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MAESTRA EN DERECHO FISCAL.

SEMINARIO SOBRE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. FINANZAS PBLICAS. 1.1.- Las finanzas pblicas. La palabra finanzas es un derivado del verbo latino finer, cuyo significado es terminar o pagar. As , el concepto de finanzas comprende todo lo relativo a pagar, en donde adems del acto de terminar con un adeudo, tambin queda incluida la forma de manejar aquello con que se paga y la forma en la que se obtuvieron los recursos necesaria para estar en posibilidad de realizar los pagos.[1] El Licenciado Manuel Espinoza Barragn platea en su obra Lineamientos de Derecho Pblico, que el Estado tiene en nuestra poca una serie de actividades que son sumamente variadas y amplias y van desde la conservacin de la sociedad, la salvaguardia de su independencia, la seguridad del orden y la tranquilidad, tanto exteriores como interiores, hasta el progreso social, econmico, educativo, sanitario y cultural.[2] Dichas actividades igualmente son conocidas bajo la denominacin de cometidos o tareas del Estado, y para su desarrollo, la entidad estatal requiere allegarse de los bienes que le permitan tanto proveer su existencia, como los bienes que aparte permitan el desarrollo de los servicios pblicos. Por esta razn el Estado realiza la actividad financiera que le permita a llegarse de los bienes al efecto. En el diccionario Jurdico 2004 las finanzas pblicas quedan definidas como sigue: Son los ingresos y los gastos del Estado, normalmente previstos en el presupuesto. Estas operaciones estn sujetas al principio de legalidad y tienen por objeto realizar las funciones financieras del Estado. El termino finanzas pblicas es muy debatido en virtud de que para varias corrientes del pensamiento econmico y financiero no comprende el alcance real de la disciplina sistematizada histricamente bajo este concepto.[3]

Las finanzas publicas no pueden ser entendidas sin el anlisis histrico que revela la necesidad de que el ciudadano tenga certeza de los derechos del Estado a percibir ciertas exacciones su justa causa, pero igualmente se encuentra estrechamente vinculado a la exigencia social de que los limites del Estado para recaudar, as como de la exigencia de requerir a cuentas al gobernantes se establecieran en normas claras y que permitieran al pueblo conocer e incluso controlar las actividades econmicas estatales. As pues, se reconoce que la ciencia de las finanzas pblicas como tal surgi en Francia, aun cuando antes encontremos antecedentes que revelan la necesidad del Estado para financiar sus recursos a sus necesidades y de hacer estudios cada vez mas profundos sobre la manera de mejorar la aplicacin de los recursos cada ocasin mas escasos para el Estado, as pues, al decir del maestro Ernesto Flores Zavala, las finanzas pblicas conquistaron su autonoma en el siglo XIX y fue slo hasta entonces que fue objeto de estudio sistemtico.[4] Debido por lo tanto a que es reciente el estudio de las Finanzas en general y concretamente de las que corresponde al Estado y que por ello se adjetivan como Pblicas, que son varias las definiciones que de esta ciencia podemos obtener. Slo como dato histrico, he de sealar que el primer antecedente de alguna institucin que en el contexto internacional se ocupara de detallar y estudiar esta ciencia del Derecho y de la actividad econmica del estado, se remonta al 12 de febrero de 1938, ao en el cual fue fundada en la Haya, la Asociacin Internacional de Derecho Financiero y Fiscal, cuyo primer congreso fue celebrado precisamente en La Haya el ao siguiente.[5] La ciencia de las Finanzas Pblicas se ha desarrollado primero ante concepciones liberalistas, que postulaban la necesidad de que el estado permitiera en la vida privada que entre los ciudadanos se permitieran los principios econmicos guiados por el laisses faire, laissespasser, para que mas tarde con las teoras sociales se pugnar por ampliar la actuacin del Estado hasta convertirlo en un verdadero interventor de la economa o incluso un rector de la misma, como ocurri esencialmente en rgimen socialista. Hoy, al primer lustro del siglo XXI, es difcil para los Estados absortos en la globalizacin, fijar con certeza el limite entre la liberalidad econmica y el intervensionismo econmico, pues incluso las grandes potencias, en concreto, los Estados Unidos de Norteamrica, China, Japn o la propia Unin Econmica Europea, de una u otra manera intervienen sus economas para lograr una distribucin democrtica de la riqueza, as como pugnan por una mayor libertad econmica para enfrentar las necesidades humanas. Podemos precisar que el objeto de estudio que ocupa a la Ciencia de las Finanzas Pblicas es el siguiente: La Ciencia de las finanzas Pblicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro orden pblico se procura las riquezas materiales necesarias para su vida y su funcionamiento y tambin la forma en que estas riquezas sern utilizadas.[6] Los resultados de los estudios y teoras de los cientficos de las finanzas pblicas para que el Estado pueda dedicar sus recursos a satisfacer sus necesidades, se revelan

posteriormente en normas, cuando el Poder Legislativo de los estados asume alguna de las teoras relevantes como el contenido de la voluntad soberana transformado en precepto jurdico. La norma jurdica plasma as pues las preocupaciones tanto de los tericos como de la poblacin respecto al planteamiento de la manera en que el Estado realizar su actividad financiera del Estado. Las normas jurdicas revelan estas preocupaciones cuando el Estado genera preceptos que regulan el derecho y obligacin del Estado a recaudar parte del patrimonio de los ciudadanos, as como la obligacin del Estado a rendir cuentas pblicas de lo recaudado y por ello, el estudio de los efectos que la recaudacin tiene en la sociedad en el futuro cercano como en el desarrollo nacional a largo plazo. A ese conjunto de normas se les conocen como normas de programacin y presupuesto. La actividad financiera pblica concebida en trminos normativos supone determinados fines para lo cual se deben conocer los efectos provocados por los instrumentos financieros (los ingresos y los gastos pblicos), y el problema radica en elegir los medios ms eficaces. El enfoque normativo consta de tres etapas:

1. La constituida por el estudio de las finalidades a las que pretenden servir los distintos programas de ingresos y gastos gubernamentales.

1. La que consiste en el conocimiento de los efectos econmicos de los programas de los referidos ingresos y gastos pblicos, y

1. La ltima, que consiste en instrumentar la poltica a perseguir, esto es, elegir los medios ms eficaces para lograr las distintas finalidades. Por otra parte, la actividad financiera estatal explicara las causas que condicionan a las autoridades pblicas en el proceso de toma de decisiones. El objeto sera explicar los motivos de las acciones financieras y aplicar dicha estructura para predecir que accin fiscal se tomar en supuestos diferentes[7].

Esta ltima cita es importante en si misma, pues revela que las Finanzas Pblicas del Estado son de tal naturaleza que deben atender al bien general, as como que la preocupacin de esta ciencia no concluye con el anlisis de los efectos de un presupuesto en la colectividad, sino que se extiende a analizar cuales fueron los resultados finales de los programas aplicados con cada ao y por ltimo, que entre la satisfaccin de necesidades, como en la realizacin y el logro de ciertos efectos pblicos, la Ciencia de las Finanzas Pblicas se encuentra vinculada con la Poltica, aunque compartimos el punto de vista de los maestros Luis Humberto Delgadillo Gutirrez y Manuel Lucero Espinosa, en el sentido de que el contenido de la Ciencia de las Finanzas Pblicas esta vinculado con aspectos econmicos.[8]

En la actualidad se reconoce el contenido econmico de las finanzas del Estado; as es que en esta materia Richard Musgrave expone que las funciones financieras del Estado en una economa neocapitalista contempornea pueden resumirse en las siguientes: 1) la asignacin ptima de los recursos disponibles para la satisfaccin de las necesidades pblicas; 2) el pleno empleo con estabilidad en los precios, y 3) la equidad en la distribucin del ingreso. Otros autores agregan o rectifican esta clasificacin y algunos como Fuentes Quintana y Retchkiman, aaden el desarrollo econmico.[9] No obstante, dicho contenido econmico, la regulacin de los principios, de la naturaleza y de las instituciones conforme a las cuales se realizan las actividades financieras del Estado, son de tal naturaleza, que es de inters pblico la creacin normativa que permita a la entidad estatal hacerse de recursos para enfrentar sus necesidades, as como de la existencia de normas que les permitan recaudarlos y erogarlos. As encontramos dentro de las ramas del derecho administrativo, a una ciencia autnoma que se ocupa del estudio concreto de las actividades financieras del Estado, denominada como derecho Financiero. El derecho financiero tiene por objeto regular las tres etapas o momentos de la actividad financiera del estado: la recaudacin u obtencin de los recursos; la administracin o asignacin a los planes y programas y la erogacin o gasto para satisfecer las necesidades pblicas. 1.2. Los ingresos del Estado.

La estructura gubernamental del estado requiere para cumplir con las funciones que la ley le otorga de proveerse de los medios econmicos necesarios para enfrentar sus obligaciones de proveer los servicios pblicos, as como para garantizar su continua existencia. As entonces el Estado tiene la necesidad de asignar a la estructura gubernamental una serie de ingresos financieros que se obtienen a gracias a la recaudacin tributaria. La recaudacin es una actividad soberana del Estado, en la que se demuestra la potestad de este al imponer inclusive de forma coactiva el cobro del tributo sobre los ciudadanos e incluso sobre los propios rganos gubernamentales obligados al pago del tributo. Esta caracterstica coactiva, heternoma y general, es la que brinda tanto al derecho financiero como al derecho tributario sus caractersticas de ramas autnomas del resto del sistema jurdico. En general el estado obtiene ingresos en dos grandes vas, los que recibe en va de derecho privado y los que recibe en va de derecho pblico. Pero finalmente son los ingresos regulados por las normas de derecho pblico y que el Estado obtiene ejerciendo su potestad soberana los que conforman el monto de mayor importancia para la existencia del Estado.

Los ingresos por derecho privado son mnimos, generalmente el Estado los recibe en va de cesiones de derechos privadas, en va de donaciones o en va testamentaria o intestamentaria. Son los ingresos del Estado regulados por el derecho Pblico los que ocupan el estudio fundamental del Derecho Financiero. 1.3.- Los recursos del Estado. As entonces, los recursos del Estado se obtienen primordialmente por normas de derecho Pblico. En este sentido existen dos tipos de ingresos del Estado en relacin a las caractersticas de las normas de derecho pblico que los regulan. Por una parte tenemos los recursos fiscales y en otra a los recursos con carcter de financiamientos. En el primer caso estaremos refirindonos a los ingresos e carcter fiscal. En el otro nos referimos a los ingresos que provienen de la contratacin de crditos, emprstitos o prstamos derivados. Sin embargo a mi parecer la clasificacin terica que nos puede ilustrar con mayor precisin cul es la manera en que se dividen los ingresos del estado es la clasificacin cameralista que divide a los ingresos del Estado de la siguiente manera: 1.- los ingresos derivados del principio de la soberana fiscal del Estado esto es, los impuestos; 2.- Los ingresos que provienen de unidades econmicas del Estado, posteriormente conocidas como empresas pblicas, y, por ltimo, 3.- Las derivadas de la deuda pblica.[10] De la clasificacin anterior el Estado obtiene la mayor parte de sus ingresos de las contribuciones que est impone a los ciudadanos, aunque se debe precisar que esta no es la nica fuente de ingresos del Estado, pues tambin se deben enunciar entre dichos ingresos aquellos que se adquieren por medio de financiamientos contratados fuera o dentro del pas, mismos que dan origen a la deuda pblica. 1.4.- Clasificacin en la Legislacin mexicana. La Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2005 enumera en su artculo 1 los ingresos que en materia Federal le corresponde obtener al estado Mexicano; dichos ingresos se encuentran clasificados en tres grandes incisos que son los siguientes: A) Los ingresos del Gobierno Federal. Entre estos ingresos que el Gobierno federal tiene derecho a obtener se encuentran los impuestos; las contribuciones de mejoras; los Derechos; las contribuciones no

comprendidas en la Ley de ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o de pago; los productos y los aprovechamientos. B) Los ingresos de organismos y empresas. Entre los cuales se encuentran los ingresos correspondientes a los organismos y empresas paraestatales o de participacin estatal y las aportaciones de seguridad social c) Los ingresos derivados de financiamientos. Entre estos se encuentran todos los ingresos que el Estado mexicano percibe por concepto de endeudamiento pblico, incluyendo entre ellos los diferimientos de pago. La definicin legal de cada uno de estos ingresos del estado es obtenida de los artculos 2 y 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin, salvo en el caso de los ingresos derivados de Financiamiento, los cuales se encuentran a su vez regulados por los artculos 1 y 2 de la Ley de Deuda Pblica. DEFINICIN LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONES: Las contribuciones segn el contenido el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la federacin quedan definidas por dicho ordenamiento de la manera siguiente: Impuestos: Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II ( Aportaciones de Seguridad Social), III (Contribuciones de mejoras), y IV (Derechos) del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Aportaciones de seguridad Social: son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de Personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por ley en materia de Seguridad Social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Tambin quedan establecidas por excepcin y descarte en la fraccin IV del artculo 2 del cdigo Fiscal de la federacin al dispones que cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mencin la fraccin II del mismo ordenamiento, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social. Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en a Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Accesorios de las contribuciones: La propia Ley de ingresos da lugar a que los impuestos puedan tener accesorios, segn se desprende de la misma al revisarse todos los impuestos que es posible que pueda obtener el Estado. As entonces, el Cdigo fisvcal de la Federacin contempla en su ltimo prrafo del artculo 2 la nocin de los accesorios de las contribuciones entre las cuales se estiman a los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin. Aun cuando dicho ordenamiento omite precisar en que consiste la esencia de cada una de esas percepciones. Aprovechamientos: Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estdo por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. Recargos: Son las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin por cheque rebotado en cumplimiento de la obligacin de pago al fisco, constituidos a su vez como accesorios de los aprovechamientos y participan de la misma naturaleza que estos. Productos: Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado.

Clasificacin de los ingresos del Estado percibidos como financiamientos. Por lo que hace a la otra fuente de ingresos a que se hiz referencia al principio de este captulo osea los financiamientos que se contraen, existen disposiciones en la Constitucin y en la Ley General de deuda Pblica. En la Constitucin se atribuyen al Congreso las facultades de dar bases sobre las cuales el Ejecutivo puede celebrar emprstitos sobre el crdito de la nacin las de aprobarlos y reconocer y mandar pagar la deuda nacional en el concepto de que ningn emprstito podr celebrarse sino para la ejecucin de obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos pblicos, salvo que se realicen con el propsito de regulacin monetaria, las operaciones de conversin y los que se contraten durante alguna emergencia declarada en los trminos del artculo 29 Constitucional (Constitucin Federal, artculo 73, fraccin VIII). En la Ley general de Deuda Pblica se establecen las normas para la obtencin de los financiamientos que constituirn la Deuda Pblica y la competencia que en la materia corresponde a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico[11]. Los financiamientos provienen de la contratacin de crditos, emprstitos o prstamos derivados de I) la suscripcin de bonos o emisin de ttulos de crdito p cualquier otro documento pagadero a plazo; II) la adquisicin de bienes o contratacin de obras o servicios pagaderos a plazo; III) los pasivos contingentes relacionados con los actos anteriores y IV) la celebracin de actos jurdicos anlogos a los mencionados

y todos los pasivos creados por esas operaciones constituyen la deuda pblica estatal.[12]

UNIDAD DOS.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. 2.1.- Aspecto Econmico. Con el derecho financiero ocurre el mismo fenmeno en materia econmica que con el Derecho econmico. El carcter instrumentalista del derecho econmico en la economa se manifiesta en la adaptabilidad de sus reglas a las condiciones cambiantes de los sistemas econmicos...[13] De igual modo el Derecho Financiero se ha tenido que adaptar a las circunstancias cambiantes de la economa moderna, as hemos sido testigos mudos, aceptantes tcitos, como lo podemos derivar de Juan Jacobo Rosseau, del nacimiento de una Constitucin Social, la de 1917 que en su creacin a que el estado asumiera una actividad financiera participante de los quehaceres pblicos como de la vida econmica del Estado y de la Poblacin. La Constitucin de 1917, obligaba al Estado a desarollar un papel de rector econmico y de regulador y distribuidor de la riqueza nacional y en este sentido toda la actividad financiera que se desempeo an hasta finales de la dcada de l971-1980, se enfoc a la dedicacin de los ingresos del estado como medios para incentivar el desarrollo econmico e industrial del pas, sin embargo, igualmente y debido a los vencimientos de deuda al final del perido de desarrollo estabilizador, el sistema entr e una crisis primero de pagos y despus de crecimiento, de la cual an hoy no hemos salido. En consecuencia de esas propias crisis econmicas e incluso que a nivel mundial se han resentido, el modelo econmico del pas ha cambiado, mutndose de un rgimen de economa mixta a u otro de carcter neoliberal individualista, que ha modificado por entero las funciones que el Estado Mexicano debe desempear en materia econmica, hasta prcticamente reducir sus actividades casi a las del estado polica del siglo XIX, an cuando quedan an en el pas algunas pocas empresas paraestatales, que no obstante, siguen siendo las mas importantes. Esto, indudablemente ha tenido consecuencia sobre el rgimen financiero del estado mexicano, pues con la reduccin de gastos en materia de las actividades de fomento industrial, as como con la eliminacin de la mayor parte de las industrias de participacin estatal, indudablemente se han transformado las finanzas del estado, aunque no las preocupaciones financieras mas importantes de las ltimas dos dcadas del siglo XX, consistentes en los vencimientos de deuda, que ahora amenazan con convertirse en una nueva carga en contra del erario federal en virtud de los vencimientos para el ao 2020, relativos a los prstamos contrados con el Banco Mundial para enfrentar la crisis de 1994.

2.2.- Aspecto Poltico. En cuanto al aspecto poltico, el espritu de la Ley financiera., evocando a Montesquieu, se centra esencialmente en el contenido de los artculo 25, 26, 28 y 29 de l Constitucin Federal que previenen que el desarrollo Econmico del pas ser dirigido esencialmente por el estado, obligando la Constitucin al propio estado mexicano a favorecer un desarrollo econmico con visin democrtica. Lgicamente para lograr un desarrollo econmico equilibrado, el estado debe de realizar gastos para brindar los servicios pblicos necesarios para lograr una justa distribucin de la riqueza y un crecimiento econmico que permita redistribuirla, y la forma e obtener dichos recursos es a travs de las contribuciones o de deuda pblica, de tal manera que de manera indubitable esos artculos que previenen el rgimen econmico de la nacin, tambin se encuentran ntimamente vinculados con el sistema financiero del estado, concretamente en relacin a las actividad tributaria consagrada en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin, como presupuestaria, en el sentido de plantear, estudiar y determinar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto. La actividad presupuestaria, que es una fase preparatoria de las actividades financieras del estado, es una fase netamente poltica, en la cual corresponde, por razones histricas de peso, que provienen de la Inglaterra del siglo XVIII, que sea la Cmara de Diputados nicamente, osea el pueblo constituido como una soberana, el que discuta y apruebe el presupuesto para satisfacer los egresos estatales del ao siguiente de ejercicio. Igualmente es menester poltico al momento de la aprobacin del presupuesto el estado, que la soberana acuerde respecto a los hechos jurdicos que se van a transformar en hechos generadores de tributos, as como la finalidad econmica y poltica que se persigue con cada tributo determinando con precisin los objetivos que se piensan alcanzar con los mismos. 2.3.- Aspecto jurdico. El derecho regula la actividad financiera del Estado en atencin a dos mbitos econmicos distintos; por una parte el derecho financiero es esencialmente una rama de derecho pblico y por ello tiene indiscutiblemente vnculos con el derecho constitucional, siendo sus fuentes esenciales los artculos 14, 16, 21 y 21 aplicados analgicamente; 25,26,27, 28, 29, 31 fraccin IV, 71,72, 73, 74, 89, 131 y133 esencialmente, los cuales encuadran los principios jurdicos hacia los cuales debe atender la actividad financiera del Estado. Otra rama con la cual tiene vnculos el derecho financiero es el derecho Administrativo, pues la organizacin del Sistema Tributario Nacional, del Sistema de Programacin y Presupuesto, as como del Sistema de Rendicin de Cuentas pblicas y la estructura y organizacin de los principios de los rganos y organismos que regulan a cada una de las entidades que forman parte de ellos se encuentran establecidos en esta rama jurdica, as como las bases generales que fijan los elementos esenciales de los actos que la Administracin Pblica debe realizar con el fin de efectuar la actividad financiera del Estado. El derecho Internacional Pblico es otra rama importante con la cual el derecho financiero establece una ntima vinculacin, sobre todo cuando se trata de estudiar

cuales son las causas de la doble tributacin de entre los Estados., as como cuando a partir de esos estudios se generan los elementos e instrumentos necesarios con el objeto de evitarla. En relacin al derecho Penal es indudable que la fuerza instrumental que revela la ejecutoriedad de la potestad financiera soberana del Estado se encuentra en este sistema jurdico. El Derecho penal especializado en materia financiera ha conformado tipos penales autnomos y especficos para ada una de las subramas que integran el sistema financiero del Estado Mexicano, existen pues, tipos penales en materia de la subrama fiscal, cuya finalidad es evitar la evasin del pago de impuestos esencialmente, en materia de Administracin y erogacin esencialmente la rama penal se fija en establecer tipos penales que tiendan a prevenir la comisin de fraudes contra la administracin y de determinar con certeza los elementos para tipificar las responsabilidades en que pueden incurrir los servidores pblicos al desviar los recursos del erario. En materia del derecho privado podemos encontrar vinculaciones con el derecho notarial, y mercantil, al fijarse esencialmente en el derecho fiscal, los elementos de las obligaciones que corresponden a los fedatarios pblicos como a los retenedores, sean personas fsicas o morales en su calidad de retenedores del pago de contribuciones 2.4.- Aspecto sociolgico. En el plano sociolgico, el derecho financiero tiene esencialmente como finalidad la de lograr una equitativa distribucin de la riqueza, de tal manera que sus efectos se revelen generalmente en el gasto, sociolgicamente se espera que el tributo sea devuelto de forma heterognea a travs de la prestacin de servicios pblicos generales, en igualad de circunstancias a toda la poblacin. Igualmente entre los egresos del Estado se previenen las actividades de fomento a travs de subsidios a los ciudadanos que realicen actividades econmicas necesarias para el desarrollo nacional. 2.5.- Necesidades que satisface el Estado. El Estado moderno tiene una finalidad que consiste en generar el bien comn a la poblacin. Para realizar el bien comn, el Estado debe de realizar sus distintos cometidos o tambin conocidas como tareas. Dichas tareas satisfacen las necesidades tanto del estado como de la poblacin integrante del mismo. Se reconocen esencialmente tres tareas o cometidos del Estado: el cometido de Polica, el cometido de Fomento y el cometido de servicios pblicos. El cometido de polica se encuentra dividido en dos, el de polica interna y el de polica externa. La polica interna es de carcter administrativo y tiene por objeto preservar hacia el interior del Estado la tranquilidad y la paz pblicas.

La polica externa tiene carcter militar, su objeto es proveer la existencia de una fuerza armada o ejrcito para que este se ocupe de garantizar la soberana y existencia del estado, frente a otras potencias extranjeras. El cometido de Fomento es una actividad que permite al Estado intervenir la economa e incentivar aquellas actividades y reas econmicas que sean consideradas como estratgicas para lograr el adecuado desarrollo econmico, tecnolgico y social. El cometido de servicio pblico es muy cuestionado por la teora administrativa, sin embargo con el mero afn de aportar una definicin enunciare la de Haoriu que lo reduce al conjunto de actividades que con carcter tcnico el Estado tiene que brindar a los ciudadanos con carcter continuo, general, permanente, en condiciones de igualdad y calidad a todos los ciudadanos que habitan la Entidad estatal. 2.6.- La planeacin y el presupuesto por programas. La Constitucin Federal previene que el Estado Mexicano es el Rector econmico de nuestro pas y que como tal, es responsable en expedir un Plana Nacional de Desarrollo. El Plan Nacional de Desarrollo es un documento que el Presidente debe elaborar con el propsito de exponer cuales son los problemas econmicos que tiene que enfrentar la nacin, as como las necesidades que se deben satisfacer e igualmente es un instrumento pblico en el cul se detalla cuales son las vas y medios que el Presidente utilizar para satisfacerlos. El presupuesto de la Federacin es un instrumento pblico integrado por dos documentos que son la Ley de Ingresos y el Proyecto de egresos. En general la Ley de Ingresos consiste en el decreto federal que emite la Cmara de Diputados, previa sancin del Presidente de la Repblica con el propsito de fijar en ella los diversos ingresos a captar para el ao de ejercicio. Excepcionalmente algunos impuestos no se encuentran en dicha ley slo en los casos de que surja un nuevo impuesto para ese mismo ao, pues basta con que la Cmara apruebe el nuevo impuesto y el presidente lo sancione para que se aplique al ao de ejercicio siguiente. La vigencia del Presupuesto, es anual. El presupuesto de Egresos no es ley, es mas bien una propuesta que el Presidente de la repblica expone acerca de los gastos que hipotticamente se tendrn que hacer para el ao de ejercicio siguiente. El Presupuesto de egresos no puede ser ley en razn de que se desconocen las contingencias nacionales e internacionales que la nacin tenga que enfrentar en el siguiente ao de ejercicio, motivo por el cual no se puede obligar al estado mediante un sistema jurdico a gastar en determinados proyectos pues la realidad econmica no necesariamente responde a las aspiraciones normativas. Para aprobar la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, hasta el ao de 1976 se aplicaba el presupuesto tradicional, para la elaboracin de ste bastaba con que cada entidad gubernamental expusiera ante al Poder Ejecutivo cuales eran sus necesidades econmicas para el siguiente ao de ejercicio, posteriormente se turnaba en un gran

proyecto e Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos al Congreso para que este lo sancionara, de esta manera era relativamente fcil fijar los tributos a recaudar , as como realizar la asignacin a cada una de las dependencias de Estado. Sin embargo, a partir de 1976 se hicieron reformas legales y se elaboro la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico federal. Esta Ley previene en su artculo 2 que el gasto pblico comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente, inversin fsica, inversin financiera y pagos de pasivo deuda pblica. Por Gasto Corriente se entiende el importe de las erogaciones del sector pblico que se consumen en el desarrollo propio de las funciones administrativas y en la prestacin de servicios que realiza, adems de las transferencias de consumo que efecta a otros sectores. Por este motivo a este tipo de gastos tambin se les conoce como gastos de administracin. Inversin Fsica, son las erogaciones que destinan a los siguientes captulos: planta y equipo y construcciones (incluye la adquisicin de materiales de construccin), maquinaria, muebles e inmuebles y otros bienes que se capitalizan. La inversin financiera se integra por las erogaciones destinadas a la realizacin de actividades financieras que el Gobierno federal efecta con fines de fomento y regulacin crediticia y monetaria, como la compra de bonos o acciones del mercado de valores. Finalmente , la deuda Pblica la constituyen erogaciones que se destinan a cubrir los emprstitos de cualquier tipo de financiamientos, internos y externos, celebrados sobre el crdito de la nacin. De acuerdo con el artculo 1 de la Ley General de deuda pblica, este concepto se integra con las obligaciones de pasivo directas o contingente, derivadas de financiamiento a cargo de los rganos que integran la Administracin Pblica Federal. Por su parte el artculo 2 de esta Ley establece que se entiende por financiamientos, constituyndose as como los contratos dentro o fuera del pas de crditos, emprstitos o prstamos derivados de: a) la suscripcin o emisin de ttulos de crdito o cualquier otro documento pagadero a plazo; b) La adquisicin de bienes, as como la contratacin de obras y servicios cuyo pago se pacte a plazos; c) los pasivos contingentes relacionados con los actos mencionados y d) la celebracin de actos jurdicos anlogos a los anteriores. As entonces y para enfrentar cada uno de estos gastos que tiene el estado Mexicano, se ha modificado el sistema presupuestario y se le ha cambiado por el sistema de presupuesto por programas, con el objeto de que al enviar simplemente un proyecto de sus gastos, cada entidad informe con precisin a la Cmara de Diputados cuanto proyecta erogar para el siguiente ao de ejercicio y cuales son los rubros a los cuales se desea enfocar dichos gastos, proponiendo al Congreso las metas y objetivos que se pretenden lograr con el presupuesto otorgado, de tal manera que el Congreso puede observar cuales son los costos que cada programa va a tener para el Gobierno federal , as como las repercusiones econmicas que con el mismo se pretenden producir en la economa nacional[14].

2.7.- Anlisis del Gasto de Gobierno. La nueva Ley de ingresos de la Federacin, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 24 de noviembre de 2004 previene en su artculo primero cuales con los ingresos que se proyectan para este ao de ejercicio entre ellos los siguientes:

Artculo 1o. En el ejercicio fiscal de 2005, la Federacin percibir los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuacin se enumeran: CONCEPTO Millones de pesos A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL 1,280,105.2 I. Impuestos: 864,830.7 1. Impuesto sobre la renta. 375,833.3 2. Impuesto al activo. 12,242.3 3. Impuesto al valor agregado. 313,739.9 4. Impuesto especial sobre produccin y servicios: 110,805.9 A. Gasolinas, diesel para combustin automotriz. 75,860.0 B. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza: 19,362.4 a) Bebidas alcohlicas. 5,600.0 b) Cervezas y bebidas refrescantes. 13,762.4 C. Tabacos labrados. 14,564.0 D. Aguas, refrescos y sus concentrados. 1,019.5 5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos. 14,207.1 6. Impuesto sobre automviles nuevos. 5,295.2 7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nacin. 0.0 8. Impuesto a los rendimientos petroleros. 0.0

9. Impuestos al comercio exterior: 25,996.9 A. A la importacin. 25,996.9 B. A la exportacin. 0.0 10. Accesorios. 6,710.1 II. Contribuciones de mejoras: 16.0 Contribucin de mejoras por obras pblicas de infraestructura hidrulica. 16.0 III. Derechos: 361,027.7 1. Servicios que presta el Estado en funciones de derecho pblico: 7,220.3 A. Secretara de Gobernacin. 970.4 B. Secretara de Relaciones Exteriores. 1,259.9 C. Secretara de la Defensa Nacional. 46.4 D. Secretara de Marina. 0.4 E. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 1,623.5 F. Secretara de la Funcin Pblica. 0.0 G. Secretara de Energa. 21.7 H. Secretara de Economa. 67.8 I. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin. 13.0 J. Secretara de Comunicaciones y Transportes. 2,781.1 K. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales. 27.6 L. Secretara de Educacin Pblica. 347.8 M. Secretara de Salud. 2.0 N. Secretara del Trabajo y Previsin Social. 0.6 . Secretara de la Reforma Agraria. 46.9 O. Secretara de Turismo. 0.9 P. Secretara de Seguridad Pblica. 10.3

2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico: 5,873.9 A. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 0.2 B. Secretara de la Funcin Pblica. 0.0 C. Secretara de Economa. 300.6 D. Secretara de Comunicaciones y Transportes. 477.9 E. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales. 5,095.2 3. Derechos a los hidrocarburos. 347,933.5 A. Derecho sobre extraccin de petrleo. 229,791.3 B. Derecho extraordinario sobre la extraccin de petrleo. 114,156.2 C. Derecho adicional sobre la extraccin de petrleo. 3,986.0 D. Derecho sobre hidrocarburos. 0.0 IV. Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o de pago. 118.7 V. Productos: 5,658.3 1. Por los servicios que no correspondan a funciones de derecho pblico. 85.5 2. Derivados del uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes no sujetos al rgimen de dominio pblico: 5,572.8 A. Explotacin de tierras y aguas. 0.0 B. Arrendamiento de tierras, locales y construcciones. 1.2 C. Enajenacin de bienes: 1,251.7 a) Muebles. 1,102.1 b) Inmuebles. 149.6 D. Intereses de valores, crditos y bonos. 2,573.3 E. Utilidades: 1,746.6 a) De organismos descentralizados y empresas de participacin estatal. 0.0

b) De la Lotera Nacional para la Asistencia Pblica. 458.1 c) De Pronsticos para la Asistencia Pblica. 1,255.3 d) Otras. 33.2 F. Otros. 0.0 VI. Aprovechamientos: 48,453.8 1. Multas. 684.5 2. Indemnizaciones. 774.7 3. Reintegros: 125.3 A. Sostenimiento de las Escuelas Artculo 123. 24.7 B. Servicio de Vigilancia Forestal. 1.1 C. Otros. 99.5 4. Provenientes de obras pblicas de infraestructura hidrulica. 1,242.8 5. Participaciones en los ingresos derivados de la aplicacin de leyes locales sobre herencias y legados expedidas de acuerdo con la Federacin. 0.0 6. Participaciones en los ingresos derivados de la aplicacin de leyes locales sobre donaciones expedidas de acuerdo con la Federacin. 0.0 7. Aportaciones de los Estados, Municipios y particulares para el servicio del Sistema Escolar Federalizado. 0.0 8. Cooperacin del Distrito Federal por servicios pblicos locales prestados por la Federacin. 0.0 9. Cooperacin de los Gobiernos de Estados y Municipios y de particulares para alcantarillado, electrificacin, caminos y lneas telegrficas, telefnicas y para otras obras pblicas. 0.1 10. 5% de das de cama a cargo de establecimientos particulares para internamiento de enfermos y otros destinados a la Secretara de Salud. 0.0 11. Participaciones a cargo de los concesionarios de vas generales de comunicacin y de empresas de abastecimiento de energa elctrica. 1,111.2 12. Participaciones sealadas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos. 240.1 13. Regalas provenientes de fondos y explotaciones mineras. 0.0

14. Aportaciones de contratistas de obras pblicas. 27.0 15. Destinados al Fondo para el Desarrollo Forestal: 0.5 A. Aportaciones que efecten los Gobiernos del Distrito Federal, Estatales y Municipales, los organismos y entidades pblicas, sociales y los particulares. 0.2 B. De las reservas nacionales forestales. 0.0 C. Aportaciones al Instituto Agropecuarias. 0.3 Nacional de Investigaciones Forestales y

D. Otros conceptos. 0.0 16. Cuotas Compensatorias. 345.6 17. Hospitales Militares. 0.0 18. Participaciones por la explotacin de obras del dominio pblico sealadas por la Ley Federal del Derecho de Autor. 0.1 19. Recuperaciones de capital: 3,503.7 A. Fondos entregados en fideicomiso, a favor de entidades federativas y empresas pblicas. 1.2 B. Fondos entregados en fideicomiso, a favor de empresas privadas y a particulares. 250.1 C. Inversiones en obras de agua potable y alcantarillado. 0.0 D. Desincorporaciones. 2,500.0 E. Otros. 752.4 20. Provenientes de decomiso y de bienes que pasan a propiedad del Fisco Federal. 113.7 21. Rendimientos excedentes de Petrleos Mexicanos y organismos subsidiarios. 9,976.4 22. Provenientes del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras. 1,012.0 23. No comprendidos en los incisos anteriores provenientes del cumplimiento de convenios celebrados en otros ejercicios. 0.0 24. Otros: 29,296.1

A. Remanente de operacin del Banco de Mxico. 5,000.0 B. Utilidades por Recompra de Deuda. 0.0 C. Rendimiento mnimo garantizado. 17,912.6 D. Otros. 6,383.5 B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 500,880.8 VII. Ingresos de organismos y empresas: 385,104.8 1. Ingresos propios de organismos y empresas: 385,104.8 A. Petrleos Mexicanos. 183,197.0 B. Comisin Federal de Electricidad. 162,805.3 C. Luz y Fuerza del Centro. 459.1 D. Instituto Mexicano del Seguro Social. 9,185.0 E. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado. 29,458.4 2. Otros ingresos de empresas de participacin estatal. 0.0 VIII. Aportaciones de seguridad social: 115,776.0 1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 0.0 2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. 115,776.0 3. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los Patrones. 0.0 4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores. 0.0 5. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares. 0.0 C. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 37,455.7 IX. Ingresos derivados de financiamientos: 37,455.7 1. Endeudamiento neto del Gobierno Federal: 116,881.3 A. Interno. 116,881.3

B. Externo. 0.0 2. Otros financiamientos: 20,000.0 A. Diferimiento de pagos. 20,000.0 B. Otros. 0.0 3. Supervit de organismos y empresas de control presupuestario directo (se resta). 99,425.6 TOTAL 1,818,441.7 Fuentes de informacin:

1.- DELGADILLO GUTIRREZ, Luis Humberto; LUCERO ESPINOSA, Manuel, Elementos de Derecho Administrativo Segundo Curso,Limusa, Mxico, D.F., 1995.

2.- ESPINOSA BARRAGN, Manuel, Lineamientos de Derecho Pblico Mexicano,Cardenas Editor y Distribuidor, segunda edicin, Tijuana, Mxico, 1986.

3.- FINANZAS PBLICAS, Diccionario jurdico 2004, Informtica Mexicana.

4.- FLORES ZAVALA, Ernesto, Elementos de Finanzas Pblicas Mexicanas, Porra, Mxico, D.F., 1970, 12 edicin.

5.- FRAGA, Gabino, Derecho Administrativo,Porrua, Mxico 1988, 38 edicin, 327p. Opus. Cit.

6.- INGRESOS DEL ESTADO. Diccionario jurdico 2004, Informtica Mexicana.

7.- WITKER VELSQUEZ, Jorge, Introduccin al Derecho Econmico, Mac Graw Hill, Serie Jurdica, quinte Edicin, Mxico, 2003.

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[1] DELGADILLO GUTIRREZ, Luis Humberto; LUCERO ESPINOSA, Manuel, Elementos de Derecho Administrativo Segundo Curso,Limusa, Mxico, D.F., 1995, 16p.[] 2 ESPINOSA BARRAGN, Manuel, Lineamientos de Derecho Pblico Mexicano,Cardenas Editor y Distribuidor, segunda edicin, Tijuana, Mxico, 1986, 169p.[] 3 FINANZAS PBLICAS, Diccionario jurdico 2004, Informtica Mexicana.[] 4 FLORES ZAVALA, Ernesto, Elementos de Finanzas Pblicas Mexicanas, Porra, Mxico, D.F., 1970, 12 edicin, p.-3. [] 5 .- Opus, cit. p.- 6[] 6 Opus. Cit., p.-9.[] 7 FINANZAS PBLICAS, Loc. cit.[] 8 DELGADILLO GUTIRREZ, Luis Humberto; LUCERO ESPINOSA, Loc. cit.[] 9 FINANZAS PBLICAS, Loc. cit. [] 10 INGRESOS DEL ESTADO. Diccionario jurdico 2004, Informtica Mexicana. [] 11 FRAGA, Gabino, Derecho Administrativo,Porrua, Mxico 1988, 38 edicin, 327p.[] 12 Opus. Cit., 316.p[] 13 WITKER VELSQUEZ, Jorge, Introduccin al Derecho Econmico, Mac Graw Hill, Serie Jurdica, quinte Edicin, Mxico, 2003, p.-24.[] 14 DELGADILLO GUTIRREZ, Ernesto y LUCERO ESPINOZA, Manuel, Opus. cit.,p.-38-39. Inicio

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