Introduccin

El objetivo de este informe es mostrar las diferencias entre el escenario de alcuota constante y el sistema de retenciones mviles en trminos de la ganancia de un productor. Las retenciones son un impuesto que cobra el gobierno a las exportaciones de algunos productos agrcolas, por ejemplo, la soja. El monto resultante de la venta es el dinero que obtiene un productor por vender su mercadera. Actualmente las exportaciones de la soja tributan el 35% del monto resultante de la venta, a este porcentaje se lo denomina alcuota del derecho de exportacin. En el ao 2008 se intento instalar un sistema de retenciones mviles con la resolucin 125/08, la cual no fue sancionada por el senado. Si la resolucin 125/08 estuviera vigente, la alcuota del derecho de exportacin variara con el precio internacional de la soja. Y el precio de la soja que se usara para determinar la alcuota seria el precio FOB oficial, el cual vara diariamente.

Escenario de alcuota constante

Si un productor quisiera realizar una exportacin de soja sufrira una retencin del 35% del monto resultante de la venta. No importa la cantidad que produzca siempre va a pagar el mismo porcentaje. Retenciones= 35 % * Monto Resultante de la venta.

*El monto resultante de la venta se obtiene de la cantidad de toneladas (tn) de soja por el precio Fob (u$s/tn).

Ejemplo: Precio Fob a pagar: 200 u$s Exportaciones: Octubre: 10.000 tn Noviembre: 50.000 tn Diciembre: 100.000 tn 1) Octubre : (10.000 tn* 200 u$s/tn) = 2.000.000 u$s/ tn (Monto Resultante de la
Venta)

Retencin = (35% * 2.000.000) = 700.000 (Monto a tributar) 2) Noviembre (50.000tn * 200u$s/tn) = 10.000.000 u$s/tn (Monto Resultante de la
Venta)

Retencin = (35% * 10.000.000) = 3.500.000 (Monto a tributar) 3) Diciembre: (100.000 tn*200 u$s/tn)= 20.000.000 u$s/tn (Monto Resultante de la
Venta)

Retencin = (35% * 20.000.000) =7.000.000 (Monto a tributar)

Monto a tributar

U$s 2.000.000 U$s 10.000.000 U$s 20.000.000

Monto tributado U$s 700.000 U$s 3.500.000 U$s 7.000.000

Grafico de Exportaciones con Escenario de Alcuota Constante

Monto Tributado
8000000 7000000 6000000 5000000 4000000 3000000 2000000 1000000 0 0 5000000 10000000 15000000 20000000 25000000

Monto a Tributar

Escenario con la Resolucin 125/08

Segn el artculo 1- El derecho de exportacin aplicable a las mercaderas, ser determinado de acuerdo con la siguiente formula. D = VB + AM (FOB-VC) x 100

FOB

D: Alcuota del Derecho de Exportacin VB: Valor Bsico AM: Alcuota Marginal VC: Valor de Corte FOB: Precio oficial de un producto para exportacin

Estos valores expresados en la formula definida en el artculo 1 de la resolucin se encuentran en la siguiente tabla para cada rango de precios FOB oficiales.

Rango de precio FOB (USD/tn) Mas de 0 200 300 400 500 600 A 200 300 400 500 600 En adelante

VB

AM

VC

0 47 85 143 215 296

0,235 0,38 0.58 0.72 0.81 0.95

0 200 300 400 500 600

Los valores que se encuentran en la tabla anterior se que reemplazan en la formula A su vez representan intervalos, por ejemplo, [0,200], (200,300], (300,400], (400,500], (500,600], (600,+oo]. Para cada intervalo se utiliza el Valor Bsico (VB), Alcuota Marginal (AM) y el Valor de Corte (VC), lo nico que vara es el precio FOB.

Cmo resolver esta frmula?

Primer paso. Por un lado, hay que restar el precio FOB del VC y multiplicarlo por la AM. Luego, sumar ese resultado al VB. Segundo paso. A ese valor se lo divide por el precio FOB. El resultado finalmente se multiplica por 100 para determinar la alcuota de la retencin.

Ejemplo:
D = ((FOB-VC)*(AM)+ (VB))/ (FOB)*(100)

Grafico de la variacin de la Alcuota con respecto al Precio FOB Alcuota

Precio FOB

Ahora vamos a elegir algunos valores para el precio FOB y dependiendo del valor de la alcuota que nos de cmo resultado, calculamos cunto debe tributar un productor que vendi soja por un monto de 100.000 dlares.

Rango Precio FOB Mas de 0 200 300 400 500 600

A 200 300 400 500 600

En adelante

FOB elegido 170 290 320 480 550 800

VB 0 47 85 143 215 296

AM 0,235 0,38 0.58 0.72 0.81 0.95

VC 0 200 300 400 500 600

Alcuota 23,5 28 30,18 41,79 46,45 60,75

1 Intervalo [0,200] Con una alcuota de 23,5 % 23,5% * 100.000 = 23.500 (Monto a tributar) 2 Intervalo (200,300) Con una alcuota de 28 % 28%* 100.000= 28.000 (Monto a tributar) 3 Intervalo (300,400] Con una alcuota de 30,18 % 30,18 %* 100.000= 30.180 (Monto a tributar) 4 Intervalo (400,500] Con una alcuota de 41,79 %

41,79% * 100.000 = 41.790 (Monto a tributar) 5 Intervalo (500, 600] Con una alcuota de 46,45% 46,45% * 100.000= 46.450 (Monto a tributar) 6Intervalo (600, +oo) Con una alcuota de 60,75 % 60,75% * 100.000= 60.750 (Monto a tributar)

Explicacin: Primero lo que hicimos fue calcular la alcuota con la formula D = ((FOB-VC)*(AM)+ (VB))/ (FOB)*(100), dndole valores al precio Fob para cada intervalo. Una vez obtenida
la alcuota, calculamos el monto a tributar. Para calcular el monto a tributar lo que hacemos es tomar el monto resultante de la venta, en este caso, 100.000 dlares y lo multiplicamos por la alcuota (obtenida de la formula) y lo dividimos por 100.

Grafico de la variacin de la Alcuota en funcin del precio FOB

Conclusin
Hemos observado dos escenarios, el primero con una alcuota constante, esto quiere decir que, tanto para un pequeo o gran productor mas all de lo que haya producido debe pagar siempre un 35% del monto resultante de la venta al gobierno. En el segundo escenario hemos visto las retenciones mviles, en el cual se tiene que calcular la alcuota dependiendo del precio Fob Oficial, -recordemos que la alcuota es el porcentaje que retiene el gobierno por la exportacin de productos- esto quiere decir que si el precio Fob sube deberan pagar ms y si el precio Fob baja pagaran menos sin importar lo que hayan producido.