Gerencia de Orientacin Legal y Derechos del Contribuyente

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS TRIBUTARIOS

Para la Superintendencia de Administracin Tributaria es de suma importancia que los sujetos pasivos de la relacin jurdico tributaria tengan la informacin y orientacin necesaria, a efecto que conozcan sus obligaciones establecidas en la Constitucin Poltica de la Repblica y en las restantes disposiciones legales, con el fin de sostener una adecuada relacin fisco-obligados, fundada en el respeto de la ley que redundar en el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias y el fortalecimiento del estado de derecho.

CONOZCA SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Por qu es importante conocer sus obligaciones, que como contribuyente o responsable, tiene ante la Administracin Tributaria y la sociedad? Para que los contribuyentes y responsables puedan cumplir adecuada y fcilmente con sus obligaciones tributarias, coadyuvando con ello, al desarrollo del pas.

OBLIGACION CIUDADANA
Contribuir con el sostenimiento del Estado, por medio del pago de sus obligaciones sustantivas tributarias, conforme su capacidad econmica. EXPLICACIN: Conforme lo dispuesto en el artculo 135 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en su literal d), es un deber de los guatemaltecos, contribuir con los gastos pblicos, ello en la forma prescrita en las leyes. sta obligacin nace como consecuencia de vivir dentro de una sociedad, en la cual se dan servicios a sus habitantes, as como se establecen condiciones que permiten el desarrollo econmico y social dentro del territorio, dado que es deber del Estado garantizar a sus habitantes la vida, la libertad, la justicia y la seguridad, mediante la prestacin de servicios; actividades que generan gastos y los mismos deben ser asumidos por la poblacin, ello en forma justa, equitativa y considerando la capacidad de pago de los contribuyentes.

OBLIGACIONES GENERALES DE LOS HABITANTES DE GUATEMALA, RELACIONADAS CON LA TRIBUTACIN

Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos. EXPLICACIN: El Cdigo Tributario en su artculo 120, el artculo 3 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, as como el artculo 2 de la Ley del Registro Tributario Unificado y Control General de Contribuyentes, establecen esta obligacin.

OBLIGACIONES DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la tributacin. EXPLICACION: La obligacin de llevar libros contables y/o fiscales est establecida en las siguientes disposiciones: 1. 2. 3. 4. Artculo 112 del Cdigo Tributario. Artculos 46 y 47 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artculo 37 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Artculos del 368 al 381 del Cdigo de Comercio.

Determinar adecuadamente sus obligaciones tributarias o aquellas que surjan por hechos generadores realizados por terceras personas en los casos que la ley les d el carcter de responsables. EXPLICACIN: Al realizarse el acto que da nacimiento a la obligacin tributaria, este lleva implcito la determinacin de la cuanta de la misma, como una cantidad a pagar a la Administracin Tributaria o suma a reclamar o trasladar. Como sustento legal pueden citarse las siguientes disposiciones legales: 1. Artculos 22 y 105 del Cdigo Tributario. 2. Artculos 29, 43, 45, 51, 52, 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 3. Artculos 19 y 50 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. 4. Artculo 13 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.

5. Por lo general, cada ley impositiva establece la forma en que debe determinarse el impuesto respectivo. Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o aclaraciones que correspondan o les fueren solicitadas debidamente, ello como acto implcito en la determinacin. EXPLICACIN: En la mayora de los impuestos, la materializacin de la determinacin del mismo se realiza con la presentacin de la declaracin respectiva. Disposiciones legales relacionadas: 1. Artculo 105 del Cdigo Tributario. 2. Artculo 54, 55, 56, 57, 63, 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 3. Artculos 40 y 50 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. 4. Por lo general, cada ley impositiva establece la forma, tiempo y dems aspectos que deben considerarse para satisfacer las declaraciones impositivas a las que estn sujetas los contribuyentes. Presentar por parte de los sujetos pasivos autorizados declaraciones, anexos e Informaciones por va electrnica o medios distintos al papel, debern conservarlos por el mismo plazo que establece la ley, los medios en que fueron presentadas o en papel, a su eleccin. EXPLICACIN: La normativa tributaria moderna busca la implementacin, cada vez mayor, de los medios informticos o telemticos para el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes y dems operaciones de la gestin tributaria, como se desprende de lo indicado en los artculos 98 A y 105 del Cdigo Tributario. Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de prescripcin (4 aos), libros, documentos y archivos o sistemas informticos del contribuyente que se relacionan con sus actividades econmicas y financieras para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de sus obligaciones tributarias. EXPLICACIN: Las operaciones relacionadas con la determinacin de impuesto, as como toda contabilidad, debe fundarse en documentacin de soporte real, legtima, fidedigna y que la misma pueda ser sujeta a la verificacin y anlisis por la autoridad competente, en este caso, la Administracin Tributaria. Ello de conformidad con lo establecido en los artculos 24 de la Constitucin Poltica de la Repblica, 98, 98 A, 112, 112 A, 146 del Cdigo Tributario; 37 A, 47 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 376 del Cdigo de Comercio. Actuar como agentes de percepcin o retencin, cuando la ley tributaria sustantiva as lo imponga. EXPLICACIN: La ley debe establecer expresamente quienes y cuando deben actuar como agentes de percepcin o de retencin, para ello, hay que tener presente lo dispuesto en los artculos 4 de la Ley Orgnica de SAT; 28,

91 del Cdigo Tributario; 35, 36, 37, 44 A, 62, 68 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 de las Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administracin Tributaria; 358 C del Cdigo Penal. Facilitar a los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria designados para el efecto, las inspecciones o verificaciones en cualquier local, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos contenedores, cajas registradoras y archivos, as como cualquier tipo de medios de transporte. EXPLICACIN: Para que la Administracin Tributaria pueda desarrollar sus funciones de fiscalizacin de los tributos establecidos en su Ley Orgnica, el Cdigo Tributario y otras disposiciones legales, necesita de la colaboracin de los contribuyentes sujetos a su verificacin. Permitir que la Administracin Tributaria revise las declaraciones, informes y documentos, comprobantes de mercaderas, relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, siempre que en la citacin se haga constar el objeto de la diligencia. EXPLICACIN: Para el desarrollo de sus funciones, la Administracin Tributaria est facultada a solicitar la presencia de los contribuyentes y responsables y stos estn obligados a atender esas solicitudes, siempre y cuando se formulen conforme la ley. Su incumplimiento se sanciona con multa, conforme lo establece el artculo 94 del Cdigo Tributario. Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones legales respectivas.

DEBER DE COLABORACION
Proporcionar la informacin que le requiera la Administracin Tributaria de terceras personas, ya sea en forma peridica o eventual, en la forma, medios, contenido que la Administracin le pida. Estn obligados a ello tanto contribuyentes, responsables, instituciones exentas u otros sujetos. EXPLICACIN: Esta obligacin est establecida en el artculo 30 A del Cdigo Tributario. Existen limitaciones a determinado tipo de informacin, concretamente lo relacionado con el secreto profesional, la garanta de confidencialidad establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica y leyes del pas.