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Honorable Cmara de Diputados Comisin de Legislacin Penal

DICTAMEN DE LAS COMISIONES 003-PE-2010 Honorable Cmara: Las Comisiones de Legislacin Penal y de Presupuesto y Hacienda han considerado el proyecto enviado por el Poder Ejecutivo de la Nacin (mensaje n 0379), por el que se modifica el Rgimen Penal Tributario- ley 24.769 y modificatorias- sobre sanciones a la evasin del pago de tributos al Fisco Nacional y modificaciones al Cdigo Penal de la Nacin; y, por las razones expuestas en el informe que se acompaa y las que dar el miembro informante, aconsejan la sancin del siguiente:

PROYECTO DE LEY
El Senado y la Cmara de Diputados de la Nacin ARTCULO 1.- Sustityese el Artculo 1 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 1.- Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al Fisco Nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre que el monto evadido excediere la suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a un ao. ARTCULO 2.- Sustityese el Artculo 2 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente:

ARTCULO 2.- La pena ser de tres aos y seis meses a nueve aos de prisin, cuando en el caso del art. 1 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos: a) Si el monto evadido superare la suma de cuatro millones de pesos ($ 4.000.000). b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de ochocientos mil pesos ($ 800.000). c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma de ochocientos mil pesos ($ 800.000). d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideolgica o materialmente falsos. ARTCULO 3.- Sustityese el Artculo 3 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 3.- Ser reprimido con prisin de tres aos y seis meses a nueve aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se aprovechare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional, provincial, o correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo percibido supere la suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000) en un ejercicio anual. ARTCULO 4.- Sustityese el Artculo 4 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 4.- Ser reprimido con prisin de uno ao a seis aos el que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento, certificacin o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero o devolucin tributaria al Fisco Nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. ARTCULO 5.- Sustityese el Artculo 6 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente:

ARTCULO 6.- Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el agente de retencin o de percepcin de tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de los diez das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de cuarenta mil pesos ($ 40.000) por cada mes. ARTCULO 6.- Sustityese el Artculo 7 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 7.- Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado, que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el pago de aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de ochenta mil pesos ($ 80.000) por cada mes. ARTCULO 7.- Sustityese el Artculo 9 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 9.- Ser reprimido con prisin de dos a seis aos al empleador que no depositare total o parcialmente dentro de los diez das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no ingresado superase la suma de cuarenta mil pesos ($ 40.000) por cada mes. Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la seguridad social que no depositare total o parcialmente, dentro de los diez das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de cuarenta mil pesos ($ 40.000) por cada mes. La Administracin Federal De Ingresos Pblicos o el organismo recaudador provincial o el correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires habilitar, a travs de los medios tcnicos e informticos correspondientes o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad del pago por separado y en forma independiente al de las dems contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el empleador a sus dependientes y de las retenciones o percepciones de los agentes obligados respecto de los recursos de la seguridad social.

ARTCULO 8.- Sustityese el Artculo 10 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 10.- Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que habiendo tomado conocimiento de la iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones. ARTCULO 9.- Sustityese el Artculo 11 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 11.- Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engao, simulare el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias o de terceros. ARTCULO 10.- Sustityese el Artculo 12 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 12.- Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o inutilizare los registros o soportes documentales o informticos del Fisco Nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos a las obligaciones tributarias o de los recursos de la seguridad social, con el propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado. ARTCULO 11.- Incorprase como Artculo 12 bis de la Ley N 24.769 y sus modificaciones, el siguiente: ARTCULO 12 bis.- Ser reprimido con prisin de uno a cuatro aos, el que modificare o adulterare los sistemas informticos o equipos electrnicos, suministrados u homologados por el Fisco Nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de provocar perjuicio y no resulte un delito ms severamente penado.

ARTCULO 12.- Sustityese el Artculo 14 de la Ley N 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 14.- Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido realizado por, en nombre, con la intervencin o en beneficio de una persona de existencia ideal, una mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan condicin de obligado, o cuando las personas jurdicas o entidades hubieren sido utilizadas como instrumentos, la pena de prisin se aplicar a los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible, inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representacin sea ineficaz. Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior se impondr a la persona de existencia ideal las siguientes sanciones conjunta o alternativamente: 1. Multa de hasta el cincuenta por ciento de la deuda verificada 2. Suspensin total o parcial de actividades que en ningn caso podr exceder de cinco aos; 3. Suspensin para participar en licitaciones, obras, servicios pblicos o cualquier otra actividad vinculada con el Estado que en ningn caso podr exceder de cinco aos; 4. Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al solo efecto de la comisin del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad; 5. Prdida o suspensin de los beneficios estatales; 6. Auditoria peridica; 7. Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona jurdica. Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta la importancia de la participacin de la entidad en el acto delictivo, el incumplimiento de reglas y procedimientos internos, y la omisin de vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la extensin del dao causado, el monto de dinero involucrado en la comisin del delito, el tamao, la naturaleza y la capacidad econmica de la persona jurdica. Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad, o de una obra, o de un servicio en particular, el juez podr ordenar la intervencin judicial conforme a la ley civil o comercial y por el plazo estrictamente necesario.

ARTCULO 13.- Sustityese el Artculo 16 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 16.- El sujeto obligado que regularice espontneamente su situacin, dando cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedara exento de responsabilidad penal siempre que su presentacin no se produzca a raz de una inspeccin iniciada, observacin de parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o indirectamente con l. ARTCULO 14.- Sustityese el Artculo 18 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 18.- El organismo recaudador formular denuncia una vez dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria o resuelta en sede administrativa la impugnacin de las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la seguridad social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos. En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la deuda se formular de inmediato la pertinente denuncia, una vez formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del hecho ilcito. Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda. El organismo recaudador deber emitir el acto administrativo a que se refiere el primer prrafo en un plazo de ciento veinte das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de dicho organismo. ARTCULO 15.- Dergase el Artculo 19 de la Ley 24.769 y sus modificaciones. ARTCULO 16.- Sustityese el Artculo 20 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 20.- La formulacin de la denuncia penal no suspende ni impide la sustanciacin y resolucin de los procedimientos tendientes a la determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos de la seguridad social, ni la de los recursos administrativos, contencioso administrativos o judiciales que se interpongan contra las resoluciones recadas en aqullos. La autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones hasta que sea dictada la sentencia definitiva en sede penal. En este caso no ser de aplicacin

lo previsto en el Artculo 76 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones o en normas anlogas de las jurisdicciones locales. Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones que correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial. ARTCULO 17.- Sustityese el Artculo 22 de la Ley 24.769 y sus modificaciones, por el siguiente: ARTCULO 22.- Respecto de los tributos nacionales para la aplicacin de la presente ley en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, ser competente la Justicia Nacional en lo Penal Tributario, mantenindose la competencia del fuero en lo Penal Econmico en las causas que se encuentren en trmite ante el mismo. En lo que respecta a las restantes jurisdicciones del pas ser competente la Justicia Federal. Respecto de los tributos locales, sern competentes los respectivos jueces provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. ARTCULO 18.- Agrguese como ltimo prrafo del Artculo 76 bis del Cdigo Penal el siguiente: Tampoco proceder la suspensin del juicio a prueba respecto de los ilcitos reprimidos por las leyes 22.415 y 24.769 y sus respectivas modificaciones. ARTICULO 19.- Comunquese al Poder Ejecutivo.SALA DE LAS COMISIONES

003-PE-2010 INFORME

Honorable Cmara: Las Comisiones de Legislacin Penal y de Presupuesto y Hacienda al considerar el proyecto enviado por el Poder Ejecutivo de la Nacin (mensaje n 0379), por

el que se modifica el Rgimen Penal Tributario- ley 24.769 y modificatorias- sobre sanciones a la evasin del pago de tributos al Fisco Nacional y modificaciones al Cdigo Penal de la Nacin, creen innecesaria abundar en mas detalles que los expuestos en los fundamentos que lo acompaan, por lo que los hacen suyos y as lo expresan.

FIRMAS
DICTAMEN ALBRIEU, Oscar E. Nicols FELETTI, Roberto Jos BARRANDEGUY, Ral E CALCAGNO Y MAILLMANN BLANCO de PERALTA, Blanca GAMBARO, Natalia ALONSO, Mara Luz ARREGUI, Andrs Roberto BASTERRA, Luis Eugenio BERTONE, Rosana Andrea CEJAS, Jorge Alberto CLERI, Marcos CONTI, Diana Beatriz DATO, Alfredo Carlos DONKIN, Carlos Guillermo FERNANDEZ SAGASTI, A GARCA, Andrea Fabiana GARCA, Mara Teresa GIANNETTASIO, Graciela M GROSSO, Leonardo HELLER, Carlos Salomn KUNKEL, Carlos Miguel MARTINEZ, Oscar METAZA, Mario Alfredo MORENO, Carlos Julio OLIVA, Cristian Rodolfo PAIS, Juan Mario PERI, Julia Argentina PILATTI VERGARA, Mara RAIMUNDI, Carlos Alberto RIOS, Roberto Fabin RIVAROLA, Rubn Armando RIVAS, Jorge SOTO, Gladys Beatriz TINEO, Javier Hctor

TOMAS, Hctor Daniel UAC, Jos Rubn YARADE, Rodolfo Fernando YOMA, Jorge Ral ZIEGLER, Alex Roberto

DISIDENCIA PARCIAL AGUAD, Oscar LOZANO, Claudio Ral MARTINEZ, Ernesto Flix ALVAREZ, Elsa Mara ALVAREZ, Jorge Mario BAZZE, Miguel ngel BENEDETTI, Atilio Francisco BULLRICH, Patricia CICILIANI, Alicia Mabel COSTA, Eduardo Ral de PRAT GAY, Alfonso FERRARI, Gustavo Alfredo H. GARRIDO, Manuel GERMANO, Daniel GIL LAVEDRA, Ricardo R. MARTINEZ, Julio C. OBIGLIO, Julian Martin STOLBIZER, Margarita Rosa VAQUIE, Enrique VILLATA, Graciela Susana