DECRETO N 57.

608, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2011 (DOE 13-12-2011) Disciplina a concesso de regime especial para atribuio da condio de substituto tributrio s empresas varejistas que realizem operaes com mercadorias por meio de centros de distribuio localizados neste Estado, para fins de reteno e recolhimento do ICMS incidente sobre as sadas subseqentes GERALDO ALCKMIN, Governador do Estado de So Paulo, no uso de suas atribuies legais e tendo em vista o disposto nos artigos 8, 15, 71 e 84-B da Lei n 6.374, de 1 de maro de 1989, Decreta: Do regime especial Artigo 1 - O contribuinte varejista cujas operaes resultem em acumulao de valores a serem ressarcidos, decorrente da realizao de sadas interestaduais de mercadorias recebidas com imposto retido antecipadamente por substituio tributria, bem como de outras situaes previstas no artigo 269 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490, de 30 de novembro de 2000, poder requerer regime especial para que seu estabelecimento, localizado neste Estado, que atue como centro de distribuio, passe a ser o responsvel pela reteno e pagamento do imposto incidente sobre as sadas subsequentes.

 1 - O regime especial a que se refere o caput observar a disciplina estabelecida no artigo 489 do Regulamento do ICMS, bem como o disposto em atos expedidos pela Secretaria da Fazenda. 2 - O pedido de concesso de regime especial, alm das demais informaes previstas na legislao citada no 1, dever conter a descrio detalhada das atividades do contribuinte que ensejam acumulao de valores a serem ressarcidos nos termos do artigo 269 do Regulamento do ICMS. 3 - Para fins do disposto neste Decreto, consideram- se: 1 - centro de distribuio: o estabelecimento comercial que promova exclusivamente operaes de sada de mercadorias para estabelecimentos varejistas ou atacadistas: a) da mesma pessoa jurdica do centro de distribuio; ou b) de outras pessoas jurdicas, desde que integrantes do mesmo grupo empresarial a que pertence a pessoa jurdica do centro de distribuio. 2 - empresas do mesmo grupo empresarial: a sociedade controladora e suas controladas, bem como as sociedades coligadas, observando-se que:

a) considera-se controlada a sociedade na qual a controladora, diretamente ou atravs de outras controladas, titular de direitos de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores; b) consideram-se coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influncia significativa; c) considera-se que h influncia significativa quando a investidora detm ou exerce o poder de participar nas decises das polticas financeira ou operacional da investida, sem control-la; d) presumida influncia significativa quando a investidora for titular de 20% (vinte por cento) ou mais do capital votante da investida, sem control-la. 4 - A Secretaria da Fazenda: 1 - poder, de ofcio, enquadrar contribuintes no regime especial a que se refere o caput; 2 - divulgar, no endereo eletrnico www.fazenda. sp.gov.br, a relao dos

contribuintes detentores do regime especial a que se refere o caput. 5 - O estabelecimento detentor do regime especial previsto neste artigo dever observar, no que couber, a disciplina regulamentar inerente s obrigaes dos contribuintes substitutos tributrios. Da entrada de mercadoria no centro de distribuio Artigo 2 - O contribuinte substituto tributrio, assim definido na legislao estadual e nos convnios e protocolos de que este Estado seja signatrio, quando promover sada de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a destinatrio detentor do regime especial a que se refere o artigo 1, fica desobrigado da reteno e recolhimento do imposto incidente sobre as operaes subseqentes, ficando a referida sada subordinada ao regime comum de tributao. Pargrafo nico - Na operao de sada referida no caput, a Nota Fiscal e/ou DANFE destinados a estabelecimento detentor do regime especial, alm dos demais requisitos estabelecidos na legislao, devem conter, no campo Informaes Complementares, a indicao Contribuinte detentor do Regime Especial processo n ... nos termos do Decreto n ... (indicar o nmero deste decreto). Artigo 3 - O estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1:

I - fica dispensado do recolhimento antecipado do imposto, previsto no artigo 426-A do Regulamento do ICMS, relativamente entrada no territrio deste Estado de mercadoria procedente de outra unidade da Federao; II - quando receber mercadoria de contribuinte substitudo tributrio: a) poder se creditar da parcela do valor do imposto devido a este Estado, retido por substituio tributria, indicado no documento fiscal na forma estabelecida pelo 3 do artigo 274 do RICMS, e do imposto incidente sobre a operao prpria do remetente, cujo clculo dever observar o disposto nos 1 e 2 do artigo 271 do RICMS; b) o valor total do crdito referido na alnea a no poder ser superior ao resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da base de clculo da reteno efetuada pelo sujeito passivo por substituio. Pargrafo nico - Na hiptese de a mercadoria ser recebida de contribuinte substitudo tributrio pertencente ao mesmo grupo empresarial, o valor do crdito referido nas alneas a e b do inciso II dever ter por base o documento fiscal que acobertou a primeira entrada da mercadoria em estabelecimento do grupo empresarial. Das obrigaes acessrias

Artigo 4 - O estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1, alm das demais obrigaes previstas na legislao, dever apresentar Secretaria da Fazenda, conforme disciplina por ela estabelecida: I - at o ltimo dia do ms subseqente ao de encerramento de cada trimestre civil, relatrio, em arquivo digital, informando: a) o estoque de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria existente no ltimo dia de cada ms do trimestre; b) as operaes relativas ao crdito do imposto, admitido nos termos do inciso II do artigo 3; II - anualmente, registro de inventrio em arquivo digital, que consolidar as informaes prestadas na forma do inciso I. Pargrafo nico - Caso sejam encontradas inconsistncias no relatrio apresentado, o contribuinte ser notificado para regulariz-las no prazo de 30 (trinta) dias, contados a partir da data da notificao. Artigo 5 - Com a finalidade de facilitar a identificao e controle das operaes de entrada e sada de mercadorias, o estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1 dever, no cumprimento de obrigaes perante a Secretaria da Fazenda, indicar, para cada mercadoria, um nico cdigo padro GTIN-EAN-13, definido pela GS1 Brasil

- Associao Brasileira de Automao, observando-se que: I - a Secretaria da Fazenda disciplinar as situaes em que o disposto no caput dever ser cumprido pelo contribuinte; II - o cdigo padro GTIN-EAN-13 ser aquele impresso, pelo fabricante, na menor unidade de comercializao da mercadoria; III - se o fabricante no tiver indicado o cdigo padro GTIN-EAN-13 na menor unidade de comercializao da mercadoria, o estabelecimento detentor do regime especial dever atribuir, mercadoria, cdigo prprio de identificao; IV - se, aps adotado um dos cdigos referidos nos incisos II e III, a mercadoria for comercializada pelo grupo empresarial em unidades diversas das previstas, o estabelecimento detentor do regime especial dever atribuir novo cdigo prprio para identificar as mercadorias comercializadas nessa situao. Pargrafo nico - Nas hipteses dos incisos III e IV, o estabelecimento detentor do regime especial dever apresentar Secretaria da Fazenda, conforme disciplina por ela estabelecida, relatrio, em arquivo digital, informando a vinculao entre o cdigo padro GTINEAN- 13 e o cdigo prprio adotado, assim como o correspondente fator de converso de unidades de comercializao. Da sada de mercadoria do centro de distribuio

Artigo 6 - Fica vedado, ao estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1, promover sada com destino a consumidor final. 1 - Na hiptese em que a operao de comercializao a consumidor final seja realizada por outro estabelecimento varejista do mesmo titular do estabelecimento detentor do regime especial, este fica autorizado a realizar a entrega da mercadoria ao adquirente (remessa fsica), por conta e ordem do estabelecimento vendedor. 2 - Para realizar operaes de comercializao a consumidor final no enquadradas no 1, o contribuinte detentor do regime especial dever requerer inscrio especfica no Cadastro de Contribuintes do ICMS, observando-se que: 1 - ser dispensada a demonstrao da segregao fsica dos estabelecimentos e de estoques; 2 - a remessa fsica da mercadoria ao consumidor final dever ser realizada pelo estabelecimento detentor da inscrio estadual referida no caput deste pargrafo. 3 - Nas hipteses previstas nos 1 e 2, o imposto relativo substituio tributria ser devido, pelo estabelecimento detentor do regime especial, no momento da realizao da operao de sada simblica da mercadoria para o estabelecimento que realizou a venda a consumidor final.

Do valor da operao prpria realizada pelo estabelecimento detentor do regime especial Artigo 7 - Nas sadas internas de mercadoria sujeita substituio tributria promovidas pelo estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1, destinadas aos demais estabelecimentos do mesmo grupo empresarial, o valor da operao prpria ser o custo mdio de aquisio da mercadoria acrescido do ICMS recupervel calculado com base na alquota incidente sobre a operao prpria do remetente da mercadoria. Pargrafo nico - Para fins do disposto neste decreto, o custo mdio de aquisio da mercadoria: 1 - ser determinado com base no registro permanente de estoques na data de ocorrncia do fato gerador; 2 - compreender os custos de transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte e os tributos devidos na aquisio ou importao, bem como os gastos com desembarao aduaneiro; 3 - no compreender os impostos recuperveis por meio de crditos na escrita fiscal. Da base de clculo do imposto a ser retido por ST

Artigo 8 - A base de clculo da substituio tributria, nas sadas internas de mercadorias realizadas pelo estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1, destinadas aos demais estabelecimentos do mesmo grupo empresarial, ser: I - o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou o preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda, ou o preo final a consumidor por ela fixado, apurado por levantamento de preos; II - na hiptese de inexistncia dos preos referidos no inciso I, o custo mdio de aquisio da mercadoria, conforme definido no pargrafo nico do artigo 7, acrescido dos tributos recuperveis, calculados com base nas alquotas incidentes sobre a operao prpria do remetente da mercadoria, e do valor resultante da aplicao do percentual de margem de valor agregado setorial, inclusive ajustado quando originado de operao interestadual, conforme previsto na legislao aplicvel. 1 - Na hiptese de o detentor do regime especial promover sada de mercadoria que tenha sido recebida de outro contribuinte substitudo, a base de clculo da substituio tributria ser aquela indicada: 1 - no documento fiscal do substitudo, nos termos estabelecidos no item 1 do 3 do artigo 274 do RICMS/SP; ou

2 - no caput deste artigo, na impossibilidade de o estabelecimento detentor do regime especial atender ao disposto no item 1. 2 - Na hiptese de a mercadoria ser recebida de contribuinte substitudo tributrio pertencente ao mesmo grupo empresarial, a base de clculo a que se refere o item 1 do 1 deste artigo dever ser aquela indicada no documento fiscal que acobertou a primeira entrada da mercadoria em estabelecimento do grupo empresarial. 3 - O detentor do regime especial que adquirir determinada mercadoria tanto de contribuinte substituto quanto de contribuinte substitudo dever: 1 - atribuir cdigo prprio mercadoria, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, para fins de identificao do respectivo fornecedor e utilizao da correspondente base de clculo da substituio tributria; ou 2 - utilizar, dentre as bases de clculo da substituio tributria previstas no caput e 1 e 2 deste artigo, aquela que corresponder ao maior valor de imposto a ser retido. Do prazo para recolhimento do imposto devido por ST Artigo 9 - O estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1 dever recolher o imposto devido por substituio tributria at o ltimo

dia do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador. Dos procedimentos relativos aos estoques existentes no incio de vigncia do regime especial Artigo 10 - O estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1 dever, relativamente s mercadorias sujeitas substituio tributria, existentes em estoque no final do dia anterior ao do incio de vigncia do regime especial: I - relacionar o estoque de mercadorias com base no registro permanente de estoque do estabelecimento ou no Controle de Estoque, modelo 3, previsto na Portaria CAT n 17, de 05 de maro de 1999, indicando, para cada item: a) a descrio da mercadoria, a correspondente classificao fiscal na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM/SH) e o respectivo cdigo conforme definido no artigo 5; b) a quantidade da mercadoria e a identificao da unidade de medida utilizada; c) o valor da mercadoria, considerando-se o seu custo mdio de aquisio, conforme definido no pargrafo nico do artigo 7, acrescido dos tributos recuperveis calculados com base nas alquotas incidentes sobre a operao prpria do remetente da mercadoria;

d) a base de clculo do ICMS incidente sobre a operao prpria do remetente, referida no artigo 11; e) a base de clculo do ICMS retido por substituio tributria, referida no artigo 12; f) a alquota interna aplicvel; g) o valor do ICMS relativo operao prpria do remetente, nos termos do artigo 11; h) o valor do ICMS retido por substituio tributria, nos termos do artigo 12; i) a correspondente alquota relativa ao PIS/COFINS; II - transmitir arquivo digital Secretaria da Fazenda, conforme disciplina por ela estabelecida, contendo a relao de que trata o inciso I e demais informaes requeridas, no prazo de 30 dias contados da data do incio de vigncia do regime especial. Do crdito do imposto incidente sobre a operao prpria do remetente, relativamente aos estoques existentes no incio de vigncia do regime especial Artigo 11 - O estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1 poder se creditar do valor do imposto destacado no documento fiscal incidente sobre a operao prpria do remetente, relativamente s mercadorias recebidas com imposto

retido antecipadamente por substituio tributria, existentes em estoque no final do dia anterior ao do incio de vigncia do referido regime, observado o disposto no artigo 10. 1 - Na hiptese de a mercadoria ter sido recebida de contribuinte substitudo, o valor do crdito ser calculado mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda operao prpria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao. 2 - O valor do crdito na hiptese prevista no 1 no poder ser superior ao resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da base de clculo da reteno efetuada pelo sujeito passivo por substituio. 3 - Tratando-se de mercadoria recebida de contribuinte optante pelo regime do Simples Nacional, o valor do crdito relativo operao prpria do remetente corresponder ao valor do crdito do imposto indicado no campo informaes complementares ou no corpo do documento fiscal relativo entrada. 4 - Na impossibilidade de identificao, pelo estabelecimento detentor do regime especial, do valor do crdito correspondente operao prpria do remetente da mercadoria, este ser obtido pela frmula C = M x A, onde:

C = valor do crdito correspondente operao prpria do remetente da mercadoria. M = custo mdio de aquisio da mercadoria, conforme definido no pargrafo nico do artigo 7, existente no final do dia anterior ao do incio de vigncia do regime especial. A = alquota interna aplicvel mercadoria. 5 - O valor do custo mdio de aquisio da mercadoria de que trata o 3 poder ser acrescido dos tributos recuperveis, quando estes tiverem sido deduzidos na ocasio do clculo do custo de aquisio. 6 - Para fins do disposto neste artigo, o estabelecimento detentor do regime especial escriturar o crdito, quando admitido, na apurao do imposto prprio relativo ao primeiro ms de vigncia do regime especial, no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos, com a expresso Centro de Distribuio - Crdito Relativo Operao Prpria do Remetente - Artigo 11 do Decreto n ... (indicar o nmero deste decreto).. Do crdito do imposto retido por substituio tributria includo nas mercadorias em estoque existentes no incio da vigncia do regime especial Artigo 12 - O estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1 poder se creditar do valor do imposto retido antecipadamente por

substituio tributria, informado no documento fiscal da respectiva entrada, relativamente s mercadorias existentes em estoque no final do dia anterior ao do incio de vigncia do regime especial, em 10 (dez) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira parcela creditada na apurao do imposto relativo ao primeiro ms de vigncia do regime especial, observado o disposto no artigo 10. 1 - Na hiptese de a mercadoria ter sido recebida de outro contribuinte substitudo: 1 - o crdito corresponder parcela do valor do imposto retido indicado no documento fiscal do remetente, na forma estabelecida no 3 do artigo 274 do RICMS; 2 - o valor do crdito no poder ser superior ao resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da base de clculo da reteno efetuada pelo sujeito passivo por substituio. 2 - Caso a mercadoria tenha sido recebida de contribuinte substitudo tributrio pertencente ao mesmo grupo empresarial, o valor do crdito referido nos itens 1 e 2 do 1 dever ter por base o documento fiscal que acobertou a primeira entrada da mercadoria em estabelecimento do grupo empresarial. 3 - Tratando-se de mercadoria cujo imposto tenha sido retido por substituio tributria com base no artigo 426-A do Regulamento do ICMS, o valor do

imposto retido corresponder ao valor calculado na forma dos 2 e 3 daquele artigo. 4 - Na impossibilidade de identificao, pelo estabelecimento detentor do regime especial, do valor do imposto retido, este ser obtido pela frmula I = (B - M) x A, onde: I = valor do imposto retido. B = base de clculo utilizada para a reteno antecipada. M = custo mdio de aquisio da mercadoria, conforme definido no pargrafo nico do artigo 7, existente no final do dia anterior ao do incio de vigncia do regime especial. A = alquota interna aplicvel mercadoria. 5 - Para fins do disposto no 4, ser considerado como base de clculo utilizada para a reteno antecipada: 1 - o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou o preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda, ou o preo a consumidor final por ela fixado, apurado por levantamento de preos; 2 - na hiptese de inexistncia dos preos referidos no item 1, o custo mdio de

aquisio da mercadoria, conforme definido no pargrafo nico do artigo 7, acrescido dos tributos recuperveis calculados com base nas alquotas incidentes sobre a operao prpria do remetente da mercadoria e do valor resultante da aplicao do percentual de margem de valor agregado setorial conforme previsto na legislao. 6 - Em substituio ao disposto no 5, poder ser utilizado o valor constante na coluna 19 do Controle de Estoque, modelo 3, previsto na Portaria CAT n 17, de 05 de maro de 1999, relativamente s mercadorias existentes em estoque no final do dia anterior ao do incio de vigncia do regime especial. 7 - O valor do custo mdio de aquisio da mercadoria de que trata o 4 dever ser acrescido dos tributos recuperveis calculados com base nas alquotas incidentes sobre a operao prpria do remetente da mercadoria, quando estes tiverem sido deduzidos na ocasio do clculo do custo de aquisio. 8 - O estabelecimento detentor do regime especial escriturar o crdito, quando admitido, no livro Registro de Apurao do ICMS, na folha correspondente apurao do imposto devido por substituio tributria, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos, com a expresso: Centro de Distribuio - Crdito Relativo ao Imposto Retido Artigo 12 do Decreto n ... (indicar o nmero deste decreto).

Do ressarcimento do imposto retido relativo a perodo anterior ao da concesso do regime especial Artigo 13 - O estabelecimento detentor do regime especial a que se refere o artigo 1 que tiver imposto retido por substituio tributria a ser ressarcido, nos termos do artigo 269 do RICMS, relativo a perodo anterior sua concesso: I - poder apresentar pedido de ressarcimento nos termos da Portaria CAT n 17, de 05 de maro de 1999; II - aps validao do arquivo digital e constatado o cumprimento da integralidade das instrues correspondentes pela Secretaria da Fazenda, independentemente de verificao fiscal, ficar autorizado a promover o ressarcimento do imposto retido por substituio tributria, observando-se que: a) o ressarcimento ser realizado por meio de compensao escritural, nos termos do inciso I do artigo 270 do RICMS, conjuntamente com a apurao do imposto relativo s operaes submetidas ao regime comum de tributao, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS; b) poder ser compensado, a cada ms: 1 - at 10% (dez por cento) do montante total do ressarcimento, respeitado o limite mximo de 20% (vinte por cento) do valor total do

imposto a ser recolhido a ttulo de ICMS devido pela operao prpria e por substituio tributria; ou 2 - 1/36 (um trinta e seis avos) do montante total do ressarcimento. 1 - Para fins do disposto neste artigo, a Secretaria da Fazenda, mediante requerimento do contribuinte, poder conceder regime especial para permitir a apresentao de controle de estoque, em arquivo digital, diverso do previsto na Portaria CAT n 17, de 05 de maro de 1999, desde que contenha os dados necessrios para a apurao do imposto a ser ressarcido. 2 - O disposto neste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento detentor do regime especial que tiver efetuado o lanamento do ressarcimento na forma do artigo 270 do RICMS e ainda apresentar, em sua escriturao, saldo credor decorrente desse lanamento, devendo ser realizado o estorno desse saldo antes da formalizao do pedido de ressarcimento. 3 - A Secretaria da Fazenda poder determinar a suspenso da compensao prevista no inciso II do caput deste artigo na hiptese de relevante constatao, nas verificaes fiscais, de irregularidade ou incorreta apurao dos valores a serem ressarcidos, bem como de descumprimento das disposies legais e regulamentares pertinentes e das normas estabelecidas no regime especial.

Artigo 14 - Este decreto entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012. Palcio dos Bandeirantes, 12 de dezembro de 2011 GERALDO ALCKMIN Andrea Sandro Calabi Secretrio da Fazenda Julio Francisco Semeghini Neto Secretrio de Planejamento e Desenvolvimento Regional Paulo Alexandre Pereira Barbosa Secretrio de Desenvolvimento Econmico, Cincia e Tecnologia Sidney Estanislau Beraldo Secretrio-Chefe da Casa Civil Publicado na Casa Civil, aos 12 de dezembro de 2011.

OFCIO GS-CAT N 454-2011 Senhor Governador, Tenho a honra de encaminhar a Vossa Excelncia a inclusa minuta de decreto, que disciplina a atribuio da condio de sujeito passivo por substituio tributria aos centros de distribuio de contribuintes varejistas. A medida, que ocorrer por meio de concesso de regime especial, tem amparo no

disposto nos artigos 8, 15, 71 e 84-B da Lei n 6.374, de 1 de maro de 1989, e atende a pleito dos contribuintes cujas operaes, atualmente, resultam em acumulao de valores a serem restitudos em razo da reteno antecipada do imposto por substituio tributria. A minuta estabelece os procedimentos relativos: a) concesso do regime especial; b) s operaes de entrada e de sada de mercadorias nos centros de distribuio; c) prestao de informaes Secretaria da Fazenda; d) ao controle do estoque e movimentao de mercadorias; e) ao prazo para recolhimento do imposto retido; f) ao crdito relativo ao estoque existente no incio do regime especial; g) ao ressarcimento do imposto retido relativo a perodo anterior ao da concesso do regime especial. Com essas justificativas e propondo a edio de decreto conforme a minuta, aproveito o ensejo para reiterar- lhe meus protestos de estima e alta considerao. Andrea Sandro Calabi Secretrio da Fazenda

A Sua Excelncia o Senhor GERALDO ALCKMIN Governador do Estado de So Paulo Palcio dos Bandeirantes