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INDICE.................................................................................................... 2 INTRODUCCION......................................................................................3 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR.............................................................................4 El control interno de las cuentas por cobrar ......................................4 Anlisis de algunos aspectos de control interno de las cuentas por cobrar .................................................................................................5 Anlisis de algunos aspectos de control interno de las cuentas por Pagar...................................................................................................5 Procedimientos Administrativos:.........................................................6 Procedimientos Contables:..................................................................7 Principios y procedimientos de control interno de las cuentas por pagar.................................................................................................10 ANLISIS DE LOS EXPEDIENTES DE LAS CUENTAS POR PAGAR...........10 CONCILIACIN DE CUENTAS POR COBRAR...........................................11 CONCILIACION BANCARIA..................................................................11 ESTUDIO ANALTICO DE LA CUENTAS DE LAS COBRAR Y DE LAS CUENTAS POR PAGAR EJEMPLO Y CONCLUSIONES...............................14 Estudio analtico de las cuentas por cobrar.......................................14 Estudio analtico de las cuentas por pagar........................................15 Arqueos de Documentos por Cobrar.................................................15 Arqueos de Documentos por Pagar...................................................16 Ejemplo de cuentas por cobrar.........................................................16 GLOSARIO DE TRMINOS......................................................................18

CONCLUSION........................................................................................20 BIBLIOGRAFIA.......................................................................................21

INTRODUCCION

Las normas de control internos son llevadas por las empresas para poder lograr mantener un control sobre sus cuentas y todo lo relacionado con las transacciones que se efecten durante su operatividad Las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas de acuerdo a si stas provienen de la venta de bienes o servicios estando respaldad por una factura; y aquellas que no se originan como resultado de una venta a crdito Estas en su mayora son empleadas por empresas industriales y comercial e constituyendo el activo ms importante de las organizaciones y entidades financiera El control interno es un factor extremadamente crtico en el logro de los objetivos generales, y su efectividad depende de la formacin recibida. Para lograr resultados ptimos de los sistemas de control. En cuanto a las cuentas por pagar se puede mencionar que se concilian peridicamente ya que se deben mantener al da ya que se trata de las obligaciones ejercidas a terceras personas por partes de la empresa teniendo el compromiso de la elaboracin los expedientes que se mantienen abiertos con cada proveedor, el control interno es una de las bases que le permiten a la empresa llevar un control de las mismas

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR
las normas del control interno tanto de las cuentas por cobrar como de la cuentas por pagar describen los controles internos ms importantes que son requeridos para el funcionamiento que se puedan llevar sobre esas cuentas en las empresas, manteniendo el control contable el cual comprende tanto las normas y procedimientos contables establecidas, como todos los mtodos y procedimientos que tienen que ver o estn relacionados directamente con la proteccin de las cuentas por cobrar, y pagar de los fondos y la confiabilidad de los registros contables de la misma.

El control interno de las cuentas por cobrar Es el de que la empresa se asegure del cobro puntual y total de las sumas que le deben sus clientes y que los cobros ingresen en su totalidad. El control interno sobre los valores a cobrar comienza con una orden de venta aceptada. El control interno de los valores a cobrar y de las pedidas de los crditos tienen como objeto primarios la aprobacin de la concesin de crditos, que se hagan bien los embarques, se facturen al cliente, se contabilicen los valores a cobrar contabilidad y control de los ingresos, los depsitos bancarios de los ingresos, aprobacin de las ventas devueltas y la contabilizacin acertada de la devolucin y de la materia devuelta la aprobacin peridica de los vencimientos de los valores s cobrar con el objeto de determinar la efectividad con que funciona el departamento de crdito y divisin de cobranza En cuanto a los procedimientos de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar Defliese et al (2005) consideran que estos pueden clasificarse en procedimientos contables diseados con la finalidad de corroborar el adecuado procesamiento y autorizacin previa de las operaciones de ventas, y procedimientos administrativos que abarcan el proceso de aprobacin, procesamiento y autorizacin de las operaciones de venta.

Anlisis de algunos aspectos de control interno de las cuentas por cobrar * Existe separacin de funciones entre el empleado del almacn que efecte la entrega de productos o mercancas, el que confecciona la facturacin y el que contabilice la operacin, as como del que efecte el cobro. * Los submayores de cuentas por cobrar y pagar cuadran con el mayor de contabilidad al cierre del mes de abril del 2007 * Existen un expediente de cancelacin de cuentas por cobrar debidamente confeccionado, todas las hojas se encuentran inicializas, acuadas, con consecutivo, existe explicacin general del expediente y conciliacin con cada cliente de no reconocimiento de la deuda. Presenta comprobante de operaciones de las cuentas llevadas a investigacin y propuesta de comprobante para llevarlo a gasto en caso de aprobacin. * Existe un saldo contrario a su naturaleza del cdigo 7653 (Ensuma Textil y Calzado), por 0,01 centavos el cual ya fue ajustado. Anlisis de algunos aspectos de control interno de las cuentas por Pagar Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de activos fijos o contratacin de inversiones en proceso. Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de stos por cada documento de origen (fecha, nmero del documento e importe) y por cada pago efectuado. Tambin deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo econmico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el ao prximo).

Procedimientos Administrativos: Santillana (2001) menciona entre los procedimientos administrativos de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar, los siguientes: - Deben efectuarse arqueos sorpresivos a la persona que maneje la documentacin de las cuentas por cobrar. - Las polticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y tomar en consideracin el establecimiento de giles sistemas de cobranza. - Debe llevarse un registro, en cuenta de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas. - Las notas de crdito siempre deben estar apoyadas por la documentacin correspondiente y ser autorizadas por un funcionario responsable. - Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de slidas polticas escritas. -Debe prepararse mensualmente un reporte de antigedad de saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos. Por su parte Redondo (2004) menciona dentro de estos procedimientos: - Establecer el principio de separacin de funciones, en especial las labores de ventas, registro de la cuenta por cobrar y recepcin del efectivo. De manera que el personal que maneja por ejemplo el rea de ingresos no intervengan en las labores de elaboracin de auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar, manejo de documentos base para factura, manejo y autorizacin de notas de crdito y documentacin soporte, aprobacin de rebajas y devoluciones en ventas, preparacin, comprobacin de los registros en el diario general, Intervencin en el registro final, es decir, el libro mayor. En cuanto a los procedimientos de control dirigidos al rea de cobranza, pueden mencionarse: - El departamento de ventas es el encargado de la aprobacin de las condiciones de la venta y de crditos para lo referente al riesgo de la misma. - El departamento de facturacin debe ser independiente del de despachos y del registro en las cuentas de los clientes. - Se procurar que las facturas estn prenumeradas.

- Una persona diferente a la que prepar las facturas las chequear con las condiciones aprobadas por el departamento de ventas, especialmente en cuanto a precios, rebajas, descuentos, entre otros. De lo antes expuesto, puede mencionarse que los procedimientos administrativos dirigidos a las cuentas por cobrar estn dirigidos a regular y controlar el adecuado desenvolvimiento del proceso de ventas desde el momento en que se establecen las polticas de crdito, se genera la venta del bien o prestacin del servicio, se factura, y se llevan a cabo las labores de cobranza; todo ello con la finalidad de garantizar su adecuado cumplimiento y apego a los lineamientos prescritos. Procedimientos Contables: Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar Santillana (2001) considera: - Cualquier gravamen o condicin que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser claramente explicado en los estados financieros. - Cualquier cancelacin de venta debe estar basada en la factura original Correspondiente y la documentacin soporte. - Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta administracin; adems, se debe tratar de que cubran los requisitos de de deducibilidad fiscal. Por su parte, Redondo (2004) considera que deben aplicarse como procedimientos contables los siguientes: - Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los clientes, mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del mayor general, en caso de discrepancias observadas, deben hacerse las averiguaciones a que haya lugar. - Los documentos dados de baja en libros, debern ser controlados y chequeados peridicamente. - Deben enviarse peridicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de cerciorarse de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro

sean reconocidas por los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona independiente de la que maneja las cuentas por cobrar. En cuanto a las medidas de control al momento de recibir el pago por parte de los clientes debe tomarse en cuenta que si la empresa emplea su propio personal para el cobro de facturas, es necesario que el departamento de cobranzas elabore una relacin de facturas entregadas al cobrador, el cual la firmar y se quedar con una copia. El cobrador diariamente relacionar las facturas cobradas y entregar su monto al cajero, firmar dos copias que junto con el informe de facturas no cobradas entregar al departamento de cobranzas; el cual enviar al de contabilidad una copia de la relacin de facturas cobradas para que sean abonadas en las cuentas de los clientes. Del mismo modo, cuando los clientes cancelan sus facturas por medio de transferencias bancarias, el departamento de contabilidad al recibir del banco la correspondiente nota de abono le acreditar en la cuenta del cliente. En base a lo anteriormente expuesto, se respalda el establecimiento de procedimientos de control administrativo y contable que garanticen que las operaciones y registros sean autorizados y procesados correctamente, desde el momento del otorgamiento del crdito hasta la cancelacin del servicio por parte del cliente. Al mismo tiempo, stos garantizan la mayor uniformidad y objetividad de la informacin registrada, generando informacin financiera actualizada y confiable para la toma de decisiones dentro y fuera de la organizacin como insumo para los usuarios internos y externos vinculados a la misma.

Preparado por __________CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Fecha__________________ CUENTAS POR COBRAR Revisado por_______________ Fecha__________________ 1. se saldas con regularidad los mayos auxiliares con las cuentas de control? 2. Clasifica el cliente peridicamente por vencimiento las cuentas? 3. Revisa un funcionario apropiado peridicamente las delicuentantes? 4. se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? 5. Aprueba el funcionamiento autorizado la baja en los libros de las cuentas incobrables? 6, Aprueba un funcionamiento autorizado losa ajustes en los crditos? 7.despues de puede se ha dado de baja en libros como incobrables una cuentas por cobrar Se ejerce un control adecuado sobre las cuentas y las posibilidades de cobrarlas en el futuro? 8. estn numeradas en secuencias las notas de crdito? 9. se dan cuentas en todos los nmeros relacionados con la pregunta 8? 10., se enva estados mensuales a todos los clientes? 11.prepara o comprueba los estados una persona que no tiene acceso al diario de ingreso A Los crditos de las cuentas por cobrar? 12.envia por correo los estados una persona que no sea el tenedor de libros de las cuentas Por cobrar? 13. se controlan los estados para evitar que sean interceptados ante de su envi por correo? 14.ratifica el cliente los saldos de las cuentas por cobrar por medio de una persona distinta a la enumerada a continuacin? a) El cajero b) El tenedor c) El gerente de crdito 15Est el departamento de crdito separado de la contabilidad de las cuentas por cobrar? 16.Recibe las reclamaciones de los clientes sobre las partidas y diferencias una persona Distinta al cajero o al tenedor de los libros que lleva las cuentas por cobrar? 17. Aprueba una persona responsable los descuentos y bonificaciones comerciales normales? 18.Estan las funciones del tenedor de libros que lleva las cuentas por cuentas separadas de todas las operaciones de ingresos y egresos en efectivos? 19. Se requiere la aprobaciones de un funcionario autorizado para pagar un saldo acreedor de Las cuentas? 20. Existe rotacin en los cargos de los tenedores de libros que llevan las cuentas por cobrar? 21. estn amprados por facturas todos los embarques? 22. Se contabilizan en las cuentas todos los embarques? 23. verifica la divisin de cobranza el trabajo del tenedor de libros que lleva las cuentas por Cobrar? 24. Estn relacionadas en algunas forma la divisin de crditos al aprobar condiciones u plazos De crdito con los siguientes? a) El departamento de ventas b) El tenedor de los libros de las cuentas por cobrar c)El cajero
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Principios y procedimientos de control interno de las cuentas por pagar 1- Deben separarse las funciones de recepcin en el almacn, de autorizacin del pago y de firma del cheque para su liquidacin. 2- Es preciso conciliar peridicamente los importes recibidos y pendientes de pago segn controles contables, con los de los suministradores. 3- Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura, su correspondiente Informe de Recepcin (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelndose las Facturas con el cuo de Pagado. 4- Es preciso mantener al da los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos. 5- Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada Factura recibida y cada pago efectuado; as como por edades y analizarse por el Consejo de Direccin. 6- Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido. 7- Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes. ANLISIS DE LOS EXPEDIENTES DE LAS CUENTAS POR PAGAR Ejemplo: Se realiz una revisin a partir de un muestro de los expedientes de cobros y pagos dando como resultado lo siguiente: *Se revisaron 40 expedientes tanto de cuantas por cobrar como de cobros anticipados y depsitos lo que representa un 31% del total existente

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* De este total se detectaron las siguientes deficiencias segn gua de control interno: * 5 expedientes no contaban con la conciliacin de la deuda que presentan con nuestra entidad. * 7 no presentaban la conciliacin de depsitos que tiene esas empresas en Moncar. * Se encontraron 4 expedientes sin contrato ni ficha de cliente (se solucion en el momento) CONCILIACIN DE CUENTAS POR COBRAR La conciliacin es para verificar el saldo de los activos contra los pasivos y saber si tenemos saldo deudor o acreedor. En otras palabras sacar la solvencia de la empresa para pagar deudas. A partir de un anlisis que se realiza a las cuentas por cobrar para la cual la evaluacin es deficiente la direccin del centro conjuntamente con el departamento econmico se da a la tarea de realizar un profundo trabajo en este tema, fundamentalmente por la importancia que tiene en estos tiempos y por la situacin que presenta el pas con la cadena de impagos Por toda esta situacin se cre una brigada para actualizar la conciliacin con los clientes y proveedores as como completar todos los expedientes con todos los datos obligatorios, actualizando diariamente en una tabla todas las cuentas por cobrar, ya sea su conciliacin o cobro CONCILIACION BANCARIA La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

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Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas dbito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia. Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos: - Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.

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- Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en sus auxiliares. - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos. Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa. En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser: Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crdito no registradas (+) Consignaciones pendientes (+) Notas debito no registradas () Errores en el auxiliar = Saldo en libros. XXX XXX XXX XXX XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.

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Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo. En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar. ESTUDIO ANALTICO DE LA CUENTAS DE LAS COBRAR Y DE LAS CUENTAS POR PAGAR EJEMPLO Y CONCLUSIONES Estudio analtico de las cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar constituyen el crdito que las empresas conceden a sus clientes travs de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como resultado de la entrega de artculos o servicios. Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayora de las empresas recurren al ofrecimiento de crdito. Las condiciones de crdito pueden variar segn el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crdito similares. Las ventas a crdito, que dan como resultado las cuentas por cobrar, normalmente incluyen condiciones de crdito en las que se estipula el pago dentro de un nmero determinado de das. El objetivo que se persigue con respecto a la administracin de las cuentas por cobrar debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, tambin debe prestarse atencin a las alternativas costo - beneficio que se presentan en los diferentes campos de la administracin de stas. Estos campos comprenden la determinacin de las polticas de crdito antes mencionada, el anlisis de crdito, las condiciones de crdito y las polticas de cobro. A partir de un anlisis que se realiza a las cuentas por cobrar para la cual la evaluacin es deficiente la direccin del centro conjuntamente con el departamento econmico se da a la tarea de realizar un profundo trabajo en este

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tema, fundamentalmente por la importancia que tiene en estos tiempos y por la situacin que presenta el pas con la cadena de impagos Por toda esta situacin se cre una brigada para actualizar la conciliacin con los clientes y proveedores as como completar todos los expedientes con todos los datos obligatorios, actualizando diariamente en una tabla todas las cuentas por cobrar, ya sea su conciliacin o cobro Estudio analtico de las cuentas por pagar Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de activos fijos o contratacin de inversiones en proceso. Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de stos por cada documento de origen (fecha, nmero del documento e importe) y por cada pago efectuado. Tambin deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo econmico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el ao prximo). Arqueos de Documentos por Cobrar - Vales provisionales entregados - Comprobantes de pago cancelados - Campo de aplicacin: Archivos de facturas, letras y otros documentos Por cobrar emitidos por la empresa. - Sujeto de arqueo: Tesorero - Documento de Conciliacin: Mayores Auxiliares

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Arqueos de Documentos por Pagar El arqueo de documentos por Pagar, es un detalle de todas aquellas deudas que se encuentran registradas en el Balance General o de situacin, y en los libros auxiliares, este detalle puede consistir en la siguiente Informacin: 1)No. De Documento, 2) fecha de Documento, 3) Nombre del Proveedor,4) Concepto o clase de compra o servicio adquirido, 5) Valor del documento y 6) Plazo del documento. El total de este detalle deber cuadrar la cuenta de control en el libro Mayor y auxiliar. - Campo de aplicacin: Archivos de facturas, letras y otros documentos por pagar girados a la empresa - Sujeto de arqueo: Tesorero - Documento de Conciliacin: Mayores Auxiliares Ejemplo de cuentas por cobrar El da 05-01-2010 efectuamos ventas mercancas a crdito, factura N0 567 a 60 das, por Bs. 5000,oo a nuestro cliente R. J. Asociados. Cuentas por Cobrar 5000,oo Ventas 5000,oo Vendemos mercancas por Bs. 100.000 cliente firma 4 (cuatro) giros dando inicial de Bs. 20.000,oo. Caja 20.000 Efectos por cobrar 80.000 Ventas 100.000 Cliente cancela ltimo giro de Bs. 20.000 correspondiente empresa. Caja 20.000 Efectos por cobrar 20.000 su cuenta con nuestra

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Ejemplo de cuentas por pagar De la circularizacin llevada a cabo con proveedores y acreedores, el auditor, ha obtenido la siguiente informacin: 146 Auditora de cuentas a pagar Acreedor Importe A 60.000,00 B 50.000,00 Los auditores, llevaron a cabo una conrmacin de carcter positivo con los siguientes resultados: El acreedor A, no contest a la solicitud de conrmacin. De la conrmacin del acreedor B, se deduce que la factura nmero 7235, por importe de 23.200,00 e, incluido el IVA del 16 %, corresponde a un suministro que entr en el almacn el da 28 de diciembre, no fue tenida en cuenta en el inventario y consecuentemente, No ha sido contabilizada. A) Habr que estudiar la importancia del saldo, y en su caso, pedir una segunda conrmacin. B) Habr que analizar el control interno, y: 20.000,00 Compras a Proveedores, facturas Pendientes de formalizar 20.000,00 Existencias a Variacin de existencias 20.000,00 20.000,00

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GLOSARIO DE TRMINOS Contabilidad: es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultado. Los principios contables: se refieren a conceptos bsicos o conjuntos de proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. Su misin es la de establecer delimitaciones en los entes econmicos, las bases de la cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera. Auditora: puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. Control interno: El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. Cuentas por cobrar: o documentos por cobrar registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a favor de la empresa y para esto existe programas para llevar acabo las operaciones Cuentas por pagar: son deudas que tiene la empresa por concepto de
bienes y servicios que compra a crdito.

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Saldo: en contabilidad es la diferencia entre haber y deber, y puede dar como resultado 3 opciones:

1) l debe es mayor al haber: la diferencia entre ambos se denomina saldo deudor 2) El haber es mayor al debe: la diferencia entre ambos se denomina saldo acreedor 3) Ambos son iguales: se lo denomina saldo nulo, tambin puede decirse que las cuentas han quedado "saldadas"

Las cuentas de Activo y Prdida deben tener saldo deudor o nulo. Las cuentas de Pasivo y Ganancia deben tener saldo acreedor o nulo. El Procedimiento: administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un fin. El procedimiento tiene por finalidad esencial la emisin de un acto administrativo. Conciliar: es una tarea de comparar a travs del ejercicio de control, las anotaciones que figuran en el extracto o resumen bancario en el Libro de Banco que lleva la empresa para determinar el, origen de las diferencias que surjan entre uno y otro. La conciliacin no es un registro contable, es una herramienta de control.

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CONCLUSION

Las normas del control internos son regidas por todos los empresarios para as llevar un control interno de todas las cuentas que se generan ya sea por ventas a crditos como las cuentas por cobrar o por compras a proveedores como son las cuentas por pagar por ello tenemos que tener bien presente como se generan las cuentas y cul es su clasificacin Las cuentas por cobrar constituyen el crdito que la empresa concede a sus clientes a travs de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como resultado de la entrega de artculos o servicios. Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayora de las empresas recurren al ofrecimiento de crdito. Las condiciones de crdito pueden variar segn el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crdito similares. En cuanto a los procedimientos de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar consideran que estos pueden clasificarse en procedimientos contables diseados con la finalidad de corroborar el adecuado procesamiento y autorizacin previa de las operaciones de ventas, y procedimientos administrativos que abarcan el proceso de aprobacin, procesamiento y autorizacin de las operaciones de venta. Los procedimientos para el anlisis del control de las cuentas por cobrar es detallados, suelen hacerse de acuerdo al tipo de empresa. Sin embargo, de ser posible. El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de la empresa Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa
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Las cuentas por pagar son deudas que tiene su empresa por concepto de bienes y servicios que compra a crdito. Llevar un registro de lo que debe y cundo son los vencimientos le permitir gozar de una buena situacin crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible. En su registro de cuentas por pagar deber registrar la siguiente informacin: fecha de la factura, nmero de factura, monto en cuanto a su control interno se realiza manteniendo siempre por separado la funcin de cada empleado en el departamento de las cuentas para lograr asi saber el tipo de factura, plazos, fecha de pago, importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y direccin del proveedor. Ambas cuentas siempre han requerido de una conciliacin tanto de la empresa, como del banco para su mejor desempeo y cumplimientos de las normas requeridas en su anlisis tanto externo como interno

BIBLIOGRAFIA

WWW.Saber.ula.ve/actualidadcontable
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www.royalsysistems.net www.monografias.com. Conciliacin bancaria. www.monografias.com Control Interno

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