Programas de Incentivos a las

Exportaciones en Guatemala

Licda. Fanny de Estrada

Guatemala, 16 de noviembre 2005
 Razones que sustentan los incentivos

• Competir en el mercado mundial con otros países

que tienen programas de incentivos

• Evitar el desvío de inversión hacia otros países que

otorgan incentivos

• Generación de mayores fuentes de trabajo

• Con CAFTA: Aprovechamiento del Acuerdo

Programas de Incentivos a las Exportaciones e
Inversiones

• Decreto 29-89, Ley de Fomento a la

Actividad Exportadora y de Maquila

• Decreto 65-89, Zonas Francas

29-89
 Empresas activas bajo el decreto 29-89

16 12
129
313
84

Vestuario y textiles Agroindustria Manufacturas

Otros Hidrobilògicos

Total de empresas activas: 554

Fuente: Oficina de Regímenes
 Exportaciones de 29-89s
Millones de US$

2500
2104.6

1700.4 1824.6 1779.19

2000

1500

1000

500

0
2002 2003 2004 Oct. 2005

Fuente: BANGUAT, exportaciones 29-89

 Monto de Inversiòn generado por las empresas
bajo el decreto 29-89
(en millones de Q)
7.000,00 6.417,90 6.610,44

5.674,70
6.000,00
5.089,80

5.000,00
4.091,50

4.000,00 3.319,00
2.909,40

3.000,00 2.315,90
2.074,10

2.000,00

1.000,00

0,00
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003

Fuente: Direcciòn de Polìtica Industrial

 CAPITAL DE INVERSION

Nacional
30%

Inversión
Extranjera
70%
Fuente: Direcciòn de Polìtica Industrial
 Regímenes del 29-89
(38-04)
• Maquiladora bajo el Régimen de Admisión Temporal
• Exportadora bajo el Régimen de Admisión Temporal
• Exportadora bajo del Régimen de Devolución de
Derechos
• Exportadora bajo el régimen de Reposición con
Franquicia Arancelaria
• Exportadora bajo el Régimen de Componente Agregado
Nacional Total
 Beneficios 29-89
(38-04)
• Suspensión temporal de derechos arancelarios, impuestos a
importación e IVA:
– Materias primas e insumos
– Maquinaria, equipo, partes, componentes, accesorios
• Exoneración de ISR por 10 años
• Exoneración de IVA de fuel oil, gas butano y propano
Exoneración total de impuestos ordinarios y
extraordinarios a la exportación
• Permisos automáticos de 3 meses para personal del
exterior
• Salida del recinto fiscal en 6 horas para material vegetativo
 65-89
Zonas Francas
 Objetivos de la Ley de Zonas Francas
(vigente)

•Incentivar y regular las zonas francas en

el país
•Desarrollo nacional
•Fortalecer el comercio exterior
•Generar empleo
•Transferencia tecnología
 Empresas Activas
Decreto 65-89 Ley de Zonas Francas

10
32

143

Comerciales Industriales Servicios

Total de empresas activas: 185
Total Zonas Francas Operando: 12
Fuente: Dirección de Política Industrial MINECO, Noviembre 2004
 Usuarios Comerciales
Revelado, Otros Vestuario
alfombras, 54 43
envases, video,
telecomunicacion
es, calentadores,
plásticos, etc.

Accesorios
4

Vehículos, llantas, Alimentos

4
lubricantes
4 Oficina Agroindustria
Medicamentos 3 4
Maquinaria 11
2 Higiene y Belleza
Químicos
Hardware y software 6
5
3

Fuente: Datos proporcionados por Zonas Francas Total: 143

 Usuarios de Servicios
Empaque
Bordado
1
2
Publicidad
1

Admon. Inventarios
1

Transporte Logística
1 3
Repuestos
1

Fuente: Datos proporcionados por Zonas Francas Total: 10

 Usuarios Industriales
PVC
Químicos 1 Vestuario y Textiles
5 11

Accesorios
9 Medicamentos
Cartones
3
3

Fuente: Datos proporcionados por Zonas Francas Total: 32

 Exportaciones de Zonas Francas
Millones de US$

300 267,9

250 222
186
200 160,6

150

100

50

0
2002 2003 2004 Jun. 2005

Fuente: BANGUAT, exportaciones zonas francas

 *2 parques
*2.221 compañías
*14.900 empleos
*$5.323 millones
en exportaciones

América Central

*75 parques
*670 compañías Panamá
*250.000 empleos
*$7.000 millones
en exportaciones
 Beneficios 65-89

• Exoneración de impuestos, derechos arancelario y cargos

aplicables a la importación de:
– maquinaria, equipo, herramientas
– materias primas e insumos
• Exoneración del ISR 12 y 5 años
• Exoneración de IVA en las transferencias de mercancías que
se realicen dentro y entre zona franca.
• Exoneración de IVA en transferencia de bienes inmuebles
• Exoneración de Impuesto de Papel Sellado y Timbres
Fiscales
 Diferencias
29-89
• Ubicación en cualquier
lugar de la República
• Controles más complejos
• Garantía: fianza
• Existe la figura de la
coexportación
• No paga IVA en compra de
insumos locales
• Paga IVA en servicios
(devolución crédito fiscal en
impasse)
65-89
• Ubicación en territorio
delimimitado
• Controles a través de
pólizas
• Garantía: responde la
entidad administradora, no
el usuario
• Exoneración de IVA en
transacciones
 Ventajas

65-89 (Zonas Francas)

29-89
• Instalaciones con servicios
• Flexibilidad de ubicación
• Agilización para
• Costos menores
movimiento de mercancías
(arrendamiento locales)
• Permite venta (%) a
• Permite venta a mercado
mercado nacional con
local, pagando impuestos
pago de impuestos
• No restringe
• No restringe exportaciones
exportaciones a C.A. (en
a C.A.
impasse)
 Desventajas

29-89 65-89 (Zonas Francas)

• Controles complejos • Restringe ubicación
• Garantía fianza (sólo en parques)
• Pago de IVA por • Parques no
servicios (en impasse) desarrollados
• Costos más altos
COMPARATIVO CON
OTROS PAISES
HONDURAS
 El Salvador
• 100% exoneración ISR para empresas y
utilidades socios duración indefinida

• Exención total de impuestos municipales sobre

activo y patrimonio de empresa

• Exención total del impuesto de transferencia de

bienes y raíces

• Otros beneficios otorgados por los consejos

municipales
 Honduras

•100% exoneración ISR permanente

•Exoneración de impuestos municipales por 10

años

•Exoneración 100% impuestos a la exportación

•Exoneración 100% impuestos estatales

 Costa Rica
• Exoneración 100% ISR en el período inicial de 8 a 12
años. Para siguientes 4 a 6 años la exoneración es del
50%. Exención tributos municipales por 10 años.

• Exoneración impuestos municipales por 10 años

• Exoneración impuestos al patrimonio por 10 años

• Asistencia para entrenamiento, selección de personal

 Jamaica
• 100% exoneración ISR

Colombia
• 100% exención permanente
 República Dominicana
• 100% exoneración ISR por 20 años (prorrogables)
para zonas fronterizas y 15 años para cualquier otra
ubicación
• Exención total de impuestos municipales
• 100% exención pago impuesto sobre constitución de
sociedades comerciales o de aumento de capital de las
mismas.
• Exención 100% de impuestos de patentes sobre activos
o patrimonio
• Exención 100% impuestos sobre equipo de transporte
 QUÉ OTROS PROGRAMAS TIENEN
OTROS PAÍSES ?

PAIS # DE PROGRAMAS

• México 23
• Colombia 8
• Chile 17
• Estados Unidos 11
• Austria 6
• Canadá 7
 29-89
PAGO DE NO IVA
Propuestas Gobierno

2.2.Devolución
Devolucióndel
delIVA
IVA 1.1.No
Nopago
pagoIVA
IVA
Condiciones:
Condiciones:
-- Demostrar
Demostrarque
queelel
100%
100% proveedor
proveedorpagó
pagó
Condiciones: -- Demostrar
Condiciones: Demostrarque
quesese
-Dictamen exportó
exportó
-Dictamenfiscal
fiscal
-Demostrar -- Retención
Retenciónpor
porparte
parte
-Demostrarque
queelel exportador
proveedor
proveedorpagó
pagó exportador
-- Dictamen
Dictamenfiscal
fiscal

Una
Unade
delas
lasdos
dos

18/07/05
 29-89
PAGO DE NO IVA
Propuesta Gobierno

2.2.Devolución
Devolucióndel
delIVA
IVA 1.1.No
Nopago
pagoIVA
IVA
3. Regresar al 38-04: Condiciones:
Condiciones:
PERO:
-- Demostrar
Demostrarque
queelel
100%
100% -No aplicabilidad
proveedor
-No derecho devolución IVA
-Pequeño proveedor con –5%
proveedorpagó
pagó
Condiciones:
Condiciones: -- Demostrar
Demostrarque
quesese
-Dictamenfiscal
-Dictamen fiscal exportó
exportó
-Demostrarque
-Demostrar queelel -- Retención
Retenciónpor
porparte
parte
proveedorpagó
proveedor pagó exportador
exportador
-- Dictamen
Dictamenfiscal
fiscal
Si
Sino
nose
seaceptan
aceptan

18/07/05
 29-89
PAGO DE NO IVA
Propuesta Gobierno

No
Nopago
pagoIVA
IVA
Devolucióndel
Devolución delIVA
IVA
Regresar al 38-04:
Condiciones:
Condiciones:
-No aplicabilidad
-No derecho devolución IVA
-- Demostrar
Demostrarque
queelel
100%
100% -Pequeño proveedor con –5% proveedor
proveedorpagó
pagó
Condiciones: -- Demostrar
Demostrarque
quesese
Condiciones: exportó
exportó
-Dictamenfiscal
-Dictamen fiscal
-- Retención
Retenciónpor
porparte
parte
-Demostrarque
-Demostrar queelel exportador
exportador
proveedorpago
proveedor pago
-- Dictamen
Dictamenfiscal
fiscal

4.4.PROPUESTA
PROPUESTAS.P.
S.P.
A) Exención
A) Exenciónpara
para10 10principales
principalesproveedores
proveedores
B) Devolución
B) Devolución100%
100%
Condiciones:
Condiciones:
•• Dictamenfiscal
Dictamen fiscal
•• Colaborarpara
Colaborar paraque
queelel proveedor
proveedorentere
enterealalfisco
fiscoelelIVA
IVA
18/07/05
 COMPRAS
Importaciones Bienes
TN

Exento de
Impuestos Exento de IVA
Impuestos IVA no
Exento afecto
IVA
de IVA
DAI
ZF 29-89 TN

VENTAS
RM CA
C.A. TN

TN - Territorio Nacional CA - Centro América Z.F C.A.

Costos
ZF - Zonas Francas RM - Resto del Mundo
Beneficios 18/07/05
 COMPRAS
Importaciones Bienes
TN

Exento de
Impuestos Exento de IVA
Impuestos IVA no
Exento afecto
IVA
de IVA
DAI
ZF 29-89 TN

DAI
ISR

VENTAS
ISR ISR DAI ISR ISR
ISR
ISR
ISR
CA ISR
RM C.A. TN

Z.F C.A. ISR

TN - Territorio Nacional CA - Centro América Costos
ZF - Zonas Francas RM - Resto del Mundo Beneficios 18/07/05
 COMPRAS
Importaciones Bienes
TN

Exento de
Impuestos Exento de IVA
Impuestos IVA no
Exento afecto
IVA
de IVA
DAI
ZF 29-89 TN

DAI
ISR

VENTAS
ISR ISR DAI ISR ISR
ISR
ISR ISR
ISR
RM CA
C.A. TN

TN - Territorio Nacional Z.F C.A.

CA - Centro América ISR
Costos
ZF - Zonas Francas RM - Resto del Mundo
Beneficios 18/07/05