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EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA

Manual de Contabilidad

Empresa Municipal Aguas de Santa Rosa

EMASAR

MANUAL DE CONTABILIDAD FINANCIERA

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA

Mayo 2008

Contenido

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Introduccin Principios de Contabilidad Catalogo de Cuentas... Clasificacin de Cuentas Contables.. Descripcin de Cuentas Contables Estados Financieros

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA

Introduccin
Estimado Usuario: El objetivo de los estados financieros es proporcionar informacin til en decisiones de inversin y prestamos. Consideramos que la informacin contable resulta til en la toma de decisiones solo si es Pertinente, fiable, Comparable y Constante. La informacin Pertinente es til para elaborar predicciones y evaluar el rendimiento pasado; es decir, tiene valor de retroalimentacin. Por ejemplo, la revelacin que se hace de los estados financieros tanto de sus situaciones contables es pertinente en todo tipo de inversin que se deseara hacer. Para que sea pertinente, la informacin debe ser oportuna. Por otra parte Fiable esta exenta de errores importantes para que sea valida. Adems, debe estar libre de sesgo de un punto de vista especfico con lo que se vuelve verificable y neutral. La informacin Comparable y Constante se puede contrastar de un ejercicio fiscal a otro, de modo que los inversionistas y acreedores vigilen la evolucin de una entidad con el paso del tiempo. Esas caractersticas se combinan para dar forma a los conceptos y principios que componen los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA). El Contador Administrativo responsable brindara con mayor eficiencia: 1. La preparacin de los Estados Financieros 2. La Preparacin de Presupuesto 3. Diseo de Sistemas de Informacin, Controles Internos 4. Contabilidad de Costos 5. Consultara 6. Auditoria 7. Contabilidad Fiscal 1. La preparacin de los estados financieros, el administrador, con una alta responsabilidad presentara los Estados Financieros, para que la Junta Directiva pueda tomar las decisiones inmediatas posible, dentro del Formato Se encontrara El Balance Mensual Comparativo, La Balanza de Comprobacin, El Estado de Resultados, el Anlisis de Costos, al final de cada ao fiscal se presentara un Anlisis de Las Razones Financieras en este manual quedaran integradas los formatos posibles a implementarse sin perder los Principios Contables Generalmente Aceptados. 2. La preparacin de Presupuesto. Es muy importante la ejecucin del mismo, el presupuesto le permitir ver los objetivos trazados mediante una disciplina fiscal razonable, aqu tiene que aplicarse mucho lo que es la informacin Comparable y Constante.

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA 3. Diseo de Sistemas de Informacin, los controles internos para algunos resulta algo engorroso e innecesario para nosotros es de mucha importancia, tenemos la oportunidad que la Empresa de Aguas de Santa Rosa Comienza con una estructura administrativa nueva sin vicios de ningn tipo la cual nos permite hacer bien las cosas desde un comienzo, hoy con una gama de sistemas informticos podemos realizar una serie de controles que nos permitan sustentar la veracidad de los datos suministrados a las personas responsables de la empresa, con calidad y sin errores. 4. Contabilidad de Costos. Es la cual se analizan los costos de la empresa para ayudar a sus administradores en el Control de los gasto y as fijar el precio de los servicios para lograr mayores utilidades. La identificacin de Costos de produccin a veces tienden a ser muy complejas, en nuestro caso que el rubro es Agua y Alcantarillados, nos viene hacer un reto muy interesante en la clasificacin del Costeo de Absorcin (mtodo de costeo que asigna los costos de manufactura Fijos y variables a los productos, o el Costeo Variable (mtodo que asigna costos de produccin variables a los productos). La unificacin de estos costos nos permite transferir el costo real de un producto antes de sus Gastos Operativos. 5. Consultara. Aplicando los principios establecidos en este manual usted con mucho fundamento podr dar el asesoramiento necesario tanto en la parte organizativa, Operativa de la Empresa mejorando al mismo tiempo este manual financiero contable de la empresa. 6. Auditoria. usted tal vez en este momento se preguntara puedo ser Juez y Parte en el desarrollo de procesos contables claro que s, usted antes de dar por aceptado que la informacin obtenida es correcta o que los datos son completamente reales tiene que verificar los mismos, mediante los procesos de muestreo que garanticen la integridad misma de la informacin, mas adelante hablaremos del principio de objetividad. 7. Contabilidad Fiscal, este concepto corresponde en su defecto al cumplimiento con las leyes de impuesto, en nuestro pas gozamos con muchas leyes que nos brindan infinidad de privilegios y usted dir si la empresa es una institucin sin fines de lucro; no debera pagar impuesto, pero debe entender algo para ser beneficiado de dichos privilegios tenemos que solicitarlos y obtener los dictmenes de la secretarias del estado que en su defecto correspondan, para evitar un acto de negligencia administrativa, debemos asesorarnos de un apoderado legal y as evitar daos y perjuicios a la empresa. Nota: El presente manual esta elaborado describiendo procedimientos bsicos contables, as como la inclusin de algunas cuentas de Costos que requiere algo de experiencia, por lo que en algunas partes de este manual se explica el uso de las mismas, incluyendo algunos ejemplos para hacer mas clara la apreciacin de estas. Esperamos que el documento sea de utilidad tanto para el personal administrativo, como para las personas encargadas de los registros contables.

Administracin del manual

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA El manual ser administrado por el Administrador de la Empresa con formacin financiera, contable y presupuestaria, las modificaciones del manual que impliquen creacin de cuentas mayores, auxiliares cuentas de detalle y de registro, sern preparadas, aplicadas y ejecutadas por la administracin de la empresa con autorizacin de la Gerencia General. Al realizar modificaciones del manual, la unidad de contabilidad debe de asegurarse que las decisiones contables en cuanto a los procedimientos y las relativas a los principios de contabilidad no se violen. Los cambios de cuentas mayores o del sistema de informacin, se recomienda se hagan al inicio del periodo contable de tal forma que se guarde la uniformidad y consistencia en los procesos contables y en la informacin que proporciona al sistema Proceso de induccin del manual El administrador de la empresa Municipal de Aguas de Santa Rosa al poner en practica el manual dar a los auxiliares de contabilidad la induccin sobre el uso del documento adems de ello velara por que los nuevos empleados, al iniciar sus funciones lean detenidamente el manual. Uso del manual Al poner en practica el manual el departamento de contabilidad para su fcil manejo de actualizacin podr imprimir el documento asignado a las paginas numeracin correlativa alterna de tal forma que al documento se le puedan incluir hojas por cambios o modificaciones que se requieran en el futuro. Control de calidad Es indudable que todo trabajo o producto del esfuerzo humano debe someterse a un control de calidad por lo tanto el trabajo contable que realiza el personal del departamento de contabilidad tambin debe sujetarse a un control de calidad. El control de calidad es un concepto que incluye la independencia de la unidad de contabilidad con respecto a las otras oficinas que integran la estructura de EMASAR La Junta Directiva para implementar el control de calidad de la unidad de contabilidad debe considerar los elementos siguientes: Establecer polticas y procedimientos que den una seguridad que el departamento de contabilidad y su personal mantiene independencia con respecto a otras oficinas.

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA Asegurarse que las personas que se contraten para los trabajos contables posean las caractersticas necesarias que le permitan ejecutar su trabajo competentemente. Establecer un plan de capacitacin profesional. Establecer un sistema de planeacin, ejecucin y supervisin del trabajo contable en todas sus etapas, para comprobar que el manual contable se aplica de acuerdo al principio de consistencia. Usar un sistema de inspeccin para comprobar que los elementos establecidos para mantener el control de calidad se est cumpliendo Dotar los recursos materiales y tecnolgicos que requiera la oficina para realizar con eficiencia el trabajo encomendado. Propiciar un adecuado ambiente de trabajo requerido para el funcionamiento del departamento de contabilidad. Velar por que el resto de las oficinas que integran la estructura organizativa de EMASAR, apoyen al departamento de contabilidad suministrndole la informacin en forma oportuna, clara, precisa y exacta.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


La contabilidad se basa en ciertos lineamientos. Las reglas que rigen la forma en que los contadores miden, procesan y comunican la informacin financiera se engloban con el trmino de Principios de contabilidad Generalmente aceptados. Estos son la ley en la contabilidad: reglas de comportamiento aceptable para la mayora de las personas. En la introduccin del manual se indico que un objetivo bsico de contabilidad consiste en suministrar informacin til para que los usuarios puedan tomar decisiones oportunas. En el caso de EMASAR, la Gerencia General, Junta Directiva y las Dependencias Estatales solicitan estados financieros confiables y oportunos. Esta confianza de los informes contables, se da si estos han sido preparados de manera que faciliten su comparacin razonable con los estados financieros de aos anteriores.

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA En resumen se necesita un cuerpo bien definido de polticas y principios contables en la preparacin de los estados financieros. A Continuacin se describen aquellos principios de contabilidad que se adopta en el proceso contable.

Principio de Entidad Contable

El concepto primordial en contabilidad es el de entidad. Una entidad contable es una organizacin o una parte de ella que constituye una unidad econmica distintiva. Aplicando este principio, EMASAR, debe efectuar los registros contables que se originen en relacin directa a sus actividades por separado (Nuestra identidad es el rubro especifico a que nos dedicamos).

Principio de Objetividad

Los registros y estados contables se basan en los datos mas objetivos que se tengan, de modo que aquellos sean precisos y tiles. Este lineamiento es el principio de fiabilidad, tambin llamado principio de objetividad, por ejemplo: si un usuario nos debe 25,000.00 Lempiras y estos estn sustentados en un estado de cuenta donde me documenta que el debe segn el listados de facturas, la factura o documento en su defecto es nuestra prueba objetiva, falta de ello los datos se basaran en caprichos u opiniones.

Principio de Periodo Contable


Para la mayora de las entidades contables jurdicas se supone una vida indefinida; pero a los contadores se les pide medir el progreso de las operaciones y los cambios en la posicin econmica, en intervalos de tiempo relativamente cortos, durante esta vida indefinida. Aplicando este principio la EMASAR aplicara como periodo contable un (1) ao.

Principio Monetario
El principio monetario se define, bajo que representacin de medida monetaria se utilizara para la Evaluacin de rentabilidad de una empresa, en este principio es muy importante manejar el concepto de Unidad Monetaria Estable, esto Significa que nosotros realizamos nuestras transacciones contables en lempiras pero al momento que obtengamos prestamos externos y en un dado caso por fuera en dlares nosotros lo registraramos en lempiras segn la tasa de cambio de ese da . En los estados financieros tiene que reflejar la variacin ya sea por el desplazamiento monetario ocurrido en el periodo, mediante partidas de ajuste por desplazamiento monetario. Principio de costo

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA Aplicando el principio de costo la EMPRESA registrara los activos y servicios al costo real (tambin llamado costo Histrico), por ejemplo: suele suceder que nos compramos un carro por 10,000.00 pero la valoracin del vehiculo alcanza los 50,000.00 su responsabilidad esta en registrar por concepto de compra por un valor de 10.000.00. Principio de Realizacin (ingresos) El principio de ingresos indica a los contadores: 1) cuando registrar o sea que fecha tiene que registrar los ingresos mediante un asiento diario y 2) el monto con que se debe registrar el ingreso. Principio de Consistencia o Uniformidad. El Administrador de la empresa de Aguas de Santa Rosa puede hacer cambios estructurales en la sistematizacin de los procesos, mas sin embargo tiene que apegarse bajo los estndares contables y permisibles por nuestras leyes actualmente, en Honduras nosotros aceptamos las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) antes Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Principio de Partida Doble La contabilidad esta basada en un sistema de partida doble es decir, que en una transaccin afecta dos o mas cuentas sin perder de vista el concepto de la Ecuacin Contable que es una herramienta bsica de la contabilidad con el cual se representan los recursos de una empresa y los derechos contra esos recursos: Activo = Pasivo + Capital. Activo (recursos econmicos) Pasivo (obligaciones econmicas-deudas) Capital (derechos de la empresa sobre los activos) Principio de importancia relativa (ticas) Las consideraciones ticas penetran en todas las reas de la contabilidad y los negocios, aplicando el principio de importancia relativa, en los estados financieros de la EMASAR, se revelara aquella informacin que a criterio del Administrador General o contador General puedan afectar las prdidas o utilidades Por ejemplo: Gastos ocurridos por negligencia administrativa o accidentes de trabajo. Ahora pblicamente con que criterios afrontan cuestiones ticas como esas los contadores? La empresa tiene cdigos de ticas que requieren niveles de comportamiento tico de parte de sus miembros y empleados.

Catalogo de Cuentas Empresa Aguas de Santa Rosa

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Los conceptos bsicos para la elaboracin de un catalogo de cuentas depender mucho en funcin a las herramientas sistemticas con las que se cuenta, la estructura y su codificacin debe ir en funcin del sistema de rbol, la identificacin de cada cuenta tiene que ser especifica, y clara y as obtener estados financieros fluidos y claros. El primer digito Identifica el Grupo Los grupos se clasifican de la siguiente Manera 1 Activos 2 Pasivos 3 Capital 4 Ingresos 5 Gastos 6 Otros 1. Activos -recurso econmico con la que cuenta la empresa y con las cuales se esperan beneficios o rentabilidades futuras. 2. Pasivos Obligaciones econmicas (deudas) pagadera a una persona u organizacin ajena ala institucin. 3. Capital es el derecho del propietario sobre los activos de la empresa. 4. Ingresos importe devengado mediante la venta de bienes o la prestacin de servicios a clientes o usuarios. 5. Gastos, reduccin del capital contable derivada del uso o incremento de los pasivos en el proceso de ventas de bienes o prestacin de servicios a los clientes. 6. Otros, Gastos ajenos alas operaciones de la empresa. La siguiente nomenclatura corresponde a la clasificacin. La clasificacin de cuentas segn el grupo: 11 Activos Circulante 12 Activos Fijos 13 Activos Diferidos 21 Pasivos Circulantes 22 Pasivos Fijos 23 Pasivos Diferidos 41 Ingresos Corrientes 51 Gastos de Operacin 52 Gastos Administrativos 61 Otros Ingresos 62 Otros Gastos

1. Activo Circulante, activo que se espera convertir en efectivo

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA 2. Activo Fijo o Activo tangible y de larga vida, como terrenos, edificios, y equipo que se usa para las operaciones de una empresa. 3. Activos Diferidos o Intangibles son aquellos no tienen forma fsica pero contienen un gran valor ya sea en los casos de seguros garantas, patentes. 4. Pasivos Circulante son aquellos compromisos por pagar a corto plazo. 5. Pasivos fijos. es las obligaciones contradas a plazos mayores de un ao. 6. Pasivos diferidos, son compromisos que se adquieren y que difieren a la actividad que realizamos. 7. Gastos de Produccin son aquellos costos Fijos y variables que son directamente para la manufactura directa del producto. 8. Gastos Administrativos son aquellos gastos para funcionamiento y la comercializacin del producto. 9. Otros ingresos y Otros Gastos Son aquellos que son producto no directamente del rubro que comercializamos Ejemplo: los intereses devengados son ingresos no directa mente por lo que producimos, lo mismo Intereses pagados es un gasto no ocasionado directamente por la produccin del producto que comercializamos. La Siguiente nomenclatura es la cuenta Mayor: en ella se acumula todas las transacciones efectuadas en las sub cuentas (auxiliares) en la sub-cuenta se detalla toda la informacin necesaria para la formulacin de los informes, las mayorizaciones y generacin de estados Financieros, estas cuentas estarn Identificadas por la nomenclatura de grupo + la nomenclatura de Clasificacin toda cuenta mayor termina en cero su caracterstica es no operable Por Ejemplo: 1 -11- 100 Caja 1 -11- 200 Bancos 1- 11- 300 Cuenta por Cobrar Luego sigue las Sub-Cuentas estas dependen de la cuenta mayor, la suma de ellas ser el total del mayor, en algunas sub-cuentas dependiendo de su caracterstica de auxiliares contables, estos auxiliares acumularan los saldos para el traslado de los mismos a las sub-cuentas Por ejemplo: 1-11-101 Caja Chica Planta Potabilizadora

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CLASIFICACION DE LAS CUENTAS CONTABLES


En esta clasificacin nos permite identificar sus los grupos, clasificaciones, Cuentas de Mayor y Sub-Cuentas de cada codificador, identificando a nivel macro la informacin y sus valores patrimoniales y operacionales de la Empresa Municipal de Aguas de Santa Rosa EMASAR
Nivel Grupo Clasificacin Cuenta Mayor Sub-Cuenta Cdigo 1 11 110-00-000 110-00-001 110-00-002 110-00-003 110-00-004 110-00-005 110-00-006 111-00-000 111-00-001 111-00-002 111-00-003 112-00-000 112-00-001 113-00-000 113-00-001 113-00-002 114-00-000 114-00-001 114-00-002 114-00-003 115-00-000 115-00-001 115-00-002 115-00-003 12 120-00-000 120-00-001 121-00-000 121-00-001 122-00-000 122-00-001 122-00-002 122-00-003 122-00-004 122-00-005 122-00-006 123-00-000 123-00-001 123-00-002 124-00-000 Descripcin Activos Activos Circulantes Caja Caja General Caja Tesorera Cajero Caja Chica Caja Administracin Caja Planta Potabilizadora Bancos Banco de Occidente S.A. Banco del Pas Bancos Internacionales Bancos Internacionales Banco Cuentas Por Cobrar a Clientes Agua Potable y Alcantarillado Otros Servicios Municipales Deudores Varios Banco de Occidente S.A. Banco del Pas Deudores Varios Inventarios Materiales de Mantenimiento Inventario de Herramientas Inventario de Suministros Activos Fijos Terrenos Terrenos Municipales Edificios Edificios Municipales Mobiliario y Equipo Oficina Principal Planta Potabilizadora los Dolores Planta Potabilizadora Derrumbazon Zona Alta Estacin 1 Estacin 2 Estacin 3 Instalacin de Sistemas de Servicios Pblicos Sistema de Agua Sistema de alcantarillado Vehculos

Cuenta Mayor Sub-Cuenta

Cuenta Mayor Sub-Cuenta Cuenta Mayor Sub-Cuenta Cuenta Mayor Sub-Cuenta

Cuenta Mayor Sub-Cuenta

Clasificacin Cuenta Mayor Sub-Cuenta Cuenta Mayor Sub-Cuenta Cuenta Mayor Sub-Cuenta

Cuenta Mayor

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124-00-001 125-00-000 125-00-001 125-00-002 126-00-000 126-00-001 126-00-002 126-00-003 126-00-004 126-00-005 13 131-00-000 131-00-001 132-00-000 132-00-001 2 21 210-00-000 211-00-000 211-00-001 211-00-002 211-00-003 211-00-004 211-00-005 212-00-000 212-00-001 212-00-002 212-00-003 213-00-000 22 221-00-000 222-00-000 223-00-000 224-00-000 3 31 310-00-000 32 321-00-000 321-00-001 321-00-002 4 41 410-00-000 410-00-001 410-00-002 410-00-003 410-00-004 410-00-005 410-00-006 Vehculos Obras Publicas Capitalizables Agua Alcantarillado Depreciaciones Depreciaciones Acumuladas de Edificios Depreciaciones Acumuladas de Maquinaria y equipo Depreciaciones Acumuladas de Acumulada del Mobiliario Depreciaciones Acumuladas de Sistemas Depreciaciones Acumuladas de Vehculos Activos Diferidos Depsitos en Garanta ENEE Pagos Anticipados Seguros Pasivo Pasivos circulantes Cuentas Por Pagar Proveedores Cuentas Por Pagar Varias Contratistas Ihss Hondutel Enee Infop Gastos Acumulados Por Pagar Treceavo Mes Catorceavo mes Prestaciones Sociales Y laborales Prestamos Bancarios a Pagar a Corto Plazo Pasivos Fijos Otros Documentos y Cuentas Por Pagar Prestamos Bancarios a Pagar a Largo Plazo Prestamos y Convenios Externos Intereses y Convenios Internos por Pagar Patrimonios Capital Patrimonio Acumulado Utilidad o Perdida del Ejercicio Utilidad o Perdida del Ejercicio Utilidad o Perdida Acumulada Utilidad O Perdida del Periodo Ingresos Ingresos Corrientes Agua Potable Conexin de Agua Potable Reconexin de Agua Potable Caja de Vlvulas Traslado de Tuberas Otros Accesorios de Agua Rotura y Reparacin de Calle

Clasificacin

Grupo Clasificacin Mayor Sub-Cuenta

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410-00-007 410-00-008 410-00-009 410-00-010 410-00-011 411-00-000 411-00-001 411-00-002 411-00-003 411-00-004 411-00-005 411-00-006 411-00-007 412-00-000 412-00-001 412-00-002 412-00-003 413-00-000 413-00-001 413-00-002 413-00-003 414-00-000 414-00-001 414-00-002 5 51 510-00-000 510-01-101 510-01-102 510-01-103 510-01-104 510-01-105 510-01-106 510-01-107 510-01-108 510-01-109 510-01-110 510-01-111 510-01-112 510-01-113 510-01-114 510-02-101 510-02-102 510-02-103 510-02-104 510-02-105 510-02-106 510-03-101 510-03-102 510-03-103 Explotacin de Posos Multa Por conexin Clandestina Recargo de Agua Potable Servicio en Cisterna Otros Cargos Alcantarillado Alcantarillado Sanitario Conexin de Alcantarillado Sanitario Rotura y Reparacin de Calle Otros Accesorios de Para Alcantarillado Sanitario Multa Por conexin Clandestina Recargo de Alcantarillado Sanitario Otros Cargos Limpieza de Calles Limpieza de Calles Recargo Por Limpieza de Calles Otros Cargos Bomberos Bomberos Recargo Bomberos Otros Cargos Descuentos Descuento de la Tercera Edad Ajustes Gastos Gastos Operativos Gastos Agua Potable Sueldos y Salarios Permanentes Treceavo Mes Catorceavo Mes Vacaciones Gastos de Representacin Nacional Cuota Patronal IHSS Contribucin Patronal INFOP Sueldo Temporales Jornales Sueldos a Sustitutos Personal con Licencia Horas Extras Bonos Beneficios y Compensaciones Varias Indemnizaciones Varias Mantenimiento y Reparacin de Sistemas Mantenimiento y Reparacin de la Red de Aguas Mantenimiento y Reparacin y Equipo Mantenimiento y Reparaciones de Edificios Pasajes y Viticos y otros gastos de viaje Energa Elctrica Alimentacin en tiempos extra Prendas de Vestir Calzados

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510-03-104 510-03-105 510-03-106 510-03-107 510-03-108 510-03-109 511-00-000 511-01-101 511-01-102 511-01-103 511-01-104 511-01-105 511-01-106 511-01-107 511-01-108 511-01-109 511-01-110 511-01-111 511-01-112 511-01-113 511-01-114 511-02-101 511-02-102 511-02-103 511-02-104 511-02-105 511-03-101 511-03-102 511-03-103 511-03-104 511-03-105 511-03-106 511-03-107 511-03-108 511-03-109 512-00-000 512-01-101 512-01-102 512-01-103 512-01-104 512-01-105 512-01-106 512-01-107 512-01-108 512-01-109 512-01-110 512-01-111 512-01-112 512-01-113 512-01-114 Papelera Y tiles de oficina Suscripcin de Revistas y Peridicos Llantas y Neumticos Combustibles y lubricantes Productos Sanitarios y Elementos de Limpieza Repuestos y Accesorios Gastos Alcantarillado Sueldos y Salarios Permanentes Treceavo Mes Catorceavo Mes Vacaciones Gastos de Representacin Nacional Cuota Patronal IHSS Contribucin Patronal INFOP Sueldo Temporales Jornales Sueldos a Sustitutos Personal con Licencia Horas Extras Bonos Beneficios y Compensaciones Varias Indemnizaciones Varias Mantenimiento y Reparacin de Sistemas de Alcantarillado Sanitario Mantenimiento y Reparacin y Equipo Mantenimiento y Reparaciones de Edificios Pasajes y Viticos y otros gastos de viaje Alimentacin en tiempos extra Prendas de Vestir Calzados Papelera Y tiles de oficina Suscripcin de Revistas y Peridicos Llantas y Neumticos Combustibles y lubricantes Elementos y Compuestos Qumicos Productos Sanitarios y Elementos de Limpieza Repuestos y Accesorios Gastos Tren de Aseo Sueldos y Salarios Permanentes Treceavo Mes Catorceavo Mes Vacaciones Gastos de Representacin Nacional Cuota Patronal IHSS Contribucin Patronal INFOP Sueldo Temporales Jornales Sueldos a Sustitutos Personal con Licencia Horas Extras Bonos Beneficios y Compensaciones Varias Indemnizaciones Varias

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512-02-101 512-02-102 512-02-103 512-03-101 512-03-102 512-03-103 512-03-104 513-00-000 513-01-101 513-01-102 513-01-103 513-01-104 513-01-105 513-01-106 513-01-107 513-01-108 513-01-109 513-01-110 513-01-111 513-01-112 513-01-113 513-01-114 513-02-101 513-02-102 513-03-101 513-03-102 514-00-000 514-01-101 514-01-102 514-01-103 514-01-104 514-01-105 514-01-106 514-01-107 514-01-108 514-01-109 514-01-110 514-01-111 514-01-112 514-01-113 514-01-114 514-02-101 514-02-102 514-02-103 514-02-104 514-02-105 514-02-106 514-03-101 514-03-102 514-03-103 Pasajes y Viticos y otros Gastos de Viaje Prendas de Vestir Calzados Llantas y Neumticos Combustibles y lubricantes Accesorios de Limpieza Herramientas de Limpieza Gastos limpieza de Calles Sueldos y Salarios Permanentes Treceavo Mes Catorceavo Mes Vacaciones Gastos de Representacin Nacional Cuota Patronal IHSS Contribucin Patronal INFOP Sueldo Temporales Jornales Sueldos a Sustitutos Personal con Licencia Horas Extras Bonos Beneficios y Compensaciones Varias Indemnizaciones Varias Prendas de Vestir Calzados Accesorios de Limpieza Herramientas de Limpieza Gastos Planta Potabilizadora los Dolores Sueldos y Salarios Permanentes Treceavo Mes Catorceavo Mes Vacaciones Gastos de Representacin Nacional Cuota Patronal IHSS Contribucin Patronal INFOP Sueldo Temporales Jornales Sueldos a Sustitutos Personal con Licencia Horas Extras Bonos Beneficios y Compensaciones Varias Indemnizaciones Varias Mantenimiento y Reparacin de la planta Mantenimiento y Reparacin y Equipo Mantenimiento y Reparaciones de Edificios Pasajes y Viticos y otros gastos de viaje Energa Elctrica Telfono y Correo Alimentacin en tiempos extra Prendas de Vestir Calzados

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514-03-104 514-03-105 514-03-106 514-03-107 514-03-108 514-03-109 515-00-000 515-01-101 515-01-102 515-01-103 515-01-104 515-01-105 515-01-106 515-01-107 515-01-108 515-01-109 515-01-110 515-01-111 515-01-112 515-01-113 515-01-114 515-02-101 515-02-102 515-02-103 515-02-104 515-02-105 515-02-106 515-03-101 515-03-102 515-03-103 515-03-104 515-03-105 515-03-106 515-03-107 515-03-108 515-03-109 516-00-000 516-01-101 516-01-102 516-01-103 516-01-104 516-01-105 516-01-106 516-01-107 516-01-108 516-01-109 516-01-110 516-01-111 516-01-112 516-01-113 Papelera Y tiles de oficina Suscripcin de Revistas y Peridicos Llantas y Neumticos Combustibles y lubricantes Productos Sanitarios y Elementos de Limpieza Repuestos y Accesorios Gastos Planta Potabilizadora los Derrumbazon Sueldos y Salarios Permanentes Treceavo Mes Catorceavo Mes Vacaciones Gastos de Representacin Nacional Cuota Patronal IHSS Contribucin Patronal INFOP Sueldo Temporales Jornales Sueldos a Sustitutos Personal con Licencia Horas Extras Bonos Beneficios y Compensaciones Varias Indemnizaciones Varias Mantenimiento y Reparacin de la planta Mantenimiento y Reparacin y Equipo Mantenimiento y Reparaciones de Edificios Pasajes y Viticos y otros gastos de viaje Energa Elctrica Telfono y Correo Alimentacin en tiempos extra Prendas de Vestir Calzados Papelera Y tiles de oficina Suscripcin de Revistas y Peridicos Llantas y Neumticos Combustibles y lubricantes Productos Sanitarios y Elementos de Limpieza Repuestos y Accesorios Gastos Administrativos Sueldos y Salarios Permanentes Treceavo Mes Catorceavo Mes Vacaciones Gastos de Representacin Nacional Cuota Patronal IHSS Contribucin Patronal INFOP Sueldo Temporales Jornales Sueldos a Sustitutos Personal con Licencia Horas Extras Bonos Beneficios y Compensaciones Varias

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516-01-114 516-02-101 516-02-102 516-02-103 516-02-104 516-02-105 516-02-106 516-02-107 516-02-108 516-02-109 516-03-101 516-03-102 516-03-103 516-03-104 516-03-105 516-03-106 516-03-107 516-03-108 516-03-109 6 61 610-00-000 610-00-001 610-00-002 610-00-003 611-00-000 611-00-001 611-00-001 611-00-001 62 620-00-000 620-00-001 620-00-002 620-00-003 621-00-000 Indemnizaciones Varias Mantenimiento y Reparacin de Mobiliario y Equipo Mantenimiento y Reparaciones de Edificios Mantenimiento y Reparacin de Vehculos Pasajes y Viticos y otros gastos de viaje Energa Elctrica Telfono y Correo Mantenimiento de Equipo de Radio Compra de Mobiliario y Equipo Menor Publicidad y Propaganda Alimentacin en tiempos extra Prendas de Vestir Calzados Papelera Y tiles de oficina Suscripcin de Revistas y Peridicos Llantas y Neumticos Combustibles y lubricantes Productos Sanitarios y Elementos de Limpieza Repuestos y Accesorios Otros Ingresos Y Otros gastos Otros Ingresos Transferencias de Capital Municipalidad de Santa Rosa de Copan Contribucin Por Mejoras Subsidios Productos Financieros Intereses Bancarios Intereses Por Mora Multas y Recargos Otros gastos Gastos Por servicios Bancarios Intereses Sobre Prestamos Desplazamiento de moneda Cargos Por servicios bancarios Proyectos Obras Publicas Por Ejecutar

Descripcin de Cuentas Contables DEFINICIN DE LAS CUENTAS DE MAYOR


A continuacin definimos el concepto y uso de las cuentas de mayor, especialmente para que el contador pueda tener un reflejo claro del uso del catalogo. Aclaramos que el registro de las cuentas en contabilidad debe efectuarlo en base a la codificacin completa, es decir formando el rbol respectivo de cuenta, auxiliar, detalle y parcial. Ejemplo: 11001-01-01, para contabilizar un valor afectando la cuenta de mayor de Caja. Su clasificacin, la naturaleza de sus saldos, en que momento s Carga o se Acredita han sido explicadas anteriormente, sin embargo se realiza el

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA siguiente resumen para una visin mas clara y practica para el rea de Contabilidad.
110 01 02 CAJA CAJA GENERAL CAJA CHICA

En esta cuenta se registrara todo el dinero en efectivo o cheques que ingresa a la Empresa, derivado de las cuentas de Ingresos corrientes y de capital, como ser de la facturacin de los servicios pblicos, intereses bancarios y otros.
111 01 BANCOS BANCO DE OCCIDENTE

En esta cuenta se registraran todos los depsitos bancarios que la EMASAR efectu producto de sus ingresos. Estar soportado por las hojas de deposito o posteo en el extracto de Cuenta bancario debidamente confirmado.
112 01 02 03 INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES EN VALORES DEPOSITOS A PLAZO FIJO INVERSIONES ESPECIALES

En esta cuenta se Contabilizan y se registran todas las inversiones a corto plazo efectuadas por la Empresa EMASAR por concepto de inversiones, certificados y depsitos a plazo fijo realizados en nombre de la empresa
113 01 02 03 04 10 CUENTAS POR COBRAR INSTITUCIONES BANCARIAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRESTAMOS Y ANTICIPOS A PERSONAL E INSTITUCIONES TRANFERENCIAS CONFIRMADAS CONTRIBUCIONES POR COBRAR C/ PLAZO

En esta cuenta se registraran todos los valores que estn pendientes de cobro por parte de la empresa como ser los valores pendientes de acreditar por el banco recaudador de los ingresos, anticipos y prstamos a empleados, anticipos a contratos y otros.

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114 01 02

MOROSIDAD DE SERVICIOS POR COBRAR MOROSIDAD POR COBRAR DE ANOS ANTERIORES MOROSIDAD POR COBRAR CORRIENTE

En esta cuenta se contabilizaran los valores adeudados por los usuarios a los servicios pblicos a la empresa municipal de aguas, clasificndose por morosidad corriente del periodo y de anos anteriores, generndola automticamente el modulo de facturacin.
115 01 02 03 OTRAS CTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEUDORES DIVERSOS REPAROS POR COBRAR A FUNC. Y EMPLEADOS LIQUIDACIONES Y AJUSTES

Se carga con valores documentados que adeuden a la empresa.


116 01 02 03 INVENTARIOS MATERIALES EN BODEGA INVENTARIO DE HERRAMIENTAS INVENTARIO ALMACEN CENTRAL

En esta cuenta se registraran todos los valores en existencia que la EMPRESA EMASAR tenga y que son utilizados en sus actividades como ser herramientas, Materiales de construccin y materiales de consumo de oficina.
12 120 01 121 01 122 01 123 01 02 124 01 02 125 01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS TERRENOS MUNICIPALES EDIFICACIONES EDIFICACIONES MUNICIPALES MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE OFICINA OBRAS PUBLICAS CAPITALIZABLES PROYECTOS TERMINADOS PROYECTOS EN CONSTRUCCIN INSTALACIONES Y SISTEMAS DE SERVICIOS PUBLICOS SISTEMAS DE AGUA POTABLE SISTEMAS DE ALCANTARILLADO SANITARIO MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE CONSTRUCCIN

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02 03 04 05 06 07 08 126 01 02 EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO SANITARIO EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO EQUIPO DE COMUNICACIN VARIOS EQUIPOS DIVERSOS EQUIPO AGRICOLA EQUIPO INDUSTRIAL OTROS ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS FIJOS OTROS DOCTOS POR COBRAR LARGO PLAZO

Esta cuenta se utilizara para registrar todos los registros de propiedad, planta y equipo de la empresa como terrenos, edificaciones, Mobiliario y equipo de oficina, proyectos terminados, proyectos en construccin, sistemas de agua potable y alcantarillado, maquinaria y equipo y otros equipos no clasificados y que son adquiridos por la empresa y que son de su propiedad para su buen funcionamiento y que forman la parte patrimonial ya sea por adquisicin o donacin de los mismos. Deben estar soportados por su escritura pblica u otro documento que indique clara propiedad.
13 130 01 02 03 04 131 01 132 01 134 01 ACTIVO DIFERIDO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ALQUIL. Y RENTAS PAG. / ANTICIPADO POLIZAS PAGADAS POR ANTICIPADO VIATICOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEPOSITOS EN GARANTIA VALORES DADOS EN GARANTIA OTROS CARGOS DIFERIDOS OTROS CARGOS DIFERIDOS OBRAS PUBLICAS EN CONST NO CAPITALIZ PROYECTOS

En esta cuenta se cargan todos los pagos que se realicen en forma anticipada, como ser alquileres y plizas de seguros contra incendio, robo u otro, viticos y gastos de viaje. Estos se difieren por el uso o consumo, tambin en esta cuenta se cargaran todos los pagos que se desembolsen y que quedaran en poder de terceros como ser: Depsitos por alquileres de oficina, depsito por lnea telefnica ante Hondutel y otros. Estos valores deben contar con la caracterstica de ser reembolsables. Estos se difieren por la devolucin del mismo, as como

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA todos los proyectos ejecutados de uso y beneficio publico y que sern trasladados a gastos cuando finalice el proyecto o cuando finalice el ano lo que suceda primero. .
2 21 210 211 212 213 214 215 216 PASIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR INDEMNIZACIONES POR PAGAR DEDUCCIONES Y RETENCIONES POR PAGAR PLANILLAS POR PAGAR PRESTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO INTERESES POR PAGAR OTROS DOCUMENTOS Y CTAS POR PAGAR

En esta cuenta se acreditan todos los saldos pendientes por obligaciones que celebre con sus proveedores, contratistas, acreedores, deducciones realizadas, planillas pendientes de pago, prestamos suscritos, intereses pendientes y pagare de documentos firmados a nombre de empresa y que tengan status de corto plazo con vigencia no mayor de un ano y que deben pagarse en un periodo menor o igual a un ao. Debe soportarse con el documento que indique claramente la obligacin que hay que cubrir, as mismo con el detalle del destino o uso. Se cargan con los pagos efectuados.
22 220 01 02 221 01 222 01 223 01 PASIVO FIJO A LARGO PLAZO PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO PRESTAMOS Y CONVENIOS INTERNOS PRESTAMOS Y CONVENIOS EXTERNOS CONTRIBUCIONES PATRONALES POR PAGAR CONTRIBUCIONES PATRONALES POR PAGAR OTRAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO SERVICIOS PUBLICOS OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO DOCUMENTOS POR PAGAR

En esta cuenta se acreditan todos los saldos pendientes por obligaciones que celebre de prestamos suscritos documentos por pagar firmados a nombre de empresa y que tengan status de largo plazo con vigencia mayor de un ano y que deben pagarse en un periodo mayor o

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA igual a un ao. Debe soportarse con el documento que indique claramente la obligacin que hay que cubrir, as mismo con el detalle del destino o uso. Se cargan con los pagos efectuados.
23 230 01 02 03 04 231 01 PASIVO DIFERIDO CANTIDADES PENDIENTES DE APLICACIN SERVICIOS DE ANOS ANTERIORES POR APLICAR SERVICIOS CORRIENTES POR APLICAR CONTRIBUCIONES POR MEJORAS POR APLICAR DOCUMENTOS POR APLICAR OTROS CREDITOS DIFERIDOS CONTRIBUCIONES RECIBIDAS POR ANTICIP

En esta cuenta la empresa debe acreditar las obligaciones que tienen los usuarios de servicios pblicos que preste la institucin y su aplicacin debe de ser reciproca con la cuenta de activo morosidad de servicios pblicos corriente y de anos anteriores por cobrar con cdigo 114-01 y 114-02 y en la cuenta 231 se registran todos aquellos recursos por concepto de servicios pagados por adelantado por los usuarios y se aplicaran a ingresos devengados en la medida que se ejecuten sus pagos de vencimiento.
3 31 311 01 312 01 PATRIMONIO Y RESERVAS PATRIMONIO GENERAL ACUMULADO PATRIMONIO GENERAL ACUMULADO PATRIMONIO PERMANENTE UTILIDAD O PERDIDA DEL PERIODO UTILIDAD O PERDIDA DEL PERIODO

Esta cuenta es donde se registra el patrimonio de la empresa, y donde se lleva el control de la utilidad y perdida y que es de uso exclusivo del modulo contable. Se identifica en el catalogo para alimentar dicho programa, por lo que no necesitara ser manipulado por el Administrador.
4 41 410 411 412 413 414 415 INGRESOS INGRESOS CORRIENTES AGUA POTABLE ALCANTARILLADO SANITARIO TREN DE ASEO LIMPIEZA DE CALLES BOMBEROS INGRESOS EVENTUALES

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RECUPERACION POR COBROS DE SERVICIOS MUNICIPALES

416

Estas cuentas se acreditan con los ingresos provenientes de los ingresos devengados o ejecutados por concepto de servicios prestados por la empresa EMASAR y que son de su propio giro o finalidad, tienen que ser registrados globalmente sin considerar los descuentos de tercera edad y por pronto pago, estas cuentas son canceladas al final del ao, el sistema hace la reversin automticamente y son retroalimentadas automticamente por el modulo de facturacin.

42 420 421 422 423

INGRESOS DE CAPITAL TRANSFERENCIAS DE CAPITAL SUBSIDIOS RECUPERACION DE CAPITAL OTROS INGRESOS DE CAPITAL

En esta cuenta se acreditaran todas las donaciones, transferencias, subsidios y recuperacin de proyectos ejecutados por la empresa y que son en valores de efectivo.
43 430 01 02 DESCUENTOS DESCUENTOS DESCUENTOS DESCUENTOS EGRESOS DE SERVICIOS BASICOS DE SERVICIOS BASICOS POR PAGO ANTICIPADO DE TERCERA EDAD

En esta cuenta se cargaran los descuentos de tercera edad y por pago anticipado de los usuarios a los servicios pblicos y su saldo ser de naturaleza deudor, estos valores sern aplicados automticamente por el modulo de facturacin de servicios pblicos.
5 51 510 511 512 513 514 515 516 EGRESOS GASTOS OPERATIVOS DE SERVICIOS PUBLICOS GERENCIA GENERAL PLANTA POTABILIZADORA AREA COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS AGUA POTABLE ALCANTARILLADO SANITARIO TREN DE ASEO LIMPIEZA DE CALLES

EMPRESA MUNICIPAL AGUAS DE SANTA ROSA En esta cuenta se cargara el costo operativo de cada servicio prestado, los gastos relacionados con pagos al personal de cada servicio como sueldos, aguinaldos, vacaciones, prestaciones laborales, viticos, reproducciones, agua, telfono, energa elctrica, correos, reparacin y mantenimiento de edificios, maquinaria y equipo de construccin, equipo de transporte, mobiliario y equipo, alquiler y arrendamiento de edificios, equipo de transporte, mobiliario, contribuciones patronales, papelera y tiles, combustibles y lubricantes, libros, revistas y peridicos, medicinas, etc., todos los gastos incurridos por la empresa para el buen funcionamiento y que sean autorizados por la gerencia general.
52 520 01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES

Se carga con los pagos autorizados por la gerencia general y junta directiva por concepto de transferencias corrientes y de capital, donaciones, subsidios y subvenciones efectuadas y que no son del giro y finalidad de la Empresa Municipal de Aguas de Santa Rosa.
53 530 01 531 01 02 03 OBRAS PUBLICAS NO CAPITALIZABLES OBRAS PUBLICAS NO CAPITALIZABLES PROYECTOS UNIDAD EJECUTORA DE SERVICIOS PUBLICOS SERVICIOS PERSONALES SERVICIOS NO PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS

En esta cuenta de naturaleza deudor se cargan los proyectos ejecutados de uso y beneficio publico y que tienen su status de Obras publicas no capitalizables y que estn plasmados en activo diferido y sern trasladados a esta cuenta cuando finalice el ano o cuando finalice el proyecto lo que suceda primero, ser reciproca con la cuenta 134-01

Estados Financieros
Los estados financieros de la Empresa Municipal de Aguas de Santa Rosa EMASAR al 31 de septiembre del 2005 y que fueron actualizados al 31 de octubre en los modulo de contabilidad son los que se presentan a continuacin y que genera un patrimonio de la empresa de Lps. 114, 633,625.55 e ingresos a esta misma fecha de Lps. 8, 533,102.00, reflejando una utilidad en cuenta corriente de Lps. 2, 728,002.56

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1 11 110 111 113 114 115 116 12 120 122 123 124 125 13 131 2 21 210 212 214 216 23 230 3 31 311

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR MOROSIDAD DE SERVICIOS POR COBRAR OTRAS CTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIOS PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA OBRAS PUBLICAS CAPITALIZABLES INSTALACIONES Y SISTEMAS DE SERVICIOS PUBLICOS MAQUINARIA Y EQUIPO ACTIVO DIFERIDO DEPOSITOS EN GARANTIA PASIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR DEDUCCIONES Y RETENCIONES POR PAGAR PRESTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO OTROS DOCUMENTOS Y CTAS POR PAGAR ENEE PASIVO DIFERIDO CANTIDADES PENDIENTES DE APLICACIN PATRIMONIO Y RESERVAS PATRIMONIO GENERAL ACUMULADO PATRIMONIO GENERAL ACUMULADO PATRIMONIO +PASIVO

114,633,625.55 4,601,318.29 1,000.00 729,000.00 1,212,950.46 2,290,389.88 79,741.31 288,236.64 110,006,307.26 519,097.55 177,875.28 1,600,523.40 104,410,696.08 3,298,114.95 26,000.00 26,000.00 8,169,766.21 5,799,635.02 267,180.41 2,713.77 2,000,000.00 3,529,740.84 3,529,740.84 2,370,131.19 2,370,131.19 106,463,859.34 106,463,859.34 106,463,859.34 114,633,625.55

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4 41 410 411 412 413 414

INGRESOS INGRESOS CORRIENTES AGUA POTABLE ALCANTARILLADO SANITARIO TREN DE ASEO LIMPIEZA DE CALLES BOMBEROS RECUPERACION POR COBROS DE SERVICIOS INGRESOS DE CAPITAL

8,533,102.55 8,533,102.55 5,396,160.67 408,370.16 1,441,365.36 198,991.23 507,465.86 580,749.27 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 5,805,099.99 5,228,574.28 756,679.54 849,331.13 149,953.32 2,304,236.45 302,212.13 866,161.71 0.00 576,525.71 576,525.71

415 MUNICIPALES 42 420 421 422 423 43 5 51 510 511 512 513 514 515 516 52

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL SUBSIDIOS RECUPERACION DE CAPITAL OTROS INGRESOS DE CAPITAL DESCUENTOS DE SERVICIOS BASICOS EGRESOS GASTOS OPERATIVOS DE SERVICIOS PUBLICOS JEFATURA DE SERVICIOS PUBLICOS PLANTA POTABILIZADORA AREA COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS AGUA POTABLE ALCANTARILLADO SANITARIO TREN DE ASEO LIMPIEZA DE CALLES TRANSFERENCIAS CORRIENTES

430 DESCUENTOS DE SERVICIOS BASICOS

520 TRANSFERENCIAS CORRIENTES


CUENTA CORRIENTE

2,728,002.56