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IMPACTO DE LA APLICACIN DE LAS NIIF EN LAS COACs

Oswaldo Cabezas Paredes g g ocabezas@dgrv.org JUL-10

Riobamba Ecuador

Resolucin Superintendencia de Compaas 08G-DSC, 20 de noviembre 2008: La resolucin de la Superintendencia de Compaas establece la adopcin de las NIIF (no la adaptacin la convergencia) Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad -NEC ya no aplican: Grupo 1 hasta 2009; Grupo 2 hasta 2010 y Grupo 3 hasta 2011.

Mediante circular No. INJ-SN-2008-52 del 16 de septiembre de 2008 indica que las resoluciones que dicte cualquier otro organismo no afectan a las instituciones del sistema financiero por lo que se deber seguir aplicando el CUC vigente hasta la emisin de un nuevo CUC adaptado a NIIF

Debido a la resolucin emitida el 16 de septiembre de 2008 por la Superintendencia de Bancos y Seguros, las CAC no han iniciado el proceso de adopcin de las NIIF mientras no se adapten estas normas al Catlogo nico de Cuentas CUC

Las NIIF, son normas e interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), comprenden:
Nmero 8 29 11 11 NORMAS Normas Internacionales de Informacin Financiera Normas Internacionales de Contabilidad Interpretaciones CNIIF (Comit de Interpretaciones de las NIIF) p ) Interpretaciones del SIC (Comit anterior de Interpretaciones) y adoptadas p el p ) p por IASB

De aplicacin obligatoria Cuerpo normativo contable aplicable a nivel mundial (globalizacin) Cubre requerimientos locales e internacionales en la preparacin y presentacin de las EE.FF. Normas que se actualizan permanentemente Buscan comparabilidad, confiabilidad y mayor trasparencia

ADMIN NISTRATIVO OS

Cambios en los procesos operativos Cambios en los procedimientos contables Cambios en los Flujos de informacin Modificaciones al sistema informtico Capacitacin a toda la entidad Nuevo enfoque del anlisis de la informacin

Nuevo rol del Contador Actualizacin de las polticas contables Amplia utilizacin del mtodo contable del devengado Nuevos procedimientos de valuacin de activos y pasivos Enfoque hacia la sustancia econmica Presentar informacin prospectiva Mayor informacin a revelar

CO ABLES ONTA S

Cambios en la estructura financiera (Activos pasivos y Patrimonio) Activos a valor razonable Pasivos con mayores provisiones Patrimonio (NIC 32 y norma interpretativa CINIIF 2. Si la entidad tiene el derecho incondicional a rechazar su rescate es patrimonio, pero si el socio tiene la potestad de retirar sus certificados de aportacin es un pasivo financiero?)

FIN NANCIEROS

Es un Proyecto DGRV que tiene por objeto formar un grupo de discusin sobre la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin NIIF en Cooperativas de Ahorro y Crdito del Ecuador

SBS, FNCE, IICE, SRI, IICE SRI ACSB

Abrir un debate especfico de la aplicacin de p p cada NIIF con la Participacin de cuatro CAC. Analizar el contenido de las NIIF/NIC con un enfoque a la realidad de la CAC del Ecuador. Prueba Piloto de la Metodologa de la implementacin d l NIIF en CAC d l E i l t i de las del Ecuador d Aplicacin prctica de las NlIF con datos de Balance de una Cooperativa Ecuatoriana incluyendo ajustes extracontables extracontables.

Informe preliminar de los efectos contables e impactos financieros, mediante la elaboracin de ajustes y regularizaciones contables al cierre de Estados Financieros de los aos 2008 y 2009.

Ejercicio prctico demostrativo Datos reales de una COAC Ajustes Extracontables Para medir el efecto contable y el impacto financiero Conclusiones preliminares nicamente para fines ilustrativos Brinda una opinin crtica de lo que puede afectar negativamente a las COACs

CODIGO CUENTASPORPAGAR 13 INVERSIONES

NIC 37 Y 39

DESCRIPCION a)ValorarlasInversionesaValordeMercado b) Establecer un mtodo para valorar las inversionesquenotienencotizacinenbolsa i i ti ti i b l c) Al aplicar mtodos de valoracin debe e eliminarse las provisiones ( se requiere a se as p o s o es equ e e disposicindelaSBS) a)Implicauncambioenelmtododelclculo de la d l provisin, ajustndose a l realidad i i j t d la lid d (clculo de la prdida esperada segn un modelo de riesgos basado en el anlisis g individual y grupal de los deudores en sus condicionesactuales). a)RevalorizacindelosActivos d)DeteriorodelosActivos c) Por cambio en la poltica en el clculo de la depreciacin de los activos diferente a la normativafiscalpolticafiscal

14

CARTERADECREDITOS

NIC 37-39

18

PROPIEDADESYEQUIPO

NIC 16

CODIGO CUENTASPORPAGAR 19 OTROSACTIVOS

25

CUENTASPORPAGAR

31

CAPITALSOCIAL

NIC DESCRIPCION NIC 1 - a) No aplica el concepto de gastos pagados NIC 12 por anticipado ( Aplica el valor total al gasto delperodo) d l d ) b) Por efectos de un cambio en la poltica q contable que difiera con la normativa tributaria se geran diferencias temporarias imponibles y deducibles por efectos de conciliacintributaria. conciliacin tributaria NIC 19 Por efecto de la contabilizacin de jubilacin patronal de todos los empleados, actualmente se lo realiza solo de quines superan los 10 aos de servicios,(segn normativatributaria) normativa tributaria ) CINIIF 2 Los certificados de aportacin si la institucin no tiene el derecho incondional de rechazar el rescate deben ser reclasificados como PasivosFinancieros

CUENTAS
1 11 13 14 18 19 2 21 25 26 29 3 31 33 34 35 36 ACTIVOS NOTAS FONDOS DISPONIBLES INVERSIONES 1,3,6,5,2 y 4 C CARTERA DE C CREDITOS OS 7,, 15 5 PROPIEDADES Y EQUIPO 10, 11 OTROS ACTIVOS PASIVOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO CUENTAS POR PAGAR 9 OBLIGACIONES O G C O S FINANCIERAS C S OTROS PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS OTROS APORTES PATRIMONIALES SUPERAVIT POR VALUACIONES 10 y 11 RESULTADOS

31-dic-09
69,842,069 10,998,361 9,210,663 46,264,434 6, 6 , 3 1,434,128 1,352,956 56,201,049 56 201 049 49,358,049 1,266,729 5,347,098 229,174 13,641,020 7,327,940 4,284,268 330,359 330 359 457,634 1,240,819

EFECTO DE LA TRANSICIN A NIIF DEBE HABER


123,740 387,907

31-dic-09

NIIF/NIC

93,037 42,399 277,571 ,5 34,496 30,403 33,142 5,917,383 5 917 383 5,806,499 110,884 - - 5,806,499 - 5,806,499 - - - - -

69,577,902 10,998,361 9,261,301 NIC 32- 39 45,986,862 NIC 3 39 5,986,86 C 32-39 1,399,632 NIC 16 1,350,217 NIC 1 - 12 62,118,432 62 118 432 55,164,547 NIC 32/CINIIF 2 1,377,613 NIC 19 5,347,098 229,174 7,459,470 1,521,442 CINIIF 2 4,284,268 330,359 330 359 457,634 865,767

CUENTAS
4 41 44 45 47 48 5 51 52 53 54 55 56

31-dic-09

EFECTO DE LA 31-dic-09 NIIF/NIC DEBE HABER


93,037 8,070,138 2,392,474 2 392 474 93,037 1,868,905 NIC 32-39 3,065,212 3 065 212 NIC 16 98,580 602,568 - - 8,935,905 - - 7,800,655 - 6,332 - - 294,303 - - 131,300 258 - 703,057 - - 703 057 - 865,767

GASTOS NOTAS 7,695,086 468,089 INTERESES CAUSADOS 2,392,474 2 392 474 PROVISIONES 1,684,371 277,571 GASTOS DE OPERACION 8 2,917,093 148,119 2 917 093 148 119 OTROS GASTOS Y PERDIDAS 98,580 IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EM 602,568 INGRESOS - 8,935,905 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - 7,800,655 COMISIONES GANADAS 6,332 UTILIDADES FINANCIERAS - 294,303 INGRESOS POR SERVICIOS - 131,300 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 258 OTROS INGRESOS - 703 057 703,057 UTILIDAD DEL EJERCICIO - 1,240,819

PATRIMONIO TECNICO COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009


SEGN NIIF
PATRIMONIO TECNICO CONSTITUIDO Patrimonio Tcnico Primario Patrimonio Tcnico Secundario TOTAL PATRIMONIO TECNICO CONSTITUIDO ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO Activos Ponderados 0.20 Activos Ponderados 0.50 Activos P d d 1.00 A ti Ponderados 1 00 TOTAL POSICION, REQUERIMIENTO Y RELACION DE PATRIMONIO TECNICO Patrimonio Tcnico Requerido 12% Posicin Excedente o Deficiente de Patrimonio Tcnico Activos Totales y Contingentes X 4% SOLVENCIA

SEGN PCGA 8,442,319.46 1,820,009.12 10,262,328.58

5,539,070.12 1,820,009.12 7,359,079.24

76,000.00 1,534,419.48 51,912,490.19 51 912 490 19 53,522,909.67

76,000.00 1,534,419.48 51,949,724.62 51 949 724 62 53,560,144.10

6,422,749.16 936,330.08 , 2,798,575.76 13.75%

6,427,217.29 3,835,111.29 , , 2,798,575.76 19.16%

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