Autor: MA y LCP Mario O. Beltrn Lpez Coautor: MAF CPC y EF Enrique Y.

Barroso Yoshikawa

IVA NO ACREDITABLE PAGADO EN LA DIOT DE PERSONAS MORALES

El da 11 de Junio de 2010 se public en el Diario Oficial de la Federacin, la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2010, la cual trajo consigo una serie de novedades y dentro de las cuales nos encontramos con la adecuacin de la regla II.5.1.8. de la RMF 2009-2010 (aplicable para Personas Morales), en la que se sealaba la opcin de no relacionar el monto del Impuesto al Valor Agregado pagado no acreditable. Esta regla se encontraba redactada de la siguiente manera:

Declaracin informativa de operaciones con terceros a cargo de personas morales, formato, periodo y medio de presentacin II.5.1.8. La informacin a que se refiere la regla I.5.1.5. se deber presentar a travs de la pgina de Internet del SAT mediante el formato electrnico A-29 Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, contenido en el Anexo 1. Los contribuyentes que hagan capturas de ms de 500 registros, debern presentar la informacin ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, en disco compacto (CD), o unidad de memoria extrable (USB), los que sern devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas. No ser obligatorio el llenado del campo denominado Monto del IVA pagado no acreditable incluyendo importacin (correspondiente en la proporcin de las deducciones autorizadas) del formato electrnico A-29 Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros. En el campo denominado proveedor global, se sealar la informacin de los proveedores que no fueron relacionados en forma individual en los trminos de la regla I.5.1.7. LIVA 32, RMF 2009 I.5.1.5., I.5.1.7.

Autor: MA y LCP Mario O. Beltrn Lpez Coautor: MAF CPC y EF Enrique Y. Barroso Yoshikawa

Ante esta situacin, los contribuyentes contaban con una ligera disminucin de carga administrativa al no relacionar en el programa DIOT las operaciones de IVA NO ACREDITABLE PAGADAS (funcin no justificada ya que el propsito del programa DIOT es la integracin del IVA ACREDITABLE) Pero como recordaremos, con la publicacin de la nueva RMF 2010-2011 se reestructuran algunas reglas y la citada regla II.5.1.8 (RMF 2009-2010) sufre una ligera modificacin en numeracin y estructura, quedando de la siguiente manera:

Declaracin informativa de operaciones con terceros a cargo de personas morales, formato, periodo y medio de presentacin II.5.5.2. La informacin a que se refiere la regla I.5.5.3., se deber presentar a travs de la pgina de Internet del SAT mediante el formato electrnico A-29 Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, contenido en el Anexo 1. Los contribuyentes que hagan capturas de ms de 500 registros, debern presentar la informacin ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, en disco compacto (CD), o unidad de memoria extrable (USB), los que sern devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas. En el campo denominado Monto del IVA pagado no acreditable incluyendo importacin (correspondiente en la proporcin de las deducciones autorizadas) del formato electrnico A-29 Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros se debern anotar las cantidades que fueron trasladadas al contribuyente, pero que no renen los requisitos para ser considerado IVA acreditable, por no ser estrictamente indispensables, o bien, por no reunir los requisitos para ser deducibles para el ISR, de conformidad con el artculo 5, fraccin I de la Ley del IVA. En el campo denominado proveedor global, se sealar la informacin de los proveedores que no fueron relacionados en forma individual en los trminos de la regla I.5.5.5. LIVA 32, RMF 2010 I.5.5.3., I.5.5.5.

Autor: MA y LCP Mario O. Beltrn Lpez Coautor: MAF CPC y EF Enrique Y. Barroso Yoshikawa

Ante estas modificaciones es importante hacer las siguientes precisiones: 1. Dado que la actual RMF 2010-2011 inici vigencia el 12 de Junio de 2010, consideramos que la aplicacin contable-fiscal debe de ejecutarse para el mes de Julio de 2010 (para presentarse en agosto de 2010) ya que no se le puede dar efecto retroactivo a una norma. 2. Las empresas (personas morales) pudieran abrir una subcuenta dentro de la cuenta de no deducibles, denominada (sugerencia) GASTOS NO DEDUCIBLES / IVA Pagado no Acreditable, a manera de tener un mayor control de los proveedores que no satisfacen los requisitos de deducibilidad y acreditamiento. 3. Las personas fsicas no tendrn la obligacin de llenar campo denominado Monto del IVA pagado no Acreditable incluyendo importacin (correspondiente en la proporcin de las deducciones autorizadas) del formato electrnico

A-29 (regla II.5.1.7. RMF 2010-2011)

Esperamos sus comentarios y observaciones a los correos electrnicos:

cpmariobeltran@hotmail.com

barroso_fiscal@hotmail.com

Tapachula, Chiapas; Julio de 2010.