Universitatea "Andrei Saguna" Facultatea de Stiinte Economice

avizat:titular de disciplina: lector univ. dr. Neluta Mitea

INTREBARI GRILA LA DISCIPLINA: CONTABILITATEA FINANCIARAI (an II ) Nr nr continutul intrebarii intre raspu b. ns 1 Contabilitatea reprezint : un sistem informa ional care m soar , stocheaz , prelucreaz a despre o entitate identificabil b c 2 a b c 3 a nr curs 1 i transmite informa ii

b c 4 a b c 5 a b c 6 a b c d 7 a b c 8 a b c 9 a b c 10

a b

c 11 a b c 12

o metoda de prelucrare a datelor privind opera iunile efectuate de o entitate identificabil un sistem informa ional care pune la dispozi ia publicului larg informa ii despre o entitate identificabil Contabilitatea financiar are ca obiect: nregistrarea tuturor opera iilor ce afecteaz patrimoniul, calcularea rezultatelor financiare i ntocmirea situa iilor financiare pentru furnizarea de informa ii contabile nregistrarea tuturor opera iilor ce afecteaz patrimoniul pentru furnizarea de informa ii contabile nregistrarea tuturor modific rilor ce au loc n structura activelor i pasivelor, a cheltuielilor i veniturilor Contabilitatea intern de gestiune are ca obiect eviden a, calculul i controlul costurilor cu degajarea informa iei contabile utiliz rii externe eviden a, calculul, analiza , controlul costurilor i rezultatelor analitice pe feluri de produse, lucr ri, servicii, precum i pe subdiviziuni organizatorice interne ale unit ii i are ca scop principal controlul factorilor de produc ie; furnizeaz informa ia contabil destinat utiliz rii interne de c tre management calculul i nregistrarea costurilor i rezultatelor analitice pe unitate de produs i furnizarea informa iei contabile destinate utiliz rii interne de c tre ac ionari. Utilizatorii de informa ii contabile sunt: investitorii de capital, societ ile comerciale, administra iile financiare, bancherii, furnizorii, clien ii, salaria ii investitorii de capital, bancherii, furnizorii i al i creditorii, managerii, clien ii, salaria ii, guvernul i publicul larg investitorii de capital, bancherii, creditorii, debitorii, salaria ii, ac ionarii, guvernul, camerele de comer , administra iile financiare, publicul larg. Obiectivul situa iilor financiare este: de a furniza informa ii despre elementele de activ, pasiv, venituri, cheltuieli, capital social, asocia i de a furniza informa ii despre pozi ia financiar a firmei, modific rile acesteia i rezultatele exerci iulu de a furniza informa ii despre situa ia financiar i modific rile capitalului propriu pentru asocia i. Caracteristici calitative ale situa iilor financiare sunt: inteligibilitatea, relevan a, credibilitatea, comparabilitatea inteligibilitatea, fidelitatea, relevan a, comparabilitatea relevan a, comparabilitatea, puritate, inteligibilitate inteligibilitate, relevan , realitatea, fidelitatea, comparabilitatea, credibilitatea Limite ce privesc informa ia relevanta i credibil : exactitatea, oportunitatea, echilibrul ntre caracteristicile calitative oportunitatea, raportul cost beneficiu, echilibrul ntre caracteristicile calitative raportul cost-beneficiu, facilitatea, oportunitatea Elemente modelate prin situa ii financiare: active, pasive, venituri, cheltuieli, rezultate, cont de profit i pierdere active, datorii, capital propriu, cheltuieli, venituri active, datorii, cheltuieli, venituri Conform IFRS activul reprezint : o resurs controlat de ntreprindere, provenit din evenimente trecute, de la care se a teapt beneficii viitoare pentru entitate o resurs controlat de ntreprindere, provenit din evenimente prezente, de la care se a teapt beneficii viitoare o resurs controlat de ntreprindere sub forma activelor de la care se a teapt beneficii prezente pentru entitate Datoriile se definesc ca: obliga ii trecute ale unei entit i provenite din evenimente trecute i prin decontarea c rora se a teapt s rezulte pentru ntreprindere flux de resurse cu beneficii economice pentru entitate obliga ii viitoare ale unei entit i provenite din evenimente trecute i prin decontarea c rora se a teapt s rezulte intr ri de beneficii economice pentru entitate obliga ii prezente ale unei entit i provenite din evenimente trecute i prin decontarea c rora se a teapt s rezulte pentru ntreprindere flux de resurse cu beneficii economice din entitate Capitalul propriu reprezint : interesele reziduale ale proprietarilor (investitorilor) n patrimoniul ntreprinderii, dup deducerea tuturor cheltuielilor sale interesele reziduale ale proprietarilor (investitorilor) n activele ntreprinderii, dup deducerea tuturor datoriilor sale interesele reziduale ale proprietarilor (investitorilor) n bilan ul contabil, dup deducerea pasivelor Veniturile constituie: cre teri ale ncas rilor nregistrate n exerci iul financiar sub forma intr rilor sau cre terilor de active sau a reducerilor de datorii, care au ca rezultat sc deri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de contribu iile participan ilor la capitalul propriu cre teri ale beneficiilor economice care au ca rezultat cre teri ale capitalului social, altele dect cele legate de distribuirea dividendelor

a b

c 13

cre teri ale beneficiilor economice nregistrate n exerci iul financiar sub forma intr rilor sau cre terilor de active sau a reducerilor de datorii, care au ca rezultat cre teri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de contribu iile participan ilor la capitalul propriu Cheltuielile constituie: cre teri ale pl ilor economice nregistrate in exerci iu financiar curent sub forma intr rilor de active sau cre terilor de datorii care au ca rezultat diminu ri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de sumele distribuite proprietarilor diminu ri ale beneficiilor economice nregistrate in exerci iu financiar curent sub forma de ie iri (sc deri) de active sau cre teri de datorii care au ca rezultat diminu ri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de sumele distribuite proprietarilor diminu ri ale beneficiilor economice nregistrate in exerci iu financiar curent sub forma intr rilor de active sau sc derilor de datorii care au ca rezultat diminu ri ale capitalului propriu, altele dect cele legate de contribu iile participan ilor la capital Recunoa terea structurilor calitative n situa iile financiare este procesul de ncorporare n bilan sau n contul de rezultate a unui element care satisface defini ia unui post. Pentru aceasta s-au adoptat criteriile: probabilitatea beneficiului economic viitor i credibilitatea evalu rii (libere de creare i deformare) este procesul de eliminare dn bilan sau diin contul de rezultate a unui element care satisface defini ia unui post. Pentru aceasta s-au adoptat criteriile: probabilitatea beneficiului economic viitor i credibilitatea evalu rii (libere de creare i deformare) este procesul de aprobare a bilan ului i a contului de profit i pierdere. Pentru aceasta sau adoptat criteriile: probabilitatea beneficiului economic viitor i credibilitatea evalu rii (libere de creare i deformare) Men inerea capitalului financiar presupune: c profitul este ob inut numai dac valoarea financiar (sau monetar ) a activelor nete la sfr itul perioadei este mai mare dect valoarea financiar sau monetar a activelor nete la nceputul perioadei c profitul este ob inut numai dac valoarea financiar (sau monetar ) a activelor nete la sfr itul perioadei este mai mare dect valoarea financiar sau monetar a activelor nete la nceputul perioadei, dup excluderea oric ror distribuiri c tre proprietari i a oric ror contribu ii din partea proprietarilor n timpul perioadei analizate c profitul este ob inut numai dac valoarea financiar (sau monetar ) a activelor nete la nceputul perioadei este mai mare dect valoarea financiar sau monetar a activelor nete la sfr itul perioadei, dup excluderea oric ror distribuiri c tre proprietari i a oric ror contribu ii din partea proprietarilor n timpul perioadei analizate Valoarea matematic contabil (VMC) a ac iunii este dat de rela ia VMC = Activ net contabil : Num r ac iuni VMC = Activ contabil: Num r ac iuni VMC = Activ real : Valoare ac iuni Valoarea nominal (VN) a ac iunii este dat de rela ia VN = Capital propriu : Num r ac iuni VN = Capital social : Num r ac iuni VN = Capital social : Valoare ac iune Valoarea de randament (VR) a ac iunii este dat de rela ia VR = (Dividend total distribuit + cota parte din profit pe ac iune ncorporat n rezerve)/ Rata medie a dobnzii pe pia VR = (Dividend intrinsec distribuit pe ac iune + cot din rezerve)/ Rata medie a dobnzii pe pia VR = (Dividend mediu distribuit pe ac iune + cota parte din profit pe ac iune ncorporat n rezerve)/ Rata medie a dobnzii pe pia Eviden a capitalului social se realizeaz prin contul: 101 Capital social, cont de pasiv: ncepe sa func ioneze prin creditare si se crediteaz cu constituirea i cre terea capitalului i se debiteaz cu mic orarea, lichidarea capitalului 101 Capital social, cont de pasiv: ncepe sa func ioneze prin debitare se debiteaz cu mic orarea, lichidarea capitalului i se crediteaz cu constituirea i cre terea capitalului 1012, capital social, cont de activ: se crediteaz cu constituirea i cre terea capitalului i se debiteaz cu mic orarea, lichidarea capitalului Cre terea capitalului social poate fi f cut prin: aport nou n natur sau numerar, opera iuni interne (ncorporarea rezervelor i primelor de capital, repartizarea profitului) i conversia obliga iunilor n ac iuni aport nou n natur sau numerar, opera iuni interne (ncorporarea veniturilor n profit, a primelor i rezervelor n capital) i conversia ac iunilor n obliga iuni aport nou n natur sau numerar, opera iuni externe, opera iuni interne (ncorporare rezerve i prime de capital) i conversia primelor privind rambursarea obliga iunilor n ac iuni Valoarea drepturilor de subscriere (DS) este dat de rela ia Valoarea contabil net Valoarea contabil nou Valoarea contabil veche Valoarea contabil nou Valoarea contabil veche - Valoarea contabil intrinsec Mic orarea capitalului social poate avea loc prin acoperirea pierderilor, rambursare c tre ac ionari, r scump rarea ac iunilor proprii retragerea ac ionarilor, r scump rarea i anularea ac iunilor proprii, acoperirea rezervelor negative din reevaluare acoperirea pierderilor, rambursarea c tre ac ionari, r scump rarea i anularea ac iunilor Amortizarea capitalului social: const n rambursarea depunerilor c tre ac ionari f r ca prin aceasta s se reduc m rimea capitalului social, rambursarea f cndu-se din rezervele disponibile sau din beneficiu const n rambursarea depunerilor c tre ac ionari f r ca prin aceasta s se reduc m rimea capitalului social, rambursarea f cndu-se din primele de capital sau din beneficiu const n rambursarea depunerilor c tre ac ionari f r ca prin aceasta s se reduc m rimea capitalului social, rambursarea f cndu-se din venituri curente

c 14

c 15

c 16 a b c 17 a b c 18 a b c 19

b c 20 a b

c 21 a b c 22 a b c 23

b c

24

c 25 a b c 26 a b c 27 a b c 28

Cresterea capitalului social prin subscrierea 10 actiuni x 1000 lei Valoare nominala si Valoare emisiune = 10 actiuni *1200 lei = 12000 lei : 456 = % 12.000 1012 2.000 1041 10.000 5121 = % 12.000 1012 10.000 1041 2.000 456=% 12.000 1011 10.000 1041 2.000 Varsarea aportului in numerar 1200 lei la cresterea capitalului social: 456 = 5121 1200 5121=456 1200 5121 = 1012 1200 Trecerea capitalului subscris nevarsat in capital subscris varsat 1000 lei se face: 453 = 1012 1000 1012 = 1011 1000 1011=1012 1000 Rascumpararea in numerar a actiunilor proprii 10 actiuni x 1400 lei valoarea rascumparata : 109=5311 14000 5311 = 109 14000 1012 = 5311 14000 Vanzarea in numerar a 10 actiuni proprii rascumparate la un pret de 1500 lei: (valoare rascumparare 1400 lei) 5121 = % 15000 109 14000 764 1000 5121 = 109 15000 % = 5121 15000 109 14000 664 1000 Primele de capital reprezint : excedentul dintre valoarea de emisiune i valoarea nominal (prime de fuziune); ntre valoarea contabil (sau intrinsec ) i valoarea lor nominal (prime de emisiune); ntre valoarea bunurilor primite ca aport i valoarea lor nominal (prime de conversie); ntre valoarea unei obliga iuni i valoarea nominal a unei ac iuni (prime de aport a obliga iunilor n ac iuni) excedentul dintre valoarea de emisiune i valoarea nominal (prime de emisiune); ntre valoarea contabil (sau intrinsec ) i valoarea lor nominal (prime de fuziune); ntre valoarea bunurilor primite ca aport i valoarea lor nominal (prime de aport); ntre valoarea unei obliga iuni i valoarea nominal a unei ac iuni (prime de conversie a obliga iunilor n ac iuni) excedentul dintre valoarea nominal i valoarea emisiune (prime de fuziune); ntre valoarea nominal (sau intrinsec ) i valoarea lor contabil (prime de emisiune); ntre valoarea bunurilor primite ca aport i valoarea lor nominal (prime de conversie); ntre valoarea nominal a unei ac iuni i valoarea obliga iuni (prime de aport a obliga iunilor n ac iuni) Contul 104 Prime de capital este: este cont de pasiv; se crediteaz cu primele ncorporate n capitalul social sau rezerve. se debiteaz cu primele de capital constituite la cre terea, fuziunea capitalului social i conversia ac iunilor n obliga iuni i soldul creditor reprezint primele de capital existente este cont de activ; se debiteaz cu primele ncorporate n capitalul social sau rezerve se crediteaz cu primele de capital constituite la cre terea, fuziunea capitalului social i conversia ac iunilor n obliga iuni i soldul creditor reprezint primele de capital existente este cont de pasiv; se crediteaz cu primele de capital constituite la cre terea, fuziunea capitalului social i conversia ac iunilor n obliga iuni i se debiteaz cu primele ncorporate n capitalul social sau rezerve i soldul creditor reprezint primele de capital existente Rezervele reprezint : profituri capitalizate i contabilitatea lor se ine cu ajutorul contului Rezerve, cont sintetic de gradul I care se dezvolt pe trei conturi de gradul II: 1061 Rezerve statutare, 1064 Rezerve pentru ac iuni proprii, 1068 Alte rezerve profituri capitalizate i contabilitatea lor se ine cu ajutorul contului Rezerve, cont sintetic de gradul I care se dezvolt pe trei conturi de gradul II: 1061 Rezerve legale,, 1063 Rezerve statutare contractuale, 1064 Rezerve de valoare justa , 1065 Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare , 1068 Alte rezerve profituri capitalizate i contabilitatea lor se ine cu ajutorul contului Rezerve, cont sintetic de gradul II care se dezvolt pe trei conturi de gradul III: 1161 Rezerve legale, 1162 Rezerve pentru ac iuni proprii, 1168 Alte rezerve Contul 106 Rezerve legale este: este cont de pasiv; se crediteaz cu ocazia constituirii rezervelor din diverse surse i se debiteaz pe m sura consum rii rezervelor. Soldul creditor reprezint rezervele constituite i neutilizate este cont de pasiv; se crediteaz pe m sura consum rii rezervelor. Se debiteaz cu ocazia constituirii rezervelor din diverse surse. Soldul creditor reprezint rezervele constituite i neutilizate este cont de activ; se debiteaz pe m sura consum rii rezervelor i se crediteaz cu ocazia constituirii rezervelor din diverse surse. Soldul creditor reprezint rezervele constituite i neutilizate Contul 121 Profit i pierdere este: cont sintetic de gradul I de pasiv.; se crediteaz cu nchiderea (debitarea) lunar a veniturilor i se debiteaz cu nchiderea (creditarea) cheltuielilor; soldul creditor reprezint profitul ob inut, supus repartiz rii.

a b

c 29

c 30

c 31

c 32

c 33

c 34

cont sintetic de gradul I bifunc ional (pasiv n cazul profitului, activ n cazul pierderii); se crediteaz cu nchiderea (debitarea) lunar a veniturilor i se debiteaz cu nchiderea (creditarea) cheltuielilor; soldul creditor reprezint profitul ob inut, supus repartiz rii; soldul debitor reprezint pierderea ce va trebui acoperit cont sintetic de gradul II, de activ (pasiv n cazul profitului, activ n cazul pierderii); se crediteaz cu nchiderea (debitarea) lunar a veniturilor i se debiteaz cu nchiderea (creditarea) cheltuielilor; soldul debitor reprezint pierderea ce va trebui acoperit Contul 129 Repartizarea profitului: este cont de procese economice cu func ie contabil de activ; se debiteaz , la sfr itul exerci iului, cu profitul net repartizat pe destina ii i se crediteaz la nceputul exerci iului cu profitul net repartizat; soldul debitor reprezint profitul net repartizat pe destina ii este cont de regularizare cu func ie contabil de pasiv; se crediteaz la nceputul exerci iului cu profitul net repartizat i se debiteaz , la sfr itul exerci iului, cu profitul net repartizat pe destina ii; soldul creditor reprezint profitul net repartizat pe destina ii este cont de regularizare cu func ie contabil de activ; se debiteaz , la sfr itul exerci iului, cu profitul net repartizat pe destina ii i se crediteaz la nceputul exerci iului cu profitul net repartizat; soldul debitor reprezint profitul net repartizat pe destina ii Anularea capitalului social pentru 10 actiuni rascumparate VN = 1000 lei/bucata , valoare de rascumparare 1400 lei/bucata % = 109 14000 1012 10000 1068 4000 % = 1012 14000 109 10000 658 4000 109 = 1012 14000 Vanzarea in numerar a 10 actiuni rascumparate (VR = 1400) la pret de vanzare 1200 : 109 = 1012 14000 % = 109 14000 5121 12000 664 2000 % = 1012 14000 5121 12000 664 2000 Utilizarea primelor de emisiune la cresterea capitalului social in suma de 1000 lei se inregistreaza: 1012 = 1041 1000 456 = 1011 1000 1041=1012 1000 Utilizarea primelor de fuziune prin acoperirea cheltuielilor cu fuziunea 2000 lei: 1042=201 2000 201 = 1042 2000 1042 = 658 2000 Se constituie rezerve din prime de emisiune 1000 lei: 106 = 1011 1000 106 = 1043 1000 1041=106 1000 Reflectarea in contabilitate a reevaluarii unui mijloc de transport la valoare limita(bruta): diferenta dintre reevaluarea mijlocului de transport este 425 si diferenta din reevaluarea amortizarii este 255 2133 = 106 425 106 = 2813 225 2133 = 105 425 105 = 2813 255 2133 = 117 425 117 = 2813 225 Reflectarea in contabilitate a reevaluarii unui mijloc de transport la valoare neta : valoarea de inregistrare a mijlocului de transport este 200, valoarea dupa reevaluare este 625 ( diferenta din reevaluare 425) Valoarea de inregistrare a amortizarii 120 si valorea dupa reevaluare a amortizarii 375 (diferenta din reevaluare 225) 2133 = 2813 120 2813 = 2133 170 2813=2133 120 2133=105 170 2813 = 2133 120 105 = 2133 170 La sfarsitul exercitiului financiar, dupa aprobarea bilantului profitul propus la repartizare se repartizeaza la: 2000 lei rezerve si restul dividende 117 = % 10 000 1068 8000 457 2000 % = 117 10 000 1068 2 000 457 8 000 117=% 10 000 1068 2 000 457 8 000 Se inregistreaza reportarea pierderii exercitiului N in N+1 de 10 000 lei: 117 = 121 12000 117 = 129 12 000 121 = 117 12 000

c 35

b c 36 a

c 37 a b c 38 a b c 39 a b c

40 a b c

41 a b c 42

c 43 a b c

44 a b c 45 a b c 46 a b c 47

Cresterea capitalului social din profit reportat 12 000lei: 121 = 106 12 000 1012 = 117 12 000 117 = 1012 12 000 Se inregistreaza inchiderea contului de venit 500 si cheltuieli 300 prin contul de rezultate: 121 = cls7 500 cls6= 121 300 cls 7 = 121 500 121= cls 6 300 cls7 = 121 300 121= cls6 500 Incorporarea rezervelor in capitalul social 1000 lei se inregistreaza : 105 = 1011 1000 1012 = 106 1000 106 = 1012 1000 Subven iile pentru investi ii reprezint : resursele ob inute de la buget sau de la alte ntreprinderi interesate n vederea procur rii sau cre rii de active imobilizate, de asemenea activele imobilizate primite cu titlu gratuit prin dona ie i cele constatate n plus cu ocazia inventarierii patrimoniului resursele ob inute de la buget sau de la alte ntreprinderi interesate n vederea procur rii sau cre rii de active circulante, de asemenea activele circulante primite cu titlu gratuit prin dona ie i cele constatate n plus cu ocazia inventarierii patrimoniului resursele ob inute de la buget sau de la alte ntreprinderi interesate n vederea procur rii sau cre rii de active imobilizate, de asemenea activele imobilizate primite cu titlu oneros prin dona ie i cele constatate n minus cu ocazia inventarierii patrimoniului Contul 475 Subven ii pentru investi ii este: cont de surs de finan are, cu func ie contabil de pasiv; se crediteaz cu subven iile ncasate de la stat sau din alte surse de finan are, precum i cu valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate primite cu titlu gratuit sau constatate n plus la inventariere; se debiteaz cu cotele p r i din subven ii asimilate veniturilor pe m sura amortiz rii sau realiz rii prin vnzarea imobiliz rilor finan ate; Soldul debitor reprezint subven iile pentru investi iile primite cont de surs de finan are, cu func ie contabil de pasiv; se crediteaz cu subven iile ncasate de la stat sau din alte surse de finan are, precum i cu valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate primite cu titlu gratuit sau constatate n plus la inventariere; se debiteaz cu cotele p r i din subven ii asimilate veniturilor pe m sura amortiz rii sau realiz rii prin vnzarea imobiliz rilor finan ate; Soldul creditor reprezint subven iile pentru investi ii delimitate n pasiv ca surs de finan are a imobiliz rilor create pe aceast cale. cont de regularizare, bifunc ional; se crediteaz cu subven iile ncasate de la stat sau din alte surse de finan are, precum i cu valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate primite cu titlu gratuit sau constatate n plus la inventariere; se debiteaz cu cotele p r i din subven ii asimilate veniturilor pe m sura amortiz rii sau realiz rii prin vnzarea imobiliz rilor finan ate; Soldul creditor reprezint subven iile pentru investi ii delimitate n pasiv ca surs de finan are a imobiliz rilor create pe aceast cale. Soldul debitor reprezint subven iile subven iile pentru investi iile primite Provizioanele se constituie: din profit pentru datorii clar precizate n ceea ce prive te natura lor, dar care, la data nchiderii bilan ului, sunt probabile sau certe, dar nedeterminate ca valoare sau dat de producere n scopul acoperirii pierderilor sau datoriilor clar precizate n ceea ce prive te natura lor, dar care, la data nchiderii bilan ului, sunt probabile sau incerte i determinate ca valoare sau dat de producere n scopul acoperirii pierderilor sau datoriilor clar precizate n ceea ce prive te natura lor, dar care, la data nchiderii bilan ului, sunt probabile sau certe, dar nedeterminate ca valoare sau dat de producere Inregistrarea subventiei de primit in suma de 50.000 lei: 455 = 475 50.000 461 = 161 50.000 445 = 475 50.000 Incasarea subventiei apobate in suma de 50.000 se inregistreaza : 475 = 445 50.000 5121 = 445 50.000 5121 = 475 50.000 Factura furnizorului pentru investitia in curs in suma de 90.000 lei plus TVA se inregistreaza: % = 409 111.600 231 90.000 4427 21.600 % = 404 111.600 231 90.000 4426 21.600 % = 408 111.600 321 90.000 4426 21.600 Plata facturii furnizorilor de imobilizari in suma de 107100 lei: 404 = 5191 107.100 5211 = 404 107.100 404 = 5121 107.100 Receptia si punerea n folosin a investi iei in suma de 90.000 lei se inregistreaza: 212 = 231 90.000 212 = 281 90.000 281 = 212 90.000 Restituirea subven iei nefolosite in suma de 10.000 lei se inregistreaza:

c 48

c 49

c 50 a b c 51 a b c 52

c 53 a b c 54 a b c 55

a b c 56 a b c 57 a b c 58

c 59 a b c 60 a b c 61 a b c 62 a b c 63 a b c 64

c 65 a b c 66 a b c 67

5121 = 475 10.000 475 = 5121 10.000 455 = 5121 10.000 Amortizarea investi iei in suma de 9000 lei se inregistreaza: 681 = 212 9000 681 = 2812 9000 6911 = 2812 9000 Amortizarea subven iei (50.000 10.000):10 ani =4000 lei se inregistreaza: 475 = 2812 4000 6811 = 475 4000 475 = 7584 4000 Rambursarea subven iei 40.000 lei si amortizate 4.000 se nregistreaz % = 4481 40.000 475 36.000 6588 4.000 % = 4481 40.000 475 38.000 7588 4.000 % = 4481 40.000 475 36.000 6588 4.000 Plata subven iei rambursate 40.000 lei se nregistreaz 475 = 5121 40.000 4481 = 5121 40.000 5121 = 475 40.000 Inregistrarea subventiei de primit pentru dispobil de personal in suma de 10.000 lei: 7451 = 445 10.000 445 = 7415 10.000 461 = 6415 10.000 Inregistrarea primirii subventiei anuntate 10.000 lei: 5121 = 455 10.000 445 = 5121 10.000 5121 = 445 10.000 Constituirea provizionalor pentru litigii 5000 lei: 1612 = 7812 5000 1511= 6812 5000 6812 =1511 5000 Diminuarea si anularea provizioanelor pentru litigii in suma de 1000 lei 7812 = 1511 1000 1511 = 7812 1000 1511 = 6812 1000 Inregistrarea in contabilitate a unei sonde achizitionare 5000 lei conform facturii TVA 24% , cheltuieli cu demontarea 800: 2131 = % 5800 404 5000 1513 800 4426=404 1200 2131 = % 5800 404 800 1513 5000 4427=404 1200 % = 2131 5800 404 5000 1513 800 4426=404 1200 mprumuturile din emisiuni de obliga iuni denumite i credite obligatare reprezint : datorii pe termen lung create prin vnzarea de titluri de credite negociate c tre public datorii pe termen scurt create prin vnzarea de titluri de valoare negociate c tre public datorii pe termen lung create prin vnzarea de ac iuni negociate c tre public Obliga iunile sunt: obliga iuni curente cu c tig, obliga iuni cu prim de rambursare i obliga iuni cu loterie obliga iuni ordinare, obliga iuni cu prim de rambursare i obliga iuni cu loterie obliga iuni ordinare, obliga iuni extraordinare, obliga iuni cu prim de rambursare i obliga iuni cu loterie Contul 161 mprumuturi din emisiunea de obliga iuni este: cont de activ; n debit se nregistreaz suma mprumuturilor din emisiuni rambursate, valoarea obliga iunilor emise, r scump rate i anulate, mprumuturile din emisiuni de obliga iuni convertite n ac iuni, iar n credit se nregistreaz suma mprumuturilor de inute la valoare de rambursare i suma primelor de rambursare. Soldul debitor reprezint mprumuturile din emisiuni de obliga iuni nerambursate. cont de pasiv; n credit se nregistreaz suma mprumuturilor de inute la valoare de rambursare i suma primelor de rambursare, iar n debit se nregistreaz suma mprumuturilor din emisiuni rambursate, valoarea obliga iunilor emise, r scump rate i anulate, mprumuturile din emisiuni de obliga iuni convertite n ac iuni. Soldul creditor reprezint mprumuturile din emisiuni de obliga iuni nerambursate. cont de pasiv; n credit se nregistreaz suma mprumuturilor restituite la valoare de rambursare i suma primelor de rambursare, iar n debit se nregistreaz suma mprumuturilor din emisiuni rambursate, valoarea obliga iunilor emise, r scump rate i anulate, mprumuturile din emisiuni de obliga iuni convertite n ac iuni. Soldul creditor reprezint mprumuturile din emisiuni de obliga iuni rambursate. Emisiunea de obligatiuni conform prospectului de emisiune in valoare 30000lei se inregistreaza: 161= 461 30000 455 = 161 30000

c 68 a b

c 69 a b c 70 a b c 71 a b c 72 a b c 73

c 74 a b c 75

c 76 a b c 77 a b c 78 a b c 79

461 = 161 30000 Incasarea in numerar a valorii obligatiunilor ( valoare de emisiune = valoare nomianala= 30000) se inregistreaza: 5311=461 30000 461 = 5311 30000 161 = 461 30000 Castigurile acordate prin tragere la sorti in valoare de 5000 lei in cazul rambursarii obligatiunilor se inregistreaza: 1681 = 5311 5000 668 = 5311 5000 5311 = 1681 5000 Ramburasare in numerar a imprumutului din emisiunea de obligatiuni in suma de 30000 se inregistreaza : 1681 = 5311 30000 161 = 5311 30000 5311 = 161 30000 Inregistrarea dobanzii la imprumuturi din emisiune din obligatiuni in suma de 4500 este: 1681 = 666 4500 686 = 161 4500 666 = 1681 4500 Emisiunea de obligatiuni cu prima de rambursare , valoare nominala 3500 pe valoare de emisiune 3000 se inregistreaza: % = 161 35000 461 30000 169 5000 % = 161 35000 461 30000 1681 5000 161 = % 35000 461 30000 169 5000 Contractarea creditului bancar cu termen lung 100000, cu dobanda 5% se inregistreaza: 5121 = 1621 100000 1682 = 666 5000 5121 = 666 100000 666 = 162 5000 5121 = 1621 100000 666 = 1682 5000 Rambursarea creditului bancar cu termen lung 100000 lei si a dobanzilor aferente 5 % se inregistreaza: % = 5121 105000 1621 5000 1682 100000 % =5121 105000 1621 100000 1682 5000 % = 5121 105000 1621 100000 666 5000 Prin valoarea just se n elege suma pentru care un pasiv ar putea fi schimbat de bun voie ntre dou p r i aflate n cuno tin de cauz n cadrul unei tranzac ii la un pre nedeterminat obiectiv suma pentru care un activ ar putea fi schimbat conform unui contract ntre dou p r i aflate n cuno tin de cauz n cadrul unei tranzac ii la un pre nedeterminat obiectiv suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bun voie ntre dou p r i aflate n cuno tin de cauz n cadrul unei tranzac ii la un pre determinat obiectiv Evaluarea contabil a imobiliz rilor se face: la intrare, la inventariere, la nchiderea exerci iului i la data ie irii din patrimoniu la intrare, la inventariere, la data ie irii din patrimoniu i la sc derea din gestiune la intrare, la nchiderea exerci iului, la data ie irii din patrimoniu i la sc derea din gestiune Valoarea de achizi ie conform (I.A.S.16) este alc tuit din: pre de vnzare, taxe vamale i alte taxe nedeductibile, toate veniturile directe necesare punerii bunului n stare de func ionare pre de cump rare, taxe vamale i alte taxe nedeductibile, toate cheltuielile directe necesare punerii bunului n stare de func ionare pre de vnzare, taxe vamale i alte taxe deductibile, toate cheltuielile directe necesare punerii bunului n stare de func ionare Costul de produc ie care este format din: costul de achizi ie al materiilor prime, materialelor consumate, costul de prelucrare direct , costuri indirecte de produc ie repartizate ra ional, costurile repar rii utilajelor folosite, rebuturile i alte c deri tehnice peste limitele normale, alte costuri cu desfacerea costul de achizi ie al materiilor prime, materialelor consumate, costul de prelucrare direct , costuri indirecte de produc ie repartizate ra ional, costurile dobnzilor la mprumuturi pentru imobiliz ri, rebuturile i alte c deri tehnice peste limitele normale, alte costuri cu desfacerea costul de achizi ie al materiilor prime, materialelor consumate, costul de prelucrare direct , costuri indirecte de produc ie repartizate ra ional, costurile ndator rii n cazul op iunii pentru tratamentul alternativ al acestora, rebuturile i alte c deri tehnice peste limitele normale, alte costuri delimitate n mod direct Conturile din grupa 20 sunt: dup con inutul economic imobiliz ri financiare i dup func ia contabil conturi de activ; se debiteaz cu valoarea imobiliz rilor financiare intrate i se crediteaz cu valoarea imobiliz rilor financiare ie ite; soldul debitor reflect valoarea imobiliz rilor aflate n patrimoniu

c 80

c 81

c 82

c 83 a b c 84 a b c 85 a b c 86

dup con inutul economic imobiliz ri necorporale i dup func ia contabil conturi de activ; se debiteaz cu valoarea imobiliz rilor necorporale intrate i se crediteaz cu valoarea imobiliz rilor necorporale ie ite; soldul debitor reflect valoarea imobiliz rilor necorporale aflate n patrimoniu dup con inutul economic imobiliz ri necorporale i dup func ia contabil conturi de pasiv; se crediteaz cu valoarea imobiliz rilor necorporale ie ite i se debiteaz cu valoarea imobiliz rilor necorporale intrate; soldul creditor reflect valoarea imobiliz rilor necorporale aflate n patrimoniu Concesiunea este: conven ia unor persoane fizice sau juridice prin care statul vinde condi ionat i pe un timp determinat dreptul de posesiune a unor servicii publice sau anumite bunuri n schimbul unor redeven e conven ia unor persoane fizice sau juridice prin care statul cedeaz condi ionat i pe un timp nedeterminat dreptul de exploatare a unor servicii publice sau anumite bunuri n schimbul unor servicii conven ia unor persoane fizice sau juridice prin care statul cedeaz condi ionat i pe un timp determinat dreptul de exploatare a unor servicii publice sau anumite bunuri n schimbul unor redeven e Imobiliz ri necorporale sau intangibile cuprind: activele identificabile nemonetare f r suport material i de inute pentru utilizare n procesul de produc ie sau furnizoare de bunuri i servicii, pentru a fi nchiriate ter ilor sau pentru scopuri administrative activele identificabile nemonetare cu suport material i de inute pentru utilizare n procesul de produc ie sau furnizoare de bunuri i servicii, pentru a fi nchiriate ter ilor sau pentru scopuri administrative activele identificabile monetare f r suport material i de inute pentru a fi utilizate n comer sau furnizoare de bunuri i servicii, pentru a fi nchiriate ter ilor sau pentru scopuri administrative Cheltuielile cu costituirea unei societati comerciale in suma de 1000 se inregistreaza: 208 = 5311 1000 201 = 5311 1000 5311=201 1000 Amortizarea cheltuielilor de constituire 10.000 lei in 2 ani si scoaterea acestora din evidenta se inregistreaza: 201= 6811 5000(x2ani) 201=2801 10000 6811 = 201 5000(x2ani) 2801=201 10000 6811 = 2801 5000 (x 2 ani) 2801 = 201 10000 Acoperirea cheltuielilor de constituire 2000lei din prime de emisiune se inregistreaza: 1041 = 201 2000 1044 = 201 2000 1041= 207 2000 Factura privind lucrarile de cercetare-dezvoltare in curs de executie 10000lei +TVA se inregistreaza: 404= % 12400 233 10000 4426 2400 % = 404 12400 233 2400 4426 10000 % = 404 12400 233 10000 4426 2400 Receptia finala a documentatiei privind cercetarea dezvoltarea societatii dupa 2 facturi de lucrari in curs de executie a 10000 lei + TVA fiecare se inregistreaza: 203 = 233 1000 233=203 1000 208 = 233 1000 Intrarea unei concesiuni in suma de 5000 lei prin aport la capital: 207= 456 5000 456 = 205 5000 205 = 456 5000 Inregistrarea fondului comercial 30.000lei la achizitie cladire in valoare de 100.000 lei + TVA 24% se inregistreaza: 404 = % 161200 212 100.000 207 30.000 4426 31.200 % = 404 161.200 212 100.000 207 30.000 4426 31.200 % = 404 161.200 212 30.000 207 100.000 4426 31.200 Amortizarea anuala a cladirii 5000lei si amortizarea fondului comercial al cladirii 2000 lei se inregistreaza: 2812 = 6811 5000 6811=2807 2000 6811 = 2812 2000 6811 = 2807 5000

87 a b c 88 a b c 89

c 90 a b

c 91 a b c 92 a b c 93 a b c 94 a b c 95 a b c 96 a b c 97

c 98

c 99

100 a b c 101

6811 = 2812 5000 6811 = 2807 2000 Concesionarea unei cladiri in valoare 100.000 si a redeventei lunare de 5000lei se inregistreaza: 167= 205 100.000 612 = 5121 5.000 205 = 167 100.000 612 = 5121 5000 212 = 167 100.000 612 = 5121 5.000 Se restituie bunul luat in concesiune (cladire) in valoarea 1 000 000 167 = 212 1 000 000 205 = 212 1 000 000 167 = 205 1 000 000 Inregistrarea dobanzii aferente concesiunii si plata acesteia in suma de 300 lei se inregistreaza: 666 = 1687 300 1687 = 5121 300 666 = 5121 300 1687 = 1682 300 666 = 167 300 5121 = 1687 300 Conform IAS 16, amortizarea se define te ca fiind: alocarea integral a valorii amortizabile a unui activ la sfr itul duratei sale de via alocarea sistematic a valorii amortizabile a unui activ pe ntreaga sa durat de via alocarea integral a valorii amortizabile a unui pasiv pe ntreaga sa durat de via Amortismentul unei imobiliz ri corporale depinde de trei parametrii: valoare de bilan , durat normal de amortizare i regimul de utilizare valoare contabil , durat normal de func ionare i regimul de amortizare valoare just , durat normal de func ionare i regimul de amortizare Durata normal de utilizare reprezint : durata de utilizare n care cheltuielile efectuate din utilizarea imobiliz rilor corporale sunt mai mari dect veniturile ob inute n func ionare, ntre inere, reparare durata de utilizare n care veniturile ob inute din utilizarea imobiliz rilor corporale sunt mai mici dect cheltuielile necesare pentru func ionare, ntre inere, reparare durata de utilizare n care veniturile ob inute din utilizarea imobiliz rilor corporale sunt mai mari dect cheltuielile necesare pentru func ionare, ntre inere, reparare Amortizarea linear const n: excluderea din cheltuielile de exploatare a unei sume fixe stabilite propor ional cu durata de utilizare a mijlocului fix i se calculeaz prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de inventar a imobiliz rii corporale includerea n cheltuielile de exploatare a unei sume fixe stabilite propor ional cu durata de utilizare a mijlocului fix i se calculeaz prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de intrare a imobiliz rii corporale includerea n cheltuielile financiare a unei sume variabile stabilite propor ional cu durata de utilizare a mijlocului fix i se calculeaz prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de intrare a imobiliz rii corporale Amortizarea accelerat const n: includerea n primul an de func ionare n cheltuielile de exploatare a unei amortiz ri de 50% din valoarea de intrare iar pentru exerci iile urm toare amortiz rile anuale sunt calculate dup sistemul linear prin divizarea valorii r mase la num rul de ani de utilizare r ma i includerea n ultimul an de func ionare n cheltuielile curente a unei amortiz ri de 50% din valoarea de intrare iar pentru exerci iile urm toare amortiz rile anuale sunt calculate dup sistemul linear prin divizarea valorii r mase la num rul de ani de utilizare r ma i includerea n primul an de func ionare n cheltuielile de exploatare a unei amortiz ri de 30% din valoarea de intrare iar pentru exerci iile urm toare amortiz rile anuale sunt calculate dup sistemul exponen ial prin divizarea valorii r mase la num rul de ani de utilizare r ma i Amortizarea degresiv presupune: o amortizare mai accentuat n primii ani; presupune calcularea cotei de amortizare degresive prin nmul irea cotei de amortizare lineare cu unul din urm torii coeficien i: * K = 0,5 pentru durat normal de func ionare ntre 2 i 5 ani inclusiv * K = 1 pentru durat normal de func ionare ntre 5 i 10 ani inclusiv * K = 1,5 pentru durat normal de func ionare peste 10 ani o amortizare mai accentuat n primii ani; presupune calcularea cotei de amortizare degresive prin nmul irea cotei de amortizare lineare cu unul din urm torii coeficien i: * K = 1,5 pentru durat normal de func ionare ntre 3 i 6 ani inclusiv * K = 2,5 pentru durat normal de func ionare ntre 6 i 10 ani inclusiv * K = 3,5 pentru durat normal de func ionare peste 10 ani o amortizare mai accentuat n primii ani; presupune calcularea cotei de amortizare degresive prin nmul irea cotei de amortizare lineare cu unul din urm torii coeficien i: * K = 1,5 pentru durat normal de func ionare ntre 2 i 5 ani inclusiv * K = 2 pentru durat normal de func ionare ntre 5 i 10 ani inclusiv * K = 2,5 pentru durat normal de func ionare peste 10 ani Un mijloc de transport are valoare de intrare 10.000 u.m.; durat normal de utilizare 5 ani. Care este valoarea amortiz rii n anul patru de func ionare dup metoda AD 1? 1470 1633,33 1833,33 Imobiliz ri financiare denumite i investi ii financiare sau de portofoliu cuprind: Imobiliz ri financiare denumite i investi ii financiare sau de portofoliu; cuprind valori financiare investite de unitate n patrimoniul societ ii comerciale respective sub forma titlurilor de participare, intereselor de participare, i a altor titluri i crean e imobilizate

10

10

10

11

11

11

11

11

11

11

12

c 102 a b c 103

Imobiliz ri financiare denumite i investi ii financiare sau de portofoliu ;cuprind valori financiare investite de unitate n patrimoniul altor societ i comerciale sub forma titlurilor de participare, intereselor de participare, i a altor titluri i crean e imobilizate Imobiliz ri financiare denumite i investi ii financiare sau de portofoliu; cuprind valori create de unitate n patrimoniul altor societ i comerciale sub forma mijloacelor fixe, intereselor i a stocuri i crean e imobilizate Contractarea unui autoturism prin leasing financiar 10.000 lei se inregistreaza: 2133 = 167 10000 2183 = 167 10000 167 = 2133 10000 Inregistrarea ratei de leasing financiar conform facturii cu valoarea: rata leasing 30000, TVA 24%, rata dobanzii 3000 se inregistreaza: % = 404 40200 167 30000 1687 3000 4426 7200 % = 404 40200 167 30000 1687 3000 4427 7200 % = 404 40200 167 3000 1687 30000 4426 7200 13

13