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Questes Comentadas de Concursos Pblicos

Auditoria

ndice Assunto 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Conceituao e disposies gerais Procedimentos de auditoria Papis de trabalho e documentao da auditoria Fraude e erro Planejamento da auditoria Risco de auditoria Aplicao dos procedimentos de auditoria Continuidade normal das atividades da entidade Amostragem Estimativas contbeis Carta de responsabilidade da administrao Parecer dos auditores independentes Outras normas Itens da Anexos NBCT 11 NBCT 11 11.1 11.1.2 11.1.3 11.1.4 11.2.1 11.2.3 11.2.6 11.2.8 11.2.9 11.2.11 11.2.14 11.3 11.3 IT 03 11.4 11.10 11.11 11.13 11.17 IT 05 Questes 1 a 14 15 a 24 25 a 55 56 a 82 83 a 116 117 a 132 133 a 149 150 a 161 162 a 193 194 a 215 216 a 226 227 a 264 265 a 300 Quant. questes 14 10 31 27 34 16 17 12 32 22 11 38 36 300 Pg. 3 7 10 17 23 30 34 38 43 51 56 59 68

Orientao de estudos: - A coluna do ndice Itens da NBCT 11 mostra o tpico da norma NBCT 11 onde encontrado cada assunto. Exemplo: O item 5 (Planejamento da auditoria) o item 11.2.1 da norma NBCT 11. - Da mesma forma, a coluna do ndice Anexos NBCT 11 mostra a norma anexa NBCT 11 onde encontrado cada assunto. Exemplo: O item 5 (Planejamento da auditoria) encontrado na norma NBCT 11.4. O aluno deve observar que esta norma NBCT 11.4 uma norma parte. As normas NBCT 11 podem ser encontradas individualmente em: www.cfc.org.br/sisweb/sre/Default.aspx Ou todas em um nico arquivo no documento: Conselho Federal de Contabilidade - Princpios Fundamentais e Normas Brasileiras de Contabilidade - AUDITORIA E PERCIA - 3 edio (2008; 3,4 Mb e 456 pg.): www.cfc.org.br/uparq/livro_auditoria%20e%20pericia.pdf.pdf Esta apostila foi elaborada tendo por base o edital do concurso para Auditor Fiscal da Receita Federal do ano de 2009, porm pode ser usada para preparao de qualquer concurso, e qualquer banca organizadora, cujo enfoque principal seja a NBCT 11 - NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS.

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Auditoria

1.

CONCEITUAO E DISPOSIES GERAIS

1. ESAF 2007 SEFAZ_CE. Na ausncia de disposies especficas sobre matria contbil, deve o auditor: solicitar que os rgos competentes da profisso se manifestem formalmente sobre o assunto, aguardando posio para trmino do trabalho. Resposta: Errada. NBCT 11 - 11.1.1.1.1 Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. 11.1.1.1 A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica.

2. ESAF 2007 SEFAZ_CE. Na ausncia de disposies especficas sobre matria contbil, deve o auditor: basear-se em prticas j consagradas pela profisso contbil, independente de estarem ou no formalizadas pelos rgos da profisso. Resposta: Certa. NBCT 11 - 11.1.1.1.1 Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. 11.1.1.1 A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica.

3. ESAF 2008 PM_NATAL. No processo de auditoria independente, deve-se: Abolir o uso de prticas consagradas pela Profisso Contbil. Resposta: Errada. NBCT 11 - 11.1.1.1.1 Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios.

4. ESAF 2008 PM_NATAL. No processo de auditoria independente, deve-se: Garantir a viabilidade futura da entidade. Resposta: Errada. NBCT 11 - 11.1.1.3 O parecer do auditor independente tem por limite os prprios objetivos da auditoria das demonstraes contbeis e no representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficcia da administrao na gesto dos negcios.

5. ESAF 2008 PM_NATAL. No processo de auditoria independente, deve-se: Certificar a continuidade da empresa pelos prximos 5 anos. Resposta: Errada. NBCT 11 - 11.1.1.3 O parecer do auditor independente tem por limite os prprios objetivos da auditoria das demonstraes contbeis e no representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficcia da administrao na gesto dos negcios.

6. ESAF 2008 PM_NATAL. No processo de auditoria independente, deve-se: Dividir a responsabilidade entre a equipe tcnica e o auditor. Resposta: Errada. NBCT 11 - 11.1.1.4 O parecer de exclusiva responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade, nestas normas denominado auditor.

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7. ESAF 2008 PM_NATAL. No processo de auditoria independente, deve-se: Emitir o parecer com assinatura de contador devidamente registrado. Resposta: Certa. NBCT 11 - 11.1.1.4 O parecer de exclusiva responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade, nestas normas denominado auditor.

8. ESAF 2009 SEFAZ_SP. Sobre a auditoria independente, correto afirmar que tem por objetivo: a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles internos. c) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a justa soluo do litgio. d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis. e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios. Resposta: d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis. NBCT 11 - 11.1.1.1 A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica.

9. ESAF 2006 CGU. A ______ compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. - Auditoria Independente. - Auditoria Governamental. - Auditoria Externa. - Auditoria Interna. Resposta: Auditoria Interna. NBCT 12 - 12.1.1.3 A Auditoria Interna compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.

10. ESAF 2009 AFRF. Com relao aos relatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que: a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses. b) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem restrio. c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram aes imediatas. e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem informaes completas. Resposta: d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram aes imediatas. NBCT 12 - 12.3.4 A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providncias imediatas da administrao da entidade, e que no possam aguardar o final dos exames, considerando o disposto no item 12.1.3.1. 12.1.3.1 A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

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