SUPUESTOS PRACTICOS I.R.P.

F DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

Supuestos Prcticos

Derecho tributario de la empresa 2 diplomatura C.C.E.E I.R.P.F. PROFESORAS: M. CRUZ ROLDN ANA LPAZ

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PRACTICA N 1 UNIDAD FAMILIAR SUPUESTO PRIMERO a) Un matrimonio formado por el seor y la seora a>>. Que tienen tres hijos, el mayor de 37 aos, gran invlido que no obtiene rentas, el mediano de 20 aos que tampoco obtiene rentas. Y el pequeo de 14 aos que percibe unos rendimientos netos del capital mobiliario de 2.000.000 de . (12.020,24 euros) los tres hijos conviven con sus padres. b) Don b y doa c pareja que convive maritalmente desde hace ms de 20 aos, ocupando la misma vivienda y habiendo hecho manifestacin ante notario de tal convivencia, declarndose herederos universales mutuamente al carecer de hijos. c) Don d y doa e que contrajeron matrimonio civil hace cinco aos, no llegando a convivir juntos al surgir serias desavenencias conyugales el mismo da de su boda. Esto, no obstante. No han iniciado demanda de separacin matrimonial. d) Un matrimonio con dos hijos menores de edad. Pueden efectuar dos declaraciones conjuntas, cada cnyuge con un hijo? e) Doa f viuda, se ha hecho cargo de su nieta de ocho aos ante el fallecimiento de su nica hija y de su esposo en accidente de trfico. f) Don g y doa h constituyen una pareja que conviven juntos desde hace cinco aos. Aun cuando no han contrado matrimonio, y tienen un hijo de cuatro aos que convive, con ambos. Don k y doa l despus de 12 aos de vida matrimonial, se han separado legalmente. Los dos hijos habidos en el matrimonio han sido asignados a la custodia de la madre, con quien conviven.

g)

h) Don m y doa n. matrimonio, han fallecido. Los hijos habidos en el matrimonio son uno de 17 aos y otro de 15 aos. Que siguen viviendo juntos. SUPUESTO SEGUNDO a y b estn casados y tienen cuatro hijos que conviven todos ellos con el matrimonio: x de 22 aos estudiante; y de 17 aos que trabaja como camarero; z de 10 aos y w de 18 aos soltera que tiene una hija de dos aos que tambin convive con el matrimonio. Adems convive con ellos el padre del seor a y la madre de b y un hermano de a junto con su esposa y un hijo de ambos de 30 aos incapacitado judicialmente. SUPUESTO TERCERO a y b estn separados legalmente, existiendo dos hijos menores de edad del matrimonio que conviven con a. al mismo tiempo el seor b est unido de hecho con c teniendo con la misma un hijo x, tambin menor de edad y conviviendo con ellos otro hijo de c, tambin menor de edad que llamaremos y.

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SUPUESTO CUARTO a est casado con b y tienen en comn cuatro hijos: x de 23 aos estudiante de medicina el cual ha percibido 200.000 Ptas. por intereses de una cuenta corriente, b de 17 aos que ha percibido 12.000.000 Ptas. ( 72.121,45 euros) por su trabajo en la empresa &, y de 32 aos con un grado de minusvala superior al 33% que ha percibido 2.000.000 Ptas. (12.020,24 euros) por su participacin en un concurso y z de 17 aos separado y con un hijo recin nacido. Todos estos conviven con el matrimonio citado. Adems con ellos conviven los padres de a, que cobran cada uno de ellos respectivamente una pensin de 1.300.000 (7.813,16 euros) y 460.000 Ptas. (2.764,66 euros) Por ltimo durante ms de 183 das del ejercicio ha convivido con ellos un menor natural de Rusia. SUPUESTO QUINTO a esta casado en rgimen de sociedad de gananciales con b, tienen un hijo menor de 18 aos que ha ganado 5.000.000 Ptas. (30.020,61 euros) en un concurso de televisin. conviven con todos ellos la ta abuela de a y el padre de b. SUPUESTO SEXTO a casado en rgimen de separacin de bienes con b, tienen dos hijos, x estudiante de 19 aos, que trabaja espordicamente en el Pb. De un amigo, obteniendo por ello unos ingresos de 1.500.000 al ao, el hijo menor y, de 17 aos, que trabaja en una empresa automovilstica habiendo obtenido unos ingresos de 2.000.000 de .(12.020,24 euros) adems convive con ellos la madre de a, de 90 aos de edad, que cobra uno pensin de viudedad de 1.300.00 anuales. (73813,16 euros) SUPUESTO SPTIMO a y b estn casado y tiene cuatro hijos que conviven todos ellos con el matrimonio: x de 23 aos, estudiante de derecho, el cual ha percibido 200.000 ( 1.202 euros ) de intereses de una cuenta corriente, y de 18 aos soltera m, que tiene una hija de un ao que tambin convive con el matrimonio, z de 17 aos que ha ganado 5.000.000 de (30.050,61 euros) en un concurso de televisin y w de 33 aos minusvlido y sin ingresos, adems convive con ellos los padres de a que cobran cada uno de ellos una pensin de 1.300.000 (7.813, 16 euros) y 460.00 (2.764,66 euros) respectivamente. tambin convive con el matrimonio c hermano de a, con su hijo de 30 aos incapacitado judicialmente, durante el ejercicio 1998 ha convivido con el matrimonio durante mas de 183 das un menor natural de Rusia SUPUESTO OCTAVO Armando y Beatriz estn casados en rgimen de separacin de bienes, con domicilio fiscal en la ciudad de valencia, con el matrimonio conviven sus hijos: Cecilio de 22 aos, que trabaja en una empresa automovilstica, habiendo obtenido durante el ejercicio unos ingresos de 1.230.000 ( 7.392,45 euros), y la mujer de este, carmen de 20 aos en paro, con el hijo de ambos de 3 meses. Dolores de 20 aos, estudiante de arquitectura en Barcelona, por lo cual durante el ejercicio esta ms de 183 das fuera del domicilio familiar. por las tardes trabaja en un Pb. de un amigo para costearse los estudios Elisa de 17 aos, soltera que tiene una hija de 2 aos de la que tiene la patria potestad que tambin convive con el matrimonio, junto con el padre de su hija, aunque no estn casados. Fernando de 10 aos, minusvlido psquico, interno en un colegio de educacin especial. por su especial situacin cobra una pensin de la Generalitat Valenciana que supera los 2.000.000 (12.020,24 euros) anuales y solo esta la con la familia el mes de agosto. con el matrimonio tambin conviven el padre del seor a, Gerardo, divorciado de su segundo matrimonio, de 66 aos, pensionista y con una pensin de jubilacin de 3.500.000 (21.035,42 euros), junto con el hijo de su segundo matrimonio, Ignacio de 30 aos incapacitado judicialmente y con patria potestad prorrogada. 3

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con el matrimonio tambin convive la hermana menor de edad, de la seora b ,Julia de 5 aos, que obtiene unas rentas anuales que superan los 10.000.000 de . (60.101,21 euros)

PRACTICA N 2 OBLIGACION DE DECLARAR SUPUESTO PRIMERO Sea una unidad familiar integrada por ambos cnyuges y un hijo menor de 18 aos que durante 2001 han percibido las siguientes rentas: PADRE MADRE HIJO UNIDAD FAMI
R. NTEGROS DEL TRABAJO 3.000.000 R. NTEGROS CAPI (18.030,36) MOBILIARIO 150.000 (901,52) 700.000 ------(4.207,08) 500.000(300,51 150.000 (901.52) ) 3.700.000 (22.237,45) 800.000 (4.808,10)

Determinar si estn obligados a declarar, tanto en el rgimen de tributacin conjunta como en el rgimen de tributacin individual. SUPUESTO SEGUNDO decir si estn obligados a presentar declaracin por el I.R.P.F los siguientes sujetos pasivos: a) un empresario dedicado a la reparacin de calzado cuyos nicos recursos estn constituidos por los ingresos de su actividad que ha importado 800.000 .(4.808,10 euros) un jubilado con una pensin bruta de 750.000 anuales y dos viviendas, una que constituye su vivienda habitual con una renta estimada de 75.000 (450,75 euros) y otra que tiene alquilada con un contrato de renta antigua, percibiendo unos alquileres anuales de 5.000 . (30.05 euros) un empleado por cuenta ajena con unos rendimientos brutos del trabajo de 85.000 (510.86 euros) y que ha obtenido un incremento de patrimonio procedentes de la venta de una finca rstica adquirida por herencia hace 19 aos de 230.000 . el precio de enajenacin de la finca fue de 12.000.000 .(72.121,45 euros) SUPUESTO TERCERO determina en cada caso si estn obligados a declarar los siguientes contribuyentes y el porque: 1. los contribuyentes que hayan percibido rendimientos del trabajo procedente de un mismo pagador por importe superior a 3.500.000 pta. brutas.( (21.035,42 euros) los contribuyentes que hayan percibido rendimientos de trabajo procedente de ms de un pagador (v. gr.: pensionistas con dos o ms pensiones de diferente procedencia, trabajadores contratados por dos o ms empresas a lo largo de ao, etc.) por importe superior a 1.500.000 pta. brutas. (7.512,65 euros) si adems el importe de las percibidas del segundo y restante pagador supera las 100.000 ( 601,01 euros) 4

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2. los contribuyentes que hayan percibido pensiones compensatorias de cnyuge o anualidades por alimentos de personas distintas de los padres cuyo importe, conjuntamente, en su caso, con los de otros rendimientos del trabajo, sean superiores a 1.300.000 ptas. brutas. (7.512,65 euros) 3. los contribuyentes que hayan obtenido el reembolso o hayan transmitido en 2001 letras del tesoro, obteniendo un rendimiento superior a 100.000 ( 601,01 euros) 4. los contribuyentes que hayan obtenido rendimientos del capital mobiliario sujetos a retencin (intereses, dividendos, rendimientos derivados de operaciones con activos financieros, etc.) por importe superior a 250.000 pta. (1.502,53 euros) 5. los contribuyentes que hayan sido titulares de un inmueble urbano distinto de la vivienda habitual y del suelo no edificado, dando lugar a una imputacin de rentas inmobiliarias superiores a 50.000 (300,51 euros). No teniendo ningn otro rendimiento

6. los contribuyentes que hayan sido titulares, durante todo o parte del ao, de dos o ms inmuebles urbanos distintos de la vivienda habitual. 7. los contribuyentes titulares de inmuebles arrendados (pisos, locales, plazas de garaje, fincas rsticas, etc.), cualquiera que sea el nmero de los mismos si el rendimiento obtenido junto con los rendimientos del trabajo personal, capital mobiliario, actividad profesional o ganancias de patrimonio del sujeto en el ejercicio no superan las 100.000 ( 601,01 euros) 8. los contribuyentes titulares de actividades econmicas (empresarial), con independencia del rgimen aplicable para la determinacin del rendimiento neto de las mismas. Si el conjunto de rentas brutas anuales derivadas del trabajo personal, capital mobiliario, inmobiliario, actividad econmica y ganancia de patrimonio no supera las 100.000 ( 601.01 euros) 9. los contribuyentes titulares de actividades econmicas (profesional), con independencia del rgimen aplicable para la determinacin del rendimiento neto de las mismas. Si el conjunto de rentas brutas anuales derivadas del trabajo personal, capital mobiliario, inmobiliario, actividad econmica y ganancia de patrimonio no supera las 100.000 ( 601.01 euros) 10. los contribuyentes que hayan, obtenido, cualquiera que sea su importe, ganancias patrimoniales que, estando sujetas al impuesto, no estn sujetas a retencin, tales como las derivadas de la venta de acciones, de fincas rsticas o urbanas 11. los contribuyentes que hayan obtenido ganancias patrimoniales sujetas a retencin (como es el caso de las ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en fondos de inversin o de la obtencin de premios en concursos, juegos, rifas, etc.) 12. los socios de sociedades en rgimen de transparencia fiscal que deban computar bases imponibles positivas o algn otro concepto que les haya sido imputado por las sociedades en las que participan.

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13. los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a planes de pensiones o a mutualidades de previsin social con derecho a reduccin de la base imponible y que deseen practicar las correspondientes reducciones. 14. los contribuyentes que hayan realizado inversiones en vivienda, incluidas las aportaciones a cuentas vivienda, con derecho a deduccin en el I.R.P.F., tanto general como autonmica y que deseen practicar las correspondientes deducciones.

PRACTICA N 3 RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL SUPUESTO PRIMERO Don I tienen un sueldo de 2.500.000 ntegras ( 15.025,30), adems utiliza una vivienda de la empresa,. cuyo valor catastral es del 8.000.000 de ( 48.080,97 ), que no est revisado Cul es el valor de la retribucin en especie? SUPUESTO SEGUNDO Don P empleado de banca, ha percibido en 2001 unas retribuciones ntegras de 2.300.000 ( 13.823,28) , que incluyen sueldo, pagas extraordinarias, gratificaciones y 100.000 ( 601,01) en concepto de plus de calidad Los gastos en que ha incurrido son: a) seguridad social 120.000 ( 721,21) b) mutualidad voluntaria 30.000 ( 180.30) c) Retenciones IRPF 322.000 ( 1.939,26) d) cuotas central sindical 10.000 ( 60.10) El banco ha realizado aportaciones al plan de pensiones, sistema empleo, del que es participe don P, por un importe de 350.000 ( 2.103,54) SUPUESTO TERCERO Don X esta casado con Doa Y, trabajadores de la empresa &, han percibido como sueldo ntegro 3.300.000 ( 19.833, 40) y 1.900.000 ( 11.419,23) , siendo la Seguridad Social satisfecha de 220.000 ( 1322,23) y 125.000 ( 751,27) respectivamente, y habindoseles practicado una retencin a cuenta del IRPF de 627.000 ( 3.768, 35) y 228.000 ( 1.370,31) En el momento de la firma del contrato, la empresa ofreci a Don X una vivienda nueva, propiedad de la empresa, cuyo valor catastral es de 8.000.000 de ( 48.080,97). La empresa efecto el ingreso a cuenta correspondiente del 20% del valor fiscal de esta modalidad de retribucin Establece la cantidad que debern declarar como rendimientos de trabajo personal en la declaracin del IRPF modalidad conjunta y modalidad individual. 6

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SUPUESTO CUARTO. El matrimonio formado por Don X y Doa Y, en rgimen econmico de sociedad de gananciales, tienen cuatro hijos, A de 26 aos, B de 24 aos, C de 20 aos y D de 17 aos. Conviven con ellos el padre de X y la madre de Y. Los datos en relacin con los rendimientos del trabajo personal de los miembros de dicha familia son : Don X es funcionario del INEM: Retribuciones 4.300.000 ptas. ((25.843,52) Derecho pasivos 40.050 ptas.(240.71) Colegio de hurfanos 22.500 ptas.(135.23) Retenciones IRPF 1.075.000 ptas.(6.460.88) Doa Y es trabajadora de la empresa & Retribuciones 690.000 ptas.(4.146,98) Seguridad Social 31.050 ptas.(186.61) Retenciones I.R.P.F 0 ptas. B trabaj en una terraza de verano: Retribuciones 80.000 ptas.(480.81) Seguridad Social 4.200 ptas.(25.24) Retenciones IRPF 0 ptas. C trabaja en la empresa $ Retribuciones 180.000 ptas.(1.081.82) Seguridad Social 10.000 ptas.(60.10) Retenciones IRPF 9.000 ptas.(54.09) Don X ha disfrutado junto con el resto de su familia de unas vacaciones pagadas por la empresa como consecuencia de su excelente labor, Las vacaciones comprendan los gastos de locomocin y manutencin y hospedaje, ascendiendo el total a 1.500.000 ptas. (9.015.18)- Determinar los rendimientos de trabajo personal de la unidad familiar del supuesto, tanto si optan por la tributacin conjunta como por la individual.

SUPUESTO QUINTO Don X trabaja como asalariado en la empresa $ y ha percibido las siguientes cantidades durante el ejercicio: -Retribuciones monetarias ntegras 5.000.000 ptas. (30.050,61) De dicha cantidad le han practicado las siguientes deducciones: Seguridad Social Retenciones IRPF Devolucin del anticipo que se le concedi para sufragar Los gastos del bautizo de su hijo Cantidad para el pago de la cuota sindical anual -250.000 (1.502,53) 700.000 (4.207,08) 250.000 (1.502,53) 20.000(120.20)

Por otra parte la empresa ha satisfecho el alquilar de la vivienda donde reside la familia, por un importe de 600.000 ptas (3.606,07) Dicha vivienda tienen un valor catastral de 5.000.000 ( 30.050,61) valor que ha sido revisado por la administracin Habindose practicado el ingreso a cuenta correspondiente.

SUPUESTO SEXTO El matrimonio formado por A y B son trabajadores de la empresa X y ha percibido durante el ejercicio como sueldo ntegro 3.300.000 ( 19.833,40) y 1.800.000 ( 10.818,22) de respectivamente, siendo la seguridad social satisfecha de 210.000 7

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( 1.262,13) y 122.000 (733,23) respectivamente. Se les ha practicado una retencin a cuenta del IRPF de 627.000 (3.768,35) y 234.000 ( 1.406,37) respectivamente. Durante 2000 A ha disfrutado de una vivienda propiedad de la empresa cuyo valor catastral que no ha sido revisado es de 7.000.000 (42.070,85) . La empresa efectu el ingreso a cuenta correspondiente. Conviven con el matrimonio sus tres hijos: X de 25 aos que no trabaja, Y de 24 aos que trabajo en unos grandes almacenes obteniendo una retribucin por importe de 70.000 (420,71) , habiendo satisfecho 4.000 ( 24.04) en concepto de seguridad social sin que se le practicaran retenciones a cuenta del IRPF y Z de 17 aos que ha trabajado en una empresa percibiendo unos ingresos de 180.000 , ( 1.081,82) habiendo satisfecho 8.000( 48.08) en concepto de seguridad social y habindosele practicado una retencin de 12.000( 72.12) a cuenta del IRPF B ha disfrutado junto al resto de su familia de unas vacaciones pagadas por la empresa en concepto de premio de productividad, las vacaciones comprendan los gastos de locomocin, manutencin y hospedaje ascendiendo el total a 1.200.000 (7.212,15) Determinar los rendimientos de trabajo personal de la unidad familiar del supuesto, si opta por la tributacin conjunta.

PRACTICA N 4 RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO SUPUESTO PRIMERO El seor X tiene arrendado un local de negocio por el que recibe un alquiler anual de 1.000.000 , ms el importe de los recibos de la comunidad de propietarios que se elevan a 120.000 para todo el ao. Adems, ha recibido en concepto de IVA 160.000 . Determinar el rendimiento ntegro de capital inmobiliario SUPUESTO SEGUNDO El Seor Y es propietario de una casa de 2 plantas con plaza de garaje. El seor Y tiene en la segunda planta su vivienda habitual y tiene alquilada la primera como vivienda, pero se reserva el garaje para su uso particular y una habitacin de la planta primera donde tiene instalado su despacho profesional como consulta mdica, actividad que ejerce por las tardes de 5 a 9 horas, aprovechando que acceso independiente. SUPUESTO TERCERO El seor Z es propietario de una casa que alquila tres meses al ao. SUPUESTO CUARTO El seor X tiene dos inmuebles arrendados A y B, que presentan las circunstancias que a continuacin e indican en cuanto a ingresos computables y gastos deducibles Determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario INMUEBLE A INMUEBLE B Ingresos ntegros 1.000.000 1.000.000 Gastos financieros --1.500.000 Otros gastos necesarios 250.000 250.000 Rendimiento neto real 750.000 -750.000 8

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SUPUESTO QUINTO El seor O es propietario de un piso que tiene arrendado por 100.000 mensuales, siendo su valor catastral de 7000.000 (valor catastral del suelo 1.400.000). El valor de adquisicin del piso ascendi a 18.000.000 , cantidad que se declar en el Impuesto de transmisiones patrimoniales Los gastos que ha generado han sido: a) Impuesto sobre bienes inmuebles 80.000 b) inters de un prstamo para su adquisicin 400.000 Calcular el rendimiento neto de capital inmobiliario SUPUESTO SEXTO El seor P es propietario de un piso que tiene arrendado con muebles por un importe total de 2.000.000 anuales. El valor del inmueble a efectos del Impuesto sobre el patrimonio es de 17.3000.000 ( 14.000.000 corresponden al edificio y 3.000.000 al suelo); el valor de adquisicin del mobiliario ha sido de 2.500.000, la cuota del Impuesto sobre bienes inmuebles fue de 30.000, Determinar el rendimiento neto de capital inmobiliario. SUPUESTO SEPTIMO El seor X es propietario de un piso que tiene alquilado desde hace 3 aos por una renta anual de 600.000 , habiendo percibido del inquilino, al finalizar el contrato, una cantidad de 300.000 , por os desperfectos ocasionados durante su vigencia. Los gastos de comunidad han ascendido a 120.,000 y el valor del piso es de 6.000.000 , correspondiendo 2.000.000 al valor del suelo, segn el impuesto sobre el patrimonio SUPUESTO OCTAVO El seor X tiene dos inmuebles arrendados A y B que presentan las circunstancias que a continuacin se indican en cuanto a ingresos computables y gastos que les resultan imputables individualmente, Determinar el rendimiento neto de capital inmobiliario si consideramos que los dos tienen en 2001 un valor catastral de 30.,000.000 ( valor suelo 13.125.000) y que el primero se lo tiene arrendado un sobrino y el segundo a un extrao, El valor catastral o ha sido revisado ni modificado segn lo dispuesto en los artculos 70 y 71 de la ley 30/ 1988 de 28 de 12, reguladora de las haciendas locales SUPUESTO NOVENO Don Pablo es titular de los siguientes bienes y derechos: FINCA RUSTICA en la provincia de Valencia con una cuota y recargos en el IBI de 60.000 . La finca se encuentra arrendada, percibiendo el propietario un canon anual de 300.000 1. Piso 5 A de la calle Reina Mercedes n 22 de Valencia, con un valor catastral en el IBI de 8.000.000 (1.500.000 corresponde al suelo). La vivienda se encuentra utilizada por la madre del Seor Pablo, a la que se le ha cedido a ttulo gratuito. Los gastos derivados de esta propiedad han sido en el ejercicio los siguientes: a) portera 30.000 b) suministros 40.000 c) IBI 50.000 2. Piso situado en la calle Reina Mercedes n 20, que constituye su vivienda habitual. El cual tiene asignado un valor catastral de 20.000.000 de , y fue adquirido en 1987 por 9.000.000. ha pagado 60.000 por el IBI. . 9

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3. Es propietario de otra vivienda con un valor catastral de 8.750.000 , que dedica a alquiler. El valor de adquisicin de la vivienda fue de 10.000.000 y ha ocasionado los siguientes gastos, a su costa: a) comunidad 40.000 b) IBI 10.000 c) Suministros 10.000 d) Prstamos Hipotecario 1.710.000 intereses 1.000.000 amortizacin 710.000 e) comisin agencia inmobiliaria 10.000 La vivienda ha sido alquilada a un profesional que la utiliza de despacho durante el ao, percibiendo el propietario 960.000 en concepto de renta; sobre dicha cantidad se le han retenido 18% s/ 960.000 = 172,800 . El valor del suelo se estima en el 20% del valor de la vivienda.

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PRACTICA N 5 CAPITAL MOBILIARIO SUPUESTO PRIMERO El seor T ha obtenido como socio de la sociedad Y que cotiza en Bolsa, de la que posee 5.000 ttulos las siguientes cantidades: a) un dividendo ntegro de 45 por accin b) una prima de asistencia a junta general de accionistas de 15 por accin c) 200 acciones de 1.000 de nominal totalmente liberadas d) 210.000 por la venta de derechos de suscripcin e) 250.000 brutas entregadas con cargo a reservas f) un dividiendo en mayo de 45.000 brutas de 1.000 acciones adquiridas en abril Determinar el rendimiento ntegro de capital mobiliario SUPUESTO TERCERO el seor X posee 1.000 obligaciones convertibles adquiridas por su valor nominal de 1.000 e el segundo trimestre de 1988 con un inters del 11%. El 1 de julio de 2000 despus de cobrar los intereses semestrales y conforme a las condiciones de emisin, se le ofrece su conversin por acciones de la sociedad SA Y, a razn de una accin por obligaciones, El da de la conversin las acciones de 500 de nominal cotizan al 250% Asimismo el seor X posee 1.000 obligaciones de 5.000 de nominal, suscrita en mayo de 1992, con unos gastos de 10.000 . Dichas obligaciones fueron emitidas con una prima de emisin del 5% y con unos intereses del 12% anual, El da 30 de diciembre de 2000, despus de cobrar los intereses anuales, le han sido amortizadas 500 obligaciones por su valor nominal. Determinar el importe del rendimiento ntegro de capital mobiliario PRACTICA N 6 ACTIVIDADES ECONMICAS SUPUESTO PRIMERO . BIENES AFECTOS A LA ACTIVIDAD A) El seor C. profesional independiente. dedica dos habitaciones de su vivienda habitual. las cuales suponen el 25 por 1 00 de la superficie total de sta, a despacho profesional. Se encuentra sometido al rgimen de estimacin directa y pretende deducir como gastos de su actividad profesional el 25 por 1'00 de los gastos de comunidad. B) El seor D decide sustituir el ordenador que utiliza para su actividad por uno nuevo, dejado aqul para su uso particular exclusivamente Si el valor de ordenador es de 300.000. determinar la alteracin patrimonial producida. C) El seor E, arquitecto que declara en rgimen de estimacin directa, ejerce su actividad profesional en un inmueble que adquiri por 15.000.000 y cuyo valor neto contable es de 12.000.000 . Decide irse a vivir con su familia al piso a partir de 1 de enero de 2000. Determinar cul es el valor de adquisicin a efectos de futuras transmisiones. . D) El seor F, arquitecto al servicio de la Empresa Conssa, pasa al ejercicio libre de su profesin afectando a sta un inmueble de su propiedad. Cul ser el valor contable de este inmueble? Si el seor F vende dicho inmueble transcurridos dos aos desde su contabilizacin, Cules sern las consecuencias fiscales de esta operacin?

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SUPUESTO SEGUNDO REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA NORMAL A) El seor H es titular de un negocio de venta al por menor de zapatos de seora y caballero que atiende personalmente, determinando el rendimiento de la misma en estimacin directa normal. La seora de H ayuda espordicamente a su marido, recibiendo a cambio los pares de zapatos que necesita para su uso personal. El hijo mayor de seor H. de 17 aos, es contratado por su padre, con quien convive, como trabajador en prcticas durante el verano, abonndole 75.000 al mes. Calificar ambas retribuciones, sabiendo que es la retribucin normal de mercado.

B) El seor I es titular de una actividad de venta al por menor de calzado determinando el rendimiento neto de la misma en estimacin directa normal, y desarrollando su actividad tal y como sigue: a) La venta al pblico a realiza en un local propiedad de su esposa. quien lo hered de sus padres. cuyo precio de arrendamiento normal en el mercado se evala en 1.500.000 . No media contrato de alquiler. b) Disponen de un local. como almacn. de propiedad comn por el que paga a su esposa. en concepto de alquiler, 500.000 . Arrendamiento normal de mercado de local 1.000.000 . . C) La actividad econmica de seor H es una explotacin forestal que ha obtenido unos rendimientos ntegros en 2001 de 10.000.000 generados en cinco aos. Los gastos correspondientes al mismo perodo son 4.000.000 . SUPUESTO TERCERO . ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA A) Un sujeto pasivo de IRPF realiza, en 2001, dos actividades, segn las caractersticas de ellas en que rgimen de estimacin directa determina los rendimiento neto. 1. Una actividad empresarial, con un importe neto de cifra de negocios de 120.000.000 pesetas (712.214,5) 2. Una actividad profesional, con un importe neto de cifra de negocios de 32.000.000.pesetas ( 192.323,87) B) Un sujeto pasivo, que realiza una actividad empresarial, con un importe neto de cifra de negocios de 60.000.000 pesetas ( 360.607,26) , inicia en septiembre de 2001 una actividad profesional por la que renuncia al rgimen de estimacin directa simplificada. Como determina el rendimiento neto de dichas actividades C) Teniendo en cuenta que la tabla de amortizacin aprobada por la Orden Ministerial de 27.3.1998, que se aplica en la determinacin de la amortizacin admisible como gasto deducible en el rgimen de estimacin directa modalidad simplificada es la siguiente contesta a la cuestiones que se plantean. 6 7 8 9 10 Utiles y herramientas Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino Ganado equipo y frutales no ctricos Frutales ctricos y viedos olivar 30 16 8 4 2 8 14 25 50 100

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1) 2)

cuales son los coeficientes mximos y mnimos de amortizacin de una mquina cual ser la amortizacin mxima de un elemento de transporte nuevo, adquirido el 1 de julio de 2000 por un importe de 10.000.000

3) suponiendo que se adquiere mobiliario usado por precio de 1.000.000 , que tuvo un coste originado de 3.000.000 que cantidad mxima podra amortizarse? SUPUESTO CUARTO Don Casimiro, de profesin abogado, ha obtenido en 2001 los siguientes rendimientos: 1. En el ejercicio libre de su profesin, por el que est sujeto a estimacin directa, ha obtenido unos ingresos de 5.000.000 , estando pendientes de cobro 500.000 de un cliente declarado en suspensin de pagos. En el ejerci anterior sus ingresos fueron de 600 Entre la cifra de ingresos mencionada no figura 1.000.000 satisfecho por la Empresa Dalisa de la que don Casimiro es socio mayoritario. El valor de mercado de los servicios jurdicos y de asesora prestados por el sujeto pasivo a la ci da empresa asciende a 2.000.000 . Los gastos que ha tenido en 2001 han sido los siguientes Mutualidad Colegio de Abogados (no alternativa al rgimen de Seguridad Social de Autnomos Gastos de personal Gastos de mantenimiento Gastos generales justificados Cotizacin al colegio de abogados Tributos locales y recargos Amortizaciones Arrendamiento del despacho Revistas profesionales Libros sobre materias profesionales Instalacin de moqueta en el despacho 100.000 1.500.000 200.000 300.000 40.00 29.000 30.000 300.000 10.000 40.000 40.000

2. Don Caismiro es autor de un libro sobre Derecho Civil que ha decidido editar por s mimos, en 2001 los ingresos por ventas de ejemplares han ascendido a 600.000 . Los gastos de edicin, imprenta, publicidad y dems suman 800.000 . En 1998 no obtuvo ningn ingreso por este concepto. 3. Es titular de un negocio de librera cuyo volumen de ventas en 2000 fue de 100 euros y en 2001 de 62.000.000 . Los gastos derivados de la actividad durante 2001 han sido los siguientes: Tributos locales IBI Gastos de personal seguros Amortizaciones - 13 90.000 40.000 2.000.000 20.000 50.000

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Compras consumidas Gastos diversos justificados

54.000.000 400.000

DETERMINAR LOS RENDIMIENTOS NETOS OBTENIDOS POR EL SUJETO DURANTE 2001 SUPUESTO QUINTO Don A es mdico radilogo. En el ejercicio 2001 los datos registrados correspondiente a su actividad profesional, arrojan las siguientes cantidades: INGRESOS Ingresos contabilizados 29.185.500

GASTOS Sueldos y salarios 6.350.000 seguridad social 2.100.000 compras 16.100.000 gastos financieros 10.000 tributos no estatales 65.000 trabajos, suministros y servicios exteriores 2.150.000 mutualidad obligatoria 825.000 amortizaciones 2.300.000 dotacin a la provisiones por insolvencias 180.000 IVA soportado en la adquisicin de gastos 1.000.000 corrientes donativos varios 100.000 pagos fraccionados 1.824.000 atenciones a profesionales 200.000 asistencia a congreso 425.000 suscripcin de revistas mdicas 112.000 Otras notas de inters: 1.Adems de los ingresos contabilizados, ha cobrado en este ejercicio 1.800.000 de la seguridad social, por radiografas y ecografas efectuadas en el ejercicio anterior a beneficiarios de la misma. 2.Ha practicado a lo largo del ejercicio 12 radiografas a miembros de su familia y 25 ms a diversas amistades a ttulo gratuito,. El precio medio facturado en sus radiografas es de 10.000 . 3.En concepto de ayuda para la adquisicin de un aparato de ecografas ha recibido una subvencin de 1.000.000 de la Comunidad Autnoma 4.Las existencias iniciales de productos inventariables eran de 1.620.000 y las finales de 2.025.000 . 5.Las dotaciones a la provisin refleja los importes de las radiografas hechas a beneficiarios de la seguridad social en el presente ejercicio y que a 31 de diciembre an no se haban cobrado 6.Las amortizaciones practicadas estn ajustadas a los coeficientes mximos sealados en las tablas de amortizacin oficialmente aprobadas, habindose aplicado los coeficientes mximos previstos en las mismas. 7.En la cuenta de compras figuran 685.000 correspondientes a placas de las que no costa factura alguna ni ningn dato documental,. Asimismo, en dicha cuenta figuran 10.000.000 correspondientes a un aparato de ecografa. 8.La cuenta de atenciones a profesionales recoge diversos regalos efectuados por Don CCE con motivo del cumpleaos de diversos profesionales mecidos que recomiendan sus servicios. - 14 -

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DETERMINAN EL RENDIMIENTO POR EL RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA NORMAL SUPUESTO SEPTIMO Don A se dedica, desde hace tiempo, a la venta al por mayor de agua embotellada, presentado la siguiente cuenta de explotacin: Debe Existencias finales Ventas Existencias iniciales Compras Gastos de personal Gastos financieros Tributos Gastos diversos Amortizaciones Provisin insolvencias Saldo ( Beneficio) 4.500.000 38.000.000 10.700.000 1.300.000 138.000 2.100.000 1.662.000 500.000 6.300.000 65.200.000 65.200.000 Informacin adicional 1.Don CCE tiene 7 empleados y es ayudado por su esposa en las tareas administrativas, mediando contrato en funcin del cual percibe 2.000.000 al ao, contabilizadas entre los gastos de personal. 2.El volumen de operaciones en el ao anterior fue de 400 euros , manteniendo la misma plantilla. 3.La cuenta de gastos financieros recoge el coste del descuento comercial. 4.La cuenta de tributos recoge los importes del Impuesto de actividades econmicas y del Impuesto de bienes inmuebles. 5.En la cuenta de gastos diversos se han cargado las siguientes partidas: a) alquiler de almacn ---------1.360.000 b) seguridad social (autnomos) 380.000 c) material de oficina ---------136.000 d) electricidad ------------------ 140.000 e) telfono ---------------------84.000 6.Las dotaciones a las amortizaciones se han realizado segn la tabla de amortizacin aprobada por Orden de 27 de marzo de 1998 7.La dotacin a la provisin por insolvencias corresponde a la deuda de un cliente declarado en suspensin de pagos en julio de 1998. 8.Se trata de una actividad que no puede estar sujeta a la Estimacin Objetiva SE PIDE: DETERMINAR EL RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD PARA 2001 Haber 7.500.000 57.700.000

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SUPUESTO OCTAVO A es economista de profesin, tiene un despacho de asesoramiento financiero, siendo su cliente principal un constructor. Durante el ejercicio 2001 ha obtenido los ingresos y ha pagado los gastos que a continuacin se relacionan, habindose incrementado sus ingresos en un 20% respecto al ejercicio anterior. Teniendo en cuenta que se trata de una actividad que no esta sujeta a la estimacin objetiva. INGRESOS Ingresos abonados por servicios constructora Ingresos por otros clientes prestados a la 7.000.000 . 1.500.000 . 1.700.000 300.000 . 80.000 . 350.000 . 250.000 . 920.000 . 500.000 . 130.000 . 20.000 .

GASTOS Sueldo de la secretaria Seguridad social al cargo del empleador Suscripcin a la revista financiera Compra de mobiliario y ordenadores Pago a un auditor por un informe contable Amortizacin mobiliario, maquinaria e instalaciones (OM 27/3/98) Intereses pagados por el prestamos concedido para la adquisicin del automvil de la esposa Agua, luz y telfono Cuota federacin de caza DETERMINAR EL RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD

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