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el observador Mircoles 8 de febrero de 2012

profESionalES

impuesto y legal

Titulares de participaciones patrimoniales, obligados a firmar

Un proyecto del Poder Ejecutivo prev graves sanciones a quienes no suministren datos a DGI
laS clavES
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dr fElipE marTnEz falco

felipemartinez@kpmg.com

n nuestra anterior nota (Caf & Negocios del 25/01/2012) nos referimos a algunos aspectos del proyecto de ley remitido por el Poder Ejecutivo al Parlamento que prev la obligacin de suministrar cierta informacin a la DGI por parte de los titulares y las entidades emisoras de ttulos que confieran derechos pecuniarios o de control sobre una persona jurdica, un patrimonio de afectacin u otra estructura jurdica. En esta ocasin, nos referiremos al rgimen de sanciones proyectado. As como las obligaciones de suministrar informacin recaen tanto sobre el titular de la participacin patrimonial (si se trata de acciones o ttulos al portador) como sobre las entidades emisoras (si se trata de acciones o ttulos nominativos), las sanciones previstas tambin alcanzan a ambos, previndose incluso la imposibilidad de operar de las entidades emisoras.

TiTularES. Los propietarios de acciones o ttulos que no cumplan con su obligacin sern pasibles de una multa de hasta 100 veces el valor mximo de la multa por contravencin.

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EnTidadES. La misma multa tendrn las entidades que no suministren la informacin de los titulares o la que dispongan de los ttulos nominativos.

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cErTificadoS. Se prev incluso que a las entidades emisoras se les suspenda el certificado nico y no se les permita realizar operaciones en el sistema financiero.

Sanciones
El proyecto prev que los propietarios de acciones o ttulos al portador que no cumplan con su obligacin de informar sean sancionados con una multa de hasta 100 veces el valor mximo de la multa por contravencin, de acuerdo a la gravedad del incumplimiento (hoy da dicho monto alcanza a unos $ 475.000 pesos). El proyecto entiende aplicable la sancin por contravencin porque la falta de suministro de informacin que se est obligado a proporcionar configura dicho ilcito, previsto en el artculo 95 del Cdigo Tributario. En caso de que el propietario cumpla con suministrar la informacin a la entidad emisora de los ttulos y sta no comunique los datos a la DGI, dicha multa se aplicar a la entidad emisora. En cuanto a los ttulos y acciones nominativas, dado que la obligacin de informar a la DGI recae directamente en cabeza de la entidad emisora, por poseer la informacin en sus registros, la multa ser aplicable solamente a la entidad. A su vez, la entidad emisora que no presente la declaracin jurada, o que s lo haga pero la misma contenga un porcentaje menor al 50% de participacin en

N. Scafiezzo

Las sanciones van desde multas hasta la imposibilidad de operar

el capital integrado, tal situacin har presumir la falta de actividad de la entidad, habilitando el proyecto a la suspensin del certificado nico e imposibilitando la realizacin de cualquier operacin en el sistema financiero, salvo las que refieran al pago de tributos. Por ltimo, se prev que las entidades emisoras slo podrn pagar dividendos, utilidades o cualquier retribucin a los propietarios o beneficiarios si han cumplido con la obligacin de informar a la DGI. Ntese que el proyecto prev

una importante cantidad de sanciones respecto de las cuales rigen como para todas las infracciones las eximentes de responsabilidad y las reglas de graduacin de sanciones previstas en el Cdigo Tributario, por lo que entendemos que los criterios que aplique el Fisco debern ser evaluados en su legitimidad de acuerdo con dicho rgimen legal. l

Material elaborado por el Departamento de Asesoramiento Tributario & Legal de KPMG