CARRERA DE BIOINGENIERIA

Ctedra de Economa y Organizacin de la Produccin PARTE II MATERIAL DE CONSULTA ENCUADRE DEL PROYECTO EMPRESARIO EN LA NORMATIVA IMPOSITIVA Y PREVISIONAL
OBJETIVOS: Que el profesional conozca y comprenda las implicancias previsionales y fiscales que derivan del ejercicio de su profesin, ya sea en forma liberal o como participante de un proyecto empresario. Dejar establecida una gua de consulta para los principales aspectos de la temtica que luego pueden ser actualizados por cada profesional durante el ejercicio de sus actividades. FUENTE:
CURSO DE GESTIN DE MICROEMPRESAS Dictado por: Ctedra de Prctica Profesional de la Facultad de Ciencias Econmicas. Prof. Titular: Cr. Gregorio Coronel Troncoso, Prof. Adjunto: Cr. Salvador Vitali. Edicin con 11 notas de actualizacin y aclaracin a cargo de las Ctedras de Economa y Organizacin de la Produccin Proyecto Final de Bioingeniera, F.I.U.N.E.R. Agosto 2004.

Anlisis de los aspectos tributarios y previsionales segn el tipo societario, su magnitud y forma de desarrollo de sus actividades:
La actividad comercial de las llamadas sujeto empresa a los efectos impositivos en el orden nacional, derogado ya el impuesto a los activos, est gravada por dos tributos principales: Impuesto a las ganancias e Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el orden provincial por el Impuesto a los Ingresos Brutos y en el orden Municipal por la Tasa Comercial 1. Analizaremos la incidencia de estos tributos segn cada estructura jurdica societaria, que ser un elemento ms para la eleccin del tipo societario. Con respecto al Impuesto al valor agregado, a los Ingresos brutos y a la tasa comercial, no existen diferencias en el tratamiento a otorgar, cualquiera sea el tipo societario asumido. Slo tendr incidencia segn la magnitud del proyecto empresario y la forma en que desarrollar sus actividades. En el impuesto a las ganancias existe disparidad de trato segn el tipo societario. La Sociedad Annima (S.A.) y la Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) son sujetos pasivos del impuesto. Esto significa que sobre ellas recae la obligacin de ingresar el tributo y se las considera como personas nicas y directas. En la Sociedad Colectiva, Irregular y de Hecho, la sociedad slo acta como agente de informacin; el tributo acta en la forma comnmente llamada cabeza de cada socio, es decir, son los socios los que incorporarn a sus liquidaciones impositivas la renta proveniente de su participacin en la sociedad junto con otras rentas que posee el socio y son alcanzadas por el impuesto. En cambio la S.A. y la S.R.L liquidan el resultado final como nico y definitivo y el socio debe incorporarlo en su declaracin jurada como renta exenta. La S.A. y la S.R.L estn gravadas con alcuota nica, en la actualidad 33 % 2. Los socios de la sociedad colectiva, irregular o de hecho, tributan en funcin de una escala progresiva que comienza con el 6 % y llega al 33% 2, segn el monto de la ganancia obtenida en el perodo fiscal que liquida, considerada en su conjunto. En materia previsional no existe obligacin para los accionistas ni para los socios de las S.R.L. de aportar al sistema, cuando no desempean tareas de conduccin en la empresa, por ejemplo accionista director o socio gerente, en cuyo caso estn obligados a hacerlo, incluso adicionndose a otra actividad que ejerza el directivo, hasta llegar al tope mximo3.
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A partir de los ejercicios finalizados el 31-12-98 se agrega un nuevo impuesto: Ganancia Mnima Presunta.. A grandes rasgos representa el 1 % sobre los activos empresarios en reemplazo del impuesto a las ganancias salvo que este ltimo (35 % sobre la ganancia impositiva) sea superior al 1 % sobre los activos. En sntesis se tributa slo el mayor de los dos impuestos. Slo debe ingresarse ganancia mnima presunta si el activo es mayor a $ 200.000.-. Adems, en caso de que el impuesto a la ganancia mnima presunta sea mayor que el impuesto a las ganancias del ejercicio econmico, la diferencia podr tomarse a cuenta de impuesto a las ganancias de futuros ejercicios durante los diez aos siguientes. Desde el ao 1998: la alcuota nica de S.A. y S.R.L es 35 % y la mxima de las personas fsicas tambin es 35 % (partiendo del 9 % para las pequeas rentas que excedan las sumas no imponibles). Tambin es obligatorio aportar como autnomos para los socios de S.R.L constituidas por socios familiares directos entre s (padres con hijos, hermanos entre s, etc.).
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En las sociedades colectivas, irregulares o de hecho, como se ha expuesto, los socios son administradores, en consecuencia debern encuadrarse en la categora previsional de trabajadores autnomos segn el rgimen de jubilacin y previsin vigente. Cualquiera sea el tipo societario adoptado, su magnitud o actividad, cuando actan como empleadores, con personal en relacin de dependencia el trato a dispensar no vara. Los tributos provinciales o nacionales sobre ingresos, en nuestra provincia llamado Ingresos Brutos y en el mbito municipal con nombres como Tasa por inspeccin sanitaria, higiene y seguridad social que, pese al nombre de tasa son verdaderos impuestos4, constituyen uno de los pocos gravmenes que conservan las administraciones provinciales y municipales. Los dems tributos que stas mantienen gravan, salvo escasas excepciones, posesin de bienes, ciertos derechos, modalidades a travs de sellos y otros menores. El esquema tributario nacional se define como poder delegado, conservando las provincias todo el poder no cedido. La realidad econmica tributaria actual representa un financiamiento de la cosa pblica, cimentada sobre la base de recaudacin impositiva de orden nacional que se redistribuye a nivel provincial y municipal de acuerdo con parmetros preestablecidos. A la fecha de esta revisin del presente documento se encuentra en estado parlamentario un proyecto de modificacin de la Ley de Coparticipacin Federal de Impuestos as como otra de Responsabilidad que limita la capacidad de endeudarse y la de gastar por parte de las provincias. El Impuesto sobre los Ingresos Brutos y las tasas comerciales municipales, asimiladas a tributos, constituyen el ms importante eslabn de la cadena de los recursos tributarios existentes en estas jurisdicciones. De all que, pese a las innumerables propuestas e ideas que han surgido desde la economa nacional para compensarlos con otros de nivel nacional y suprimirlos, no han tenido xito. Dado este inters y trascendencia econmica-financiera, estos gravmenes son los nicos que ocupan espacio doctrinario y jurisdiccional en igual forma que los de la esfera nacional en razn, fundamentalmente, del volumen de fondos que involucra. Es de destacar que, no obstante esta categora e importancia, no representan tributos tcnicos cientficos, sino gravmenes cuyo objetivo es exclusivamente recaudatorio, sin respetar etapas previas y con una tenue bsqueda de equidad social al pretender gravar en forma ascendente o descendente de la alcuota general, segn la forma que incide el servicio o transferencia del bien gravado en la canasta familiar. Por todo ello estos tributos crean innumerables inquietudes por el dificultoso entendimiento y engorro administrativo que genera esta exaccin de tan importante cmulo de fondos, tributariamente indefinido, que en muchos casos crea conflictos en la lnea de aplicacin en el mismo ente que las aplica y las distintas jurisdicciones. Otra complejidad que representan estos tipos de tributos es cuando la actividad se realiza o ejerce en mas de una jurisdiccin. A este respecto las provincias, de comn acuerdo, tienen estructurado el llamado Convenio Multilateral, estando obligado cada contribuyente a incorporarse en l cuando estime que acontece esta extensin de ventas. Por ser un tema que merece extensa consideracin solamente diremos que tal obligacin de adhesin no alcanza a las ventas realizadas en el domicilio del contribuyente, sin interesar el domicilio del adquirente, y las abarca cuando se efecta por medio de sucursales, viajantes, corredores, por correspondencia y todas las modalidades que indique que se recurri al domicilio del comprador para concertar la venta del bien o servicio. Es lgico que el contribuyente adherido al rgimen multilateral debe liquidar para cada jurisdiccin, con una presentacin nica en la sede de sus negocios, a la alcuota de cada ente recaudador, no exclusivamente sobre los ingresos sino tambin sobre determinados gastos, pues algunos son computables y otros no5. Con respecto a los municipios el tema de doble jurisdiccin no se encuentra debidamente resuelto.

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- Las tasas requieren que exista, por parte del estado que las cobra, una contraprestacin directa (por ejemplo: servicio de agua corriente) - Cada mes se toman (como base del impuesto a liquidar) los ingresos por ventas. La distribucin a cada jurisdiccin provincial se realiza durante todos los meses del ao segn la proporcin en que se distribuyeron jurisdiccionalmente las ventas y los gastos en el perodo anual (ejercicio) inmediato anterior. Pgina 2 de 9

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ANTICIPOS: S.A. y S.R.L: a) Ganancia mnima presunta: sobre la base del impuesto del ejercicio fiscal ltimo se ingresan los anticipos a cuenta de cada ejercicio fiscal. Son 11 anticipos mensuales equivalentes cada uno al 9% de la base. b) Ganancias: son 10 anticipos mensuales. El 1 es equivalente al 25 % de la base; los 9 restantes equivalen cada uno al 8,33% de la base. PERSONAS FSICAS: a) Ganancias y bienes personales: 5 anticipos bimestrales equivalentes cada uno al 20% de la base. VENCIMIENTOS DE LAS DECLARACIONES JURADAS ANUALES (y Pago del saldo resultante) S.A. y S.R.L: Ganancia mnima presunta: en el quinto (5) mes siguiente al cierre del ejercicio econmico. PERSONAS FISICAS: Ganancias y bienes personales: en el mes de abril del ao siguiente al ao fiscal que se declara. LEY PENAL TRIBUTARIA: La ley de procedimiento fiscal 11683 y modificatoria establece que son responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, los directores y gerentes en forma personal y solidaria con los deudores del tributo. Es decir que el Fisco, en caso de incumplimiento de pago por parte del contribuyente de los impuestos a su cargo, puede exigir el pago de la deuda por entero contra todos los deudores solidarios o contra cualquiera de ellos, accionando contra sus bienes propios. Se dice que se produce la inversin de la prueba. Lo que un acreedor privado debe probar, si pretende extender la obligacin de la parte societaria a los administradores, para el Fisco debe demostrarse que no hubo desvos patrimoniales de la sociedad a los socios. Se desprende que los gerentes y directores gozarn del beneficio de exclusin que significa que esa responsabilidad personal y solidaria con el deudor principal no existir si los responsables demuestran que sus representados los colocaron en la imposibilidad de cumplir en forma correcta y oportuna sus deberes fiscales. Por lo tanto la responsabilidad fiscal no se atribuye en forma automtica ni de manera objetiva, sino que debe probarse que los administradores actuaron deliberadamente con la intencin de no abonar los tributos a cargo de la empresa, con la variante que el Fisco puede partir de tal supuesto. CUADRO SINOPTICO MARCO NACIONAL.
SOCIEDAD IRREGULAR SOCIEDAD DE HECHO SOCIEDAD COLECTIVA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA. SOCIEDAD ANNIMA

9 % al 35 %

Cada Socio 6

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

SEGN LA ESTRUCTURA JURIDICA

35 %

La Sociedad

- Agregando ese ingreso a sus dems ganancias: sueldos lquidos, resultado de su profesin, alquileres ganados. Previamente se deduce una suma no imponible: - Bsica: $ 4.020 + si ejerci trabajo personal: hasta $ 18.000 (si lo hizo en relacin de dependencia) hasta $ 6.000 (si fue una actividad independiente o profesional) + familiares a cargo (que no tengan ganancias propias mayores a $ 4.020 anuales, por ejemplo: cnyuge: $ 2.400, otros: $ 1.200. Tambin se deducen de la ganancia anual algunos conceptos como: primas de seguro de vida (Tope $ 996), aporte a seguros de retiro (Tope $ 1.261), cuotas de medicina prepaga (Tope: 5% de la ganancia), 40 % de honorarios mdicos (Tope: 5% de la ganancia). Pgina 3 de 9

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IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES7

SOBRE EL PATRIMONIO NETO DE LA SOCIEDAD PROPORCIONADO A CADA SOCIO SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA SOCIEDAD ANONIMA

0,5 %

La Sociedad

LEY PENAL TRIBUTARIA O EN SU CASO:

DEBEN PROBAR: Imposibilidad de cumplimiento por insolvencia de la sociedad. Prueba de insolvencia en cumplimiento del objeto empresario Responsabilidad Limitada y Solidaria - Directores
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y PREVISIONALES

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA. SOCIEDAD ANNIMA

Socios Gerentes6 HONORARIOS: $ 12.500.- por Director Limite 25 % de la utilidad. SUELDOS: Socios Gerentes o Directores. En ambos casos son gastos para la sociedad e ingreso para el socio o director Caja de trabajadores autnomos Relacin de Dependencia (Optativo) Retiro a cuenta No se consideran honorarios Responsable No Inscripto (RNI)8 Venta de bienes: hasta $ 144.000.Responsable Inscripto (RI): Servicios desde $ 96.000.-

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

SEGN LA DIMENSIN8

A partir del 01/08/04: en el caso especial de los servicios, que abarca en particular a los profesionales (por ej.: ingenieros), estar inscripto en IVA quien facture ms de $ 72.000.- anuales (cuya medicin de los ltimos doce meses deber actualizarse finalizado cada cuatrimestre calendario). No existe ms la categora Responsable no inscripto en IVA (RNI), que permita a un profesional no estar inscripto en IVA ni en el Monotributo. La parte de la cuota mensual que sustituye a los aportes al rgimen previsional (en el Monotributo) no deben ingresarla los profesionales que estn aportando a la Caja de Previsin de su profesin (por ej.: Colegio de Ingenieros) ni los locadores de inmuebles. Sobre esta actividad cabe destacar que en el IVA, el alquiler de inmuebles contina exento, no as en el Monotributo que lo considera actividad alcanzada por el impuesto. Otra consideracin necesaria es acerca de que el Monotributo denomina unidad de explotacin a cada local de atencin al pblico de una actividad gravada y especialmente se aclara que es tambin unidad de explotacin cada unidad inmueble alquilada. Ms adelante, declara exento como monotributista a quien sea titular de ms de una actividad o de ms de tres unidades de explotacin. En el caso especial de locadores de inmuebles se considera que quien posee propiedades en condominio (cualquiera sea el nmero de stas, o su participacin porcentual en el condominio) debe considerar como una unidad de explotacin su participacin en un condominio. Con relacin a las sociedades de hecho o irregulares, as como a los condominios, tendrn preferencia sobre las personas de sus miembros para ser considerados monotributistas. Pero para reunir tal condicin el condominio, o la sociedad en su caso, deber estar integrada por no ms de tres miembros y cada uno reunir condiciones personales de monotributista. Por ltimo, en esta sntesis sobre el rgimen actual de Monotributo, para determinar la cuota mensual a pagar, el monotributista deber observar en qu categora de una grilla encuadra su actividad segn tres conceptos: ingresos anuales, gasto en Kw de electricidad y superficie del local dedicado a la actividad. Algunas actividades

- Adems se agregan como base de aplicacin del impuesto todos los dems bienes del individuo (por ejemplo: plazos fijos, vivienda, inmuebles para renta, automvil, lancha, casa quinta, etc.). Mnimo no imponible: $ 102.300, si el excedente por sobre esta suma supera los $ 200.000 se tributa el 0,75 %. A partir del ao fiscal 2002 tanto S.A. como S.R.L debe ingresar el 0,5 % sobre su patrimonio neto pudiendo recuperarlo de los socios. - Monotributista: Ver actualizacin de Agosto de 2004 en el texto de esta gua, en esta pgina y en la siguiente. Pgina 4 de 9

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no deben considerar alguno de estos conceptos (Por Ej.: ejercicio de profesiones liberales). Cada cuatro meses deber revisar su encuadramiento y cambiar de categora si corresponde. En cuanto al Monotributo como sustituto del impuesto a las ganancias, si el profesional tuviera, adems de su profesin, ingresos por otros conceptos, como ser sueldos, en su declaracin de impuesto a las ganancias no deber incluir la ganancia de su profesin pues por ellos ya cumpli con su ingreso al Monotributo. Con referencia al impuesto sobre los bienes personales cabe reiterar que no figura entre los son sustituidos por el Monotributo. Estas y otras ms complejas disposiciones caracterizan a este nuevo rgimen del Monotributo, a quien, con fina irona, los autores de la ley nacional que lo rige han denominado Rgimen simplificado para el pequeo contribuyente (Monotributo). CUADRO SINOPTICO MARCO PROVINCIAL.
1,6 % - Industria INGRESOS BRUTOS9 SEGN LA FORMA DE DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES DIRECTO Y UNICA JURISDICCIN MULTILATERAL 2,5 % - Mayoristas 3,5 % - Automotores / Mquinas 4,0 % - General / Hacienda 6,0 % - Usados

CUADRO SINOPTICO MARCO MUNICIPAL.

1,2 % - General TASA POR INSPECCION SANITARIA, HIGIENE Y SEGURIDAD EN LA JURISDICCIN DEL MUNICIPIO TENGAN O NO LOCAL ESTABLECIDO 0,6 % - Art. La. necesidad DIRECTA 0,8 % - Supermercados / Autoservicios y Despensas 1,5 % - Corralones 5,0 % - Clubes Nocturnos FONDO MUNICIPAL DE PROMOCION Y ASISTENCIA COMUN Y TURISMO. Recargo 20 % sobre la tasa municipal aplicable.

RELACION ENTRE LOS TRIBUTOS:

INGRESOS BRUTOS TASA POR INSPECCION SANITARIA, HIGIENE Y SEGURIDAD IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ingreso Neto antes del IVA (Responsable Inscripto)

Base imponible

Ingresos por Ventas (Neto antes del IVA) Menos: aplicacin de fondos (compras netas antes del IVA + Gastos excluidos de IVA)

Proyecto empresario Trmites requeridos para su funcionamiento operativo

Los trmites necesarios para el funcionamiento de cualquier proyecto empresario, por pequeo que este sea, tiene necesariamente tres etapas bien marcadas que estn relacionadas con la vida misma de la empresa. Estos son: los tramites a su INICIO, los referentes a su GESTION y los que deben realizarse para su FINALIZACION.
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- Desde 1998 se redujo 0,5 % la Alcuota cuando esta es igual o mayor al 4 %. Pgina 5 de 9

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1. 1.1 TRAMITES PARA EL INICIO DEL PROYECTO EMPRESARIO: INSCRIPCION EN LOS ORGANISMOS ADMINISTRATIVOS: Tratndose de un proyecto que cuente con pluralidad de titulares debemos darle forma a la Organizacin Jurdica a travs de un contrato que si es de algunos de los tipos sociales regulados por la Ley de Sociedades debern inscribirse en la Direccin de Inspeccin de Personas Jurdicas. Los requisitos bsicos para tal inscripcin sern: el Contrato Social, que puede emanar de un Ttulo Pblico (escritura pblica) o Contrato Privado con las correspondientes firmas certificadas por Escribano. Adems se requiere una nota de presentacin con patrocinio profesional y los sellados correspondientes cuyo monto vara segn el tipo social elegido. Cuando los aportes son bienes se requerir un inventario inicial firmado por Contador Pblico; para el caso de aportes de bienes registrables, la inscripcin en el registro correspondiente; y tratndose de aportes en efectivos se requerir, al ser aprobada la sociedad, el depsito transitorio del 25 % del aporte en una cuenta bancaria que, al cabo del plazo, puede ser retirado nuevamente. Una vez aprobado el trmite de inscripcin por parte de la Direccin de Personas Jurdicas de E. Ros (DIPJER), se proceder a la correspondiente publicacin en el Boletn Oficial, hecho que significa la validez legal de la sociedad ante los terceros ajenos a ellas. Para los casos de sociedades irregulares o de hecho es aconsejable tambin la suscripcin de un Contrato por parte de los socios, aunque estos no tienen la obligacin de inscribirse en ningn organismo de contralor; y en la medida de lo posible el mencionado Contrato Privado puede ser sellado para darle fecha cierta y/o certificadas las firmas de socios intervinientes. En los casos mencionados de sociedades no regularmente constituidas, as como las actividades empresariales iniciadas en forma individual, suele ser requisito la inscripcin en el Registro Pblico de Comercio, esencialmente para actuar como proveedores del estado o en actividades que posean algn tipo de contralor especial (ejemplo: empresa cuya actividad esta relacionada con la prestacin de servicios pblicos). 1.2 INSCRIPCIN EN LOS ORGANISMOS FISCALES Y PREVISIONALES: En este caso debemos diferenciar los trmites a realizar en los distintos organismos: Municipales, Provinciales y Nacionales. En el orden Municipal se requerir la correspondiente Habilitacin Municipal para iniciar las actividades, donde debern cumplirse una serie de requisitos, dependiendo estos de la normativa propia de cada municipio y de las particularidades de la actividad a realizar. Se pueden sintetizar en, normas de higiene y salubridad, tamao y ubicacin del local de la empresa, seguridad, etc. Tambin dentro del orden municipal se exigir la inscripcin en la Tasa Comercial correspondiente, que en algunos casos forma parte del trmite de habilitacin y en otros municipios son inscripciones independientes dentro del mismo organismo. En el orden Provincial los trmites exigen la inscripcin en la Direccin General de Rentas (DGR), en el impuesto a los Ingresos Brutos, como contribuyente directo si el mbito de actuacin es exclusivamente la provincia de E. R., y como contribuyente del Convenio Multilateral si comercializamos adems en otras provincias. Tratndose de empresas que comercializan bienes o servicios como mayorista, debern inscribirse tambin como agentes de percepcin de Ingresos Brutos y superando un determinado monto de ventas se exigir la inscripcin como agente de retencin del mismo impuesto. Si la empresa posee empleados en relacin de dependencia, deber cumplimentar tambin la inscripcin en el Fondo de Asistencia Social Ley 403510. Todos los trmites enunciados en los ltimos dos puntos se cumplimentan en la Delegacin de la DGR correspondiente al domicilio de la empresa, mediante formularios
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Pago mensual (mes vencido): sobre la base del total de sueldos se ingresa el 3% a cargo del empleador + 0,6% a cargo de cada empleado, monto que se retiene a cada uno.

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que sern firmados por alguno de los titulares en forma personal ante funcionarios de Rentas o con firma certificada por un Banco, Juez de Paz o Escribano. En el orden Nacional las inscripciones se realizan en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), mediante la solicitud de Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT), la misma se realiza con la presentacin de un formulario identificado como F 560. Es el mismo formulario que sirve para dar el alta de la empresa en todos los impuestos fiscalizados por ese organismo (IVA, IMPUESTO A LAS GANANCIAS, Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES) como as tambin el alta del empleador en el Sistema nico de Seguridad Social y como Trabajador Autnomo. Un prrafo especial, aunque sea breve, merece la especificacin de la obligatoriedad de la inscripcin en cada caso. Es imprescindible la inscripcin al momento de iniciar la actividad en el Rgimen Previsional de Autnomos del empresario individual, de todos los socios en las sociedades de hecho y colectivas, como as tambin de los socios administradores o directores en el resto de los tipos sociales. Es tambin obligatoria el alta como empleador, desde el momento mismo del inicio de las actividades, cuando se posean empleados en relacin de dependencia. En cambio no es obligatoria la inscripcin desde el inicio en los siguientes impuestos: IVA, GANANCIAS, GANANCIA MINIMA PRESUNTA Y BIENES PERSONALES. En el caso del IVA existe un mnimo de ventas anuales ($ 96.000 para servicios y $ 144.000 para venta de bienes) que se determinar mediante una proyeccin al cumplirse los primeros cuatro meses de actividad. No obstante puede optarse por inscribirse aun cuando no se superen los lmites como una forma de evitar la sobretasa en el impuesto. Ocurre algo similar con el Impuesto a las Ganancias que exime de su inscripcin salvo que cumplido el primer ejercicio se determine que es contribuyente del impuesto, aunque al igual que en el IVA se puede optar por inscribirse para evitar tasas mas altas en el caso de sufrir retenciones. El impuesto a los bienes personales afecta solamente a las empresas unipersonales y a los socios en forma individual en los dems casos, correspondiendo la inscripcin slo si los bienes de la persona superan el mnimos establecido de $ 102.300, monto al que se deber arribar sumando los bienes afectados a la actividad mas los bienes de carcter personal. Si bien, como se ve, podramos iniciar la actividad de una empresa sin requerir obligatoriamente la inscripcin en ningn impuesto, no se podr realizar operacin comercial alguna sin la CUIT, por lo que deber solicitarse la misma aunque slo sea para utilizarla en a facturacin. 1.3 INSCRIPCIONES EN EL AMBITO LABORAL: Si la empresa va a incorporar empleados desde el inicio, o al momento de incorporarlos, deber inscribirse como empleador e inscribir tambin a los empleados. Ya mencionamos anteriormente los trmites a realizar en la DGR de la provincia y en la AFIP. Detallamos a continuacin el resto de trmites a realizar en otros organismos. En relacin a la empresa, se deber dar el alta en la Obra Social que por la actividad que desarrolla le corresponda, e inscribirse obligatoriamente en una Aseguradora de Riesgo del Trabajo (ART) que elegir la empresa segn su conveniencia. En relacin al o los empleados deber tramitarse su solicitud de Clave nica de Identificacin Laboral (CUIL) si es que no la posee por haberse desempeado en relacin de dependencia anteriormente. La misma se pide por nota con los datos de la empresa y de los empleados, adjuntando la fotocopia del o los DNI de los empleados, se realiza en la delegacin del ANSeS o delegacin de la AFIP en forma indistinta. Se deber, adems, inscribir al empleado y su grupo familiar en la obra social que le corresponda; como as tambin, es facultad del empleado la inscripcin en la organizacin sindical de la actividad que desarrolla. 2. TRAMITES DURANTE LA GESTION DEL PROYECTO EMPRESARIO: Si bien este trabajo esta orientado al lanzamiento de proyectos empresarios de micro emprendimientos, cremos conveniente mencionar rpidamente los trmites que se suscitarn durante el desarrollo de las actividades de la misma. Se debern depositar los aportes al sistema de Jubilacin de Autnomos de los socios, gerentes o directores segn el caso, en cualquier banco, mediante una tarjeta magnetizada que la AFIP (DGI) provee para cada persona.
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En lo referente al IVA, su liquidacin se realiza mediante un sistema computarizado proporcionado por AFIP y su pago se realiza en cualquier banco, salvo los contribuyentes encuadrados como grandes que presentan la informacin por disquete en la delegacin de AFIP en la que se hallan inscriptos. Este trmite se realiza mes a mes as como el ingreso que pueda corresponder. El Impuesto a las Ganancias y a los Bienes Personales tienen trmites similares a los del IVA pero estos se realizan una vez al ao, depositndose cada dos meses los anticipos de dichos impuestos mediante formularios F 799/A11. Mensualmente se proceder a la liquidacin de los sueldos de los empleados y al depsito de los Aportes y Contribuciones al Sistema de Seguridad Social y al de Obras Sociales, todo ello en un nico formulario o disquete (grandes contribuyentes) que se procesa mediante un sistema computarizado proporcionado por la DGI. Tambin deberemos depositar el importe correspondiente a la ART mediante el formulario F 817 y los aportes al sindicato como as tambin a la ley 4035 mediante boletas de depsitos especiales para tal fin. En cuanto a los impuestos Municipales y Provinciales, el depsito se realiza mensualmente en boletas emitidas para tal fin, en los bancos habilitados al efecto. 3. TRAMITES PARA LA FINALIZACION DEL PROYECTO EMPRESARIO: Como dijimos en el punto anterior, por no ser este el tema especficamente abordado, nos limitaremos a mencionar sucintamente los trmites mas importantes de esta etapa del proyecto empresario. Al finalizar el proyecto empresario debemos solicitar las bajas correspondientes en todos los organismos en que oportunamente la empresa fue inscripta, advirtiendo que en el caso de los organismos municipales y provinciales el formulario de baja se adjunta con el original de los pagos de los perodos no prescriptos, los que son verificados y reintegrados al momento del trmite; si se constata algn incumplimiento, deber cumplimentarse para que la baja sea aceptada. En el caso particular de la AFIP (DGI) deben presentarse junto con el formulario de baja las Declaraciones Juradas del ltimo perodo. Es de destacar que en este ltimo organismo la cancelacin de la inscripcin slo opera desde la aceptacin por parte de sta, y mientras esto ocurre se debern seguir cumpliendo los deberes formales, aun en los casos en que la empresa ya no posea actividad.

Proyecto empresario Trmites requeridos para su funcionamiento operativo - SINTESIS 1. TRAMITES PARA EL INICIO DEL PROYECTO EMPRESARIO.
Nota de presentacin Contrato Sellados Inventario Inicial Edictos Habilitacin

1.1 INSCRIPCION EN LOS ORGANISMOS ADMINISTRATIVOS

D.I.P.J.

REG. PUBLICO DE COMERCIO 1.2 INSCRIPCION EN LOS ORGANISMOS FISCALES Y PREVISIONALES MUNICIPALES

---Ingresos Brutos (o Conv. Multilateral) - Agente de percepcin y, en su caso, de retencin. - Ley 4035. CUIT Rgimen

PROVINCIALES (DGR)

NACIONALES (DGI AFIP)

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- Las SRL y SA depositan 11 anticipos mensuales de impuesto a las ganancias y de ganancia mnima presunta, desde el mes N 6 de cada ejercicio. El 5 mes despus del cierre del ejercicio presentan la declaracin jurada anual y completan el pago del impuesto resultante. En el caso de ganancias (personas fsicas) y / o bienes personales los anticipos son cinco, bimestrales, desde junio de cada ao fiscal. En abril del ao inmediato siguiente se presenta declaracin jurada anual y se completa el pago del impuesto resultante. Pgina 8 de 9

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previsional autnomo I.V.A - Ganancias y Ganancia Mnima Presunta Bienes Personales

1.3 INSCRIPCIONES EN EL AMBITO LABORAL

A.N.Se.S. A.R.T. OBRA SOCIAL SINDICATO

CUIL

2. TRAMITES DURANTE LA GESTION DEL PROYECTO EMPRESARIO. - Aportes al sistema previsional autnomo. - Liquidacin y depsito de aportes y contribuciones al sistema previsional y obras sociales. - Liquidacin de impuestos provinciales y municipales. - Liquidacin y pago del I.V.A. (informacin mensual anual). - Liquidacin y pago de anticipos de impuestos a las ganancias y bienes personales. 3. TRAMITES PARA LA FINALIZACION DEL PROYECTO EMPRESARIO. - D.I.P.J.: finaliza con la publicacin en el Boletn Oficial de la Provincia del edicto que informa al pblico la disolucin de la empresa. - D.G.R. - D.G.I. - MUNICIPIO

Para consultas sobre este material recurrir a la Ctedra de Economa y Organizacin de la Produccin.

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