500 anos do encontro da civilizao portuguesa com os nativos e a terra do Brasil, mas comemoramos 500 anos de literatura brasileira. No alimento a controvrsia se a literatura brasileira comea com Gregrio de Matos, com os nossos rcades ou com o nosso romantismo? Essa uma discusso acadmica que fica para outra hora. O que no se pode negar que a Carta registra e narra competentemente a saga de navegadores chegando ao Novo Mundo. E de forma deliciosa, brejeira, at com a graa do toque tropical. Caminha tem os olhos de um prosador que quer ver um paraso, espcie de admirvel mundo novo, nas terras achadas. Ali est, no apenas como tabelio do Novo Mundo, mas tambm como cronista literrio do smen dessa civilizao morena que ir se construir. Somos herdeiros no apenas da lngua que usamos como intercurso social e idioma oficial do pas. Somos herdeiros, junto com a lngua, das tradies, usos e costumes, da civilizao portuguesa e, bem compreendemos, uma certa voluptas dolendi de sua criao literria. Logo, legatrios da rica tradio da literatura portuguesa. Ningum herda apenas uma lngua. Junto, vem toda a cultura de um povo. Chega toda a literatura dessa gente sensvel, de quem Sophia de Mello Brayner falou assim: Os que avanam de frente para o mar / E nele enterram como uma aguda faca / A proa negra dos seus barcos / Vivem de pouco po e de luar. Irmanado na lngua e na cultura, o Brasil conseguiu, claro, criar sua independncia poltica, cultural e literria. Mas, mesmo que as expresses literrias de hoje entre Brasil e Portugal mostrem diferenas no trato da mesma lngua, como poliglotas em portugus, esculpimos, na talha do tempo, a perenidade das criaes estilsticas feitas com o mesmo instrumento: nosso idioma comum. J ensinou Agustina BessaLus que s as lgrimas e o riso no tem sotaque. Alexandre Melo, notvel crtico de arte, defendeu em situao assemelhada, que essa postura bem distinta daqueles antolhos do que chamou localismo, a posio absurda de quem ignora as inconvenincias do isolacionismo. Somos hoje uma comunidade respeitvel, com produes literrias em todos os pases de lngua portuguesa. A presena nas galas litrgicas do Nobel mostra a vitalidade dessa literatura. O futuro nos reserva mais espao nestes tempos de globalizao vertiginosa. Se os livros fizeram o Iluminismo e a Enciclopdia, uma Revoluo, o que nos aguarda nas prximas dcadas? Unidos nas especificidades, unidos na diferena, unidos na
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aliciante e plural expresso da lngua portuguesa essa lngua que o alemo Schlegel, descobrindo Cames para a Alemanha, em 1803, chamava-a de lngua flexvel, propiciaremos que a comunidade lusfona caminhe para um sculo em que poder se vestir de venturosas expresses. Expresses que contemplem as diversidades dos povos e sua manifestao particular de falar e escrever o portugus, de mostrar que temos orelhas e bocas. Mas sempre estaremos unidos pelo raizame comum do idioma. Bebendo nesse chafariz, cumpriremos o compromisso estratgico de sua difuso e defesa, tal como nos compete agir segundo o objetivo maior das Academias Brasileira de Letras e das Cincias de Lisboa. E mais no fosse, para que no se perca sua marca de lngua de viagem e de mestiagem. Alberto da Costa e Silva fez, recentemente, comentrio judicioso sobre o tema, dizendo: Tudo indica que sero poucos, no futuro, os grandes idiomas de cultura e de entendimento transnacional. Entre os requisitos para uma lngua manter-se nesse patamar ou a ele ascender no se contaro apenas sua riqueza vocabular, sinttica e expressiva, sua ductilidade, sua plasticidade, seu pendor ou aptido para renovarse, a fim de acompanhar as mudanas do mundo e ser capaz de exprimi-las, mas tambm a amplitude de sua disseminao numrica e geogrfica e o poder relativo que os seus utentes detenham no concerto das naes. A lngua portuguesa a credncia para os nossos sonhos, preconizou esse mestre mestrssimo que Gilberto Freyre, cujo centenrio de nascimento vem sendo festejado com duas vertentes. Uma, de confirmao de sua singularidade cientfica e das suas luzes de escritor literrio. Outra, a de reviso de patrulhamentos vesgos que esto sendo enterrados sem d nem piedade, inclusive por no terem deixado cicatrizes de significncia. Centenrio que coincide com o da morte de Ea de Queiroz, educado, em menino, por uma pernambucana que seu pai brasileiro trouxe para c, conterrnea de Gilberto Freyre. O mundo da era tecnolgica menor que o existente no sculo XVI. Cada vez diminuiremos mais, o que no quer dizer que no seremos imensos dentro de nossa individualidade. O mundo de fala portuguesa tende a participar desse processo de assimilao global. Estaremos cada vez mais junto com outras culturas e outras lnguas. Contudo, estaremos tambm individualizados em nossa expresso idiomtica e em nossa literatura. Vejo o futuro das literaturas de lngua portuguesa de forma otimista. Teremos outros 500 anos pela frente para desbravar, os lusfonos, mais terras literrias, participar ativamente de enlaces e nos tornar elementos fundamentais de uma cultura universal. Cabe aos nossos escritores continuar a produzir incessantemente, a aumentar o pblico leitor, a contribuir na erradicao do analfabetismo onde quer que ele esteja, a apoiar o fomento a polticas de incentivo ao hbito de leitura, no propsito de favorecer ainda melhor educao formal aos nossos povos. Esses so instrumentos que temos para ampliar o mercado interno de leitores que, como tambm ensina Alexandre Melo, uma das dimenses da existncia dos bens culturais. Por outro lado, para expandir o mercado externo, no vejo outra sada a no ser ns mesmos. pela diferena que seremos iguais. A nossa peculiaridade tem encanto aliciante e rejeita pasteurizao.
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Claro que o escritor, antes de produzir, tem que ser. No h idia de progresso na literatura. H momentos de culminncia, de excepcionalidades ou de perodos mais produtivos que outros. No passado foi assim. No futuro, tambm o ser. O curioso que as pocas de aparecimento de grandes figuras literrias nem sempre coincidem com a abundncia econmica. Tudo leva a crer que no basta, prospectivamente, sair cata de faturas econmicas de estabilidade para o aparecimento de valores literrios de expresso. Mesmo sabendo deste fato sado da sociologia da literatura, temos que trabalhar para que se estabeleam mecanismos de facilitao de produo literria, escoamento dessa produo e, consequentemente, de seu consumo. No h toreutas para gnios. Mas podemos propiciar que a cadeia literria, formada pela trade da criao, circulao de bens culturais e demanda de produo artstica, resulte, como conjunto, na simplificao da tarefa dos produtores e ampliao do pblico leitor. O mar nos uniu e nos separou no passado. No futuro, o mar ser o virtual. Viajaremos todos na nau ciberntica, onde, esperamos, no haja Mar Tenebroso. A literatura dos pases de lngua portuguesa j tem posto nesse barco, sem consider-lo um messianismo internetiano. uma literatura que avana sem esquecer seus teros. Pois no se pode alcanar o cu, sem antes partir da terra. O que nos far universal o particular, pintar a nossa aldeia mesmo que nossa aldeia j contenha muito do mundo. Mas o que so nossas razes? Todas as razes so como tentculos que se entranham na terra. Cada tentculo uma herana. A raiz, portanto, nunca una. A raiz sempre vria. A variedade que nos colocar como novo argonauta neste mar de novas tecnologias. No podemos arrefecer diante do entorno de dvidas dessa realidade, para no nos vitimarmos das horas malogradas, usando expresso de Camilo. A literatura, como exposio maior da lngua e uma das formas do pensamento mais elaborado, mostra a alma dos nossos povos. Podemos ver-nos em forma escrita e identificar-nos como naes e como cidados. No futuro, cada vez mais se acentuar essa condio de alma do povo e cada grande expresso literria em lngua portuguesa acrescentar um conhecimento a mais sobre ns mesmos e sobre nossas naes, unidas pela lngua, unidas pela literatura. Velemos pela vida longa literatura de lngua portuguesa, porque significar longevidade para a civilizao lusfona, perpetuando alma e pulsar comuns, na certeza, que temos, de ser o presente, no apenas um rumor de conscincia. E que se cumpra o desejo do grande compositor Martinho da Vila, quando cantou em samba-enredo de escola de samba no carnaval deste ano: sonho ver um dia / A msica e a poesia / Sobreporem-se s armas / Na luta por um ideal / E preconizar / A lusofonia / Na diplomacia universal

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Discurso proferido na Sesso de Cincia Poltica e Relaes Internacionais - Universidade do Minho - Braga, 28 de junho de 2000
Quando estava a arrumar estas palavras, para a honra de diz-las aqui, lembrei o que Camilo Castelo Branco falou a Pedro II quando da outorga que o nosso Imperador lhe fez de uma condecorao brasileira, a da Ordem da Rosa. Confrontando as fotos de Bererguer e de alguns Bragana que havia pela parede da casa do anfitrio, o monarca se deu contas do ar feliz do poeta e da sorumbtica expresso dos seus parentes. Camilo deu-lhe a explicao: menos perigoso fazer versos que assinar decretos. Pois bem, pareceu-me menos difcil concertar o que me coube declarar na reunio de Literatura, dias atrs no Porto, que dizer de Poltica nesta hora. Enfim, o que me pde amparar foi o tanto que h de espiritual nessa cidade de muitas rezas. Unamuno conta a histria da camlia que nas asas de uma promessa foi ao Brasil e voltou como simples ex-voto documentador da pureza ingnita, religiosa e lrica da gente deste burgo velho e bom. Bom, tal qual esse bolo bimilenrio, que a receita de um certo romano Apcio, desde 25 anos antes de Cristo, tranformou em seduo de Braga. Pois que me valham o Bom Jesus do Monte e a Fonte do dolo, como bem devem ter valido ao determinado Ernni Lopes, energia deste Congresso, e aos to ilustres scholars Manuel Villaverde Cabral, Lus Filipe Lobo-Fernandes, Alberto da Costa e Silva e Ary Guimares, coordenadores da presente etapa de reflexes, a quem tanto se deve pela dedicao, competncia e alto saber. Temos sido todos ativos participantes no que se poderia chamar de um renascimento das relaes entre o Brasil e Portugal, de que este Congresso BrasilPortugal: Ano 2.000, em sua sexta sesso, dedicada aos temas da Cincia Poltica e das Relaes Internacionais, , a um s tempo, resultado e projeto. Renascimento em sentido poltico, como expresso da centralidade do homem na construo do Estado, na concepo do mundo. No plano interno, esse renascimento o resultado das mudanas por que passaram as sociedades brasileira e portuguesa no final deste sculo, em seus respectivos processos de privilegiar a democracia. As transies polticas nas duas margens do Atlntico certamente guardam diferenas, pela natureza diversa das situaes que o Brasil e Portugal tiveram de superar, pelas diferentes solues encontradas para reorganizar o Estado. Os dois processos respondem, porm, ao mesmo desafio: a construo permanente da cidadania em seu sentido pleno. O hiato que vivemos certamente no afetou as bases do relacionamento lusobrasileiro, fundadas que so num patrimnio cultural comum e num sentimento de afeto que supera, sempre, a vontade dos Governos. Esta sesso nos dar a oportunidade de refletir sobre as diferentes dimenses dos desafios que os Estados enfrentam na consolidao de suas instituies democrticas, sobre a natureza dos processos polticos em nossas sociedades. Guardo a idia
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de que, com o novo posicionamento, as relaes dos dois pases no poderiam limitar-se apenas aos fundamentos do patrimnio cultural e do afeto. A insero regional outra dimenso em que as semelhanas guardam relao com o renascimento da parceria brasileiro-portuguesa. Na esteira dos processos de democratizao, os dois pases tiveram de responder, com solues prprias, ao desafio de encontrar uma nova insero no mundo. Ambos, a meu ver, encontraram, no caminho da integrao regional, a resposta adequada. Penso em A Jangada de Pedra, de Saramago, ao refletir sobre esse tema, pela sua natureza paradoxal. No momento em que foi publicado, Portugal, a meu ver, optava justamente pelo caminho inverso ao que ali se descreve, o de aportar na Europa para melhor cimentar o cais. No desconheo o debate em torno da incorporao de Portugal Unio Europia, mas, vista desde a perspectiva atual, foi uma opo natural e exitosa, at mesmo considerando controvrsias atuais pela retomada das idias de um certo federalismo de que comeou a falar, faz tempo, o Jean Monnet, animador desse embate entre eurootimistas e eurocpticos. A organizao do espao sul-americano, por sua vez, sempre foi uma prioridade para o Brasil, preocupao que herdamos de Portugal e consolidamos ao longo da nossa histria independente. O aprofundamento da integrao implicou elevar essa prioridade a um novo patamar: o Mercosul foi concebido justamente com esse propsito, e representou um projeto sem precedentes na Amrica Latina, ainda que com base na tradio da ALALC e da ALADI. Vale lembrar que os dois processos de integrao - onde se empenharam entre outros, Mrio Soares e Jos Sarney, com suas almas convergentes e dedicadas s convergncias - tm, como condio para o ingresso e a permanncia, o respeito democracia. Os valores democrticos esto, assim, intimamente relacionados com a forma como os pases concebem a sua insero no mundo. Nenhum dos pases concebeu o seu processo de integrao regional de forma excludente, nem poderia ser de outra forma. O Brasil o resultado e o herdeiro da vocao universalista portuguesa, do sentido de aventura que marcou a Era dos Descobrimentos portugueses no sculo XVI, de uma concepo do mundo como espao de oportunidade. Para ambos, os processos de integrao constituem plataformas para relanar-se, de ancoradouros mais slidos no processo de globalizao de que Portugal e Brasil so paradigmas histricos. Essas vertentes esto na base de uma nova concepo das relaes luso-brasileiras, que buscam, a partir das bases do afeto e do patrimnio, construir vnculos slidos em outras reas, em especial nas reas econmica e poltica. O aumento nos fluxos dos investimentos portugueses para o Brasil sinal certamente muito eloqente, desse renascimento. Mas h outros. A assinatura, simbolicamente expressiva, em Porto Seguro, em abril passado, do novo Tratado de Amizade, Cooperao e Consulta visibilidade poltica dessa nova concepo, de um relacionamento bilateral mais maduro. O novo tratado substitui e adapta todos os diversos acordos entre o Brasil e Portugal, cria instrumento de consulta poltica, entre outros mecanismos. A sua concepo a de uma formatao institucional moderna, com clara viso prospectiva.
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Releva no tratado a concepo do que se poderia chamar de um estatuto de igualdade entre cidados brasileiros e portugueses, a dar sentido concreto dimenso do afeto, sem descompassos de um edipianismo s avessas que , vez em quando, fcil identificar. Esse estatuto certamente j existia antes, mas sua renovao, luz das realidades contemporneas dos dois pases, era evidente. Havia o temor, ao menos no Brasil, de que um novo estatuto viesse a ficar aqum do anterior. No foi o que aconteceu. Ocorreu uma modernizao dos instrumentos que do sentido concreto dimenso do afeto, ao conceder a brasileiros em Portugal e a portugueses no Brasil direitos que constituem, quase, uma cidadania compartilhada. Ademais, o tratado um dos instrumentos internacionais mais complexos de que dispem Brasil e Portugal fora de seus respectivos processos de integrao regional e demonstra disposio de ambos em liderar o processo de integrao inter-regional com vistas a uma zona de livre comrcio entre a Unio Europia e o Mercosul. H outros sinais do vigor desse renascimento: aumenta o fluxo de turistas, reforam-se os vnculos entre intelectuais e artistas, as duas sociedades parecem redescobrir-se nos quinhentos anos. No estamos mais a nos olhar da varanda, desde as duas margens do Atlntico. Samos novamente a navegar, a procurar o encontro. Esta sesso nos convida a refletir sobre o Atlntico e a lngua portuguesa, lngua de viagem e mestiagem. Alberto da Costa e Silva defende a idia de que, nos sculos XVII e XVIII, com os fluxos entre a frica e o Brasil gerados por Portugal, chegou-se a criar o embrio de uma civilizao atlntica, semelhana da civilizao mediterrnea. O colonialismo do sculo XIX impediu que florescesse. No quero ser to ambicioso a ponto de defender a tese de uma renovao desse processo civilizatrio. Creio, porm, que a lngua comum constitui igualmente um instrumento poltico de projeo no mundo, para o qual Brasil e Portugal j demonstraram estar atentos, exatamente naquela dimenso que Joan Maria Pujals ou, antes Adelung, enxergava, isto , lngua como sntese de uma maneira de ser, pensar, fazer. H algum tempo falou-se de uma deslusificao do Brasil. Certamente, a fora do Brasil, a sua coeso interna, a sua projeo na Amrica do Sul e o seu peso relativo no mundo o habilitam a criar um tempo prprio, com articulaes operacionais que respondam aos interesses e s necessidades do pas e de seus cidados, mas sem estas atitudes radicais. A CPLP e a lusofonia integra esse conjunto de articulaes que deveremos construir obstinadamente, de forma realista e objetiva, com Portugal e os pases africanos de lngua portuguesa. A atuao do Brasil e de Portugal na CPLP reflete a concepo do foro como um elemento para valorizar a cooperao ente os pases de lngua portuguesa. O portugus assume a dimenso de um patrimnio comum para o futuro, e no apenas uma herana colonial.

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A lusofonia tampouco move exclusivamemte o relacionamento brasileiro com Portugal, ainda que seja amlgama imparvel. J superamos, na prtica, o exerccio de uma identidade vazia ou retrica, como mostram os investimentos recprocos, o crescimento do comrcio e a intensidade e relevncia do dilogo poltico. Deslusificao, talvez, se ao termo atribumos apenas um sentido de tradio vazia. Mas o Brasil um pas continental que fala uma s lngua, fator de identidade, coeso interna e de construo de um tempo prprio. No poderia, assim, deixar de valorizar esse fator tambm no plano externo. Argumentos semelhantes devem valer para Portugal, bero da lngua e ator de sua projeo no mundo. No me incluo nem entre os arautos, nem tampouco entre os crticos do fenmeno da globalizao, mesmo porque no o considero novo e seu desafio sempre esteve presente nas histrias do Brasil e de Portugal. Mas reconheo que, medida em que encurtamos a distncia da comunicao, aceleramos o tempo das respostas aos desafios que a globalizao nos impe. Muitos desses desafios exigem respostas nacionais, que Portugal e Brasil tem enfrentado com seu empenho em modernizar suas respectivas economias. Os processos de integrao regional tambm refletem, no plano internacional, a deciso de buscar uma insero ativa no mundo globalizado. Nosso compromisso com os valores dos direitos humanos, da democracia e do desenvolvimento sustentvel tambm demonstram estarmos os dois pases sintonizados com a dimenso tica da globalizao. Esses elementos desenham a nossa capacidade de auferir, para as nossas respectivas sociedades, os melhores benefcios de nossa insero no mundo, sem desatender aos efeitos de ganho da utopia de liberdade e de perda da utopia de igualdade , de que falou Manuel Villaverde Cabral. Em nenhum desses casos, creio, como alertam os crticos, que se esteja paulatinamente destruindo as bases do Estado-nao. Talvez, assistimos a uma redefinio do papel do Estado, em que a soberania assume novas formas, a uma nova concepo da cidadania, em que alguns direitos e deveres assumem valor global. Portugal e Brasil fundam-se, como Estados nacionais, na lngua portuguesa e sobre o papel dessa lngua comum, fator de identidade e diferenciao no mundo, que devemos refletir sobre o processo de globalizao. Falou-se de que um cavalo de sombra leva a passeio, pelas ruas daqui de tempos em tempos, a imagem de um santo que inquilino de Braga. Ser que no deveramos utiliz-lo, no para passear, mas para, a partir de Braga, chegar a novos mundos de espaos luso-brasileiros? o que veremos. O Congresso proporciona essa tica, ainda que se mostre necessrio seguir a lio de Jos Rgio: no amem o que fcil, que amem o Longe e a Miragem.

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PERSPECTIVAS PARA A EDUCAO E A PESQUISA EM CONTROLE EXTERNO NO PRXIMO MILNIO*

Jos Nagel* * 1. INTRODUO
mais do que notrio que no atual cenrio de transio do sculo XX para o XXI tm surgido novos paradigmas1 , novos modelos, teorias e prticas sobre como gerenciar e administrar homens e empresas expressando mltiplos desafios, crises, exigncias e mudanas das instituies e de toda a sociedade. Emergir, assim, no terceiro milnio, um novo ciclo, que dever ser marcado, em todas as iniciativas, pela nfase em trs pontos essenciais: o envolvimento e a tecnologia on-line; a responsabilidade e a satisfao pessoal e, por ltimo, a busca de nova forma de relacionamento profissional, em que as organizaes precisaro mais das pessoas do que as pessoas das organizaes. E, como no poderia deixar de ser, essas mutaes no cenrio mundial especialmente no que se refere forma de exercer o controle da gesto pblica, reforma do aparelho do Estado, adoo da administrao pblica gerencial e exploso tecnolgica na gerao de conhecimentos e no processamento da informao vm impactando fortemente o modo de trabalhar nas instituies de controle, cujas caractersticas principais passam a ser: - viso clara sobre o futuro, seus principais clientes e servios a serem prestados, de modo que a organizao, a estruturao e o funcionamento se concentrem no que for essencial e relevante, poltico, social e economicamente, para a sociedade e a Nao; - prioridade e tempestividade no atendimento e na satisfao do cliente; - aprimoramento e adequao da gerncia ao contexto de produtividade, competitividade, inovao e valorizao do conhecimento; - sistema estruturado em rede, visando a alcanar objetivos especficos, com nfase na organizao por processo e no gerenciamento em equipe;
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Palestra apresentada na Oficina Nacional de Auditoria (ONA), durante o V Seminrio Iberoamericano sobre Proteo contra Vrus Informticos e Segurana das Tecnologias da Informao, realizado de 22 a 27 de maio de 2000, no mbito de um evento maior denominado Informtica 2000, na cidade de Havana (Cuba). Diretor-Geral do Instituto Serzedello Corra (ISC) unidade criada pela Lei Orgnica do TCU (Lei n 8.443/92, art. 88), responsvel pelas atividades de seleo e formao dos novos servidores, bem como pela educao e pesquisa voltadas para integrao, qualificao, capacitao e especializao do corpo tcnico e administrativo do TCU.
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- participao intensa de todos os profissionais no processo de inovao, de forma que no guardem seus conhecimentos apenas para o benefcio prprio; - ingresso na era informacional, derivada do avano da gerao e aplicao da informao, especialmente com microeletrnica e telecomunicaes; - treinamento e retreinamento de servidores em todos os nveis, em ambiente de organizaes que aprendem. Nesse sentido, mister que os profissionais dessa rea, em especial os dirigentes e aqueles que atuam no campo da fiscalizao e controle, desenvolvam habilidades especficas. Por isso que tem sido meta prioritria na gesto do Ministro Iram Saraiva, atual Presidente do Tribunal de Contas da Unio (TCU), o investimento na educao e qualificao dos recursos humanos do TCU. Sobretudo em educao e pesquisa, no mbito do Tribunal, foram projetadas profundas mudanas, iniciadas em 1999.

2. INOVAO NO EXERCCIO DE 1999

Atualmente, existe no TCU um instituto Instituto Serzedello Corra (ISC) e, dentro deste, uma escola Escola Nacional e Internacional de Controle e Fiscalizao (Enicef) , voltados para ensino, aprendizagem e educao. No ano de 1999, o ISC, por determinao do Ministro Iram Saraiva, promoveu, a par dos cursos que j vinha oferecendo, oportunidades de extenso e psgraduao, bem como outros cursos, com carga horria maior, para capacitar o servidor a desenvolver funes mais complexas e abrangentes. Assim que o Instituto Serzedello Corra realizou em 1999, entre outras atividades:2 CURSOS ESPECIAIS: - Programa de Especializao em Desestatizao3 - Programa de Capacitao em Auditoria de Obras Pblicas4 - Curso Superior de Capacitao e Aperfeioamento em Controle Externo5 CURSOS DE PS-GRADUAO: - Curso Master in Business Administration MBA em Controle Externo6 - Curso de Especializao em Polticas Pblicas7 - Capacitao a Distncia na rea de Controle da Gesto Ambiental8 CURSOS DE FORMAO:9 - Programa de Formao para o cargo de Analista de Finanas e Controle Externo (rea controle externo) 64 vagas - Programa de Formao para o cargo de Tcnico de Finanas e Controle Externo (agente administrativo) 4 vagas - Concurso Pblico para o Cargo de Analista de Finanas e Controle Externo (rea Controle Externo) 60 vagas
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3. REAS PRIORITRIAS EM EDUCAO E PESQUISA

A definio de atividades e reas prioritrias para eficcia do controle externo depende, cada vez mais, da capacidade de gerao, processamento e aplicao da informao aos fatos e acontecimentos que possam interferir no desempenho da Administrao Pblica. Da o crescimento e o predomnio dos procedimentos auditoriais (justamente em razo de constituir-se modelo sociotcnico que se utiliza da tecnologia de informao e sistema de comunicao) sobre a legalidade, legitimidade e economicidade da realidade contbil, oramentria, financeira, patrimonial e operacional. Como se sabe, em todo o mundo, o processo de reformulao e modernizao da Administrao Pblica passa por trs estratgias essenciais: a reforma do Estado e das instituies pblicas; a reviso da separao entre Estado e sociedade, com incluso de novas formas de parcerias na prestao do servio pblico; e a intensificao das aes de capacitao e treinamento, no desenvolvimento de recursos humanos, influenciadas pela tecnologia da informao e valorizao do conhecimento. No Tribunal de Contas da Unio, tais aes so desenvolvidas pelo Instituto Serzedello Corra, o qual, alm de suas atividades de seleo e formao de novos servidores, tem investido intensamente no treinamento, capacitao e qualificao tcnica dos gerentes e demais servidores da Casa, incentivando o desenvolvimento profissional contnuo, notadamente no que concerne especializao em matrias de fiscalizao e controle externo. Essas aes esto rigorosamente vinculadas s prprias competncias e misses constitucionais e legais do TCU. Tanto assim que, com certeza, sempre que se ampliam as atribuies do Tribunal, podemos falar em novas especializaes do seu corpo tcnico. Nesse contexto, o TCU inicia o ano 2000 com 108 servidores matriculados em cursos de MBA e outros de ps-graduao, alm do contingente de 81 profissionais que j concluram cursos de doutorado, mestrado e especializao. Em tais circunstncias, o processo de modernizao e de aumento da credibilidade da misso das entidades fiscalizadoras passa, sem dvida nenhuma, pela intensificao de rotinas e mtodos voltados para o acompanhamento e a melhoria das polticas pblicas e avaliaes do desempenho estatal. 3.1. Oramento pblico e programas de governo Nos dias atuais, principalmente em razo do novo modelo de estruturao oramentria proposto no Brasil, os aspectos mais importantes no tocante fiscalizao e ao controle dos dinheiros, bens e valores pblicos esto relacionados observncia das chamadas normas de oramento pblico e ao planejamento e execuo dos programas de governo, contidos no somente nos planos plurianuais, mas tambm nas leis de diretrizes oramentrias e nas leis oramentrias anuais. Portanto, o conhecimento e domnio sobre sistemas e tcnicas oramentrias sempre estaro includos nas reas prioritrias para treinamento e capacitao dos
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profissionais de controle externo. Esse carter prioritrio est diretamente associado aos elementos essenciais do Oramento-programa, que so: a) os objetivos e propsitos perseguidos pela instituio e para cuja consecuo so utilizados os recursos oramentrios; b) os programas, isto , os instrumentos de integrao dos esforos governamentais no sentido da concretizao dos objetivos; c) os custos dos programas medidos atravs da identificao dos meios ou insumos (pessoal, material, equipamentos, servios etc.) necessrios para a obteno dos resultados; e d) medidas de desempenho com a finalidade de medir as realizaes (produto final) e os esforos despendidos na execuo dos programas.10 A propsito, o Plano Plurianual para o perodo 2000/2003 incorporou novos conceitos com os quais o Tribunal precisar estar em sintonia, a fim de melhor acompanhar e avaliar a execuo dos Oramentos da Unio.11 Essas inovaes demandam detidas reflexes para sua correta assimilao, visando, inclusive, definio dos procedimentos de acompanhamento e auditoria a serem estabelecidos, de maneira a se garantir a eficcia da fiscalizao a cargo do TCU. 3.2. Combate corrupo Seguindo essa linha de prioridade, o estudo e o aperfeioamento das tcnicas de combate corrupo e lavagem de dinheiro, passa a ser, da mesma forma, um imperativo da Administrao Pblica. As freqentes denncias de enriquecimento ilcito contra agentes pblicos, por envolvimento destes em fraudes nos negcios governamentais coloca o tema tambm dentro das reas prioritrias de treinamento no TCU. Afinal, as sofisticaes nas fraudes e a improbidade administrativa esto requerendo, cada vez mais, servidores capazes de detect-las e investig-las, fazendo surgir, com isso, um novo controle: o controle dos princpios ticos dos agentes pblicos, no s no que se refere corrupo como ato ilcito, mas ao prprio combate ao uso dos recursos gerados pela corrupo.12 Nesta questo, a legislao brasileira prdiga. O Cdigo Penal define os crimes contra a Administrao Pblica. A Lei n 8.429/92 dispe sobre os atos de improbidade administrativa que importam em enriquecimento ilcito, que causam prejuzos ao Errio e os que atentam contra os princpios da Administrao Pblica, praticados por seus agentes no exerccio de mandato, cargo, funo ou emprego pblicos. Considerando a correlao existente entre as prticas que os mencionados dispositivos legais visam a coibir e o objeto da fiscalizao a cargo do Controle Externo, necessria se faz a promoo de treinamento nessa rea de conhecimento, para o estudo das implicaes dos textos legais s atividades do TCU. Nos termos da Lei n 8.112/90, dever do administrador promover a apurao imediata, mediante sindicncia ou processo administrativo disciplinar, de todo fato irregular de que tiver cincia. Assim sendo, constituem fonte primria de investigao,
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pelos rgos de controle, os processos administrativos instaurados pelas unidades sob fiscalizao. Devero estar consubstanciados, nesses autos, todos os fatos apurados, as circunstncias em que ocorreram e as respectivas responsabilidades. Por isso, importante que o Analista do TCU tenha conhecimento, entre outras coisas, dos elementos imprescindveis num processo administrativo e das possveis conseqncias das infraes praticadas por servidores pblicos no exerccio de suas funes. Ademais, h que se estabelecer uma sistemtica de acompanhamento, pelo Controle Externo, dos processos administrativos abertos no mbito dos rgos e unidades jurisdicionados, de maneira a tornar oportuna e tempestiva a interveno do TCU, quando necessrio, nos inquritos e sindicncias instaurados. 3.3. Desestatizaes Mediante as desestatizaes (concesses de servios pblicos e privatizaes), o Poder Pblico transfere iniciativa privada atividades que so alheias s funes precpuas do Estado. O Tribunal de Contas da Unio tem acompanhado a evoluo desse processo, seno vejamos: - Em 1982, o TCU firmou entendimento no sentido de que as atividades de transferncia, transformao e desativao de empresa sob controle do Governo Federal (reprivatizao de empresas) deveriam ser acompanhadas pelo Tribunal. Passou, ento, a constar no seu parecer sobre as Contas do Presidente da Repblica, a partir de 1986, comentrios acerca da efetividade de tais aes; - Em 1991, em decorrncia da publicao da Lei n 8.031/90 (que criou o Programa Nacional de Desestatizao), o Plenrio determinou que as fases da privatizao das empresas pblicas fossem acompanhadas pelas Secretarias do Tribunal; em 1994, normatizou-se a anlise dos processos de desestatizao; - Com a outorga, pelo Governo brasileiro, de concesses e permisses, amparada nas Leis n 8.987/95, n 9.074/95 e n 9.491/97, o TCU passou a ter uma nova atribuio: fiscalizar o regime de concesso e formas de permisso dos servios pblicos. A Instruo Normativa n 27/98 regulamentou a atuao do Tribunal, estabelecendo os estgios de acompanhamento das privatizaes e do processo de outorga das concesses e, tambm, formulando diretrizes para a anlise de execuo contratual; - Em dezembro de 1998, o TCU editou a Resoluo n 118, que deu competncia 9 Secretaria de Controle Externo para fazer o acompanhamento das privatizaes e concesses de servios pblicos, bem como a fiscalizao da atuao das Agncias Reguladoras. Logo, torna-se imperiosa a qualificao de servidores para exercer a importante funo de acompanhamento do Programa Nacional de Desestatizao, especialmente levando-se em conta que: - o processo de desestatizao dever ser intensificado, pois ainda h muitas empresas cujos servios so objeto de concesses nas reas de energia eltrica, saneamento, petrleo e entidades financeiras;
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- nas estatais onde o controle acionrio j foi transferido, a Unio ainda detm participao acionria expressiva; - as Agncias Reguladoras so unidades jurisdicionadas ao TCU; - as clusulas nos contratos de concesso esto sujeitas fiscalizao do TCU. 3.4. Obras pblicas Freqentemente, o TCU tem sido chamado a atuar no campo das obras pblicas, em especial por solicitao da Comisso de Fiscalizao e Controle da Cmara dos Deputados ou em virtude de denncias de parlamentares. O prprio Congresso Nacional tem inserido, nas Leis Oramentrias Anuais, dispositivos que condicionam a execuo oramentria de subprojetos relativos a obras com irregularidades indicadas pelo TCU adoo de medidas saneadoras das irregularidades. Outrossim, as Leis de Diretrizes Oramentrias exigem que o TCU indique as obras em execuo nas quais tenham sido identificados indcios de irregularidades e tambm que fornea informaes gerenciais sobre a execuo fsico-financeira dos subprojetos mais relevantes. Alm disso, a materialidade dos recursos pblicos envolvidos nas obras contratadas pela Administrao demanda a especializao de servidores na fiscalizao especfica dessa rea. 3.5. Meio ambiente Entre as atribuies constitucionais do TCU encontra-se a de zelar pela legalidade e legitimidade dos atos praticados pelo Governo, bem como pela eficincia, eficcia e economicidade no uso dos recursos pblicos e dos recursos ambientais. O controle da gesto ambiental tem-se apresentado desafiador para o Controle Externo, na medida em que envolve complexas e inovadoras abordagens da ao estatal nessa rea. Para tanto, em 1998, o Tribunal aprovou estratgia especfica de ao, definindo o campo de atuao e os instrumentos de controle a serem empregados. Por se tratar de matria que tem estado frente das preocupaes de sociedades e governos no mundo inteiro, e, ainda, considerando o carter embrionrio da fiscalizao do TCU na rea do meio ambiente, imprescindvel se torna a disseminao dos conhecimentos j alcanados e o aperfeioamento do corpo tcnico que dever dar resposta a essa demanda especfica. 3.6. Auditorias de desempenho e de avaliao de programas governamentais Mais recentemente, muitas aes tm sido adotadas no mbito das instituies pblicas de controle, no sentido da aprendizagem e disseminao das tcnicas de auditorias de desempenho e de avaliao de programas fiscalizaes voltadas mais para os resultados das aes governamentais do que propriamente para as questes formais ou legais.
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Alis, tal enfoque passou a ser prioridade para as principais Entidades Fiscalizadoras Superiores com as quais o TCU mantm intercmbio. A anlise da atividade estatal, do ponto de vista da sua efetividade, traz benefcios diretos para a sociedade, uma vez que visa melhoria da prestao do servio pblico, cujo beneficirio final o cidado. De acordo com os resultados alcanados, a implementao das polticas pblicas estar em constante processo de reviso e aperfeioamento. Com certeza, essas novas modalidades de auditoria esto em sintonia com o conceito moderno de accountability13 e a proposta de administrao pblica gerencial, mediante a fixao de metas e prioridades na implementao de suas polticas pblicas. 3.7. Auditoria de sistemas Da mesma forma que a informatizao constitui elemento fundamental na era da informao, a Administrao Pblica brasileira est adotando, cada vez mais, o computador como ferramenta indissocivel da busca da excelncia na produo de bens e na prestao de servios. que a informatizao crescente reclama especial ateno dos rgos de controle, j que necessria se faz a avaliao da segurana dos relatrios e informaes produzidos via processamento eletrnico de dados. A utilizao da tecnologia da informao pelos rgos e entidades jurisdicionados ao TCU introduz novos riscos para o Controle Externo, principalmente quanto confiabilidade dos dados, acrescentando outras variveis s questes relacionadas ao planejamento e execuo das atividades de fiscalizao. Assim, a especializao de tcnicos em auditoria de sistemas vai ao encontro da necessidade de verificao da qualidade dos sistemas informatizados, cada vez mais utilizados na prospeco, obteno e anlise dos dados imprescindveis a todas as auditorias hoje realizadas. 3.8. Auditoria via SIAFI Na mesma linha, o Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI) constitui a principal fonte de informaes primrias da gesto pblica nessa esfera de governo. Assim sendo, configura-se como instrumento indispensvel fiscalizao dos rgos e entidades jurisdicionados que o utilizam embora de potencial ainda no explorado em sua totalidade. Da as chamadas auditorias via SIAFI. medida que, treinados nessa modalidade de fiscalizao a distncia, os servidores do TCU dominem a tcnica de extrao e cruzamento dos dados disponveis no referido Sistema, obter-se-o resultados extraordinrios a custos praticamente nfimos. Por iniciativa da Secretaria-Geral de Controle Externo (Segecex), foram aprovados (1997/98) os manuais e roteiros bsicos utilizao dessa tcnica. Contudo,
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somente a promoo de treinamentos, que compatibilizem os conceitos tericos do Sistema s suas reais potencialidades, permitir ao tcnico encarregado da fiscalizao sua plena utilizao como ferramenta de controle. 3.9. Auditoria em convnios Os convnios firmados entre rgos da Administrao Federal e entes das esferas estadual e municipal ou, ainda, entidades privadas tm-se revelado um importante instrumento para a execuo de projetos e atividades de interesse social vinculadas s diversas reas da atuao governamental. No obstante, a grande quantidade de processos de tomada de contas especial referentes a convnios, encaminhada ao TCU a cada ano, reflete a necessidade de aperfeioamento da sistemtica de controle do referido instrumento. Alm disso, a Administrao tem recentemente adotado formas diversas de repasse de recursos para Estados e Municpios, embora mantida a natureza jurdica dessas transferncias. As novas formas de prestao de contas da utilizao desses recursos devem ser objeto de detida anlise, visando a definir a melhor abordagem do assunto do ponto de vista da efetividade do controle requerido. Pelo fato de estar tal matria entre aquelas que mais reclamam estudos e reflexes sobre a forma de atuao do TCU, o treinamento de Analistas nessa rea especfica revela-se prioritrio. 3.10. Auditoria de natureza atuarial Com a reforma da Previdncia Social, atribuiu-se ao controle externo a mais nova atividade concernente ao regime previdencirio do servidor pblico, uma vez que, de acordo com a legislao pertinente (Lei n 9.717, de 27/11/98), o referido regime obedecer a normas gerais de contabilidade e aturia, para garantir o seu equilbrio financeiro e atuarial. Nessa conformidade, estabeleceu-se que os regimes prprios de previdncia social dos servidores pblicos, no Brasil, observaro, dentre outros critrios, o da sujeio s inspees e auditorias de natureza atuarial, contbil, financeira, oramentria e patrimonial dos rgos de controle interno e externo (art. 1, inc. IX, da Lei n 9.717/98). Essa incumbncia, sem dvida nenhuma, implica a qualificao profissional especfica, inclusive a concepo e implantao de novos procedimentos, mtodos e tcnicas de trabalho. Ser necessrio o domnio de conhecimento especializado em aturia, alm de outros aspectos especficos, como: condies mnimas para o estabelecimento de regime prprio; financiamento do regime; separao do custeio da sade, contabilizao individual das contribuies; etc.
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3.11. Licitaes e contratos O TCU tem oferecido cursos na rea de licitaes e contratos, com o escopo de ensinar a correta interpretao dos dispositivos legais, disseminar os entendimentos doutrinrios predominantes, bem como de discutir as melhores prticas administrativas. A materialidade dos recursos envolvidos e as polmicas e dvidas em torno da matria recomendam que se d continuidade realizao de eventos do gnero. Contudo, h uma lacuna a ser preenchida, que a promoo de cursos especialmente voltados para Auditorias de Licitaes e Contratos e para Anlise de Editais de Licitao. Nesses treinamentos seriam explorados, entre outros, os critrios a serem utilizados na seleo das licitaes e contratos para exame, os procedimentos de auditoria mais aconselhados a cada espcie, a metodologia de extrao de dados dos sistemas informatizados disponveis, casos de auditorias feitas anteriormente e meios de anlise da execuo de contratos. 3.12. Arrecadao e renncia de receitas To importante quanto a avaliao dos gastos realizados pela Administrao Pblica o exame da conformidade da arrecadao e renncia de receitas. Tal magnitude foi reconhecida pelo legislador ao conferir expressamente ao TCU as competncias de acompanhar a arrecadao da receita a cargo da Unio e de suas entidades e de decidir sobre a legalidade, a legitimidade e a economicidade da renncia de receitas. Para tanto, o Tribunal conta com diviso tcnica especializada, com atribuio de analisar a matria. Diante da relevncia do tema e da enorme variedade de procedimentos operacionais relacionados arrecadao das receitas, tributrias ou no, pela Unio, mister se faz a nfase em treinamentos para os Analistas do Tribunal, com a finalidade de capacit-los ao pleno exerccio do controle exigido. Alis, ao contrrio do que ocorre na aplicao dos recursos pblicos em programas de governo atravs de entes estatais (a exemplo das organizaes do chamado Terceiro Setor14 ), em que se d a descentralizao; na funo de executar e controlar a arrecadao e a renncia de receitas15, as aes so centralizadas. 3.13. Controle do patrimnio pblico Um outro ponto a ser destacado o fato de que, embora somente 500 mil imveis encontrem-se devidamente cadastrados nos sistemas informatizados do Governo Federal, a Secretaria de Patrimnio da Unio (SPU) estima em cerca de 3,5 milhes o total de imveis pertencentes Unio, incluindo terrenos de marinha e marginais, praias, ilhas ocenicas e costeiras, terras devolutas, terras tradicionalmente ocupadas por ndios, entre outros. O controle desses imveis, seja quanto ao seu correto uso, includo o controle das receitas da advindas, seja quanto a sua guarda e segurana, justifica-se em gran325

de parte pela grandeza dos nmeros que se apresentam. O patrimnio da Unio, representado pelos bens imveis contabilizados, j significava, em 1997, cerca de R$ 83 bilhes. Dada a sua materialidade, tal rea deve ter tratamento especializado no mbito do Controle Externo. Questes como avaliao, alienao, locao, cesso de uso, posse temporria e receitas patrimoniais e tributrias devero ser disseminadas, no TCU, de maneira que se uniformize o conhecimento mnimo necessrio a uma fiscalizao eficaz pelo Tribunal. 3.14. Dvida pblica O mesmo se d quando nos ocupamos com a questo do endividamento brasileiro, que, em razo da relevncia do tema no mbito das finanas do Estado, deve receber tratamento especial. Para tanto, necessrio se faz o treinamento dos servidores para a assimilao dos principais conceitos, prticas e mtodos relacionados matria, notadamente sobre: dvida pblica federal, dvida lquida, dvida mobiliria, refinanciamento da dvida estadual, operaes estruturadas, adequao patrimonial do Banco Central, dvida contratual, dvida externa etc. Alm do mais, urge serem especializados tcnicos do TCU na anlise da dvida pblica contabilizada, nos procedimentos do Banco Central e da Secretaria do Tesouro Nacional relativamente ao assunto. Outro ponto fundamental, e para o qual no estamos devidamente preparados, a anlise das renegociaes das dvidas estaduais e municipais para com o Governo Federal. O volume de recursos pblicos envolvidos nessas transaes, por si s, justifica que se d ateno especial questo. Somente o treinamento ministrado por tcnicos especializados atender satisfatoriamente essa demanda.

4. EDUCAO DISTNCIA E VIDEO-EDUCAO

Outro aspecto que sobressai, no chamado contexto informacional do controle externo, o aprendizado distncia, no s como realidade diante da Internet16, mas tambm como instrumento eficiente para ampliao do prprio desenvolvimento profissional, possibilitando, com isso, o uso de todos os meios interativos, desde correio, rdio, fax, TV, vdeo, at a Internet. Logo, o aprendizado distncia permite a transmisso do conhecimento que est na instituio17 ou na cabea do professor diretamente a um pblico global on-line. Dessa forma, constitui uma soluo para toda organizao que possui filiais, sucursais, agncias, delegacias ou unidades regionais, e quer evitar que os professores/instrutores se desloquem, porquanto se eles no tiverem de se deslocar, diminuirse-o os gastos. E, no caso do TCU, a soluo ainda mais adequada, graas ao atual desenvolvimento tecnolgico das reas de processamento de dados e de transmisso de informaes, tanto que o ISC est autorizado, por norma expressa, a ministrar cur326

sos, utilizando o sistema aberto de treinamento programado distncia, de forma a permitir que o participante possa estar distante do ponto de emisso do conhecimento, ampliando enormemente o leque geogrfico de abrangncia do efeito educativo. Sabe-se que os sistemas de treinamento distncia oferecem as seguintes vantagens: PARA O TREINANDO: atende a sua individualidade; aprende em seu prprio ritmo e em seu ambiente familiar; cria, estimula e desenvolve prtica de estudo, leitura e raciocnio; etc. PARA A ESCOLA: implica menor custo per capita; otimiza investimentos; amplia o atendimento quantitativo; atende simultaneamente a vrias regies geogrficas; etc. O certo que qualquer que seja a modalidade de ensino distncia (uso de apostilas, videoconferncia...), sero necessrios alguns cuidados especiais, tais como: disciplina, planejamento, fora de vontade.18 Da dizer-se que a escola do futuro ser virtual e que instruo esttica coisa do passado. Por esse motivo, o TCU pretende instalar sistema prprio de videoconferncia, com vistas a assegurar aos servidores oportunidades, avanos e tecnologias nas mais recentes tcnicas de ensino, aprendizagem, conhecimento e informao. Alis, a capacidade de eliminar distncias tem conferido o sucesso merecido aos sistemas de videoconferncia, que no s simplificam as comunicaes como tambm trazem o benefcio certo de expressiva economia para qualquer empresa de mdio ou grande porte, o que tambm se aplica ao Tribunal. Atualmente a capacidade de poupar tempo torna-se cada vez mais necessria nas reunies e negociaes diversas com as quais importantes rgos, como o caso do TCU, lidam diariamente. Vale a pena citar tambm que a integrao de sistemas de videoconferncia a outros sistemas, como o de projeo de vdeo e o de reproduo de udio, enfatiza ainda mais suas j apreciadas caractersticas corporativas.19

5. PERSPECTIVAS PARA O NOVO MILNIO

No tenho dvida em afirmar que, no novo milnio, as trs principais ferramentas na atuao do controle continuaro sendo a informtica, a tica e a criatividade. Da mesma maneira, o ISC permanecer engajado nos dois maiores projetos de mudana j promovidos no Tribunal, quais sejam: 1) o Master in Business Administration em Controle Externo, em parceria com a Fundao Getlio Vargas (FGV), para os dirigentes e assessores do alto escalo do Tribunal; e 2) a pesquisa Tendncias do Controle Externo fecundo e audacioso trabalho na formulao de propostas e sugestes de aperfeioamento no desempenho institucional do Tribunal. O mais interessante que esses dois projetos, embora distintos, completamse. Com o MBA e os demais cursos de ps-graduao, os servidores se aprimoraro em fazer pesquisa, o que redundar na sua auto-educao, ampliando-se extraordinariamente, assim, as reas e as oportunidades de especializao no TCU. Tais cursos
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propiciaro no apenas o desenvolvimento e a alavancagem do Tribunal, mediante novos conhecimentos adquiridos, mas sobretudo a sua transformao em instituio que aprende e inova ou, em outras palavras, organizao e pessoal que aprendem a aprender e a descobrir o conhecimento novo. No centro das preocupaes est a questo de formar e habilitar todos esses profissionais, a fim de transmitirem e produzirem conhecimentos especializados para o Tribunal. O Curso de Formao de Instrutores faz parte do desafio de capacitar mediadores e facilitadores com o perfil desejado, bem como formadores de opinio, em condies de fazer alcanar-se o objetivo traado pela Presidncia e pelo Plenrio. Tal meta foi muito bem traduzida pelo Ministro Bento Jos Bugarin, que assim sintetizou a filosofia norteadora do ISC na gesto do Presidente Iram Saraiva: No que diz respeito orientao imprimida ao TCU no campo da formao e do aperfeioamento de seus quadros tcnicos, a presidncia do TCU tem pautado sua atuao por diretrizes que visam a preparar uma elite de servidores pblicos que aliem capacidade tcnica a viso poltico-administrativa, a partir de uma tica de universalidade e humanismo. Com isso sero preparados servidores conscientes de suas responsabilidades sociais, e no meros aplicadores automticos de dispositivos legais a situaes concretas ou simples certificadores de contas e de extratos bancrios. H que ser procedido um aprofundado e abrangente trabalho de hermenutica constitucional e legal. Em suas aes de capacitao de pessoal, o ISC tem contado com a participao, na condio de instrutores, de servidores do corpo tcnico do TCU. O Instituto entende que imprescindvel a colaborao do corpo funcional no processo de capacitao, visto que esses servidores so profundos conhecedores da realidade da Casa e dos valores da cultura organizacional. Alm disso, os relatrios de avaliao tm comprovado que vrios instrutores do Tribunal vm sendo muito bem-sucedidos nessa tarefa, demonstrando seu alto grau de comprometimento com o trabalho de instrutoria. Dada a importncia da participao de servidores no processo de disseminao interna de conhecimentos e da necessidade de trein-los em habilidades didticas, apresentou-se um Plano de Desenvolvimento Pedaggico, destinado preparao de sistemtica de treinamento de cunho didtico-pedaggico para instrutores do TCU. O Curso de Formao de Instrutores um dos resultados desse trabalho. Como se v, so muitos os cursos que precisam ser oferecidos na rea de controle externo, alm do MBA e do Curso Superior de Capacitao, destinados aos analistas e tcnicos de finanas e controle externo. Curso semelhante a esses, nas reas administrativa e jurdica, ser ofertado em breve, cujas disciplinas sero ministradas em mdulos, para melhor atender aos interesses e s convenincias dos servidores participantes. A equipe do ISC tem conscincia seja por levantamentos de necessidades de cursos ou pesquisas de opinio, seja mediante diagnsticos institucionais, avaliaes e solicitaes das unidades tcnicas de que os servidores do Tribunal desejam, sempre mais, aprender novas tcnicas e adquirir modernos conhecimentos especializados sobre as reas de atuao do TCU. Da a preocupao de prepararmos melhor nossos instrutores, a fim de que possam, em conjunto com os professores
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contratados no mercado, desenvolver capacidades e oferecer vantagem de aprendizagem mais rpida e eficiente aos alunos dos cursos do ISC. importante destacar que a criao da Escola Nacional e Internacional de Controle e Fiscalizao (Enicef) trouxe grande mudana na rea de treinamento do Tribunal, e a diferena est na prpria abordagem que o assunto passou a merecer. Ora, todo processo de mudana passa pela maneira de pensar das pessoas envolvidas. Ningum acredita mais em frmulas e modelos milagrosos ou modismos gerenciais importados. As instituies e as pessoas mudam no mundo globalizado e de competitividade, por necessidade, sobrevivncia e comprometimento. Por isso que a programao do ISC deixou de ser uma imposio da Administrao e passou a ser elaborada em estreita sintonia com as mudanas no funcionamento e nas atribuies constitucionais, legais e regulamentares do TCU. Como as pessoas efetivamente mudaram a forma de pensar o treinamento, a especializao e a pesquisa, existem boas e fortes razes para se dizer que as mudanas, na rea do ISC e, especialmente, da Enicef, vo continuar ocorrendo medida que mudarem a forma de atuao do TCU e a maneira de pensar de seus servidores. Eis por que o Ministro Iram Saraiva, desde o incio de sua gesto, em janeiro de 1999, procurou selar a marca, o compromisso, de investir na educao profissional, no treinamento e na especializao, como instrumentos de fortalecimento e alavancagem do Tribunal. Com isso, incutiu a convico de que as instituies, em geral, e as de controle externo, em particular, s conseguiro crescer e prosperar, mais e mais, conhecendo e aprendendo novas prticas gerenciais, novos mtodos e modernas formas de funcionamento e organizao.

6. NOTAS
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Paradigmas so referenciais que usamos continuamente para balizar nossas decises. Trata-se de lentes que condicionam a nossa viso de mundo, dando-lhes as suas cores e formas. Os paradigmas consistem numa forma de expressar valores, crenas, referencias e mitos que orientam nossas vidas, dando consistncia s nossas aes individuais, grupais e empresariais (BOOG, Gustavo G., Os Novos Paradigmas do Mundo dos Negcios, in Manual de Treinamento e Desenvolvimento, SP, ABDR, Makron Books do Brasil Editora Ltda). O ISC ofereceu, em 1999, 82 cursos de carga horria inferior a 35 horas-aula. (Ainda no mbito das atividades de capacitao, foram promovidos outros 77 cursos para servidores do TCU e 5 para rgos conveniados, com total de 1533 participantes. Tais cursos fazem parte da programao regular de treinamentos do ISC, nas reas de gramtica, informtica, gerenciamento organizacional e controle externo.) O Programa de Especializao em Desestatizao foi ministrado, de 05/04 a 16/09/99, para 92 participantes, no total de 128 horas-aula, distribudas em quatro etapas: Curso Bsico; Seminrio de Alto Nvel; Curso de Avaliao de Empresas Privatizveis e Curso de Concesso e Regulao de Servios Pblicos. O Programa teve como objetivo geral expor as dificuldades, as inconsistncias, os meandros e as complexidades do Programa Nacional de Desestatizao (PND), proporcionando-lhes condies para procederem anlise e avaliao crtica do tema, bem como dotar os participantes de instrumentos para acompanhar, interpretar e elaborar os procedimentos relacionados com as privatizaes e concesses de servios pblicos.
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O Programa de Capacitao em Auditoria de Obras Pblicas foi promovido de 05/04 a 23/04/99, para 74 participantes, com carga horria de 112 horas-aula, distribuda em trs nveis: Nvel Bsico (Introduo Auditoria de Obras Pblicas); Nvel 2 (Obras Rodovirias); Nvel 3 (Obras Hidrulicas), com durao de uma semana cada nvel. O objetivo desse programa foi capacitar os servidores do TCU a realizarem fiscalizao de obras pblicas. O Curso Superior de Capacitao e Aperfeioamento em Controle (criado pela Portaria n 37/99-TCU e regulamentado pela Portaria n 265, de 26/08/99), teve como objetivo proporcionar aos profissionais de finanas e controle do Tribunal de Contas da Unio, especialmente queles que no participaram de programas de formao (ou esto afastados da atividade-fim do Tribunal), oportunidade de desenvolver novas habilidades e sistematizar os seus conhecimentos na rea de controle, alm de introduzir um sistema de aprendizado contnuo na rea de controle externo. O curso, que iniciou suas atividades em 13/09/99, e com o trmino previsto para julho ou agosto de 2000, com 60 participantes, no total de 456 horas-aula, corresponde primeira experincia do TCU de conceber e oferecer, com seus prprios meios, um curso em nvel de ps-graduao e, como tal, foi inclusive aceito pelo Ministrio da Educao, conforme Parecer n CES 1.203/99. Em conjunto com a Fundao Getlio Vargas, o Instituto Serzedello Corra promoveu o primeiro MBA (Master in Business Administration) em Controle Externo no Brasil, composto de duas turmas (cada uma com 40 participantes), que iniciaram, respectivamente, em 03/09/99 e 05/11/99. O evento tem durao aproximada de um ano, com o total de 360 horas-aula, distribudas em 18 disciplinas. O Curso objetiva proporcionar formao slida para gerentes do TCU na rea de Controle Externo, com nfase nas necessidades prticas para o exerccio de suas atividades, contemplando as dimenses poltica, legal e gerencial do controle da atividade pblica. O Curso de Especializao em Polticas Pblicas, promovido pelo Departamento de Cincias Polticas da Universidade de Braslia (UnB), por intermdio da Fundao de Empreendimentos Cientficos e Tecnolgicos (Finatec), teve incio em 13/09/99 (15 participantes do TCU), devendo encerrar-se em junho de 2000, perfazendo o total de 400 horas-aula. O evento tem entre seus objetivos formar recursos humanos para enfrentar e compreender os desafios gerados pelas mudanas na organizao do Estado e contribuir para a formao de propostas que levem melhoria do funcionamento das instituies, implementao mais eficaz de polticas pblicas e a um controle governamental mais bem estruturado. O ISC celebrou contrato com a Fundao de Amparo Pesquisa e Extenso Universitria (Fapeu), da Universidade de Santa Catarina (UFSC), para promover a capacitao a distncia de 40 tcnicos do TCU, na rea de Controle da Gesto Ambiental (auditoria ambiental), iniciada em 30/08/99. a primeira experincia do Tribunal em treinamento a distncia, estruturado em trs mdulos e com carga horria equivalente a 120 horas-aula. O ISC realizou, em 1999, programas de formao para candidatos aprovados na primeira etapa do concurso pblico para Analista de Finanas e Controle Externo rea Controle Externo (AFCE-CE) e Tcnico de Finanas e Controle Externo Agente Administrativo (TFCE), bem como a primeira etapa do processo seletivo para provimento de cargos de Analista de Finanas e Controle Externo rea Controle Externo, cujas provas ocorreram em dezembro de 1999. GIACOMONI, James. Oramento Pblico, 6 ed., revista e ampliada, SP, Atlas, 1996.

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Os aperfeioamentos que esto sendo introduzidos no Plano Plurianual 2000/2003 vo permitir: a) organizar em programas todas as aes do Governo Federal que resultem em bens ou servios para atendimento de demandas da sociedade, segundo o melhor equilbrio entre custo, qualidade e prazo; b) assegurar que os programas estejam alinhados com a Orientao Estratgica do Governo e compatveis com a previso de disponibilidade de recursos; c) proporcionar a alocao de recursos nos oramentos anuais de modo compatvel com os objetivos e diretrizes estabelecidos no Plano e com o desempenho obtido na execuo dos programas; d) melhorar o desempenho gerencial da administrao pblica, tendo como elemento bsico a definio de responsabilidade por custos e resultados; e) estimular as parcerias internas ao Governo Federal e externas estados, municpios e iniciativa privada , para diversificar as fontes de recursos necessrios aos programas e ampliar seus resultados; f) permitir a avaliao, pelos gerentes, do desempenho dos programas em relao aos objetivos e metas especificados no Plano; g) criar condies para a melhoria contnua e mensurvel da qualidade e produtividade dos bens e servios pblicos; h) relacionar a execuo fsica e financeira dos programas aos resultados da atuao do Governo, facilitando as aes de controle interno e externo; i) explicitar a alocao regional das metas fsicas de bens e servios e gastos do Governo Federal.

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KANITZ, Stephen Charles. A Origem da Corrupo, Revista Veja de 02/06/99, na coluna Ponto de Vista afirma que: O Brasil no um pas corrupto. apenas pouco auditado. A palavra inglesa accountability significa mais do que prestao de contas, posto que remete para a responsabilidade objetiva dos atos de gesto pblica. Segundo o Banco Mundial, obrigao legal e tica do governante de informar o contribuinte como utiliza os recursos pblicos que recebeu para serem empregados em benefcio deste, e no do governante. No Brasil, est ganhando importncia, a partir da discusso e aprovao de uma Lei de Responsabilidade Fiscal. Os SETORES so assim definidos: Primeiro Setor (setor pblico), Segundo Setor (setor privado) e Terceiro Setor (setor sem fins lucrativos, organizaes da sociedade civil, tais como as organizaes no-governamentais ONGs e as organizaes da sociedade civil de interesse pblico OSCIPs). Incluem-se no conceito de renncia de receitas: ISENO, quando o Poder Pblico competente para a tributao, mediante lei, excepciona determinados fatos da incidncia do tributo, obstaculizando o surgimento da obrigao tributria; REMISSO, quando concedido, mediante lei da esfera competente para a tributao, perdo parcial ou total da dvida tributria; ANISTIA, quando concedido, mediante lei, perdo parcial da dvida tributria, abrangendo as penalidades decorrentes de infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede.
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A idia de que s clicando um boto tudo acontece muito forte. A Internet conseguiu ser a sntese de todos os meios de comunicao e preciso usar esta ferramenta na educao, segundo CARLOS MESSEDER, Coordenador do Sistema de Educao Distncia da UFRJ. As universidades pblicas brasileiras lanaram, em dezembro de 1999, o projeto Universidade Virtual Pblica do Brasil (UVPB), que rene, a princpio, 18 instituies de ensino superior dispostas a investir na educao distncia e se preparar para enfrentar a concorrncia de grandes universidades estrangeiras que entraram no Brasil via Internet. Muitos adultos ou profissionais experientes que voltam a estudar esto menos interessados em diplomas do que em atualizar suas habilidades e sua capacidade tcnica. Videoconferncia, na sua forma mais bsica, representa a transmisso de imagem (vdeo) e som entre duas ou mais localidades fisicamente separadas. Educao distncia, reunies remotas, telemedicina so algumas das suas aplicaes possveis. A videoconferncia iniciou-se h mais de uma dcada, com a introduo de sistemas de grupos de conferncia destinados a enviar e receber sinais de udio comprimido e vdeo sobre conexes de rede, tentando garantir uma taxa de transmisso dedicada, constante e suficiente a esse tipo de transmisso, o que inicialmente era difcil de se obter. Outros entraves que restringiam seu uso eram a falta de padronizao (as diferentes tecnologias vigentes no mercado no se comunicavam entre si) e, principalmente, o elevado custo dos equipamentos. Com o passar do tempo, tais restries diminuram. As tecnologias para a conduo de videoconferncias tornaram-se mais baratas e mais flexveis s diferentes necessidades, abrindo possibilidades para opes de sistemas mais compactos (desktop) e sistemas mais sofisticados (high end). Em complemento a isso, um novo padro emergiu para definir os modelos de udio/vdeoconferncias sobre redes, como o TCP/IP que, por si s, no garante a integridade desse tipo de comunicao. O novo padro, H.323, foi recentemente formalizado pela International Telecommunications Union (ITU) e est sendo introduzido nos mais recentes equipamentos e solues de videoconferncia. H duas linhas de equipamentos para videoconferncia: sistemas para sala (room system) e sistemas para microcomputadores (desktop).

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NDICE REMISSIVO

Ao Direta de Inconstitucionalidade O processo e julgamento da ADIN e da ADC perante o STF, segundo a Lei n 9.868/99. CAVALCANTI, Augusto Sherman Revista 84/2000 11 ................................................................................................................................... Atestado de capacidade tcnica INFRAERO - Licitaes realizadas pela entidade - Representao. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 81 ................................................................................................................................... Auditoria Superintendncia Regional da Receita Federal - 9 Regio Fiscal/PR Auditoria em procedimento licitatrio - Relatrio de Auditoria. BUGARIN, Bento Jos (Ministro-Relator) SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Revisor) Revista 84/2000 231 ................................................................................................................................... Auditoria no exterior MRE - Auditoria nas Embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi - Relatrio de Auditoria no Exterior. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 93 ................................................................................................................................... Banco do Estado de So Paulo (BANESPA) BANESPA - Processo de Privatizao - Acompanhamento. ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Relator) SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Revisor) Revista 84/2000 212 ................................................................................................................................... Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social (BNDES) BNDES - Pedido interposto contra a Deciso N 123/98-Plenrio Pedido de Reexame. CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator) Revista 84/2000 147 ................................................................................................................................... Certido negativa de dbito INSS/SP - Auditoria solicitada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados - Relatrio de Auditoria. PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator) Revista 84/2000 136 ...................................................................................................................................

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Companhia Nacional de Abastecimento (CONAB) CONAB - Quebra de armazenagem prevista contratualmente - Tomada de Contas Especial. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 202 ................................................................................................................................... concesso de crdito BNDES - Pedido interposto contra a Deciso N 123/98-Plenrio Pedido de Reexame. CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator) Revista 84/2000 147 ................................................................................................................................... Congresso Brasil-Portugal - Ano 2000 Congresso Brasil-Portugal: Ano 2000. VILAA, Marcos Vinicios Rodrigues Revista 84/2000 309 ................................................................................................................................... Construtora Encol S.A INSS/SP - Auditoria solicitada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados - Relatrio de Auditoria. PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator) Revista 84/2000 136 ................................................................................................................................... Controle externo Perspectivas para a educao e a pesquisa em controle externo no prximo milnio. NAGEL, Jos Revista 84/2000 317 ................................................................................................................................... Denncia DNER e DVOP - Preos em contratos das obras de pavimentao Denncia. ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Relator) Revista 84/2000 167 ................................................................................................................................... Departamento Nacional de Estradas de Rodagem (DNER) DNER e DVOP - Preos em contratos das obras de pavimentao Denncia. ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Relator) Revista 84/2000 167 ...................................................................................................................................

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Dispensa de licitao DATAPREV - Contrataes com dispensa de licitao - Denncia. CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator) Revista 84/2000 218 ................................................................................................................................... Educao Perspectivas para a educao e a pesquisa em controle externo no prximo milnio. NAGEL, Jos Revista 84/2000 317 ................................................................................................................................... Embaixada MRE - Auditoria nas Embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi - Relatrio de Auditoria no Exterior. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 93 ................................................................................................................................... Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia (INFRAERO) INFRAERO - Licitaes realizadas pela entidade - Representao. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 81 ................................................................................................................................... Empresa de Processamento de Dados e Previdncia Social (DATAPREV) DATAPREV - Contrataes com dispensa de licitao - Denncia. CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator) Revista 84/2000 218 ................................................................................................................................... Inconstitucionalidade FNDE - Questionamento sobre medida provisria - Representao. SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Relator) Revista 84/2000 69 ................................................................................................................................... Inexigibilidade de licitao DATAPREV - Contrataes com dispensa de licitao - Denncia. CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator) Revista 84/2000 218 ................................................................................................................................... Instituto Serzedello Corra (ISC) Resoluo n 133/2000 - TCU. Dispe sobre a organizao administrativa e competncias das unidades integrantes da Secretaria do Tribunal de Contas da Unio Revista 84/2000 268 ...................................................................................................................................

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Licitao INFRAERO - Licitaes realizadas pela entidade - Representao. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 81 ................................................................................................................................... Superintendncia Regional da Receita Federal - 9 Regio Fiscal/PR Auditoria em procedimento licitatrio - Relatrio de Auditoria. BUGARIN, Bento Jos (Ministro-Relator) SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Revisor) Revista 84/2000 231 ................................................................................................................................... Medida Cautelar O processo e julgamento da ADIN e da ADC perante o STF, segundo a Lei n 9.868/99. CAVALCANTI, Augusto Sherman Revista 84/2000 11 ................................................................................................................................... Medida Provisria (MP) FNDE - Questionamento sobre medida provisria - Representao. SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Relator) Revista 84/2000 69 ................................................................................................................................... Ministrio das Relaes Exteriores (MRE) MRE - Auditoria nas Embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi - Relatrio de Auditoria no Exterior. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 93 ................................................................................................................................... Instruo Normativa n 34/2000 - TCU. Acrescenta os pargrafos 1 ao 5 ao art. 15 da Instruo Normativa n 12/96 TCU. Revista 84/2000 266 ................................................................................................................................... Obras pblicas INFRAERO - Licitaes realizadas pela entidade - Representao. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 81 ................................................................................................................................... DNER e DVOP - Preos em contratos das obras de pavimentao Denncia. ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Relator) Revista 84/2000 167 ...................................................................................................................................

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Oramento Uma abordagem estruturada da renncia de receita pblica federal. ALMEIDA, Francisco Carlos Ribeiro de Revista 84/2000 19 ................................................................................................................................... Parcelamento de dbito SEBRAE/SE - Instaurao de tomada de contas em cumprimento deciso da 2 Cmara - Tomada de Contas Especial. MACEDO, Jos Antonio Barreto de (Ministro-Relator) Revista 84/2000 161 ................................................................................................................................... Pedido de Reexame BNDES - Pedido interposto contra a Deciso N 123/98-Plenrio Pedido de Reexame. CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator) Revista 84/2000 147 ................................................................................................................................... Permisso de Servio Pblico Superintendncia Regional da Receita Federal - 9 Regio Fiscal/PR Auditoria em procedimento licitatrio - Relatrio de Auditoria. BUGARIN, Bento Jos (Ministro-Relator) SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Revisor) Revista 84/2000 231 ................................................................................................................................... Pesquisa Perspectivas para a educao e a pesquisa em controle externo no prximo milnio. NAGEL, Jos Revista 84/2000 317 ................................................................................................................................... Precluso Precluso consumativa no mbito do Tribunal de Contas. CUNHA, Jatir Batista da Revista 84/2000 63 ................................................................................................................................... Prestao de Contas FNDE - Questionamento sobre medida provisria - Representao. SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Relator) Revista 84/2000 69 ................................................................................................................................... Deciso Normativa n 30/2000 - TCU. Regulamenta dispositivos da Instruo Normativa n 12/96, no que se refere formao e entrega dos processos de tomada e prestao de contas por meio no-informatizado. Revista 84/2000 265 ................................................................................................................................... 339

Privatizao BANESPA - Processo de Privatizao - Acompanhamento. ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Relator) SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Revisor) Revista 84/2000 212 ................................................................................................................................... Programa Nacional de Alimentao Escolar FNDE - Questionamento sobre medida provisria - Representao. SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Relator) Revista 84/2000 69 ................................................................................................................................... Receita Federal Superintendncia Regional da Receita Federal - 9 Regio Fiscal/PR Auditoria em procedimento licitatrio - Relatrio de Auditoria. BUGARIN, Bento Jos (Ministro-Relator) SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Revisor) Revista 84/2000 231 ................................................................................................................................... Recursos Federais FNDE - Questionamento sobre medida provisria - Representao. SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Relator) Revista 84/2000 69 ................................................................................................................................... Relatrio de Auditoria MRE - Auditoria nas Embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi - Relatrio de Auditoria no Exterior. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 93 ................................................................................................................................... INSS/SP - Auditoria solicitada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados - Relatrio de Auditoria. PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator) Revista 84/2000 136 ................................................................................................................................... Renncia de receitas Uma abordagem estruturada da renncia de receita pblica federal. ALMEIDA, Francisco Carlos Ribeiro de Revista 84/2000 19 ................................................................................................................................... Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (SEBRAE) SEBRAE/SE - Instaurao de tomada de contas em cumprimento deciso da 2 Cmara - Tomada de Contas Especial. MACEDO, Jos Antonio Barreto de (Ministro-Relator) Revista 84/2000 161 ................................................................................................................................... 340

Sistema S SEBRAE/SE - Instaurao de tomada de contas em cumprimento deciso da 2 Cmara - Tomada de Contas Especial. MACEDO, Jos Antonio Barreto de (Ministro-Relator) Revista 84/2000 161 ................................................................................................................................... Solicitao do Congresso Nacional INSS/SP - Auditoria solicitada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados - Relatrio de Auditoria. PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator) Revista 84/2000 136 ................................................................................................................................... Superfaturamento DNER e DVOP - Preos em contratos das obras de pavimentao Denncia. ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Relator) Revista 84/2000 167 ................................................................................................................................... Superintendncia do Instituto Nacional do Seguro Social no Estado de So Paulo INSS/SP - Auditoria solicitada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados - Relatrio de Auditoria. PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator) Revista 84/2000 136 ................................................................................................................................... TCU - Competncia Resoluo n 133/2000 - TCU. Dispe sobre a organizao administrativa e competncias das unidades integrantes da Secretaria do Tribunal de Contas da Unio Revista 84/2000 268 ................................................................................................................................... TCU - Estrutura Resoluo n 133/2000 - TCU. Dispe sobre a organizao administrativa e competncias das unidades integrantes da Secretaria do Tribunal de Contas da Unio Revista 84/2000 268 ................................................................................................................................... Tomada de Contas Deciso Normativa n 30/2000 - TCU. Regulamenta dispositivos da Instruo Normativa n 12/96, no que se refere formao e entrega dos processos de tomada e prestao de contas por meio no-informatizado. Revista 84/2000 265 ................................................................................................................................... 341

Tomada de Contas (Cont.) Instruo Normativa n 34/2000 - TCU. Acrescenta os pargrafos 1 ao 5 ao art. 15 da Instruo Normativa n 12/96 TCU. Revista 84/2000 266 ................................................................................................................................... Tomada de Contas Especial (TCE) SEBRAE/SE - Instaurao de tomada de contas em cumprimento deciso da 2 Cmara - Tomada de Contas Especial. MACEDO, Jos Antonio Barreto de (Ministro-Relator) Revista 84/2000 161 ................................................................................................................................... CONAB - Quebra de armazenagem prevista contratualmente - Tomada de Contas Especial. GHISI, Adhemar Paladini (Ministro-Relator) Revista 84/2000 202 ................................................................................................................................... Tributao - Seminrio Uma abordagem estruturada da renncia de receita pblica federal. ALMEIDA, Francisco Carlos Ribeiro de Revista 84/2000 19 ...................................................................................................................................

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NDICE DE AUTOR

ALMEIDA, Francisco Carlos Ribeiro de Uma abordagem estruturada da renncia de receita pblica federal. Revista 84/2000 19 .......................................................................................................................... BUGARIN, Bento Jos Superintendncia Regional da Receita Federal - 9 Regio Fiscal/PR Auditoria em procedimento licitatrio - Relatrio de Auditoria. Revista 84/2000 231 .......................................................................................................................... CAMPELO, Valmir BNDES - Pedido interposto contra a Deciso N 123/98-Plenrio Pedido de Reexame. Revista 84/2000 147 .......................................................................................................................... DATAPREV - Contrataes com dispensa de licitao - Denncia. Revista 84/2000 218 .......................................................................................................................... CAVALCANTI, Augusto Sherman O processo e julgamento da ADIN e da ADC perante o STF, segundo a Lei n 9.868/99. Revista 84/2000 11 .......................................................................................................................... CUNHA, Jatir Batista da Precluso consumativa no mbito do Tribunal de Contas. Revista 84/2000 63 .......................................................................................................................... GHISI, Adhemar Paladini INFRAERO - Licitaes realizadas pela entidade - Representao. Revista 84/2000 81 .......................................................................................................................... MRE - Auditoria nas Embaixadas do Brasil em Kuala Lumpur, Cingapura, Bangkok e Nova Delhi - Relatrio de Auditoria no Exterior. Revista 84/2000 93 .......................................................................................................................... CONAB - Quebra de armazenagem prevista contratualmente - Tomada de Contas Especial. Revista 84/2000 202 .......................................................................................................................... MACEDO, Jos Antonio Barreto de SEBRAE/SE - Instaurao de tomada de contas em cumprimento deciso da 2 Cmara - Tomada de Contas Especial. Revista 84/2000 161 .......................................................................................................................... NAGEL, Jos Perspectivas para a educao e a pesquisa em controle externo no prximo milnio. Revista 84/2000 317 .......................................................................................................................... 345

PALMEIRA, Guilherme INSS/SP - Auditoria solicitada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados - Relatrio de Auditoria. Revista 84/2000 136 .......................................................................................................................... ROCHA, Lincoln Magalhes da DNER e DVOP - Preos em contratos das obras de pavimentao Denncia. Revista 84/2000 167 .......................................................................................................................... BANESPA - Processo de Privatizao - Acompanhamento. Revista 84/2000 212 .......................................................................................................................... SOUTO, Humberto Guimares FNDE - Questionamento sobre medida provisria - Representao. Revista 84/2000 69 .......................................................................................................................... BANESPA - Processo de Privatizao - Acompanhamento. Revista 84/2000 212 .......................................................................................................................... Superintendncia Regional da Receita Federal - 9 Regio Fiscal/PR Auditoria em procedimento licitatrio - Relatrio de Auditoria. Revista 84/2000 231 .......................................................................................................................... VILAA, Marcos Vinicios Rodrigues Congresso Brasil-Portugal: Ano 2000. Revista 84/2000 309 ..........................................................................................................................

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